150

SEMESTRUL II PROCEDURA FISCAL Seminar 18.03.2015 Spea nr. 1 Impozit pe profit In calitate de organ fiscal, n urma inspeciei fiscale efectuate la SC BETA SRL, la data de 01.04.2015, constatai c aceast societate nregistreaz n anul 2014 venituri n sum de 1.624.000 lei din care 20.300 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere i 10.150 lei dobnzi la mprumuturile acordate. Cheltuielile nregistrate sunt: - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 21.000 lei; - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 507.500 lei; - cheltuieli cu primele de asigurare pentru asigurarea accidentelor de munc 30.450 lei; - cheltuieli cu stocurile constatate lips din gestiune 11.200 lei; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 2.030 lei; - cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor: 300 lei pentru 6 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice este de 13 lei/zi; - cheltuieli cu personalul 149.205 lei; - cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 6.090 lei, tiind c fondul anual de salarii este de 101.200 lei; - cheltuieli de protocol 12.400 lei; - cheltuieli cu publicitatea 2.200 lei; - cheltuieli cu dobnzi de ntrziere achitate pentru neplata la termenul scadent a TVA 1.650 lei; - cheltuieli cu penaliti de ntrziere achitate unui furnizor 600 lei; - cheltuieli cu amortizarea 2.310 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit 147.186 lei. Verificai modul de calcul a impozitului pe profit si ntocmii declaraia 101, iar n situaia n care nu este corect calculat impozitul, determinai debitul suplimentar i accesoriile datorate.

151

Cheltuieli nedeductibile Diurna: 19565,213 lei, 300-195=105 nedeductibil Ch protocol: 17789)14718612400729879(%2 12400integral deductibile. Tichete de masa (cheltuieli sociale) maxim 2% din fondul de salarii:

2024101200%2 deductibil 6090-2024=4066 nedeductibile Pimp=875816 Impozit: 16% x 875816 = 140130 691 = 441 /7056 (147186-140130) Venituri 1624000 Cheltuieli servicii executate de terti 21000 materii prime si consumabile 507500 prime si asig acc de munca 30450 stocuri lipsa in gestiune 11200 venituri neimpozabile 2030 ch cu diurna 300 ch cu personalul 149205 ch cu tichete de masa 6090 ch protocol 12400 ch cu publicitatea 2200 dobinzi pt neplata TVA 1650 penalitati pt Furnizor 600 ch cu amortizarea 2310 ch cu impozitul pe profit 147186 1624000 894121 Venituri cheltuieli Profit impozabil 729879 Impozit:

875816)14718616504066105203011200(300.20729879

8941211624000_

ilenedeductibChVneimpPbrutPimp

7291798941211624000 ChtVtPbrut

152

Sau: Venituri 1624000 Cheltuieli servicii executate de terti 21000 materii prime si consumabile 507500 prime si asig acc de munca 30450

ch cu diurna )65,213( 195 ch cu personalul 149205

ch cu tichete de masa )101200%2( 2024 ch protocol 12400 ch cu publicitatea 2200 penalitati pt Furnizor 600 ch cu amortizarea 2310 ch cu impozitul pe profit 20300 1624000 748184 Venituri cheltuieli Profit impozabil 875816

Impozit: )875816%16( 140131

153

Seminar 18.03.2015 Speta nr. 2 Impozit pe salarii O persoan fizic obine n luna februarie 2015 urmtoarele venituri la locul de munc de baz: salariul de baz 2.000 lei, indemnizaia de instalare 80% (2000 x 80% = 1600) din salariul de angajare, spor de vechime de 15% (2000 x 15% = 300) din salariul de baz. Persoana respectiv are domiciliul n alt localitate dect cea n care i desfoar activitatea i societatea la care este angajat i ofer un abonament lunar pentru mijloacele de transport n comun interurban, n valoare de 220 lei. Pentru rezultatele sale, salariatul mai obine, conform contractului colectiv de munc, un premiu n valoare de 400 lei. S se calculeze venitul lunar net ncasat de ctre salariat n condiiile n care acesta locuiete mpreun cu mama i soia sa. Mama este pensionar, cu un venit lunar de 200 lei i proprietar a unei suprafee de 5 ha de teren arabil. Soia are un handicap de gradul doi i obine un venit lunar de 300 lei. venitpiContributiVbrutVnet /Im 452040022030016002000 Vbrut sporul de instalare de 1600 neimpozabil, nu are caracter permanent; decontul de 220 lei abonament neimpozabil;

27004003002000 Vimp CAS 10,5% =10,5% x 2700 = 283.5 CASS 5,5% = 5,5% x 2700 = 148.5 SOMAJ 0.5% = 0,5% x 2700 = 13.5 TOTAL 283.5+148.5+13.5=445,5 Baza de calcul impozit: 2700-445.5-52.5=2202 Impozit: 2202 x 16% = 352 Venit net = 2700-445,5-352=1902,5+1600+220=3722

5,522000

)10002700(1350_

personalaDedecere

154

Speta nr. 4 /25.03.2015 Contribuabilul Ionescu Marius ncheie la data de 5 Ianuarie 2015 cu SC CONTAB SRL un contract de nchiriere pentru un spatiu de birouri, avnd o chirie lunar de 400 EURO. La data de 10 Ianuarie 2014, contribuabilul depune, la unitatea fiscal n a crei competent teritorial intr, contractul de nchiriere n 2 exemplare, documentele din care rezult c este proprietarul spatiului, documentele de identificare ale locatarului si are locatorului, precum si declaratia 220, pentru un venit n sum de 4800 EURO )12400( luniEURO , cursul valutar fiind de 4,5447 lei/EURO. La data de 16 Martie 2015, contribuabilul depune declaratia 200, cu urmtoarele sume: -venit brut = 21.120 lei; -cheltuieli deductibile = 5.280 lei; )21120%25( -venit net =15.840 lei; Plata anticipata: Decizie: Venituri: 218155447,44800 Cheltuieli: 54544:21815 (25% din venituri) Venit impozabil: 16361545421815 Impozit: 2618%1616361

Trimestrul 1 25 Martie 2014 655 Trimestrul 2 25 Iunie 2014 655 Trimestrul 3 25 Septembrie 2014 655 Trimestrul 4 21 Decembrie 2014 653

Decizie final:

Nr Anul/luna Suma Curs Lei crt 2014 Euro 1 Ianuarie 400 4,4978 17992 Februarie 400 4,4995 18003 Martie 400 4,4553 17824 Aprilie 400 4,4503 17805 Mai 400 4,3986 17596 Iunie 400 4,3870 17557 Iulie 400 4,4188 17688 August 400 4,4126 17659 Septembrie 400 4,4114 176510 Octombrie 400 4,4139 176611 Noiembrie 400 4,4247 177012 Decembrie 400 4,4821 1793

TOTAL 4800 21301

155

Venituri totale: 21.301 Cheltuieli totale: 5.325 %)25301.21( Venit impozabil: 15.976 Impozit: 2556%16976.15 Diferenta, impozit de recuperat: 6225562618 lei Cotributii sociale pensie si sntate: Plata anticipat: CAS: 5399%33361.16 (pentru cei care nu sint salariati) CASS: 900%5,5361.16 Decizie final: CAS: 5272%33976.15 (pentru cei care nu sint salariati) CASS: 879%5,5976.15 n calitate de organ fiscal, avnd n vedere cursul valutar prezentat mai jos, determinati care sunt obligatiile fiscale ale contribuabilului, att anticipat, ct si finale

156

Speta nr. 5/01.04.2015 In calitate de organ fiscal, n urma inspectiei fiscale efectuate la SC GAMA SRL, pentru anul 2013, constatati c aceast societate, conform vectorului fiscal, este declarat ca fiind microntreprindere si a nregistrat urmtoarele: TRIMESTRUL 1 2013 Venituri prestri servicii 125000 dobinzi bancare 12000 Cheltuieli materiale consumabile 3000 combustibil 1800 energie electrica 750 cheltuieli protocol 1450 servicii executate de terti 2230 cheltuieli cu personalul 17640 amortizare 630 137000 27500 Venituri cheltuieli Profit impozabil (137000-27500) 109500 Impozit (109500-4110) x 0.16: 16862 Impozit declarat 4110 Diferenta impozit 12752

TRIMESTRUL 2 2013 Venituri prestri servicii 190000 dobinzi bancare 15000 Cheltuieli materiale consumabile 1000 combustibil 1400 energie electrica 600 cheltuieli protocol 500 servicii executate de terti 1100 cheltuieli cu personalul 17640 amortizare 630 205000 22870 Venituri cheltuieli Profit impozabil (205000-22870) 182130 Impozit (182130-6150) x 0.16: 28157 Impozit declarat 6150 Diferenta impozit 22007

157

TRIMESTRUL 3 2013 Venituri prestri servicii 150000 dobinzi bancare 3000 Cheltuieli materiale consumabile 300 combustibil 1200 energie electrica 500 cheltuieli protocol 400 servicii executate de terti 200 cheltuieli cu personalul 17640 amortizare 630 153000 20870 Venituri cheltuieli Profit impozabil (153000-20870) 132130 Impozit (132130-4590) x 0.16: 20406 Impozit declarat 4590 Diferenta impozit 15816

TRIMESTRUL 4 2013 Venituri prestri servicii 140000 dobinzi bancare 3000 Cheltuieli materiale consumabile 800 combustibil 2000 energie electrica 800 cheltuieli protocol 820 servicii executate de terti 700 cheltuieli cu personalul 17640 amortizare 630 143000 23390 Venituri cheltuieli Profit impozabil (143000-23390) 119610 Impozit (119610-4290) x 0.16: 18451 Impozit declarat 4290 Diferenta impozit 14161

Verificati modul de calcul a impozitului pe venit, iar n situatia n care nu este corect calculat determinati debitul suplimentar si accesoriile datorate

158

Cifra de afaceri este mai mare de 65000 euro, deci se impoziteaz profitul cu 16% Semestrul 1 si 2:

platadediferenta

p

Pbrut

Ch

Vt

___347596150411045019

4501916.0281370Im

2813706150411029163050370342000

503702287027500

342000137000205000

Perioada 25/06/2013-25/10/2013: Iulie -6 zile; August -31 zile; Septembrie -30 zile; Octombrie -25 zile; Total: -92 zile; Dobnzi: 127992%04.034759 Penaliti: 63992%02.034759 Semestrul 3 si 4:

platadediferenta

p

Pbrut

Ch

Vt

___299784290459038858

3885816.0242860Im

2428604290459025174044260296000

442602339020870

296000143000153000

Perioada 25/03/2014-31/03/2015: Dobnzi:

Luna Nr zile Penaliti: Mar 2014 6 Apr 2014 30 Mai 2014 31 Iunie 2014 30 Iulie 2014 31 August 2014 31 Septembrie 2014 30 Octombrie 2014 31 Noiembrie 2014 30 Decembrie 2014 31 Ianuarie 2015 31 Februarie 2015 28 Martie 2015 31 TOTAL 371

4449371%04.029978

2225371%02.029978

159

Speta nr. 6/01.04.2015 In urma unui control fiscal tematic, pe care il efectuati la SC BETA SRL Timisoara, la data de 31 Martie 2015, constatati ca societatea a incheiat, n calitate de beneficiar, n data de 1 Martie 2014, un contract de consultant in domeniul inginerie, cu o persoan fizic calificat, n calitate de prestator, avnd domiciliul fiscal n Italia, pentru o sum lunar de 2000 EURO, prestatorul emitnd n data de 10 a fiecrei luni, factur fiscal, pentru luna anterioar, iar societatea a achitat integral, la data de 15 a fiecrei luni, prin banc, contravaloarea facturilor, fr a putea prezenta organului fiscal certificatul de rezident fiscal a prestatorului. Stabiliti dac societatea era obligat s retin si s achite impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti, si dac da, care este valoarea debitului si a accesoriilor. Contract 1 Aprilie 2014 consultant, 2000 EURO/luna

2000 EURO x 16% = 320 EURO x 4,46 lei/EURO = 1429 lei imp/lun

Nr crt Suma Perioada Nr zile Procent Penalizari %/zi (lei)

1 1429 25 mai 14 25 iun 14 31 0,02 9 2 1429 25 iun 14 25 iul 14 30 0,02 9 3 1429 25 iul 14 25 aug 14 31 0,02 9 4 1429 25 aug 14 25 sep 14 31 0,02 9 5 1429 25 sep 14 25 oct 14 30 0,02 9 6 1429 25 oct 14 25 nov 14 31 0,02 9 7 1429 25 nov 14 25 dec 14 30 0,02 9 8 1429 25 dec 14 25 ian 15 31 0,02 9 9 1429 25 ian 15 25 feb 15 31 0,02 9

10 1429 25 feb 15 31 mar 15 34 0,02 10 Total 310 89

Sau 1429 lei x 310 zile x 0,02%/zi = 89 lei Majorrile se aplic pentru perioada 25 mai 2014 31 martie 2015 Penalitti 0,02%/zi temei legal ART 1201 din OG 92/2003 republicat, modificat de OUG 50/2013

160

Speta nr. 7/01.04.2015 Contribuabilul ALFA SRL este supus unei inspectii fiscale partiale privind modul de declarare al TVA pentru anul 2010. In calitate de organ de inspectie fiscal, constatati urmtoarea situatie:

Luna SUMA PERIOADA Nr zile Procent

%/zi Total de plat accesorii

ian.11 1142932 25 feb 11 25 mar 11 28 0,04 12801 feb.11 1142932 25 mar 11 25 apr 11 31 0,04 14172

mar.11 1142932 25 apr 11 25 mai 11 30 0,04 13715 apr.11 1142932 25 mai 11 25 iun 11 31 0,04 14172 mai.11 1142932 25 iun 11 25 iul 11 30 0,04 13715 iun.11 1142932 25 iul 11 25 aug 11 31 0,04 14172 iul.11 1142932 25 aug 11 25 sep 11 31 0,04 14172

aug.11 1142932 25 sep 11 25 oct 11 30 0,04 13715 sep.11 1142932 25 oct 11 25 nov 11 31 0,04 14172 oct.11 1142932 25 nov 11 25 dec 11 30 0,04 13715

nov.11 1142932 25 dec 11 25 ian 12 31 0,04 14172 dec.11 1142932 25 ian 12 25 feb 12 31 0,04 14172

ian.12 1142932 25 feb 12 25 mar 12 29 0,04 13258 feb.12 1142932 25 mar 12 25 apr 12 31 0,04 14172

mar.12 1142932 25 apr 12 25 mai 12 30 0,04 13715 apr.12 1142932 25 mai 12 25 iun 12 31 0,04 14172 mai.12 1142932 25 iun 12 25 iul 12 30 0,04 13715 iun.12 1142932 25 iul 12 25 aug 12 31 0,04 14172 iul.12 1142932 25 aug 12 25 sep 12 31 0,04 14172

aug.12 1142932 25 sep 12 25 oct 12 30 0,04 13715 sep.12 1142932 25 oct 12 25 nov 12 31 0,04 14172 oct.12 1142932 25 nov 12 25 dec 12 30 0,04 13715

nov.12 1142932 25 dec 12 25 ian 13 31 0,04 14172 dec.12 1142932 25 ian 13 25 feb 13 31 0,04 14172

Luna TVA colectat

TVA dedus

TVA de plata

TVA de recuperat

TOTAL DE PLATA

Perioada

Nr zile Procent %/zi

Total de plat

accesorii SOLD din 2009

75288

Ian.10 25166 21829 3337 78625 25 feb 10 25 mar 10 28 0,1 2202 Feb.10 28640 20204 8436 87061 25 mar 10 25 apr 10 31 0,1 2699 Mar.10 39333 33522 5811 92872 25 apr 10 25 mai 10 30 0,1 2786 Apr.10 43718 38064 5654 98526 25 mai 10 25 iun 10 31 0,1 3054 Mai.10 34741 36901 2160 96366 25 iun 10 25 iul 10 30 0,05 1445 Iun.10 41734 39488 2246 98612 25 iul 10 25 aug 10 31 0,05 1528 Iul.10 60558 61188 630 97982 25 aug 10 25 sep 10 31 0,05 1519

Aug.10 63210 63897 687 97295 25 sep 10 25 oct 10 30 0,04 1168 Sep.10 68652 67662 990 98285 25 oct 10 25 nov 10 31 0,04 1219 Oct.10 68272 64996 3276 101561 25 nov 10 25 dec 10 30 0,04 1219 Nov.10 64870 75405 10535 91026 25 dec 10 25 ian 11 31 0,04 1129 Dec.10 71043 57348 13695 104721 25 ian 11 25 feb 11 31 0,04 1299

TOTAL 609937 580504 43445 14012 1142932 365 21266

161

Luna SUMA PERIOADA Nr zile Procent

%/zi Total de plat accesorii

ian.13 1142932 25 feb 13 25 mar 13 28 0,04 12801 feb.13 1142932 25 mar 13 25 apr 13 31 0,04 14172

mar.13 1142932 25 apr 13 25 mai 13 30 0,04 13715 apr.13 1142932 25 mai 13 25 iun 13 31 0,04 14172 mai.13 1142932 25 iun 13 25 iul 13 30 0,04 13715 iun.13 1142932 25 iul 13 25 aug 13 31 0,04 14172 iul.13 1142932 25 aug 13 25 sep 13 31 0,04 14172

aug.13 1142932 25 sep 13 25 oct 13 30 0,04 13715 sep.13 1142932 25 oct 13 25 nov 13 31 0,04 14172 oct.13 1142932 25 nov 13 25 dec 13 30 0,04 13715

nov.13 1142932 25 dec 13 25 ian 14 31 0,04 14172 dec.13 1142932 25 ian 14 25 feb 14 31 0,04 14172

ian.14 1142932 25 feb 14 25 mar 14 28 0,04 12801 feb.14 1142932 25 mar 14 25 apr 14 31 0,04 14172

mar.14 1142932 25 apr 14 25 mai 14 30 0,04 13715 apr.14 1142932 25 mai 14 25 iun 14 31 0,04 14172 mai.14 1142932 25 iun 14 25 iul 14 30 0,04 13715 iun.14 1142932 25 iul 14 25 aug 14 31 0,04 14172 iul.14 1142932 25 aug 14 25 sep 14 31 0,04 14172

aug.14 1142932 25 sep 14 25 oct 14 30 0,04 13715 sep.14 1142932 25 oct 14 25 nov 14 31 0,04 14172 oct.14 1142932 25 nov 14 25 dec 14 30 0,04 13715

nov.14 1142932 25 dec 14 25 ian 15 31 0,04 14172 dec.14 1142932 25 ian 15 25 feb 15 31 0,04 14172 Ian.15 1142932 25 feb 15 31 mar 15 34 0,04 15544

Penalitatile se aplica in perioada 25 Martie 2010-31 Martie 2015.

TOTAL

1495 683473

TOTAL GENERAL (21266 + 683473)

704739

162

Speta nr. 8 /22.04.2015 Operatorul economic BETA SRL import la data de 15 Aprilie 2015 15.500 sticle de sampanie de 1 litru, la pretul unitar de achizitie de 15 EURO/ sticla si 10.000 sticle de vin de masa in ambalaje de 0,75 litri, la pretul unitar de 6 EURO. Cheltuielile pe parcursul extern sint de 2.000 EURO. Avnd n vedere aplicarea unei taxe vamale de de import de de 10%, faptul c importatorul vinde n continuare produsele importate unui comerciant care practic o marj comercial de 20%, precum si faptul c la rindul su comerciantul vinde marfa consumatorilor finali practicnd un adaos comercial de 25%, n calitate de organ de inspectie fiscal, stabiliti urmtoarele:

a. valoare n vam, acciza si TVA aferente importului pentru fiecare categorie de produse n parte;

b. pretul importatorului pentru fiecare categorie de produse in parte;

c. obligatiile fiscale n vam ale importatorului;

d. pretul de vnzare cu TVA practicat de comerciantul cu amnuntul pentru fiecare categorie de produse n parte;

Art 176 Anexa 1 p22 163,33 lei/hectolitru; (K) (R) este cursul de schimb leu/EURO; (Q) este cantitatea n hectolitri (Un hectolitru = 100 litri) 15.500 x 1litru = 15.500 litri sampanie Acciza vin linistit = 0 scutit de accize In acest an ( 2015 )dispare cursul de schimb ( R ) Valoarea n vam (n lei):

QKA

QRKA

leiHl _2500633,161155100

500.15

leiEurosticlEurosticlesticlEurosticle 426.300.14459,4500.292)/6000.10()/15500.15(

163

Taxa vamala 10% x 1.300.426 = 130.043 TVA 24% n vam:

Valoare total (n lei): Pretul importatorului care adauga o marja de 20%: Sampanie: Pret cu marj: 172912320,1936.440.1 lei, adica 112 lei/sticla Vin linistit: Pret cu marj: 436624%20,1853.363 adica 44 lei /sticl Pret de vnzare cu amnuntul la comerciant, care practic un adaos de 25%: Sampanie: 174%24,1140%25,1112 lei/sticl Vin linistit: 68%24,15525,144 lei sticl

lei314.34924,0475.455.1

%24)006.25043.130426.300.1(

789.804.1314.349006.25043.130426.300.1%24_%10__

TVAaccizavamalataxapret

lei

leuEurosticlaEUROsticle

_936.440.1%24,1)006.25039.137.1(

006.25/4459,410,1)/15500.15(

leiEURO

EUROsticlaEUROsticle

_853.3634459,4840.81

840.81%24,1000.6610,1)/6000.10(

164

Speta nr. 9 /22.04.2015 Operatorul economic TUTUNUL S.A. produce n luna aprilie 2015 o cantitate de 100.000 pachete de tigarete, (fiecare pachet avind cite 20 tigarete). Pretul cu amnuntul declarat de societate este de 15 lei/pachet. n calitate de organ de inspectie fiscal, determinati acciza totala datorat de societate bugetului de stat.

tigaripachettigaripachete _000.000.2/20000.100 Anexa 1 pct6: 412.02 lei/1.000 tigarete (acciza specifica) Accciza totala= acciza advalorem + acciza specifica 15 lei /pachet x 100.000 pachete = 1.500.000 valoare totala Acciza advalorem: 1.500.000 x 14% Acciza final:

040.034.1000.824000.210)000.202,412()000.500.1%14(000.21000

000.000.2

1.034.040:100.000=10,34 lei/pachet Pret final: pachetleiaccizaleilei /_34,25__34,10_15 .

165

Speta nr. 10 /29.04.2015 Un contribuabil persoan fizic detine in proprietate: -ca locuint de domiciliu, un apartament cu o suprafat util de 120 metri ptrati, intr-un bloc de la parter + 4 etaje, si un numr de 10 apartamente, construit in anul 1989, situat intr-o localitate de rangul 1, zona B; -un autoturism cu o capacitate cilindric de 2996 cmc; n calitate de organ de inspectie fiscal, calculati valoarea impozabil a cldirii, si a autoturismului, precum si valoarea impozitului pltit de ctre contribuabil pe anul 2015, diferentiat pe cele doua active, in conditiile achitrii acestuia la data de 15 martie 2015, stiind c bonificatia acordat este maxim. ART 249-251 al 1:

impozabilaValp _%1,0Im Intersectia rang 1-zona B: 2,40 (6) In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (5) se reduce cu 0,10: 3,21,040,2 unde 935 se ia din tabel, functie de tipul cldirii; coeficientul 2,4 se reduce cu 10%, de la valoarea se ajusteaza cu un coeficient de corectie din tabel, conform cu zona (A,B,C,) si rangul (1,2,3)

Zona n cadrul localitii Rangul localitii

0 I II III IV V

A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05

B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00

C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95

D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

leimpimpozabilaVal _060.2583,2200.112935120_

26,2328,2506,258258060%1,0Im p

166

Valoarea impozabila lei/mp

Tipul cladirii

Cu instalatii de apa, canalizare,

electrice si incalzire (conditii

cumulative)

Fara instalatii de apa, canalizare, electricitate sau

incalzire

A. Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate in urma unui tratament termic si/sau chimic

935 555

B. Cladire cu peretii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic si/sau chimic

254 159

C. Cladire-anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate in urma unui tratament termic si/sau chimic

159 143

D. Cladire-anexa cu peretii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic si/sau chimic

95 63

E. n cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa incaperi amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate ca locuinta, in oricare dintre tipurile de cladiri prevazute la lit. A-D

75% din suma care s-ar aplica cladirii

75% din suma care s-ar aplica cladirii

F. n cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa incaperi amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate in alte scopuri decat cel de locuinta, in oricare dintre tipurile de cladiri prevazute la lit. A-D

50% din suma care s-ar aplica cladirii

50% din suma care s-ar apli

(1) In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabila a cladirii. (2) In cazul unei cladiri care are peretii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cladirii se identifica in tabelul prevazut la alin. (3) valoarea impozabila cea mai mare corespunzatoare tipului cladirii respective. (3) Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a acesteia, exprimate in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare, exprimata in lei/mp, din tabelul urmator: (4) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la

167

subsol, exceptand suprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de rangul localitatii si zona in care este amplasata cladirea, prin inmultirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corectie corespunzator, prevazut in tabelul urmator: (6) In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) Valoarea impozabila a cladirii, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. (1)-(6), se reduce in functie de anul terminarii acesteia, dupa cum urmeaza: a) cu 20%, pentru cladirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta; b) cu 10%, pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta. (8) In cazul cladirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste 150 de metri patrati, valoarea impozabila a acesteia, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. (1)-(7), se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare 50 metri patrati sau fractiune din acestia. (8^1) In cazul cladirii la care au fost executate lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta se considera ca fiind cel in care au fost terminate aceste ultime lucrari. (9) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

168

Autorismul: Impozitul se aplica la fiecare grupa de 200 cmc, conform tabelului urmtor: (Lei/200 cmc)

Nr. crt.

Mijloace de transport cu tractiune mecanic

1 Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu

capacitatea cilindric de pn la 1.600 cm3 inclusiv 8

2 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1.601 cm3 i 2.000 cm3 inclusiv

18

3 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm3 i 2.600 cm3 inclusiv

72

4 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.601 cm3 i 3.000 cm3 inclusiv

144

5 Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cm3

290

6 Autobuze, autocare, microbuze 24 7 Alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total

maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv 30

8 Tractoare nmatriculate 18

12,215714498,14200

_2996Im

cmcpozit

169

Speta nr. 11 /29.04.2015 n luna Aprilie 2015, n calitate de organ fiscal, efectuati o inspectie fiscal la SC Gama SRL, pe perioada ianuarie 2010 martie 2015, ca urmare a depunerii decontului de TVA, pentru luna martie 2015, cu suma negativ de 246.000 lei, cu optiune de rambursare. Avind in vedere c la 31 decembrie 2009 n baalanta de verificare societatea nregistreaz sold debitor n contul 4424 TVA de rambursat, n sum de 94.990 lei, precum si faptul c pe perioada verificat a declarat TVA de plat, n luna curent astfel:

la 25 Martie 2010 suma de 1.057 lei; la 22 Iulie 2010 suma de 10.376 lei; la 25 Ianuarie 2011 suma de 16.025 lei; la 18 Aprilie 2011 suma de 14.593 lei; la 31 Octombrie 2012 suma de 13.718 lei; la 25 Iulie 2013 suma de 11.494 lei; la 27 Aprilie 2014 suma de 21.482 lei; la 25 Martie 2015 suma de 6.245 lei;

TOTAL: 94.990 lei Stabiliti suma de rambursat cuvenit contribuabilului. Suma de 94.990 este prescris. 246.000 94.990 = 151.010

170

Speta nr. 12 /29.04.2015 La data de 29 Aprilie 2015, persoana fizic Popa Ioan vinde prin biroul notarial X, persoanei fizice Ionescu Mihai, urmtoarele bunuri;

- un apartament pentru suma de 80.000 EURO, detinut n proprietate din data de 15 iulie 2008;

- un teren agricol, pentru suma de 60.000 EURO, detinut n proprietate, din data de 19 Octombrie 2013;

Determinati valoare impozitului retinut si declarat de notar de la persoana fizic Popa Ioan. Pentru constructii sau terenuri dobndite n urm cu cel mult 3 ani, suma este de 3% din valoarea tranzactiei, pentru sume de cel mult 200.000 EURO; Dac suma este mai mare de 200.000 LEI, atunci avem 6.000 lei + 2% x diferent (suma care depseste 200.000 LEI) Dac bunurile sint cumprate mai demult de 3 ani, avem 2% pina la 200.000 LEI, si dac depseste 200.000 lei, avem 4.000 lei + 1% x diferenta (ce depseste 200.000). Apartament, dobindit cu mai mult de 3 ani n urm:

248.3524031,4000.80 EURO Impozit: 48,522.5)000.200248.352(%1000.4 Teren, dobndit cu mai mutin de 3 ani n urm:

186.2644031,4000.60 EURO Impozit: 284.7)000.200186.264(%2000.6