Curs 7 + 8

CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI - continuare

Grupa 35. Debitori și creditori

Contabilitatea debitorilor şi creditorilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor instituţiei de credit în relaţiile acesteia cu: angajaţii, asigurările şi protecţia socială, bugetul statului şi fondurile speciale, asociaţii sau acţionarii, precum şi cu diverşi debitori şi creditori.

APLICAȚII:

Decontările cu angajaţii privind drepturile salariale cuvenite acestora se înregistrează:

1) Acordarea avansului: 3515 = 2511Avansuri acordate angajaţilor = Conturile clientelei

2) Înregistrarea salariului brut cuvenit angajaților (fondul lunar de salarii) : 6111 = 3511 Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii = Indemnizaţii şi salarii datorate

3) Înregistrarea reținerilor din salariu: 3511 = %

Indemnizaţii şi salarii datorate 35212 Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale 35213 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 35222 Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj 3533 Impozitul pe venituri de natura salariilor 3515Avansuri acordate angajaţilor

4) Plata salariului net către angajați: 3511 = 2511

Indemnizaţii şi salarii datorate = Conturile clientelei

1

Evidența contabilă a decontărilor privind asigurările sociale suportate de către bancă, pentru salariile plătite personalului, se înregistrează:

1) Contribuția băncii la asigurările sociale: 6121 = 35211

Contribuţia unităţii la asigurările sociale = Contribuţia unităţii la asigurările sociale

2) Contribuţia băncii la asigurările sociale de sănătate 6123 = 35214

Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate = Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

3) Contribuţia băncii la fondul de şomaj : 6122 = 35221

Contribuţia unităţii la fondul de şomaj = Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

4) Virarea contribuției băncii: % = 1111 Cont curent la BNR35211

Contribuţia unităţii la asigurările sociale35214

Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 35221Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

Decontările băncii față de bugetul statului presupun:1) Virarea la buget a impozitului pe profitul activității:

3531 = 1111Impozitul pe profit = Cont curent la BNR

2) Virarea la buget a impozitului pe salariile angajaților: 3533 = 1111Impozitul pe venituri de natura salariilor = Cont curent la BNR

3) Virarea contribuţiei instituţiei de credit pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar: 3538 = 1111

Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte assimilate = Cont curent la BNR

4) Decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitul pe dividende, impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri :

3536 = 1111

2

Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate = Cont curent la BNRCLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE

Potrivit actualelor reglementări contabile, în cadrul activelor imobilizate sunt incluse: creditele subordonate, titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate sau în entităţi controlate în comun, dotările pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizările în curs, imobilizările necorporale şi corporale (terenuri şi amenajări de terenuri; construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale; investiţiile imobiliare), precum şi creanţele şi datoriile aferente operaţiunilor de leasing financiar.

Grupa 40 - Credite subordonate Creditele subordonate sunt creanţe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale contractuale (principalul și dobânda) să fie restituite numai după rambursarea datoriilor împrumutatului faţă de ceilalţi creanţieri. Se clasifică în credite subordonate la termen (contul 401 A) și credite subordonate pe durată nedeterminată (contul 402 A), în funcție de specificarea sau nu în contract a unei date de rambursare. Banca creditoare va înregistra în contabilitate o imobilizare, în timp ce banca debitoare va recunoaște o datorie subordonată.

APLICAȚII:

1. O instituție de credit acordă un credit subordonat la termen, cu scadența peste 3 ani. Dobânzile se încasează trimestrial.

Acordarea creditului subordonat la termen: 401 = 1111Credite subordonate la termen = Cont curent la BNR

Înregistrarea lunară a dobânzii aferentă creditului subordonat: 4071 = 7051Creanţe ataşate = Dobânzi de la creditele subordonate la termen

Încasarea periodică a dobânzii: 1111 = 4071Cont curent la BNR = Creanţe ataşate

Rambursarea creditului subordonat și încasarea ultimei dobânzi: 1111 = %

3

Cont curent la BNR 401 Credite subordonate la termen 4071 Creanţe ataşate

CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE

Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează fondurile aflate la dispoziţia instituţiei de credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum şi rezultatul exerciţiului financiar.

a) Subscrierea capitalului social, cu ocazia constituirii instituţiei de credit sau a majorării capitalului social:

508 = 5011Acţionari sau asociaţi = Capital subscris nevărsat

b) Vărsarea capitalului social: % = 508 Acţionari sau asociaţi 101 Casa 1111Cont curent la BNR 121Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) 122Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)

Concomitent are loc inregistrarea: 5011 = 5012Capital subscris nevărsat = Capital subscris vărsat

c) Majorarea capitalului social din profitul realizat în exerciţiul financiar curent: 592 = 501Repartizarea profitului = Capital social

d) Majorarea capitalului social din profitul realizat în exerciţiul financiar precedent: 581 = 501Rezultatul reportat = Capital social

4

e) Reducerea capitalului social cu pierderile realizate la închiderea exercițiului financiar: 501 = 591Capital social = Profit sau pierderef) Constituirea unor rezerve din profitul realizat în exercițiul financiar curent : 592 = %Repartizarea profitului 512 Rezerve legale

513Rezerve statutare sau contractuale

514 Rezerve pentru riscuri bancare

Grupa 53 - Datorii subordonate Datoriile subordonate sunt împrumuturi primite, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei de credit debitoare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri. Se clasifică în: datorii subordonate la termen (contul 531 P) și datorii subordonate pe durată nedeterminată (contul 532 P), în funcție de specificarea sau nu în contract a unei date de rambursare. Banca creditoare va înregistra în contabilitate un credit subordonat, în timp ce banca debitoare va recunoaște o datorie subordonată.

APLICAȚII:

1. O instituție de credit primește un împrumut subordonat la termen, cu scadența peste 2 ani. Dobânzile se plătesc trimestrial.

Primirea împrumutului subordonat la termen: 1111 = 5312Cont curent la BNR = Împrumuturi subordonate la termen

Înregistrarea lunară a dobânzii de plată aferentă împrumutului subordonat: 6051 = 5371 Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen = Datorii ataşate

Plata periodică a dobânzii: 5371 = 1111Datorii ataşate = Cont curent la BNR

Rambursarea împrumutului subordonat și plata ultimei dobânzi: % = 1111 Cont curent la BNR 5312Împrumuturi subordonate la termen

5

5371 Datorii ataşate

6