Referat La Bazele Contabilitatii
-
Upload
dyxy-statache -
Category
Documents
-
view
898 -
download
6
Transcript of Referat La Bazele Contabilitatii
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
0
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Acest referat cuprinde mai multe teme si anume:
1. Structuri patrimoniale si modificarea acestora.
2. Reprezentarea cifrica a miscarilor de valori ca un bilant mobil.
3. Sistemul de calcul contabil digrafic. Balanta de verificare.
4. Clasificarea conturilor.
5. Conturile anuale.
1
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Patrimoniul ca entitate economico-juridica include in sfera sa, atat in activ ( A ) cat si in pasiv ( P ), forme multiple si variate de elemente componente sI structuri patrimoniale.
Cunoasterea structurii patrimoniului prezinta pentru contabilitate importanta teoretica si practica sub aspectele urmatoare:
fiecare element structural al patrimoniului se divide prin continut si prin anumite particularitati, ceea ce impune utilizarea in conditii specifice a procedeelor metodei contabilitatii;
delimitarea masei patrimoniale in cele doua categorii de structuri (A si P) impune bilantului contabil o alcatuire interna, astfel incat cu ajutorul acestuia sa se poata realiza modelarea situatiei patrimoniului sub forma dublei reprezentari ale acesteia.
In cadrul bilantului contabil. multimea elementelor patrimoniale este grupata si sintetizata valoric atat in A cat si in P dupa criterii specifice in felul urmator:
In cadrul A elementele patrimoniale de A sunt sintetizate intr-o grupare realizata in functie de 2 criterii:
o destinatia bunului economico gradul de lichiditate al acestuia.
In A bilantului elementele patrimoniale sunt grupate astfel:
I. Active imobilizat - imobilizari necorporale
- imobilizari corporale
- imobilizari financiare
II. Active circulante - stocuri si produse in curs de executie
- creante
- plasamente
- disponibilitati banesti
III. Active de regularizare sI asimilate
2
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
IV. Prime privind rambursarea obligatiunilor.
In P bilantului sunt sistematizate elemente de P dupa 2 criterii:
- natura drepturilor sI a obligatiilor
- gradul de exigibilitate al datoriilor (scadenta).
In functie de aceste 2 criterii elemente de P se grupeaza astfel:
I. Capitaluri proprii: - capitalul individual
- rezerve de capital
- profitul exercitiului
- alte capitaluri proprii
II. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
III. Datorii: - credite bancare pe termen lung
- credite bancare pe termen scurt
- furnizori
- creditori diversi
- alte datorii
IV. Pasive de regularizare si asimilate.
Marimea valorica a fiecarui element patrim inscris in A sI P bilantului este egal cu soldul final al contului corespunzator din balanta de verificare. Aceste solduri finale sunt inscrise in bilant de regula grupate pe elemente continut economic.Aceasta grupare in cadrul bilantului, in cadrul bilantului a elementelor patrimoniale in A si in P poarta denumirea de posturi sau pozitii in bilant.
In cadrul A costurile respective sunt inscrise in ordinea inversa a lichiditatii activelor, ceea ce inseamna ca in A bilantului se inscriu elementele cel mai putin lichide cum sunt: imobilizarile necorporale si cele corporale, iar ultimele sunt dispionibilitatile banesti denumite sI lichiditati.
In P bilantului succesiunea pozitiilor respective se realizeaza in ordinea inversa a exigibilitatii lor, ceea ce inseamna ca in P se inscriu in primul rand capitaluri proprii deoarece au termenul de exigibilitate cel mai indepartat, dupa care se continua cu datoriile pe termen lung si scurt, obligatiile curente, etc.
In baza celor prezentate se pot contura urmatoarele definitii ale A si P:
3
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Activul exprima natura, destinatia si gradul de lichiditate a bunurilor economice de care dispune o unitate economica.
Pasivul evidentiaza natura drepturilor sI obligatiilor, modul de formare a acestora sI exigibilitatea lor.
Schema sintetica a bilantului contabil prin intermediul caruia sunt redate in dubla inregistrare principalele structuri patrimoniale pe categorii grupate si feluri ale acestora se prezinta astfel:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Active imobilizate 1100 1 Capitaluri propii 1300
1.1 Imobilizari necorporale
100 1.1 Capital social 550
1.2 Imobilizari corporale 600 1.2 Rezerve 150
1.3 Imobilizari financiare 400 1.3 Profit 300
2 Active circulante 970 1.4 Fonduri 160
2.1 Stocuri de materii prime
350 1.5 Provizioane 140
2.2 Stocuri de marfuri 250 2 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
120
2.3 Produse in curs de executie
120 3 Datorii 700
2.4 Creante (clienti diversi)
100 3.1 Imprumuturi si dat asimilarii
450
2.5 Disponibilitati banesti 150 3.2 Furnizori 150
3 Active de regularizare si asimilare
50 3.3 Si alte datorii 100
3.1 Cheltuite anticipat 50 4 Pasive de regularizare si asimilare
80
4 Prime rambursabile 80
4
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
TOTAL 2200 TOTAL 2200
Egalitatea dintre totalul A sI totalul P este asigurata prin inregistrarea in conturi pe baza dublei inregistrari a tuturor operatiilor economice sI financiare.
Cunoasterea continutului - prezinta interes nu numai in ce priveste legatura acestor structuri cu bilantul contabil, ci si cu sistemul conturilor cu ajutorul carora se inregistreaza cronologic si sistematic existenta si modificarea elementelor patrimoniale.
Spre deosebire de forma bilantului - care este impusa de necesitatea delimitarii si sistematizarii elementelor patrimoniale pe cele 2 categorii, forma conturilor raspunde cerintei de inregistrare a modificarii de dublu sens: majorari-micsorari, intrari-iesiri.
Dupa ce m-am pus la punct cu structurile patrimoniale si cu aspectele , componenta activului (A) si pasivului (P) , voi intocmi trei exemple de bilant cu cel putin 19 posturi in active si cu cel putin 18 posturi in pasiv. Deasemenea voi folosi titlurile conturilor din planul general de conturi pentru agentii economici, ce se vor observa in casuta denumirii postului, iar cele trei bilanturi vor arata in felul urmator :
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Cheltuieli de constituire
2000 1 Capital subscris nevarsat
95000
2 Concesiuni, brevete, marci comerciale si alte valori similare
1000 2 Capital subscris varsat
450000
3 Fond comercial 500 3 Prime de aport 5000
4 Amenajari de terenuri
63000 4 Rezerve legale 50000
5 Constructii 200000 5 Rezerve statutare sau contractuale
11000
5
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
6 Instalatii tehnice, mijloce de transport, animale si plantatii
12000 6 Rezultatul reportat
100000
7 Mijloace de transport
120000 7 Profit si pierdere
7500
8 Materii prime 75000 8 Repartizarea profitului
12500
9 Combustibili 35000 9 Subventii pentru investitii
125500
10 Piese de shimb 17000 10 Credite bancare pe termen lung
150000
11 Materiale de natura obiectelor de inventar
13500 11 Amortizarea cheltuielilor de constructii
1000
12 Produse finite 22000 12 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, altor drepturi si valori similare
3000
13 Materii prime si materiale aflate la terti
43000 13 Amortizarea fondului comercial
2000
14 Marfuri 120000 14 Amortizarea amenajarilor de teren
4000
15 Ambalaje 7000 15 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
10000
16 Clienti 60000 16 Furnizori 3000
17 Efecte de primit de la clienti
5000 17 Furnizori de imobilizari
92000
6
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
18 Actiuni 120000 18 Clienti creditori 2000
19 Cecuri de incasat
97500 19 Personal-salarii datorate
29000
20 Conturi la banci in lei
100000 20 Credite bancare pe termen scurt
8000
21 Casa in lei 43500
22 Tichete si bilete de calatorie
1500
23 Acreditive in lei 2000
Total activ 1160500
Total pasiv 1160500
ACTIV BILANT INITIAL PASIVNr. Crt. Denumirea
postuluiSume Nr. Crt. Denumirea
postuluiSume
1 Cheltuieli de constituire
1200 1 Capital subscris varsat
300000
2 Cheltuieli de dezvoltare
91000 2 Rezerve legale 51000
3 Alte imobilizari necorporale
44000 3 Rezultatul reportat 2500
4 Terenuri 110000 4 Profit si pierdere 100005 Constructii 190000 5 Subventii pentru
investitii120000
6 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane, materiale si alte active corporale
100000 6 Provizioane pentru litigii
50000
7 Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului
7500 7 Credite bancare pe termen lung
500000
8 Materii prime 120000 8 Amortizarea cheltuielilor de constituire
5000
9 Materiale consumabile
7500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
6500
7
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
10 Combustibili 12500 10 Amortizarea constructiilor
9500
11 Materiale de natura obiectelor de inventar
97500 11 Furnizori 50000
12 Produse finite 65000 12 Efecte de platit 3450013 Materii prime si
materiale aflate la terti
15000 13 Furnizori de imobilizari
70000
14 Marfuri aflate la terti
21500 14 Persoane-salarii datorate
65500
15 Marfuri 124400 15 Drepturi de personal neridicate
74400
16 Furnizori creditori 9000 16 Impozit si profit 1430017 Clienti 12600 17 Impozitul pe salarii 330018 Cheltuieli
inregistrate in avans
2500 18 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
4200
19 Actiuni propii 227000 19 Creditori diversi 1330020 Conturi la banci in
lei79000 20 Venituri
inregistrate in avans
4200
21 Casa in lei 4240022 Bilete de tratament
si odihna3500
23 Acreditive in lei 5100
TOTAL ACTIV 1388200 TOTAL PASIV 1388200
ACTIV BILANT INITIAL PASIVNr. Crt. Denumirea
postuluiSume Nr. Crt. Denumirea
postuluiSume
1 Cheltuieli de dezvoltare
7000 1 Capital subscris nevarsat
15000
2 Concesiuni, brevete, marci comerciale , alte drepturi si valori similare
6500 2 Capital subscris varsat
50000
3 Font comercial 1000 3 Prime de aport 15004 Alte imobilizari
necorporale7500 4 Rezerve legale 2000
5 Amenajari de terenuri
15000 5 Rezerve statuare si contractuale
5500
6 Constructii 60000 6 Rezultatul reportat 25007 Instalatii tehnice,
mijloace de transport, animale si plantatii
15000 7 Profit si pierdere 3000
8
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
8 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale, alte active corporale
20000 8 Subventii pentru investitii
50000
9 Imobilizari corporale in curs
5000 9 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
6000
10 Marfuri aflate la terti
1000 10 Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni
10000
11 Marfuri 16860 11 Credite bancare pe termen lung
55000
12 Clienti 1200 12 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
500
13 Efecte de primit de la clienti
1200 13 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
14 Debitori diversi 10000 14 Amortizarea amenajarilor de terenuri
2000
15 Actuni 65000 15 Amortizarea constructiilor
5000
16 Conturi la banci in lei
15000 16 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
2500
17 Casa in lei 2500 17 Provizioane pentru deprecierea constructiilor
500
18 Timbre fiscale si postale
1000 18 Furnizori 10000
19 Bilete de tratament si odihna
400 19 Efecte de platit 7400
20 Tichete si bilete de calatorie
200 20 Furnizori de imobilizari
10000
21 Acreditive 1000 21 Clienti creditori 500022 Avansuri de
trezorerie1000 22 Personal-salarii
datorate2400
23 Contributia unitatii la asigurarile sociale
350
24 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate
1000
9
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
25 Contributia unitatii la fondul de somaj
210
26 Credite bancare pe termen scurt
5000
TOTAL ACTIV 253360 TOTAL PASIV 253360
Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intru-un bilant didactic cu 15 posturi de activ si 14 posturi in pasiv. La deschiderea conturilor de actv si pasiv se vor inregistra in bilantul mobil un numar de 8 operatiuni economice care corespund celor opt egalitati bilantiere posibile. Bilantul initial va arata in felul urmator:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
450000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport120000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 100000 5 Profit si pierdere
5000
6 Materiale consumabile
22400 6 Repartizarea profitului
34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb 7300 8 Credite bancare pe termen lung
319500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei
200000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei 43500 13 Furnizori 39000
10
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
14 Bilete de tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate
90000
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 1288000
TOTAL PASIV 1288000
Cele opt egalitati bilantiere sunt:1. Pentru relatia bilantiera A+X-X=P corespunde silogismul: Daca un
element de activ sporeste cu o anumita valoare si concomitent un alt element de activ se reduce cu aceeasi valoare, pasivul ramane neschimbat.
Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
In data de 03.01.20xx se transfera din caseria interprinderii in banca suma de 20000 RON.
Analiza operatiei: In urma acestei operatii se modifica elementul de activ Casa in lei, prin reducere cu 20000 RON si sporeste elementul de activ Conturi la banci in lei, cu 20000 RON. Bilantul va arata in felul urmator:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
450000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport120000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 100000 5 Profit si pierdere
5000
6 Materiale consumabile
22400 6 Repartizarea profitului
34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb 7300 8 Credite bancare pe termen lung
319500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei (200000+20000 )
220000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,
4000
11
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
animalelor si plantatiilor
13 Casa in lei (43500-20000 )
23500 13 Furnizori 39000
14 Bilete de tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate
90000
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 1288000
TOTAL PASIV 1288000
2. Pentru relatia bilantiera A=P+X-X, corespunde silogismul: Daca un element de pasiv sporeste cu o anumita valoare si concomitent un alt element de pasiv se reduce cu aceeasi valoare, activul ramane neschimbat.
Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
In data de 04.01.20xx cu ocazia unei decizii luate de actionarii acestei interprinderi, se va transfera in capitlul subscris varsat suma de 100000 RON din obtierea unui credit bancar pe termen lung.
Analiza operatiei: In urma acestei operatii se modifica elementul de pasiv Credite bancare pe termen lung, prin reducere cu 100000 RON si sporeste elemental de pasiv Capital subscris varsat, cu 100000 RON. Bilantul va arata in felul urmator: ACTI
VBILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat (450000+100000)
550000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport120000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 100000 5 Profit si pierdere 50006 Materiale
consumabile22400 6 Repartizarea
profitului34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb
7300 8 Credite bancare pe termen lung (319500-100000 )
219500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
12
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei
220000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei 23500 13 Furnizori 3900014 Bilete de
tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate
90000
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 1288000
TOTAL PASIV 1288000
3. Pentru relatia bilantiera A+X=P+X , corespunde silogismul: Daca un element de activ sporeste cu o anumita valoare, fara ca in acelasi timp un element de activ sa se reduca, pasivul sporeste.
Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
In data de 05.01.20xx inteprinderea se aprovizioneaza cu materii prime de la furnizori in valoare de 10000 RON
conform facturii fiscale cu numarul de inregistrare 6859486/05.01.20xx. Plata furnizorului urmeaza a fi facuta la data scadentei.
Analiza operatiei: In urma transferului, elemental de activ Materii prime sporeste cu 10000 RON, iar elemental de pasiv Furnizori sporeste cu 10000 RON. Bilantul va arata in felul urmator:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
550000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport120000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime (100000+10000)
110000 5 Profit si pierdere
5000
6 Materiale consumabile
22400 6 Repartizarea profitului
34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb 7300 8 Credite bancare pe termen lung
219500
9 Materiale de 4500 9 Amortizarea 1000
13
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
natura obiectelor de inventar
altor imobilizari necorporale
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei
220000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei 23500 13 Furnizori (39000+10000)
49000
14 Bilete de tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate
90000
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 1298000
TOTAL PASIV 1298000
4. Pentru relatia bilantiera A-X=P-X , corespunde silogismul: Daca un element de active se reduce cu o valoare, fara ca in acelasi timp un alt element de active sa sporeasca, pasivul se reduce. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
In data de 10.01.20xx inteprinderea va plati personalul pentru activitatea pe care a avut-o pentru anul ce a trecut cu o suma de bani, fiind considerata o prima data fiecaruia pentru performanta.
Analiza operatiei: Se va retrage din elementul de activ Conturi la banci in lei suma de 50000 RON si totodata din elementul de pasiv Personal-salarii datorate se va reduce cu 50000 RON pentru recompensarea personalului, fiind considerat ca un bonus obtinut de fiecare angajat in parte. Bilantul va arata in felul urmator:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
550000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport120000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 110000 5 Profit si pierdere
5000
6 Materiale consumabile
22400 6 Repartizarea profitului
34500
14
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb 7300 8 Credite bancare pe termen lung
219500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei (220000-50000)
170000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei 23500 13 Furnizori 4900014 Bilete de
tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate (90000-50000)
40000
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 1248000
TOTAL PASIV 1248000
5. Pentru relatia bilantiera A+X-x”=P+x’ , corespunde silogismul: Daca un element de activ sporeste cu o valoare si concomitent un alt element de activ se reduce cu mai putin, pasivul sporeste. Ca observatie x’ semnifica o sporire, iar x” semnifica o reducere, unde X=x’+x” Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
In data de 20.01.20xx, am constatat in urma unui inventar, ca avem putine piese de schimb si pentru aceasta mai trebuie sa ne procuram de o valoare de 10000 RON. Ca urmare a negocierii de pret a pieselor si a termenului de plata, voi achita la livrare 50% din valoarea facturii, iar 50% voi plati la data scadentei specificata pe factura si negociata cu furnizorul.
Analiza operatiei: Se reduce elementul de activ Conturi la banci in lei cu 5000 RON si totodata va spori elementul de activ Piese de schimb cu 10000 RON, iar elementul de pasiv Furnizori va spori cu valoarea de 5000 RON, semnificand datoria pe care o mai am fata de furnizor si trebuie sa o achit la data scadentei specificata pe factura fiscala. Bilantul va arata in felul urmator:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
15
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
550000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport120000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 110000 5 Profit si pierdere
5000
6 Materiale consumabile
22400 6 Repartizarea profitului
34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb (7300+10000)
17300 8 Credite bancare pe termen lung
219500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei (170000-5000)
165000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei 23500 13 Furnizori (49000+5000)
54000
14 Bilete de tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate
40000
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 1253000
TOTAL PASIV 1253000
6. Pentru relatia bilantiera A-X+x’=P-x” , corespunde silogismul: Daca un element de activ se reduce cu o valoare si concomitant un alt element de activ sporeste cu mai putin, pasivul se reduce. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
In data de 29.01.20xx trebuie sa achit 50% dintr-o valoare a unei facturi, prin negociere cu furnizorul, m-am angajat sa-i cedez un automobil, evaluat dupa gradul de uzura la o valoare de 6000 RON, iar diferenta dintre valoarea facturii care este de 1000 RON, imi va plati integral in momentul livrarii acestui automobil.
Analiza operatiei: Se reduce elementul de activ Mijloace de transport cu 6000 RON si totodata va spori elementul de activ Conturi la banci in lei cu 1000 RON, iar elemental de pasiv Furnizori se va reduce cu 5000 RON fiind platita integral factura fiscala, pintr-o intelegere a ambelor parti. Bilantul va arata in felul urmator:
16
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
550000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport (120000-6000)
114000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 110000 5 Profit si pierdere
5000
6 Materiale consumabile
22400 6 Repartizarea profitului
34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb 17300 8 Credite bancare pe termen lung
219500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei (165000+1000)
166000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei 23500 13 Furnizori (54000-5000)
49000
14 Bilete de tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate
40000
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 1248000
TOTAL PASIV 1248000
7. Pentru relatia bilantiera A+x’=P+X-x” , corespunde silogismul: Daca un element de pasiv sporeste cu o valoare si concomitant un alt element de pasiv se reduce cu mai putin, activul sporeste. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
In data de 05.02.20xx, in urma negocierii cu o alta banca de a obtine un credit pe termen scurt, voi primi suma de 10000 RON si ii voi folosi la plata facturilor restante catre furnizori si restul ce va ramane ii voi vira in caserie.
17
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Analiza operatiei: In urma obtinerii imprumutului va aparea un nou post in pasiv Credit bancar pe termen scurt cu valoare de 10000 RON, ce va spori si se va reduce un alt element de pasiv Furnizori cu 5000 RON, iar restul de bani va spori elementul de activ Casa in lei cu 5000 RON. Bilantul va arata in felul urmator:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
550000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport 114000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 110000 5 Profit si pierdere 50006 Materiale
consumabile22400 6 Repartizarea
profitului34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb 17300 8 Credite bancare pe termen lung
219500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei
166000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei (23500+5000)
28500 13 Furnizori (49000-5000)
44000
14 Bilete de tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate
40000
15 Avansuri de trezorerie
3000 Credit bancar pe termen scurt(0+10000)
10000
TOTAL ACTIV 1253000
TOTAL PASIV 1253000
8. Pentru relatia bilantiera A-x”=P-X+x’ , corespunde silogismul: Daca un element de pasiv se reduce cu o valoare si concomitant un alt element de pasiv sporeste cu mai putin, activul se reduce. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:
18
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
In data de 10.02.20xx este zi de salar, se inregistreaza achitarea din sumele cuvenite salariatilor in valoare totala de 30000 RON, iar diferenta de 10000 RON reprezinta salariile neridicate si se vor vira intr-un post nou. Astfel plata se va face cu ajutorul cardului bancar.
Analiza operatiei: Elementul de pasiv Personal-salarii datorate se va reduce cu 40000 RON, elementul de activ Conturi la banci in lei se va reduce cu 30000 RON, iar elemental de pasiv Drepturi de personal neridicate va spori cu 10000 RON.ACTI
VBILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Alte imobilizari necorporale
123500 1 Capital subscris nevarsat
234000
2 Amenajari de terenuri
163000 2 Capital subscris varsat
550000
3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de
transport 114000 4 Rezerve legale 1000
5 Materii prime 110000 5 Profit si pierdere 50006 Materiale
consumabile22400 6 Repartizarea
profitului34500
7 Combustibili 13300 7 Subventii pentru investitii
100000
8 Piese de schimb
17300 8 Credite bancare pe termen lung
219500
9 Materiale de natura obiectelor de inventar
4500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale
1000
10 Decontari cu asociatii privind capitalul
3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri
3000
11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor
5000
12 Conturi la banci in lei (166000-30000)
136000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
13 Casa in lei 28500 13 Furnizori 4400014 Bilete de
tratament si odihna
19500 14 Personal-salarii datorate (40000-40000)
0
15 Avansuri de trezorerie
3000 15 Credit bancar pe termen scurt
10000
16 Drepturi de personal neridicate(0+10000)
10000
19
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
TOTAL ACTIV
1223000
TOTAL PASIV 1223000
Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant cu 14 posturi in active si 13 in pasiv. Dupa deschiderea conturilor de active si pasiv, se vor prezenta in jurnal un numar de 10 operatiuni economice pentru care se va indica egalitatea contabila corespunzatoare. Dupa inregistrarea cronologica, se va proceda la sistematizarea soldurilor initiale si a miscarilor din cursul lunii in Cartea Mare, pe baza careia se va intocmi balanta de verificare cu patru serii de egalitati.ACTI
VBILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Repartizarea profitului
12000 1 Capital subscris nevarsat
22000
2 Constructii 250000 2 Capital subscris varsat
550000
3 Mobilier, aparatura birotica echipamente protectie a valorilor umane si materiale, alte active corporale
175000 3 Prime de capital 2000
4 Materiale consumabile
74000 4 Rezerve legale 11500
5 Materiale de natura obiectelor de inventar
50000 5 Profit si pierdere
8000
6 Produse finite 72400 6 Credite bancare pe termen scurt
34500
7 Clienti 63300 7 Amortizarea constructiilor
20000
8 Efecte de primit de la clienti
27300 8 Amortizarea altor imobilizari corporale
119500
9 Actiuni 7500 9 Furnizori 1100010 Conturi la banci
in lei9000 10 Efecte de primit 3000
11 Casa in lei 90000 11 Personal-salarii datorate
5000
20
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
12 Bilete de tratament si odihna
6000 12 Drepturi de personal neridicate
4000
13 Casa in lei 23500 13 Furnizori 3900014 Acreditive 9500 14 Credite bancare
pe termen lung40000
TOTAL ACTIV 869500 TOTAL PASIV 869500
In cursul urmatoarei luni au avut loc urmatoarele operatiuni economice:1. Inchiderea conturilor de rezultate in baza notei contabile numarul
234/04.01.20xx.2. In data de 06.01.20xx se aduce prin achizitionare si totodata ca aport la
capital, mijloace de transport in valoare de 7500 RON conform unei adunari generale a asociatilor.
3. In data de 10.01.20xx se inregistreaza varsarea capitalului nevarsat in suma de 13450 RON, conform deciziei luate cu o zi in urma la sedinta.
4. In data de 12.01.20xx se achizitioneaza un teren la un pret de 20000 RON pret cu T.V.A. (19%) in baza facturii fiscale cu numarul 214346/12.01.20xx.
5. La data de 13.01.20xx se dau in consum materiale consumabile, conform intocmirii bonului de consum cu numarul 412, in valoare de 2300 RON.
6. In data de 15.01.20xx se introduce in stoc un numar de produse finite in valoare de 5000 RON pe baza actului de intrare cu numarul 267/15.01.20xx.
7. In data de 16.01.20xx se primeste subforma de donatie urmatoarele lucruri: mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte lucruri in valoare de 20000 RON, conform contractului de donatie cu numarul 2/16.01.20xx.
8. In data de 18.01.20xx societatea face o donatie in scop umanitar, un calculator in valoare de 5000 RON, amortizat cu 40% si scazut din evidenta pe baza contractului cu numarul 3/18.01.20xx.
9. In data de 21.01.20xx se face inregistrarea amortizarii lunare a constructiei, conform planului de amortizare cu numarul 1/21.01.20xx.
10.In data de 23.01.20xx se face inregistrarea fondului de salarii in suma de 1000 RON, conform statului de plata .
Nr.
Crt
Data Document
Explicatii Simbolurile conturilor Sume totaleDebitoar
eCreditoare Debitoar
eCreditoare
1 03.01.20x
- Deschiderea conturilor de activ = % 891 163550
129 12000212 50000214 345003022 4000303 15000345 77504111 5350413 4150503 100005121 89505311 8600
21
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
5322 12005323 10505411 1000
2 03.01.20x
- Deschiderea conturilor de pasiv 891 = % 163550
1011 134501012 84000104 25001061 5000121 100001621 150002812 15002814 2000401 21450403 1150421 1000426 15005191 5000
3 04.01.20x
N.C. Inchiderea conturilor de
rezultate121 129 10000 10000
4 06.01.20x
A.G.A.
Se aporteaza la capital
2131 456 7500 7500
5 10.01.20x
A.G.A.
Varsarea capitalului nevarsat 1011 1012 13450 13450
6 12.01.20x
F.F. Se achizitioneaza un teren = % 404 20000
2111 162004426 3800
7 13.01.20x
B.C. Se dau spre consum materiale
consumabile6021 3022 2300 2300
8 15.01.20x
N.I.R. Se obtin produse finite
345 711 5000 5000
9 16.01.20x
Contract de donatie
Se primeste ca donatie mobilier, aparatura, echipamente de protectie etc cu ajutorul unui program de finantare nerambursabila .
214 131 20000 20000
10 18.01.20x
Contract de donatie
Se face o donatie in scop umanitar in urma unei inundatii de proportii.
= % 214 5000 5000
11 21.01.20x
Plan de amortizare
Inregistrarea amortizarii lunare a
constructiei 6811 2812 1000 1000
12 23.01.20x
Fluturas
Plata salariatilor421 5311 1000 1000
22
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
TOTAL 248800 248800
BALANTA DE VERIFICARESimb
ol cont
Solduri initiale Miscari in cursul lunii
Total sume Solduri finale
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
1011 13450 13450 13450 134501012 84000 13450 97450 97450104 2500 2500 25001061 5000 5000 5000121 10000 10000 10000 10000129 12000 10000 12000 10000 2000131 20000 20000 200001621 15000 15000 150002111 16200 16200 16200212 50000 50000 500002131 7500 7500 7500214 34500 20000 5000 54500 5000 495002812 1500 1000 2500 25002814 2000 2000 20003022 4000 2300 4000 2300 1700303 15000 15000 15000345 7750 5000 12750 12750401 21450 21450 21450403 1150 1150 1150404 20000 20000 200004111 5350 5350 5350
413 4150 4150 4150421 1000 1000 1000 1000426 1500 1500 15004426 3800 3800 3800456 7500 7500 7500503 10000 10000 100005121 8950 8950 89505191 5000 5000 50005311 8600 1000 8600 1000 76005322 1200 1200 12005323 1050 1050 10505411 1000 1000 10006021 2300 2300 23006811 1000 1000 1000
Total 163550
163550 80250 80250 243800
243800 201050
201050
23
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Situatia unei intreprinderi se prezinta intru-un bilant cu 15 posturi in active si 14 posturi in pasiv. In cursul perioadei au loc minim 50 de operatiuni in care sunt implicate (se debiteaza sau se crediteaza) conturi din urmatoarele categorii:
Conturi de active (imobilizate si circulante); Conturi de resurse (propii si straine); Conturi rectificative si conturi de regularizare(de active si
de pasiv); Cnturi de venituri si cheltuieli alei perioadei curente.
Astfel bilantul va arata in felul urmator:
ACTIV
BILANT INITIAL PASIV
Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Cheltuieli de dezvoltare
15000 1 Capital subscris varsat
340000
2 Constructii 63000 2 Rezeve 60003 Echipamente
tehnologice75000 3 Rezultatul
reportat2500
4 Mijloace de transport
110000 4 Credite bancare pe termen lung
60000
5 Aparate si instalatii de masurare, control si rglare
10000 5 Amortizarea cheltuielior de dezvoltare
5000
6 Materii prime 23000 6 Amortizarea constructiilor
5000
7 Materiale consumabile
13500 7 Amortizarea echipamentor tehnologice
4000
8 Materiale de natura obiectelor de inventar
18000 8 Amortizarea amenajarilor de terenuri
5000
9 Produse finite 45000 9 Amortizarea mijloacelor de transport
5000
10 Clienti 30000 10 Diferente de prêt la produse
1000
11 Efecte de primit 9000 11 Furnizori 500012 Conturi la banci
in lei16000 12 Clienti creditori 4000
13 Casa in lei 28500 13 Impozit pe profit 440014 Bilete de
tratament si odihna
1900 14 Personal-salarii datorate
14000
24
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
15 Avansuri de trezorerie
3000
TOTAL ACTIV 460900 TOTAL PASIV 460900
Se cere: Sa se formuleze articolele contabile corespunzatoare pentru
deschiderea conturilor de activ si pasiv; Sa se prezinte in Registrul-jurnal articolele contabile
corespunzatoare operatiunilor din cursul perioadei; Sa se regularizeze, la sfarsitul lunii, taxa pe valoarea adaugata; Sa se inchida conturile de cheltuieli si de venituri. In cursul lunii au loc urmatoarele operatiuni:
1. In baza extrasului de cont din 04.01.20xx se inregistreaza virarea impozitului pe profit la buget, adica 4400 RON;
2. Pentru majorarea capitalului social se emit 1500 de actiuni cu valoarea nominala de 100 RON/actiune. Conform procesului verbal si al AGA aparut in numerar este limitat la 1000 actiuni restul fiind aport in natura;
3. Conform procesului verbal de predare-primire cu numarul 1/05.01.20xx se inregistreaza aportul in natura: 200 mp=50000 RON pentru 500 de actiuni;
4. In baza registrului de casa din 06.01.20xx se inregistreaza aportul in numerar pentru 1000 de actiuni subscrise in valoare de 100000 RON;
5. In baza notei contabile numarul 2/06.01.20xx se inregistreaza virarea capitalului subscris nevarsat la categoria subscris varsat;
6. Se dispune in cont la banca suma de 100000 RON in baza foii de varsamant numarul 1/07.01.20xx;
7. In baza extrasului de cont din data de 07.01.20xx se inregistreaza incasarea creantelor din anul precedent in valoare de 30000 RON;
8. In baza CEC numarul 1/08.01.20xx se ridica bani de la banca in valoare de 10000 RON ce ajung la caserie;
9. Pe 12.01.20xx se inregistreaza plata salariilor lunii decembrie 20xx conform registrului de casa;
10.In data de 12.01.20xx, pe baza extrasului de cont se inregistreaza rambursarea ratei scadente a creditelor bancare pe termen lung in suma de 5000 RON;
11.In baza facturii cu numarul 3445232/13.01.20xx se achizitioneaza de la S.C. TRACOM S.R.L. o masina de infoliat in valoare de 10000 RON,TVA 19%;
12.In data de 14.01.20xx se inregistreaza amortizarea imobilizarilor:
Amortizarea constructiilor cu 300 RON; Amortizarea aparatelor si instalatiilor de
masurare, control si reglare cu 200 RON; Amortizarea mijloacelor de transport cu 700 RON; Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare cu 500
RON 13.Conform facturii cu numarul 455657/15.01.20xx se inregistreaza obligatia de plata privind consumul de energie in suma de 560 RON,
25
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
TVA 19% ; 14. Conform facturii cu numarul 465456/16.01.20xx se inregistreaza obligatia de plata privind serviciile postale si telecomunicatii in suma de
150 RON, TVA 19 %; 15. In baza facturii cu numarul 786894/17.01.20xx se inregistreaza
reparatiile efectuate la pavilionul administrative de S.C. MIROCONSTRUCT S.R.L. in suma de 1200 RON,TVA 19%;
16. Cu factura numarul 557655/18.01.20xx se achizitioneaza mocheta
pentru amenajarile interioare a birourilor, de la S.C. MOCHIS S.R.L. in
valoare de 1500 RON. TVA 19%; 17. Conform facturii fiscale cu numarul 146893/19.01.20xx se face receptia
unui Xerox cu valoarea de 2000 RON, TVA 19%; 18. Se inregistreaza conform registrului de casa din 20.01.20xx operatia de
depunere a salariilor neachitate la termen de 1000 RON; 19. Se inregistreaza conform extrasului de cont cu
numarul456/21.01.20xx depunerea salariilor neachitate la termen si achitarea facturii
4354632/ 14.12.20xx(anul trecut) la S.C. PILMOS S.R.L. de 3450 RON;
20. Cu factura numarul 465432/22.01.20xx se achizitioneaza fonta de la S.C
METALCRI S.R.L. in valoare de 10000 RON, TVA 19%; 21. Cu factura numarul 694378/23.01.20xx se livreaza la S.C. TRIM S.R.L.
piese de schimb in valoare de 12000 RON, TVA19%; 22. Conform notei contabile cu numarul 344234/23.01.20xxse inregistreaza decontarea avansului in suma de 6000 RON la factura 694378/23.01.20xx primita de S.C. TRIM S.R.L;
23. In data de 23.01.20xx in baza hotararii Adunarii Generale a Actionarilor
(AGA) se hotaraste majorarea capitalului social prin incorporarea rezervelor legale in suma de 6000 RON;
24. In baza facturii cu numarul 354362/24.01.20xx se achizitioneaza un teren
in valoare de 15000 RON, TVA 19%; 25. Se primeste subforma de donatie un teren la valoarea de intrare
de 1500 RON , conform contractului de donatie cu numarul
32345/24.01.20xx; 26. In data de 25.01.20xx se vireaza subventia la venituri pe o
perioada de 10 ani. Se inregistreaza subventia lunara, conform contractului de
subventie numarul 4;
27. Utilizarea in continuare a unui strung este incerta, fapt ce impune
26
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
constituirea unui provision la nivelul valorii neamortizate de 1500 RON,
conform procesului verbal numarul 9865/25.01.20xx; 28. La data de 25.01.20xx intreprinderea achizitioneaza aparate si
instalatii de masurare si reglare, acordandu-I furnizorului un avans de
4000 RON conform facturii fiscale numarul 685498;
29. La data de 26.01.20xx intreprinderea primeste factura furnizorului(25.01)
ce se estimeaza la o suma de 5000 RON conform NIR, diferenta de platit
urmand a se stinge printr-un billet la ordin scadent la 26.02.20xx; 30. Se realizeaza prin eforturi propii in data de 27.01.20xx o amenajare la
terenul achizitionat in valoare de 5000 RON conform notei contabile nr.98
31. Amenajarea se amortizeaza in 3 ani. Se inregistreaza amortizarea lunara
conform planului de amortizare numarul 1 ; 32. Se inregistreaza factura privind cheltuielile cu chiria pentru luna in curs de
1200 RON si pentru trimestrul intai al anului in curs in valoare de 3600
RON, TVA 19%; 33. La data de 27.01.20xx se ridica numerar de la banca conform
extrasului de cont numarul 7857 in suma de 10000 RON;
34. Se vireaza in casa numerarul de banca conform registrului de casa nr.435
35. Inregistrarea fondului de salarii in suma de 10000 RON conform statului
de salarii numarul 654/27.01.20xx; 36. Retinerile din salarii au fost inregistrate in nota contabila
numarul374893/28.01.20xx ;
37. Datoriile unitatii fata de bugetul de stat au fost inregistrate in nota
contabila numarul 84678/28.01.20xx ; 38. Se inregistreaza conform extrasului de cont urmatoarele:
incasarea sumei de 1500 RON reprezentand valoarea cambiei scadente; incasarea
dobanzii acordate de banca in suma de 1200 RON; inregistrarea comisionului de
banca in suma de 100 RON; incasarea sumei de 3500 RON reprezentand
diferenta de avans incasat de la furnizorul din data de 25.01.20xx;
39. Se receptioneaza in data de 29.01.20xx produsele realizate: 500 suruburi
cu valoare de 250 RON si 200 de tevi pentru gaz de 4000 RON; 40. Se inregistreaza operatia de casare a 100 de rebuturi cu valoare
de 100
27
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
RON si 50 de tevi din stoc vechi nefolosite in valoare de 1000 RON;
41. Conform bonului de consum se inregistreaza darea in executie a materiei
prime in valoare de 10000 RON; 42. Se inregistreaza cheltuielile cu revizia periodica a masinilor de
executie in valoare de 400 RON;
43. Conform inventarului se inregistreaza productia neterminata de 170 RON; 44. Ies din stoc urmatoarele produse vandute: 50 suruburi-25 RON; 25 tevi – 500 RON; 10 placi de tabla de 100 RON; 45. Se calculeaza costul efectiv al produselor obtinute, se stabileste diferenta de pret si repartizarea asupra productiei vandute; 46. Cu factura numarul 349865/30.01.20xx se achizitioneaza fier de la S.C. METALCRI S.R.L. in valoare de 10000 RON; 47. Cu factura numarul 239534/31.01.20xx se livreaza la S.C. TRIM S.R.L. Piese in valoare de 12000 RON; 48. Conform notei contabile se inregistreaza plata facturii de catre S.C. TRIM S.R.L. in valoare de 12000 RON din data de 31.01.20xx; 49. Se inchid conturile de venituri si cheltuieli conform notei contabile numar 58364/31.01.20xx; 50. Se inchid conturile de TVA conform decontului de TVA si notei contabile numarul 68364/31.01.20xx.
REGISTRUL JURNALNr.
Crt
Data Document
Explicatii Simbolurile conturilor Sume totaleDebitoar
eCreditoare Debitoare Creditoare
1 01.01.20x
-Deschiderea
conturilor de activ = % 891 459900
203 15000212 630002131 750002133 1100002132 10000301 22500302 13500303 17500345 45000411 30000403 90005121 160005311 285005322 1900
28
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
542 3000
2 01.01.20x
-Deschiderea
conturilor de pasiv 891 =% 459900
1012 340000106 6000117 25001621 600002803 50002812 45002813 40002811 45002813 5000348 1000401 5000419 4000441 4400421 14000
3 04.01.20x
E.CVirarea impozitului
pe profit 441 = 5121 4400 4400
4 04.01.20x
P.V Majorarea capitalului social 456 = 1011 150000 150000
5 05.01.20x
P.V. Aport in natura 2111 = 456 50000 50000
6 06.01.20x
P.V. Aport in numerar 5311 = 456 100000 100000
7 06.01.20X
N.C.Varsarea capitalului
nevarsat 1011 = 1012 150000 150000
8 07.01.20x
F.V.Ridicarea
numerarului din casa 581 = 5311 100000 100000
9 07.01.20x
F.V.Introducerea
numerarului in banca 5121 = 5311 100000 100000
10 07.01.20x
E.C. Incasarea creantei 5121 = 4111 30000 30000
11 08.01.20x
C.E.C.Se ridica de la banca o suma ce ajunge in
casa 5311 = 5121 10000 10000
12 12.01.20x
R.C. Plata salariilor 421 = 5311 14000 14000
13 12.01.20x
E.C.Rambursarea ratei
scadente 1621 = 5121 5000 5000
14 13.01.20x
F.F.Achizitionarea unei masini de infoliat % = 401 11900
2131 100004426 1900
15 14.01.20x
F.M.F.
Amortizarea constructiilor 6811 = 2812 300 300
29
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
P.A.
Amortizarea aparatelor si
instalatiilor de masurare, control si
reglare
6811 = 2813 200 200
P.A.Amortizarea
mijloacelor de transport
6811 = 2813 700 700
P.A.Amortizarea
cheltuielilor de dezvoltare
6811 = 2803 500 500
16 15.01.20X
F.F.Inregistrarea
consumului de energie
% = 401 666,4
605 5604426 106,4
17 16.01.20x
F.F.Inregistrarea
obligatiei de plata privind serviciile
postale
% = 401 178,5
626 1504426 28,5
18 17.01.20x
F.F. Inregistrarea reparatiei
% = 401 1428
611 12004426 228
19 18.01.20x
F.F.Achizitionarea unei
mochete % = 401 1785
303 15004426 285
20 19.01.20x
F.F. Receptia unui xerox % = 401 2380
214 20004426 380
21 20.01.20X
R.C.Depunerea salariilor
neachitate 581 = 5311 1000 1000
22 21.01.20x
E.C.Depunerea in cont a salariilor neachitate 5121 = 581 1000 1000
E.C. Achitarea facturii 404 = 5121 3450 345023 22.01.20
xF.F. Receptionarea fontei % = 401 11900
301 100004426 1900
24 23.01.20x
F.F. Livrarea marfurilor 4111 = % 14280
701 120004427 2280
25 23.01.20x
N.C. Decontarea avansului 419 = 4111 6000 6000
26 23.01.20 N.C.Incorporarea
rezervelor de capital 1012 = 106 6000 6000
30
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
x
27 24.01.20x
F.F.Se achizitioneaza un
teren % = 404 17850
2111 150004426 2850
28 24.01.20x
C.D.Se primeste ca
donatie un teren 2111 = 131 1500 1500
29 25.01.20x
C.S.Trecerea subventiei
la venituri 131 = 7582 12,5 12,5
30 25.01.20x
P.V.Se constituie un
provizion 6813 = 291 1500 1500
31 25.01.20x
E.C.Se acorda un avans
furnizorului 232 = 5121 4000 4000
32 26.01.20x
F.F.Se receptioneaza
aparate si instalatii de masurare si
reglare
% = 404 5950
2132 50004426 950
33 27.01.20x
N.C.Se realizeaza o
amenajare cu efort propiu
2112 = 722 5000 5000
34 27.01.20x
P.A.Inregistrarea lunara a
amortizarii 6811 = 722 138,8 138,8
35 27.01.20x
F.F.Inregistrarea
cheltuielilor in avans a chiriei lunare
% = 401 5712
612 1200471 36004426 912
36 27.01.20x
E.C.Se extrag bani de la
banca 581 = 5121 10000 10000
37 27.01.20x
E.C.Virarea banilor in
caserie 5311 = 581 10000 10000
38 27.01.20x
S.S.Inregistrarea
fondurilor de salarii 641 = 421 10000 10000
39 28.01.20x
N.C.Datoria angajatilor
fata de bugetul statului
421 = % 3700
Inregistrarea CAS angajat 4312 700
Inregistrarea CASS angajat 4314 1500
Inregistrarea CFS angajat 4372 400
31
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Inregistrarea impozitului pe salarii 444 1100
40 28.01.20x
N.C.Datoriile unitatii la:
inregistrare CFS unitate
6452 = 4371 1200 1200
Inregistrare CASS unitate 6453 = 4313 3100 3100
Inregistrare CAS unitate
6451 = 4311 450 450
Inregistrare fonduri speciale 635 = 447 1200 1200
41 28.01.20x
E.C. Incasarea cambiei 5121 = 5113 1500 1500
5113 = 413 1500 150042 28.01.20
xE.C. Incasarea dobanzii 5121 = 766 1200 1200
43 28.01.20x
E.C.Inregistrarea
commission banca 622 = 5121 100 100
44 28.01.20x
E.C.Incasarea diferentei
de avans 5121 = 4111 3500 3500
45 29.01.20x
N.I.R. Receptia productiei 345 = 711 4250 4250
46 29.01.20x
P.V.C.Inregistrarea
operatiei de casare 603 = 303 1100 1100
47 29.01.20x
B.C.Inregistrarea darii in
executie 601 = 301 10000 10000
48 29.01.20x
F.F.Inregistrarea
cheltuielilor cu revizia periodica
= % 401 476
611 4004426 76
49 29.01.20x
L.I.Inregistrarea
productiei neterminate
331 = 711 170 170
50 29.01.20x
N.C.Descarcarea gestiunii
de produse finite 711 = 345 625 625
51 29.01.20x
N.C. Calculul costului efectiv
348 = 711 125 125
52 30.01.20x
F.F.Se achizitioneaza
materii prime % = 401 11900
301 100004426 1900
53 31.01.20x
F.F. Livrarea produselor 4111 = % 14280
701 120004427 2280
54 31.01.20 N.C.Inchiderea conturilor
de venituri = % 121 35521,3
32
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
x701 240007582 12,5722 5138,8766 1200711 5170
55 31.01.20x
N.C.Inchiderea conturilor
de cheltuieli 121 = % 33998,8
6811 1838,8605 560626 150611 16006452 12006453 31006451 450635 1200622 100603 1100601 100006813 1500612 1200641 10000
56 31.01.20x
TVA.D
Regularizare TVA = % 4426 11515,9
4427 45604424 6955.9
57 31.01.20X
N.C. Incasare TVA 5121 4424 6955.9 6955.9
TOTAL 1456999,1
1456999,1
Pornind de la o balanta de verificare (din registrul jurnal) pe rulaje se cere: Formularea si inregistrarea in Registrul-jurnal a 8 operatiuni referitoare la
plusuri si minusuri la inventariere, regularizarea provizioanelor, cheltuieli si venituri inregistrate in avans si diferente de curs valutar;
Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli; Regularizarea TVA; Determinarea si inregistrarea impozitului pe profit; Intocmirea balantei de verificare finale; Inchiderea conturilor de Activ si Pasiv; Redactarea bilantului si a contului de profit si pierdere.
BALANTA DE VERIFICARESimb
ol cont
Solduri initiale Miscari in cursul lunii Total sume Solduri finaleDebitoar
eCreditoare Debitoar
eCreditoar
eDebitoar
eCreditoare Debitoar
eCreditoa
re1011 150000 150000 150000 150000
33
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
1012 340000 6000 150000 6000 490000 484000106 6000 6000 12000 12000117 2500 2500 2500121 33998,8 35521,3 33998,8 35521,3 1522,5131 12,5 1500 12,5 1500 1487,51621 60000 5000 5000 60000 550002111 66500 66500 66500203 15000 15000 150002112 5000 5000 5000212 63000 63000 630002131 75000 10000 85000 850002132 10000 5000 15000 150002133 110000 110000 110000214 2000 2000 2000232 4000 4000 40002803 5000 500 5500 55002811 4500 4500 45002812 4500 300 4800 48002813 9000 900 9900 9900291 1500 1500 1500
301 22500 20000 10000 42500 10000 32500302 13500 13500 13500303 17500 1500 1100 19000 1100 17900331 170 170 170345 45000 4250 625 49250 625 48625348 1000 125 125 1000 875401 5000 48325,9 53325,9 53325,9403 9000 9000 9000404 3450 23800 3450 23800 203504111 28560 39500 28560 39500 10940413 1500 1500 1500419 4000 6000 6000 4000 2000421 14000 17700 10000 17700 24000 63004312 700 700 7004313 3100 3100 31004311 450 450 4504314 1500 1500 15004371 1200 1200 12004372 400 400 400441 4400 4400 4400 44004424 6955,9 6955,9 6955,9 6955,94426 11515,9 11515,9 11515,9 11515,94427 4560 4560 4560 4560444 1100 1100 1100447 1200 1200 1200456 150000 150000 150000 150000471 3600 3600 36005113 1500 1500 1500 15005121 16000 144155,9 36950 160155,
936950 123205,
9
34
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
5311 28500 120000 215000 148500 215000 665005322 1900 1900 1900542 3000 3000 3000581 111000 11000 111000 11000 100000601 10000 10000 10000 10000603 1100 1100 1100 1100605 560 560 560 560611 1600 1600 1600 1600612 1200 1200 1200 1200622 100 100 100 100626 150 150 150 150635 1200 1200 1200 1200641 10000 10000 10000 100006451 450 450 450 4506452 1200 1200 1200 12006453 3100 3100 3100 31006811 1838,8 1838,8 1838,8 1838,86813 1500 1500 1500 1500701 24000 24000 24000 24000711 5795 4545 5795 4545 1250722 5138,8 5138,8 5138,8 5138,87582 12,5 12,5 12,5 12,5766 1200 1200 1200 1200411 30000 30000 30000
TOTAL
459900 459900 997099,1 997099,1 1456999,1
1456999,1 752150,9 752150,9
Cele 8 operatiuni referitoare la plusuri si minusuri la inventariere sunt :1. In data de 31.01.20xx se constata un minus la inventar, un monitor,
evaluat la 1000 RON amortizat cu 50%. Pretul de imputare este de 500 RON, TVA 19%, banii se depun la caserie de catre salariat;
2. In urma inventarierii se constata un plus de marfa in valoare de 760 RON ;
3. Se constata minus de marfuri la inventar neimputabile in valoare de 500 RON:
a. lipsurile sunt considerate materii prime;b. lipsurile sunt determinate de daunatori (soareci si sobolani);c. lipsurile imputabile se imputa la valoarea de 200 RON din cauza
dezordinii, atragand cu ocazia aceasta si daunatorii.4. Se inregistreaza lipsa neimputabila de materii prime;5. Se inregistreaza plusul de materiale auxiliare evaluate la 30 RON;6. Cu ocazia inventarierii si totodata descoperirea daunatorilor ce
deterioreaza marfa, se vor lua masuri urgente si se va mari valoarea provizionului pentru deprecierea produselor finite in valoare de 5000 RON ;
7. Din cauza cursului valutar instabil si de diferentele de plata catre furnizor ce se pot ivi se vor aloca o suma pentru a acoperi deficientele ce se pot ivi de 1000RON;
8. In urma inchirierii unui spatiu catre un comerciant se va inregistra in fiecare luna un venit de 1500 RON.
REGISTRU JURNAL
35
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Nr. Crt.
Data Doc.
Explicatia Simbol cont Sume totaleDebito
rCredit
orDebito
rCredit
or
36
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
1 31.01.20xx
LIScaderea din
gestiune a mijlocului fix
= % 214 1000
2814 5006581 500
- imputarea lipsei 4282 = % 5957588 5004427 95
-recuperarea imputatiei 5311 = 4282 595 595
2 31.01.20xx
LI Plus de marfuri 371 = 607 760 760
3 31.01.20xx
LI a.- materii prime 607 = 371 500 500
-inregistrarea TVA 635 = 4427 95 95b.- lipsuri
determinate de daunatori
671 = 371 500 500
-inregistrarea TVA 635 = 4427 95 95c.- lipsuri imputabile 607 = 371 500 500- imputarea lipsei 4282 = % 238
7588 2004427 38
- recuperarea lipsei 5311 = 4282 238 238
4 31.01.20xx
LILipsa neimputabila de materii prime 601 = 301 300 300
-inregistrarea TVA 635 = 4427 57 57
5 31.01.20xx
LIPlus de materiale
auxiliare 302 = 602 30 30
6 31.01.20xx
LISe va mari valoarea provizionului pentru
deprecierea produselor finite
6814 = 394 5000 5000
7 31.01.20xx
LIRegularizarea
diferentelor de curs valutar
665 = 401 1000 1000
8 31.01.20xx
LIInregistrarea
venitului lunar in urma inchirierii
472 = 706 1500 1500
TOTAL 13003 13003
In urma celor 50 de operatiuni din subpunctul Clasificarea Conturilor si a Bilantului
Initial prezentat mai sus s-a intocmit Registrul Jurnal prin deschiderea conturilor de activ
si pasiv , plus miscarile din timpul lunii inregistrate. Pe baza Registrului Jurnal s-a facut Balanta de verificare si acum se va face urmatoarele operatiuni :
Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli; Regularizarea TVA; Determinarea si inregistrarea impozitului pe profit; Inchiderea conturilor de activ si pasiv.
37
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
REGISTRUL JURNALNr.
Crt
Data Document
Explicatii Simbolurile conturilor Sume totaleDebitoar
eCreditoare Debitoare Creditoare
1 31.01.20x
N.C.Inchiderea conturilor
de venituri % = 121 31601,3
701 24000711 1250722 5138,87582 12,5766 1200
2 31.01.20x
N.C.Inchiderea conturilor
de cheltuieli 121 = % 33998.8
601 10000603 1100605 560611 1600612 1200622 100626 150635 1200641 100006451 4506452 12006453 31006811 1838,86813 1500
3 31.01.20x
D.TVA
Regularizarea TVA % = 4426 11515,9
4427 45604424 6955.9
4 31.01.20x
N.C.Inregistrarea
impozitului pe profit 691 = 441 2922,4 2922,4
5 31.01.20x
-Inchiderea conturilor
de actv % = 892 882802,2
203 150002111 665002112 5000212 630002131 850002132 150002133 110000214 2000301 32500302 13500303 17900331 170345 48625
38
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
403 9000411 300004111 10940413 15005113 15005121 123205,95311 665005322 1900542 3000581 100000601 10000603 1100605 560611 1600612 1200622 100626 150635 1200641 100006451 4506452 12006453 3100701 24000711 1250722 5138,87582 12.5
6 31.01.20x
-Inchiderea conturilor
de pasiv 892 = % 1014781,5
1011 1500001012 484000106 12000117 2500121 1522,5131 1487,51621 55000232 40002803 55002811 45002812 48002813 9900291 1500348 875401 53325,9404 20350419 2000421 63004311 4504312 7004313 31004314 15004371 12004372 400
39
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
441 44004424 6955,94426 11515,94427 4560444 1100447 1200456 150000471 36006811 1838,86813 1500766 1200
TOTAL 1977622,1
1977622,1
BILANT FINALNr. Crt.
Denumirea postului
Sume Nr. Crt.
Denumirea postului
Sume
1 Terenuri 66500 1 Capital subscris varsat
484000
2 Cheltuieli de dezvoltare
15000 2 Rezerve 12000
3 Amenajari de terenuri
5000 3 Rezultatul reportat
2500
4 Constructii 63000 4 Profit si pierdere
1522,5
5 Echipamente tehnologice
85000 5 Subventii pentru investitii
1487,5
6 Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
15000 6 Credite bancare pe termen lung
200690
7 Mijloace de transport
110000 7 Furnizori 53325,9
8 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale
2000 8 Furnizori de imobilizari
20350
9 Avansuri acordate pentru imobilizari corporale
4000 9 Efecte de primit de la clienti
1500
10 Materii prime 32500 10 Personal salarii datorate
6300
40
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
11 Materiale consumabile
13500 11 Contributia personalului pentru pensia suplimentara
700
12 Materiale de natura obiectelor de inventar
17900 12 Contributia angajatorului pentru asugurarile sociale de sanatate
3100
13 Produse in curs de executie
170 13 Contributia unitatii la asigurarile sociale
450
14 Produse finite 48625 14 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
5500
15 Efecte de platit 9000 15 Amortizarea amenajarilor interioare
4500
16 Clienti creditori 2000 16 Amortizarea constructiilor
4800
17 Cheltuieli inregistrate in avans
3600 17 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
9900
18 Conturi la banci in lei
123205,9 18 Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
1500
19 Bilete de tratament si odihna
1900 19 Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
1500
20 Avansuri de trezorerie
3000 20 Contributia unitatii la fondul de somaj
1200
21 Viramente interne
100000 21 Contributia personalului la fondul de somaj
400
22 Clienti 30000 22 Impozitul pe salarii
1100
23 Variatia stocurilor
1250 23 Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate
1200
24 Diferente de prêt la produse
875
25 Casa in lei 66500
41
SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA
Total activ 819525,9
Total pasiv 819525,9
42