DECRET Nr. 432 din 31 octombrie 1978pentru ratificarea unor tratate internaionaleEMITENT: CONSILIUL DE STATPUBLICAT N: BULETINUL OFICIAL NR. 104 din 16 noiembrie 1978Consiliul de Stat al Republicii Socialiste Romnia decreteaz:() ART. 9 Se ratific Convenia dintre Republica Socialist Romnia i Regatul Suediei pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i avere i Protocolul la aceasta Convenie, ncheiate la Stockholm la 22 decembrie 1976.()NICOLAE CEAUESCUPreedinteleRepublicii Socialiste RomniaCONVENIEntre Republica Socialist Romnia i Regatul Suediei pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i avere Guvernul Republicii Socialiste Romnia i guvernul Regatului Suediei, dorind sa ncheie o Convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i avere, au convenit dup cum urmeaz: ART. 1 Persoane vizate Prezenta convenie se aplic persoanelor care sunt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante. ART. 2 Impozite vizate Prezenta convenie se aplic impozitelor pe venit i avere stabilite n numele fiecrui stat contractant sau al subdiviziunilor administrative ori al autoritilor locale ale acestora, indiferent de modul cum sunt percepute. 2. Sunt considerate ca impozite pe venit i pe avere toate impozitele percepute pe venitul total, pe averea total sau pe elemente de venit ori de avere, inclusiv impozitele pe ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor mobile sau imobile, precum i impozitele asupra creterii valorii averii. 3. Impozitele existente care cad sub incidena prezentei convenii sunt urmtoarele: a) n ceea ce privete Romnia: 1 - impozitul pe veniturile din salarii, din lucrri de litere, arta i tiina, din colaborri la publicaii sau la spectacole, din expertize i din alte surse asemntoare; 2 - impozitul pe veniturile realizate din Romnia de persoanele fizice i juridice nerezidente; 3 - impozitul pe beneficiile societilor mixte constituite n Republica Socialist Romnia, cu participare romna i strin; 4 - impozitul pe veniturile din activiti lucrative (meserii, profesii libere), precum i din ntreprinderi, altele dect cele de stat; 5 - impozitul pe veniturile din nchirieri de cldiri i terenuri; 6 - impozitul pe veniturile realizate din activiti agricole; i 7 - plile fcute de ntreprinderile de stat, din beneficii, la bugetul de stat; (mai jos denumite impozit romn); b) n ceea ce privete Suedia: 1 - impozitul de stat pe venit (den statliga inkomskatten), inclusiv impozitul marinarilor (sjomansskatten) i impozitul special reinut asupra dividendelor (kupongskatten); 2 - impozitul asupra beneficiilor nedistribuite ale societilor (ersattningsskatten) i impozitul asupra distribuirilor legate de reducerea capitalului n aciuni sau de lichidarea unei societi (utskiftningsskatten); 3 - impozitul asupra celor care dau spectacole publice (bevillningsavgiften for vissa offentliga forestallngar); 4 - impozitul comunal pe venit (kommunalskatten); i 5 - impozitul de stat asupra capitalului (den statliga formogenhetsskatten); (mai jos denumite impozit suedez). 4. Convenia se va aplica, de asemenea, oricror impozite de natura identic sau analoag care se vor aduga, dup data semnrii prezentei convenii, impozitelor existente sau care le vor nlocui. Autoritile competente ale statelor contractante i vor comunica reciproc orice modificri substaniale aduse legislaiilor fiscale respective. ART. 3 Definiii generale 1. n sensul prezentei convenii, n msura n care contextul nu cere o interpretare diferit: a) termenul Romnia nseamn teritoriul Republicii Socialiste Romnia, fundul marii i subsolul ariilor submarine situate n afara apelor teritoriale asupra crora Romnia exercit drepturi suverane n conformitate cu dreptul internaional i cu propria sa legislaie, n scopul explorrii i exploatrii resurselor naturale a unor astfel de arii; b) termenul Suedia nseamn Regatul Suediei i include orice ntindere n afara apelor teritoriale ale Suediei nuntrul creia, dup legislaia Suediei i n conformitate cu dreptul internaional, Suedia poate exercita drepturile sale cu privire la explorarea i exploatarea resurselor naturale aflate pe fundul marii sau n subsolul acestuia; c) expresiile un stat contractant i cellalt stat contractant indic Romnia sau Suedia, dup cum cere contextul; d) termenul persoana cuprinde o persoan fizic, o societate i orice alta grupare de persoane; e) termenul societate indic orice persoana juridic, inclusiv o societate mixt constituit n conformitate cu prevederile legislaiei romne sau oricare entitate considerat ca persoana juridic din punct de vedere fiscal; f) expresiile ntreprindere a unui stat contractant i ntreprindere a celuilalt stat contractant indic, dup caz, o ntreprindere exploatat de un rezident al unui stat contractant sau o ntreprindere exploatat de un rezident al celuilalt stat contractant; g) expresia autoritate competenta indic: - n cazul Romniei, ministrul finanelor sau delegatul sau; - n cazul Suediei, ministrul finanelor sau reprezentantul sau mputernicit; h) termenul naionali nseamn toate persoanele fizice care au cetenia unui stat contractant i toate persoanele juridice sau alte entiti create n conformitate cu legislaia n vigoare ntr-un stat contractant; i) termenul trafic internaional nseamn orice transport efectuat de ctre o nav, aeronava, vehicul feroviar sau rutier exploatat de ctre o ntreprindere care are locul conducerii efective ntr-unul din statele contractante, cu excepia cazului cnd un atare transport este efectuat numai ntre dou locuri situate n cellalt stat contractant. 2. n ce privete aplicarea conveniei de ctre un stat contractant. orice expresie care nu este altfel definit va avea, dac contextul nu cere altfel nelesul ce i se atribuie de ctre legislaia acelui stat contractant privitor la impozitele fcnd obiectul conveniei. ART. 4 Domiciliu fiscal 1. n sensul prezentei convenii, expresia rezident al unui stat contractant nseamn orice persoana care, n virtutea prevederilor legale ale acelui stat, este supus impunerii n acest stat datorit domiciliului sau, rezidentei sale, sediului conducerii sau pe baza oricrui alt criteriu de natura analoag. Aceasta expresie ns nu cuprinde nici o persoan care este supus impunerii n acel stat contractant numai pentru ca obine venituri din surse situate n acel stat sau din capital situat n acel stat. 2. Cnd, potrivit dispoziiilor paragrafului 1, o persoan fizic este rezidenta n ambele state contractante, atunci acest caz se va rezolva conform regulilor urmtoare: a) persoana va fi considerat rezidenta a statului n care dispune de o locuin permanenta. Dac dispune de cte o locuin permanenta n fiecare din statele contractante, ea va fi considerat rezidenta a acelui stat contractant cu care legturile sale personale i economice sunt mai strnse (centrul intereselor vitale); b) dac statul contractant n care aceasta persoana i are centrul intereselor vitale nu poate fi determinat sau dac aceasta persoana nu dispune de o locuin permanenta n nici unul din statele contractante, atunci ea va fi considerat rezidenta a acelui stat contractant n care i are ederea obinuit; c) dac aceasta persoana locuiete n mod obinuit n fiecare din statele contractante sau dac nu locuiete n mod obinuit n nici unul din ele, ea va fi considerat ca rezidenta a statului contractant a crui cetenie o deine; d) dac aceasta persoana deine cetenia ambelor state contractante sau dac nu deine cetenia nici unuia din ele, autoritile competente ale statelor contractante traneaz problema de comun acord. 3. Cnd, conform prevederilor paragrafului 1, o persoan, alta dect o persoan fizic, este rezidenta a ambelor state contractante, atunci ea va fi considerat ca rezidenta a statului n care este situat sediul conducerii sale efective. ART. 5 Sediu permanent 1. n sensul prezentei convenii, expresia sediu permanent indic un loc fix de activitate n care ntreprinderea i exercit activitatea, n total sau n parte. 2. Expresia sediu permanent cuprinde ndeosebi: a) un sediu de conducere; b) o sucursal; c) un birou; d) o uzin: e) un atelier; f) o min, o carier sau orice alt loc de extracie a bogiilor naturale; g) un antier de construcie sau montaj a crui durata depete 12 luni. 3. Expresia sediu permanent se va considera ca nu include: a) folosirea de instalaii n scopul exclusiv al depozitarii, expunerii sau livrrii, ca urmare a unui contract de vnzare de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii; b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii n scopul exclusiv al depozitarii, expunerii sau livrrii; c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii n scopul exclusiv de a fi prelucrate de ctre o alt ntreprindere; d) vnzarea produselor sau a mrfurilor aparinnd ntreprinderii, expuse n cadrul unui trg sau expoziii temporare, dup nchiderea acelui trg sau expoziii; e) ntreinerea unui loc stabil de afaceri n scopul exclusiv de a cumpra produse sau mrfuri ori de a strnge informaii pentru ntreprindere; f) ntreinerea unui loc stabil de afaceri n scopul exclusiv de a face reclama, de a furniza informaii, pentru cercetri tiinifice sau activiti analoage, care au caracter preparator sau auxiliar pentru ntreprindere. 4. O persoan activnd ntr-un stat contractant n contul unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant - alta dect un agent cu statut independent n sensul paragrafului 5 - se va considera ca este un sediu permanent n primul stat contractant, dac dispune de puteri pe care le exercit n mod obinuit n acel stat care ii permit sa ncheie contracte n numele ntreprinderii, n afara de cazul cnd activitatea acestei persoane este limitat la cumprarea de produse sau mrfuri pentru ntreprindere. 5. O ntreprindere a unui stat contractant nu va fi considerat ca are un sediu permanent n cellalt stat contractant numai prin faptul ca aceasta desfoar afaceri n acel cellalt stat prin intermediul unui curtier (broker), a unui agent comisionar sau a oricrui alt intermediar cu statut independent, dac aceste persoane acioneaz n cadrul activitii lor obinuite. 6. Faptul ca o societate rezidenta a unui stat contractant controleaz sau este controlat de ctre o societate rezidenta a celuilalt stat contractant sau care desfoar afaceri n acel cellalt stat contractant (printr-un sediu permanent sau n alt mod) nu este prin el nsui suficient pentru a face din oricare dintre aceste societi un sediu permanent al celeilalte. ART. 6 Venituri imobiliare 1. Venitul provenind din bunuri imobile poate fi impus n statul contractant n care aceste bunuri sunt situate. 2. Expresia bunuri imobile se va defini n conformitate cu legislaia statului contractant n care bunurile n cauza sunt situate. Expresia va cuprinde, n orice caz, toate accesoriile bunurilor imobile, inventarul viu i mort al exploatrilor agricole i forestiere, drepturile asupra crora se aplic dreptul comun cu privire la proprietatea funciar, uzufructul bunurilor imobile i drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea exploatrii zcmintelor minerale, izvoarelor i altor bogii naturale ale solului; navele i aeronavele nu sunt considerate ca bunuri imobile. 3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica venitului obinut din exploatarea directa, din nchirierea sau din folosirea n orice alta forma a proprietii imobiliare. 4. Prevederile paragrafelor 1 i 3 se vor aplica, de asemenea, venitului provenind din bunuri imobile ale unei ntreprinderi i venitului din bunuri imobile folosite la exercitarea unei profesiuni libere. ART. 7 Beneficiile ntreprinderilor 1. Beneficiile unei ntreprinderi a unui stat contractant se vor impune numai n acel stat, n afara de cazul cnd ntreprinderea desfoar afaceri n cellalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat n acel stat. Dac ntreprinderea exercit activitatea sa n acest mod, beneficiile ntreprinderii pot fi impuse n cellalt stat, dar numai n msura n care acestea sunt atribuibile acelui sediu permanent. 2. Cnd o ntreprindere a unui stat contractant desfoar activitate n cellalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat n acel stat, se va atribui n fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, beneficiile pe care le-ar fi putut realiza dac ar fi constituit o ntreprindere distinct i separat desfurnd activitate identic sau analoag n condiii identice sau analoage i tratnd n deplina independenta cu ntreprinderea al crui sediu permanent este. 3. La determinarea beneficiilor unui sediu permanent se vor scdea cheltuielile fcute pentru scopurile sediului permanent, inclusiv cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administrare, indiferent dac s-au efectuat n statul n care se afl sediul permanent sau n alta parte. Nici o prevedere din acest paragraf nu va justifica ns scderea de cheltuieli care nu ar fi deductibile dac sediul permanent ar fi fost o ntreprindere separat. 4. n msura n care ntr-un stat contractant se obinuiete ca beneficiile de atribuit unui sediu permanent sa fie determinate pe baza unei repartiii a beneficiilor totale ale ntreprinderii ntre diversele ei pri componente, nici o dispoziie a paragrafului 2 nu va mpiedica acel stat contractant de a determina beneficiile impozabile printr-o asemenea repartiie, n msura n care poate fi uzual; metoda repartiiei adoptate trebuie, n orice caz, sa fie n concordanta cu principiile enunate n prezentul articol. 5. Nici un beneficiu nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru faptul ca acest sediu permanent cumpr produse sau mrfuri pentru ntreprindere. 6. n vederea aplicrii prevederilor paragrafelor precedente, beneficiile de atribuit unui sediu permanent vor determina n fiecare an prin aceeai metod, n afara de cazul cnd exist motive valabile i suficiente de a proceda altfel. 7. Cnd beneficiile cuprind elemente de venit tratate separat, n alte articole ale prezentei convenii, dispoziiile acelor articole nu vor fi afectate de prevederile prezentului articol. ART. 8 Transporturi internaionale 1. Beneficiile obinute din exploatarea n trafic internaional a navelor, aeronavelor ori a vehiculelor de transport feroviar sau rutier vor fi impozabile numai n statul contractant n care este situat locul conducerii efective a ntreprinderii. 2. Dac locul conducerii efective al unei ntreprinderi care face transporturi navale n trafic internaional se afl la bordul unei nave, atunci se va considera ca acesta se afl n statul contractant n care este situat portul de nregistrare al navei sau, dac nu exist un atare port de nregistrare, n statul contractant n care este rezident armatorul. 3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica i beneficiilor obinute de ctre consoriul de transporturi aeriene Scandinavian Airlines System (SAS), dar numai acelei pri din beneficiu care revine aciunilor din consoriu care aparin societii A.B. Aerotransport (ABA), partenerul suedez n Scandinavian Airlines System (SAS). 4. Dispoziiile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, n mod corespunztor beneficiilor obinute din participrile ntreprinderilor statelor contractante ntr-un pool, la o exploatare n comun sau la o agenie internaional de transporturi. ART. 9 ntreprinderi asociate Atunci cnd: a) o ntreprindere a unui stat contractant particip direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant, sau b) aceleai persoane particip direct sau indirect la conducerea, controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a unui stat contractant i a unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant, i, fie ntr-un caz fie n cellalt, ntre cele dou ntreprinderi s-au stabilit ori impus condiii n relaiile lor comerciale sau financiare care difer de acelea care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi independente, atunci orice beneficii care ar fi revenit uneia din ntreprinderi dac nu ar fi fost acele condiii, dar, datorit acelor condiii nu i-au mai revenit, pot fi incluse n beneficiile acelei ntreprinderi i impuse n mod corespunztor. ART. 10 Dividende 1. Dividendele pltite de o societate rezidenta a unui stat contractant unei persoane rezidenta a celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Totui, astfel de dividende pot fi impuse n statul contractant n care este rezidenta societatea pltitoare de dividende, potrivit legislaiei acelui stat, dar impozitul astfel stabilit nu va depi 10 la suta din suma brut a dividendelor. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord modul de aplicare a acestei limitri. Prevederile acestui paragraf nu vor afecta impunerea societii cu privire la beneficiile din care se pltesc dividendele. 3. Termenul dividende, aa cum este folosit n acest articol, indic venituri provenind din aciuni, aciuni de folosina sau drepturi de folosina, pri miniere, pri de fondator, precum i venituri din alte pri sociale asimilate veniturilor din aciuni de ctre legislaia fiscal a statului contractant n care este rezidenta societatea distribuitoare a dividendelor. n acest context, beneficiile distribuite de societile mixte romne subscriitorilor de capital sunt asimilate dividendelor. 4. Prin derogare de la prevederile paragrafului 1, dividendele pltite de ctre o societate rezidenta a Romniei, unei societi rezidente a Suediei, vor fi scutite de impozit n Suedia n msura n care dividendele ar fi fost scutite n conformitate cu legislaia suedez, dac ambele societi ar fi fost societi suedeze. 5. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul dividendelor, fiind rezident al unui stat contractant, are, n cellalt stat contractant n care societatea pltitoare de dividende este rezidenta, un sediu permanent de care este legat n mod efectiv participarea generatoare de dividende. n acest caz se aplic prevederile art. 7. 6. Cnd o societate rezidenta a unui stat contractant realizeaz beneficii sau venituri din cellalt stat contractant, acel cellalt stat nu poate percepe nici un impozit asupra dividendelor pltite de acea societate persoanelor care nu sunt rezidente ale acelui cellalt stat, sau sa supun beneficiile nedistribuite ale societii unui impozit asupra beneficiilor nedistribuite, chiar dac dividendele pltite sau beneficiile nedistribuite reprezint, n total sau n parte, beneficii sau venituri provenind din acest cellalt stat. ART. 11 Dobnzi 1. Dobnzile provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat contractant. 2. Totui, astfel de dobnzi pot fi impuse n statul contractant din care provin i n conformitate cu legislaia acelui stat, dar impozitul astfel stabilit nu va depi 10 la suta din suma dobnzilor. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord modul de aplicare al acestei limitri. 3. Termenul dobnzi, aa cum este folosit n prezentul articol, nseamn venituri din efecte publice, din titluri de credit sau obligaiuni, indiferent dac sunt sau nu garantate ipotecar, indiferent dac dau sau nu dreptul de participare la beneficii, i din creane de orice natura, precum i orice alte venituri pe care legislaia fiscal a statului din care provin veniturile le asimileaz veniturilor din sume mprumutate. 4. Dispoziiile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul dobnzilor, fiind rezident al unui stat contractant, are n cellalt stat contractant din care provin dobnzile un sediu permanent de care este legat efectiv creana de la care provin dobnzile. n acest caz se vor aplica prevederile art. 7. 5. Dobnzile vor fi considerate ca provin dintr-un stat contractant cnd debitorul este acel stat nsui, o subdiviziune administrativ, o autoritate local sau un rezident al acelui stat. Totui, cnd persoana pltete dobnzile, fie ca este sau nu rezidenta a unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un sediu permanent n legtura cu care a fost contractant creana asupra creia se pltesc dobnzile i care dobnzi sunt suportate de sediul permanent respectiv, atunci astfel de dobnzi sunt considerate ca provin din statul contractant n care este situat sediul permanent. 6. Cnd, datorit unor relaii speciale existente ntre pltitor i primitor sau ntre ambii i o alt persoana, suma dobnzilor pltite, innd cont de creana pentru care sunt pltite, depete suma pe care pltitorul i primitorul ar fi convenit-o n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la aceasta ultima suma. n acest caz, partea excedentar a plilor va rmne impozabil conform legislaiei fiecrui stat contractant inndu-se cont de celelalte prevederi ale prezentei convenii. ART. 12 Comisioane 1. Comisioanele provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat contractant. 2. Cu toate acestea, astfel de comisioane pot fi impuse n statul contractant din care provin, n conformitate cu legislaia acelui stat, dar impozitul astfel stabilit nu va depi 10 la suta din suma comisioanelor. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord modul de aplicare a acestei limitri. 3. Termenul comisioane, aa cum este folosit n acest articol, nseamn o plat fcut unui intermediar (broker), unui reprezentant comisionar general sau oricrei alte persoane asimilate unui astfel de intermediar sau reprezentant de ctre legislaia fiscal a statului contractant din care provine o asemenea plata. 4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac primitorii comisioanelor, fiind rezideni ai unui stat contractant, au n cellalt stat contractant din care provin comisioanele un sediu permanent de care este legat efectiv activitatea care genereaz comisioanele. n asemenea caz, se vor aplica prevederile art. 7. 5. Comisioanele vor fi considerate ca provin dintr-un stat contractant cnd pltitorul este statul nsui, o subdiviziune administrativ, o autoritate local sau un rezident al acelui stat. Cnd, totui, persoana care are de pltit comisioanele, indiferent dac este sau nu rezidenta a unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un sediu permanent de care sunt legate activitile pentru care este fcut plata i aceste comisioane sunt suportate de acel sediu permanent, atunci comisioanele vor fi considerate ca provin din statul contractant n care este situat sediul permanent. 6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitor i primitor sau ntre ambii acetia i vreo alta persoana, suma comisioanelor pltite, innd seama de activitile pentru care se pltesc, depete suma pe care ar fi convenit-o pltitorul i primitorul n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la aceasta ultima suma. n acest caz, partea excedentar a plilor va rmne impozabil conform legislaiei fiecrui stat contractant inndu-se cont de celelalte dispoziii ale prezentei convenii. ART. 13 Redevene 1. Redevenele provenind dintr-un stat contractant, pltite unui rezident al celuilalt stat contractant, pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Totui, astfel de redevene pot fi impuse n statul contractant din care provin, n conformitate cu legislaia acelui stat, ns impozitul astfel stabilit nu va depi 10 la suta din suma redevenelor. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord modul de aplicare a acestei limitri. 3. Termenul redevene, astfel cum este folosit n prezentul articol, nseamn plati de orice natura primite ca o compensaie pentru folosirea sau concesionarea folosirii oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinematograf sau filme ori benzi magnetice folosite la emisiunile de radio sau televiziune, a oricrui brevet, marca de fabrica sau alta proprietate ori drepturi asemntoare, desen sau model, plan, formula sau procedeu secret sau pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui echipament industrial, comercial sau tiinific sau pentru informaii cu privire la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific. 4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul redevenelor, fiind rezident al unui stat contractant, are n cellalt stat contractant din care provin redevenele, un sediu permanent de care este legat efectiv dreptul sau proprietatea generatoare de redevene. n asemenea caz se vor aplica dispoziiile art. 7. 5. Redevenele vor fi considerate ca provenind dintr-un stat contractant cnd pltitorul este acel stat, o subdiviziune administrativ, o autoritate local sau un rezident din acel stat. Cnd, totui, persoana pltitoare a redevenelor, fie ca este sau nu rezidenta a unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un sediu permanent n legtura cu care a contractat obligaia de a plati redevenele i care sediu permanent suport aceste redevene, atunci astfel de redevene sunt considerate ca provin din statul contractant n care este situat sediul permanent. 6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitor i primitor sau dintre ambii i alta persoana, suma redevenelor pltite, innd cont de folosirea, concesionarea folosirii sau informaia pentru care ele sunt pltite, depete suma pe care ar fi convenit-o pltitorul i primitorul n lipsa unor asemenea relaii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la ultima suma menionata. n acest caz, partea excedentar a plilor rmne impozabil conform legislaiei fiecrui stat contractant, innd cont i de celelalte dispoziii ale prezentei convenii. ART. 14 Ctiguri din capital 1. Ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor imobile, astfel cum sunt definite la paragraful 2 al art. 6, precum i ctigurile din nstrinarea aciunilor sau a altor drepturi ale unei societi ale carei active de baza constau n bunuri imobile pot fi impuse n statul contractant n care sunt situate astfel de bunuri. 2. Ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor mobile fcnd parte din activul unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant sau a bunurilor mobile innd de o baz fixa de care dispune un rezident al unui stat contractant n cellalt stat contractant n scopul exercitrii unei profesiuni libere, inclusiv ctigurile provenind din nstrinarea unui asemenea sediu permanent (singur sau mpreun cu ntreaga ntreprindere) sau a unei astfel de baze fixe, pot fi impuse n cellalt stat. Cu toate acestea, ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor mobile de felul celor menionate la paragraful 3 art. 24 se vor impune numai n statul contractant n care astfel de bunuri mobile stat impozabile conform menionatului articol. 3. Ctigurile provenind din nstrinarea oricror bunuri, altele dect cele menionate la paragrafele 1 i 2, vor fi impozabile numai n statul contractant al crui rezident este cel care nstrineaz. 4. Prevederile paragrafului 3 al prezentului articol nu vor afecta dreptul nici unuia din statele contractante de a percepe, n conformitate cu propria sa legislaie, un impozit asupra ctigurilor obinute din nstrinarea aciunilor unei societi rezidente a unui stat contractant de ctre o persoan rezidenta a celuilalt stat contractant i care la un moment dat a fost rezidenta a primului stat contractant menionat, ntr-o perioada de cinci ani precedind nstrinarea. ART. 15 Profesiuni independente 1. Venitul obinut de ctre un rezident al unui stat contractant din servicii profesionale sau alte activiti independente cu un caracter analog vor fi impozabile numai n acel stat, dac rezidentul nu are n cellalt stat contractant o baz fixa la dispoziia sa n mod obinuit sau este prezent n cellalt stat contractant n scopul desfurrii activitii sale, o perioad sau perioade care n total depesc 183 de zile n anul fiscal. Dac dispune de o astfel de baza fixa sau dac ederea n acest cellalt stat contractant depete perioada sus-menionata, venitul poate fi impus n cellalt stat contractant, dar numai n msura n care acesta este atribuibil acelei baze fixe sau unei atare ederi. 2. Expresia servicii profesionale cuprinde n special activitile independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i exercitarea independenta a profesiunii de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist i contabil. ART. 16 Profesiuni dependente 1. Sub rezerva prevederilor art. 17, 19, 20, 21 i 22, salariile i alte remuneraii similare obinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariat vor fi impozabile numai n acel stat, dac activitatea nu este exercitat n cellalt stat contractant. Dac activitatea salariat este exercitat n cellalt stat contractant, remuneraia obinut de acolo este impozabil n acel cellalt stat. 2. Prin derogare de la prevederile paragrafului 1, remuneraia obinut de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariat exercitat n cellalt stat contractant va fi impozabil numai n primul stat contractant menionat, dac: a) primitorul este prezent n cellalt stat o perioad sau perioade care nsumate nu depesc 183 de zile n cursul anului fiscal vizat; b) remuneraia este pltit de ctre sau n numele unei persoane care angajeaz i care nu este rezidenta a celuilalt stat; c) remuneraia nu este suportat de ctre un sediu permanent sau de o baz fixa pe care cel care angajeaz o are n cellalt stat. 3. Prin derogare de la dispoziiile precedente ale acestui articol, remuneraia pentru munca salariat prestat la bordul unei nave, unei aeronave sau la bordul unui vehicul feroviar sau rutier n trafic internaional, poate fi impus n statul contractant n care se afl sediul conducerii efective a ntreprinderii. Cnd un rezident al Suediei obine remuneraie pentru munca salariat prestat la bordul unei aeronave exploatat n trafic internaional de ctre consoriul de transport aerian Scandinavian Airlines System (SAS), astfel de remuneraie va fi impozabil numai n Suedia. ART. 17 Onorariile directorilor Onorariile directorilor i alte plati similare obinute de ctre un rezident al unui stat contractant n calitatea sa de membru al consiliului de administraie al unei societi rezidenta n cellalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat contractant. ART. 18 Artiti i sportivi 1. Prin derogare de la prevederile art. 15 i 16, veniturile obinute de profesionitii de spectacole, cum sunt artitii de teatru, de cinema, de radio sau de televiziune i interpreii muzicali, precum i de sportivi, din activitatea lor personal desfurat n aceasta calitate, pot fi impuse n statul contractant n care aceste activiti sunt exercitate. 2. Cnd venitul n legtura cu activitile personale ale unui astfel de artist sau sportiv nu revine acestuia, ci altei persoane, contrar prevederilor art. 7, 15 i 16, acel venit poate fi impus n statul contractant n care sunt desfurate activitile artistului sau sportivului. 3. Venitul obinut din activiti desfurate n cadrul acordurilor culturale ncheiate ntre statele contractante va fi scutit de impozit n statul contractant n care sunt exercitate aceste activiti. ART. 19 Pensii i plati n cadrul unui sistem public de asigurri sociale 1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 20, pensiile i alte remuneraii pltite unui rezident al unui stat contractant pentru munca salariat desfurat n trecut vor fi impozabile numai n acel stat. 2. Contrar prevederilor paragrafului 1, plile fcute n cadrul unui sistem public de asigurri sociale al unui stat contractant pot fi impuse n acel stat. 3. Anuitile i alte plati periodice similare fcute unui rezident al unui stat contractant vor fi impozabile numai n acel stat. ART. 20 Funcii guvernamentale 1. a) Remuneraia, alta dect o pensie, pltit de un stat contractant, o subdiviziune administrativ sau de o autoritate local din acel stat oricrei persoane fizice n legtura cu servicii prestate acelui stat, subdiviziune sau autoritate local din acesta se vor impune numai n acel stat. b) Cu toate acestea, o astfel de remuneraie va fi impozabil numai n cellalt stat contractant, dac serviciile sunt prestate n acel stat, iar primitorul este rezident al acelui cellalt stat contractant i dac: (i) este cetean al acelui stat; sau (ii) nu a devenit rezident al acelui stat numai n scopul prestrii serviciilor. 2. a) Orice pensie pltit de ctre sau din fonduri create de un stat contractant, o subdiviziune administrativ sau o autoritate local din acesta, oricrei persoane fizice pentru servicii prestate acelui stat, subdiviziune sau autoritate local din acesta va fi impozabil numai n acel stat. b) Cu toate acestea, atare pensie va fi impozabil numai n cellalt stat contractant dac primitorul este cetean i rezident al acelui stat. 3. Prevederile art. 16, 17 i 19 se vor aplica remuneraiei i pensiilor cu privire la serviciile prestate n legtura cu orice activitate de afaceri desfurat de un stat contractant sau de o subdiviziune administrativ sau o autoritate local din acesta. ART. 21 Profesori 1. Un profesor universitar sau de alt grad care vine ntr-un stat contractant pentru o perioad care nu depete doi ani, n scopul de a preda sau de a conduce cercetri la o universitate, liceu, coala sau alta instituie de nvmnt din acel stat contractant, i care este sau a fost, imediat anterior venirii, rezident al celuilalt stat contractant, va fi scutit de impozit n primul stat contractant menionat, asupra oricrei remuneraii pentru atare predare sau cercetare pentru care este supus impozitului n cellalt stat contractant. 2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica venitului din cercetri, dac astfel de cercetri nu sunt ntreprinse n interes public, ci n interesul privat al unei sau al unor persoane. ART. 22 Studeni i stagiari 1. Un student, un practicant sau un stagiar care este prezent ntr-un stat contractant numai n scopul studiilor sau instruirii sale i care este sau a fost imediat anterior ederii n acel stat, rezident al celuilalt stat contractant, va fi scutit de impozit n primul stat menionat, pentru sumele primite n scopul ntreinerii, studiilor sau instruirii, cu condiia ca atare plati s-i fie fcute din surse din afara primului stat menionat. 2. Un student la o universitate sau la o alt instituie de nvmnt dintr-un stat contractant, care n timpul unei ederi temporare n cellalt stat contractant are un serviciu n acel stat pentru o perioad depind 100 de zile ntr-un an calendaristic n scopul obinerii de experiena practica n legtura cu studiile sale, va fi impozabil n acest din urma stat menionat numai pentru acea parte a venitului din munca salariat ce depete 1500 de coroane suedeze pe luna calendaristic sau echivalentul lor n valuta romneasc. Scutirea acordat n condiiile prezentului paragraf nu va depi totui n total suma de 4500 coroane suedeze sau echivalentul lor n valuta romneasc. Orice suma scutit de impozit n condiiile acestui paragraf va include deducerile de ordin personal pentru anul calendaristic respectiv. 3. Remuneraia pe care un student, un practicant sau un stagiar care este sau a fost anterior rezident al unui stat contractant i care este prezent n cellalt stat contractant n principal cu scopul de a studia sau de a se instrui o primete pentru munca prestat n cellalt stat contractant ca salariat, nu va fi impus n acel cellalt stat contractant, cu condiia ca atare remuneraie sa nu depeasc 6000 de coroane suedeze sau echivalentul lor n valuta romneasc ntr-un an fiscal; un atare beneficiu se va extinde numai pentru perioada care n mod rezonabil sau obinuit se cere pentru realizarea pregtirii sau instruirii ntreprinse, dar n nici un caz nu va depi o perioad de trei ani consecutivi. 4. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord modul de aplicare al prevederilor paragrafelor 2 i 3. Autoritile competente pot, de asemenea, conveni modificarea sumelor menionate n acele paragrafe n msura n care aceasta apare rezonabil innd seama de schimbarea cursului monedelor, de modificarea legislaiei ntr-un stat contractant sau de alte circumstane asemntoare. ART. 23 Alte venituri Alte venituri ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu au fost tratate n articolele precedente ale acestei convenii se vor impune numai n acel stat. ART. 24 Impunerea averii 1. Averea constituit din bunuri imobile, aa cum sunt definite la paragraful 2 al art. 6, poate fi impus n statul contractant unde aceste bunuri sunt situate. 2. Averea constituit din bunuri mobile fcnd parte din activul unui sediu permanent al unei ntreprinderi sau din bunuri mobile innd de o baz fixa folosit la exercitarea unei profesiuni libere poate fi impus n statul contractant unde este situat sediul permanent sau baza fixa. 3. Navele, aeronavele i vehiculele feroviare sau rutiere exploatate n trafic internaional, precum i bunurile mobile afectate exploatrii unor astfel de nave, aeronave i vehicule feroviare sau rutiere vor fi impozabile numai n statul contractant n care se afl sediul conducerii efective a ntreprinderii. 4. Toate celelalte elemente ale averii unui rezident al unui stat contractant vor fi impuse n acel stat. ART. 25 Eliminarea dublei impuneri 1. Sub rezerva prevederilor paragrafelor 2 i 4, cnd un rezident al unui stat contractant obine venituri sau posed avere care n conformitate cu prevederile acestei convenii pot fi impuse n cellalt stat contractant, primul stat menionat va acorda: a) ca o deducere din impozitul pe venit al acelei persoane, o sum egala cu impozitul pe venit pltit n acel cellalt stat contractant; b) ca o deducere din impozitul pe avere al acelei persoane, o sum egala cu impozitul pe avere pltit n acel cellalt stat contractant. 2. n vederea aplicrii n Suedia a paragrafului 1. a), cnd a fost acordat o scutire sau o reducere a impozitului romn pltibil n conformitate cu art. 7 asupra beneficiilor unui sediu permanent pe care un rezident al Suediei l are n Romnia, deducerea din impozitul suedez se va acorda ntr-o suma egala cu impozitul care ar fi fost perceput n Romnia dac nu s-ar fi acordat o atare scutire sau reducere. Prevederile acestui paragraf se vor aplica n primii zece ani de la intrarea n vigoare a conveniei. La expirarea acestei perioade, autoritile competente se vor consulta pentru a stabili dac prevederile acestui paragraf vor continua sa se aplice. 3. Deducerea acordat n baza paragrafelor 1 sau 2 nu va depi totui acea parte a impozitului pe venit, respectiv a impozitului pe capital, aa cum a fost calculat nainte ca deducerea sa fie acordat, care este corespunztoare, dup caz, venitului sau averii care poate fi impus n cellalt stat contractant. 4. Cnd un rezident al unui stat contractant obine venit sau posed avere care, n conformitate cu prevederile acestei convenii, va fi impozabil numai n cellalt stat contractant, primul stat contractant menionat poate include acest venit sau capital n baza de impunere, dar va acorda ca o deducere din impozitul pe venit sau capital acea parte a impozitului pe venit, respectiv a impozitului pe capital, care este corespunztoare, dup caz, venitului obinut sau capitalului posedat n cellalt stat contractant. ART. 26 Nediscriminarea 1. Naionalii unui stat contractant, fie ca sunt sau nu rezideni ai unui stat contractant, nu vor fi supui n cellalt stat contractant unei impuneri sau unei obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i obligaiile conexe la care sunt sau pot fi supui naionalii acelui cellalt stat aflai n aceeai situaie. 2. Impunerea unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant nu se va face n acest cellalt stat n condiiuni mai puin avantajoase dect impunerea ntreprinderilor acestui cellalt stat desfurnd aceleai activiti. 3. Cu excepia cazului cnd se aplic prevederile art. 9, paragraful 6 al art. 11 sau paragraful 6 al art. 13, dobnzile, comisioanele, redevenele i alte speze pltite de o ntreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant, n scopul determinrii beneficiului impozabil al unei astfel de ntreprinderi, vor fi deductibile n aceleai condiii ca i cum ar fi fost pltite unui rezident al primului stat menionat. n mod analog, orice datorii ale unei ntreprinderi a unui stat contractant fata de un rezident al celuilalt stat contractant, n scopul determinrii averii impozabile al unei atari ntreprinderi, vor fi deductibile ca i cum ar fi fost contractate fata de un rezident al primului stat menionat. 4. ntreprinderile unui stat contractant, al cror capital este, n totalitate sau n parte, deinut sau controlat, direct sau indirect, de unul sau mai multi rezideni ai celuilalt stat contractant, nu vor fi supuse n primul stat contractant menionat la nici un impozit sau obligaie legat de acesta care sa fie diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i obligaiunile conexe la care sunt sau ar putea fi supuse alte ntreprinderi asemntoare ale acelui prim stat menionat. 5. n prezentul articol termenul impunere nseamn impozite de orice natura sau denumire. ART. 27 Procedura amiabil 1. Cnd un rezident al unui stat contractant apreciaz ca msurile luate de unul sau de ambele state contractante ii atrag sau ii vor atrage o impunere care nu este conforma cu prezenta convenie, el poate, indiferent de procedurile prevzute de legislaia naional a acelor state, sa supun cazul sau autoritii competente a statului al crui rezident este. Acest caz trebuie prezentat ntr-un interval de trei ani de la prima notificare a aciunii care da natere la impunerea care nu este n concordanta cu convenia. 2. Autoritatea competenta se va strdui, dac reclamaia i se pare ntemeiat i dac ea nsi nu este n msura sa aduc o rezolvare corespunztoare, sa soluioneze cazul de comun acord cu autoritatea competenta a celuilalt stat contractant, n vederea evitrii unei impuneri care nu este conforma cu convenia. Orice acord realizat va fi pus n aplicare indiferent de orice limitri n timp prevzute n legislaia naional a statelor contractante. 3. Autoritile competente ale statelor contractante se vor strdui sa rezolve de comun acord orice dificulti sau dubii cu privire la interpretarea sau aplicarea conveniei. Ele pot, de asemenea, sa se consulte n vederea eliminrii dublei impuneri n cazurile neprevzute de convenie. 4. Autoritile competente ale statelor contractante pot comunica direct ntre ele n scopul realizrii unei nelegeri n sensul paragrafelor precedente. Cnd pentru a se ajunge la o nelegere apare ca fiind recomandabil un schimb oral de vederi, un atare schimb poate avea loc n cadrul unei comisii compus din reprezentani ai autoritilor competente ale statelor contractante. ART. 28 Schimb de informaii 1. Autoritile competente ale statelor contractante vor face schimb de informaii care sunt necesare pentru aplicarea prezentei convenii i de informaii asupra legislaiei interne a statelor contractante relative la impozitele vizate prin prezenta convenie, n msura n care impunerea prevzut de aceasta legislaie este conforma cu convenia. Orice informaie astfel obinut va fi tratat ca secret i nu va fi divulgat nici unei persoane sau autoriti altele dect cele nsrcinate cu stabilirea sau ncasarea impozitelor vizate de prezenta convenie. Dispoziiile paragrafului 1 nu vor fi n nici un caz interpretate ca impunnd unuia din statele contractante obligaia: a) de a lua msuri administrative contrarii propriei legislaii sau cu practica administrativ a unuia sau a celuilalt stat contractant; b) de a da informaii care nu se pot obine n conformitate cu prevederile legale sau cu desfurarea normala a practicii administrative a unuia sau a celuilalt stat contractant; c) de a transmite informaii care ar divulga un secret de afaceri, industrial, comercial, profesional sau un procedeu comercial sau informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice. ART. 29 Functionari diplomatici i consulari Nici o prevedere a prezentei convenii nu va afecta privilegiile fiscale ale funcionarilor diplomatici sau consulari, acordate conform regulilor generale ale dreptului internaional sau n baza prevederilor unor acorduri speciale. ART. 30 Intrarea n vigoare 1. Prezenta convenie va fi ratificat i instrumentele de ratificare vor fi schimbate la Bucureti ct mai curnd posibil. 2. Convenia va intra n vigoare odat cu schimbul instrumentelor de ratificare i prevederile ei se vor aplica n Romnia: a) n Romnia: - venitului obinut la sau dup 1 ianuarie al anului n care are loc schimbul instrumentelor de ratificare; b) n Suedia: - venitului obinut la sau dup 1 ianuarie n anul n care are loc schimbul instrumentelor de ratificare i capitalului care este deinut la expirarea anului calendaristic n care are loc schimbul instrumentelor de ratificare sau a anilor urmtori. ART. 31 Denunarea Prezenta convenie va rmne n vigoare pe o durat nedeterminat, dar oricare din statele contractante poate, pn la 30 iunie inclusiv al fiecrui an calendaristic, ncepnd dup expirarea unei perioade de cinci ani de la data intrrii n vigoare a conveniei, sa o denune prin notificare scris remis pe cale diplomatic. n asemenea eventualitate convenia se va aplica pentru ultima data: a) n Romnia: - cu privire la impozitele aferente venitului obinut n anul n care s-a fcut notificarea; b) n Suedia: - cu privire la impozitele aferente venitului obinut n anul n care s-a fcut notificarea i la impozitele aferente capitalului care este deinut, la expirarea anului n care s-a fcut notificarea. Drept care subsemnaii, mputernicii n buna i cuvenita forma, am semnat prezenta convenie i am pus sigiliile noastre. ncheiat la Stockholm n ziua de 22 decembrie 1976, n dublu exemplar n limbile romna, suedez i engleza, cele trei texte avnd aceeai valabilitate. n caz de divergena n interpretarea prevederilor prezentei convenii, textul n limba engleza va prevala.Pentru guvernulRepublicii Socialiste RomniaTeodor Vasiliu,ambasadorPentru guvernulRegatului SuedieiKarin Soder,ministrul afacerilor externePROTOCOL La data semnrii Conveniei dintre Republica Socialist Romnia i Regatul Suediei pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i avere, subsemnaii am convenit ca urmtoarele prevederi sa fac parte integrant din convenie: La articolul 12 n scopul stabilirii sumei impozabile conform paragrafului 2 al art. 12, se va acorda ca deducere pentru cheltuieli n legtura cu comisioanele pltite o sum corespunztoare cu 50 la suta din suma brut a comisionului. Drept care subsemnaii, mputernicii n buna i cuvenita forma, am semnat prezenta convenie i am pus sigiliile noastre. ncheiat la Stockholm n ziua de 22 decembrie 1976, n dublu exemplar n limbile romna, suedez i engleza, cele trei texte avnd aceeai valabilitate. n caz de divergena n interpretarea prevederilor prezentei convenii textul n limba engleza va prevala.Pentru guvernulRepublicii Socialiste RomniaTeodor Vasiliu,ambasadorPentru guvernulRegatului SuedieiKarin Soder,ministrul afacerilor externe