CAPITALURI

S.C./ Instituţia ………………………………………. înregistrează pe data de 02.12.2011

reportarea profitului obţinut în exerciţiul financiar 20101.

S.C. …………………………………………………. înregistrează pe data de 02.12.2011

repartizarea profitului net obţinut în exerciţiul financiar 2010, conform Hotărârii adunării

generale a acţionarilor/asociaţilor din data de ………………………, pe următoarele destinaţii:

dividende ………………, rezerve statutare …………, alte rezerve ……………, vărsăminte

din profitul brut al regiilor autonome …………………. (se vor preciza sume doar la acele

destinaţii la care entitatea a repartizat profitul net).

Instituţia ………………………………………………. înregistrează pe data de 02.12.2011

corectarea unei erori constând într-o cheltuială neînregistrată în exerciţiul anterior. Factura

neînregistrată, având nr. …../10.11.2010, a fost emisă de furnizorul

………………………………… şi reprezintă cheltuieli cu servicii primite de la terţi în sumă de

…………… lei

S.C./ Instituţia ………………………………………. înregistrează preluarea unui

autoturism achiziţionat în baza Contractului de leasing financiar nr.

……………/………………………………… şi a Procesului verbal de predare-primire nr.

…………./16.12.2011.

Instituţia ……………………………………………. înregistrează factura de avans nr.

……………/16.12.2011, primită de la furnizorul ………………………………………….

pentru contractul de leasing financiar menţionat la operaţia de la Item 4 (TP 2).

S.C. …………………………………………………. înregistrează majorarea capitalului

social cu suma de …………….. lei prin încorporarea altor rezerve, conform Actului

adiţional din data de 16.12.2011, pentru care se emite un număr de ……………

acţiuni/părţi sociale la valoarea nominală.

S.C./ Instituţia ……………………………………… înregistrează primirea unui împrumut

pe termen de …….. ani, în valoare de …………………. lei, conform Contractului de

împrumut nr. …………/………………………. şi a extrasului de cont din data de

1 Din necesităţi didactice, operaţiunile de la Item 1 şi Item 2 se înregistrează în luna decembrie deşi, în mod normal, acestea trebuie înregistrate la începutul exerciţiului financiar (Item 1), respectiv după adunarea generala a acţionarilor/asociaţilor de aprobare a situaţiilor financiare ale exerciţiului financiar precedent (Item 2).

25.12.2011.

S.C./ Instituţia ……………....………………………. înregistrează pe data de 31.12.2011

dobânda în sumă de …………………… lei, aferentă împrumutului specificat la Item 7 (TP 2),

neajunsă la scadenţă (pentru perioada scursă între data primirii împrumutului şi data de

31.12.2011), conform Planului de rambursare anexat la contractul de împrumut.

S.C./Instituţia …………………………………………. înregistrează la data de 31.12.2011

constituirea unui provizion pentru litigii, în valoare de ……………….. lei, conform

Încheierii de şedinţă nr. ………./………………………….. emisă de instanţa

judecătorească ………………………………………………… în procesul aflat pe rol cu

reclamantul …………………………………………………

S.C. …………………………………………………. înregistrează pe data de 31.12.2011

trecerea la rezerve a diferenţei din reevaluare aferente unei clădiri, cu suma de …………… lei,

concomitent cu amortizarea acesteia, conform Situaţiei de calcul a amortizării anexată la Nota

contabilă de la Item 10 (TP3).

Instituţia ………………………………………………. înregistrează la data de 31.12.2011

dobânda aferentă contractului de leasing financiar menţionat la Item 4 (TP2), conform

Anexei la contract.

IMOBILIZĂRI

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează, conform Facturii nr.

………./06.12.2011 emisă de furnizorul ……………………………………. garanţia în sumă de

……………… lei, în contul utilităţilor furnizate de acesta.

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează scoaterea din

evidenţă a unui mijloc de transport complet amortizat, conform Procesului verbal de scoatere din

funcţiune nr. ………………/11.12.2011.

S.C./Instituţia …………………………………………………. achiziţionează de la furnizorul

……………………………………., conform Facturii nr. ………/12.12.2011, un computer în

valoare de ……………… lei.

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează, pe baza extrasului

de cont şi a Ordinului de plată nr. ………./13.12.2011 (se va preciza şi numărul şi data facturii

de avans, dacă este cazul) un avans în sumă de ………………… lei plătit furnizorului

…………………………………………….. în vederea achiziţionării unei clădiri.

S.C./Instituţia ……………………………………………… înregistrează achiziţionarea unor

titluri de participare (ce urmează a fi deţinute pe un termen mai mare de 1 an), în valoare de

…………… lei, conform Ordinului de plata nr......./14.12.2011 si a Extrasului de cont nr.

......../14.12.2011.

S.C./Instituţia ………………………………………. achiziţionează de la furnizorul …..

………………………………….., conform Facturii nr. ………/18.12.2011, un program

informatic în valoare de ……………. lei.

S.C …………………………………………………. achiziţionează de la furnizorul

……………………………………, conform Facturii nr. ………/21.12.2011, un mijloc de

transport în valoare de ……………… lei.

Instituţia …………………………………………………. înregistrează, conform Procesului

verbal de predare-primire nr. ………………../21.12.2011 scoaterea din evidenţă a unui activ fix

în valoare de …………………………… lei, inclus în fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul

public/privat al unităţii administrativ-teritoriale.

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează recepţia unei

clădiri în valoare de ………………… lei, conform Procesului verbal de recepţie nr.

………./30.12.2011 şi a Contractului de vânzare-cumpărare nr.

………./……………………………….. încheiat cu furnizorul ....

………………………………….., pentru care s-a achitat avansul specificat la Item 4 (TP3)

S.C./Instituţia ………………………………………………. înregistrează pe data de

31.12.2011 amortizarea mijloacelor fixe, conform Situaţiei de calcul a amortizării.

Condiţie pentru societăţi comerciale: Între mijloacele fixe pentru care se calculează

amortizarea figurează şi o clădire ce a fost reevaluată în anul 2007 şi pentru care s-a constituit

în contul 105 „Rezerve din reevaluare” o rezervă în sumă de ……………. lei. Se va calcula

cota-parte din diferenţa din reevaluare ce trebuie transferată la rezerve şi se va înregistra la Item

10 (TP2).

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează pe data de

31.12.2011 dividendele de încasat pentru titlurile specificate la Item 5 (TP 3), în valoare de

………… lei.

STOCURI

S.C. de producţie …………………………………………………., obţine produse finite

conform Bonului de predare, transfer, restituire nr. ....... /6.12.2011, la cost prestabilit de

……….……. lei.

S.C. de comerţ .................................................................., cu activitate de desfacere a

mărfurilor cu ridicata (en-gross), se aprovizionează de la furnizorul.............................. cu

mărfuri şi ambalaje, conform Facturii nr. ....../6.12.2011 şi Notei de recepţie şi constatare

de diferenţe nr. ........./6.12.2011, după cum urmează: marfa ....................................... în

cantitate de .................. la preţul unitar2 de ............... lei/u; marfa .........................................

în cantitate de .................. la preţul unitar de ............... lei/u; şi ambalaje la preţul

de ..................lei. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C./Instituţia ………......…………………………., achiziţionează, conform Facturii nr.

…/6.12.2011, obiecte de inventar ................................................. în valoare totală

de ................. lei. Factura cuprinde şi TVA 24%. Obiectele de inventar sosesc ulterior,

acestea fiind recepţionate în termen de 7 zile.

S.C. de producţie ................................................................... se aprovizionează de la

furnizorul..............................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... / 7.12.2011 şi

Notei de recepţie şi constatare de diferenţe nr. ........./7.12.2011 în valoare totală

de ....................... lei, preţ de cumpărare exclusiv TVA, după cum urmează: materia

primă ...................................... în cantitate de ................, la preţul unitar3 de ............. lei/u,

şi respectiv materia primă ............................................ în cantitate de .................... la preţul

unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. / Instituţia …………..........……………………., achiziţionează materiale consumabile la

preţ de cumpărare exclusiv TVA de .....................lei, conform Facturii nr. ……/7.12.2011 şi

Notei de recepţie şi constatare de diferenţe nr. ........./7.12.2011, după cum urmează: materialul

consumabil ......................................... în cantitate de .................. la preţul unitar4

de ...............lei/u; materialul consumabil........................................ în cantitate de .................. la

preţul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. de producţie …………………………………..………………., vinde produse finite

conform Facturii nr. ...../ 7.12.2011 şi Avizului de însoţire nr. ..... / 7.12.2011 la preţul de

vânzare de .............................. lei, la care se percepe şi TVA 24%. Costul prestabilit al

2 Preţul unitar aferent mărfurilor să fie acelaşi cu cel din situaţia iniţială.3 Preţul unitar aferent materiilor prime să fie acelaşi cu cel stabilit în situaţia iniţială.4 Preţul unitar aferent materialelor consumabile să fie acelaşi cu cel stabilit în situaţia iniţială.

produselor finite vândute este de ....................... lei.

S.C. de comerţ ................................................................ cu activitate de desfacere a

mărfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mărfuri şi ambalaje către întreprinderile comerciale

cu amănuntul (en détail) cu decontarea ulterioară, conform Facturii nr. ............/ 7.12.2011

şi Avizului de însoţire a mărfii nr. ...../ 7.12.2011, după cum urmează:

marfa ............................. în cantitate de .................. la preţul unitar negociat de ...............

lei/u; marfa ........................ în cantitate de .................. la preţul unitar de ............... lei/u;

ambalaje la preţul de vânzare ............. lei. Factura cuprinde TVA 24%.

S.C. / Instituţia ……….......…………………………., recepţionează obiectele de inventar

achiziţionate anterior în baza Notei de recepţie şi constatare de diferenţe nr.

........./7.12.2011.

S.C. de producţie ............................................................... dă în consum materii prime

conform Bonului de consum nr. ..... /8.12.2011, după cum urmează: materia

primă ................................. în cantitate de...................... şi respectiv materia

primă ........................în cantitate de ......................... .

S.C./Instituţia …………….........……………...., eliberează în consum materiale

consumabile în valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. .....

/8.12.2011.

S.C./Instituţia ..………......…………………………., achiziţionează, conform Facturii nr.

………/9.12.2011 şi Notei de recepţie şi constatare de diferenţe nr. ........./9.12.2011,

obiecte de inventar .......................................................... în valoare totală de ................. lei.

Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. / Instituţia ………........………………………., dă în folosinţă obiectele de inventar

achiziţionate, conform Fişei de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în

folosinţă nr. ………/10.12.2011.

S.C. / Instituţia …………..........……………………., achiziţionează materiale consumabile

la preţ de cumpărare exclusiv TVA de ..................... lei, conform Facturii nr.

……/12.12.2011, după cum urmează5: materialul consumabil ......................................... în

cantitate de .................. la preţul unitar6 de ............... lei/u; materialul

consumabil........................................ în cantitate de .................. la preţul unitar de ...............

lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%. Materialele consumabile expediate sosesc ulterior,

acestea fiind recepţionate în termen de 7 zile.

S.C./ Instituţia ………………………………………., recepţionează materiale

consumabile achiziţionate anterior în baza Notei de recepţie şi constatare de diferenţe

5 Situaţia analitică pentru materiale consumabile (cantitativ valorică) va fi prezentată doar în cazul instituţiilor publice şi a societăţilor cu activitate de prestări servicii.6 Preţul unitar aferent materialelor consumabile să fie acelaşi cu cel stabilit în situaţia iniţială.

nr. ........./15.12.2011.

S.C. / Instituţia …………….........………………........., eliberează în consum materiale

consumabile în valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. .....

/16.12.2011.

S.C. de producţie .................................................................. se aprovizionează de la

furnizorul.................................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... / 17.12.2011 şi

Notei de recepţie şi constatare de diferenţe nr. ........./17.12.2011 în valoare totală

de ....................... lei, preţ de cumpărare exclusiv TVA, după cum urmează: materia

primă ........................................ în cantitate de ................, la preţul unitar de ............. lei/u,

şi respectiv materia primă ......................................... în cantitate de ................... la preţul

unitar de ...........lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. de comerţ ...................................................................., cu activitate de desfacere a

mărfurilor cu ridicata (en-gross), se aprovizionează de la furnizorul.............................. cu

mărfuri şi ambalaje, conform Facturii nr. ....../17.12.2011 şi Notei de recepţie şi

constatare de diferenţe nr. ........./17.12.2011, după cum urmează:

marfa .................................. în cantitate de .................. la preţul unitar7 de ............... lei/u;

marfa ............................. în cantitate de .................. la preţul unitar de ............... lei/u;

ambalaje la preţul de ..................lei. Factura cuprinde TVA 24%.

S.C. / Instituţia ……….........…………………………., dă integral în folosinţă obiectele de

inventar achiziţionate, conform Fişei de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de

inventar în folosinţă nr. ………/17.12.2011.

S.C. de producţie .................................................................. dă în consum materii

prime conform Bonului de consum nr. ..... /19.12.2011, după cum urmează: materia

primă ................................. în cantitate de...................... şi respectiv materia

primă ........................................... în cantitate de ......................... .

S.C. de comerţ ....................................................................... cu activitate de desfacere

a mărfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mărfuri şi ambalaje către întreprinderile

comerciale cu amănuntul (en détail) cu decontarea ulterioară, conform Facturii nr. ............/

19.12.2011 şi Avizului de însoţire a mărfii nr. ...../ 19.12.2011, după cum urmează:

marfa ................................... în cantitate de .................. la preţul unitar negociat

de ............... lei/u şi marfa ...................................... în cantitate de .................. la preţul

unitar de ............... lei/u; ambalaje la preţul de vânzare .....................lei. Factura cuprinde şi

TVA 24%.

S.C. / Instituţia …………..........…………………., achiziţionează materiale consumabile la

preţ de cumpărare exclusiv TVA, conform Facturii nr. ……/19.12.2011 şi Notei de recepţie

şi constatare de diferenţe nr. ........./19.12.2011, după cum urmează: materialul

7 Preţul unitar aferent mărfurilor să fie acelaşi cu cel din situaţia iniţială.

consumabil ......................................... în cantitate de .................. la preţul unitar8 de ...............

lei/u; materialul consumabil........................................ în cantitate de .................. la preţul

unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. de producţie........................................................................ în baza situaţiei de calcul

de la 31.12.2011, determină valoarea producţiei neterminate în sumă

de ..........................lei şi stabileşte costul efectiv al produselor finite obţinute în valoare

de ................... lei şi diferenţele de preţ aferente acestora. La sfârşitul lunii se descarcă

gestiunea de produse finite cu valoarea, la preţ de înregistrare (costul prestabilit) a

produselor livrate, în sumă de ......................... lei şi repartizează diferenţa de preţ aferentă

produselor vândute.

S.C. de comerţ ....................................................................... cu activitate de desfacere a

mărfurilor cu ridicata (en-gross), evaluează stocurile la ieşire prin metoda identificării

specifice. Pe 31.12.2011 se descarcă gestiunea de mărfuri pe baza datelor furnizate de

contabilitatea analitică organizată cantitativ şi valoric pe cele două sortimente de marfă.

Concomitent se descarcă şi gestiunea de ambalaje.

S.C. / Instituţia …………….........…………………., eliberează în consum materiale

consumabile în valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. .....

/31.12.2011.

TERȚI

S.C. / Instituţia …………………………………………………., primeşte de la terţul

……………………………………….. suma de …………euro, la un curs valutar de …………

lei/euro, conform Ordinului de plată nr. ..…./08.12.2011, reprezentând garanţii pentru participarea

la o licitaţie.

S.C. / Instituţia ..................................................... a vândut .........................................., în luna

anterioară, clientului ............................................., la preţul de vânzare

de ..................................... lei, TVA 24%. Livrarea s-a făcut în baza Avizului de însoţire nr. ..

…./20.11.2011. În luna curentă se emite clientului Factura nr. ..…./09.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………………………., are o datorie faţă de furnizorul

de imobilizări ............................................................, pentru care a emis Biletul la ordin nr. ..

…./12.12.2011 cu suma de ...................... lei, cu scadenţa la 3 luni. (TP3 item 3)

S.C. / Instituţia …………………………………………………. achită datoriile faţă de

furnizorul ………………………. de la care s-au achiziţionat materii prime în data de

07.12.2011 (TP4 Item 4) / mărfuri în data de 06.12.2011 (TP4 Item 2 ) conform Ordinului de

plată nr. ..…./13.12.2011 şi furnizorul …………………..………… de la care s-au achiziţionat

8 Preţul unitar aferent materialelor consumabile să fie acelaşi cu cel din situaţia iniţială.

materiale de natura obiectelor de inventar în data de 9 decembrie (TP4 Item 11) conform

Ordinului de plată nr. ..…./13.12.2011. 9

S.C. / Instituţia …………………………………………………. plăteşte prin virament datoriile

salariale aferente perioadei precedente 10 conform Ordinului de plată nr. ..…./15.12.2011 şi

Extrasului de cont nr. ..…./15.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………………………. plăteşte prin virament datoriile

sociale şi impozitul pe salarii 11 conform Ordinului de plată nr. ..…./15.12.2011 şi a Ordinului de

plată nr. ..…./15.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………………………. achită prin virament, conform

Facturii nr. ..…./19.12.2011 şi Ordinului de plată nr. ..…./19.12.2011, suma de ..........................

lei, reprezentând costul abonamentelor la publicaţii pentru anul următor.

S.C. …………………………………………………. plăteşte impozitul pe profit 12 în valoare

de .............................. lei şi, respectiv, TVA de plată 13 în valoare de ........................... lei,

conform Ordinului de plată nr. ..…./22.12.2011 şi Extrasului de cont nr. ..…./22.12.2011.

Instituţia …………………………………………………. înregistrează imputarea unuia dintre

angajaţi pentru o lipsă la materiale de natura obiectelor de inventar, în sumă de ………………..

lei, în data de 22.12.2011.

S.C. …………………………………………………. plăteşte datoria faţă de furnizorul de

imobilizări …………………………….. conform Ordinului de plată nr. ..…./24.12.2011. (TP 3

Item 6)

Instituţia …………………………………………………. constată încasarea, conform

Extrasului de cont nr. …../24.12.2011, a sumei de …………………………. lei, pentru care nu

se cunoaşte provenienţa (suma fiind înregistrată în curs de clarificare).

S.C. / Instituţia …………………………………………………. înregistrează totalul salariilor

brute în sumă de ………………….. lei, conform Statului de plată din 31.12.2011.

9 Pentru instituţiile publice se va lua în considerare numai achitarea furnizorului de materiale de natura obiectelor de inventar.10 Valoarea care va fi plătită reprezintă soldul contului 421”Personal – salarii datorate” din Balanţa de verificare iniţială.11  Valorile care vor fi plătite reprezintă soldurile conturilor care reflectă contribuţiile la asigurările şi protecţia socială şi impozitul

pe salarii din Balanţa de verificare iniţială.12 Valoarea care va fi plătită reprezintă soldul contului 4411”Impozitul pe profit” din balanţa de verificare iniţială.13 Valoarea care va fi plătită reprezintă soldul contului 4423”TVA de plată” din balanţa de verificare iniţială

S.C. / Instituţia …………………………………………………. calculează şi înregistrează

contribuţiile la asigurările şi protecţia socială şi alte reţineri aferente salariilor, datorate de

angajaţi, conform Statului de plată, din 31.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………………………. calculează şi înregistrează

contribuţiile la asigurările şi protecţia socială aferente salariilor, datorate de angajator,

conform Statului de plată, precum şi a Situaţiei de calcul anexă la statul de plată pe

31.12.2011.

TREZORERIE

S.C. ………………………………………………. achiziţionează pe data de 02.12.2011, în

scopuri speculative, un număr de ........... acţiuni emise de societatea

comercială ..................................... la preţul de ................ lei/titlu.

Instituţia ……………………………………………… răscumpără de la bursă, pe data de

02.12.2011, un număr de .......... obligaţiuni la preţul de ........................ lei/obligaţiune, pe

care le anulează. Valoarea nominală a acestora (la care figurează în contul de datorii pe

termen lung) este de ........................ lei/obligaţiune.

Instituţia ……………………………………..................... acordă,

salariatului ............................................... conform Dispoziţiei de plată către casierie

nr. ............../ 02.12.2011, un avans pentru deplasarea în interes de serviciu în valoare

de .............lei.

S.C. / Instituţia ……………………………………. achiziţionează tichete cadou în valoare

de ............. lei, costul imprimatelor fiind de ............... lei plus TVA 24%, potrivit Facturii nr...

/04.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………… înregistrează, conform Extrasului de cont nr.

.../05.12.2011, transferarea la credite nerambursate de scadenţă a sumei de ....... lei reprezentând

o rata dintr-un credit pe termen scurt ajunsă la scadență şi neplătită.

S.C. / Instituţia ……………………………………. achiziţionează prin casieria entităţii timbre

fiscale şi poştale în valoare de .................... lei, potrivit Facturii nr. ......../07.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………………. încasează de la

clientul ............................................ contravaloarea Facturii nr. .........../07.12.2011 pentru

livrarea de produse finite (Vezi TP4, Item 6) / livrarea de mărfuri (Vezi TP4, Item 7) / prestări

de servicii sau executare de lucrări (vezi TP7, Item3) conform Extrasului de cont nr.

......../11.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………………. restituie, conform Ordinului de plată

nr. ......./ 13.12.2011, suma de............. euro, la cursul de ........................ lei/euro reprezentând

garanţia pentru participare la licitaţie depusă de ......................................... în data de

08.12.2011 (vezi TP 5, Item 1).

S.C. / Instituţia ………………….…………………. depune la bancă şi încasează conform

Extrasului de cont nr. ...... / 13.12..2011, Biletul la ordin nr. ... / 10.12.2011, în valoare

de ................. lei, acceptat de la clientul ..................................... (Vezi TP7, Item 5). Pentru

operaţiunea de decontare banca percepe un comision de ............... lei.

S.C. / Instituţia …………………………………………. deschide un acreditiv în valoare

de .................... lei la o unitate bancară în vederea achitării unui furnizor de mărfuri / materii

prime / materiale consumabile, conform Ordinului de plată nr. ....../17.12.2011.

S.C. / Instituţia ................................................ încasează, conform Ordinului de plată

nr. .......... şi Extrasului de cont bancar nr. ............... din 20.12.2011, suma

de ............................. lei reprezentând chiria pentru o clădire, aferentă lunii ianuarie

2012.

S.C. / Instituţia ……………………………………………. achită

furnizorului ............................................ contravaloarea Facturii nr. .........../09.12.2011 (Vezi

TP4, Item 11), conform Ordinului de plată nr. ......../21.12.2011.

S.C. / Instituţia …………………………………………. distribuie salariaţilor tichete cadou în

valoare de ..................... lei, din cele achiziţionate în data de 04.12.2011 (vezi TP6, Item 4),

conform Situaţiei ...................................................... nr. ..... /23.12.2011.

S.C. / Instituţia ……………………………………………. achită, conform Ordinului de plată

nr. ....../24.12.2011 şi Extrasului de cont nr. ...../24.12.2011, rata creditului nerambursată de

scadenţa din 05.12.2011 (vezi TP6, Item 5) în valoare de .................... lei.

S.C. …………………………………………………. vinde, pe data de 27.12.2011, un număr

de ..............acţiuni dintre cele achiziţionate pe data de 02.12.2011 (vezi TP6, Item 1). Preţul de

vânzare al acestora este de ........ lei/titlu.

Instituţia …………………………..………………. înregistrează justificarea avansului spre

decontare în sumă de ............... lei, conform Ordinului de deplasare nr. ...... /27.12.2011, depus

de salariatul ..................................................... (vezi TP6, Item 3)

S.C. / Instituţia ............................................................................... achită, conform chitanţei

nr. ................din 27.12.2011 suma de ............................... reprezentând primele de asigurare

auto pentru anul 2012.

S.C. / Instituţia ……………………………….......…. înregistrează consumul de timbre fiscale

şi poştale în valoare de .................. lei, potrivit Situaţiei ........................... nr. ......../29.12.2011

întocmită de casierul unităţii.

VENITURI, CHELTUIELI

S.C. / Instituţia …………………………………………. a solicitat unui institut de

cercetări elaborarea unui studiu, pentru care a primit, ulterior, Factura nr.

....../03.12.2011. Contravaloarea studiului efectuat în favoarea societăţii este în sumă

de ............................... lei, TVA 24%.

S.C. / Instituţia …………………………………………. primeşte o amendă, în data de

06.12.2011, pentru încălcarea normelor de protecţie a muncii, în valoare

de ...................... lei.

S.C. cu activitate de prestări servicii / Instituţia ………………………………..………

prestează servicii / execută lucrări clientului ………………………………….., pentru

care emite Factura nr. ....../07.12.2011, în valoare de .......................... lei, TVA 24%.

S.C. cu activitate de producţie / S.C. cu activitate de comerţ

……………………………………….……. acordă o reducere comercială în sumă

de ....................... lei clientului …………………….., pentru vânzările efectuate în

perioada anterioară. Reducerea comercială este acordată în baza Facturii

nr. ....../07.12.2011, TVA 24%.

S.C. / Instituţia ………………………………………. prestează servicii / execută lucrări

clientului …………………………….., conform Facturii nr. ....../10.12.2011, în valoare

de .......................... lei, TVA 24%, de la care se primeşte Biletul la ordin nr.

…/10.12.2011.

S.C. / Instituţia ……………………………………. înregistrează Factura nr.

....../11.12.2011, reprezentând consumul de apă în valoare de ..........................lei, TVA

24%.

S.C. / Instituţia …………………………………. înregistrează Factura nr.

....../12.12.2011, reprezentând consumul energie electrică în valoare de ..............................

lei, TVA 24%.

S.C. / Instituţia …………………………………………. primeşte Factura nr.

....../14.12.2011, reprezentând contravaloarea serviciilor de telecomunicaţii, în sumă

de ............................. lei, TVA 24%.

S.C. / Instituţia ……………………………………. înregistrează Factura nr.

....../17.12.2011, reprezentând cheltuieli cu reparaţii efectuate

la ................................................................... în valoare de ........................ lei, TVA 24%.

S.C. / Instituţia ……………………………………………. achită prin virament

contravaloarea facturilor reprezentând consumul de apă şi energie electrică, conform

Ordinului de plată nr. ..…./21.12.2011 şi a Ordinului de plată nr. ..…./21.12.2011.

(TP 7 Item 6, Item 7)

S.C. / Instituţia …………………………………………. primeşte de la furnizorul

………………………………… o reducere comercială în sumă de ................................ lei

pentru achiziţiile efectuate de societate pe perioada anterioară. Reducerea comercială este

primită în baza Facturii nr. ....../28.12.2011, TVA 24%. 14

S.C. / Instituţia ……………………………………. înregistrează, conform Extrasului de

cont nr. ....../31.12.2011, comisioane reţinute de bancă pentru serviciile de administrare

a contului, în valoare de ................................ lei .

S.C. / Instituţia …………………………………………. încasează o dobândă

de .................. lei pentru disponibilităţile băneşti deţinute în cont la bancă, conform

Extrasului de cont nr. ....../31.12.2011.

S.C. / Instituţia ……………………………………. înregistrează pe 31.12.2011

impozitul în valoare de ............................. lei, pentru clădirea achiziţionată în luna

noiembrie.

LUCRĂRI DE ÎNCHIDERE

14 Reducerea comercială este acordată de un furnizor de materii prime/materiale consumabile/mărfuri care prezintă sold în Balanţa de verificare iniţială.

Cu ocazia inventarierii, la S.C. / Instituţia .......................................... ..............................., s-a

constatat o lipsă la materialele consumabile (denumire ...............................

cantitate.................., preţ unitar .................) în valoare de ...................... lei (imputabilă unui

salariat al unităţii15) şi un plus la materiale de natura obiectelor de inventar

(denumire ................................. cantitate .................., preţ unitar .................) în valoare

de ........................... lei, conform listei de inventariere întocmită în data de 22.12.2011, la

gestiunea ................. ........................ Înregistrarea în contabilitate se realizează la data

aprobării Procesului verbal de inventariere, respectiv 31.12.2011.

Cu ocazia inventarierii anuale, la S.C. / Instituţia ................................ ...................................

gestiunea ..................................................... se constată următoarea situaţie pentru

imobilizarea corporală ..............................................................................................: valoare

de inventar ...................... lei, valoare contabilă ..................... lei, conform Listei de

inventariere din 31.12.2011. Pentru această imobilizare există o ajustare, constituită la

închiderea exerciţiului precedent, 2010, în valoare de 100 lei. Se efectuează operaţiunile de

regularizare privind ajustările pentru deprecierea aferentă imobilizării în cauză. Condiţie:

valoarea de inventar trebuie să fie mai mare cu 300 lei decât valoarea contabilă.

La 31.12. 2011, la S.C. / Instituţia ....................................................

............................................, soldul contului 5124 „Conturi la bănci în valută” este

de ............................ lei, reprezentând contravaloarea a ......................... euro. Cursul valutar

comunicat de BNR valabil pentru 31.12.2011 este de ..................... lei/euro. Se calculează şi se

înregistrează diferenţele de curs valutar rezultate din actualizarea valorii în lei, la închiderea

exerciţiului financiar, a disponibilităţilor în valută existente.

La sfârşitul lunii decembrie 2011, la S.C. /

Instituţia ......................... ......................................, se decontează TVA deductibilă, în

valoare de ................................ lei, asupra TVA colectată, în valoare

de ................................... lei, şi se înregistrează TVA de plată / TVA de recuperat în valoare

de ............................lei, conform Jurnalului de cumpărări şi Jurnalului de vânzări, pe baza

cărora se va completa şi Decontul de taxă pe valoare adăugată (formular cod 300).

La 31.12.2011, S.C. /

Instituţia ........................................................... .................................................., realizează

decontarea cheltuielilor înregistrate pe parcursul perioadei, în valoare totală

de ................................................ lei, asupra rezultatului exerciţiului, prin închiderea conturilor

de cheltuieli pentru soldurile lor ce rezultă din Balanţa de verificare întocmită după

inventariere şi operaţiile de regularizare.

15 Imputarea se va înregistra în anul următor, după parcurgerea procedurilor necesare şi întocmirea documentaţiei aferente (angajament de plată sau decizie de imputare).

La 31.12.2011, S.C. / Instituţia ........................................................... ...................................,

realizează decontarea veniturilor înregistrate pe parcursul perioadei, în valoare totală de

…...........………… lei, asupra rezultatului exerciţiului, prin închiderea conturilor de venituri

pentru soldurile lor ce rezultă din Balanţa de verificare întocmită după inventariere şi

operaţiile de regularizare.

La 31.12.2011, Instituţia ..................................................................... realizează închiderea

conturilor de finanţări.

La 31.12.2011, S.C. ........................................................................... înregistrează

repartizarea din profitul exerciţiului înainte de impozitare a sumei de ...................... lei

pentru constituirea rezervei legale, sumă stabilită astfel:

- Venituri totale ......................................................................

- Cheltuieli totale ......................................................................

- Rezultatul exerciţiului înainte de impozitare (Rb) .................

- Valoarea aferentă rezervei legale = Rb x 5 % = ...................

Instituţia .............................................................................. constată retragerea de către bancă

din contul de disponibil, conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2011, a sumei

de...................... lei, sumă decontată eronat în Extrasul de cont nr. ...../24.12.2011 (Vezi TP5,

Item 11).

S.C. ................................................................................ calculează şi înregistrează, la

31.12.2011, impozitul pe profit datorat bugetului statului pentru exerciţiul financiar 2011. În

acest scop, în Registrul fiscal16, se determină rezultatul fiscal (impozabil) plecând de la

Rezultatul exerciţiului înainte de impozitare (determinat la operaţiunea precedentă), astfel:

- Rezultatul exerciţiului înainte de impozitare .........................

- Venituri neimpozabile şi alte deduceri fiscale (rezerva legală constituită din profit în

2011 ......... lei + .......................................... lei) .....................................lei.

- Cheltuieli nedeductibile ............................lei (amenzi .................lei + ajustări pentru

depreciere ................lei + provizioane................lei + .....................lei)

- Rezultatul fiscal (profit impozabil) .......................................

- Impozit pe profit = Profit impozabil x 16% = ......................

După înregistrarea impozitului pe profit se realizează închiderea contului 691 „Cheltuieli cu

impozitul pe profit”.

Totodată se va completa şi Declaraţia privind impozitul pe profit (formular cod 101).

Câteva completări:1) V-am lasat fisierul in format .doc, astfel incat sa va puteti selecta doar operațiunile cerute pentru tipul de entitate la care faceți practica (orientați-vă după enunțul operațiunii).

16 În Registrul fiscal se prezintă detaliat fiecare element ce constituie deduceri fiscale, respectiv, nededuceri fiscale, şi nu suma globală a acestora.

2) pentru materii prime / mărfuri / materiale consumabile se vor alege câte două sortimente, menținând același preț de cumpărare la toate operațiunile, respectiv prețul considerat pentru soldul inițial.Exemplu:Două sortimente de materii prime: faină și zahăr.Pentru făină, soldul inițial al contului 301.FĂINĂ este de 1.000 lei, reprezentând 500 kg x 2 lei/kg. Aprovizionările ulterioare vor fi tot cu 2 lei/kg, lafel și descărcarea de gestiune.

3) Pentru balanta analitică pe care trebuie să o faceți, puteți opta între o categorie de stocuri (materii prime, materiale, mărfuri) sau pentru terți (furnizori sau clienți). Sau puteți face pentru toate conturile care sunt dezvoltate pe analitice (in acest fel vă puteți verifica mai bine calculele). Pentru toate balanțele de verificare vă recomand realizarea unui formular în Excel: 1 coloană pentru simbolul contului, 1 coloană pt denumirea acestuia (puteti folosi prescurtări), 2 coloane solduri inițiale, 2 coloane rulaje curente, 2 coloane total-sume și 2 coloane solduri finale. Introduceți formule de calcul pentru totalurile pe coloane, pentru calcul total-sume (sold inițial plus rulaj curent) și pentru solduri finale (TSD – TSC, sau invers, după caz).

4) Pentru partea de TVA trebuie completate jurnalele de TVA (toate facturile de vânzare trebuie trecute în Jurnalul de vânzări și toate facturile de cumpărare în Jurnalul de cumpărări). Chiar și studenții care fac practica la o entitate neplătitoare de TVA vor completa aceste documente. Pe baza totalurilor din cele două jurnale, se va înregistra în contabilitate regularizarea TVA și se va completa decontul. Formularele pentru declarațiile 100 (Impozit pe profit) și 300 (Decont de TVA) pot fi descărcate de pe www.anaf.ro, secțiunea Declarații electronice (sau Toate formularele cu explicații). Studenții care fac practica la entități neplătitoare de TVA și cărora nu are cine să le explice modul de completare a decontului de TVA, nu vor atașa acest document în lucrare. De asemenea, studenții care fac practica la instituții publice pot să nu atașeze Declarația 100 privind impozitul pe profit.

5) După ce selectați itemii pe care trebuie să îi rezolvați, listați-i și puteți începe încă de mâine să completați parțial Notele contabile cu numele entității, denumirea operațiunii și data acesteia. Vă rămâne să completați apoi conturile și sumele.6) Tot pentru economie de timp, împărțiți sarcinile între voi în ceea ce privește documentele justificative. Fiecare să realizeze în format electronic câteva tipuri de documente (cât mai simplificat, nu pierdeți timpul cu tot felul de căsuțe, important este să apară denumirea documentului și informațiile principale: data, tipul operațiunii, sumele, persoana/persoanele responsabile). Apoi le listați, le multiplicați și completați cu pixul direct pe ele (nu în format electronic).