Studii de Caz Nr.2 Operatiuni Triunghiulare

STUDII DE CAZ STUDII DE CAZ OPERATIUNI OPERATIUNI

TRIUNGHIULARETRIUNGHIULARE

cazul 1cazul 1O persoana impozabila obisnuita, stabilita in SM1 (O persoana impozabila obisnuita, stabilita in SM1 (AA), ), vinde bunuri unei persoane impozabile obisnuite, vinde bunuri unei persoane impozabile obisnuite, stabilita in SM2 (stabilita in SM2 (BB). Aceasta din urma revinde bunurile ). Aceasta din urma revinde bunurile unei persoane impozabile stabilita in SM3 (unei persoane impozabile stabilita in SM3 (CC). Bunurile ). Bunurile sunt transportate direct din SM1 in SM3, in contul sunt transportate direct din SM1 in SM3, in contul persoanei impozabile stabilite in SM1. persoanei impozabile stabilite in SM1.

IntrebareIntrebare

Determinati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de Determinati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.privire la obligatiile declarative de TVA.

cazul 1cazul 1

Prima ipoteza: Romania este SM 1Prima ipoteza: Romania este SM 1

A doua ipoteza: Romania este SM A doua ipoteza: Romania este SM 22

A treia ipoteza: Romania este SM A treia ipoteza: Romania este SM 33

cazul 1 cazul 1 – Solutie– Solutie

Presupunere:

Transportul din SM1 in SM3 are loc in relatia A-B,conform clauzelor contractuale si regulilor desimplificare privind operatiunile triunghiulare

se aplica cand celelalte conditii sunt indeplinite

(vezi mai jos)


SolutiSolutiee: A-B, din punctul de vedere al lui A: A-B, din punctul de vedere al lui A, , furnizor de bunuri in relatia triunghiularafurnizor de bunuri in relatia triunghiulara

1.1. Persoana impozabila: Persoana impozabila: furnizorul furnizorul AA

2.2. Operatiune in sfera TVA: livrareOperatiune in sfera TVA: livrare IC IC de bunuri de bunuri

3.3. Locul livrarii: Locul livrarii: RomaniaRomania (locul inceperii (locul inceperii transportului - Art. 1transportului - Art. 1332 (1) (a) CF)2 (1) (a) CF)

4.4. Scutire: Scutire: DA DA ,,daca se indeplinesc 2 conditii: (1) daca se indeplinesc 2 conditii: (1) transportul transportul in alt SM in alt SM si (2) codul de TVA al si (2) codul de TVA al cumparatorului B din alt SM – Art. 143 (2) (a) cumparatorului B din alt SM – Art. 143 (2) (a) CFCF))

5.5. Persoana obligata la plata TVA: Persoana obligata la plata TVA: N/AN/A

Romania = SM 1Romania = SM 1


Exista obligatii specifice?

Furnizorul A va trebui sa raporteze livrarea ICscutita in declaratia recapitulativa pentru livrari IC

scutite din Romania(mentionand codul de TVA lui B)


Solutie: A-B, din punctul de vedere al lui BSolutie: A-B, din punctul de vedere al lui B, , cumparator –revanzator in relatia triunghiulara cumparator –revanzator in relatia triunghiulara

DacaDaca B comunica lui A codul de TVA RO B comunica lui A codul de TVA RO, , ccumparatorul revanzator B din Romania nu va umparatorul revanzator B din Romania nu va aplica reteaua de siguranta prevazuta de art. aplica reteaua de siguranta prevazuta de art. 132132¹¹ (5) CF) (5) CF)

deoarece prin aplicarea masurilor de deoarece prin aplicarea masurilor de simplificare AIC este impozabila in SM3 si va fi simplificare AIC este impozabila in SM3 si va fi declarata de beneficiarul livrarii ulterioaredeclarata de beneficiarul livrarii ulterioare




• C, beneficiarul livrarii din SM3, este mentionat in factura ca persoana obligata la plata TVA pentru livrarea catre C in SM3

• B nu trebuie sa raporteze achizitia indecontul sau de TVA ca pe o achizitie IC,

• B trebuie sa raporteze livrarea catreC in decontul sau de TVA ca pe o livrare IC scutita

• B trebuie sa raporteze livrarea catreC in declaratia sa recapitulativa pentru livrari IC scutite din Romania (mentionand codul de platitor al lui C din SM3) si codul “T”


Desi transportul se incheie in SM3, conform Desi transportul se incheie in SM3, conform masurilor de simplificare se considera ca B, masurilor de simplificare se considera ca B, cumparatorul revanzator, persoana nestabilita cumparatorul revanzator, persoana nestabilita in Romania, nu a realizat o AIC in Romania, si in Romania, nu a realizat o AIC in Romania, si prin urmare va prin urmare va

fi scutit de obligatia de a se inregistra in SM3 fi scutit de obligatia de a se inregistra in SM3 daca face dovada ca a desemnat pe daca face dovada ca a desemnat pe beneficiarul livrararii ca persoana obligata la beneficiarul livrararii ca persoana obligata la plata TVA plata TVA




• C este indicat in factura ca avand obligatia platiiTVA pentru livrarea locala efectuata de B in Romania

• C trebuie sa mentioneze aceasta achizitie in rubrica“Achizitii IC” din decontul sau de TVA(si trebuie sa aplice taxarea inversa)

• C trebuie sa raporteze livrarea localain declaratia recapitulativa pentruachizitiile intracomunitare in Romania

Studii de Caz Nr.2 Operatiuni Triunghiulare

Documents

Transcript of Studii de Caz Nr.2 Operatiuni Triunghiulare