CAPITOLUL 3

CAPITOLUL 3. AUDITAREA PRINCIPALELOR CLASE DE CONTURI I A SITUAIILOR FINANCIARE ANUALE LA S.C. LEXAMOB SA.

Auditul financiar reprezint activitatea de examinare n vederea exprimrii de ctre auditorii financiari a unei opinii asupra situaiilor financiare, n conformitate cu standardele de audit, armonizate cu standardele internaionale de audit i adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia.

Auditorii financiari au obligaia profesional i de etic profesional s se informeze cu privire la problemele activitilor i operaiunilor ce constituie obiect al auditului financiar, care trebuie s fie desfurate n conformitate cu reglementrile n vigoare i cu standardele adecvate.

Pentru o mai bun nelegere a activitii desfurate de ctre un auditor financiar, am considerat c este necesar elaborarea unei misiuni de audit la o societate comercial i prezentarea etapelor acesteia.3.1. Organizarea misiunii de audit

Misiunea de audit este definit ca o sarcin separat i identificat, care se finalizeaz prin emiterea de ctre auditor a unui punct de vedere, declaraie sau opinie, consemnate potrivit unor reguli ntr-un raport, asupra ndeplinirii unor obiective clare i bine determinate aferente unui grup structurat pe aciuni, activiti, programe sau organisme numite generic entitate auditat.

Indiferent de obiectivele sale, o misiune de audit include n mod tipic urmtoarele etape:

1. Etapa preliminar, care const n adunarea i evaluarea iniial a informaiilor despre entitate, evaluarea preliminar a sistemelor contabil i de control intern, definirea obiectivelor detaliate ale auditului, evaluarea iniial a resurselor necesare auditului i stabilirea calendarului de lucru;

2. Etapa de planificare, care cuprinde urmatoarele aciuni: elaborarea planului de audit, stabilirea legturii cu entitatea auditat, ntocmirea programelor de audit ca pri componente ale planului de audit i aprobarea planului de audit;

3. Etapa de lucru n teren, care const n colectarea i evaluarea probelor de audit, redactarea unor concluzii iniiale, revederea interimar (provizorie), identificarea i aprobarea oricror modificri necesare s fie aduse planului de audit;

4. Etapa raportrii, n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni: proiectarea i analiza concluziilor, opiniilor, recomandrilor, reanalizarea, aprobarea i publicarea rezultatelor, punerea de acord a resurselor folosite cu cele alocate prin planul de audit, evaluarea performanei echipei de audit (la nivelul instituiei supreme de audit sau a societii de audit);

5. Etapa de post-angajare, care const n supravegherea impactului pe care l are asupra entitii auditate.3.2. Constituirea i actualizarea fondului de cunotine despre client

Clientul nostru este reprezentat de SC.LEXAMOB SA., o persoan juridic romn care a fost nfiinat n anul 1994, n baza legii nr. 31/1990 privind societile comerciale. Obiectul principal de activitate l reprezint comerul cu ridicata al metalelor i minereurilor metalice. Societatea are un capital social integral privat de 712.256 lei, compus din 5.000 aciuni, avnd valoarea nominal de 142,45 lei/aciune, mprit n mod egal la cei doi acionari.

3.3. Raportul de audit cu privire la situaiile financiare pentru exerciiul ncheiat la 31 decembrie 2011Planul de audit este construit pe urmtoarele seciuni:1. Cadrul juridic;

2. Bazele prezentrii;

3. Auditul ciclului de finanare:

Structura capitalului social;

Situaia modificrii capitalurilor proprii n anul 2011;4. Auditul ciclului de investire - Imobilizri corporale i necorporale;

5. Auditul ciclului de exploatare: Auditul stocurilor;

Auditul creanelor, datoriilor comerciale i financiare1. Auditul privind datoriile i creanele fiscale, sociale i asimilate:

Auditul fiscal privind impozitul pe profit;

Auditul fiscal privind taxa pe valoare adaugat (TVA);

Auditul fiscal al remunerrii factorului for de munc;

2. Auditul fluxurilor de numerar;

3. Auditul situaiilor financiare:

Contul de profit i pierdere;

Auditul bilanului contabil; Analiza principalilor indicatori economico-financiari;4. Concluzii cu privire la situaiile financiare pe anul 2011;

5. Opinia cu privire la raport.3.3.1. Cadrul juridic

Conform actului de nfiinare, SC. LEXAMOB SA . este o persoan juridic romn, nfiinat la data de 05.04.1994, n baza Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Societatea este nregistrat la Oficiul Registrului Comerului sub numrul J40/8383/1994, avnd CUI RO 5719652. Obiectul de activitate l reprezint comerul cu ridicata al metalelor i minereurilor metalice. Sediul societii se afl n Bucureti, Strada Ronda, nr.20, sector 2.Concluzie: Entitatea auditat este legal constituit i i desfoar activitatea conform reglementrilor din Romnia.

3.3.2. Bazele prezentriiPerioada acoperit de situaiile financiare auditate este 01.01.2011 31.12.2011.

Situaiile financiare ale SC. LEXAMOB SA. sunt ntocmite n lei. Acestea au fost elaborate n conformitate cu reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitii Economice Europene i Standardele Internaionale de Contabilitate, (IAS).

3.3.3. Auditul ciclului de finanare

Structura capitalului social

Societatea a fost nfiinat de ctre un asociat unic, iar valoarea capitalului social a fost de 250.000 USD, din care 155.000 USD au fost depui la nfiinare, la cursul BNR de 2,52 lei/USD, respectiv 390.914 lei, restul de 95.000 USD urmnd a se depune n perioada 2007 2011, la un curs BNR de 3,38 lei/USD, respectiv 321.342 lei.

Adunarea General a Asociailor, ntrunit la data de 07.08.2011, a hotrt retragerea asociatului unic, prin cesionarea integral a prilor sociale.Astfel, la 31.12.2011, societatea avea un capital social subscris i vrsat de 250.000 USD, echivalentul a 712.256 lei. Capitalul social este divizat n 5.000 pri sociale egale i indivizibile, fiecare avnd o valoare nominal de 142,45 lei.

Structura capitalului social la 31.12.2011 este urmtoarea:AsociatValoare unitarNr.pri socialeProcent (%)Valoare capital social (lei)

Alexandru Dumitru142,452.50050356.128 lei

tefan Rdulescu142,452.50050356.128 lei

Totaluri5.000100712.256 lei

Concluzie: La 31.12.2011 capitalul social subscris i vrsat al societii este n valoare de 712.256 lei, constituit din 5.000 pri sociale, valoarea nominal a unei pri fiind de 142,45 lei. Capitalul social al societii aparine acesteia i a fost vrsat integral.Situaia modificrii capitalurilor proprii pe anul 2011Evoluia capitalurilor proprii pe exerciiul financiar 2011, comparativ cu 2007:

Capitaluri proprii31.12.200731.12.2011Abatere

Capital social vrsat390.914712.256321.342

Rezerve din reevaluare1.627.1811.627.1810

Rezerve 70.46570.4650

Alte rezerve000

Profit nerepartizat (din exerciii anterioare)667.58879.166588.442

Pierdere neacoperit provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai puin IAS 29395.8980395.898

Rezultatul exerciiului Sold creditor377.47673.225304.251

Repartizarea profitului377.4760377.476

Total2.360.2502.562.293-202.043

Capitalurile proprii au fost influenate n exerciiul financiar 2011, n sensul:

A. Creterii de 1.167.942 lei compuse din:Lei

Creterea capitalului social vrsat321.342

nregistrarea rezultatului exerciiului financiar 2007, n conformitate cu Legea contabilitii nr. 82/1991377.476

Acoperirea pierderii provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS395.899

Profitul exerciiului financiar 200773.225

B. Reducerii de 377.476 lei compuse din:Lei

Transferul profitului exerciiului financiar 2007 n categoria profitului nerepartizat377.476

Concluzie: Din analiza datelor din balana de verificare contabil i bilanul contabil la 31.12.2011, rezult c nu au fost constituite rezervele legale. Responsabilitatea pentru nregistrarea n contabilitate a elementelor capitalurilor proprii revine conducerii.3.3.4. Auditul ciclului de investire Imobilizri corporale i necorporale

Obiectivele de audit privesc: exhaustivitatea, exactitatea, separarea exerciiilor, evaluarea, prezentarea, evidenierea i controlul conturilor de imobilizri.

Strategia de audit cuprinde testele asupra soldurilor i micrilor, separate pe procedeuri analitice i teste de detaliere. Verificrile au vizat lista de inventar a mijloacelor fixe, procedura de calcul a amortizrii i balana de verificare. Procedurile de control au avut ca scop modul de gestionare i contabilizare a imobilizrilor, calculul i instrumentarea tehnic contabil.

Situaia activelor imobilizate la 31.12.2011, evaluate la costul istoric se prezint astfel:Elemente de activeValoare brut

Valoare la 01.01.2011CreteriReduceriValoare la 31.12.2011

Imobilizri necorporale0000

Imobilizri corporale2.337.8107.906228.233

Terenuri524.96500524.965

Construcii0000

Instalaii tehnice i maini1.750.7457.906228.2331.530.418

Alte instalaii, utilaje i mobilier62.1000062.100

Imobilizri financiare0000

Total active imobilizate2.337.8107.906228.2332.117.483

Imobilizrile corporale i necorporale sunt amortizate prin metoda liniar, pe baza duratelor de viaa util estimate, din momentul n care sunt puse n funciune.

Situaia deprecierii imobilizrilor corporale i necorporale nregistrate n 2011:Elemente de activeDeprecieri (amortizare)

Valoare la 01.01.2011Deprecierea nregistrata n cursul exerciiuluiReduceri sau reluriValoare la 31.12.2011

Imobilizri necorporale0000

Imobilizri corporale247.42495.0140342.438

Terenuri0000

Construcii0000

Instalaii tehnice i maini236.97888.2480325.226

Alte instalaii, utilaje i mobilier10.4466.766017.212

Total active imobilizate247.42495.0140342.438

Principalele durate de via utilizate la diferitele categorii de imobilizri sunt n conformitate cu legislaia fiscal n vigoare n Romnia. Costul mijloacelor fixe achiziionate este format din preul de cumprare i din valoarea altor costuri direct atribuibile activului. Cheltuielile cu reparaiile curente i ntreinerea mijloacelor fixe sunt recunoscute n contul de profit i pierdere. Profitul/pierderea de rezultate din vnzarea sau scoaterea din funciune a activelor imobilizate este determinat ca diferen ntre veniturile obinute din vnzarea activelor i valoarea lor net contabil.Ctigurile sau pierderile realizate au fost recunoscute corect n contul de profit i pierdere.Concluzie: Obiectivele propuse privind auditul ciclului de investire, au avut drept scop asigurarea rezonabil c imobilizrile necorporale i corporale exist, sunt achiziionate n numele firmei, iar intrrile i ieirile au fost nregistrate n perioada corect.n urma activitii de audit, putem concluziona c imobilizrile corporale i necorporale reflectate n bilanul contabil sunt reale. Soldurile mijloacelor fixe au fost corect clasate, descrise i evideniate. Metoda de amortizare utilizat la toate activele este permanent i aplicat consecvent de-a lungul anului.3.3.5. Auditul ciclului de exploatare

Auditul stocurilorObiectivele de audit s-au bazat pe: Exhaustivitate: s ne asigurm c toate stocurile deinute de societate au fost identificate i incluse n situaiile financiare; Exactitate: s ne asigurm c stocurile au fost corect identificate n vederea evalurii; s ne asigurm dac valoarea stocurilor a fost corect determinat, folosind metoda de evaluare acceptat de Standardele Naionale de Contabilitate; s ne asigurm c sumele incluse n situaiile financiare corespund evidenelor contabile; Existena stocurilor: s ne asigurm c stocurile incluse n situaiile financiare exist fizic; Separarea exerciiilor: s ne asigurm c stocurile au fost nregistrate n perioada corect; Evaluarea stocurilor: s ne asigurm c stocurile cu micare lent/fr micare, precum i stocurile perisabile au fost identificate i evaluate la valoarea net realizabil; Dreptul societii asupra stocurilor: s ne asigurm c stocurile ce aparin societii au fost incluse n situaiile financiare; Evideniere: s ne asigurm c stocurile au fost clasificate, descrise i evideniate corect n situaiile financiare.Potrivit activitii desfurate de societate, structura i evoluia stocurilor este evideniat n urmtorul tabel:Elemente de activValoare la 01.01.2011IntrriIeiriValoare la 31.12.2011

Obiecte de inventar01.4561.4560

Mrfuri492.9825.833.0975.292.5531.033.526

Avansuri pentru cumprri de stocuri663.516320.456888.32795.645

Total (lei)1.156.4986.155.0096.182.3361.129.171

Concluzie: Stocurile sunt nregistrate la minimul dintre cost i valoarea net realizabil. Costul se determin prin metoda primul intrat - primul ieit (FIFO) pentru toate tipurile de stocuri. Valoarea net realizabil se estimeaz pe baza preului de vnzare practicat n cursul normal al activitii.Auditul creanelor i datoriilor comerciale i financiare

A. CreaneObiectivele de audit se refer la: Exhaustivitate: toate creanele sunt incluse n situaiile financiare;

Exactitate: soldurile conturilor au fost determinate i nregistrate corect, iar sumele cuprinse n situaiile financiare sunt n conformitate cu cele din nregistrrile contabile;

Existena creanelor: societatea are creane i debitori care exist n mod real la data bilanului.

Creanele socitii la 31.12.2011 precum i variaia acestora n cursul exerciiului financiar 2011 sunt prezentate n continuare:SegmentValoare la 31.12.2007Valoare la 31.12.2011Variaia absolut

Creane comerciale3.407.5941.928.9261.478.668

Clieni3.407.5941.928.9261.478.668

Furnizori debitori000

Alte creane1.823.153235.2181.587.935

Debitori diveri1.669.89476.7201.593.174

Creane fiscale153.259158.4985.239

Total creane5.230.7472.164.1443.066.603

Cheltuieli n avans000

Total5.230.7472.164.1443.066.603

Concluzie:

La 31.12.2007 creanele sunt prezentate la valoarea diminuat cu provizionul pentru clieni n litigiu, n sum de 588.424 lei, calculat pe baza factorilor relevani care afecteaz gradul de ncasare a creanelor. n exerciiul financiar 2011 provizionul a fost reluat la venituri. La finele exerciiului financiar 2011 se constat o scdere a creanelor (58,63%) fa de anul 2007. Creanele comerciale au ponderea (43,39%) cea mai mic n cadrul valorii totale a creanelor societii. Acestea reprezint creanele pe care clienii le au fa de societate.B. DatoriiObiectivele de audit se refer la: Exhaustivitate: toate datoriile sunt incluse n situaiile financiare;

Exactitate: soldurile conturilor au fost determinate i nregistrate corect, iar sumele cuprinse n situaiile financiare sunt n conformitate cu cele din nregistrrile contabile; Existena datoriilor: societatea are datorii care exist n mod real la data bilanului;

Datoriile nregistrate de societate la 31.12.2011, respectiv la 31.12.2007, precum i modificrile acestora n cursul exerciiului financiar 2011 sunt prezentate n tabelul urmtor:SegmentSold final la 31.12.2007Sold final la 31.12.2011Variaia absolut

Datorii comerciale5.079.6861.659.0243.420.662

Furnizori2.325.7591.659.024666.735

Clieni creditori2.753.92702.753.927

Alte datorii881.752922.38540.633

Creditori diveri1.09401.094

Sume datorate instituiilor de credit555.963919.272363.309

Alte datorii cu personalul03.113

Decontri cu asociaii privind capitalul321.3410321.341

Alte datorii3.35403.354

Total datorii pe termen scurt5.961.4382.581.4093.380.029

Datorii pe termen lung000

Venituri nregistrate n avans204.5310204.531

Total credite6.165.9692.581.4093.584.560

Concluzie:

La 31.12.2011 se constat o scdere a datoriilor cu 56,70% fa de exerciiul financiar 2007. Ponderea cea mai nsemnat o au datoriile comerciale 67,34%, reprezentnd obligaiile societii fa de furnizorii interni i externi.3.3.6. Auditul privind datoriile i creanele fiscale, sociale i asimilate

Responsabilitatea bazei de calcul, a cotelor utilizate i a datelor din declaratiile lunare privind impozitele i taxele la bugetul de stat, la bugetul asigurrilor sociale, de omaj, de sntate i din decontul de TVA o are conducerea societii. Potrivit Standardului Internaional de Audit nr. 250, conducerii i revine responsabilitatea de a asigura corectitudinea tranzaciilor i evenimentelor potrivit reglementrilor legale n vigoare.Obiectivele auditului au urmrit evaluarea corect a bazei de calcul asupra materiei impozabile, sumele nscrise n balana contabil i n bilan, concordana obligaiilor nregistrate n bilant cu anexele ataate acestuia.Creanele i datoriile fiscale ale societii la 31.12.2011, comparativ cu cele nregistrate la 31.12.2007 sunt urmtoarele:Datorii fiscale i socialeValoare la 31.12.2007Valoare la 31.12.2011

Contribuia unitii la asig. soc. i de sntate total din care:00

-contribuia unitii la asig. soc.00

-contribuia personalului la asig. soc.00

-contribuia angajatorului la F.A.S.S.00

-contribuia angajatului la F.A.S.S.00

-contribuia unitii la fondul de risc i accident00

Contribuia unitii la fondul de omaj00

Contribuia personalului la fondul de omaj00

Impozitul pe veniturile din salarii640

Impozit pe profit00

TVA de plat3.1210

Fonduri speciale1690

Total datorii fiscale3.3540

TVA de recuperat0147.322

Impozit pe profit70.01411.176

Impozit pe profit amnat83.2450

Total creane fiscale153.259158.498

Suma datorat, reprezentnd impozitul pe profit amnat (83.245 lei), nregistrat la sfritul anului 2007 a fost recuperat la finele exerciiului financiar 2011. Auditul reflect faptul c la 31.12.2011, societatea nu nregistreaz datorii fiscale. n ceea ce privete obligaiile fiscale privind TVA i impozitul pe profit, societatea prezint la finele anului TVA de recuperat, respectiv impozit pe profit virat n plus. Mentionez c societatea a achitat impozitele i contribuiile aferente salariilor personalului angajat pn la finele lunii n care le-a constituit, la 31.12.2011 aceste conturi neprezentnd sold.Auditul fiscal privind impozitul pe profitObiectivele urmrite n auditul privind impozitul pe profit sunt: Existena: se urmrete dac veniturile i cheltuielile au fost nregistrate n contabilitate;

Perioada corect: veniturile i cheltuielile au fost contabilizate asupra perioadei n care au fost angajate; Imputarea corect: veniturile i cheltuielile sunt corect imputate n conturi, jurnalele sunt corect totalizate i centralizate; Raportarea corect: criteriile de clasificare a cheltuielilor i veniturilor sunt reinute corect, dupa natura lor economic. Baza impozabil: evaluarea corect a bazei de calcul impozabile, a sumelor din balana contabil i bilan.

Impozitul curent pe profit este determinat conform reglementrilor fiscale din Romnia, pe baza contului de profit i pierdere ntocmit de societate n conformitate cu prevederile legale n vigoare i ajustat pentru anumite elemente neimpozabile i nedeductibile. Cota de impozitare este de 16% aplicabil profitului realizat pe teritoriul Romniei.

La 31.12.2011, societatea nregistreaz o crean fiscal privind impozitul pe profit n suma de 11.176 lei, aferent rezultatului pozitiv nregistrat la finele anului 2011. La sfritul exerciiului financiar 2011, SC. LEXAMOB SA. nregistreaz profit contabil n valoare de 73.224 lei. Reconcilierea dintre rezultatul contabil i cel fiscal este prezentat in tabelul de mai jos:

1Venituri totale6.571.479

2Cheltuieli totale6.498.254

3Rezultatul brut (rd.1 rd.2)73.225

4Total deduceri0

5Total venituri neimpozabile0

6Cheltuieli cu impozitul pe profit31.428

7Amenzi i penaliti2.323

8Cheltuieli de protocol ce depesc limitele stabilite de lege89.450

9Cheltuieli nedeductibile (rd.6 + rd.7 + rd.8)123.201

10Profit fiscal (rd.3 + rd.9)196.425

11Impozit pe profit (creana fiscal)31.428

Concluzie: n urma testelor realizate, s-a constatat includerea n situaiile financiare, respectiv n contul de profit i pierdere a achiziiilor i a veniturilor ce aparin societii. n calculul rezultatului impozabil al societii, au fost considerate nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile cu amenzile i penalitile i cheltuielile de protocol. n urma activitii de audit, putem concluziona c nu exist erori semnificative privind impozitul pe profit calculat i cel raportat de societate ctre autoritile fiscale.Auditul fiscal privind taxa pe valoarea adugat (TVA)La 31.12.2011 societatea prezint TVA de recuperat (crean fiscal) de la bugetul statului n sum de 147.322 lei.Testele de audit utilizate au urmrit concordana ntre rulajele debitoare ale contului 4426 TVA deductibil i rulajele creditoare ale contului 4427 TVA colectat din balana contabil cu datele din jurnalul pentru cumprri, respectiv jurnalul pentru vnzri i de conturile de TVA depuse la Administraia Financiar a Sectorului 2. Situaia TVA-ului aferent exerciiului 2011 se prezint astfel:

TVA de plat la 01.01.20113.121

TVA de recuperat total rulaj debitor 2011257.486

TVA de recuperat total rulaj creditor 2011110.164

TVA deductibil total rulaj 2011575.318

TVA colectat total rulaj 2011458.625

TVA de plat total rulaj debitor 2011143.914

TVA de plat total rulaj creditor 2011140.793

TVA de recuperat la 31.12.2011147.322

Concluzie:

Soldurile conturilor de TVA corespund tranzaciilor efectuate de societate privind circuitele economice ale exerciiului 2011. Societatea a depus n termen deconturile privind TVA-ul i a nregistrat, att n balanele de verificare, ct i n jurnalele de cumprri i vnzri corect TVA-ul aferent tranzaciilor efectuate n cursul exerciiului financiar 2011.Auditul fiscal al remunerrii factorului for de muncCa procedur de audit, s-a urmrit concordana ntre sumele cuprinse n tatele de salarii, declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat i balanele contabile corespunztoare exerciiului financiar. Valoarea cheltuielilor cu salariile n exerciiul financiar 2011 este n sum de 201.000 lei, iar cheltuielile privind asigurrile sociale au fost n valoare de 65.883 lei. Datele centralizate din tatele de plat corespund cu valorile nregistrate n balanele de verificare.n anul 2011, numrul mediu de salariai a fost de 18 persoane, n cretere cu 12,50% fa de valoarea nregistrat n 2007 cnd societatea a avut 16 salariai.Principalii indicatori privind remunerarea forei de munc sunt:Indicator20072011

Numr mediu de salariai1618

Cheltuieli cu salarii220.550201.000

Productivitatea personalului (chelt cu salarii/numr mediu de personal)13.78411.667

Scderea productivitii personalului cu 2.117 lei/persoan este influenat de diminuarea cheltuielilor cu salariile (8,86%) i de creterea numrului mediu de salariai nregistrat n anul precedent.Remunerarea forei de munc implic obligaii fa de bugetul statului, al asigurrilor sociale i a altor bugete, prezentate detaliat n situaiile urmtoare.

Concluzie: n cursul anului 2011 societatea a evideniat corect, att n declaraiile ctre bugetul de stat consolidat, ct i n tatele de plat obligaiile fiscale aferente exerciiului financiar auditat. Am constatat faptul c la 31.12.2011 entitatea auditat a achitat impozitele i contribuiile aferente salariilor personalului angajat pn la finele lunii n care le-a constituit, la 31.12.2011 aceste conturi neprezentnd sold.3.3.7. Auditul fluxurilor de numerar

Obiectivele de audit au avut n vedere asigurarea rezonabil cu privire la:

Exhaustivitate: toate soldurile conturilor curente i ale lichiditilor, plile i ncasrile au fost nregistrate n situaiile financiare; Existena: soldurile conturilor de lichiditate au fost corect calculate i nregistrate, iar sumele prezentate n situaiile financiare cuprind instrumentri tehnice contabile.Situaia fluxurilor de trezorerie, calculate prin metoda direct se prezint astfel:

Fluxuri de numerar din activiti de exploatare29.897

ncasri din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii 6.238.019

ncasri din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri4.073.902

Pli ctre furnizori de bunuri i servicii 6.398.795

Pli ctre i n numele angajailor 321.325

Pli sau restituiri de impozit pe profit, doar dac nu pot fi identificate n mod specific cu activitile de investiii i finanare3.561.905

Fluxuri de numerar din activiti de investiii379.437

ncasri din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung 379.437

Fluxuri de numerar din activiti de finanare-379.437

ncasri/Pli prin emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi-379.437

Rambursri ale unor mprumuturi

Flux de numerar total29.897

Numerar la nceputul perioadei45.146

Numerar la sfritul perioadei75.042

Situaia fluxurilor bneti la 31.12.2011 este urmtoarea:

SegmentValoare la 01.01.2011ncasriPliValoare la 31.12.2011

Conturi bancare n lei33.6244.067.8404.101.277187

Conturi bancare n devize5515.965.4795.891.26574.765

Casa n lei4.237250.674254.82190

Avansuri n trezorerie6.73223.80430.5360

Alte valori Tichete de mas3.44323.80026.944299

Total48.58710.331.59710.304.84375.341

Concluzie: Soldurile privind numerarul n cas i disponibilitile n conturile bancare n lei au fost clasificate, descrise i evideniate corespunztor cu prevederile legale.Tranzaciile n numerar au fost efectuate avnd la baz documente justificative. Din activitatea de audit desfurat rezult c nu exist tranzacii neobinuite. Disponibilitile n conturile bancare n devize au fost evaluate corect la cursul BNR de la 31.12.2011.3.3.8. Auditul situaiilor financiare

Contul de profit i pierdere Situaiile financiare ale societii la sfritul anului 2011, prezint o pierdere din exploatare de 200.335 lei, iar profitul net din activitatea desfurat este n valoare de 73.225 lei, n scdere cu 304.251 lei fa de rezultatul nregistrat n 2007.La 31.12.2011, respectiv 31.12.2007, principalele date din contul de profit i pierdere sunt:Nr.crt.Indicatori20072011Variaia absolut

1.Cifra de afaceri net 10.391.2355.408.7314.982.504

2.Marja comercial1.544.085239.1161.304.969

3.Producia exerciiului127.145171.34744.202

4.Cifra de afaceri brut1.671.230410.4631.260.767

5.Valoare adaugat (VA)802.457106.932909.389

6.Excedent brut din exploatare (EBE)495.103398.639893.742

7.Rezultatul exploatrii414.264200.335614.599

8.Rezultatul financiar83.317304.988221.671

9.Rezultatul curent497.581104.653392.908

10.Rezultatul extraordinar000

11.Rezultatul brut al exerciiului497.581104.653392.908

12.Impozitul pe profit120.10531.42888.677

13.Profitul net al exerciiului377.47673.225304.251

Concluzie: n cursul exerciiului financiar 2011, cifra de afaceri s-a diminuat cu 47,95% fa de 2007, scdere nregistrat n principal, ca urmare a diminurii ntr-un ritm mai accelerat a veniturilor din vnzarea mrfurilor (cu 5.026.706 lei), fa de scderea cheltuielilor cu mrfurile (cu 3.721.737 lei).

Rezultatul exploatrii s-a diminuat cu 614.599 lei, datorit scderii accentuate a veniturilor din exploatare. n structura veniturilor din exploatare ponderea cea mai nsemnata o au veniturile din vnzarea mrfurilor (89%), urmate de veniturile din active cedate (5%) i alte venituri din exploatare (5%). Veniturile din lucrri executate i servicii prestate au ponderea cea mai mic (1%).Ca urmare a creterii veniturilor financiare, n sum absolut cu 239.938 lei, dar i a cheltuielilor financiare cu 18.267 lei, rezultatul financiar nregistreaz un plus de valoare n sum de 221.671 lei, comparativ cu exerciiul finaciar precedent.La finele exerciiului financiar 2011, a nregistrat profit n suma de 73.225 lei mai mic cu 304.251 lei fa de anul 2007. Scderea este datorat, n principal, diminurii veniturilor totale (cu 4.175.315 lei), ntr-un ritm mai accelerat fa de scderea cheltuielilor totale (cu 3.782.387 lei).Auditul bilanului contabiln structura elementelor de activ ale societii se observ o scdere att a activelor imobilizate (cu 15,09%) ct i a activelor circulante (47,66%) n anul 2011 fa de 2007. Activele totale ale societii prezint o diminuare cu 38,19% n 2011 fa de 2007.Evoluia elementelor de pasiv i activ n cursul exerciiului financiar 2011, comparativ cu valorile nregistrate la 31.12.2007 se prezint astfel :Echilibrul bilanierValoare la 31.12.2007Valoare la 31.12.2011

Situaia net a patrimoniului8.321.6885.143.702

Active imobilizate2.090.3861.775.045

Datorii pe termen lung00

Capitaluri proprii2.360.2502.562.293

Fondul de rulment269.884787.248

Stocuri1.156.4981.129.171

Creane5.230.7472.164.144

Cheltuieli n avans00

Datorii nefinaciare pe termen scurt5.961.4382.581.409

Venituri n avans204.5310

Necesar de fond de rulment221.276711.906

Trezoreria net48.58875.342

Fondul de rulment s-a apreciat n 2011 cu 517.384 lei, n special sub efectul micorrii imobilizrilor deinute de firm. La nivelul necesarului fondului de rulment, se constat o cretere a acestuia, corespunztor cu diminuarea valorii datoriilor nefinanciare curente. Stocurile societii au nregistrat o scdere fa de nceputul anului cu 27.327 lei, iar creanele s-au redus cu aproximativ 3.066.603 lei. n condiiile date, creterea cu 26.754 lei a lichiditilor societii a generat o valoare corespunzator mai mare a trezoreriei nete.Concluzie:

n situaia de fa, FR fiind mai mare dect NFR, societatea nregistreaz o valoare pozitiv a trezoreriei nete, care-i asigur autonomia finaciar pe termen scurt. FR pozitiv reflect faptul c sursele de finanare pe termen lung sunt deinute de sursele proprii.Analiza principalilor indicatori economico financiariProcedurile analitice aplicate asupra rezultatelor entitii auditate presupun utilizarea unor indicatori financiari generali utili pentru nelegerea strii financiare a societii.

IndicatorFormul20072011

1.Indicator de lichiditate

Lichiditatea curentActive curente/Datorii curente 1,071,30

Lichiditatea imediat (Active curente - Stocuri)/Datorii curente0,880,87

Solvabilitatea Active curente/Datorii totale1,391,99

2. Indicatori de activitate

Perioada medie de ncasare a creanelor(Sold mediu clieni/Cifra de afaceri)*365111180

Viteza de rotaie a clienilorCifra de afaceri/Sold mediu clieni3,292,03

Perioada medie de plat a furnizorilor(Sold mediu furnizori/Cifra de afaceri)*365147145

Viteza de rotaie a furnizorilorCifra de afaceri/Sold mediu furnizori2,482,51

Viteza de rotaie a activelor imobilizateCifra de afaceri/Active imobilizate4,973,05

Viteza de rotaie a activelor totaleCifra de afaceri/Active totale1,211,05

3. Indicatori de profitabilitate

Marja brut din vnzriProfit brut din vnzri/Cifra de afaceri0,150,04

Concluzie:

Indicatorul lichiditii curente, respectiv indicatorul lichiditii imediate exprim de cte ori se cuprind datoriile curente, respectiv n active curente, mai puin stocuri. Valorile obinute sunt mai mici dect cele recomandate, reflectnd un risc sczut de neacoperire a datoriilor curente din lichiditi. Evoluia indicatorilor de lichiditate, respectiv lichiditatea curent i imediat, arat c solvabilitatea pe termen scurt a societii a crescut fa de exerciiul anterior. Viteza de rotaie a creditelor - furnizori aproximeaz numrul de zile de creditare pe care societatea l obine de la furnizorii si. Se observ c perioada de plat a furnizorilor de ctre societate a sczut n anul 2011 fa de anul 2007.

Viteza de rotaie a debitelor clieni calculeaz eficacitatea ntreprinderii n colectarea creanelor sale i exprim numrul de zile pn la care debitorii i achit datoriile ctre societate.Se observ c perioada de ncasare a creanelor este mai mare fa de perioada de plat a furnizorilor. Aceasta este nterpretat ca fiind o situaie nefavorabil pentru entitatea auditat.Viteza de rotaie a activelor totale relev gradul n care activele societii realizeaz activitate economic. Valoarea de 1,05 rotaii atest faptul c activul participa la mai mult de un ciclu de producie n cadrul unui exerciiu financiar, ceea ce red o situaie favorabil.3.3.9. Concluzii cu privire la situaiile financiare pe anul 2011Am efectuat auditul situaiilor financiare ale SC. LEXAMOB SA. pentru exerciiul ncheiat la 31.12.2011, conform Normelor de Audit Financiar, elaborate de Camera Auditorilor din Romnia, aliniate la Standardele Internaionale de Audit. Aceste norme cer ca auditul s fie planificat i realizat n vederea obinerii unei asigurri rezonabile c situaiile financiare nu conin anomalii semnificative.3.3.10. Opinia cu privire la raport

Ctre Asociaii Societii Raport asupra situaiilor financiare

1. Am auditat situaiile financiare ale societii SC.Antalex Com. SA., care cuprind bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2011, contul de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie pentru exerciiul financiar ncheiat la aceast data i notele explicative.Responsabilitatea conducerii pentru situaiile financiare

2. Situaiile financiare sunt pregtite sub responsabilitatea conducerii Societtii, care rspunde pentru prezentarea fidel a acestora n conformitate cu Legea Contabilitii nr. 82/1991, republicat i cu OMFP nr. 1752/2005 cu modificrile ulterioare. Aceast responsabilitate implic conceperea, implementarea i meninerea unui sistem de control intern relevant pentru ntocmirea i prezentarea fidel de situaii financiare ce nu conin denaturri semnificative fie datorate fraudei sau erorii; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate; elaborarea unor estimri contabile rezonabile n circumstanele date. Responsabilitatea auditorului

3. Responsabilitatea noastr este ca, pe baza auditului efectuat, s exprimm o opinie asupra acestor situaii financiare. Am efectuat auditul conform Standardelor Internaionale de Audit promulgate de Federaia Internaional a Contabililor i adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia. Aceste norme cer ca auditul s fie planificat i realizat n vederea obinerii unei asigurri rezonabile c situaiile financiare nu cuprind anomalii semnificative.

4. Un audit const n efectuarea de proceduri pentru obinerea probelor de audit cu privire la sumele i informaiile prezentate n situaiile financiare. Procedurile selectate depind de raionamentul profesional al auditorului, inclusiv evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ a situaiilor financiare, datorate fie fraudei sau fie erorii. Un audit include, de asemenea, evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile folosite i rezonabilitatea estimrilor contabile elaborate de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii situaiilor financiare luate n ansamblul lor.

5. Considerm c probele de audit pe care le-am obinut sunt suficiente i adecvate pentru a furniza o baz pentru elaborarea opiniei noastre de audit.Opinia

n opinia noastr, situaiile financiare anexate la 31.12.2011 redau o imagine fidel n toate aspectele semnificative, a poziiei financiare a Societii la aceast dat, precum i a rezultatului operaiunilor sale, a fluxului de trezorerie i a micrii n capitalurile proprii pentru exerciiul ncheiat, n conformitate cu reglementrile contabile romneti aprobate prin Legea Contabilitii nr. 82/1991 republicat i cu OMFP nr. 1752/2005 cu modificrile ulterioare. Alte aspecte

8. Acest raport este adresat exclusiv asociailor n ansamblu. Auditul nostru a fost efectuat pentru a putea raporta acionarilor Societii acele aspecte pe care trebuie s le raportm ntr-un raport de audit financiar. n msura permis de lege, nu acceptm i nu ne asumm responsabilitatea dect fa de Societate i de asociai.

9. Situaiile financiare anexate nu sunt menite s prezinte poziia financiar i rezultatele operaiunilor n conformitate cu reglementrile contabile i principiile contabile acceptate dect n Romnia. Raport asupra conformitii raportului administratorilor cu situaiile fianciare n conformitate cu Ordinul MFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu reglementrile conforme cu Directiva a VII-a a Comunitilor Economice Europene, articolul 107, am citit raportul administratorilor ataat la situaiile financiare ale Societii. Raportul administratorilor nu face parte integrant din situaiile financiare. n raportul administratorilor, nu am identificat informaii financiare care s fie n mod semnificativ diferite de informaiile prezentate n situaiile financiare ale Societaii.

22 Februarie 2011SC.Consult Audit SRL., Bucureti, Romnia