Studiu de Caz Privind Contabilitatea Firmei de Constructii
32
STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTABILITATEA ACTIVELOR IMOBILIZATE CORPORALE LA SOCIATATEA COMERCIALĂ ,,SC ART CONSTRUCT GROUP SRL'' 4.1.PREZENTAREA SOCIETĂŢII 4.1.1. Denumire, forma juridica, înfiintare, capital, sediul, obiect de activitate S.C.,,ART CONSTRUCT GROUP"S.R.L. SATU MARE Conducerea executiva a S.C. ART CONSTRUCT GROUP S.R.L. SATU MARE organizatie specializata in principal in constructii de cladiri, drumuri si autostrazi, a decis sa puna in centru preocuparii sale manageriale asigurarea satisfacerii cerintelor clientilor sai prin produsele care le livreaza si lucrarile pe care le executa. In plus a hotarat ce activitati trebuie sa fie conduse intr- o maniera care sa protejeze mediul inconjurator,cat mai mult prin activitati de prevenire a poluarii,tinand seama ca principalele probleme de mediu constau in generare de deseuri din activitatile de constructii si montaj si emisii de noxe la locul de munca si in atmosfera. Totodata sa reduca impacturile negative asupra mediului, ale activitatilor sale fara ca prin aceasta sa afecteze calitatea produselor si serviciilor sale, asa cum este cerut de catre clienti. Pentru realizarea acestei politici conducerea a hotarat: - sa mentina un sistem de management al calitatii conform cu cerintele SR EN ISO 9001:2001; - sa implementeze si sa certifice un sistem de management de mediu conform cu cerintele SR EN ISO 14001:2005; - sa urmareasca satisfacerea si depasirea cerintelor si asteptarilor clientilor sai prin produsele si lucrarile realizate;
-
Upload
stanmariuscatalin -
Category
Documents
-
view
1.078 -
download
3
Transcript of Studiu de Caz Privind Contabilitatea Firmei de Constructii
STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTABILITATEA ACTIVELOR IMOBILIZATE CORPORALE LA SOCIATATEA COMERCIALĂ ,,SC ART CONSTRUCT GROUP SRL''
4.1.PREZENTAREA SOCIETĂŢII
4.1.1. Denumire, forma juridica, înfiintare, capital, sediul, obiect de activitate
S.C.,,ART CONSTRUCT GROUP"S.R.L. SATU MARE
Conducerea executiva a S.C. ART CONSTRUCT GROUP S.R.L. SATU MARE organizatie specializata in principal in constructii de cladiri, drumuri si autostrazi, a decis sa puna in centru preocuparii sale manageriale asigurarea satisfacerii cerintelor clientilor sai prin produsele care le livreaza si lucrarile pe care le executa.
In plus a hotarat ce activitati trebuie sa fie conduse intr-o maniera care sa protejeze mediul inconjurator,cat mai mult prin activitati de prevenire a poluarii,tinand seama ca principalele probleme de mediu constau in generare de deseuri din activitatile de constructii si montaj si emisii de noxe la locul de munca si in atmosfera. Totodata sa reduca impacturile negative asupra mediului, ale activitatilor sale fara ca prin aceasta sa afecteze calitatea produselor si serviciilor sale, asa cum este cerut de catre clienti.
Pentru realizarea acestei politici conducerea a hotarat:
- sa mentina un sistem de management al calitatii conform cu cerintele SR EN ISO 9001:2001;
- sa implementeze si sa certifice un sistem de management de mediu conform cu cerintele SR EN ISO 14001:2005;
- sa urmareasca satisfacerea si depasirea cerintelor si asteptarilor clientilor sai prin produsele si lucrarile realizate;
- sa asigure un cadru organizatoric si conditii de munca proprie realizarii conformitatii produselor si lucrarilor sale;
- sa asigure resursele materiale, utilaje si personale componente pentru lucrarile ce vor fi executate;
- sa tina legatura cu clientii pe tot timpul realizarii lucrarilor si dupa punerea in functiune a acestora;
- sa respecte cerintele legale si alte cerinte de mediu aplicabile activitatilor organizatiei in vederea prevenirii poluarii si a imbunatatirii performantei de mediu;
- sa analizeze periodic si sa imbunatateasca continuu eficacitatea sistemului de management al calitatii.
Pentru urmarirea indepliniri dezideratelor enumerate am desemnat reprezentantul managementului calitatii si mediului la nivelul organizatiei.
Respectarea documentelor de sistem calitatea si mediu aplicabile, constituie sarcina de serviciu pentru fiecare angajat, incepand cu administratorii societatii,fiind inclusa in fisele de post si contractele individuale de munca.
Ma angajez sa asigur, prin bugetele societatii si exemplu personal, resursele necesare functionarii sistemului de management calitate si mediu si sa-l imbunatatesc continu.
4.2 MONOGRAFIE CONTABILĂ LA SC. ART CONSTRUCT GROUP SRL.
La începutul anului 2005, unitatea prezenta în balanta de verificare, sumele în urmatoarele conturi prezentate si în anexa nr.1
Conturi de activ:
212"Constructii" 589.423.000
2131"Echipamente tehnologice" 451.802.000
2132"Aparate si instalatii de masurare, control reglare" 968.919.000
2133"Mijloace de transport" 11.380.068.000
214"Mobilier, aparatura birotica, echipamente
de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale" 616.708.000
231"Imobilizari corporale în curs" 3.100.000.000
4282"Alte creante în legatura cu personalul" 4.482.000
461"Debitori diversi" 38.000.000
5121"Conturi la banci în lei" 130.000.000
5124"Conturi la banci în valuta" 400.000.000
Conturi de pasiv:
1012"Capital subscris varsat" 14.801.775.000
105"Rezerve din reevaluare" 50.062.000
2812"Amortizarea constructiilor" 610.117.000
2813"Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de
transport, animalelor si plantatiilor" 36.000.000
2814"Amortizarea altor imobilizari corporale" 44.875.000
291"Provizioane pentru deprecierea imobilizari
corporale" 78.673.000
404"Furnizori de imobilizari" 857.900.000
5191"Credite bancare pe termen scurt" 1.200.000.000
Operatiuni bancare:
1.Unitatea achizitioneaza cu factura fiscala nr.826795/01.01.2008 un utilaj industrial evaluat la pretul de 5 000 lei, TVA 19%. Durata normala de functionare al utilajului este de 13 ani
se înregistreaza în contabilitate pe baza facturii, achizitia utilajului cu nota contabila nr.01.01.2007:
% = 404"Furnizori de imobilizari" 59500
2131"Echipamente de tehnologie" 5000
4426"TVA deductibil" 9500
-se calculeaza amortizarea în regim liniar (utilajul se da în folosinta din luna ianuarie):
100 100
nal = = = 7.8%
Dn 13
Aa = nal x Vi = 7,8% x 5000 = 390
-înregistrarea amortizarii în primul an:
6811"Cheltuieli de exploatare = 2813"Amortizarea instalatiilor 390
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor" animalelor si plantatiilor"
2. În luna ianuarie 2007 cu factura nr.12345/12.01.2007, unitatea achizitioneaza un echipament tehnologic din import la un pret facturat de furnizorul extern de 10000 Euro conditii de livrare fiind franco-frontiera româna (ceea ce înseamna ca, cheltuielile de transport si asigurare sunt suportate de catre furnizor pâna la frontiera româna, ele fiind incluse în pretul de vânzare al echipamentului, din acest punct cheltuielile vor fii suportate de beneficiar).
Conform declaratiei vamale de import, acesta a avut loc la data de 16.01.2007, cursul de schimb al dolarului fiind de 3,700 lei/Euro, taxele vamale 10% din valoarea de vama, TVA 19%.
-se înregistreaza factura externa. Datoria fata de furnizor se calculeaza în lei la cursul de pe declaratia de import:
10.000 x 3.70 = 37.000 lei
Deoarece TVA se va plati în vama si nu furnizorului extern, datoria fata de acesta nu cuprinde si TVA:
2131"Echipamente tehnologice" = 404"Furnizori de imobilizari" 37000
- valoarea taxelor vamale (taxe nedeductibile), se include în valoarea echipamentului;
taxele vamale sunt o datorie fata de bugetul statului care se calculeaza astfel:
10% x 39 575 = 3 700 lei
2131"Echipamente = 446"Alte impozite, taxe si 3 700
tehnologice" varsaminte asimilate"
- se calculeaza TVA datorata - taxa deductibila :
37 000 + 3700 = 40 700 lei x 19% = 7 733 lei
-achitarea prin contul de la banca:
% = 5121"Conturi la banci în lei" 11 433
446"Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate" 3 700
462"Creditori diversi" 7 733
-plata furnizorului se face pe data de 21.01.2007 la cursul de schimb de 3.81 lei/Euro.
10.000 x 3.81 = 38 110
% = 5124"Conturi la banci în 38 110
valuta"
404"Furnizori de imobilizari" 37 000
665"Cheltuieli din diferente 1 110
de curs valutar"
3. Tot în luna ianuarie, unitatea vinde una din instalatiile de verificare, la pretul de 3000 lei TVA 19%, cu factura nr.293542/15.01.2007, cu încasarea prin banca la 15 zile lucratoare, comision bancar 0,1%, amortizarea 2 400
-se înregistreaza vânzarea instalatiei:
461"Debitori diversi" = % 4 760
7583"Venituri din vânzarea 4000
activelor si alte operatii
de capital"
4427"TVA colectata" 760
-scoaterea din patrimoniu :
% = 2133"Echipamente tehnologice" 6000
2813"Amortizarea instalatiilor 2400
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
6583"Cheltuieli privind 3600
activele cedate si alte
operatii de capital"
4. La data de 16.01.2007, unitatea primeste o donatie de la S.C. Unirea S.A. un utilaj tehnologic la valoarea pietei de 7000 lei, conform procesului verbal de donatie.
-înregistrarea în contabilitate a primirii donatiei:
2133"Echipamente tehnologice" = 131"Subventii pentru investitii" 7000
5. În data de 18.01.2007, unitatea doneaza firmei S.C. Elvira SRL, un motostivuitor în valoare de 2 000 lei, amortizat complet, conform procesului verbal de donatie si a notei contabile nr.112/19.01.2007
-scoaterea din gestiune:
2813"Amortizarea instalatiilor, = 2133"Echipamente tehnologice" 2 000
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
-înregistrarea TVA colectata:
635"Cheltuieli cu alta impozite, = 4427"TVA colectata" 380
taxe si varsaminte asimilate"
6.Unitatea primeste un credit comercial pe termen scurt în valoare de 33 000lei, pe care îl foloseste pentru a achizitiona o statie de masurare. Aceasta instalatie o cumpara de la S.C. Astra S.A., cu factura fiscala nr.986543/20.01.2007.
-primirea creditului:
5121"Conturi la banci în lei" = 5191"Credite bancare pe termen scurt" 33 000
-achizitia instalatiei:
% = 404"Furnizori de imobilizari" 33 000
2133"Echipamente tehnologice" 26 7 30
4426"TVA deductibila 6 270
-plata furnizorului prin contul de la banca:
404"Furnizori de imobilizari" = 5121"Conturi la banci în lei" 33 000
7. În urma unui incendiu din data de 22.01.2007, se distruge un calculator în valoare de 6 000 lei, amortizat 50%. Se scoate din patrimoniu conform procesului verbal de constatare si a notei contabile nr.125/23.01.2007.
-scoaterea din evidenta:
% = 214"Mobilier, aparatura birotica, 6 000
echipamente de protectie
a valorilor umane si materiale
si alte active corporale"
2814"Amortizarea altor 3 000
imobilizari corporale"
671"Cheltuieli privind 3 000
calamitatile si alte
evenimente extraordinare"
8. În urma inventarierii în data de 25.01.2007 pentru schimbarea gestionarului se constata în minus o imprimanta în valoare de 1 ,5, amortizata 75%.Vinovat se face gestionarul Popescu Maria pentru care pretul de imputare conform procesului de imputatie este de 8 00 lei. Suma se va achita la casierie peste 5 zile.
-se înregistreaza imputarea:
428"Alte datorii si creante = % 800
în legatura cu personalul"
758"Alte venituri din exploatare" 648
4427"TVA colectata" 152
-scoaterea din patrimoniu:
% = 2133"Echipamente tehnologice" 1500
2814"Amortizarea altor 1125
imobilizari corporale"
671"Cheltuieli privind 375
calamitatile si alte
evenimente extraordinare"
9. În data de 26.01.2007, se înregistreaza conform notelor contabile nr.158/26.01.2007 si 159/26.01.2007, o amortizare în valoare de 2000 lei, aferenta unei cladiri anexe realizata prin donatie de o firma specializata.
a) înregistrarea amortizarii:
6811"Cheltuieli de exploatare = 2812"Amortizarea constructiilor" 2000 privind amortizarea imobilizarilor"
b) trecerea pe venituri a cotei parti din subventii:
131"Subventii pentru = 7582"Venituri din donatii 2000
investitii" si subventii primite"
10. Unitatea achizitioneaza în data de 27.01.2007, un utilaj tehnologic în valoare de 11 000 lei, subventionat de la buget, pentru suma de 3 200 lei. Utilajul se amortizeaza dupa metoda liniara în 5 ani.
a) achizitia de la furnizori pe baza de factura a utilajului (fact. Nr.789528/27.01.2007)
% = 404"Furnizori de imobilizari" 13 090
2133"Echipamente tehnologice" 11 000
4426"TVA deductibila" 20 90
b) înregistrarea subventiei de primit:
445"Subventii" = 131"Subventii pentru investitii" 3 200
c) încasarea subventiei în contul curent:
5121"Conturi la banci în lei" = 445"Subventii" 3200
d) 100
An = = 9.09%
11
Nal = 11 000 x 9.09% = 9.999
- din care amortizare anuala subventionata:
32 000x 9.09% = 290,8
-înregistrarea amortizarii:
6811"Cheltuieli de exploatare = 2813"Amortizarea instalatiilor, 999,9 privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor" animalelor si plantatiilor"
-amortizarea corespunzatoare valorii subventionate a utilajului:
131"Subventii pentru = 7582"Venituri din donatii 290,8 investitii" si subventii primite"
11. Unitatea preia în data de 30.01.2007, pe baza de contract de locatie de gestiune, o constructie în valoare de 9 500lei. Durata contractului este de 5 ani, rata dobânzii de 12%, anuitatea de 2 496,7 lei din care dobânzi anuale: 10 800; 9.10; 5.06,3 :2.67,5lei.
a) preluarea în patrimoniu al bunului
212"Constructii" = 167"Alte împrumuturi si datorii 9 500
asimilate"
b) înregistrarea obligatiei de plata a dobânzii în primul an:
666"Cheltuieli privind = 168"Dobânzi datorate" 1 080
dobânzile"
c) achitarea dobânzii si a ratei în primul an:
rata = anuitatea - dobânda = 2 496,7- 1080 = 1 416,7lei
% = 5121"Conturi la banci în lei" 2 496,7. 167"Alte împrumuturi 1416,7
si datorii asimilate"
168"Dobânzii datorate" 1 080
-si în celelalte exercitii financiare se va repeta operatia contabila.
12. La sfârsitul perioadei se evidentiaza productia neterminata si veniturile aferente imobilizarilor în curs executate în regie (pe baza datelor din contabilitatea interna de gestiune)
231 " Imobilizari în curs corporale " = 722 " Venituri din productia de 1 9500
imobilizari corporale "
La sfârsitul lunii se întocmesc notele contabile de închidere. Se închid conturile de TVA, conturile de cheltuieli si venituri. Se trec în registrul jurnal (anexa 2), în fisierele conturilor folosite (anexa 3). Se întocmeste balanta de verificare a conturilor, la sfârsitul perioadei (anexa 4) si nota explicativa privind activele imobilizate (anexa 5).
A. Închiderea conturilor de TVA:
4426 > 4427
% = 4426"TVA deductibila" 9 310
4427"TVA colectata" 1 295
4424"TVA de recuperat" 8 015
B. Închiderea conturilor de cheltuieli:
121"Profit si pierdere" = % 1 2434,9
635"Cheltuieli cu alte impozite, 380
taxe si varsaminte asimilate"
6583"Cheltuieli privind activele 3600
cedate si alte operatii"
665"Cheltuieli din diferente de 1 110
curs valutar"
666"Cheltuieli privind dobânzile" 1 080
671"Cheltuieli privind calamitatile 3 375
si alte evenimente extraordinare"
681"Cheltuieli de exploatare privind 3 389,9
amortizarile si provizioanele"
C. Închiderea conturilor de venituri:
% = 121"Profit si pierdere" 2 5790,8
758"Alte venituri din exploatare" 6 290,8
722"Venituri din productia de 1 9500
imobilizari corporale"
D. Se calculeaza impozitul pe profit:
Profitul brut = Venituri - Cheltuieli = 2 5790,8 - 1 2434,9 = 13 355,9. lei
Impozitul pe profit = 16% x 1 3355,9 = 2 136,94lei
Înregistrarea impozitului pe profit :
691"Cheltuieli cu impozitul = 441"Impozitul pe profit" 2 136,944
pe profit"
Plata impozitului :
441"Impozitul pe profit" = 5121"Conturi la banci în lei" 2 136,944
Închiderea contului de cheltuieli :
121"Profit si pierdere" = 691"Cheltuieli cu impozitul 2 136,944
pe profit"
SC art construct group srl ANEXA 1
BALANŢA DE VERIFICARELa 01.01.2007
Denumirea contului
Solduri initiale Rulaje perioada Total sume Solduri finale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare CreditoareCapital subscris v. 1 480
177,51 480 177,5
Rezerve din reev. 5 006,2
5006,2
Constructii 5 8942,3 5 8942,3 5 8642,3Echipiamente teh 4 5180,2 4 5180,2 4 5180,2Aparate si instal. 9 6891,9 9 6891, 9 9 6891,9Mijloace de trans. 1 138 006,8 1 139 006,8 1 1390
06,8Mobilier, aparat. 616.708.00
0616.708.000 6
1670,8Imobilizari corp c 310 000 310 000 310 000Amort. constr. 6 1011,7 6 1011,7.Amort.instl.mij.tran 3 600 3 600Amort.altor imob.c.
4 487,5 4 487,5
Proviz pt deprecieri
7 867,3 7 867,3
Furniz. imob. 85 790 8 5 790Alte creante per 448,2 448,2 4.48,2.Debitori diversi 3 800 3 800 3 800Ct. la banci lei 13 000 13 000 13 000Ct.la banci valuta 40 000 40 000 40 000Credit term. scurt 120 000 120 000Totaluri 1 767 940,2 1 767
940,21 767 940,2 1 767
940,21 767 940,2.
REGISTRU-JURNAL
Nr. crt
Data înreg.
Doc.
Explicatii Simboluri conturi Sume
Debitoare
Creditoar
Debitoare
Creditoare
1
2 3
4 5 6 7 8
Report: * *
1
10.01.2008
Nc. 10
Achizitie de utilaj ind.
% 404 5 950
2131 5 000
4426 950
2
10.01.2008
Nc. 10
Amortizarea utilajului
6811 2813 390 390
3
12.01.2008
Nc. 11
Cumparare de echp.
2131 404 37 000
37 000
4
12.01.2008
Nc. 11
Înreg taxe vamale
2131 446 3 700
3 700
5
13.01.2008
Nc. 12
Achitarea prin banca
% 5121 1 1433
446 3 700
462 7 733
6
15.01.2008
Nc. 13
Vânzarea unei instalatii
461 % 4 760
7583 4000
4427 760
7
15.01.2008
Nc. 14
Scoaterea din gestiune
% 2133 6000
2813 2400
6583 3600
8
16.01.2008
Nc. 15
Donatie un utilaj tehn.
2133 131 7000 7 000
9
18.01.2008
Nc. 16
Donarea motostivuitor
2813 2133 2000 2000
10
18.01.2008
Nc. 16
Înregistr. TVA colectat
635 4427 380 380
11
20.01.2008
Nc.17
Primirea unui credit
5121 5191 33 000
33 000
12
20.01.2008
Nc. 18
Achizitia unei instalatii
% 404 33 000
2133 26 730
4426 6 270
13
20.01.2008
Nc. 19
Plata furnizorului
404 5121
33 000
33 000
14
21.01.2008
Nc. 20
Plata furniz în valuta
% 5124
38 110
404 37 000
665
1110
15
22.01.2008
Nc. 125
Scoaterea din evidenta
% 214 6000
2814 3000
671 3000
16
25.01.2008
Nc. 126
Imputarea 428 % 800
758 648
4427
152
17
25.01.2008
Nc. 127
Scoaterea din gestiune
% 2133
1500
2814 1125
671 375
18
26.01.2008
Nc. 158
Înregistrarea amort.don
6811 2812 2000 2000
19
26.01.2008
Nc. 159
Trecerea pe venit.a.sub.
131 7582 2000 2000
20
27.01.2008
Nc. 160
Achizitia unui utilaj
% 404 13090
2133 11000
4426 2090
21
27.01.2008
Nc. 161
Înregistrarea subventiei
445 131 3200 3200
27.01.2 Nc. Încasarea 5121 445 3200 3200
22 008 162 subventiei
23
28.01.2008
Nc 163
Înregistrarea amort.
6811 2813 999,9
999,9
24
28.01.2008
Nc. 164
Înregistr.amort.pe ven.
131 7582 290,8.
290,8.
25
30.01.2008
Nc. 165
Preluarea în patrimoniu
212 167 9 500
9 500
26
30.01.2008
Nc. 166
Înregistrarea dobânzii
666 168 1 080
1 080
27
30.01.2008
Nc. 167
Achitarea dobânzii
% 5121 2 496,7
167 1 416,7
168 1 080
28
30.01.2008
Nc.168
Înregistrarea imob.curs.
231 722 1 9500
1 9500
29
30.01.2008
Nc. 169
Închiderea ct. de TVA
% 4426 9 310
4427 1 295
4424 8 015
30
30.01.2008
Nc. 170
Închiderea ct. de chelt.
121 % 1 2434,9
635 380
6583 3 600
665 1 110
666 1 080
671 3 375
681 3 389,9
31
30.01.2008
Nc. 171
Închiderea ct. de venit.
% 121 2 5790,8
758 6 290,8
722 1 9500
32
31.01.2008
Nc. 172
Înregistrare imp.profit
691 441 2 136,94
2 136,944
33
31.01.2008
Nc. 173
Plata impozitului
441 5121
2 136,94
2 136,94
34
31.01.2008
NC. 174
Închiderea ct.de chelt.
121 691 2 136,94
2 136,94
TOTAL 335 826,93
335 826,93
SC. ART CONSTRUCT GROUP SRL. ANEXA 3
FIsA MIJLOCULUI FIX Grupa...21 »IMOBILIZĂRI CORPORALE »
Nr.inventar....245896
Nr.document provenienta..FF1456/10.01.2007
Valoarea de inventar....50.00
Amortizare lunara.....331.667
Denumirea mijlocului fix si caracteristici tehnice
UTILAJ INDUSTRIAL
Accesorii
Codul de clasificare.........
Data darii în folosinta
Anul......2007
Luna......IanuarieData amortizarii complete
Anul......2022
Luna ......DecembrieDurata normala de functionare..13 ani
Cota de amortizare.....7,8%
Nr.inventar
(de la nr.la nr.)
Documentul (data,felul,nr.)
Operatiile care privesc miscarea,cresterea sau diminuarea valorii mij.fix
Buc Debit Credit Sold
245896 10.01.07/1456 Intrare utilaj ind. 1 5000 5000
SC ART CONSTRUCT GROUP SRL
ANEXA 4 BALANŢA DE VERIFICARE
La 31.01.2007
Cont Denumirea contului
Solduri initiale Rulaje perioada Total sume
Debitoare
Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1012 Capital subscris v. 1 480 177,5
105 Rezerve din reev. 5 006,2
121 Profit si pierdere 1 2434,9 25 790,8 1 2434,9
131 Subventii pt inv 2 290,8 10 200 2 290,8
167 Alte împrumuturi 1 416,7 9 500 1 416,7
168 Dob af împr 1 080 1 080 1 080
212 Constructii 58 942,3 9 500 68 424,3
2131 Echipamente tehn. 45 180,2 45 700 45 700
2132 Aparate si instalatii 96 891,9 96 891,9
2133 Mijloace de transp. 1 138 006,8
4 4730 9 500 1 182 736,8
214 Mobilier, aparatura 61 670,8 6 000
231 Imob.corp.în curs 310 000 19 500 329 500
2812 Amort. Constr 61 011,7 2 000
2813 Amort.inst.,mij.tran. 3 600 4 400 1 389,9 4 400
2814 Amort. altor imob.c. 4 487,5 4 125 4 125
291 Proviz pt deprecieri 7 867,3
404 Furnizor imobilizari 85 790 70 000 89 040 70 000
4281 Alte datorii pers. 800 800
4282 Alte creante pers. 448,2 4.482.000
441 Impozit pe profit 2 136,94 2 136,94
4424 TVA de recuperat 8 015 8 015
4423 TVA deductibila 9 310 9 310
4427 TVA colectata 1 295 1 295 1 295
445 Subventii 3 200 3 200 3 200
446 Alta impozite 3 700 3 700 3 700
461 Debitori diversi 3 800 4 760 8 560
462 Creditori diversi 7 733 7 733
5121 Ct la banci lei 13 000 3 6 200 49 066,64 49 200
5124 Ct la banci în valu 40 000 38 110 40 000
5191 Credit tr scurt 120 000 33000
635 Chelt cu alte imp 380 380 380
658 Alte chelt expl 3 600 3 600 3 600
665 Chelt dif cu valut 1 110 1 110 1 110
666 Chelt cu dob 1 080 1 080 1 080
671 Chelt cu calamit 3 375 3 375 3 375
681 Chelt.cuamortizarea 3 389,9 3 389,90 3 389,90
691 Chelt cu imp.profit 21.369.440 21.369.440 21.369.440 21.369.440
722 Venit.prod.imob. 19 500 19 500 19 500
758 Alte venit expl 6 290,80 6 290,80 6290,8
TOTALURI 1767940,2 1767940,2 335826,93 335826,93 2 103 767,13
CONCLUZII sI PROPUNERI
Contabilitatea ca activitate specializata în masurarea, evaluarea, cunoasterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii precum si a rezultatelor obtinute din activitatea persoanelor juridice si fizice trebuie sa asigure o imagine fidela a situatiilor economico-financiare a acestora prin respectarea unor standarde,principii,reguli .
Ciclul investitional al întreprinderii este sustinut în proportie mare de imobilizari corporale. Aceasta îsi utilizeaza activele pentru a produce bunuri sau a presta servicii capabile sa satisfaca dorintele sau necesitatile clientilor în vederea obtinerii de beneficii.
Prin prezenta lucrare "Organizarea si conducerea contabilitatii a activelor imobilizate corporale" am încercat sa prezentam aspecte legate de imobilizarile corporale, privind organizarea contabilitatii în conformitate cu Standardele Internationale de Contabilitate. Lucrarea este structurata pe patru capitole, începând cu notiuni generale,prezentând conceptii privind imobilizarile, clasificarea si concepte specifice imobilizarilor corporale. Astfel imobilizarile corporale sunt recunoscute în bilantul întreprinderii ca si active daca îndeplinesc cumulativ doua criterii:
- este posibila generarea de beneficii economice viitoare aferente acestora
exercitându-se si un control asupra lor;
- costul poate fi determinat în mod credibil.
Câteva din conceptele specifice imobilizarilor corporale sunt: amortizarea, valoarea reziduala,valoarea justa, valoarea contabila etc.
În capitolul al doilea este prezentat obiectivul normei IAS 16 "Contabilitatea imobilizarilor corporale", norma impunând contabilizarea unei imobilizari corporale la active, atunci când acest activ satisface criteriile de definire si de contabilizare a unui activ în conformitate cu cadrul conceptual de întocmire si de prezentare a situatiilor financiare. Acest capitol identifica recunoasterea imobilizarilor corporale, masurarea
initiala si cheltuielile ulterioare. De asemenea este prezentata masurarea ulterioara recunoasterii initiale precum si casarea si cedarea imobilizarilor corporale.
Capitolul trei prezinta organizarea corespunzatoare a contabilitatii activelor imobilizate, luând în considerare obiectivele si factorii de influenta, documentele justificative si de evidenta operativa, sistemul conturilor utilizate.
Ultima parte a lucrarii prezinta reflectarea în contabilitate a principalelor operatiuni cu imobilizarile corporale la societatea comerciala SC Art Construct Group srl , precum si o prezentarea generala a acesteia, obiectivul de activitate etc.
Societatea comerciala Art Construct Group srl a devenit în anul 2006 firma cu capital privat si datorita capacitatii sale de a genera profit înca din primul an de functionare si pe baza unor investitii anuale, aceasta a început treptat sa se extinda si sa-si modernizeze întreaga linie de productie, precum si celelalte departamente.
Conform Directivei a IV-a Europene, societatea este considerata o societate mare, iar conform cifrei de afaceri si numarului de angajati nu se încadreaza la categoria microintreprindere. Este o societate platitoare de TVA iar 50% din profitul anual este destinat investitiilor.
Societatea are în dotare sisteme de calcul moderne si performante. Beneficiaza de un sistem de programe informatice bine puse la punct si care ajuta personalul departamentului financiar-contabil în conducerea evidentei contabile si întocmirea registrelor contabile si a situatiilor contabile.
Societatea promoveaza o politica de asigurare permanenta a lichiditatilor necesare, prin accelerarea vitezei de încasare a facturilor, cresterea volumului de vânzari. Se poate spune ca la aceasta societate functioneaza destul de bine ciclul "bani-marfa-bani".
În ce privesc activele imobilizate corporale ale acestei societati, evidenta acestora se tine pe suport informatic, iar amortizarea se calculeza conform legislatiei în vigoare,utilizând amortizarea liniara.
Propuneri privind îmbunatatirea activitatii desfasurata de Sc.Art Construct Group srl
- efectuarea de studii de piata pentru a afla in opiniaclientilor pt. A beneficia de mai multe lucrari
- diversificarea activitatii desfasurate;
- contractarea de noi furnizori si încheierea de noi contracte de prestari servicii
- cresterea satisfactiei clientilor existenti, prin servicii si produse de calitate;
- cresterea valorii firmei pentru actionari;
- continuarea procesului de modernizare si de extindere;
BIBLIOGRAFIE
Epuran M. Contabilitatea financiara în noul sistem contabil
Editura de Vest 2006
Mates D. Contabilitatea financiara a întreprinderii între normalizare si armonizare (vol. I)
Editura Mirton Timisoara 2006
Mates D. Normalizarea contabilitatii si fiscalitatea întreprinderii
Editura Mirton Timisoara 2006
Mates D., Peres I.,Peres C. Bazele contabilitatii
Editura Ivan Krasko 2006
Ristea M. Normalizarea contabilitatii-baza si alternativ
Editura Tribuna economica 2005
Ministerul Finantelor Publice. Reglementari contabile pentru agentii economici
Editura Economica 2005
*** Legea Contabilitatii nr.82/1991 republicata în 2006
M.O. nr. 629/2002
*** Hotarârea Guvernului nr.2.139/30.11.2004 privind clasificarea si duratele
normale de functionare a mijloacelor fixe
M.O. nr.46/13.01.2005
*** Standarde Internationale de Evaluare
Editia a sasea 2006
*** Standardele Internationale de Contabilitate 2006
*** OMFP 1752/2005
