Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

http://slidepdf.com/reader/full/circulara-anaf-contributii-sociale1417539574 1/25



MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Agenţ ia Naţ ională deAdminist rare Fiscală Direcţia Generală Coordonare Inspecţie Fiscală

Str. Apolodor nr. 17,Sector 5, Bucureşti,CP 050741 Tel : +021 319 97 76Fax : +021 319 98 51

ÎNDRUMAR

pentru controlul contribuţiilor sociale obligatorii

privind persoanele care realizează venituri din salarii

şi venituri asimilate salariilor

- August 2014 -

www.anaf.ro



CUPRINS

I.1.Obiective ur mărite în inspecţia fiscală a contr ibuţiilor sociale...................................................3

I.2.Actele nor mative de bază care reglementează contr ibuţiile sociale........................................... 3

I.3. Sfera contr ibuţiilor sociale obligator ii datorate de persoanele car e realizează venitur i din salar ii şi venitur i asimilate salar iilor ........................................................................................... 4

I.4.Contr ibuabilii sistemelor de asigurări sociale.............................................................................. 4

I.5. Documente verificate pentru controlul contribuţiilor sociale.................................................... 5

II. Contribuţii sociale obligatorii pr ivind persoanele care realizează venituri din salarii

şi venitur i asimilate salar iilor .............................................................................................................. 5

II.1.Contribuţia de asigur ări sociale datorată bugetului asigurăr ilor sociale de stat.................... 5

II.1.1 Baza de calcul pentru contr ibuţia de asigurări sociale........................................................... 5

II.1.1.1. Baza de calcul pentru contr ibuţia individuală de asigurări sociale ................................. 5II.1.1.2. Baza de calcul pentru contribuţia de asigurăr i sociale datorată de angajator................ 9

II.1.2. Cotele de contr ibuţii.................................................................................................................10

II.2.Contribuţii de asigurăr i sociale de sănătate...............................................................................10

II.2.1 Baza de calcul pentru contr ibuţiile de asigurări sociale de sănătate....................................10

II.2.1.1. Baza de calcul pentru contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate..............10

II.2.1.2. Baza de calcul pentru contribuţia de asigurăr i sociale de sănătate datorată

de angajator..........................................................................................................................................11

II.2.2 Cotele de contribuţii..................................................................................................................11II.2.3. Preveder i specifice privind contr ibuţiile de asigurări sociale de sănătate..........................11

II.3. Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate datorată

de angajator bugetului Fondului naţional unic de asigur ări sociale de sănătate...........................13

II.3.1 Baza de calcul pentru contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurăr i sociale

de sănătate datorată de angajator bugetului Fondului naţional unic de asigur ăr i

sociale de sănătate............................................................ ....................................................................13

II.3.2 Cotele de contr ibuţii..................................................................................................................14

II.3.3 Prevederi specifice.....................................................................................................................14

II.4.Contribuţiile asigurărilor pentru şomaj da torate bugetului asigurărilor pentru şomaj.......14

II.4.1 Baza de calcul pentru contribuţiile de asigur ări pentru şomaj.............................................14

II.4.1.1 Baza de calcul pentru contribuţia individuală de asigurări pentru şomaj .......................14

II.4.1.2. Baza de calcul pentru contr ibuţia de asigur ări pentru şomaj

datorată de angajator..........................................................................................................................14

II.4.2 Cotele de contribuţii..................................................................................................................15


1/23 www.anaf.ro



II.5.Contribuţia de asigurar e pentr u accidente de muncă şi boli pr ofesionale dator ată

de angajator bugetului asigurăr ilor sociale de stat...........................................................................15

II.5.1 Baza de calcul pentru contr ibuţia de asigur ar e la accidente de muncă şi

boli profesionale...................................................................................................................................16

II.5.2 Cotele de contr ibuţii..................................................................................................................16


II.6. Contr ibuţia la Fondul de garantar e pentr u plata creanţelor salar iale, datorată

de persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajator........................................................16

II.6.1 Baza de calcul pentru contr ibuţia angajatorilor la Fondul de garanta re

pentru plata creanţelor salariale.......................................................................................................17

II.6.2 Cotele de contr ibuţii.................................................................................................................17

II.6.3 Prevederi specifice...................................................................................................................17

II.7.Contribuţia la Fondul special de solidar itate socială pentr u persoanele cu handicap..........17II.7.1.Obligaţiile angajatorului..........................................................................................................17

II.7.2 Determinarea numărului persoanelor cu handicap ce trebuie angajate.............................18

III. Calculul, reţinerea şi virar ea contribu ţiilor sociale..................................................................18

IV. Depunerea declara ţiilor ...............................................................................................................18

V. Aspecte specifice ...........................................................................................................................19

V.1. Indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă în urma unui accidentde muncă sau a unei boli profesionale..............................................................................................19

V.2. Remuneraţia primită de administratorii societăţ ilor comerciale, companiilor/ societăţ ilor

na ţionale şi regiilor autonome…........................................................................................................21

V.3. Remuneraţia obţinută de d irectori în baza unui contract de mandat,

membrii directoratului în cazul societăţ ii pe acţiuni........................................................................22

V.4. Venitur i obţinute de manageri în baza unui contract de management..................................22

2/23 www.anaf.ro



I.1. Obiective urmărite în inspecţia fiscală a contribuţiilor sociale:

� combaterea nedeclarării şi/sau subdeclarării contribuţiilor sociale şi creştereaconformării voluntare;� reducerea evaziunii fiscale pe segmentul muncii neînregistrate;� valorificarea rezultatelor controlului anterior;

� identificarea specificului actiităţii contribuabilului corelati la e!istenţa condiţiilor normale, deosebite sau speciale de muncă;� erificarea le"alităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, in special a declaraţiilor 11#,corectitudinii şi e!actităţii indeplinirii obli"aţiilor de către contribuabili, respectăriipreederilor le"islaţiei fiscale şi contabile$ � stabilirea corectă a ba%ei de calcul pentru contribuţiile sociale;� situaţia asi"uraţilor din punct de edere al e!ercitării raporturilor de muncă cuan"a&atorul şi 'ncadrarea acestora in "rupe de muncă, respecti condiţii de muncă$ � aplicarea corectă a cotelor de contribuţii sociale pentru determinarea obli"aţiei deplată 'n conformitate cu preederile le"islaţiei 'n i"oare la data scadenţei$ � erificarea le"alităţii deducerilor din contribuţiile sociale datorate bu"etului asi"urărilor

sociale, bu"etului asi"urărilor sociale de sănătate, bu"etului asi"urărilor pentru şoma& şistimularea ocupării forţei de muncă$ � stabilirea corectă a diferenţelor obli"aţiilor de plată şi a accesoriilor aferente acestora(ma&orări, dob(n%i, penalităţi de 'nt(r%iere)$� constatarea faptelor care constituie contraenţii si aplicarea amen%ilor aferente$ � aplicarea unor măsuri priind combaterea fraudei, a ea%iunii fiscale şi 'ntăririidisciplinei financiar-fiscale.

I.2.Actele normative de bază care reglementează contribuţiile socialeActele normatie de ba%ă care re"lementea%ă contribuţiile sociale sunt*

� +e"ea nr 571/#00- priind Codul .iscal, cu modificările şi completările ulterioare,Titlul IX^2 - Contribuţii sociale obli"atorii

� H.G. nr. 44 /2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare

� Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şicompletările ulterioare

� Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii� H.G. nr. 257/2011 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii nr.

263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice� +e"ea nr 7/#00# priind sistemul asi"urărilor pentru şoma& şi stimularea ocupării

forţei de muncă, cu modificările şi completările ulterioare

� Legea nr. 5/#00 priind reforma 'n domeniul sănătăţii cu modificările şi completărileulterioare

� +e"ea nr -4/#00# priind asi"urarea pentru accidente de muncă şi boliprofesionale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare

� Legea nr. 448/ #00 priind protecţia şi promoarea drepturilor persoanelor cuhandicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare

� 23 nr 15/#005 priind concediile şi indemni%aţiile de asi"urări sociale desănătate cu modificările şi completările ulterioare

� +e"ea nr -/#00 pentru aprobarea 23 nr 15/#005 priind concediile şiindemni%aţiile de asi"urări sociale de sănătate

� 23 nr 14/#005 priind susţinerea familiei 'n ederea creşterii copilului, cu

modificările şi completările ulterioare

3/23 www.anaf.ro



� +e"ea nr 7/#007 pentru aprobarea 23 nr 14/#005 priind susţinerea familiei 'nederea creşterii copilului

� rdinul ministrului finanţelor publice nr 1045/#04/7- din -1 iulie #01# pentruaprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a6eclaraţiei priind obli"aţiile de plată a contribuţiilor sociale, impo%itului pe enit şieidenţa nominală a persoanelor asi"urate, cu modificările şi completările ulterioare

I.3. Sfera contribuţiilor sociale obligatorii datorate de persoanele care realizează venituri din salarii şi venituri asimilate salariilor

Contribuţiile sociale reglementate prin Codul f iscal sunt următoarele* a) contribuţiile de asigurări sociale datorate bu"etului asi"urărilor sociale de stat$ b) contribuţiile de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului

naţional unic de asi"urări sociale de sănătate$ c) contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asi"urări sociale de sănătate

datorată de an"a&ator bu"etului .ondului naţional unic de asi"urări sociale de sănătate$

d) contribuţiile asigurărilor pentru şomaj datorate bu"etului asi"urărilor pentruşoma&$

e) contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionaledatorată de an"a&ator bu"etului asi"urărilor sociale de stat;

f) contribuţia la Fondul de garantare pentru plata crean ţelor salariale, datoratăde persoanele fi%ice şi &uridice care au calitatea de an"a&ator potriit art 4 din +e"ea nr#00/#00 priind constituirea şi utili%area .ondului de "arantare pentru plata creanţelorsalariale, cu modificările ulterioare

I.4.Contribuabilii sistemelor de asigurări sociale sunt, după ca%*

a) persoanele fizice rezidente, care reali%ea%ă enituri din salarii sau asimilatesalariilor, precum şi orice alte enituri din desfăşurarea unei actiităţi dependente, curespectarea preederilor instrumentelor &uridice internaţionale la care om(nia este parte$

Prin persoane fizice rezidente se 'nţele"e persoanele fizice care 'şi au domiciliulsau reşedinţa pe teritoriul României, precum şi străinii şi apatri%ii care sunt titulari aidrepturilor le"ale de şedere şi de muncă pe teritoriul om(niei şi au obli"aţia plăţii contribuţiilor sociale obli"atorii potrivit le"islaţiei specifice sistemelor de asi"urări sociale.

b) persoanele fizice nerezidente care reali%ea%ă eniturile preă%ute la lit. a), curespectarea preederilor instrumentelor &uridice internaţionale la care om(nia este parte;

d) pensionarii cu enituri din pensii care depăşesc 740 lei$e) persoanele fi%ice şi &uridice care au calitatea de angajatori, precum şi entităţile

asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de enituri din actiităţi dependente,at(t pe perioada 'n care persoanele preă%ute la lit. a) şi b) desfăşoară actiitate, c(t şi peperioada 'n care acestea beneficia%ă de concedii şi indemni%aţii de asi"urări sociale desănătate$

8n această cate"orie se includ şi contribuabilii nere%idenţi care au calitatea dean"a&atori, respecti persoanele fi%ice şi &uridice care nu au sediul, respectiv domiciliul saureşedinţa 'n om(nia şi care, potriit instrumentelor &uridice internaţionale la care om(niaeste parte, datorea%ă 'n om(nia contribuţiile sociale obli"atorii pentru salariaţii lor care suntsupuşi le"islaţiei de asi"urări sociale din România.

Prin entitate asimilată an"a&atorului care are calitatea de plătitor de enituri dinactiităţi dependente se 'nţele"e orice entitate care nu are calitatea de persoană fi%ică sau

&uridică şi care, potriit le"ii, are dreptul să folosească personal an"a&at, cum ar fi*cabinete/birouri profesionale, societăţi ciile şi altele

4/23 www.anaf.ro



I.5. Documente verificate pentru controlul contribu ţiilor sociale Documentele comune, solicitate 'n acţiunea de inspecţie fiscală, pe ba%a cărora se

efectuea%ă controlul contribuţiilor sociale sunt* - documentele de constituire a societăţii$ - contractul colecti de muncă 9dacă este ca%ul);

- contractele indiiduale de muncă :nterior 'nceperii actiităţii, contractul indiidual demuncă se 'nre"istrea%ă 'n re"istrul "eneral de eidenţă a salariaţilor, care se transmiteinspectoratului teritorial de muncă, conform +e"ii nr 5-/#00- priind Codul muncii$ - re"istrul de eidenţă al salariaţilor$ - conenţiile ciile de prestări sericii/conenţii 'nc;eiate potriit Codului Ciil$ - contractele indiiduale de asi"urări, ale an"a&aţilor cu casele de asi"urări$ - statele de plată, centrali%atoarele ce stau la ba%a constituirii şi stabilirii corecte acontribuţiilor sociale$ - documente financiar-contabile 9acte de bancă şi de casă, note contabile, registrul

&urnal, re"istrul <cartea mare=, balanţele de erificare, bilanţul contabil şi alte documente justificative);

- declaraţiile lunare priind obli"aţiile de plată repre%ent(nd contribuţii sociale$ - certificatele medicale, cererile avizate pentru concediile plătite pentru creştereacopilului şi cererile de acordare a a&utoarelor şi drepturilor de asi"urări sociale$ - conenţii, comunicări şi "rafice priind acordarea 'nlesnirilor la plata contribuţiilorsociale datorate;- orice alte documente pe ba%a cărora se poate 'ndeplini scopul şi obiectieleinspecţiei

Pentru atin"erea obiectielor in ceea ce prieşte stabilirea raporturilor dintre an"a&ator şisalariaţi, se or anali%a şi următoarele aspecte, fără a fi considerate limitatie*

- e!istenţa documentelor legale de angajare: contracte individuale de muncă, conenţii

încheiate potrivit Codului Civil, contracte de management etc.;- concordanţa dintre drepturile salariale sau de această natură acordate cu celepreă%ute 'n documentele de an"a&are$

- existenţa documentelor prin care se stabilesc drepturile salariale efectie* ponta&e, foide pre%enţă, state de plată etc$

- eidenţierea 'n contabilitate a drepturilor salariale acordate$ - identificarea şi ealuarea aanta&elor 'n bani sau 'n natură acordate salariaţilor$ - determinarea ba%ei impo%abile pentru eniturile de natură salarială sau asimilate

acestora;- calculul impozitului pe veniturile din salarii sau asimilate acestora;- erificarea concordanţei dintre sumele 'nscrise 'n fişele fiscale ale an"a&aţilor /

declaraţii fiscale cu cele din documentele de plată$ - erificarea concordanţei dintre declaraţiile fiscale şi statele de plată

II. Contribuţii sociale obligator ii pr ivind persoanele care realizează venituri din salariişi venituri asimilate salariilor

II.1.Contribuţia de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat II.1.1. Baza de calcul pentru contribuţia de asigurări sociale II.1.1.1. Baza de calcul pentru contribuţia individuală de asigurări soc iale reţinută de laasiguraţi

Baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale indiiduale obli"atorii, reprezintă

câştigul brut realizat din activităţi dependente, în ţară şi în străinătate, cu respectareapreederilor instrumentelor &uridice internaţionale la care om(nia este parte, care include:

5/23 www.anaf.ro



a) eniturile din salarii, 'n bani şi/sau 'n natură, obţinute 'n ba%a unui contractindiidual de muncă, a unui raport de sericiu sau a unui statut special preă%ut de le"e 8nsituaţia personalului rom(n trimis 'n misiune permanentă 'n străinătate, eniturile din salariicuprind salariile de ba%ă corespun%ătoare funcţiilor 'n care persoanele respectie sunt

'ncadrate 'n ţară, la care se adau"ă, după ca%, sporurile şi adaosurile care se acordă potriitlegii;

b) indemni%aţiile din actiităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitatepublică, stabilite potriit le"ii$

c) indemni%aţiile din actiităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii alese 'n cadrulpersoanelor &uridice fără scop patrimonial$

d) drepturile de soldă lunară acordate personalului militar, potriit le"ii$ e) remuneraţia administratorilor societăţilor comerciale, companiilor/societăţilor

naţionale şi re"iilor autonome, desemnaţi/numiţi 'n condiţiile le"ii, precum şi sumele primitede repre%entanţii 'n adunarea "enerală a acţionarilor şi 'n consiliul de administraţie$

f) remuneraţia obţinută de directorii cu contract de mandat şi de membriidirectoratului de la societăţile comerciale administrate 'n sistem dualist, potriit le"ii, precumşi drepturile cuenite mana"erilor, 'n ba%a contractului de mana"ement preă%ut de le"e$

") sumele primite de membrii comisiei de cen%ori sau comitetului de audit, după ca%,precum şi sumele primite pentru participarea 'n consilii, comisii, comitete şi altele asemenea;

;) sumele primite de repre%entanţi 'n or"anisme tripartite, potriit le"ii$ i) sumele repre%ent(nd participarea salariaţilor la profit$

&) sumele din profitul net cuenite administratorilor societăţilor comerciale, potriit le"iisau actului constituti, după ca%, precum şi participarea la profitul unităţii pentru mana"eriicu contract de management, potrivit legii;

>) sumele repre%ent(nd salarii sau diferenţe de salarii stabilite 'n ba%a unor ;otăr(ri &udecătoreşti rămase definitie şi ireocabile, precum şi actuali%area acestora cu indicele deinflaţie$

l) indemni%aţiile lunare de neconcurenţă preă%ute 'n contractele indiiduale de

muncă, 'n condiţiile le"ii$ m) indemni%aţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţi pe

perioada dele"ării şi detaşării 'n altă localitate, 'n ţară şi 'n străinătate, 'n interesulsericiului, pentru partea care depăşeşte limita a de 2,5 ori nielul le"al stabilit prin ;otăr(rea 3uernului pentru personalul din instituţiile publice :ceste preederi se aplică şi 'n ca%ulsalariaţilor repre%entanţelor din om(nia ale persoanelor &uridice străine$

m?1) indemni%aţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţii care austabilite raporturi de muncă cu an"a&atori nere%idenţi, pe perioada dele"ării şi detaşării, 'nom(nia, 'n interesul sericiului, pentru partea care depăşeşte nielul le"al stabilit prin;otăr(re a 3uernului pentru ţara de re%idenţă a an"a&atorului nere%ident, de care arbeneficia personalul din instituţiile publice din om(nia dacă s-ar deplasa 'n ţara respectiă,

cu respectarea preederilor instrumentelor &uridice internaţionale la care om(nia esteparte;

n) remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în ba%a contractului de mandat, potriit le"ii priind 'nfiinţarea, or"ani%area şi funcţionareaasociaţiilor de proprietari$

o) indemni%aţiile de asi"urări sociale de sănătate suportate de an"a&ator, potriit le"ii$ p) indemni%aţiile de asi"urări sociale de sănătate suportate de la .ondul naţional unic

de asi"urări sociale de sănătate, potriit le"ii$ @) indemni%aţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident

de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de an"a&ator, potrivit legii;r) indemni%aţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident

de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de la .ondul naţional de asi"urare pentruaccidente de muncă şi boli profesionale, potriit le"ii$

6/23 www.anaf.ro



s) a&utoarele lunare şi plăţile compensatorii care se acordă, conform le"ii,personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemuladministraţiei penitenciare, la trecerea 'n re%eră sau direct 'n retra"ere, respecti la

'ncetarea raporturilor de sericiu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naţionale, ordiniipublice şi si"uranţei naţionale$

ş) a&utoarele lunare şi plăţile compensatorii care se acordă, conform le"ii,

personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemuladministraţiei penitenciare, la trecerea 'n re%eră sau direct 'n retra"ere, respecti la

'ncetarea raporturilor de sericiu, fără drept la pensie, din domeniul apărării naţionale, ordiniipublice şi si"uranţei naţionale$

t) eniturile repre%ent(nd plăţi compensatorii suportate de an"a&ator potriitcontractului colecti sau indiidual de muncă$

ţ) eniturile acordate la momentul disponibili%ării, enitul lunar de completare sauplăţile compensatorii, suportate din bu"etul asi"urărilor de şoma&, potriit actelor normatiecare re"lementea%ă aceste domenii$

u) orice alte sume de natură salarială sau aanta&e asimilate salariilor 'n edereaimpunerii.

Observaţie: 8n situaţia 'n care totalul reali%at este mai mare decât valoarea a de 5 oric(şti"ul salarial mediu brut, contribuţia indiiduală de asi"urări sociale se calculea%ă înlimita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.

Câştigul salarial mediu brut este cel utilizat la fundamentarea bugetului asi"urărilorsociale de stat şi aprobat prin le"ea bu"etului asi"urărilor sociale de stat

Atenţie: În baza lunară de calcul al contribuţiei indiiduale de asi"urări sociale seinclude şi suma repre%ent(nd -5A din c(şti"ul salarial mediu brut, 'n ca%ul indemni%aţiilorde asi"urări sociale de sănătate, corespun%ător numărului %ilelor lucrătoare din concediulmedical, cu e!cepţia ca%urilor de accident de muncă sau boală profesională

Veniturile asimilate salariilor sunt definite la art. 55 alin. (2), alin. (3) şi alin. (4) dinCodul fiscal şi pct. 69 - pct. 87 din Normele metodologice de aplicare a art. 55 din Codul

fiscal. Activitatea dependentă este re"lementată la art. 7 alin. (1) pct. 2 din Codul fiscal.

a).Excepţii generaleNu se cuprind în baza lunară a contribuţiilor sociale individuale, următoarele* a) sumele primite de membrii fondatori ai societăţilor comerciale constituite prin

subscripţie publică$ b) a&utoarele de 'nmorm(ntare, a&utoarele pentru pierderi produse 'n "ospodăriile

proprii ca urmare a calamităţilor naturale, a&utoarele pentru bolile "rae şi incurabile,a&utoarele pentru naştere, eniturile repre%ent(nd cadouri pentru copiii minori ai salariaţilor,cadourile oferite salariatelor, contraaloarea transportului la şi de la locul de muncă al

salariatului, costul prestaţiilor pentru tratament şi odi;nă, inclusi transportul pentru salariaţiiproprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de an"a&ator pentru salariaţii proprii saualte persoane, astfel cum este preă%ut 'n contractul de muncă Cadourile oferite dean"a&atori 'n beneficiul copiilor minori ai an"a&aţilor, cu oca%ia Paştelui, %ilei de 1 iunie,Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte reli"ioase, precum şi cadourile oferitesalariatelor cu oca%ia %ilei de martie nu intră 'n ba%a de calcul, 'n măsura 'n care aloareacadoului oferit fiecărei persoane, cu orice oca%ie dintre cele de mai sus, nu depăşeşte 150lei;

b?1) a&utoarele de deces, indemni%aţiile acordate urmaşilor personalului militar dinarmată decedat ca urmare a participării la acţiuni militare şi indemni%aţiile lunare deinaliditate acordate personalului militar din armată ca urmare a participării la acţiuni militare$

c) contraaloarea folosinţei locuinţei de sericiu sau a locuinţei din incinta unităţii,potrivit repartiţiei de sericiu, numirii conform le"ii sau specificităţii actiităţii prin cadrul

7/23 www.anaf.ro



normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul dinsectorul de apărare naţională, ordine publică şi si"uranţă naţională, precum şi compensareadiferenţei de c;irie, suportată de persoana fi%ică, conform le"ilor speciale$

d) ca%area şi contraaloarea c;iriei pentru locuinţele puse la dispo%iţia oficialităţilorpublice, a an"a&aţilor consulari şi diplomatici care lucrea%ă 'n afara ţării, în conformitate cule"islaţia 'n i"oare$

e) contraaloarea ec;ipamentelor te;nice, a ec;ipamentului indiidual de protecţie şide lucru, a alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor i"ienico-sanitare, aaltor drepturi de protecţie a muncii, precum şi a uniformelor obli"atorii şi a drepturilor deec;ipament, ce se acordă potriit le"islaţiei 'n i"oare$

f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea în carean"a&aţii 'şi au domiciliul şi localitatea unde se află locul de muncă al acestora, la nielulunui abonament lunar, pentru situaţiile 'n care nu se asi"ură locuinţă sau nu se suportăcontravaloarea chiriei, conform legii;

") indemni%aţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţi, peperioada dele"ării şi detaşării 'n altă localitate, 'n ţară şi 'n străinătate, 'n interesulsericiului, 'n limita a de #,5 ori nielul le"al stabilit prin ;otăr(re a 3uernului pentru

personalul din instituţiile publice, precum şi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor detransport şi ca%are$

"?1) indemni%aţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură primite de persoanele fi%icecare desfăşoară o actiitate 'n ba%a unui statut special preă%ut de le"e pe perioadadeplasării, respecti dele"ării şi detaşării, 'n altă localitate, 'n ţară şi 'n străinătate, 'n limitelepreă%ute de actele normatie speciale aplicabile acestora, precum şi cele primite pentruacoperirea c;eltuielilor de transport şi ca%are$

"?#) indemni%aţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţii care austabilite raporturi de muncă cu an"a&atori nere%idenţi, pe perioada dele"ării şi detaşării, 'nom(nia, 'n interesul sericiului, 'n limita nielului le"al stabilit prin ;otăr(re a 3uernuluipentru ţara de re%idenţă a an"a&atorului nere%ident, de care ar beneficia personalul din

instituţiile publice din om(nia dacă s-ar deplasa 'n ţara respectiă, precum şi cele primitepentru acoperirea c;eltuielilor de transport şi ca%are$

h) sumele primite, potriit dispo%iţiilor le"ale, pentru acoperirea c;eltuielilor de mutare în interesul serviciului;

i) indemni%aţiile de instalare ce se acordă o sin"ură dată, la 'ncadrarea 'ntr -o unitatesituată 'ntr -o altă localitate dec(t cea de domiciliu, 'n primul an de actiitate după absolireastudiilor, 'n limita unui salariu de ba%ă la an"a&are, precum şi indemni%aţiile de instalare şimutare acordate, potriit le"ilor speciale, personalului din instituţiile publice şi celor care 'şistabilesc domiciliul 'n localităţi din %one defaori%ate, stabilite potriit le"ii, 'n care 'şi au loculde muncă$

&) sumele sau aanta&ele primite de către persoane fi%ice re%idente din actiităţi

dependente desfăşurate 'ntr -un stat străin, cu respectarea preederilor instrumentelor &uridice internaţionale la care om(nia este parte$ >) c;eltuielile efectuate de an"a&ator pentru pre"ătirea profesională şi perfecţionarea

an"a&atului 'n le"ătură cu actiitatea desfăşurată de acesta pentru an"a&ator$ l) costul abonamentelor telefonice şi al conorbirilor telefonice, inclusi cartelele

telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;m) aanta&ele sub forma dreptului la stoc> options plan, la momentul acordării şi la

momentul e!ercitării acestuia;n) diferenţa faorabilă dintre dob(nda preferenţială stabilită prin ne"ociere şi dob(nda

practicată pe piaţă, pentru credite şi depo%ite$ o) tic;etele de masă, tic;etele de acanţă, tic;etele cadou şi tic;etele de creşă,

acordate potrivit legii;p) următoarele aanta&e primite 'n le"ătură cu o actiitate dependentă*

8/23 www.anaf.ro



1 utili%area unui e;icul din patrimoniul afacerii, 'n ederea deplasării de la domiciliula locul de muncă şi iners$

# ca%area 'n unităţi proprii$ 3. hrana acordată potriit le"ii$ 4 permisele de călătorie pe orice mi&loc de transport, acordate 'n interes de sericiu$ 5 contribuţiile plătite la fondurile de pensii ocupaţionale, contribuţiile plătite la

fondurile de pensii facultative, primele aferente asi"urărilor profesionale şi asi"urăriloroluntare de sănătate, suportate de an"a&ator pentru salariaţii proprii, 'n limitele dedeductibilitate preă%ute de le"e, după ca%

b) Excepţii specificeSe exceptează de la plata contribuţiei de asigurări sociale individuale

următoarele venituri: a) indemni%aţiile lunare de neconcurenţă preă%ute 'n contractele indiiduale de

muncă, 'n condiţiile le"ii$ b) indemni%aţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident

de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;

c) indemni%aţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accidentde muncă sau a unei boli profesionale, suportate de la .ondul naţional de asi"urare pentruaccidente de muncă şi boli profesionale, potriit le"ii$

d) a&utoarele lunare şi plăţile compensatorii care se acordă, conform le"ii,personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemuladministraţiei penitenciare, la trecerea 'n re%eră sau direct 'n retra"ere, respecti la

'ncetarea raporturilor de sericiu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naţionale, ordiniipublice şi si"uranţei naţionale$

e) eniturile acordate la momentul disponibili%ării, enitul lunar de completare sauplăţile compensatorii, suportate din bu"etul asi"urărilor de şoma&, potriit actelor normatiecare re"lementea%ă aceste domenii$

f) indemni%aţiile de asi"urări sociale de sănătate suportate de an"a&ator, potriit le"ii$ ") indemni%aţiile de asi"urări sociale de sănătate suportate de la .ondul naţional unic

de asi"urări sociale de sănătate, potriit le"ii$ Atenţie: Pe perioada în care persoanele care au calitatea de angajat, beneficiază de

concedii medicale şi de indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, cu e!cepţiaca%urilor de accident de muncă sau boală profesională, ba%a lunară de calcul al contribuţieide asi"urări sociale datorate bu"etului asi"urărilor sociale de stat este suma repre%ent(nd-5A din c(şti"ul salarial mediu brut, corespun%ător numărului %ilelor lucrătoare dinconcediul medical.

II.1.1.2. Baza de calcul pentru contribuţia de asigurări sociale datorată de angajator

1. Ba%a de calcul al contribuţiilor sociale datorate de an"a&atori, entităţi asimilatean"a&atorului şi orice plătitor de enituri de natură salarială sau asimilate salariilor orepre%intă suma câştigurilor brute realizate de persoanele fizice re%idente şi nere%identecare reali%ea%ă enituri din salarii sau asimilate salariilor, precum şi orice alte enitur i dindesfăşurarea unei actiităţi dependente

+a stabilirea ba%ei lunare de calcul al contribuţiilor sociale obli"atorii se au 'n edereexcepţiile generale şi specifice 9e%i lit a) şi b) de la punctul 11) menţionate anterior(Cod Fiscal art. 29615 si 29616).

Baza de calcul a contribuţiei de asi"urări sociale 9C:S) datorată de angajator nupoate fi mai mare decât produsul dintre numărul asiguraţilor pentru care angajatoruldatorează contribuţie diferenţiată 'n funcţie de condiţiile de muncă, din luna pentru care se

calculea%ă această contribuţie datorată bu"etului asi"urărilor sociale de stat, şi valoarea

9/23 www.anaf.ro



corespunzătoare a de 5 ori câştigul salarial mediu brut (art. 2965 alin. (1) din Codulfiscal).

8n situaţia depăşirii acestui plafon, în cazul angajatorilor, precum şi entităţileasimilate an"a&atorului, care datorea%ă contribuţie la bu"etul asi"urărilor sociale de stat,diferenţiată 'n funcţie de condiţiile de muncă, ba%a de calcul la care se datorea%ă aceastăcontribuţie, corespun%ătoare fiecărei condiţii de muncă, se stabileşte proporţional cu

ponderea, 'n total ba%ă de calcul, a c(şti"urilor salariale brute reali%ate 'n fiecare dintrecondiţiile de muncă

Câştigul salarial mediu brut este cel utili%at la fundamentarea bu"etului asi"urărilorsociale de stat şi aprobat prin le"ea bu"etului asi"urărilor sociale de stat

Observaţie: Contribuţia de asi"urări sociale nu se datorează asupra sumelorreprezentând:

a) indemni%aţii de şedinţă pentru consilierii locali şi &udeţeni$ b) aanta&e sub forma suportării de către an"a&ator a contribuţiilor plătite la fondurile

de pensii facultative, în limitele de deductibilitate stabilite potrivit legii.

II.1.2. Cotele de contribuţii

Cotele de contribuţii se aprobă anual prin le"ea bu"etului asi"urărilor sociale de stat Cota contribuţiei de asi"urări sociale datorată de angajator diferă 'n funcţie de

'ncadrarea locurilor de muncă 9'n condiţii normale, deosebite sau speciale de muncăspeciale de muncă şi pentru alte condiţii de muncă) şi de perioadă, conform le"islaţieivalabilă 'n perioada de calcul

Cotele de contribuţii sociale obli"atorii pentru anul 2014 sunt următoarele* - 31,3% pentru condiţii normale de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia

indiiduală şi 20,8% pentru contribuţia datorată de an"a&ator$ - 36,3% pentru condiţii deosebite de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia

indiiduală şi 25,8% pentru contribuţia datorată de an"a&ator$ - 41,3% pentru condiţii speciale de muncă şi pentru alte condiţii de muncă, din care

10,5% pentru contribuţia indiiduală şi -0,A pentru contribuţia datorată de an"a&ator

II.2.Contribuţii de asigurări sociale de sănătate Contribuţia pentru asi"urările sociale de sănătate repre%intă o cotă procentuală

calculată potriit re"lementărilor le"ale 'n domeniul asi"urărilor sociale de sănătate, ce seplăteşte către bu"etul asi"urărilor sociale de sănătate, at(t de persoanele asi"urate9denumită contribuţie pentru asi"urări sociale de sănătate reţinută de la asi"uraţi), c(t şi depersoanele &uridice sau fi%ice la care 'şi desfăşoară actiitatea asi"uraţii 9denumităcontribuţie pentru asi"urări sociale de sănătate datorată de an"a&ator)

II.2.1. Baza de calcul pentru contribuţiile de asigurări soc iale de sănătate II.2.1.1. Baza de calcul pentru contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate

Contribuţia pentru asi"urări sociale de sănătate reţinută de la asi"uraţi estere"lementată de Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare$ Ordin nr.617/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind stabilirea documentelor

&ustificatie pentru dob(ndirea calităţii de asi"urat, respecti asi"urat fără plata contribuţiei,precum şi pentru aplicarea măsurilor de e!ecutare silită pentru 'ncasarea sumelor datoratela .ondul naţional unic de asi"urări sociale de sănătate$ O.G. nr. 86/2003 cu modificările şicompletările ulterioare, Titlul IX2 din Codul fiscal; Ordinul nr. 1045/2012.

Baza de calcul* este prea%ută de art. 2964 din Codul fiscal.

10/23 www.anaf.ro



Atenţie: Potrivit art. 2965 alin. (6) din Codul fiscal, la stabilirea bazei lunare de calculal contribuţiei se au în vedere excepţiile preă%ute la art. 29615, 29616 şi art. 29617 dinCodul fiscal.

Baza de calcul al contribuţiei individuale de asigurări sociale de sănătate esteaceeaşi ca baza de calcul al contr ibuţiilor sociale individuale.

a).Excepţii generale: Sunt aplicabile excepţiile generale menţionate la pct 111

lit. a).b).Excep ţii specifice:Se exceptează de la plata contribuţiilor sociale de sănătate următoarele enituri* 1 indemni%aţiile de asi"urări sociale de sănătate suportate de an"a&ator, potriit le"ii$ # indemni%aţiile de asi"urări sociale de sănătate suportate de la .ondul naţional unic

de asi"urări sociale de sănătate, potriit le"ii$ - eniturile acordate la momentul disponibili%ării, enitul lunar de completare sau

plăţile compensatorii, suportate din bu"etul asi"urărilor de şoma&, potriit actelor normativecare re"lementea%ă aceste domenii

II.2.1.2. Baza de calcul pentru contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată

de angajatorBaza de calcul este re"lementată la art. 2965 alin.(2) din Codul fiscal.Atenţie: Potrivit art. 2965 alin. (6) din Codul fiscal, la stabilirea bazei lunare de calcul

al contribuţiei se au în vedere excepţiile preă%ute la art. 29615 , 29616, şi art. 29617 dinCodul fiscal.

II.2.2. Cotele de contribuţii Cotele de contribuţii se aprobă anual prin le"ea bu"etului asi"urărilor sociale de stat.Cotele de contribuţii sociale obli"atorii pentru anul 2014 sunt următoarele* 1) 5,5A pentru contribuţia indiiduală$ #) 5,#A pentru contribuţia datorată de an"a&ator$

II.2.3. Prevederi specifice privind contribuţiile de asigurări sociale de sănătate (art.296^17 Cod Fiscal)

91) Contribuţia de asi"urări sociale de sănătate nu se datorea%ă pentru indemni%aţiilede asi"urări sociale de sănătate, cu e!cepţia contribuţiei de asi"urări sociale de sănătatedatorate de persoanele preă%ute la art #?- lit e) 9persoanele fi%ice şi &uridice care aucalitatea de an"a&atori, precum şi entităţile asimilate an"a&atorului) şi lit ") 9orice plătitor deenituri de natură salarială sau asimilate salariilor) pentru indemni%aţiile de asi"urări socialede sănătate suportate din fondurile proprii ale acestora;

9#) Contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii nu se datorea%ă pentru indemni%aţiilede asi"urări sociale de sănătate, cu e!cepţia contribuţiei pentru concedii şi indemni%aţii

datorate de persoanele preă%ute la art #?- lit e) şi ") pentru indemni%aţiile de asi"urărisociale de sănătate suportate din fondurile proprii ale acestora, şi, respecti, pentruindemni%aţiile pentru accidente de muncă şi boli profesionale$

9-) Se datorea%ă contribuţie indiiduală de asi"urări sociale de sănătate pentruindemni%aţiile de incapacitate temporară de muncă, surenită ca urmare a unui accident demuncă sau a unei boli profesionale, acordate persoanelor preă%ute la art #?- lit a) şi b),

în baza Legii nr. 346/#00# priind asi"urarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale,republicată, cu modificările ulterioare$

94) Contribuţia indiiduală de asi"urări sociale de sănătate preă%ută la alin 9-) sestabileşte prin aplicarea cotei preă%ute de le"e asupra indemni%aţiei pentru incapacitate demuncă, surenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale, şi se

suportă de către persoanele preă%ute la art #?- lit e) şi ") ori din fondul de asi"urarepentru accidente de muncă şi boli profesionale, constituit 'n condiţiile le"ii, după ca%$

11/23 www.anaf.ro



95) Persoanele preă%ute la art #?- lit e) şi ") or reţine din contribuţia datoratăfondului de asi"urare pentru accidente de muncă şi boli profesionale sumele calculatepotrivit alin. (4);

9) Persoanele preă%ute la art #?- lit e) şi ") datorea%ă contribuţia de asi"urărisociale de sănătate pentru persoanele preă%ute la art #?- lit a) şi b), calculată asupra*

a) sumelor repre%ent(nd indemni%aţii de asi"urări sociale de sănătate, acordate 'n

ba%a rdonanţei de ur"enţă a 3uernului nr 15/#005, aprobată cu modificări şi completăriprin +e"ea nr -/#00, cu modificările şi completările ulterioare, numai pentru %ilele deincapacitate temporară de muncă, suportate de an"a&ator;

b) sumelor repre%ent(nd indemni%aţii de incapacitate temporară de muncă, surenităca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate 'n ba%a +e"ii nr-4/#00#, republicată, cu modificările ulterioare, numai pentru %ilele de incapacitatetemporară de muncă, suportate de an"a&ator$

97) Persoanele preă%ute la art #?- lit e) şi ") datorea%ă contribuţia pentruconcedii şi indemni%aţii de asi"urări sociale de sănătate pentru persoanele preă%ute la art296^3 lit. a) şi b), calculată asupra*

a) sumelor repre%ent(nd indemni%aţii de asi"urări sociale de sănătate, acordate 'n

ba%a rdonanţei de ur"enţă a 3uernului nr 15/#005, aprobată cu modificări şi completăriprin +e"ea nr -/#00, cu modificările şi completările ulterioare, numai pentru zilele deincapacitate temporară de muncă, suportate de an"a&ator$

b) sumelor repre%ent(nd indemni%aţii de incapacitate temporară de muncă, surenităca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr.-4/#00#, republicată, cu modificările ulterioare$

9) Contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii de asi"urări sociale de sănătatepreă%ută la alin 97) lit b) se stabileşte prin aplicarea cotei preă%ute de le"e asupraindemnizaţiei pentru incapacitate de muncă, surenită ca urmare a unui accident de muncăsau unei boli profesionale, şi se suportă de către persoanele preă%ute la art #?- lit e) şi") ori din fondul de asi"urare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, constituit în

condiţiile le"ii, după ca%$ 9) Persoanele preă%ute la art #?- lit e) şi ") or reţine din contribuţia datorată

fondului de asi"urare pentru accidente de muncă şi boli profesionale sumele calculatepotrivit alin. (8).

a) Contribuţia de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele care se află înconcediu medical pentru incapacitate de muncă din cauză de accident de munca sauboală p rofesională, suportată de angajator

Plătitor: Persoana &uridică/persoana fi%ică Contribuţia de asi"urări sociale de sănătate pentru persoanele care se află 'n

concediu medical pentru incapacitate de muncă din cau%ă de accident de muncă sau boală

profesională, suportată de an"a&ator este re"lementată de Legea nr. 95/2006, art. 29617 dinCodul fiscal; Ordinul 1045/2012.Se suportă* din bu"etul asi"urărilor fondul de asi"urare pentru accidente de muncă

şi boli profesionale

b) Contribuţia individuală pentru asigurări sociale de sănătate pentrupersoanele aflate în concediu pentru creşterea copilului până la împlinirea vârstei de2 ani şi, în cazul copilului cu handicap, până la împlini rea de către copi l a vârstei de 3ani sau se află în concediu şi indemnizaţie pentru creşterea copilului cu handicap cuvârsta cuprinsă între 3 şi 7 ani.

Contribuţia indiiduală pentru asi"urări sociale de sănătate pentru persoanele aflate

'n concediu pentru creşterea copilului p(nă la 'mplinirea (rstei de # ani şi, 'n ca%ul copiluluicu ;andicap, p(nă la 'mplinirea de către copil a (rstei de - ani sau se află 'n concediu şi

12/23 www.anaf.ro



indemni%aţie pentru creşterea copilului cu ;andicap cu (rsta cuprinsă 'ntre - şi 7 ani estere"lementată de Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare$ Ordin nr.617/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind stabilirea documentelor

&ustificatie pentru dob(ndirea calităţii de asi"urat, respecti asi"urat fără plata contribuţiei,precum şi pentru aplicarea măsurilor de e!ecutare silită pentru 'ncasarea sumelor datoratela .ondul naţional unic de asi"urări sociale de sănătate$ O.G. nr. 86/2003 cu modificările şi

completările ulterioare$ O.U.G. nr. 148/2005; O.U.G. nr. 111/2010; H.G. nr. 52/2011; TitlulIX2 din Codul fiscal; Ordinul nr. 1045/2012.

Baza de calcul: baza de calcul este prevazuta la art. 29611 din Codul fiscal.Cota: este prea%ută la art. 29618 alin. (3) din Codul fiscal.Observaţie: Contribuţia persoanelor aflate 'n concediu pentru creşterea copilului

p(nă la arsta de # ani şi 'n ca%ul copilului cu ;andicap p(nă la 'mplinirea (rstei de - ani,care intră sub incidenţa Legii nr. 138/1999, priind salari%area şi alte drepturi alepersonalului militar din instituţiile publice de apărare naţională, ordine publică şi si"uranţănaţională, precum şi acordarea unor drepturi salariale personalului ciil din aceste instituţii,cu modificările şi completările ulterioare, se calculea%ă asupra alorii a două salarii minimebrute pe ţară, se suportă şi se irea%ă de către plătitorii acestor indemni%aţii

II.3 Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătatedatorată de angajator bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale desănătate

Contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii datorată de persoanele &uridice sau fi%icecare au calitatea de an"a&ator este re"lementată de O.U.G. nr. 158/2005 cu modificările şicompletările ulterioare, Ordinul nr. 60/2006, NORME din 27 ianuarie 2006 de aplicare apreederilor 23 nr 15/#005 priind concediile şi indemni%aţiile de asi"urări sociale desănătate, O.G. nr. 86/2003 cu modificările şi completările ulterioare, Titlul IX2 din Codulfiscal, Ordinul nr. 1045/2012.

Plătitor i: potriv it art. 296³ lit e) şi g)e) persoanele fi%ice şi &uridice care au calitatea de angajatori, precum şi entităţileasimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de enituri din actiităţi dependente,atât pe perioada în care persoanele preă%ute la art # lit. a) şi b) desfăşoara actiitate,c(t şi pe perioada 'n care acestea beneficia%ă de concedii şi indemni%aţii de asi"urărisociale de sănătate$

g) orice plătitor de enituri de natură salarială sau asimilate salariilor

II.3.1 Baza de calcul pentru contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurărisociale de sănătate datorată de angajator bugetului Fondului naţional unic deasigurări sociale de sănătate

Baza de calcul pentru contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii de asi"urări socialede sănătate datorată de an"a&ator bu"etului .ondului naţional unic de asi"urări sociale desănătate este re"lementată de art. 2965 alin. (21) din Codul fiscal.

Pentru persoanele preă%ute la art. 2963 lit. e) şi g), ba%a lunară de calcul alcontribu ţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate orepre%intă suma câştigur ilor brute realizate de persoanele prevăzute la art. 2963 lit. a) şib), corectată cu excepţiile preă%ute la art. 29615 şi art. 29616 lit. e).

8n ba%a lunară de calcul al contribuţiei pentru concedii şi indemni%aţii de asi"urărisociale de sănătate se includ şi veniturile prevăzute la art. 29617 alin. (7).

Baza lunară de calcul al contribuţiei pentru concedii şi indemni%aţii de asi"urărisociale de sănătate nu poate fi mai mare dec(t produsul dintre numărul asi"uraţilor din

luna pentru care se calculea%ă contribuţia şi aloarea corespun%ătoare a 1# salarii minimebrute pe ţară "arantate 'n plată

13/23 www.anaf.ro



II.3.2 Cotele de contribuţii Cota privind pentru contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii de asi"urări sociale de

sănătate este de 0,85%, potrivit prevederilor art. 29618 alin. (3) lit c) din Codul fiscal.

II.3.3 Prevederi specifice

Potrivit art. 29616 lit. e) din Codul fiscal se e!ceptea%ă de la plata contribuţiei pentruconcedii şi indemni%aţii de asi"urări sociale de sănătate următoarele enituri*

e1. eniturile acordate, potriit le"ii, cadrelor militare 'n actiitate, poliţiştilor şifuncţionarilor publici cu statut special care 'şi desfăşoară actiitatea 'n instituţiile din sectorulde apărare, ordine publică şi si"uranţă naţională$

e2. eniturile preă%ute la art. 2964 alin. (1) lit. g), h), j), l), n), p), s), ş), t) si ţ).

II.4. Contribuţiile asigurărilor pentru şomaj datorate bugetului asigurărilor pentruşomaj II.4.1. Baza de calcul pentru contribuţiile de asigurări pentru şomaj

II.4.1.1. Baza de calcul pentru contribuţia individuală de asigurări pentru şomajContribuţia indiiduală de asi"urări pentru şoma& reţinută de la asi"uraţi este

reglementată de Legea nr. 76/2002, cu modificările şi completările ulterioare, H.G. nr.174/2002, pentru aprobarea normelor de aplicare a Legii nr. 76/2002 privind sistemulasi"urărilor pentru şoma& şi stimularea ocupării forţei de muncă, O.G. nr. 86/2003 cumodificările şi completările ulterioare, Ordinul nr. 26/2008, Titlul IX2 din Codul fiscal, Ordinulnr. 1045/2012.

Baza de calcul pentru contribuţia indiiduală de asi"urări pentru şoma& reţinută de laasi"uraţi este re"lementată de art. 2964 din Codul fiscal.

Baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale indiiduale obli"atorii, 'n ca%ul

persoanelor preă%ute la art. 2963 lit. a) şi b), repre%intă c(şti"ul brut reali%at din activităţidependente, 'n ţară şi 'n străinătate, cu respectarea preederilor instrumentelor juridiceinternaţionale la care România este parte (…).

Activitatea dependentă este reglementată la art. 7 alin. (1) pct. 2 din Codul fiscal.Atenţie: Potrivit art. 2965 alin. (6) din Codul fiscal, la stabilirea bazei lunare de calcul

al contribuţiei se au în vedere excepţiile preă%ute la art. 29615 şi 29616.

II.4.1.2. Baza de calcul pentru contribuţia de asigurări pentru şomaj datorată deangajator

Contribuţia de asi"urări pentru şoma& datorată de an"a&ator este re"lementată deLegea nr. 76/2002, cu modificările şi completările ulterioare, H.G. nr. 174/2002 pentru

aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002 privind sistemulasi"urărilor pentru şoma& şi stimularea ocupării forţei de muncă, O.G. nr. 86/2003 cumodificările şi completările ulterioare, Ordinul nr. 26/2008 pentru aprobarea modeluluideclaraţiei speciale preă%ute la art 4 din 23 nt 7/#007 priind procedura specială de

'nre"istrare fiscală şi de plată a contribuţiilor sociale pentru aprobarea modelului declaraţieispeciale preă%ute la art 4 din 23 nr 7/#007 priind procedura specială de 'nre"istrarefiscală şi de plată a contribuţiilor sociale, Titlul IX2 din Codul fiscal, Ordinul nr. 1045/2012.

Baza de calcul pentru contribuţia de asi"urări pentru şoma& datorată de an"a&ator este re"lementată de art. 2965 alin. (3) din Codul fiscal.

Pentru persoanele preă%ute la art. 2963 lit. e) şi g), ba%a lunară de calcul pentrucontribuţia de asigurări pentru şomaj repre%intă suma c(şti"urilor brute acordate

persoanelor preă%ute la art. 2963 lit. a) şi b), asupra cărora e!istă, potriit le"ii, obli"aţia deplată a contribuţiei indiiduale la bu"etul asi"urărilor pentru şoma&

14/23 www.anaf.ro



Atenţie: Potrivit art. 2965 alin. (6) din Codul fiscal, la stabilirea bazei lunare de calculal contribuţiei se au în vedere excepţiile preă%ute la art. 29615 şi 29616.

II.4.2. Cotele de contribuţii Cota privind contribuţia individuală de asigurări pentru şoma& reţinută de la

asi"uraţi este de 0,5%, potrivit prevederilor art. 29618 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal.

Cota privind contribuţia de asigurări pentru şomaj datorată de angajator este de0,5%, potrivit prevederilor art. 29618 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal.

II.4.3 Prevederi specificePotrivit art. 29616 lit. c) din Codul fiscal se e!ceptea%ă de la plata contribuţiei de

asi"urări pentru şoma& următoarele enituri* c1eniturile preă%ute la art. 2964 alin. (1) lit. d), e), g), h), j), l), n), p), r), s), ş), t) şi ţ);c2. prestaţiile suportate din bu"etul asi"urărilor sociale de stat$ c3. eniturile obţinute de pensionari$ c4. veniturile realizate de persoanele preă%ute la art. 2963 lit. a) şi b) care nu se mai

re"ăsesc 'n raporturi &uridice cu persoanele preă%ute la art. 2963 lit. e) şi g), dar

'ncasea%ă venituri ca urmare a faptului că au avut încheiate raporturi juridice şi respectivele venituri se acordă, potriit le"ii, ulterior sau la data 'ncetării raporturilor

juridice. 8n această cate"orie nu se includ sumele repre%ent(nd salarii, diferenţe de salarii,

venituri asimilate salariilor sau diferenţe de enituri asimilate salariilor, asupra cărora e!istăobli"aţia plăţii contribuţiei de asi"urare pentru şoma&, stabilite 'n ba%a unor hotărâri

judecătoreşti rămase defini tive şi irevocabile, precum şi actuali%area acestora cu indicelede inflaţie

c5. compensaţiile acordate, 'n condiţiile le"ii ori ale contractelor colectie sauindiiduale de muncă, persoanelor cărora le 'ncetea%ă raporturile de muncă ori de sericiusau care, potriit le"ii, sunt trecute 'n re%eră ori în retragere;

c6. eniturile aferente perioadei 'n care raporturile de muncă sau de sericiu alepersoanelor care au încheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decâtcele aferente perioadei de incapacitate temporară de muncă cau%ată de boli obişnuite ori deaccidente 'n afara muncii şi perioadei de incapacitate temporară de muncă 'n ca%ulaccidentului de muncă sau al bolii profesionale, 'n care plata indemni%aţiei se suportă deunitate, conform legii;

c7. drepturile de salariu lunar acordate poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statutspecial din sistemul administraţiei penitenciare, potriit le"ii

II.5.Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată

de angajator bugetului asigurărilor sociale de stat Contribuţia de asi"urare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată dean"a&ator este re"lementată de Legea nr. 346/2002 cu modificările şi completările ulterioare,Ordinul nr. 450/2006, Norme Metodologice de aplicare a Legii nr. 346/2002 privindasi"urarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, cu modificările şi completărileulterioare, O.G. nr. 86/2003 cu modificările şi completările ulterioare, Ordinul nr. 26/2008pentru aprobarea modelului declaraţiei speciale preă%ute la art 4 din 23 nr 7/#007priind procedura specială de 'nre"istrare fiscală şi de plată a contribuţiilor sociale, Titlul IX2 din Codul fiscal; Ordinul nr. 1045/2012.

Observaţie: 8n ederea asi"urării pentru accidente de muncă şi boli profesionale,an"a&atorul are obli"aţia de a comunica asi"uratorului printr -o Declaraţie pe proprie

răspundere: domeniul de activitate, conform Clasificării activităţilor din economianaţională - CAEN, numărul de an"a&aţi, fondul de salarii, precum şi orice alte informaţii

15/23 www.anaf.ro



solicitate în acest scop (anexa 1 la Ordinul nr. 450/2006) 6eclaraţia pe propria răspunderese depune la sediul casei teritoriale de pensii pe ra%a căreia an"a&atorul 'şi desfăşoarăactiitatea, 'n termen de -0 de %ile de la data 'nre"istrării primului contract de muncă:n"a&atorii au obli"aţia de a anunţa asi"uratorul despre modificările datelor de identificaresau ale actiităţii principale stabilite 'n funcţie de numărul cel mai mare de salariaţi, prindepunerea unei noi declaraţii 'n termen de cel mult 15 %ile de c(nd au surenit modificările

II.5.1 Baza de calcul pentru contribuţia de asigurare la accidente de muncă şi boliprofesionale

Baza de calcul pentru contribuţia de asi"urare la accidente de muncă şi boliprofesionale este re"lementată de art. 2965 alin. (5) din Codul fiscal.

Ba%a lunară de calcul al contribuţiei de asigurare la accidente de muncă si boliprofesionale repre%intă suma c(şti"urilor brute reali%ate lunar de persoanele preă%ute laart. 2963 lit. a) şi b), respecti salariul de ba%ă minim brut pe ţară "arantat 'n plată,corespun%ător numărului %ilelor lucrătoare din concediul medical, cu e!cepţia ca%urilor deaccident de muncă sau boală profesională.

II.5.2 Cotele de contribuţii Cota priind contribuţia de asi"urare la accidente de muncă şi boli profesionale este

cuprinsă 'ntre 0.15% şi 0.85% şi diferă 'n funcţie de codul C:DE al societăţii :ceste cote seregasesc pe site-ul Casei Eaţionale de Pensii Publice.

Atenţie: Potrivit art. 2965 alin. (6) din Codul fiscal, la stabilirea bazei lunare de calculal contribuţiei se au în vedere excepţiile preă%ute la art. 29615 si 29616.

Potrivit art. 3 lit. a) din Legea nr. 346/2002, asi"urarea pentru accidente de muncă şiboli profesionale se fundamentea%ă pe următoarele principii* a) asigurarea este obligatoriepentru toţi cei ce utili%ea%ă forţă de muncă an"a&ată cu contract indiidual de muncă FG

Persoanele asigurate obligatoriu sunt enumerate la art. 5 din Legea nr. 346/2002, iarcele asi"urate opţional sunt re"lementate la art. 6 din Legea nr. 346/2002.

II.5.3 Prevederi specificePotrivit art. 29616 lit. d) din Codul fiscal se e!ceptea%ă de la plată la contribuţia de

asi"urare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, următoarele enituri* d1. eniturile preă%ute la art. 2964 alin. (1) lit. c), d), e), g), h), j), l), n), q), r), s), ş), ţ);d2. veniturile reali%ate de poliţişti, funcţionarii publici cu statut special şi personalul

ciil din cadrul instituţiilor publice de apărare, ordine publică şi si"uranţă naţională$ d3. prestaţiile suportate din bu"etul asi"urărilor sociale de stat

II.6. Contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, datorată de

persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatorContribuţia an"a&atorilor la .ondul de "arantare pentru plata creanţelor salariale estere"lementată de Legea nr. 200/2006 priind constituirea şi utili%area .ondului de "arantarepentru plata creanţelor salariale, cu modificările şi completările ulterioare, H.G. nr.1850/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a +e"ii nr #00/#00, cu modificările şicompletările ulterioare, Titlul IX2 din Codul fiscal, Ordinul nr. 1045/2012.

II.6.1 Baza de calcul pentru contribuţia angajatorilor la Fondul de garantare pentruplata creanţelor salariale

Baza de calcul pentru contribuţia an"a&atorilor la .ondul de "arantare pentru platacreanţelor salariale este re"lementată de art. 2965 alin. (4) din Codul fiscal.

Ba%a lunară de calcul a acestei contribuţii repre%intă suma c(şti"urilor brute reali%atede salariaţii 'ncadraţi cu contract indiidual de muncă, potriit le"ii, inclusi de salariaţii care

16/23 www.anaf.ro



cumulea%ă pensia cu salariul, 'n condiţiile le"ii, cu e!cepţia eniturilor de natura celorpreă%ute la art. 29615 .

Atenţie: Potrivit art. 2965 alin. (6) din Codul fiscal, la stabilirea bazei lunare de calcula contribuţiei se au în vedere excepţiile preă%ute la art. 29615 si 29616.

II.6.2 Cotele de contribuţii

Cota pentru contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale,datorata de angajator, este de 0.25% potrivit prevederilor art. 29618 alin. (3) lit f) din Codulfiscal.

II.6.3 Prevederi specificePotrivit art. 29616 lit. f) din Codul fiscal se e!ceptea%ă de la plata contribuţiei la .ondul

de "arantare pentru plata creanţelor salariale, veniturile care nu au la ba%ă un contractindiidual de muncă, precum şi prestaţiile suportate din bu"etul asi"urărilor sociale destat sau .ondul naţional unic pentru asi"urări de sănătate, inclusiv cele acordate pentruaccidente de muncă şi boli profesionale.

II.7.Contribuţia la Fondul special de solidaritate socială pentru persoanele cuhandicap

II.7.1.Obligaţiile angajatorului Contribuabilii care au un număr de cel puţin 50 de an"a&aţi, potriit +e"ii nr 44/#00

priind protecţia şi promoarea drepturilor persoanelor cu ;andicap, autorităţile şi instituţiilepublice, persoanele &uridice, publice sau priate, au obli"aţia de a an"a&a persoane cu;andicap 'n proporţie de cel puţin 4A din numărul total de an"a&aţi

:utorităţile şi instituţiile publice, persoanele &uridice, publice sau private care nuan"a&ea%ă persoane cu ;andicap 'n condiţiile preă%ute mai sus, pot opta pentru

'ndeplinirea uneia dintre următoarele obli"aţii* 1 să plătească lunar către bu"etul de stat o sumă repre%ent(nd 50A din salariul de

ba%ă minim brut pe ţară 'nmulţit cu numărul de locuri de muncă 'n care nu au an"a&atpersoane cu handicap. :ceastă sumă se a declara lunar, p(nă la data de #5 inclusi a luniiurmătoare perioadei de raportare, prin formularul 100 <6eclaraţie priind obli"aţiile de platăla bu"etul de stat=, la po%iţia #- <Hărsăminte de la persoane &uridice pentru persoanele cuhandicap neîncadrate”;

# să ac;i%iţione%e produse sau sericii reali%ate prin propria actiitate a persoanelorcu ;andicap an"a&ate 'n unităţile prote&ate autori%ate, pe ba%ă de parteneriat, 'n sumăec;ialentă cu suma datorată la bu"etul de stat

8n ca%ul 'n care autorităţile şi instituţiile publice, persoanele &uridice, publice sau

priate, au optat pentru ac;i%iţionarea de produse ori de sericii reali%ate pr in propriaactiitate a persoanelor cu ;andicap an"a&ate 'n unităţile prote&ate autori%ate, pe ba%ă departeneriat, vor completa formularul 100 astfel:

- 'n situaţia 'n care aloarea ac;i%iţiilor este 'n sumă ec;ialentă cu suma datorată labugetul de stat, 'n luna de raportare nu e!istă obli"aţia declarării po%iţiei #- <Hărsăminte dela persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate”;

- c(nd aloarea ac;i%iţiilor este mai mică dec(t ec;ialentul sumei datorate la bu"etulde stat, în luna de raportare, la po%iţia #- <Hărsăminte de la persoanele &uridice pentrupersoanele cu ;andicap ne'ncadrate= se declară diferenţa dintre ec;ialentul sumei datoratebu"etului de stat şi aloarea produselor şi sericiilor ac;i%iţionate$

- în cazul în care valoarea ac;i%iţiilor este mai mare dec(t ec;ialentul sumei datorate

la bu"etul de stat , po%iţia #- <Hărsăminte de la persoanele &uridice pentru persoanele cu

17/23 www.anaf.ro



;andicap ne'ncadrate= nu se declară 'n luna de raportare, iar diferenţa de sume sereportea%ă 'n lunile următoare prin diminuarea obli"aţiei de plată

II.7.2 Determinarea numărulu i persoanelor cu handicap ce trebuie angajate Eumărul mediu de an"a&aţi se determină ca medie aritmetică simplă re%ultată din

suma efectivelor zilnice de salariaţi din luna respectiă, inclusi %ilele de repaus

săptăm(nal, %ilele de sărbători le"ale şi alte %ile 'n care, potriit dispo%iţiilor le"ale, nu selucrea%ă, împărţită la numărul to tal de zile calendaristice.

Salariaţii care nu sunt an"a&aţi cu normă 'ntrea"ă or fi incluşi 'n numărul mediuproporţional cu timpul de lucru preă%ut 'n contractul indiidual de muncă

Entităţile au obli"aţia de a an"a&a persoane cu ;andicap 'n proporţie de cel puţin 4Adin numărul total de an"a&aţi, cu e!cepţiile de ri"oare, care au cel putin 50 de an"a&aţi,determină numărul mediu obl igatoriu de angajaţi – persoane cu handicap, după relaţia:

Număr mediu obligatoriu I Eumăr mediu lunar de salariaţi J 4A O entitate care are într-o lună calendaristică ,,N” un număr mediu de salariaţi de 40

de persoane, nu este obli"ată să an"a&e%e persoane cu ;andicap, 'ntruc(t nu intră 'n sferaLegii nr. 448/2006 .

III. Calculul, reţinerea şi virarea contribuţiilor sociale Temei legal: calculul, reţinerea şi irarea contribuţiilor sociale sunt reglementate de

art. 29618 din Codul fiscal.Persoanele fi%ice şi &uridice care au calitatea de angajator, precum şi persoanele

asimilate an"a&atorului au obli"aţia de a calcula, de a reţine şi de a ira lunar contribuţiilede asigurări sociale obligatorii.

Contribuţiile sociale indiiduale calculate şi reţinute se irea%ă la bu"etele şi fondurilecărora le aparţin p(nă la data de #5 inclusi a lunii următoare celei pentru care se datorea%ăsau p(nă la data de #5 inclusi a lunii următoare trimestrului pentru care se datorea%ă, după

ca%, 'mpreună cu contribuţia an"a&atorului ori a persoanelor asimilate an"a&atorului datoratăpotrivit legii.

8n ca%ul 'n care au fost acordate sume repre%ent(nd salarii sau diferenţe de salariistabilite 'n ba%a unor ;otăr(ri &udecătoreşti rămase definitie şi ireocabile, actuali%ate cuindicele de inflaţie la data plăţii acestora, contribuţiile sociale datorate potriit le"ii secalculea%ă şi se reţin la data efectuării plăţii şi se irea%ă p(nă la data de #5 a luniiurmătoare celei 'n care au fost plătite aceste sume

Se plăteşte: la Bu"etul :si"urărilor Sociale şi .ondurilor Speciale în contul unic55.02 =6isponibil al bu"etelor asi"urărilor sociale şi fondurilor speciale, 'n curs dedistribuire”.

IV. Depunerea declaraţiilor Temei legal: depunerea declaraţiilor priind obli"aţiile de plată a contribuţiilor sociale,

este re"lementată de art. 29619 din Codul fiscal. Persoanele fi%ice şi &uridice care au calitatea de angajator sunt obli"ate să depună

lunar, p(nă la data de #5 inclusi a lunii următoare celei pentru care se datorea%ăcontribuţiile, 6eclaraţia priind obli"aţiile de plată a contribuţiilor sociale, impo%itului pe enitşi eidenţa nominală a persoanelor asi"urate

Prin excepţie, depun trimestrial 6eclaraţia priind obli"aţiile de plată a contribuţiilorsociale, impo%itului pe enit şi eidenţa nominală a persoanelor asi"urate aferentă fiecăreiluni a trimestrului, p(nă la data de #5 inclusi a lunii următoare trimestrului, următoarele

categorii de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului:

18/23 www.anaf.ro



a) asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, persoane &uridice, cue!cepţia instituţiilor publice, care 'n anul anterior au aut un număr mediu de p(nă la -salariaţi e!clusi$

b) persoanele &uridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au 'nre"istrat enituri totale de p(nă la 100000 euro şi au aut un număr mediu de p(nă la -salariaţi e!clusi$

c) persoanele &uridice plătitoare de impo%it pe eniturile micro'ntreprinderilor care, 'nanul anterior, au aut un număr mediu de p(nă la - salariaţi e!clusi$

d) persoanele fi%ice autori%ate şi 'ntreprinderile indiiduale, precum şi persoanelefi%ice care e!ercită profesii libere şi asocierile fără personalitate &uridică constituite 'ntrepersoane fizice, care au, potriit le"ii, personal an"a&at pe ba%ă de contract indiidual demuncă

Atenţie: Depunerea trimestrială a declaraţiei constă 'n completarea şi depunerea ac(te unei declaraţii pentru fiecare lună din trimestru

În cazul în care în cursul trimestrului an"a&aţii beneficia%ă de concedii şi indemni%aţiide asi"urări sociale de sănătate sau le 'ncetea%ă calitatea de asi"urat, plătitorii de enituridin salarii şi asimilate salariilor, 'n calitate de an"a&atori ori de persoane asimilate

angajatorului, depun declaraţia 11# p(nă la data de #5 inclusi a lunii următoare celei 'ncare a interenit concediul medical sau 'ncetarea calităţii de asi"urat 8n acest ca%,declaraţia/declaraţiile aferentă/aferente perioadei rămase din trimestru se depune/se depunp(nă la data de #5 inclusi a lunii următoare trimestrului 8n ca%ul 'n care 'ncetarea calităţiide asi"urat are loc 'n luna a doua a trimestrului, se or depune at(t declaraţia pentru primalună a trimestrului, c(t şi cea pentru luna a doua, urm(nd ca după 'nc;eierea trimestrului săse depună numai declaraţia pentru luna a treia

Contribuţia se declară 'n Formularul 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată acontribu ţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelorasigurate".

V. Aspecte specifice

V.1. Indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă în urma unui accident demuncă sau a unei boli profesionale

Cate"oriile de indemni%aţii pentru incapacitate temporară de muncă acordate 'n urmaunui accident de muncă sau a unei boli profesionale sunt reglementate de art. 42 din Ordinulnr. 450/2006.

În conformitate cu prevederile art. 34 din Legea nr. 346/2002 şi art. 47 din Ordinul nr.450/2006, indemni%aţia pentru incapacitate temporară de muncă se suportă după cum

urmea%ă* a) de către an"a&ator 9firma): din prima zi p(nă 'n a --a zi de incapacitate temporară demuncă$

b) din contribuţia de asi"urare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată 'n luna 'n care se plăteşte indemni%aţia* începând cu a 4-a zi de incapacitatetemporară de muncă$

c) din bugetul Fondului Asi"urărilor pentru Accidente de Muncă şi Boli Profesionale dela Casa Teritorială de Pensii pe ra%a căreia se află sediul sau domiciliul an"a&atorului*pentru sumele repre%ent(nd indemni%aţii plătite de către an"a&ator asi"uraţilor potriitpreederilor pre%entelor norme metodolo"ice, care depăşesc cuantumul contribuţieidatorate de acesta în luna respectiă .:K 9formular pentru 'nre"istrarea

accidentului de muncă) sau procesul-verbal avizat de inspectoratul teritorial de

19/23 www.anaf.ro



muncă ce a confirmat caracterul de muncă al accidentului, respecti fişa BP#, dupăcaz. Potrivit art. 44 alin. (1) din Normele de aplicare a Legii nr. 346/2002 aprobate prin

Ordinul nr. 450/2006 indemni%aţia pentru incapacitate temporară de muncă se plăteşte 'nbaza:

a) certificatul de concediu medical;

b) procesul-verbal de cercetare a accidentului de munca;c) FIAM sau procesul-erbal ai%at de inspectoratul teritorial de muncă ce a confirmat

caracterul de muncă al accidentului, respecti fişa BP#, după ca% Modul de calcul este reglementat de art. 33 din Legea nr. 346/2002 şi art. 52 din

Normele de aplicare a Legii nr. 346/2002 aprobate prin Ordinul nr. 450/2006.Baza de calcul pentru indemni%aţia de incapacitate temporară de muncă este

re"lementată la art. 52 alin. (3) din Normele de aplicare a Legii nr. 346/2002 aprobate prinOrdinul nr. 450/2006.

Cuantumul brut lunar al indemni%aţiei pentru incapacitate temporară de muncă sedetermină prin aplicarea procentului de 0A/100A asupra ba%ei de calcul

IITM= Baza de calcul * Procent.

Baza de calcul se determină ca media eniturilor brute reali%ate lunar de cătresalariat în ultimele 6 luni, anterioare manifestării riscului$ 'n ca%ul 'n care sta"iul de coti%areeste mai mic de luni, ba%a de calcul a indemni%aţiei pentru incapacitate temporară demuncă o constituie media eniturilor brute reali%ate lunar pe ba%a cărora s-a achitatcontribuţia de asi"urare pentru accidente de muncă şi boli profesionale

LK I Salariu mediu %ilnic pe ultimele luni J Er %ile lucrătoare CK J Procent .

Salariu mediu zilnic = Sumă enit brut pe ultimele luni / Sumă %ile lucrătoare 'n

ultimele 6 luniProcentul de calcul al indemni%aţiei poate fi de* 0A pentru accidente de muncă/boli

profesionale normale şi 100A pentru ur"enţe medico-chirurgicale.Tratament fiscal:

• pentru zilele de concediu medical se datorea%ă contribuţia indiiduală de asi"urărisociale de sănătate 95,5A)

• C:SS datorat de an"a&ator 95,#0A) se aplică numai asupra indemni%aţiei pentruincapacitate temporară de muncă suportată pentru primele - %ile calendaristice decătre an"a&ator Ba%a de calcul a C:SS datorată de :E3:M:L e constituită din*

- suma c(şti"urilor brute reali%ate de către salariaţi$ - indemni%aţia de incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui

accident de muncă sau a unei boli profesionale suportată de an"a&ator .• Pentru %ilele de incapacitate temporară de muncă nu se datorea%ă contribuţia

indiiduală de asi"urări sociale 910,5A) şi CAS angajator ( 20,8% sau 25,8% ori30,8%)

• Contribuţia indiiduală la bu"etul asi"urărilor pentru şoma& şi contribuţia an"a&atoruluila bu"etul asi"urărilor pentru şoma& se datorează pentru indemni%aţia deincapacitate temporară de muncă suportată de an"a&ator

• Pentru %ilele de incapacitate temporară de muncă nu se datorează contribuţie deasigurare la accidente de muncă şi boli profesionale 90,15A - 0,85%)

• Pentru %ilele de concediu medical pentru accidente de muncă şi boli profesionale sedatorează contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii 90,5A)

20/23 www.anaf.ro



Contribuţia de 0,5A se declară şi se ac;ită de către angajator la nivelul integral alindemni%aţiei

8ntruc(t această contribuţie de 0,5A se suportă parţial de către an"a&ator şi parţialdin .::KBP, an"a&atorii or reţine din contribuţia pentru fondul de risc şi accidente datoratăFAAMBP numai contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii de asi"urări sociale de sănătateaferentă indemni%aţiei de concediu suportată de acest fond

• Contribuţia la .ondul de "arantare pentru plata creanţelor salariale se va datoradoar pentru perioada 9şi asupra sumelor) c(t indemni%aţia se suportă de cătreangajator 9primele - %ile calendaristice de incapacitate temporară de muncă) Obligaţiile declarative mpo%itul pe eniturile din salarii precum şi contribuţiile sociale obli"atorii se declară

de către an"a&atori 'n Formularul 112: N6eclaraţie priind obli"aţiile de plată a contribuţiilorsociale, impo%itului pe enit şi eidenţa nominală a persoanelor asi"urate=

Pentru asi"uraţii care beneficia%ă de concedii medicale 'n Fomularul 112 la Anexa1.2 – :si"urat se completea%ă Secţiunea B

Conform instrucţiunilor de completare preă%ute 'n anexa nr. 7 din Ordinul nr.1045/#01# Secţiunea B se completea%ă 'n ca%ul 'n care asi"uratul FOG a aut concedii

medicale […].

V.2. Remuneraţia primită de administratorii societăţilor comerciale, companiilor/societăţilor naţionale şi regiilor autonome

În cazul remuneraţiei primite de administratorii societăţilor comerciale, companiilor/societăţilor naţionale şi re"iilor autonome, desemnaţi/numiţi 'n condiţiile le"ii, precum şisumele primite de repre%entanţii 'n adunarea "enerală a acţionarilor şi 'n consiliul deadministraţie: se datorea%ă impo%it şi contribuţii sociale, mai puţin*

Contribuţia pentru accidente de muncă şi boli profesionale, potriit art. 29616 lit. d)

pct. d1 din Codul fiscal coroborat cu art. 3 lit. a) din Legea nr. 346/2002 Contribuţia indiiduală şi contribuţia datorată de an"a&ator la bu"etul asi"urărilor

pentru şoma&, potriit art. 29616 lit. c) pct. c1 din Codul fiscal Contribuţia la fondul de "arantare pentru plata creanţelor salariale potr ivit art.

29616 lit. f) din Codul fiscal, coroborat cu art. 7 din Legea nr. 200/2006.Observaţie: Potrivit pct. 9 din Normele de aplicare a art. 116 din Codul fiscal, la

impunerea şi declararea veniturilor ce repre%intă remuneraţii primite de persoanele fizicenerezidente pentru activitatea desfăşurată în calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraţie al unei persoane juridice române sunt aplicabiledispo%iţiile titlului III din Codul fiscal.

C2) În cazul sumelor din profitul net cuenite administratorilor societăţilor

comerciale, potriit le"ii sau actului constituti, după ca% * Se datorea%ă impo%it şicontribuţii sociale, mai puţin*

Contribuţia pentru accidente de muncă şi boli profesionale, art. 29616 lit. d) pct. d1 din Codul fiscal coroborat cu art. 3 lit. a) din Legea nr. 346/2002

Contribuţia pentru concedii şi indemni%aţii de asi"urări sociale de sănătate, potriitart. 29616 lit. e) pct. e2 din Codul fiscal

Contribuţia indiiduală şi contribuţia datorată de an"a&ator la bu"etul asi"urărilorpentru şoma&, potriit art. 296 lit. c) pct. c1. din Codul fiscal

Contribuţia la fondul de "arantare pentru plata creanţelor salariale, potriit art.29616 lit. f) din Codul fiscal, coroborat cu art. 7 din Legea nr. 200/2006.

21/23 www.anaf.ro



V.3. Remuneraţia obţinută de directori în baza unui contract de mandat, membriidirectoratului în cazul societăţii pe acţiuni

Pentru remuneraţia obţinută de directori în baza unui contract de mandat conformpreederilor +e"ii nr -1/10, precum şi pentru remuneraţia primită de membriidirectoratului de la societăţile comerciale administrate 'n sistem dualist, potriit le"ii, sedatorea%ă impo%it şi contribuţii sociale, mai putin*

• Contribuţia la fondul de "arantare pentru plata creanţelor salariale, potriit art.29616 lit. f) din Codul fiscal, coroborat cu art. 7 din Legea nr. 200/2006.

V.4. Venituri obţinute de manageri în baza unui contract de management Managerii pot încheia contracte de management în baza Legii nr. 66/1993. Potrivit art. 15 din Legea nr. 66/1993, managerul este plătit, potriit contractului de

mana"ement, după cum urmea%ă* a) o plată lunară care se suportă din fondul de salarii al societăţii comerciale$ b) participarea la profitul societăţii comerciale, stabilită proporţional cu "radul de

realizare a obiectivelor convenite în contractul de management.

Art. 15 alin. (3) din Legea nr. 66/1993 preede că drepturile băneşti cuenitemanagerului pe perioada efectuării concediului de odi;nă, contribuţiile pentru asigurărisociale ori pentru asigurări de sănătate, datorate de mana"erul, persoană fi%ică rom(nă,sau de membrii ec;ipei mana"eriale, persoane fi%ice rom(ne, precum şi orice alte drepturi,se stabilesc, prin negociere, în cadrul contractului de management.

Potrivit art. 296 indice 4 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal baza lunară de calcul alcontribu ţiilor sociale individuale obligatorii, 'n ca%ul persoanelor preă%ute la art. 2963 lit. a) şi b) o repre%intă câştigul brut realizat din activităţi dependente, 'n ţară şi 'nstrăinătate, cu respectarea preederilor instrumentelor &uridice internaţionale la careRomânia este parte, care include:

f) […] drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management

preă%ut de lege (art. 2964 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal).(1) Potrivit art. 2964 alin. (2) coroborat cu art. 29618 alin. (6) din Codul fiscal baza de

calcul pentru contribuţia indiiduală de asi"urări sociale 9C:S) nu poate fi mai mare decâtec;ialentului a de 5 ori c(şti"ul salarial mediu brut, pe fiecare loc de reali%are al enitului

(2) Potrivit art. 2965 alin. (1) din Codul fiscal ba%a de calcul a contribuţiei de asi"urărisociale 9C:S) datorată de an"a&ator nu poate fi mai mare dec(t produsul dintre numărulasi"uraţilor pentru care an"a&atorul datorea%ă contribuţie diferenţiată 'n funcţie de condiţiilede muncă, din luna pentru care se calculea%ă această contribuţie datorată bu"etuluiasi"urărilor sociale de stat, şi aloarea corespun%ătoare a de 5 ori c(şti"ul salarial mediubrut.

Câştigul salarial mediu brut este cel utilizat la fundamentarea bu"etului asi"urărilor

sociale de stat şi aprobat prin le"ea bu"etului asi"urărilor sociale de stat Pentru drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management

preă%ut de le"e, se datorea%ă impo%it şi contribuţii sociale, mai puţin* ● Contribuţia la fondul de "arantare pentru plata creanţelor salariale, potriit art.

29616 lit. f) din Codul fiscal, coroborat cu art. 7 din Legea nr. 200/2006.Începând cu 1 ianuarie 2012, eniturile obţinute de către mana"eri 'n ba%a unui

contract de mana"ement se declară de către persoana &uridică 'n Formularul 112.Pentru contracte de management, trebuie să e!iste dosare indiiduale pentru

fiecare Ne!patriat= care să conţină cel puţin următoarele* • Copii ale documentelor de imigrare;Q Copie a notificării detaşării către LK 9D2)$

Q Copie a autori%aţiei de muncă 9'n ca%ul cetăţenilor non-EU);Q Copii ale scrisorilor de detaşare$

22/23 www.anaf.ro



Q Copie a contractului de locuinţă$ Q situaţie a intrărilor şi ieşirilor din ţară 9'n scopul determinării re%idenţei după re"ula

celor 183 de zile);Q copie a Eotificării de 'ncepere/'ncetare a actiităţii 9'nre"istrată de beneficiar)$ Q Dentual copii ale declaraţiilor lunare de ta!e 9formularul ##4) dacă nu e!istă

conflicte de confidenţialitate$

• Copii ale formularelor E101-:1 de asi"urări sociale 9'n ca%ul cetăţenilor D2)$ Q :lte documente &ustificatie care să demonstre%e şederea 'n om(nia 9de e! copii

ale unor minute de şedinţe la care au participat$ copii ale biletelor de avion; facturi de hoteletc.).

8n plus, aeţi 'n edere şi următoarele aspecte practice ce se pot doedi releante 'nacest domeniu:

Q Contractul de mana"ement este indicat să conţină un bu"et anual estimati care săsusţină sumele din refactur area costurilor;

Q Contractul trebuie să fie 'nre"istrat la administraţia fiscală

***

Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

Documents

Transcript of Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574