Studiu de Caz Audit Intern

AUDIT ŞI CONTROL INTERN

Lect.univ.dr. Radu Lenghel

Masteranzi: Alexandra Visa

Bianca Madar

CAA, AN II

www.referat.ro

PLANUL LUCRĂRII

CAPITOLUL I – INTRODUCERE

1.1. Istoricul auditului intern

1.2. Definirea conceptului de audit

1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern în România

CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la SC. SRL

2.1. Ordinul de serviciu

2.2. Declaraţia de independenţă

2.3. Notificare privind declansarea misiunii de audit

2.4. Colectarea informatiilor

2.5. Analiza riscurilor

2.6. Chestionarul de audit intern

CAPITOLUL III - Raportul de audit intern

3.1. Introducere

3.2. Constatări şi recomandări

3.3. Concluzii

BIBLIOGRAFIE

2

1.1. Istoricul auditului intern

Auditul a fost cunoscut la inceputurile secolului al-XVII-lea. Istoria economica delimiteaza

mai multe etape ale auditului, diferentiate în functie de categoria sociala care ordona auditul, numiti

ordonatori de audit, în functie de auditori si de obiectivele auditului. Pâna la începutul secolului al

XVIII-lea, auditul era ordonat de regi, împarati, biserica si stat cu un singur obiectiv: cel de

pedepsire a hotilor pentru frauda si prevenirea unor astfel de fapte cu scopul de a proteja patrimoniul

propriu al acelei entitati.

Primele patru decenii ale secolului XX, auditul este realizat de profesionisti specializati în

audit alaturi de contabili. Lucrarile erau comandate de stat si de actionari.

Perioada anilor 1940-1970, când comertul international se dezvolta, ordonatorii de audit îsi

largesc sfera în rândul bancilor, patronatului si al institutiilor financiare datorita pietelor de capital.

Executarea auditului era realizat de profesionisti de audit si contabilitate, iar obiectivele cunosc o

forma elevata de atestare a sinceritatii si regularitatii situatiilor financiare. În aceasta perioada,

datorita dezvoltarii profesiei contabile si a influentelor asupra cadrului contabil conceptual, anglo-

saxonii dezvolta activitatea de audit pe continentul european.

Doua decenii mai târziu (1970-1990), obiectivele auditului sunt orientate spre atestarea

controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil si a normelor de audit. În România,

introducerea auditului intern este de data relativ recenta si se încadreaza în efortul general de

modernizare a managementului financiar, atât în sectorul privat, cât si în cel public.

Întreprinderile au început sa-si organizeze propriile compartimente de audit intern, în special

pentru reducerea cheltuielilor, prin preluarea efectuarii lucrarilor pregatitoare din interiorul entitatii,

iar pentru realizarea activitatii de certificare au apelat în continuare la cabinete de audit extern, care

aveau dreptul la o supervizare a activitatii întreprinderilor

1.2 . Definirea conceptului de audit

Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva, care da unei organizatii o asigurare

în ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o îndruma pentru a-i îmbunatati

operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajuta organizatia sa-si

atinga obiectivele, evaluând, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de

management al riscurilor, de control si de conducere a întreprinderii si facând propuneri pentru a le

consolida eficacitatea. Auditul intern este, in interiorul unei intreprinderii sau al unui organism, o

3

activitate independenta de aprecierea sau controlul operatiilor, el este in serviciul conducerii. In acest

domeniu, acesta este un control care are drept functie estimarea si evaluarea eficacitatii altor

controale. Obiectivul auditului intern este de a asista membrii conducerii in exercitarea eficace a

responsabilitatilor lor furnizând analize, aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la

activitatile examinate.

1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern în România

Prin Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern[6] si Ordonanta Guvernului nr. 37/2004

pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern[7] a fost reglementat auditul

intern la entitatile publice, cu privire la formarea si utilizarea fondurilor publice si administrarea

patrimoniului public, ca activitate functional independenta si obiectiva. Legea include urmatoarele

categorii de entitati publice: autoritatea publica, institutia publica, regia autonoma, compania sau

societatea nationala, societatea comerciala la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala este

actionar majoritar si care are personalitate juridica.

Obiectivele auditului public intern, conform articolului 3 din lege, sunt :

asigurarea obiectiva si consilierea, destinate sa îmbunatateasca sistemele si

activitatile entitatii publice;

sprijinirea îndeplinirii obiectivelor entităţii publice printr-o abordare sistematica si

metodica, prin care se evaluează si se îmbunătăţeşte eficacitatea sistemului de

conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a proceselor administrării.

Sfera auditului public intern cuprinde :

Activitati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica din

momentul constituirii angajamentelor pâna la utilizarea fondurilor de catre beneficiarii finali,

inclusiv a fondurilor provenite din asistenta externa

Constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea si stabilirea titlurilor de creanta,

precum si a facilitatilor acordate la încasarea acestora;

Administrarea patrimoniului public, precum si vânzarea, gajarea, concesionarea sau

închirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitatilor administrativ-

teritoriale;

Sistemele de management financiar si control, inclusiv contabilitatea si sistemele informatice

aferente.

Obiectivele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din sectorul sau

domeniul public vor avea la baza un cadru comun elaborat de Ministerul Finantelor Publice si

Camera Auditorilor Financiari din România.

4

http://www.scritube.com/economie/contabilitate/LUCRARE-DE-DESERTATIE-AUDITUL-522018214.php#_ftn6

http://www.scritube.com/economie/contabilitate/LUCRARE-DE-DESERTATIE-AUDITUL-522018214.php#_ftn7

CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la SC.GAMA SRL

Gestionarea resurselor umane într-o institutie reprezinta o functie suport importanta, fiind un

domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata în mare masura de multitudinea de

procese care sunt derulate si în mod implicit de riscurile care le însotesc.

Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de

organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii

sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ.

Misiunea de audit intern „Auditul intern al ciclului de salarii la SC.GAMA SRL” este

realizata în baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale

aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului

de audit public intern pentru anul 2009, la Serviciul Resurse Umane în perioada 20.01.2010-

30.04.2010

2.1 Ordinul de serviciu

SC. GAMA SRL

Compartiment Audit Intern

Nr.023/20.01.2010

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P.

nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit

intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de

exercitare a auditului intern în cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2007,

se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane în perioada 20.01.2010–

30.04.2010.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de

gestiune a resurselor umane din entitate si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

.Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de

gestiune a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de

Sopa Sabin. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.

5

2.2. Declaraţia de independenţăCompartimentul Audit Intern

Misiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii

Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditata Da Nu

Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva

care ar putea sa va limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa

descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau

obiective care ar putea sa va influenteze în misiunea de audit?

- X

Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într-

un alt mod în activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?

- X

Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind

gestiunea resurselor umane?

- X

Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control

ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?

- X

Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu

conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii

organului de conducere colectiva?

- X

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare

sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau

nivel guvernamental?

- X

Ati aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata

pentru entitatea/structura ce va fi auditata?

- X

Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? - X

Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la

entitatea/structura ce va fi auditata?

- X

Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate

personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze

abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale,

notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta?

- X

Auditor, sef Compartiment Audit Intern,

6

Sopa Sabin Ungureanu Cristina

2.3. Notificare privind declansarea misiunii de audit

SC. GAMA SRL

Compartiment Audit Intern

Nr.023/20.01.2010

Notificare privind declansarea misiunii de audit

Catre: Serviciul Resurse Umane

De la: seful Compartimentului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii

Stimata doamna Candea Adina,

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2009, urmeaza ca în perioada 20.01.2009-

30.04.2009 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului de salarii.

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere în vederea

discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:

prezentarea auditorilor

scopul misiunii de audit intern;

prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

programul interventiei la fata locului;

alte aspecte.

Pentru o mai buna întelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema.

Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe domnul Sopa Sabin - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima, Data:20.01.2010

sef Compartiment Audit Intern

7

2.4. Colectarea informatiilor

COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Perioada auditata:01.01.2009-31.12.2009

Întocmit: Sopa Sabin

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

COLECTAREA INFORMATIILORSERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate X -

Obtinerea organigramei X -

Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare X -

Obtinerea fiselor posturilor X -

Obtinerea procedurilor scrise - XIdentificarea personalului responsabil X -

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - X

Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

2.5 Analiza riscurilor

Compartimentul Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii

Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2009



8

Nrcrt Obiective Obiecte auditabile Obs.

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale2. Salariul de baza3. Indemnizatii de conducere4. Sporul pentru conditii deosebite de munca5. Sporul de vechime în munca6. Sporul pentru munca suplimentara7. Sistemul de premiere

IDENTIDICAREA RISCURILOR


Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2009



Nr.crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.


1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de baza Stabilirea eronata a salariului de baza

3. Indemnizatii de conducere Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime în muncaStabilirea eronata a sporului de vechime în munca

6. Sporul pentru munca suplimentara

Stabilirea eronata a sporuluipentru orele lucrate pe timp de noapte

9

Nr.crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.

7. Sistemul de premiereSalariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare


APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR


Perioada auditata: 01.01.2009 – 31.12.2009



Factori de risc

(Fi)

Ponderea factorilor de risc

(Pi)

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N 1 N 2 N 3

Aprecierea controlului intern F1

P1 – 50%Exista

proceduri si se aplica

Exista proceduri, sunt cunoscute, dar

nu se aplica

Nu exista proceduri

Aprecierea cantitativa

F2P2 – 30% Impact

financiar scazutImpact financiar

mediuImpact financiar

ridicat

Aprecierea calitativa

F3P3 – 20% Vulnerabilitate

micaVulnerabilitate

medieVulnerabilitate

mare


Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.




10

Nr.crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

N1 N2 N3 Punctaj total




3 2 2 2,5

2. Salariul de baza Stabilirea eronata a salariului de baza 3 2 2 2,5

3. Indemnizatii de conducere Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

3 2 2 2,5



2 2 1 1,8

5. Sporul de vechime în munca Stabilirea eronata a sporului de vechime în munca

2 2 1 1,8


Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte

2 2 1 1,8

7. Sistemul de premiere Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

2 2 2 2,0

NOTA:

Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor în posesia carora a intrat pâna în acest moment, dar si a expertizei personale în domeniu.Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si în functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.) si pentru continuarea analizei, au împartit riscurile, în urmatoarele trei categorii.

Riscuri mici - 1,0 - 1,7 Riscuri medii - 1,8 - 2,2 Riscuri mari - 2,3 - 3,

11


Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului se salarii.

CLASIFICAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALE




Nr.

crt.Obiectivele Obiectele

auditabileRiscuri

identificate Punctaj total

Clasare




2,5 Mare

2. Salariul de baza

Stabilirea eronata a salariului de baza

2,5 Mare

3. Indemnizatii de conducere

Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

2,5 Mare



1,8 Mediu

5. Sporul de vechime în munca

Stabilirea eronata a sporului de vechime în munca

1,8 Mediu

12

Nr.

crt.Obiectivele Obiectele

auditabileRiscuri

identificate Punctaj total

Clasare


Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte

1,8 Mediu

7. Sistemul de premiere

Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

2,0 Mediu

2.6. Chestionarul de audit intern


CHESTIONARUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului de salarii




Obiectivul: STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

Activitatea de audit Da Nu Obs.- exista un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor

de natura salariala? X

- daca “da”, va rugam sa ne furnizati un exemplar. X- exista stabilita persoana responsabila pentru elaborarea si

actualizarea procedurilor? X

- exista lista activitatilor pentru realizarea obiectivului/ subobiectivului? X

- daca “da”, va rog sa ne furnizati un exemplar. X- va rugam sa ne furnizati cerintele privind experienta si

pregatirea profesionala necesare postului? X

13

CAPITOLUL III - Raportul de audit intern

S.C GAMA S.A


RAPORT DE AUDIT INTERN

STRUCTURA AUDITATĂ: SERVICIUL RESURSE UMANE

MISIUNEA DE AUDIT INTERN:

Auditul intern al ciclului de salarii

Cluj Napoca

2010

3.1. Introducere

Auditor: Sopa Sabin -auditor în cadrul Compartimentului Audit Intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activitatilor cuprinse în Planul de

audit intern pe anul 2010, s-a facut în baza Ordinului de serviciu nr. 023/20.01.2010.

Baza legala a actiunii de auditare:

Planul de audit intern pentru anul 2009, aprobat de conducerea entitatii;

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare;

OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii

nr.672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;

Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul

entitatii.

Durata actiunii de auditare – 20.01.2010-30.04.2010.

Perioada supusa auditarii – 01.01.2009 - 31.12.2009.

Scopul actiunii de auditare – consta în: a da asigurari asupra modului de organizare a

activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ

si normativ aplicabil.

Obiectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale cuvenite

personalului .

Tipul de auditare: Audit de conformitate / regularitate.

Tehnici utilizate:

14

a) verificarea în vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei înregistrarilor în

carnetele de munca.

Tehnici de verificare utilizate:

- comparatia: pentru deciziile de numire si datele înscrise în carnetele de munca

si în bazele de date;

- examinarea: pentru detectarea erorilor în completarea carnetelor de munca,

proceselor verbale etc.;

- garantarea: pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce au stat la

baza justificarii înregistrarilor;

- urmarirea: pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real efectuate.

b) esantionarea pentru analiza modului de întocmire al documentelor;

c) observarea fizica în vederea formarii unei pareri proprii privind modul de

întocmire si emitere a documentelor.

Instrumente de audit:

- chestionarul;

- liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le îndeplineasca

fiecare obiectiv auditabil.

Documente si materiale examinate în cadrul Serviciului Resurse Umane: erificarea la fata

locului a vizat urmatoarele documente întocmite si completate pentru perioada 01.01.2009 -

31.12.2009:

- decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale;

- carnete de munca, dosare personale, fise de post, Regulamentul de Organizare si

Functionare;

- foile colective de prezenta;

cererile de concedii de odihna, fara plata etc.;

- Registrul de evidenta a salariatilor;

Materiale întocmite pe timpul auditarii:

- liste de verificare pe obiective;

- fise de identificare si analiza a problemelor constatate;

- Tabel puncte tari si puncte slabe, Tematica în detaliu ;

- programul de audit, programul interventiei la fata locului;

- Chestionarul de control intern;

Organizarea Serviciului Resurse Umane. Serviciul a functionat în perioada supusa auditarii

cu un numar de 15 salariati, dintre care un post de sef de serviciu. Organizarea si functionarea

serviciului a fost în conformitate cu organigrama si Regulamentul de organizare si functionare.

15

Pentru toti salariatii sunt întocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite relatiile ierarhice

si sarcinile de serviciu.

Activitati desfasurate în cadrul Serviciului Resurse Umane:

- întocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii;

- raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale în domeniul salarizarii

personalului, precum salariul de baza, sporul de vechime, indemnizatiile, alte sporuri;

- fundamentarea corecta si acordarea premiilor;

- aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea muncii peste

programul normal de lucru;

- verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului lucrat si

nelucrat;

- organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului;

- întocmirea si actualizarea carnetelor de munca;

- pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.

Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective principale

activitatile care se desfasoara în cadrul serviciului, stabilite prin ROF.

3.2. Constatări şi recomandări

Obiectivul: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

Elementele de natura salariala se stabilesc în baza capitolului IV « Salarizarea » din

Contractul colectiv de munca si a Regulamentului privind acordarea sporurilor pentru conditii

deosebite de munca, a altor sporuri si drepturi de salarizare si de alta natura.

Din efectuarea Testului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului am constatat

urmatoarele :

- elementele de natura salariala sunt înscrise în contractele individuale de munca;

- salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si maxime corespunzatoare

functiilor si meseriilor prevazute în Nomenclatorul unic de functii si meserii;

- sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-au stabilit în

conformitate cu prevederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a Contractului colectiv de

munca pe unitate ;

- cresterea salariilor de baza s-a facut în baza protocolului nr.273/01.01.2009;

- ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si normative si în baza

unor documente justificative (hotarâri ale AGA sau CA, referate/cereri aprobate de conducerea

societatii, însotite de copii ale unor documente etc.).

16

Un element important al activitatii de evidenta a efectuarii muncii peste programul normal de

lucru, consta în fundamentarea acestuia în vederea compensarii în timp liber echivalent sau în bani.

Din analiza Testului, care a utilizat elementele cuprinse în Lista de verificare, s-a constatat ca

nu exista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului peste programul normal de

lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa în scris de

seful ierarhic, desi aceste lucruri sunt stipulate în cadrul normativ.

Din aceasta cauza, în practica nici nu s-a mai urmarit compensarea în timp liber

corespunzator, în urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate în bani, ceea ce a reprezentat o

cheltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.

Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor

prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea muncii

suplimentare cu timp liber corespunzator în urmatoarele 30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum

si pentru plata orelor suplimentare, în cazul în care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se

recomanda si desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste

programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor

de nerespectare a cadrului normativ.

3.3. Concluzii

Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea Serviciului Resurse

Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului conform grilei:

NR.

CRT.OBIECTIVUL

APRECIERE

FUNCŢIONALDE

ÎMBUNĂTĂŢITCRITIC

1. Stabilirea drepturilor salariale

cuvenite personaluluiX

Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe baza

testului efectuat consemnate în documentele de lucru întocmite de catre auditor si însusite de catre

factorii de management ai entitatii.

Auditor

Sopa Sabin

17

BIBLIOGRAFIE

1. Radu Lenghel – “Control si audit intern” Suport de curs.

2. Ghita Emil - “Audit public intern ”, Editura: Sitech 2007;

3. Ghita Marcel – “Auditul Intern (editia a II-a)”, Editura Economica, Anul

aparitiei: 2009;

4. Morariu, Ana; Suciu, Gheorghe; Stoian, Flavia - “Audit intern si guvernanta

corporativa”, Editura Universitara, Anul publicarii: 2008;

5. Standardul profesional nr 36. - Misiunile de audit intern realizate de expertii

contabili - ghid de aplicare, Editura: CECCAR 2007;

6. Victor Munteanu – “Auditul intern la intreprinderi si institutii publice”

Editura: Wolters Kluwer, Anul aparitiei : 2010;

18

http://www.buybooks.ro/wolterskluwer.ed.cgi

http://www.buybooks.ro/munteanuvictor.cgi

http://www.librarie.net/editura/CECCAR

http://www.librarie.net/carti/107263/Standardul-profesional-nr-36-Misiunile-de-audit-intern-realizate-de

http://www.librarie.net/carti/107263/Standardul-profesional-nr-36-Misiunile-de-audit-intern-realizate-de

http://librarialibertas.ro/manufacturer/1267

http://www.ishop.ro/edituri/Editura-Economica_20.html

http://www.ishop.ro/autori/Marcel-Ghita_9524.html

http://www.librarie.net/editura/Sitech

http://www.librarie.net/carti/71453/Audit-public-intern-Emil-Ghita

Studiu de Caz Audit Intern

Documents

Transcript of Studiu de Caz Audit Intern