tea Impozitului Pe Profit (Proiect)

8/8/2019 tea Impozitului Pe Profit (Proiect)

1/52

Grup Scolar Industrial Materiale De Constructii Roman

Tema : Contabilitateaimpozitului pe profit

Planul lucrarii Contabilitatea impozitului pe profit

Motivatia lucrarii

I. Scurta prezentare a intreprinderii


2/52

Infiintarea intreprinderii

Durata de viata a intreprinderii

Structura organizatorica si functionala

Organizarea intreprinderii

II. Sistemul informational-economic

Documente de evidenta

III. Contabilitatea impozitului pe profit

IV. Reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit.

V. Analiza principalilor indicatori economico-financiari

VI. Bibliografie

I. Scurta prezentare a intreprinderii

INFIINTAREA INTREPRINDERILOR

Intreprinderea este definite ca o unitate de productie (de bunurisau servicii) sau de distributie (a unor bunuri / servicii achizitionatein prealabil pentru a fi vandute) ,organizata si cu functionare

permanenta ,o unitate economica care dispune de personalitate


3/52

juridica (titular de drepturi si obligatii ,avand capacitatea de asavarsi acte juridice) ,utilizand anumite mijloace umane simateriale (masini-unelte ,echipamente ,materii prime etc.) ,avandca scop principal obtinerea de profit.

Astazi intreprinderea a devenit o institutie reprezentativapentru societatea in care traim. Nu se poate desfasura viatacotidiana fara existenta intreprinderilor ; ele ofera sanse derealizare ,dar si produse (servicii) necesare traiului.

Intreprinderile se organizeaza in orice domeniu de activitate.Astfel ,exista :

Intreprinderi financiare ,in speta bancile ,careavand servicii financiare (in special acordarea de

credite); Intreprinderi de asigurari ,care asigura fata de

riscuri diverse (accidente ,incendii ,furturi,calamitati etc.)

Intreprinderi nefinanciare ,care cuprind o marevarietate de intreprinderi ,clasificate in functie de :

- natura productiei (agricole ,industriale ,deconstrucii ,de prestari servicii-transporturi

,comert ,turism ,etc);- statutul juridic (intreprinderi individuale sausocietati comerciale);

forma de proprietate (private ,publice ,mixte); dimesiune (mici ,mijlocii si mari).

Intreprinderea apare ca urmare a maturizarii unor idei cum se vaobtine profitul. Afacerea implica o inovare in sensul cautarii uneirupturi (diferentieri) fata de modul obisnuit de gandire. Inovatia

este tehnica ,tehnilogica ,manageriala ,comerciala.Infiinarea unei intreprinderi noi ,cautarea unor surse de finantarea afacerilor ,impune elaborarea unui plan de afaceri. El este odescriere a afacerii ,a pietei ,a(managerului) managementului si amodului de finantare .


4/52

Intreprinderea ,adica initierea unor activitati specifice (acte sifapte de comert) presupune :

o mijloace umane ,adica :- un intreprinzator ,care incepe afacerea ;- personalul intreprinderii :functionarii

,specialistii ,muncitorii ,cadrele deconducere.

- Finantatorii intreprinderii ,adicafurnizorii de capita ,indispensabil inmomentul infiintarii intreprinderii sau

pentru dezvoltarea ei .- mijloace materiale.

Societatea se constituie pe baza contractului de societate si astatututlui care incheie in forma autentica. Statutul societatii seadopta de catre adunarea generala a asociatilor si cuprinde :

-forma ,denumirea ,sediul ,obiectivul de activitate ,durata ;-numele si prenumele ,domiciliul si nationalitatea asociatiilor ;-capitalul social si partile sociale ;-asociatii care au administrarea si reprezentarea societatii cu

stabilirea limitelor puterilor lor ;

-activitatea societatii ,exercitiul economico-financiar.In toate cazurile intreprinderea presupune existenta unui fondde comert ,pentru asigurarea desfasurarii operatiunilor sale (faptede comert) care cuprinde un activ (bunuri incorporale: clientela sivadul ,dreptul de proprietate comerciala,firma comerciala,emblema ,marca de fabrica/de comert/de servicii ,brevete deinventie ,modele si desene industriale ,apelatiuni de origine ; si

bunuri corporale :stabilimente immobile ,instalatii-utilaje,echipament mobilier ,stocuri materii prime si materiale ,creante petermen scurt ,valori mobiliare (titluri de credit constatand un dreptreal)) si un pasiv(toate debitele intreprinderii avand o cauzacomerciala).

Intreprinderea are la baza un contract de societate ,seinregistreaza la instanta judecatoreasca teritoriala in care isi aresediul societatea ,se inmatriculeaza la registrul comertului si la


5/52

administratia financiara si se publica in Monitorul Oficial,devenind din acest moment persoana juridica.

Totalul aporturilor asociatiilor formeaza caputalul social alintreprinderii societare ,adica o baloare patrimoniala intangibila ce

nu poate fi folosita pentru plata de dividente. Aportul asociatiilorpoate fi in bani sau bunuri ,nefiind necesar sa fie identic pentru totiasociatii. Asociatii vor primi sub forma de dividente o parte din

profitul real. Dividentul este cota-parte din beneficial net ce revinefiecarui asociat in functie de aportul sau la capitalul social siconstituie un drept de creanta al asociatiilor asupra intreprinderilorsocietare.

FUNCTIILE INTREPRINDERII

Intreprinderea indeplineste o functie economica care consta in :-procurarea si/sau crearea mijloacelor materlaie si imateriale

necesare realizarii obiectivelor propuse ;-adaptarea permanenta a mijloacelor materiale si umane in

functie de evolutia mediului exterior intreprinderii ;-combinarea mijloacelor materiale si umane in cel mai

productive mod ,astfel incat rezultatul activitatii sa fie cat maiprofitabil.Finctiile si atributiile organizarii activitatii agentilor economici :-functia de cercetare-dezvoltare este functia care permite

agentului economic ca pe baza studiilor de marketing sa realizezeproiectarea intr-o gama foarte diversificata a produselor cerute pepiata ;

-finctia de productie este funtia de baza a agentului economic ,earealizand produsul pentru care agentul economic a fost infiintat;

-finctia de personal-invatamant are ca scop asigurarea si tinereaevidentei miscarii bunurilor si a valorilor in cadrul intreprinderiisau in afara acesteia;

-functia sociala consta in asigurarea conditiilor de munca si deviata pentru salariatii intreprinderii.


6/52

-functia de desfacere are ca obiectiv de activitate depozitareaproduselor finite ,pregatirea pentru livrare si livrarea la beneficiarin conditii corespunzatoare de calitate ,la termen ,astfel incatcontractele de livrare sa fie respectate.

DURATA DE VIATA A INTREPRINDERII

Intreprinderea este considerate ca fiind un organismcomplex(precum o fiinta) aflata in continua transformare sievolutie. Ea poate fi vazuta ca o organizatie ce evolueaza in timp(dupa creare are tinerete ,maturitate ,batranete).

Ciclul de viata al intreprinderii arata evolutia rezultatelor (profit

, cifra de afaceri ,volum vanzare) in timp.Evolutia rezultatelor permite identificarea a 4 faze din ciclul deviata :I. intreprinderea non creata rezultatele apar incetII. intreprinderea tanara incepe sa functioneze bine ,sa devina

cunoscuta pe piata ,vanzarile cresc ;III. intreprinderea matura - rezultatele sunt constant bune ;IV. intreprinderea batrana are loc un declin al rezultatelor ;

Imbunatatirea rezultatelor nu implica o crestere a marimiiintreprinderilor. Durata ciclului de viata e diferita. Curba cicluluide viata prezinta uneori forme particulare ,in functie de ideea deafaceri care a stat la baza ei .

STRUCTURA ORGANIZATORICA A INTREPRINDERII

Orice agent economic isi desfasoara activitatea pe bazacatorva elemente fundamentale :

1. forta de munca2. dotarea tehnica3. organizarea agentului economic.


7/52

Cu aceste 3 elemente fundamentale puse bine la punct se poatetrece la o activitate economica performanta. Orice agent economicisi stabilieste inca de la infiintare obiectul de activitate ,elementelede conducere si de decizie si forma organizatorica.

In activitatea agentilor economici care produc bunuri materiale(industrie ,constructii) principala forma de baza este sectia de

productie. Sectia este formata la randul ei din cel putin 3 ateliere,sau mai multe formatii de lucru conduse de catre maistru ,si cel

putin un atelier.Pentru a-si putea stabili necesarul de oameni ,trebuie

cunoscuta cantitatea de produse ce se poate realiza si tehnilogiafolosita.

STRUCTURA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA

Se bazeaza pe principiul divizarii autoritatii pe functiuni. Fiecaresalariat e subordonat direct mai multor sefi ,atat celor ierarhicsuperiori ,cat si celor ce coordoneaza compartimentele functionale.Avantajul : favorizeaza specializarea pe functiuni ,asigurandu-serealizarea acestora la un nivel calitativ ridicat. Dezavantaje : face

dificila coordonarea activitatilor ;constituie sursa de conflicteinterne.Acest tip de structura organizatorica poate fi utilizata cu bune

rezultate in IMM cu o singura afacere ,in care activitatile cheiesunt bine definite prin scopuri si arie de specializare. Poate fiaplicata si in firmele integrate vertical ,care sunt dominantorientate spre productie .

Orice agent economic isi stabileste in prima adunare generalade constituire organigrama. Aceasta stabileste raporturile de

subordonare pe verticala si raporturile de cooperare pe orizontala.


8/52

CTC = control tehnic calitate = AQAdunarea generala a actionarilor se convoaca de 2 ori pe an s

la ea participa actionarii care au contribuit cu bani la desfasurareaactivitatii respective. Toate hotararile luate in AGA sunt obligatorii

pentru organelle de conducere subordonate.

II. Sistemul informational economic si

documentele de evidenta

Importanta documentelor

Adunarea generala a

actionarilor Consiliul deadministratie

Directorulgeneral Directorul

economic

Directorultehnic

CT

C

S

erviciuadministratie

Serviciufina

nciar

S

erviciucontabilitate

S

ectiaI

S

ectiaII

S

ectian


9/52

Documentele sunt acte scrise intocmite in momentulefectuarii operatiilor economice si financiare prin care sedovedeste efectuarea acestor operatii. Operatiile consemnate in

documente genereaza relatii de drepturi si de obligatii intreparametrii de afaceri.

Pentru ca un act sa fie considerat document de evidenta trebuiesa indeplineasca urmatoarele conditii :

-sa cuprinda o operatie care a determinat in realitate modificarisau transformari la un element patrimonial.

-sa fie intocmit cu respectarea dispozitiilor legale deosebitapentru contabilitate deoarece :

- justifica operatiile economice si stau la baza inregistrarii lor incontabilitate;-furnizeaza date necesare organelor de conducere ; organelor de

prognoza economica si organelor de control (fiscale,bancare);- constituire proba in justitie.

Pe baza documentelor se stabileste :-realitatea operatiei economico-financiare (daca operatia

economica inscrisa in document a avut loc in realitate;nu este

financiara);-legalitatea(daca documentul este intocmit in conformitate cunormele legale);

-oportunitatea si rentabilitatea agentului economic;-raspunderea materiala si penala a persoanelor care se fac

vinovate de ilegalitatea intocmirii unor documente.Structura documentelor

Inscrisurile care stau la baza inregistrarilor pentru a dobandicalitatea de document insificativ trebuie sa cuprinda urmatoareleelemente prevazute in structura documentelor aprobate :

> denumirea documentului (factura ,chitanta ,bon de consum);


10/52

> denumirea si sediul unitatii patrimoniale care intocmestedocumentul ;

> numarul documentului si data intocmirii lui

> mentionarea partilor care participa la efectuarea operatieieconomice si financiare;

> continutul operatiei economice si financiare atunci cand estenecesar si termenul legal de efectuare ;

> datele cantitative si valorice aferente operatiilor economice si

financiare efectuate;

> numele si prenumele precum si semnaturile persoanelor careraspund de efectuarea operatiei ,care le-au vizat si aprobat;

alte elemente care sa asigure consemnareacompleta a operatiei in documentele

justificative.

Clasificarea documentelor

1) Dupa natura elementelor patrimoniale :Documente privind imobilizarile coprorape si necorporale ; ex:

process-verbal de receptie a mijloacelor fixe.Documente privind activele circulante materiale ex : NIR

,bonul de predare la magazie etc.Documente privind disponibilitatilor banesti (incasari si plati)

ex : chitanta de casa ,ordinul de plata ;Documente privind salariile si alte drepturi cuvenite angajatilor

ex : lista de avans chenzinal , statul de plata , decontul de cheltuielietc.

Documente privind vanzarile


11/52

ex: avizul de expeditie ,factura fiscala , etc.2) Dupa locul de intocmire :

Documentele interne documente ce se stabilesc in cadrulintreprinderii ,pentru operatiile economice referitoare la activitatea

acesteia.Unele raman in incinta intreprinderii : bon de consum ,NIR

,satul de plata ,etc.Altele circula in afara intreprinderii : chitanta de casa emisa

catre client etc.-documente externe se intocmesc de catre alte

intreprinderi/institutii ,care sunt adresate intreprinderii ex: facturafiscala primita de la furnizor ,chitanta de casa primita de la furnizor

etc.3) Dupa modul de intocmire :-documetne primare consemneaza pentru prima oara operatiile

economice ,ex :NIR ,bon de consum ,stat de plata etc.-documente centralizatoare grupeaza si cumuleaza datelor

inscrise in documentele primare ,cuprinzand operatii de acelasi fel.Ex: Centralizatorul facturilor fiscale(vanzarilor)

Centralizatorul bonurilor de consum(consumurilor)

Centralizatorul NIR(intrarilor)4) Dupa functia pe care o indeplinesc :-documente de dispozitie prin care se transmite ordinul de a se

executa o anumita operatie economica ex: dispozitia de plata dincaserie-prin care se transmite casierului ordinul de a plati oanumita suma de bani catre o persoana fizica ,pentru un anumitscop etc.

-documente de executie prin care se face dovada executariiunei anumite operatii. Stau la baza inregistrarii operatiilor in

conabilitate.ex: chitanta de casa consemneaza efectuarea uneiincasari de la client sau a unei plati catre furnizor.

-documente mixte: - reunesc caracteristicile primelor douagrupe.ex : dispozitia de livrare-aviz de expediere consemneazasimultan oridnul de livrare catre clienti a produsellor simarfurilor ,precum si livrarea propriu-zisa.


12/52

5) Dupa regimul de tiparire si utilizare :-documentele cu regim special pentru care exista dispozitii

legale privind modul lor de completare ,circulatie si pastrare.Ex: Factura fiscala ,chitanta de casa ,fila de CEC numerar ,avizul

de expeditie.Aceste documente se prezinta sub forma unor imprimate

inseriate din tipografie ,care necesita numerotarea si stampilarealor de catre intreprindere mentionand pe verso-ul ultimei file,numarul de foi existente. Pentru aceste documente se organizeazain cadrul intreprinderii o evidenta operativa speciala in sensul case consemneaza in fise de evidenta umratoarele elemente :cumpararea carnetelor respective ,cantitatea cumpararea si pretul

unitar,darea in consum ,cantitatea si pretul unitar ,stocul la sfarsitulfiecarei luni.-documente fara regim special se folosesc cu respectarea

normelor generale de intocmire ,circulatie si pastrare.ex :stat deplata ,bon de consum ,process-verbal de receptie etc.

6) Dupa sfera lor de aplicare :-documente specifice : devizul de lucrari in constructii ,fisa

consumului de furaje si actul de fatare - in zootehnie.

7) Dupa rodul lor in cadrul sistemului informationale contabil :-documente justificative documente primare ce se intocmesc lalocul si in momentul producerii operatiilor economice. Ele stau la

baza inregistrarilor contabile si se prezinta sub forma de imprimateex :NIR ,bon de consum ,chitanta fiscala, etc.

-registre contabile documente sub forma de registru seconsemneaza operatiile economice sub forma de inregistraricontabile (in conturi).ex: registrul jurnal , Registrul Cartea-Mare,registrul inventar.

-documente de sinteza si raportare prin care se centralizeaza sise transmit informatii in afara intreprinderii.ex : bilantulcontabil ,Contul de profit si pierderi si Anexele la bulant.

Periodic ,legislatia in vigoare elaboreaza norme si instructiuniprecise privind :forma ,continutul si structura documentelorcontabile ,precum si pentru intocmirea si utilizarea acestora.


13/52

Intrucat pentru operatii de aceleasi tip se utilizeaza acelasigen de document ,un rol deosebit de important il are tipizareadocumentelor (stabilirea unor tipuri unitare de documente camarime ,continut ,format si destinatie).

Rolul tipizarii documentelor :-de a reduce documentele ,asigurand un continut si o forma

rationala de a usura intocmirea ,verificarea si inregistrarea de aasigura un sistem de lucru si eficient;

-permite pentru intocmirea documetelor documentelor ,folosireacalculului.

Intocmirea documentelorDocumentele se intocmesc in conformitate cu prevederile

legale care reglementeaza circuitul acestora. Normele legaleprivind intocmirea documentelor prevad ca documentele seintocmesc intr-un anumit numar de exemplare cu cerneala ,pasta,pix ,cu masina de scris sau la calculator ,in mod clar ,citet ,farastersaturi ,completandu-se toate cerintele formularului.

Spatiile necompletate se bareaza.In documentele justificative si in cele contabile nu sunt admise

stersaturi si alte asemenea procedee ,si nici lasarea de spatii libere

intre operatiile inscrise in document.Verificarea documentelor.Are ca scop constatarea respectarii regulilor privind intocmirea

documentelor si cuprinde :-verificarea formei documentelor prin care se constata daca s-a

folosit formularul corespunzator operatiei economice consemnatain document si daca au fost respectate dispozitiile lor privindintocmirea.

-verificarea calculelor prin care se pot depista eventualele erori

privind calculul.-verificarea de fond considerate cea mai cuprinzatoare prin care

se verifica realitatea operatiilor ,legalitatea si oportunitatea .Dupa momentul in care are loc verificarea ,fata de momentul

inregistrarii documentelor in contabilitate ,controlul poate fi :


14/52

-control operativ current se realizeaza concomitent cuinregistrarea operatiei economice.

-controlul preventiv se realizeaza dupa ce documentul a fostinregistrat in contabilitate la anumite intervale de timp .

Corectarea documentelorIn documentele justificative si in cele contabile nu sunt admise

stersaturile sau alte asemenea procedee. Erorile se corecteaza printaierea cu o linie a testului si a liniei graficului ,astfel incat aceastasa poata fi citita ,apoi se inscrie intr-un spatiu alaturat covantul sausuma corecta. Corectarea se confirma prin semnatura persoaneicare a intocmit documentul mentionandu-se si data efectuariioperatiei.

In cazul documentelor cu regim special nu se admit nici un felde corecturi.Un astfel de document intocmit gresit se anuleaza si ramane in

carnetul respectiv, apoi se intocmeste documentul corespunzator.Pastrarea documentelorUnitatile patrimoniale au obligatia de a pastra documentele

primare si cele contabile timp de 10 ani de la data incheieriiexercitiului in cursul carora au fost intocmite cu exceptia statelor si

a bilantului contabil care se pastreaza timp de 50 de ani.In cursul perioadei de gestiune documentele se pastreaza lacompartimentul fincional in arhiva curenta.

La sfarsitul anului se predau la arhiva generala. De organizareaarhivei raspunde administratorul sau seful compartimentuluicontabil.

Arhivarea documentelor justificative si contabile se face inconformitate cu prevederile locale si a urmatoarelor reguligenerale:

-documentele se grupeaza in dosare numerotate ,snuruitepafarate.

-gruparea documentelor in dosare se face cronologic sisistematic, in cadrul fiecarui exercitiu financiar la care se referaacesta.


15/52

Evidenta documentelor la arhiva se tine cu ajutorul registruluievidentei curente in care sunt tinute evidentele dosarelor sidocumentelor contabile intrate in arhiva ,precum si miscareaacestora in decursul timpului.

Eliminarea din arhiva a ducomentelor se face de o comisie subconducerea administratorului (pentru cele la care timpul a expirat).Cu acest prilej se intocmeste un proces verbal ,pe baza luioperandu-se documentele eliberate in registrul de evidenta curentaal arhivei.

In caz de pierdere ,sau distrugere a unor documente dinarhiva ,exista obligatia reconstituirii documentului respectiv.Persoanele vinovate se sanctioneaza. Documentele reconstituite

vor purta obligatoriu in mod vizibil mentiunea RECONSTITUIT,cu slecificarea numarului si a datei dispozitiei pe baza caruia s-afacut reconstituirea.

FACTURA FISCALA

Este un formular cu regim special ,distribuit de unitatea fiscalateritoriala. Se intocmeste in 3 exemplare si serveste ca :

-document pe baza caruia se intocmeste instrumentul dedecontare a produselor si marfurilor livrate ,lucrarilor executatesau a serviciilor prestate;

-document de insotire a marfirulor pe timpul transportului;-document de incarcare in gestiunea patrimoniului;-document justificativ de inregistrare in contabilitatea

furnizorului si cumparatorului.Se intocmeste de compartimentul desfacere sau de alt

compartiment pe baza dispozitiei de livrare ,avizului de insotire a

marfii sau a altor documente care atesta executarea lucrarii sauprestarea serviciului.

In cazul in care factura nu se poate intocmi in momentul livrariimarfurilor respective ,acestea sunt insotite de avizul de insotire amarfii ,al carui numar se trece ulterior pe factura.


16/52

FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE

-se intocmeste intr-un singur exemplar ,pentru acele conturisintetice care exprima elementele patrimoniale numai valoric;

ex: contul furnizori ,clienti ,creditori;-cu ajutorul lor se cunoaste in orice moment pe fiecare furnizor

obligatiile de plata ,pentru fiecare client dreptul de a incasas.a.m.d.

-provine de la forma unilaterala a contului-serveste la tinerea(evidentei) contabilitatii sintetice a operatiilor

economice si financiare in unitatile care utilizeaza furma deinregistrare contabila maestrul-sah simplificat.

-nu circula ,fiind un document de inregistrare contabila.-se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

BONUL DE CONSUM

Serveste ca:x document de eliberare din magazie pentru consum a unuia sau

mai multor materiale;

x document justificativ de scarede din gestiune ;x document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si incontabilitate.

-se intocmeste in 2 exemplare ,pe masura lansarii si eliberariimaterialelor din magazie pentru consum ,de compartimentul careefectueaza lansarea ,pe baza programelor de productie si aconsumurilor normate ,sau de alte compartimente ale unitatii ,caresolicita materiale spre a fi consumate.

-se poate intocmi intr-un singur exemplar in conditiile utilizarii

tehnicii de calcul.

FISA DE MAGAZIE

Serveste ca :


17/52

-document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor,iesirilor si stocurilor de valori materiale ,cu una sau cu douaunitati de masura ,dupa caz;

-document de contabilitate analitica in cadrul metodei operativ-

contabile(pe solduri).-sursa de informatii pentru controlul operativ current si contabil

al stocurilor de valori materiale.Se intocmeste intr-un singur exemplar ,separate pentru fiecare

fel de material si se completeaza de catre :-compartimentul financiar-contabil la deschiderea fisei(datele cu

antet) si la verificarea inregistrarilor (data si semnatura de control).In coloana Data si semnatura de control semneaza si organul de

control financiar cu ocazia verificarii gestiunii.-gestionar sau persoana desemnata ,care completeaza coloaneleprivitoare la intrari,iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilormateriale ,pe feluri de materiale ordonate pe conturi,grupe,eventual sub grupe sau in ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau incustodie se intocmesc fise distince ,care se tin separat de cele ale

valorilor materiale proprii.-nu circula ,fiind un document de inregistrare-se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

BON PREDARE-TRANSFER-RESTITUIREServeste ca :

-document justificativ pentru incarcare in gestiune-document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei sin in

contabilitate

-sursa de date pentru urmarirea realizarii productiei-sursa de date pentru calculul si plata salariilor in cazul utilizarii

ca bon de predare la magazie.In cazul utilizarii ca bon de transfer a materialelor refolosibile

la magazie serveste ca: si a produselor finite;(transferul dintre douagestiun aflate in incinta unitatii) :


18/52

-dispozitie de transfer de la o gestiune la alta-document justificativ pentru scaderea din gestiune la predator si

incarcarea in gestiune la primitorIn cazul utilizarii ca bon de restituire :

*dispozitie de restituire la magazie*document justificativ de incarcare in gestiunea primitorului*document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei in

contabilitate.

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat

Se completeaza si se depune de platitorii de impozite si taxe

carora ,potrivit legislatiei in vigoare ,le revin obligatiile de plata labugetul de stat cuprinse in aceasta declaratie.Declaratia se completeaza si se depune la organul fiscal in a

carui raza teritoriala se afla sediul platitorului sau la care acestaeste luat in evidenta fiscala ,dupa caz astfel :

lunar ,pana la data de 25 a lunii urmatoare la care serefera ,pentru obligatiile de plata reprezentand :

-impozitul pe profit datorat de BNR si de banci

-accize-impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna;-impozitul retinut prin stopaj la sursa ,conform reglementarilor

legale privind impozitul pe venit;-cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar ,inclusive

asupra castigurilor;-sume datorate conform art.43 din (O.G) Ordonanta de Urgenta

privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cuhandicap;

-contributia pentru turism;-taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;-taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din

import ,cu capacitate cilindrica de maximum 2000 cmc;-taxa pentru jocuri de noroc.


19/52

Trimestrial ,pana la data de 25 a primei luni din trimestrulurmator ,pentru obligatiile de plata reprezentand:

-impozitul pe profit ;-impozitul pe veniturile microintreprinderilor ;

-partea din profitul net al Institutului National de Formare simanagement pentru Turism ;

-cota din veniturile realizate de persoanele juridice romane carepresteaza activitatile prevazute la art.2 lit. a ,din O.G. nr 47/1998privind constituirea si utilizarea Fondului special al aviatieicivile ,aprobata si modificata prin Legea nr 212/2001;

Anual ,in termen de 30 de zile de la fata termenului legalde depunere a bilantului contabil ,daca prin legi speciale nu se

predeve astfel ,pentru obligatiile de plata reprezentandvarsamintele din profitul net ,conform legii.

Formularul se completeaza in doua exemplare :-originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala

isi are sediul platitorul sau unde acesta este luat in evidenta ,dupacaz ;

-copia se pastreaza de platitor.Sumele inscrise in declaratie nu cuprind diferente de impozite

si taxe stabilite prin actele de control.Formele de inregistrare contabila si registrele contabile.

Contabiltatea inregistreaza documentele de evidenta in modcronologic si sistematic ,utilizand procedee specifice curespectarea dispozitiilor legale. Documentele de evidenta careconsemneaza operatiile economice de aceeasi natura si din aceeasi

perioada se centralizeaza intr-un document cumulative de underezulta suma globala de operat in registru.

Unele inregistrari se fac pe baza notelor contabile in generalpentru acele operatii care nu se consemneaza in acte cum ar fi:calculul uzurii lunare a mijlocului fix ,repartizarea cheltuielilor deinteres general.


20/52

Inregistrarea in contabilitate se face numai pe bazadocumentelor de evidenta ,documente care inainte de a fi operatesunt verificate pentru a stabili daca indeplinesc conditiile deforma ,de exactitate a calculelor si de fond.

Forma de inregistrare contabila utilizata in cadrul agentuluieconomic influenteaza modul de operare a documentelor inregistru.

Prin forma de inregistrare se intelege un sistem de mijloare delucru specifice ,precum si regulile de utilizare ale acestora inscopul reflectarii obiectului contabilitatii.

Mijloacele de lucru sunt registrele si fisele contabile aflate ontr-

o interdependenta deplina folosind un sistem de lucru contabil.

REGISTRELE CONTABILE sunt formulare culiniatura speciala care se prezinta sub forma condicilor sau a foilorvolante in care se fac inregistrarile contabile si de evidentaoperativa.

Tehnica de lucru consta in modul de completare a registrelordin cadrul unei anume forme de inregistrare.

Registrele contabile servesc la inregistrarea operatiiloreconomice ,la gruparea si centralizarea acestora si furnizeaza datenecesare analizei economice.

Clasificarea registrelor : Dupa forma exterioara - registre legate

-registre sub forma de fise (foi volante)-registrele legate-registre sub forma de foi volante(fise)

Dupa destinatie-registre de evidenta operativa-registre de evidenta contabila

Dupa ordinea inregistrarilor-registre de evidenta cronologica-registre de evidenta sistematica


21/52

Dupa importanta-registre obligatorii(impuse de M.F.)-registre facultative(la nivelul agentilor

economici sau folosite la nivelul de ramura de activitate).

Registrele de contabilitate se utilizeaza in stransa concordanta cudestinatia acestora si prezinta in mod ordonat completate astfel incatsa permita in orice moment identificarea si controlul operatiilorfinanciare.

Fiecare registru trebuie sa cuprinda :-denumirea intreprinderii care le foloseste-denumirea registrului-perioada de referinta

Filele registrului se numeroteaza si snuruiesc ,se parafeaza.Inscrierea datelor justificative in registru se face cu pasta saucerneala sau in sistem informatizat nefiind admise corecturi saustersaturi.

Pentru erorile privind inregistrarea sumelor in conturi corectarease face prin intocmirea notei de contabilitate de stornare ,a articoluluicontabil(rosu sau negru) dupa care se introduce nota cu articolulcontabil correct.

In registru nu se admit spatii libere,nici inscrierea printer randuri.Dupa completarea unei pagini ultimul rand este rezervat inscrieriitotalurilor cu mentiunea de raportat. Primul rand de pe paginaurmatoare va cuprinde totalul din pagina anterioara cu mentiunea :report pagina.

Registrele de contabilitate sunt :*registrul jurnal*registrul de incasari si plati*registru inventar*Cartea-Mare*Cartea-Mare-Sah*Fise de cont analitic pentru operatii diverse*Fise de cont analitic pentru valori materiale.-la sfarsitul lunii registrele contabile se evidentiaza sistematica se

totalizeaza pe reglaje ,stabilindu-se soldurile finale.


22/52

-la inceputul unui nou an de gestiune se deschid registre noi in carese inscriu soldurile finale din anul precedent.

-registrele prvind perioada curenta se pastreaza la compartimentulfinanciar contabil in cartoteci si dusare.

-registrele privind perioada expirata se predau la arhivaintreprinderii unde se pastreaza timp de 10 ani,de la data incheieriiexercitiului in cursul caruia au fost intocmite.

-in caz de pierdere ,sustragere sau distrugere trebuie reconstituite intermen de 30 de zile de la constatare.

Formele de inregistrare contabila*sunt subordonate metodei evidentei contabile prin faptul ca la

eliberarea registrelor si a regulilor de folosire a lor trebuie sa se tina

seama de principiile ,normele ,continutul procedeelor utilizate demetoda contabilitatii.*formele de inregistrare contabila au aparut si s-au dezvoltat ca

urmare a progresului economic si ethnic ,si a sporirii nevoilor deinformare operativa si eficienta a organelor de decizie si fiscale.

*prima forma de inregistrare contabila bazata pe dubla inregistrareeste cunoscuta sub denumirea de forma italiana ,fiind opera lui LucaPaciollo. Aceasta forma este utilizata de numeroase tari ale lumii.

*de la forma italiana se pastreaza si astazi denumirea registrelor dejurnal si Cartea-Mare ,precum si Tehnica de lucru printransscriere dintr-un registru in altul astfel :

-documente jurnal cartea mare bilantFormele de inregistrare sontabila sunt :

*forma de inregistrare contabila maestru sah ;*forma de inregistrare contabila pe jurnale ;*forma de inregistrare electronica.

FORMA DE INREGISTRARE CONTABILA maestru sah(fisade conturi corespodente)

Aceasta dorma de inregistrare contabila prezinta particularitatea capentru fiecare cont sintetic se dschid dou fise sah: una pentru debitulcontului si conturile corespondente; si cealalta pentru creditul


23/52

contului si conturile corespondente corespunzatoare, fisa sintetica sahsi fisele analitice.

Tehnica de lucru consta in contarea documentelor de evidenta(seinscrie formula contabila pe documente). Se intocmesc note ,contabile

pentru acele operatii economico-financiare care nu sunt consemnatein documente de evidenta. Se centralizeaza documentele de evidentacare consemneaza aceleasi operatii economico-financiare.Inregistrarea sumelor din documentele de evidenta si din documentelecentralizatoare si din alte note contabile in jurnalul de inregistrare seface in ordine cronologica.

-fiecare ducmoent priemste un numar de jurnal.-dupa inscrierea in jurnal ,operatiile economice se inscriu in fisele

sinttice sah(fisa de conturi corespondente).-fisele sah la sfarsitul lunii se totalizeaza obtinandu-se pentru fiseledin debit totalul sumelor debitore ale conturilor care trebuie sa fieegal cu suma rulajelor creditoare ale conturilor corespondente. Pentrufisele din credit totalul sumelor creditoare ale contului trebuie sa fieegal cu suma rulajelor debitoare ale conturilor corespondente.

-inregistrarea in evidenta analitica se face pe baza documentelor infise separate deschise pe fiecare cont. Fisele analitice se totalizeaza la

sfarsitul lunii. Forma fiselor analitice difera in functie de continutuleconomic al conturilor.-pentru evidenta analitica a clientilor ,debitorilor ,creditorilor ,unde

operatiile se inscriu numai valoric si utilizeaza fisa de cont pentruoperatii diverse care are un singur etalon de evidenta(banesc).

-pentru evidenta analitica a materialelor si a altor mijloace circularemateriale ,unde este necesara exprimarea cu ajutorul etalonului

banesc si cantitativ ,se utilizeaza fisa de cont analitic pentru valorimateriale.

-la sfarsitul lunii se verifica exactitatea inregistrarilor cu ajutorulbalantei de verificare(sintetice s analitice) iar anual se intocmestebilantul contabil.

FORMA DE INREGISTRARE pe jurnale


24/52

*particularitatea acestei forme consta in faptul ca operatiileeconomico-financiare sunt grupate pe grupe de operatii avand la bazacontul sau grupa de conturi care se crediteaza.

In aceasta forma se utilizeaza :

*jurnalele care reprezinta registre principale ale acestei forme carese deschid lunar pentru un cont(grup de conturi) care se crediteaza.Creditul fiecarui cont se afla intr-un singur jurnal ,pe cand debitulapare in diferite jurnale ,in functie de conturile care se crediteaza.

*exista pentru unele conturi jurnale distincte(casa ,conturi curente labanci).

*la sfarsitul lunii jurnalele se totalizeaza si se inscriu in CarteaMare.

-Cartea-Mare se completeaza numai la sfarsitul lunii avand rolul dea stabili rulajele si soldurile conturilor sintetice.-rulajul debitor se desfasoara pe conturi corespundente creditoare

,iar rulajul creditor este reflectat global.-Cartea-Mare se utilizeaza timp de un an ,completandu-se cate un

rand in fiecare luna.-evidenta analitica se tine cu ajutorul fiselor analitice.

FORMA DE INREGISTRARE ELECTRONICA-consta in executare integului process de prelucrare cu ajutorul

calculatorului.-in cadrul formei de contabilitate in care se utilizeaza calculatorul

si elimina situatiile intermediare ,deoarece memoria calcolatoruluiretine informatiille in diferite faze de prelucrare si creeaza conditii

pentru adancimea evidentei analitice.-in aceasta forma de inregistrare ,principiile de baza ale

contabilitatii raman neschimbate.-forma de inregistrare electronica are la baza articolul contabil

inscris pe documente si acesta sta la baza intregului process deprelucrare.

-utilizarea calculatorului elimina intocmirea fiselor.


25/52

-calculatorul ,pe baza formulei contabile introduse reda zilnicregistrul jurnal(realizeaza inregistrarea cronologica).

-lunar ,calculatorul emite cartea mare pentru toate conturilesincetice si bilantele de verificare pentru luna respectiva.

-in acest fel munca de evidenta si calcul este mult simplificata.

REGISTRUL JURNAL

*se prezinta sub forma unui registru legat si serveste ca:-document obligatoriu de inregistrare cronologica a

miscarii patrimoniului-proba in litigii

*se intocmeste zilnic sau lunar prin inregistrarea cronologica farastersaturi si spatii libere documentului in care se refleta miscareapatrimoniului.

*se numeroteaza ,se snuruieste si se parafeaza de catre organellein drept la inceperea activitatii ,la incetarea activitatii ,precum siori de cate ori este cazul.

*administratia financiara trebuie sa certifice existenta registrului

REGISTRUL JURNAL DE INCASARI SI PLATI*se prezinta sub forma unui registru legat care serveste ca :-document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor pe

baza actelor justificative.-document de stabilire a situatiei financiare a agentului

economic.*se intocmeste intr-un singur exemplar inregistrandu-se zilnic

operatiile pe baza actelor justificative pe fiecare operatie in parte.

*se numeroteaza ,se snuruieste si se vizeaza de catre organulfiscal territorial la inceperea activitatii ,la incetarea activitatii,precum si anual.

*vizeaza toate incasarile care au loc intr-o perioada de timp atatprin casieria unitatii ,cat si prin banca.


26/52

Cartea-MareServeste la :

*stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice launitatile care aplica forma de inregistrare pe jurnale ;

*verificarea inregistrarilor contabile efectuate ;*furnizarea de date pentru efectuarea analizei economice si

financiare a unitatii ,activitatii ei.*intocmirea balantei de verificare-se intocmeste la sfarsitul lunii ,la compartimentul financiar

contabil pentru fiecare cont sau grup de conturi pentru partea dincreditul acestora.

-nu circula ,fiind un document de inregistrare contabila

-se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Cartea-Mare-SahServeste la :

*tinerea contabilitatii sintetice a operatiilor economice sifinanciare in unitatile care utilizeaza forma de inregistrare maestru-sah ;

*intocmirea balantei de verificare a conturilor sintetice

*furnizarea de date pentru analiza economico-financiara ;-se intocmeste intr-un singur exemplar ,la compartimentulfinanciar contabil lunar ,separate pentru debitul si separate pentrucreditul fiecarui cont de contabilitate.

-la inceputul anului ,la deschiderea fiselor ,pe primul rand alcoloanei suma se inregistreaza S.I pe baza balantei conturilorsintetice incheiata la finele anului precedent. Soldul inscris in fisese bareaza si apoi se efectueaza inregistrarea operatiei luniiianuarie. La sfarsitul lunii sumele se aduna pe verticala si pe

orizontala. Cartea Mare Sah poate fi folosita pe perioada unuitrimestru ,semestru sau an.

-nu circula ,fiind document de inregistrare contabila-se arhiveaza la compartimentul financia-contabil.

REGISTRUL INVENTAR


27/52

Serveste ca :*documentul contabil obligatoriu de inregistrare anuala si de

grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului ;*constituie proba de litigii ;

-se intocmeste la sfarsitul anului ,fara stersaturi ,fara spatii liberepe baza documenteulor de inventariere.

-aici(documentele) elementele patrimoniale sunt grupate peconturi sau grupe de conturi.

-se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarei pozitiicuprinse in toate conturile din bilant. Cand inventarierea are loc pe

parcursul anului ,in registrul-inventar se inregistreaza soldurileevidentiate in listele de inventariere actualizate cu valoarea

intrarilor si iesirilor pana la data inchiderii exercitiului.-se paragrafeaza de catre organul fiscal territorial la incetareaactivitatii unitatii ,precum si in cazul epuizarii filelor si deschideriiunui nou registru.

-nu circula ,fiind un document de inregistrare contabila-se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil ,impreuna cu

documeltele justificative care au stat la baza intocmirii lui.

FISA DE CONT ANALITIC PENTRU VALORIMATERIALE-are acelasi rol ca si fisa de cont pentru operatiile diverse doar ca

pe aceasta fisa se inscriu acele elemente patrimoniale ale carorreflectre se face utilizand etalonul banesc si etalonul natural.

-se deschid cate una pentru fiecare cont analytic de valorimateriale

-provine de la forma unilaterala a contului.

III. Contabilitatea si impozitarea profitului

PROFITUL este surplusul obtinut de o societate comercialaatunci cand venitul total pe care acesta in obtine din toate


28/52

activitatile sale depaseste cheltuielile necesare realizarii acestoractivitati.

PROFITUL BRUT (profitul impozabil) efectiv realizat al uneisocietati comerciale este calculat prin scaderea tuturor cheltuielilor

(efectuate in limitele premise) din venitul total obtinut de societate.PROFITUL NET se calculeaza prin scaderea din profitul brut a

cotelor de impozit de profit.IMPOZITUL PE PROFIT este un impozit personal iar in cadrul

reformei fiscale din Romania ,impozitul pe profit ocupa un rolimportant atat prin prisma contributiei sale la formarea veniturilor

bugetare cat si prin influentarea activitatilor generatoare de profit.In bugetul de stat pe anul 2002 ponderea impozitului pe profit in

total venituri este de 18,44% .PLATITORII IMPOZITULUI PE PROFIT. Sunt obligati laplata impozitului pe profit di denumiti ,in continuare contribuabili:

a)persoanele juridice romane ,pentru profitul impozabil obtinutdin orice sursa ,atat din Romania cat si din strainatate ;b)persoanele juridice straine care desfasoara activitati printr-un

sediu permanent in Romania ,pentru profitul impozabil aferentacelui sediu permanent ;

c)persoanele juridice si fizice straine ,care desfasoara activitati inRomania ca parteneri intr-o asociere ce nu da nastere unei personaejuridice ,pentru toate veniturile realizate din activitatea desfasuratain Romania .d)asocierile dintre persoanele fizice romane si persoanele juridice

romane care nu dau nastere unei personae juridice ,pentruveniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate.

Aici impozitul calculat se datoreaza ,se retine si se varsa deperoana juridica.

e)institutiile publice ,pentru veniturile extrabugetare din activitatieconomice desfasurate in conditiile legii.

EXCEPTII DE LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT :a)trezoreria statului ,pentru operatiunile din fundurile publice

derulate prin contul general al trezoreriei;


29/52

b)institutiile publice,pentru fondurile publice constituite ,potrivitlegii nr. 72/1996 privind finantele publice ;c)unitatile economice fara personalitate juridica ale persoanelor

de nevazatori,de invalizi si ale asociatiilor persoanelor cu

handicap;d)fundatiile testamentare.e)cooperativele care funcioneaza ca unitati protejate ,special

organizate ,potrivit legii;f)unitatile apartinand cultelor religioase ,pentru veniturile

obtinute din chirii ,cu conditia utulizarii sumelor respective pentruintretinerea si functionarea unitatilor de cult si a cladirilorecleziastice ,pentru invatamant si pentru actiuni specifice cultelor

religioase;g)institutiile de invatamant panticular acreditate ,precum si celeautorizate provizoriu ,potrivit legii ;h)asociatiile de proprietary ,constituite ca personae juridice

potrivit legii locuintei nr.114/1996,pentru veniturile obnitune capersoana juridice ,din activitatile economice ,care sunt utilizatepentru imbunatatirea comfortului si a eficentei cladirii ,pentruintretinerea si repararea proprietatii comune.

NOTA : Veniturile si cheltuielile persoanelor juridice farascop lucrative ce se iau in calcul la determinarea profituluiimpozabil sunt numai cele aferente activitatilor economicedesfasurate cu scopul obtinerii de profit.

COTA DE IMPOZIT PE PROFITCota de impozit pe profit este 25% ,cu exceptiile prevazute de

O.G. nr.70/1994 privind impozitul pe pofit.Contribuabilii care obtin venituri din activitatea barurilor de

noapte si a cazinourilor platesc o cota aditionala de impozit de25% asupra partii din profitul impozabil care corespunde ponderiiveniturilor inregistrate din aceste activitati in volumul total alveniturilor.


30/52

Cota aditionala de impozit o platesc ,de asemenea ,persoanelefizice si juridice pentru veniturile proprii de aceeasi natura,realizata in baza contractelor de asociere in participatiune.

*In cazul Bancii Nationale a Romaniei ,cota de impozit oe profit

este de 80% si se aplica asupra veniturilor ramase dupa scadreacheltuielilor deductibile si a fondurilor de rezerva ,potrivit legii .

*Orice majorare a capitalului social efectuata prin incorporarearezervelor precum si a profiturilor ,cu exceptia rezervelor legale sia diferentelor favorabile din reevaluarea patrimoniului ,seimpoziteaza cu o cota de 15%.

*Contribuabilii care au incasat printr-un cont bancar dinRomania venituri in valuta din exportul bunurilor realizate din

activitatea proprie ,direct sau prin contract de comision ,precum sidin prestari de servicii platesc o cota de impozit de 6% pentrupartea din profitul impozabil care corespunde. Ponderii acestorvenituri in volumul total al veniturilor. Reducerea se calculeazalunar ,iar sumele aferente acesteia se repartizeaza ca surse propriide finantare.

Obligatia retinerii si varsarii impozitului revine societatiicomerciale o data cu inregistrarea la registrul comertului a

modificarilor respective.MODUL DE CALCUL AL IMPOZITULUI PE PROFIT

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturileobtinute din livrarea bunurilor mobile ,serviciilor prestate silucrarilor executate ,din vanzarea bunurilor immobile ,inclusivedin castiguri de orice sursa ,si cheltuielile efectuate pentrurealizarea acestora ,dintr-un an fiscal ,din care se scad veniturileneimpozabile si se adauga cheltuielile neductibile ,deci impozitul

pe profit ,ca obligatie a agentului economic ,se stabilesteextracontabil. In cazul impozitului pe profit nu sunt luate in calculveniturile inregistrate in conturile 711,721,722. De asemenea nusunt impozitate rezervele constituite din profitul net.

Sunt considerate venituri neimpozabile :


31/52

*dividentele primite de o persoana juridica romana de la o altapersoana juridica romana sau straina.

*diferentele favorabile de valoare ale titlurilor de participareinregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor,beneficiilor sau a

promelor de emisiune ori prin compensarea unor creante lasocietatea la care se din participatiile ;

*venituri rezultate din anularea datoriilor care au fost consideratecheltuieli nedeductive ;

*rambursarile de cheltuieli nedeductibile ,precum si veniturilerezultate din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordatdeducere ori veniturile realizate din stagnarea sau recuperarea unorcheltuieli nedeductibile.

Cheltuielile nedeductibile sunt :*cheltuieli cu impozitul pe profit;*amenzile,confiscarile ,majorarile de intarziere si penalitatile

datorate catre autoritatile romane ;potrivit prevederilor legale,altele decat cele prevazute in contractele economice;

*cheltuielile de protocol care depasesc limita de 2% aplicataasupra diferentei dintre totalul veniturilor si cheltuielilor aferente,inclusive accizele ,exclusive (mai putin) cheltuielile cu impozitul

pe profit si cheltuielile de protocol inregistrate in cursul anului;*cheltuielile cu diurna peste limita legala ;*sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor

peste limita legala;*sumele pentru constituirea provizioanelor peste limitele legale ;*cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor constatate lipsa

din gestiune sau degradate si neimputabile ,precum si pentruactivele corporale pentru care nu au fost incheiate contracte deasigurare ;

*orice cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau actionatilor ;*sumele angajate la nivelul contractului de asociere in

participatiune in favoarea partenerului contractual ,altele decat celerezultate pe baza decontului intocmit ;

*cheltuielile de conducere si cheltuielile de administrare,inregistrate de un sediu permanent care apartine unei personae


32/52

fizice sau juridice straine ,indifferent de faptul ca s-au efectuat instatul in care se afla sediul permanent sau in alta parte ,caredepaseste 10% din salariile impozabile ale sediului permanent dinRomania;

*cheltuielile inregistrate in contabilitate pe baza unor documentecare nu indeplinesc conditiile de document justificativ ;

*cheltuielile inregistrate de asociatiile agricole ;*cheltuielile de sponsorizare peste limitele prevazute de normele

legale in vigoare ;*cheltuielile cu dobanzile aferente creditelor ,altele decat cele

acordate de banci si de alte personae juridice autorizate potrivitlegii ,care depasesc dobanzile active medii ale bancilor

,comunicate de B.N.R. ;*cheltuielile cu serviciile,inclusive de maganement sauconsultanta ,in situaita in care nu sunt justificate de un contractscris si pentru care nu pot fi verificati prestatorii in legatura cunatura acestora. Nu sunt deductibile serviciile facturate de

persoane fizice si juridice nerezidente ,in situatia in care plataacestora determina pierdere la nivelul unui exercitiu financiar sauin situatia in care aceste servicii nu sunt aferente activitatii entitatii

din Romania.*cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoareale titlurilor de participare inregistrate la societatea la care se detin

participatiile cu exceptia celor determinate de vanzarea-cumpararea acestora.

PROFITUL IMPOZABIL STABILIT si IMPOZITUL pePROFIT se calculeaza si se evidentiaza lunar ,cumulat de lainceputul anului fiscal.

TERMENUL IN CARE SE RECUPEREAZA PIERDEREAANUALA ,DECLARATA DE CONTRIBUABIL PRINDECLARATIA DE IMPOZIT PE PROFIT.


33/52

Pierderea anuala ,stabilita prin declaratia de impozit pe profit,se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5ani.

Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii

acestora ,la fiecare termen de plata a impozitului pe profit ,potrivitprevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora .

Nu se recupereaza pierderea fiscala inregistrata de persoanajuridica ,in cazul in care are loc divizarea sau fuziunea.

Contribuabilii care pe o perioada de 3 ani consecutive aurealizat numai pierderi intra automat in obiectivul de control alorganului fiscal pentru constatarea cauzelor care au dos lanerealizarea de profit .

PLATA IMPOZITULUI PE PROFITIncepand cu 1 ianuarie 1998 plata impozitului pe profit se

efectueaza trimestrial ,pana la data de 25 inclusiv a primei luni dintrimestrul urmator ,cu exceptia Bancii Nationale a Romaniei si asocietatilor bancare care efectueaza plati lunar ,pana la data de 25inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se calculeaza impozitul.Plata se face in lei.

Banca Nationala a Romaniei si societatile bancare au obligatiasa plateasca in contul impozitului pe profit ,pentru luna decembriea fiecarui an fiscal ,o suma egala cu impozitul datorat pe lunanomebrie a aceluiasi an ,pana la data de 25 ianuarie inclusive aanului urmator ,urmand ca regularizarea pe baza datelor din

bilantul contabil sa se efectueze pana la termenul prevaszut pentrudepunerea bilantului contabil.

OBLIGATIILE CONTRIBUABILILOR PRIVIND

IMPOZITUL PE PROFITPrin ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.179 din 1

februarie 2002 publicat in M.OF. nr.108 din 8 februarie 2002 seaproba modelul si continutul formularului Declaratie privindobligatiile de plata la bugetul de stat.


34/52

CONSECINTELE NERESPECTARII TERMENULUI DEPLATA A IMPOZITULUI PE PROFIT

Pentru plata la termen a impozitului pe profit se datoreaza

majorari de intarziere ,potrivit O.G. nr. 108/1996 ,cu modificarileulterioare. Deci in cazul in care sumele reprezentand impozitul pe

profit nu sunt platite in termenele legale .contribuabilul este obligatla plata majorarilor de intarziere.

Majorarile se deretmina pentru suma neplatita pe perioadacuprinsa intre data la care trebuia sa se realizeze plata si data lacare se plateste efectiv.

Daca se platesc sume in plus,agentul economic poate

solicita(prin cerere de restituire) organului fiscal fie compensareasumei cu alte obligatii fiscale,fie restituirea sumei.In afara de majorari ,se pot aplica si amenzi contraventionale

pentru unele fapte ce nu sunt considerate infractiuni ,amenzi cetrebuie platite in termen de 5 zile.

Exemplu : depunerea cu o intarziere de pana la 30 de zileinclusive a declaratiei de impunere ; nefurnizarea informatiilornecesare dedeterminarii obligatiei fiscale etc.

Executarea silita o alta sanctiune ce consta in virarea sumeiimpozitului intarziat la plata pe baza dospizitiei organului fiscaldin contul bancar al contribuabilului direct in contul bugetului destat.

CONTROLUL ASUPRA CORECTEI DETERMINARI APORFITULUI IMPOZABIL ,IMPOZITULUI PE PROFIT SI APLATII ACESTUIA.

Constatarea ,controlul ,urmarirea si incasarea ipozitelor ,precumsi a majorarilor de intarziere aferente ,reglementate de O.G. nr

70/1994 se efectueaza de organele fiscale din subordinea directiilorgenerale a finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti.

Cu ocazia controlului se va urmari respectarea de catre platitoria realitatii si legalitatii ,atat a veniturilor cat si a cheltuielilor,determinarea profitului impozabil ,aplicarea cotelor legale pentrustabilirea impozitului ,varsarea integrala si la termen a acestuia


35/52

,reflectarea corecta si la zi ,in evidenta contabila ,a tuturoroperatiilor efectuate etc.

ROLUL IMPOZITELORRolul ce revine impozitului ,ca resursa de finantare a

cheltuielilor publice ,dar si ca variabila cu impact direct asupravenitului disponibil si implicit a consumului personal ,investitiilor

private ,productiei,ofertei si ocuparii firtei de munca ,este avut invedere si in modelele de crestere economica echilibrata.

Potrivit datelor statistice , prelucrate de catre A. Laffer,interdependenta ce se realizeaza intre incasarile statului dinimpozite pe venit(profit) si cota procentuala de impozit(aplicata)evolueaza conform curbei din graficul prezentat in figura

urmatoare

Din grafic se poate observa ca ,pana la un anumit nivel de urcare acotei procentuale a impozitului ,se inregistreaza o crestere a

incasarilor din impozite ,dupa care (depasindu-se acel nivel)incasarile la buget tind sa scada drastic. Aceasta inseamna ca ocota progresiva prea ridicata a impozitului pe venit , respective pe

profitul firmelor ,determina o curba descendenta a incasarilor ,careactie din partea platitorilor nevoiti sa-si restranga investitiile siactivitatea ,ceea ce atrage dupa sine o reducere a productiei

t.max

Cotadeimp.

T


36/52

realizate si a bazei de calcul a impozitelor. In aceste conditii ,sepoate admite ca, la o cota tot mai inalta a impozitului ,ramane unvenit disponibil tot mai redus ,nestimulativ si insuficient pentru arealiza noi investitii ,ca suport al extinderii capacitatilor de

producite si al crearii de locuri de munca ,aceasta practica avand,pe ansamblu ,un impact negativ asupra interesului de a munci,economici si investi precum si asupra dezvoltarii societatii.

In raport cu concluziile deprinse in baza curbei Laffer ,aparenecesara incadrarea in limite acceptabile ale cotei de impozitare aveniturilor(profitului) ,care sa favorizeze mentinerea unui ritmascendent al investitiilor si productiei.

In aceasta baza ar urma ca venitul global(asupra caruia se

calculeaza impozitul) sa creasca ,permitand realizarea unor incasarimai mai la bugetul statului pe seama dimensiunilor sporite alebazei de calcul si nu prin majorarea cotelor de impozit.

TEORIA SI PRACTICA IMPOZITARII PROFITULUIImpozitul pe profit este una din formele de baza in alimentarea

bugetului national ,pe seama veniturilor agentului economic.Din punct de vedere a regimului financiar ,legea impozitului

pe profit cuprinde numeroase reglementari ,probabil din timp intimp interschimbabile,important, pentru inceput ,fiind de retinutca impozitul inregistrat in titlul unui exercitiu trebuie sa cuprinda,in acelasi timp :

*suma impozitelor imediat exigibile ;*suma impozitelor amanate(care vor deveni exigibile ulterior ,la

o scadenta cunoscuta dar a caror suma nu poate fi identificata de omaniera certa.

1.Suma impozitelor latente nu trebuie sa faca obiectul unei

contabilitati ,fiind vorba de simple eventualitati.2.In afara acestora ,din teoria si practica generala a impozitarii

profitului mai trebuie retinute si alte conceptii de interes atat pentrufiscalitate cat si pentru agentii economici intre care mecanismulimpunerii amanate.


37/52

Impozitele pot corespunde fie la active (creante) fie lapassive(datorii) provenind din :

a)diferente temporare intre calculul contabil si rezultatul fiscalcare sunt relative fie la rezultatu activitatilor ordinare ;fie la

rezultatul extraordinar ; impozitele amanate atasate pot fi activesau pasive.

b)subventii pentru investitiile primite la nivelul sumei neteramase de integrat la rezultatul fiscal ;impozitele amanate atasate

pot fi active sau pasive.c)provizioane reglementate care au fost constituite pentru a

beneficia de dispozitiile fiscale de favoare ,la care se cunoaste ladata reintegrarii in rezultat de maniera precisa ,impozitele atasate

sunt pasive;3. O alta problema specifica o reprezinta reporturile deficitare deimpozite,in analiza carora trebuie sa se tina seama daca:

*este vorba de deficituri fiscale raportabile asupra profituriloranterioare totale si care fac sa apara o anumita creanta in principiulsau si in suma sa asupra statului :aceasta constituie o creantaachizitionata de catre agentul economic ,care trebuie sa figureze cuacest titlu la activ;

*este vorba de deficite fiscale reportabile asupra profiturilorrealizate ulterior ;creanta de impozitare care rezulta nu poate fipusa in evidenta decat atunci cand imputatia sa este probabila.

In lipsa respectarii acestor caracteristici ,creanta de impozitrezultand din raporturile deficitare este calificata ca creanta deimpozit latent.

4.Calculul impozitelor este iarasi o problema ce tine de legislatiafinanciara a fiecarei tari ,dar unele reguli au un caracter industriabil:

*suma impozitelor exigibile este calculata in virtutea principiilorsi regulilor legislatiei fiscale in vigoare in titlul exercitiului underezultatul este determinat ;*suma impozitelor amanate se calculeaza la cota de impunere

calculata oficial,la care elementele de reintegrare sau de dedus vorfi impuse sau deduse .


38/52

5.Daca avem in vedere prevederile legislatiei noastre financia-fiscale cu privire la impozitarea profitului ,mai trebuie luate inconsiderare si urmatoarele :

a)impozitul pe profit se datoreaza bugetului administratiei

centrale de stat sau bugetelor locale de catre regiile autonome,societatile comerciale ,organizatiile cooperatiste ,institutiilefinanciare si de credit etc.

b)impozitul pe prodit se calculeaza prin aplicarea a douacategorii de cote in functie de marimea profitului(in transe)cumulat de la inceputul anului ;sau marimea lui peste limitacapitalului propriu etc.

c)impozitul pe profit,perfect cert ,se calculeaza la inchiderea

exercitiului anual ,dar cat mai exact trebuie sa fie si cel trimestrialsi pe cat posibil chiar si impozitul lunar. Oricum ,impozitul datoratse determina asupra profitului si cu luare in considerare aelementelor de amanare sau reexigibilizare cumulate de lainceputul anului ;

d)firmele cu capital privat sau mixt,beneficiaza de anumitescutiri de impozit pe profit intre 5 ani si respective 6 luni ,infucntie de obiectul activitatii ,urmarindu-se dezvoltarea unitatilor

productive. De asemenea partea din profitul final repartizata pentrulargirea si modernizarea bazei tehnico-materiale ,a tehnologiilor defabricatie sau extinderea activitatii ,precum si pentru investitiidestinate protectiei mediului ,se impune cu o cota redusa la

jumatate ,fata de marja obisnuita ;e)profitul net cuvenit partii straine din societatea comerciala cu

capital partial sau integral strain ,dupa plata impozitului obisnuit sesupraimpoziteaza si cu o cota de 10% inc azul in care se transferain strainatate ;

f)nu exista ,deocamdata ,nici o prevedere expresa cu privire laamanarea la plata a impozitului pe profit.

Aici problemele sunt foarte clare sub aspectul rationamentelorlor ,dar se complica in functie de prevederile legislative in materiede impozitare a profitului. Deci trebuie avute in vedere astfel deaspecte precum :


39/52

*reducerile totale sau partiale de impozit ce opereaza asupradiferitelor genuri de activitati sau asupra unor categorii de agentieconomici(invalizi,actiuni umanitare etc).

*scutiri de impozit petru anumite intervale de timp care,de regula

nu se suprapun unei intregi perioade de gestionare de un an ;*exista anumite cheltuieli pentru care legea poate pretinde sa se

deduca din partea de profit ce revine agentului impozitul pentrupartea impozitare(spre exemplu impozitul pentru partea din sumatotala a salariilor ce depasesc fondul maxim de referinta);

*cheltuielile si veniturile ce se iau in calcul la determinareaprofitului impozabil (mai exact in termenii nostri aREZULTATULUI ACTIVITATII ORDINARE) nu sunt exhaustive

:spre exemplu nu se recomanda a fi luate cu caracter exceptional.*mecanismul de functionare a conturilor si determinare arezultatelor exercitiului rezolva si actuala problema a ceea ceexista in legislatia noastra sub denumirea de cheltuieli ce se scaddin rezultatele financiare ,dar ,pe parcurs mai pot aparea si oriceastfel de exceptii.

6.Tehnica generala a impozitarii profitului ,excibilizarea si platalui sunt supuse si regulii prevuziunii ca urmare necesitatii

alimentarii cu fluiditate cat mai constanta a bugetului national.In acest scop ,baza de impozitare curenta ar trebui ,dupa parereaunora sa devina bugetul de venituri si cheltuieli oe care fiecareagent economic este obligat sa-l intocmeasca inainte de incepereaexercitiului fiscal si sa-l depuna la organelle directiei finantelor

publice.7.Regulile generale ale practicii economice ne mai cer ca

fiecare din impozitele exigibile trebuie sa fie repartizate dupa cumurmeaza :

*pe rezultatul activitatilor ordinare ;*sau pe seama rezultatului extraordinar.

Aceasta repartizare se opereaza intr-o analiza a bazelor deimpozitare(rezultat al activitatilor ordinare/rezultat extraordinar) ,lacare sunt aplicate cotele de impozitare.


40/52

In acest sistem relativ complicat ,pachetul conturilor pentruorganizarea unei evidente cat mai riguroasa a impozitului pe profitdatorat ,cuprinde ,printre altele :

441 Impozitul pe profit.

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit.Sistemul operational de impozite si taxe este evidentiat in

contabilitatea financiara in clasa 4 ,prin intermediul grupei deconturi 44Bugetul statului; fonduri speciale si conturi assimilatedispuse astfel :

441Impozitul pe profit reprezinta unul din principalele venituribugetare si cu o frecventa relativ mare(lunar) in ceea ce privesteoperatiile de calcul si inregistrare.

Cu ajutorul contului 441 se tine evidenta decontarilor cubugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit /venit.Este cont Bifunctional.

In creditul contului 441 Impozitul pe profit se inregistreaza:-sumele datorate de unitate catre bugetul statului/bugetele

locale ,reprezentand impozitul pe profit/impozitul pevenit(691,698);-impozitul pe profit/venit afferent exercitiului financiar anterior in

cazu corectarii erorilormcontabile(658);In debitul contului 441Impozitul pe profit se inregistreaza :-sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentand

impozitul pe profit/venit(512);-datorii anulate(758)

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate,iar soldul debitor,sumele varsate in plus.


41/52

IV. Reflectarea in contabilitate a impozitului pe

profitSocietatea prezinta la data de 01.05.2004 urmatoarea situatie in

conturi :

Nr. Crt. Simbol cont. SOLDURI INTIALE

D C123

456789

10111213141516171819

1012 32.400.000106 8.600.000131 40.000.000

161 9.000.000213 60.000.000281 10.000.000302 20.000.000303 5.000.000371 45.000.000378 5.000.000401 40.000.000

404 20.000.000411 15.000.000421 3.000.000461 25.000.000462 7.000.000491 5.000.000

5121 7.000.000531 3.000.000

20 TOTAL 180.000.000 180.000.000

In cursul lunii au loc urmatoarele operatiuni economico-financiare :


42/52

1) Pe data de 8.05.2004 pebaza facturii se inregistreazavanzarea unui mijloc fixinregistrat in contabilitate la

valoarea de 12.000.000 lei,care este amortizat 80% ,pretvanzare 2.500.000.

461 = % 29.750.000758 25.000.0004427 4.750.000

2) Se cumpara marfuri cu plataulterioara valoare 60.000.000 +TVA

% = 401 71.400.000371 60.000.000

4426 11.400.0003) Se inregistreaza adaosulcomercial ,cota 30% pentru

marfurile cumparate.

371 = % 32.820.000378 18.000.000

4428 14.820.0004) Pe data de 15.05 pe bazamonetarului se inregistreazavanzare de marfuri prinmagazinul de desfacere cuamanuntul ,incasandu-se28.000.000 lei.

531 = % 28.000.000707 23.529.4124427 4.470.588

5) Se obtin produse finite la

pret prestabilit 10 bucati x20.000 lei

345 = 711 200.000.000

6) Se vand produse finite 9.500bucati ,prt vanzare 25.000lei/buc.

411 = % 282.625.000701 237.500.0004427 45.125.000

7) Costul efectiv al productieivandute = 19.000 lei/buc. 348 = 711 10.000.000

8) Cu ocazia inventarierii se

constata minus la materiiprime valoare 1.000.000 leicare se imputa gestionarului.

658 = 301 1.000.000

9) Imputarea se face lavaloarea reala de 1.300.000 lei

461 = % 1.574.000758 1.300.0004427 247.000


43/52

10) Tot cu ocazia inventarieriise constata plus la materii

prime valoarea 500.000 lei

301=758 500.000

11) Se inregistreaza suma

provenita din vanzar demarfuri val 40.000.000 lei

531=% 40.000.000

707 33.613.4454427 6.316.555

12)Suma se depune la banca 581=531 40.000.0005121=581 40.000.000

13)Se obtin 800 bucati produsfinit,pret prestabilit 18.000lei/buc

345=711 14.400.000

14)Se vand produse finite cufactura 750 buc.cu 20.000lei/buc

411=% 17.850.000701 15.000.0004427 2.850.000

15)Se determina si seinregistreaza costul efectiv al

produselor finite = 17.500

lei/buc

348=711 400.000

16) Se primeste factura de laRomtelecom pt. convorbiriletelefonice valoarea4.500.000+tva

% =401 5.355.000626 4.500.0004426 855.000

17)Se cumpara cu plata

ulterioaramarfuri valoare60.000.000+tva

% =401 71.400.000

371 60.000.0004426 11.400.000


44/52

18)Adaosul commercialpracticatpentru marfurile cumparateeste 30%

371 =% 32.820.000318 18.000.0004428 14.820.000

19)Se vand marfuri incasandu-se in numerar 40.000.000 lei

531 =% 40.000.000707 33.613.4454427 6.386.555

20)Se vand marfuri cu plataulterioara pe baza de facturavaloare 28.000.000+tva

411 =% 33.320.000707 28.000.0004427 5.320.000

21)Se cumpara materiale de

natura obiectelor de inventarvaloare 5.000.000 lei

% =401 5.950.000

303 5.000.0004426 950.000

22)Materialele se dau inconsum val 5.000.000 lei

603=303 5.000.000

23)Pe baza monetarului seinreistreaza vanzare de marfuri

prin magazinul de desfacere cuamanuntul valoare 5.000.000lei

531= % 10.000.000707 8.403.3614427 1.596.639

24)Pe baza avizului de insotirea marfi si NIR se inregistreazareceptia de marfuri pentrumagazinul de desfacere

% =408 5.950.000371 5.000.0004428 950.000


45/52

25) Se inregistreaza adaosulcomercial 30%

371 = % 2.735.000378 1.500.0004428 1.235.000

26) Se inregistreaza primirea

facturii pentru marfuri sosite pebaza de aviz. Nu se constatadiferente.

408 = 401 5.950.000

4426 = 4428 950.000

27) Se achizitioneaza de la tertititlul de participare la post deachizitie 4.000.000 cu plataimediata prin cont bancar ,dintr-un disponibil .

261 = 5121 4.000.000

28) Se inregistreaza o amendavaloare 15.000.000 lei 658 = 446 15.000.000

29) Amenda plateste in 48h si sesuporta la jumatatea dinvaloarea stabilita

446 = 5121 7.500.000

30) Restul amenzii seinregistreaza ca o scadere acheltuielilor

658 = 446 7.500.000

31) Agentul economicconstruieste prin efort propriu omagazie valoare 20.000.000 lei

212 = 722 20.000.000

32) Primiri terenuri sub formade donatie ,valoare intrare=8.000.000 lei

2111 = 131 8.000.000

33) Trecerea subventiei lavenituri

131=758 8.000.000

34) Se cumpara factura de laterti o constructie neterminata,la cost de achizitie25.000.000+Tva

% = 404 29.750.000231 25.000.0004426 4.750.000


46/52

35) Se finanteaza constructia inproductie proprie ,valoare40.000.000 lei.

2121 = % 40.000.000231 25.000.000722 15.000.000

36) Se inregistreaza o subventiede primit valoare 10.000.000 lei

445 = 741 10.000.000

37) Se incaseaza subventia princont

5121 = 445 10.000.000

38) Societatea participa lalicitatie interbancara si vinde1000 euro curs BNR = 35.500

,iar cursul de la casa de schimbvalutar = 35.500

581 = 541 35.500.0005121 = % 35.550.000

581 35.500.000

765 50.000

39) Se construieste o hala prinefort propriu valoare150.000.000 lei.

212 = 722 150.000.000

40) Agentul economicconstruieste o magazie in

productie proprie valoare

30.000.000 lei

212 = 722 30.000.000

41) Se primeste sub forma dedonatie un teren valoare5.000.000 lei.

2111 = 131 5.000.000

42) Se trece subventia lavenituri

131 = 758 5.000.000

43) Se inregistreaza subventii deprimit valoare 7.000.000 lei.

445 = 741 7.000.000

44) Se incaseaza prin contsubventia 5121 = 445 7.000.00045) Cu ocazia inventarierii seconstata plus la materii primevaloare 1.000.000 lei.

301 = 758 1.000.000


47/52

46) Cu ocazia inventarierii seconstata plus valoare 10.000.000lei

531 = 758 10.000.000

47) Se inregistreaza valoarea

productiei neterminate valoare2.000.000 lei.

331 = 721 8.000.000

48) Se constata plus la materialeconsumabile valoare 5.000.000lei

302 = 758 5.000.000

49) Se incaseaza prin contdividente aferente titularilor invaloare de 10.000.000 lei.

5121 = 761 10.000.000

50) Regularizarea TVA 4427 = % 77.132.3374426 30.305.0004423 46.827.337

51) Scoaterea marfurilor dingestiune

% = 371 151.320.000607 100.179.308378 26.980.3564428 24.160.336

K = SI378 + RC378 x 100 = 5.000.000 + 18.000.000 + 18.000.000 + 1.500.000_____________________SI371 + RD371 45.000.000+60.000.000+32.820.000+60.000.000+32.820.000+5.000.000+2.735.00

X100 = 42.500.000 x 100 = 17,83%238.375.000

Suma de repartizat = 151.320.000 x 17,83% = 26.980.356

52) Scoaterea produselor finite dingestiune 711 = % 141.981.950345 203.500.000348 61.518.050

K = SI348 +RD348 x 100 = 0 + 10.000.000 + 400.000 x 100 =SI345 +RD345 0 + 200.000.000 + 14.400.000

= 10.400.000 x 100 = 30.23%


48/52

34.400.000Suma de repartizat = 203.500.000 x 30,32% = 61.518.050

53) Scoaterea mijlocului fix dinActiv

% = 212 12.000.000281 9.600.000

658 2.400.00054) Inchiderea conturilor de venit % = 121 740.527.713

701 252.500.000707 127.159.663711 62.018.050721 8.000.000722 215.000.000741 10.000.000

758 55.800.000761 10.000.000765 50.000

55) Inchiderea conturilor decheltuieli

121 = % 120.579.308603 5.000.000607 100.179.308626 4.500.000658 10.900.000

56) Calcularea impozitului pe profitActivitatea de exploatare

Venituri de exploatare :701 ,,Venituri din vnzarea produselor finite = 252.500.000707 ,,Venituri din vnzarea mrfurilor = 127.159.663711 ,,Variaia stocurilor = 62.018.050721 ,,Variaia din producia de imobilizri necorporale =

8.000.000722 ,,Venituri din producia de imobilizri corporale =

215.000.000741 ,,Venituri din subvenii de exploatare = 10.000.000758 ,,Alte venituri din exploatare = 55.800.000


49/52

Total venituri din exploatare = 252.500.00 + 127.159.663 +62.018.050+ 8.000.000 + 215.000.000 + 10.000.000 + 55.800.000 =730.447.713

Cheltuieli din exploatare:

603 ,,Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor deinventar = 5.000.000

607 ,,Cheltuieli privind mrfurile = 100.179.308626 ,,Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii = 4.500.000658 ,,Alte cheltuieli de exploatare = 10.900.000

Total cheltuieli din exploatare = 5.000.000 + 100.179.308 +

4.500.000 + 10.900.000 =120.579.308

Rezultatul din exploatare = Total venituri din exploatare Totalcheltuieli din exploatare = 730.477.713 120.579.308 = +609.898.405 = PROFIT CONTABIL pe activitatea de exploatare.

Rezultatul din exploatarea i rezultatul final = rezultatul

curentActivitatea financiar

761 ,,Venituri din imobilizri financiare = 10.000.000765 ,,Venituri din diferene de curs valutar = 50.000

Total venituri financiare = 10.050.000

Cheltuieli financiare = 0

Rezultatul din activitatea financiar = Venituri financiare Cheltuieli financiare = 10.050.000 0 = +10.050.000 =PROFIT CONTABIL pe activitatea FINANCIAR


50/52

Activitatea extraordinar

Venituri extraordinare = 0Cheltuieli extraordinare = 0

Rezultatul extraordinar = 0

REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI = RezultatulCURENT

Rezultatul extraordinar = 609.898.405 + 10.050.000 + 0=619.948.405

Profitul impozabil = Rezultatul brut al exerciiului + Cheltuielilenedeductibile totale Venituri neimpozabile(de pe toateactivitile) = 619.948.405 + 7.500.000 10.000.000 =617.448.405Impozitul pe profit = Profit impozabil 25% = 617.448.405 25% = 154.362.101

56)nregistrarea impozitului peprofit

691 = 441 154.362.101

57)nchiderea contului de cheltuieli 121 = 691 154.362.101


51/52

V.Analiza principalilor indicatori

economico financiari

1) Marja comercial (MC) = Venituri din vnzri de mrfuri (ct.707) Cheltuieli cu mrfuri (contul 607) = 127.159.663 100.179.308

= 26.980.355

2) Profitabilitate financiar : REZULTATUL CURENT =

CA

619.948.405 = 1,63379.659.663

CA = 252.500.000 + 127.159.663 = 379.659.663

3) Rata profitului = Profit brut * 100(ct mai mare) =CA

619.948.405 *100=163,29%379.659.663

4) Rentabilitatea financiar = Rezultatul curent = 619.948.405 = 15,12Capitaluri proprii 41.000.000


52/52

VI. Bibliografie

* Elemente de tehnologie generala

autor : prof. Rosu Marioara

* Economia intreprinderiiautori :Vasile Dan

Ruxandra Isaic-ManiuDaniela Mitran

* Economia intreprinderii si elemente de legislatie

autori : Sorin Cristian IonescuDan Constantin Apostol

* Contabilitateaautor : Violeta Isai / Gheorghe Negoescu

* Finanteautori : Mariana Vuta / Iulian Brasoveanu

* Economia si gestiunea afacerilor

autor : Rusalim Petris

*Contabilitatea practica. Obligatiile fiscale si sociale ale firmeiautor : Ioan Morosan

tea Impozitului Pe Profit (Proiect)

Documents

Transcript of tea Impozitului Pe Profit (Proiect)