Rezultate Exercitii Sem I Anul I Gr. I 2012

I. Elaborarea situatiilor financiare (14 exercitii)

1. SC MAGNOLIA SRL se aprovizioneaza cu marfuri la costul de achizitie de 2.000 lei, TVA 19% pe care le vinde la pretul negociat de 2.500 lei. Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute, se incheie conturile de venituri si cheltuieli si se stabileste rezultatul final.

Rezolvare:

I. ACHIZITIE MARFA

% = 401 2.380

371 2.000

4426 380

II. VANZARE MARFA

411 = % 2.975

707 2.500

4427 475

III. INCASARE CONTRAVALOARE MARFA

5311 = 411 2.975

IV. DESCARCARE GESTIUNE MARFA

607 = 371 2.000

V. INCHIDERE CONTURI VENITURI SI CHELTUIELI

121 = % 2.080

1

607

691

2.000

80

707 = 121 2.500

VI. REZULTAT FISCAL = VENITURI TOTALE – CHELTUIELI TOTALE = 2.500 – 2.000 = 500

VII. IMPOZIT PROFIT = REZULTAT FISCAL X16% = 500X16%=80

VIII. REZULTAT NET = REZULTAT FISCAL – IMPOZIT PE PROFIT = 500-80 = 420

IX. INREGISTRARE IMPOZIT PROFIT SI INCHIDERE CONTURI DE TVA

691 = 441 80

4427 = 4426 380

4427 = 4426 95

2. SC HIPERION SA care practica comertul cu ridicata cumpara marfuri de 2.000 lei, adaos comercial 30 %, TVA 19%, pe care le vinde en-gross SC INTEGRAL SRL, la pretul cu ridicata.

Rezolvare:

I. ACHIZITIE MARFA

% = 401 2.380

371 2.000

4426 380

II. VANZARE MARFA

411 = % 3.094

707 2.600 (2000+2000*30%)

4427 494

III. INCASARE MARFA

5311 = 411 3.094

IV. DESCARCARE GESTIUNE

607 = 371 2.000


121 = % 2.096

607 2.000

691 96

2

707 121 2.600

VI. REZULTAT FISCAL = VENITURI TOTALE – CHELTUIELI TOTALE – DEDUCERI + CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE = 2.600 – 2.000 = 600

VII. STABILIRE IMPOZIT PROFIT = REZULTAT FISCAL X16% = 600X16% = 96

VIII. STABILIRE REZULTAT NET = REZULTAT FISCAL – IMPOZIT PE PROFIT = 600-96 = 504

IX. INREGISTRARE IMPOZIT PROFIT SI INCIDERE CONTURI TVA

691 = 441 96

4427 = % 494

4427 4426 380

4427 114

3. SC COMALIMENT SA cumpara marfuri in valoare de 2.000 lei, adaos 20%, TVA 19%, pe care le vinde in numerar populatiei, la pretul cu amanuntul, calculate astfel:

- pret de cumparare 2.000 lei - TVA/d 19% 380 lei - adaos comercial 20% 400 lei - Pret de vanzare cu amanuntul 2.400 lei fara TVA - TVA 19% 456 lei - Pret de vanzare cu amanuntul cu TVA 2.856 lei

Rezolvare:I. ACHIZITIE MARFA

371 = % 2.856

401 2.000

378 400

4428 456

4426 = 401 380

II. VANZARE MARFA

5311 = % 2.856

707 2.400

4427 456

III. DESCARCARE GESTIUNE

% = 371 2.856

607 2.000

3

378 400

4428 456

V. INCHIDERE CONTURI VENITURI SI CHELTUIELI;

121 = % 2.064

607 2.000

691 64

707 = 121 2.400

VI. PROFIT FISCAL = VENITURI TOTALE – CHELTUIELI TOTALE = 2.400 – 2.000 = 400

VII. IMPOZIT PROFIT = REZULTAT FISCAL X16% = 400X16% = 64

VIII. REZULTAT NET = REZULTAT FISCAL – IMPOZIT PE PROFIT = 400-64 = 336

IX. INREGISTRARE IMPOZIT PROFIT SI INCHIDERE CONTURI TVA

691 441 64

4427 = % 456

4426 380

4423 76

4. SC CRISANA SA care practica comertul en-gross, achizitioneaza marfa la cost de achizitie de 20.000 lei, TVA 19%. Marfurile se vand cu un adaos de 7%.

Rezolvare:

I. ACHIZITIE MARFA

% = 401 23.800

371 20.000

4426 3.800

II. VANZARE MARFA

411 = % 25.466

707 21.400 (20.000+20.000*7%)

4427 4.066

III. INCASARE MARFA

5121 = 411 25.466


4

607 = 371 20.000


121 = % 20.224

607 20.000

691 224

707 = 121 21.400

VI. REZULTAT FISCAL = VENITURI – CHELTUIELI = 21.400 – 20.000 = 1.400

VII. IMPOZIT PROFIT = REZULTAT FISCAL X16% = 1.400X16% = 224

VIII. REZULTAT NET = REZULTAT FISCAL – IMPOZIT PE PROFIT = 1.400 - 224 = 1.176


691 = 441 224

4427 = % 4.066

4426 3.080

4423 986

5. Situatia in conturi la societatea comerciala cu ridicata CORDA SA la inceputul lunii mai este : 371 Sd 1.000 lei, 378 Sc 200 lei

Conform facturii nr.1200 se primesc marfuri, astfel:

- pretul producatorului 4.000 lei - TVA 19% 760 lei - Total de plata 4.760 lei - Adaos comercial 30% 1.200 lei - Pretul comerciantului 5.960 lei Se vand marfuri in valoare de 5.000 lei, TVA 19% . Se incaseaza pretul de vanzare si se descarca gestiunea pentru marfurile vandute.

Rezolvare:

Sd 371 = 1.000

Sc 378 = 200

I. ACHIZITIE MARFA

% = 401 4.760

371 4.000

5

4426 760

II.INREGISTRARE ADAOS

371 = 378 1.200

II. VANZARE MARFA

411 = % 5.950

707 5.000

4427 950

III. INCASARE MARFA

5121 = 411 5.950


K = (Si378+Rc 378)/(Si371+Rd371) = +(200+1200) / (1.000+4000) = 0.28

Descarcare 378 = (5000-5000*30%) * 0.28 = 980

607

= %

371

378

3.500 (5000-5000*30%)

980


121 = % 4.563

607 4.480

691 83

707 121 5.000

VI. REZULTAT FISCAL = VENITURI – CHELTUIELI = 5.000 – 4.480 = 520

VII. IMPOZIT PROFIT = REZULTAT FISCAL X16% = 520X16% = 83


691 = 441 83

4427 = % 950

4426 760

4423 190

6. SC CRISANA SA de comert cu ridicata, cumpara conform facturii nr.1300, marfuri in valoare de 10.000 lei, TVA 19%, adaos comercial 10%, pe care le vinde, conform facturii nr.1620 SC CRISUL SA, unitate cu

6

amanuntul, care vinde marfurile in numerar populatiei, cu un adaos comercial de 20 %. Inregistrari in contabilitatea ambelor societati.

Rezolvare:

I. IN CONTABILITATEA SOCIETATII CRISANA SA:

I. ACHIZITIE MARFA

% = 401 11.900

371 10.000

4426 1.900

II. VANZARE MARFA

411 = % 13.090

707 11.000 (10.000+10.000*10%)

4427 2.090


607 = 371 10.000

IV. INCHIDERE CONTURI VENITURI SI CHELTUIELI

121 = % 10.160

607 10.000

691 160

707 = 121 11.000

V. REZULTAT FISCAL = VENITURI – CHELTUIELI = 11.000 – 10.000 = 10400

VI. IMPOZIT PROFIT = PROFIT FISCAL X16% = 1.000X16% = 160

VIII. REZULTAT NET = REZULTAT FISCAL – IMPOZIT PE PROFIT = 1.000 -160 = 840

IX. INREGISTRARE IMPOZIT PROFI SI INCHIDERE CONTURI TVA

691 = 441 160

4427 = % 2.090

4426 1.900

4423 190

II. IN CONTABILITATEA SOCIETATII CRISUL SA:

I. ACHIZITIE MARFA

7

371 = % 15.708

401 11.000

378 2.200 (11.000*0.2)

4428 2.508

4426 = 401 2.090

II. VANZARE MARFA

5311 = % 15.708

707 13.200

4427 2.508


K= (Si378 + Rc 378)/[(Si371-Si4428) + (Rd371 – Rc 4428)=0 +2.200/[(0-0)+(15.708-2.5080]= 0.1667

Adaos comercial = k*rulaj 707 = 0.1667*13200 =2.200

Cost marfa = rulaj 707-adaosul commercial 13.200 – 2.200 = 11.000

% = 371 15.708

607 11.000

378 2.200

4428 2.508

IV. INCHIDERE CONTURI VENITURI SI CHELTUIELI

121 = % 11.352

607 11.000

691 352

707 = 121 13.200

V. REZULTAT FISCAL = VENITURI – CHELTUIELI = 13.200 – 11.000 = 2.200

VI. IMPOZIT PROFIT = REZULTAT FISCAL X16% = 2.200X16% = 352

VIII. REZULTAT NET = REZULTAT FISCAL – IMPOZIT PE PROFIT = 2.200 -352 = 1.848


691 = 441 352

4427 = % 2.508

8

4426 2.090

4423 418

7. SC CALIPSO SA societate de comert en-detail, are la inceputul lunii iunie, urmatoarea situatie in conturi:

- 371 Sd 14.640 lei - 378 Sc 2.000 lei - 4428 Sc 2.640 lei

In cursul lunii iunie s-au primit marfuri la costul de achizitie de 70.000 lei si au fost vandute marfuri la pretul complet cu amanuntul de 117.800 lei. Adaosul practicat este de 20%, iar TVA 19%.

Rezolvare:

371 378 4428

14.640 Si Si 2.000 Si 2.640

99.960 14.000 15.960

117.800 15.506 18.808

Sc = 3200

Achizitie marfa furnizor 371 = % 99.960

401 70.000

378 14.000 (70.000*20%)

4428 15.960

(70.000+14000)*19%

4426 = 401 13.300

(70.000*19%)

Vanzare marfa 5311 = %

707 98.992

(117.800/1.19)

4427 18.808

(98.992*19%)

Descarcare gestiune:

K = (Si378+Rc378)/ [(Si371-Si4428)+ (Rd371-Rc 4428)]= (2.000+14.000) / [(14.640-2640)+(99.960-15.960)

= 16.000 / 96.000 = 0,1667

Adaosul comercial = k * rulaj 707 = 0.1667 * 98.992 = 16.506

9

Cost marfa = Rulaj 707 – Adaosul comercial = 98.992 – 15.506 = 83.486

Descarcare gestiune % = 371

607 83.486

378 15.506

4428 18.808

Inchidere conturi venituri si cheltuieli

121

707

= 607

= 121

83.486

98.992

8. SC CRISUL SA receptioneaza marfurile sosite cu 10recepti nr.1020, de la SC MEDA SA cu urmatoarele elemente:

- marfa: 10.000 buc x 2 lei/buc 20.000 lei

- TVA 19% 3.800 lei

Total 10recepti 23.800 lei

Nota de intrare r10eceptie (NIR) intocmita pe baza receptiei consemneaza:

- cantitatea primita 9.990 bucati; - minus 10 bucati din vina furnizorului; - valoarea minus: 10 bucati x 2 lei = 20 lei.

Inregistrari la SC CRISUL SA si la SC MEDA SA.

Rezolvare:

I. In contabilitatea societatii CRISUL SA:

Receptie marfa % = 401 23.776,20

371 19.980 (9.990*2)

4426 3.79,206

In acest caz clientul se va solicita furnizorului fie refacerea facturii cu cantitatiile corecte, fie o facture storno pantru cantitatea care lipseste.Minusurile din lipsa furnizorului se refuza la plata. Daca plata s-a efectuat inainte de receptia marfii, acesta devine debitor in limita costului de aprovizionare al marfii lipsa si a TVA ului afferent.

II. In contabilitatea societatii MEDA SA:

Vanzare marfa 411 = % 23.800

10

707 20.000

4427 3.800

Descarcare gestiune 607 371

Emitere factura storno pentru cantitatea nelivrata

411 = % -23,8

707 -20

4427 -3,8

9. SC ALFA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1500 cu urmatoarele elemente:

- marfa: 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei

- TVA 19% 380 lei

Total factura 2.380 lei

La receptie se constata lipsa a 100 bucati, pentru care este vinovat carausul si caruia i se imputa suma de 200 lei (100 buc x 2 lei/buc). Se primeste factura nr. 1100 de la caraus pentru transportul efectuat de 500 lei, care se achita, mai putin debitul avut.

Rezolvare:

Inregistrare factura marfa

% = 401

371 2.000 (1000 buc.*2)

4426 380

Descarcare gestiune – marfa lipsa

607 371 200 (100buc.*2)

Emitere factura catre caraus pentru suma imputata

461 = %

758

4427

238

200

38

Primire factura de la caraus pentru transport

378 = 401 500

Plata factura caraus 401 = 5311 262

Compensare debit caraus

401

461

= 581

= 581

238

238

11

10. SC BETA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1100, cu urmatoarele elemente:

- marfa : 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei

- TVA 19% 380 lei


La receptie se constata o lipsa de 10 bucati, pentru care se face vinovat delegatul propriu al societatii BETA SA, caruia i se imputa lipsa de 30 lei, TVA inclus.

Rezolvare:

Inregistrare factura marfa

% = 401 2.380

371 2.000 (1000 buc.*2)

4426 380

Descarcare marfa lipsa 607 = 371 20 (10*2)

Inregistrara imputare delegate propriu

428 = %

758

4427

30

25,2

4,8

11. SC CALIPSO SA primeste factura nr. 2100 cu marfurile:

- pret de cumparare 3.000 lei

- TVA 19% 570 lei


In NIR se consemneaza:

- valoarea marfii 3.200 lei

- TVA 19% 608 lei

- diferente fata de factura nr. 2100:

- la marfa 200 lei

- la TVA 38 lei

Total diferenta 238 lei

Diferentele in plus se accepta la plata.

Rezolvare:

12

Inregistrare marfa conform facturii

% = 401 3.570

371 3.000

4426 570

Inregistrare marfa nefacturata constata plus la receptive

% 408 238

371 200

4428 38

Achitare marfa facturata 401 5121 3.570

Inregistrare marfa factura ulterior

408 401 200

4426 4428 38

Plata marfa facture ulterior

401 5311 238

12. SC ORINTEX SA primeste factura nr.2200 de la SC CRISUL SA care cuprinde:

- marfa: 1000 buc x 2lei/buc 2.000 lei

- TVA 19% 380 lei


NIR este conforma cu factura.

SC ORINTEX SA a comandat 900 bucati, deci un plus de 100 bucati neadmis.

Inregistrari in contabilitatea ambelor societati.

Rezolvare:

I. In contabilitatea societatii ORINTEX SA:

Inregistrare marfa receptionata % = 401 2.380

371 1.800 (900*2)

473 200 (100*2)

4426 380

Concomitant cu inregistrarea plusului in debitul contului 8033

8033 200

Se restituie marfa furnizorului pe baza de aviz de insotire pe care se specifica “plus de marfuri restituite”

= 8033 200

Inregistrare factura storno de la % = 401 -238

13

furnizor pentru marfa restuituita

473 -200

4426 -38

Plusul la recetie neacceptat se preia in custodie, intocmindu-se Proce verbal de preluare a marfurilor in custodie. In contabilitate se debiteaza contul 8033” Valori material primate spre pastrare sau custodie”. La lrestituire contul 8033 se crediteaza pe baza avizului de insotire a marfii pe care se specifica “plus de mnarfuri restituit”.

II. In contabilitatea societatii CRISUL SA:

Inregistrare livrare marfa 411 = % 2.380

707 2.000

4427 380

Descarcarea gestiune % = 371 2.000

607 1.800

357 200

Restituire marfa neacceptat de client

371 = 357 200

Inregistrare facture storno pentru marfa returnata

411 = % -238

707 -200

4426 -38

13. SC GRISIA SRL primeste marfuri, conform facturii nr.3200, care cuprinde:

- marfa: 6000 kg x 1,50 lei/kg 9.000 lei

- cheltuieli de transport 600 lei


TVA 19% 1.824 lei

Total de plata 11.424 lei

14

La receptie se constata un minus de 50 kg avand drept cauze: 0,5% perisabilitati admise, iar restul din vina delegatului propriu, caruia i se imputa la pretul de vanzare a marfii de 1,80 lei/kg, TVA 19%.

Cost de achizitie/kg = 9.600 : 6000 kg = 1,6 lei/kg;

Marfa receptionata : 5950 kg x 1,60 lei/kg = 9.520;

Marfa lipsa 50 kg x 1,60 lei/kg = 80 lei

din care :

perisabilitati: 6000 kg x 0.5% = 30 kg;

lipsa din vina delegatului: 50 kg – 30kb = 20kg.

Rezolvare:

Inregistrare marfa % = 401 11.424

371 9.600 (9.000+600)

4423 1.824

Inregistrare marfa lipsa 607 = 371 80 (50kg*1.6lei / kg)

Imputare marfa delegat propriu 4282 = % 42.84

7581 36 (20kg*1.8lei/kg)

6,84 (36*19%)

Inregistrare facture storno pentru marfa returnata

411 = % -238

707 -200

4426 -38

14. Cu factura nr.1400 se cumpara marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA 19%, care sunt refuzate la plata avand defecte de calitate si vicii ascunse, considerandu-se urmatoarele cazuri:

- A – refuzul s-a efectuat inaintea achitarii facturii la furnizor;

- B – se achita factura la furnizor si se refuza integral.

Sa se efectueze inregistrarile necesare la furnizor si la cumparator.

Rezolvare:VARIANTA AIn contabilitatea clientului:Inregistrare marfa % = 401 1.190

371 1.0004426 190

Refuzul marfii pentru care se primeste:

% = 401 -1.190

371 -1.000

15

fie factura storno, 4426 -190

fie un rabat % 401709446

In contabilitatea furnizorului:Vanzare marfa 411 % 1.190

707 1.0004427 190

Descarcare gestiune 607 307Refuzul marfii pentru care se emite: fie factura storno,

411 % -1.190

707 -1.0004427 -190

fie un rabat 411 %609

4427VARIANTA B:In contabilitatea clientului:Inregistrare marfa % = 401 1.190

371 1.0004426 190

Plata furnizor 401 = 5311 1.190

Refuzul marfii pentru care se primeste: fie factura storno,

% = 401 -1.190

371 -1.0004426 -190

si 607 = 371 -1.000fie un rabat % 401

709446

In contabilitatea furnizorului:Vanzare marfa 411 % 1.190

707 1.0004427 190

Descarcare gestiune 607 307Incasare client 5311 411 1.190Refuzul marfii pentru care se emite: fie factura storno,

411 % -1.190

707 -1.0004427 -190

fie un rabat 411 %609

4427Restituire sume necuvenita

4111 5311 1.190

III. EXPERTIZE CONTABILE (4 INTREBARI) 16

1. Enumeraţi clasificarea expertizelor contabile?

Raspuns: I. Dupa scopul principal in care au fost solicitate:

expertize contabile judiciare, reglementate de : Codul de procedura civila, Codul de procedura penala si alte legi specializate;

expertize contabile extrajudiciare, efectuate in afara procedurilor reglementate privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justitiei. Sunt efectuate in afara unui proces justitiar. Nu au calitatea de mijloc de proba in justitie, ci cel mult de argumentare pentru solicitarea de catre parti a administrarii probei cu expertiza contabila judiciara sau pentru rezolvarea unor litigii pe cale amiabila.

II. Dupa natura principalelor obiective la care se refera:

Expertize contabile civile, dispuse / acceptate in rezolvarea litigiilor civile;

Expertize contabile penale, dispuse / acceptate in rezolvarea unor aspecte civile atasate litigiilor penale;

Expertize contabile comerciale, dispuse/acceptate in rezolvarea litigiilor comerciale;

Expertize contabile fiscale, dispuse / acceptate in rezolvarea litigiilor fiscal;

Alte categorii de expertize contabile judiciare dispuse de organele in drept sau extrajudiciare solicitate de catre client.

2. Explicaţi independenţa absolută şi independenţa relativă a expertului contabil?

Raspuns:

Independenta absoluta este caracterizata prin starea de spirit care inlesneste obtinerea unei opinii neafectate de influente care compromit rationamentul profesional, permitand profesionistului sa actioneze cu integritate, cu obiectivitate si cu prudenta profesionala.

Independenta relativa denota din faptul ca profesionistul contabil in rationamentul profesional nu poate fi independent in sensul izolarii sale de relatiile economice, financiare sau de alta natura, acest lucru fiind imposibil deoarece fiecare membru al societatii are relatii cu altii.

3. Ce înţelegeţi prin competenţa expertului contabil?

Raspuns:

Profesionistul contabil trebuie sa indeplineasca serviciile profesionale daca are cunostinte profesionale tehnice temeinice si o experienta in domeniu care sa duca la un serviciu competent bazat pe ultimile evolutii din domeniul practicii, legislatiei si tehnicii.

Competenta expertului contabil se impune din necesitatea apararii onoarei si independentei profesiei si organismului profesional, precum si pentru a se conferi lucrarilor autoritatea stiintifico-profesionala asteptata de catre public.

Competenta expertului contabil în cazul unei misiuni de expertiza contabila este o necesitate generata de factori precum:

17

Obligatia etica a expertului contabil de a fi impartial fata de oricare dintre parti si abilitatea de a-si exercita responsabilitatea în mod profesional;

Orice abatere de la principiul competentei profesionale produce consecinte nefavorabile asupra reputatiei profesiei în integritatea sa.

Cauzele aflate în diferite stadii de cercetare sunt extrem de complexe si prezinta particularitati de la o situatie la alta, neputându-se generaliza abordari , constatari sau concluzii.

Dispunerea unei expertize contabile de catre Organele abilitate se bazeaza într-o masura ridicata pe moralitatea profesionala si competenta expertului contabil.

4. Ce înţelegeţi prin calitatea expertizelor contabile?

Raspuns:

Calitatea expertizelor contabile este o rezultanta a competentei si independentei expertului contabil. Însa membri Corpului trebuie sa-si exercite profesia cu cunostinta si devotament. Legalitatea, impartialitatea si dorinta de a fi utili clientilor îi inspira în recomandarile pe care le fac. Ei trebuie sa se abtina de la orice lucrari inutile efectuate numai din dorinta de câstig.

Calitatea expertizei contabile trebuie argumentata, justificata, demonstrata prin aplicarea principiilor contabilitatii si a normelor profesionale, elaborate de Corp, privind exercitarea calitatii de expert contabil si efectuarea lucrarilor de expertiza contabila.

Aprecierea calitatii expertizei contabile, în baza argumentarii stiintifice a expertizei contabile, se realizeaza pe doua nivele:

nivelul individual, concret al fiecarei expertize contabile, unde calitatea este apreciata de catre solicitant, în functie de utilitatea expertizei în atingerea scopurilor. Respingerea concluziilor (total sau partial) nu înseamna ca expertiza nu este de calitate.

nivelul de ansamblu al lucrarilor efectuate de profesionistul contabil. În acest sens CECCAR a elaborat Regulamentul privind auditul de calitate în profesia contabila. Auditul este de ordin general si nu punctual.

IX. CONSULTANTA FISCALA ACORDATA CONTRIBUABILILOR (4 INTREBARI)

1. Daţi 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul în care se efectuează.

Raspuns:

Dobânzile si / sau majorările de întârziere, amenzile, confiscările şi penalităţile de întârziere datorate către autorităţile române/străine;

cheltuielile cu taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor acordate salariaţilor sub forma unor avantaje în natură, dacă valoarea acestora nu a fost impozitată prin reţinere la sursă;

cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ, potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării operaţiunii sau intrării în gestiune, după caz;

18

2. Prezentaţi care este regimul pierderilor fiscale în cazul impozitului pe profit.

Raspuns:

Pierderea fiscala stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu se recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul.

Prin excepţie, pierderea fiscală anuală realizată începând cu anul 2009, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

3. O societate comercială achiziţionează şi pune în funcţiune în luna mai 200X un mijloc fix în valoare de 100.000 lei. Durata de amortizare este de 5 ani. Din punct de vedere contabil mijlocul fix este amortizat liniar, iar din punct de vedere fiscal mijlocul fix este amortizat accelerat. Ce influenţă are amortizarea fiscală, precum şi cea contabilă asupra profitului impozabil în perioada în care este amortizat?

Raspuns:

Cheltuiala cu amortizarea reprezintă o cheltuiala nemonetara si are ca efect diminuarea rezultatului perioadei. In practica se utilizează atât amortizarea din punct de vedere contabil, cat si cea din punct de vedere fiscal. Amortizarea fiscala are ca efect diminuarea rezultatului fiscal.

Din punct de vedere contabil, are loc înregistrarea in contabilitate a unor cheltuieli anuale cu amortizarea de 20.000 lei , calculate astfel: 100.000 / 5 .

Din punct de vedere fiscal cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile limitat in condiţiile prevăzute la art. 24 din Codul Fiscal. In cazul de fata, in primul an amortizarea fiscala a mijlocului fix este de 50% x 100.000 = 50.000 lei, urmând ca pentru urmatorii 4 ani amortizarea sa se determine prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia, respectiv 50.000 / 4 = 12.500 lei / an.

Amortizarea contabila si fiscala au influenta asupra profitului impozabil in perioada in care mijlocul fix este amortizat, in cazul de fata in sensul diminuării acestuia pe parcursul primului an cu valoarea de 30.000 lei si majorarea eşalonata in următorii 4 ani cu valoarea de 7.500 lei/an.

An Amortizare contabila anuala

Amortizare contabila cumulata

Amortizare fiscala anuala

Amortizare fiscala cumulata

Influenta asupra profitului impozabil

1 20.000 20.000 50.000 50.000 -30.000

2 20.000 40.000 12.500 62.500 7.500

19

3 20.000 60.000 12.500 75.000 7.500

4 20.000 80.000 12.500 87.500 7.500

5 20.000 100.000 12.500 100.000 7.500

Total 100.000 100.000

4. Ce venituri se supun regularizării în anul următor realizării lor?

Raspuns:

1. Venituri din activitati independendente, cu exceptia:

venituri din drepturi de proprietate intelectuală; venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate

potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent;

venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil.

2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor;

3. Venituri agricole pentru care venitul net se determina in sistem real;

4. Transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;

5. Operatiuni de vanzare cumparare de valuta la termen.

XI. TINEREA CONTABILITATII UNEI ENTITATI (5 EXERCITII)

1. La S.C. “ARTEX” S.A. se acorda salariatilor un avans de 500 lei. La sfarsitul lunii se inregistreaza salariile datorate personalului in suma de 1400 lei. Se efectueaza retineri din salarii, astfel: CAS, CASS, CFS, impozit pe salarii 185 lei, chirii 80 lei, imputatii 40 lei. Se inregistreaza contributia unitatii la asigurarile sociale (CAS) 19,75% si la fondul de somaj 2,5%, contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate 7%. Se achita chenzina a doua in suma de 200 lei si se inregistreaza salarii neridicate in termen de 3 zile de 57 lei. Se varsa pe destinatii legale sumele datorate.

Rezolvare:

Acordare avans 425 = 5311 500

Inregistrare salarii datorate personalului

641 = 421 1400

Retinerii din salarii 421 = %

- CAS 4312

- CASS 4314

- CFS 4372

20

- impozit 444 185

- chirii 427 80

- imputatii 758 sau 428 40

- avans 500

Inregistrare contributia unitatii la: 645 = %

- CAS (19,75%) 4311 277

- Fond somaj (2%) 4371 28

- Asigurari sociale de sanatate (7%)

4313 98

Plata chenzina a II-a 421 = 5311 200

Inregistrare salarii neridicare 421 = 426 57

Inregistrare plata sume datorate % = 5121

4311; 4312; 4313; 4314;

4372; 4372; 444; 427

2. S.C. “MEDA” S.A. inregistreaza avansurile acordate salariatilor, in cursul lunii, 1000 lei. Salariile datorate personalului, la sfarsitul lunii, sunt de 10000 lei. Se fac urmatoarele retineri:

- avansuri acordate 1000 lei

- C.A.S. 9,5% 950 lei

- fond de somaj 1% 100 lei

- CASS 6,5% 650 lei

- impozit pe salarii 1000 lei

Ajutoarele materiale acordate salariatilor sunt in suma de 1700 lei, suportate din CAS. Se inregistreaza si contributiile unitatii. Se achita salariile si ajutoarele material, la sfarsitul lunii, 100 lei reprezentand salarii neridicate in termen. Se acorda un ajutor de deces de 150 lei. Se vireaza sumele datorate bugetului asigurarilor sociale.

Rezolvare:

Acordare avans 425 = 5311 1.000

21

Inregistrare salarii 614 = 421 10.000

Inregistrare retinerii din salarii 421 = %

- CAS 4311 950

- Fond somaj 4372 100

- CASS 4314 650

- Impozit 444 1.000

- Avans 425 1.000

Inregistrare acordare ajutor are suportate din CASS

4311 = 423 1700

Inregistrare contributia unitatii

645 = %

- CAS 4311

- CASS 4313

- Fond somaj 4371

- CCI 4313

- fond accidente 4311

- fond garantare creante salariale

4373

Inregistrare ajutor deces 645 = 423 150

Inregistrare plata sume bugetul asigurarilor sociale

%

4311; 4312; 4313; 4314; 4371; 4372; 4373

= 5121

3. Cu fila CEC nr. 10.400, din carnetul de CEC in numerar, a S.C. “IFOR” S.A. ridica suma de 600 lei, pentru plata avansului chenzinal. Salariile FISCALe, la sfarsitul lunii ianuarie, sunt in suma de 2000 lei, CAS 19,75%, CASS 7%, 2,5% fond de somaj si 2% fond de risc si accidente.

Retinerile din salarii sunt:

CAS, CASS, CFS 250 lei impozit; 600 lei avans acordat.

Se varsa pe destinatii sumele retinute din salarii. Cu CEC nr. 10.500, se ridica de la banca suma de 810 lei pentru plata salariilor, din care 110 lei reprezinta salarii neridicate in termen, care se depun la banca.

22

Rezolvare:

Ridicare numerar cu fila CEC 581 = 5121 600

Depunere numerar casierie 5311 = 581 600

Plata avans chenzinal 425 = 5311 600

Inregistrare salarii 641 = 421 2.000

Inregistrare retineri din salarii

CAS; CASS si CFS

421 = %

4311; 4314; 4372

444 250

425 600

Inregistrare contributii datorate de societate

- CAS (19,75%)

- CASS (7%)

- fond somaj (2,5%)

- fond de risc si accidente (2%)

645 = %

4311

4313

4371

4311

625

395

140

50

40

Inregistrare varsaminte retinute din salarii

%

4312; 4314; 4372; 444

5121

Ridicare numerar cu fila CEC 581 = 5121 810

Depunere numerar casierie 5311 = 581 810

Plata salarii 421 = 5311 700

Inregistrare salar neridicat in termen

421 = 426 110

Depunere in banca salar neridicat

581

5121

= 5311

= 581

110

110

4. S.C. “ALFA” S.A. inregistreaza impozitul pe venituri in luna ianuarie, astfel:

- impozit pe salarii datorate 1430 lei

- impozit pe concedii medicale 110 lei

- impozit pe participare la profit 170 lei

- impozit datorat din luna precedenta 8 lei

23

- impozit virat in plus in luna precedent care se recupereaza de la buget

si se achita salariatilor de la care s-a retinut 44 lei

Rezolvare:

impozit pe salarii 421 444 1.430

impozit pe concedii medicale 423 444 110

impozit pe participare la profit 424 444 170

impozit datorat din luna precedenta 444 5121 8

impozit virat in plus in luna precedent care se recupereaza de la buget

5121 444

Inregistrare plata salariat 421 5311 44

5. La SC CLASICORN SA AGA hotaraste acordarea unor premii din profitul realizat de societate in suma de 100.000.000 lei, impozit 5%, iar plata se face in numerar.

Rezolvare:

Acordare premii din profit 1171 424 100.000.000

Retinere impozit 424 444 5.000.000

(100.000.000*5%)

Plata numerar 424 5311 95.000.000

XII. Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati (3 exercitii)

1. SC AVANTUL SA rascumpara 600 de obligatiuni emise in vederea obtinerii de imprumuturi publice. Pretul de rascumparare este de 1.1 lei / obligatiune, iar pretul de rambursare este de 1.2 lei /obligatiune. Obligatiunile rascumparate sunt anulate: - Valoarea de rambursare : 720 lei ( 600 obligatiuni x 1.2 lei /obligatiune) - Valoarea de rascumparare: (600 obligatiuni x 1.1 lei/obligatiune) 660 lei Diferenta favorabila : 720-660 60 lei

Rezolvare:Rascumparare obligatiuni 505 = 5121 660 (600*1.1)Anulare obligatiuni 161 = % 720

505 660768 60

2. SC COMETA SA rascumpara cu 3500 lei obligatiunile emise anterior la valoarea nominala de 3000 lei, care se anuleaza. Pentru 2900 lei decontarea este imediata prin virament, rar restul de 600 lei se deconteaza ulterior. Rezolvare:

24

Emitere obligatiuni 5121 = 161 3.000Rascumparare obligatiuni 505 = % 3.500

5121 2.900509 600

Anulare obligatiuni % = 505 3.500161 3.000664 500

3. SC MEDA SA achizitioneaza 1000 obligatiuni in vederea vanzarii ulterioare, cunoscand urmatoarele elemente: - costul de achizitie unitar 6 lei - plata se face pentru 4000 lei, din banca, iar pentru 2000 lei, in numerar - se vand 700 obligatiuni la un pret unitar de 6.5 lei/ bucata - se vand 300 obligatiuni la un pret unitar de 5.8 lei /obligatiunea. Rezolvare:Achizitie obligatiuni 506 = %

5121 4.0005311 2.000

Vanzare obligatiuni la prêt unitar de 6.5%

461 = %

506

764

4.200

4.000

200

Vanzare obligatiuni la prêt unitar de 6.5%

%

461

664

= 506 1.800

1.740

60

25

Rezultate Exercitii Sem I Anul I Gr. I 2012

Documents

Transcript of Rezultate Exercitii Sem I Anul I Gr. I 2012