TEHNICA EXPERTIZELOR CONTABILE

8/3/2019 TEHNICA EXPERTIZELOR CONTABILE

http://slidepdf.com/reader/full/tehnica-expertizelor-contabile 1/11

TEHNICA EXPERTIZELOR CONTABILE ________________________________________________________________________________________________________

Control (contra rolulus) : stabilirea exactităii materiale a operaiunilor supuse controlului, stabilire care se face

de obicei concomitent cu executarea operaiei sau la interval scurt, spre a împiedica la timp sau a corecta

imediat eventualele erori

o Are de obicei un caracter permanent

o Nu are caracter de examinare critică a legăturilor dintre diversele operaii, a cauzelor şi efectelor

o Face parte, de regulă, din administrarea internă a unei organizaii

Verificarea (revizuirea) : reexaminarea operaiunilor pentru a stabili exactitatea formală şi materială a lor în

raport cu cadrul economic şi juridic

o Nu se limitează la examinarea concordanei dintre acte şi scripte, ci intră în analize pentru a cerceta

sinceritatea şi justificarea lor din punct de vedere contabil, juridic şi, eventual, economic

o Se face de obicei de organe străine de administraie şi necesită cunoştine speciale

Expertiza : o lucrae personală şi critică, cuprinzând nu numai rezultatul examinării faptelor din punct de

vedere al exactităii formale şi materiale, dar şi părerea expertului asupra cauzelor şi efectelor în legătură cu

obiectul supus cercetării

o Presupune intervenia unei persoane experimentate, specializateo Cuprinde în sine ideea de exprimare a punctului de vedere a expertului

V. M. Ioachim, Manual de verificări şi expertize contabile, Bucureşti, 1938




PRINCIPII GENERALE

A. Determinarea naturii şi obiectului lucrării

B. Fixarea unui plan de lucru

C. Alegerea metodelor de cercetare

D. Studiul preliminar al organismului întreprinderii

E. Studiul funciei financiar-contabile

F. Cercetarea coninutului şi a regularităii documentelor financiar-contabile




A. DETERMINAREA NATURII ŞI OBIECTULUI LUCRĂRII

• Determinarea naturii şi obiectului lucrării sunt strâns legate de modul de încredinate a

manadatuluio La expertizele particulare mandatul se încredinează prin contract

o La expertizele judiciare mandatul se încredinează prin proceduri speciale

• Incompatibilitatea experilor

• Fixarea obiectivelor

o Dacă obiectivele nu sunt clar precizate, expertul este obligat să ceară

organismului care a dispus expertiza concretizarea în scris a problemelor

o Dacă pe parcursul efectuării expertizei apar situaii ce necesită extinderea

obiectivelor sau efectuarea unor expertize complementare va sesiza organismul

respectiv

o Expertul nu are voie să-şi extindă singur obiectivele date, răspunzând unor

întrebări care nu au fost puse sau depăşind competenele sale




B. FIXAREA UNUI PLAN DE LUCRU

o O parte introductivă pentru pregătirea lucrării, pentru informaii şi pentru pregătireapunctelor de cercetare

o O parte care priveşte efectuarea propriu-zisă a lucrării

o O parte finală cuprinzând rezumatul cercetărilor şi care priveşte întocmirea raportului

Modelele de planuri diferă în funcie de natura misiunilor de expertize (şi verificări)




C. ALEGEREA METODELOR DE CERCETARE

Metode progresive

Metode regresive




METODE CONTABILE

• Verificarea soldurilor, rulajelor şi reporturilor

• Refacerea unor calcule

• Analiza bilanului, a balanei de verificare sau altor calcule de sinteză

• Urmărirea respectării metodologiilor contabile

• Verificarea modului de evaluare a elementelor bilaniere

• Efectuarea unor punctaje

• Verificarea corectitudinii analizelor economico-financiare efectuate




METODE ŞI TEHNICI EXTRACONTABILE

•

Întocmirea unor desfăşurătoare pentru intrările şi ieşirile de bunurio Când este necesară eşalonarea în timp sau ritmicitatea operaiunilor

o Cunoaşterea surselor de intrare sau destinaiei bunurilor

o Analiza corelaiei dintre momentul intrării sau ieşirii şi timpul de stocare

• Reconstituirea evidenei cantitative a unor sortimente de bunuri din gestiunile global-

valorice

• Analiza comparativă sau în dinamică a depunerilor de numerar din vânzări

• Identificarea eliberării de bunuri care nu au intrat oficial în gestiune

• Metoda analizei intergestionare




• Metoda stocului maxim posibil Smp = Si + I – E(d)

o Introducere de mărfuri fără documente legale

o Crearea de plusuri prin mijloace frauduloase

o Întocmirea unor documente fictive de vânzare

o Livrarea altor bunuri decât cele înscrise în documenteo Folosirea frauduloasă a aparatelor de măsură şi control

o Substituirea de mărfuri sau înşelăciunea cu privire la calitate

o Diluarea unor produse, vânzare în amestec sau denaturarea proporiilor de

amestec

Confuzii produse între sorturi

Întocmirea cu întârziere a documentelor de intrare şi ieşire

Livrarea eşalonată a bunurilor şi întocmirea cumulată a documentelor

Schimburi sau împrumuturi între gestiuni de acelaşi fel

• Cercetarea unor fapte sau fenomene economice în corelaie cu documentele financiar-contabile ce reflectă alte categorii de fapte şi fenomene

• Separarea intrărilor sau ieşirilor de bunuri pe ture sau schimburi, în gestiunile colective




D. STUDIUL PRELIMINAR AL ORGANISMULUI

• Cine are drept de dispoziie şi limitele autorităii

• Dacă administraia entităii este bine delimitată de compartimentele economice

• Dacă contabilitatea şi casieria au posibilitatea să se controleze reciproc

• Dacă există serviciu de control intern şi dacă este independent

• Dacă mişcările interne de bunuri şi valori se fac pe bază de documente cu

semnătură




E. STUDIUL FUNCIEI FINANCIAR-CONTABILE

Punctul de plecare ...............




F. EXAMINAREA REGULARITĂII DOCUMENTELOR CONTABILE

• Documentele contabile trebuie să fie sincere şi exacte

• Regularitatea documentelor priveşte latura formală a acestora

o Îndeplinirea condiiilor de formă exterioară

o

inerea registrelor

o Înregistrări la zi

o Ordinea cronologică a înregistrărilor

o Registre numerotate şi paginate

o

Registre parafate şi sigilate

TEHNICA EXPERTIZELOR CONTABILE

Documents

Transcript of TEHNICA EXPERTIZELOR CONTABILE