7/30/2019 Spete Nerezidenti Seminar.

1/1

Nr.

Crt.

Descrierea speei/Impozitarea Nerezidenilor Referine

1. O persoan fizic domiciliat n Romnia obine din Germania venituri din dividende n valoare de

20.000 Euro, cota de impozitare fiind de 3%.

1. Stabilii rezidena persoanei fizice prin aplicarea dispoziiilor art. 4 alin. (1) CM OECD i art.7 alin. 1 pct. 23 Cod fiscal.

2. Stabilii statul cu drept de impozitare a dividendelor prin aplicarea dispoziiilor conveniei deevitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu Germania (convenia urmeaz Modelul de

Convenie OECD).

3. Stabilii cuantumul impozitului pe dividende.4. Calculai creditul fiscal extern i impozitul de plat n Romnia, avnd n vedere c Romnia

aplic metoda creditrii obinuite.

Art. 90, 91

Cod fiscal,

normelemetodologic

de aplicare,

Art. 10 din

CM OECD

2. SC. M. SRL este persoan juridic romn care desfoar activitate n domeniul asamblrii

componentelor pentru tractoare.

Componentele pentru tractoare sunt aduse n Romnia de ctre diverse firme rezidente n Italia care

efectueaz transporturi internaionale pe ruta Italia-Romnia.

Pentru serviciile de transport prestate, SC. M SRL a pltit n anul 2010 firmelor transportatoare suma

de 120.000 lei pentru care nu a reinut impozit la surs n Romnia.

Cu ocazia controlului fiscal din anul 2011, organele de control au stabilit prin Decizia de impunere

obligaii suplimentare n cuantum de 19.200 lei la care se adaug accesoriile aferente motivat de

faptul c sunt aplicabile dispoziiile Codului fiscal iar dispoziiile conveniei de evitare a dublei

impuneri ncheiate de Romnia cu Italia nu sunt aplicabile deoarece SC M SRL nu a prezentatcertificatul de reziden fiscal al firmelor transportatoare.

Motivai decizia organelor de inspecie fiscal.

Art. 7, art. 8

CM OECD,

Titlul V Cod

fiscal.

3. SC.X SRL persoan juridic romn este deinut n proporie de 20% ncepnd cu ianuarie 2008 de

S.C. Y Gmbh. S.C. Y Gmbh a facturat ctre societatea romn urmtoarele:

- prestri de servicii n valoare de 10.000 Euro lunar pentru care nu s-au anexat la factur documente

justificative privind prestarea efectiva a serviciilor.

- know-how n valoare de 5000 Euro lunar pentru care nu s-au anexat la factur documente

justificative.

- salariile a doi salariai angajai al SC Y Gmbh detaai la societatea din Romnia pentru o perioada

de 9 luni, n cuantum total de 30.000 euro. Fiecare salariat detaat primete n plus fa de salariu si

o indemnizaie lunar de 300 Euro pentru meninerea locuinei din Germania precum i o sum de

500 euro pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare n Romnia. Nici unul dintre salariainu a prezentat Formularul E 101. In plus, S.C. X SRL ndeplinete formalitile de declarare i plat a

impozitului pe veniturile celor doi salariai.- dobnzi n cuantum lunar de 3.000 Euro pentru un credit acordat pentru o perioada de 2 ani.

- cursuri de specializare a personalului societii romne n management i marketing, 2000 Euro .

- refacturarea cheltuielilor cu serviciile de consultan efectuate n baza contractului ncheiat de S.C.

Y Gmbh cu SC. A SRL privind regimul fiscal al unui contract de mprumut ncheiat ntre S.C. Y

Gmbh i S.C. Z SRL. (2.000 Euro).

- cheltuieli de management n cuantum de 100.000 euro anual. Societatea X SRL poate justifica

prestarea efectiv a serviciilor numai pentru suma de 70.000 Euro.

- nchirierea (leasingul) a dou instalaii folosite n activitatea SC. X SRL, 1000 Euro lunar.

De asemenea, S.C. X S.R.L. distribuie societii Y Gmbh dividende n cuantum de 30.000 Euro.

1. Stabilii raportul dintre dreptul intern, dreptul fiscal internaional i legislaia european nspea de mai sus.

2. Stabilii statul cu drept de impozitare a veniturilor men ionate mai sus, presupunnd c CEDIcu Germania urmeaz Modelul OECD cu excepia veniturilor din redevene pentru care

competena de impozitare este partajat. Conform cedi RO- Germania, dividendele,

dobnzile i redevenele se impoziteaz la surs cu 3% din suma brut.

3. Stabilii obligaiile de plat ale S. X SRL, S.C. Y Gmbh.4. Care ar fi obligaiile de plat ale S.C. X SRL n situaia n care S.C. Y Gmbh nu prezint

certificatul de reziden fiscal n momentul realizrii venitului?

5. Stabilii regimul fiscal d.p.d.v..al impozitului pe profit la SC X SRL al cheltuielilormenionate n facturile ntocmite de S.C. Y Gmbh.

6. Stabilii obligaiile de plat n Romnia ale celor doi salariai germani.

Art. 21, art.

55, Titlul V

Cod fiscal,

normele

metodologic

de aplicare,

CM OECD