Bazele Contabilitatii 1
of 16
Embed Size (px)
description
Referat
Transcript of Bazele Contabilitatii 1
Universitatea de Stat din Moldova Facultatea TIINE ECONOMICE CATEDRA MARKETING I LOGISTIC Cotorobai Angela
Lucrul individual la disciplina BAZELE CONTABILITIISTUDIU DE CAZ
Conductor tiinific: Lavrinciuc L., lector universitar
Autorul:
Chiinu - 2015
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE
Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere: de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014; de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de determinat sumele care lipsesc; de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3); de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4); n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2014.Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014SRL CarpetNr.Denumirea conturilorSuma (lei)
1.Imobilizri necorporale18 700
2.Amortizarea imobilizrilor necorporale (490)
3.Mijloace fixe278 500
4.Amortizarea mijloacelor fixe(13200)
5.Creane pe termen lung12 800
6.Materiale5 600
7.Obiecte de mic valoare i scurt durat2 700
8.Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat (450)
9.Producia n curs de execuie22 200
10.Produse16 700
11.Creane comerciale54 000
12.Corecii (provizioane) la creane compromise (400)
13.Creane ale bugetului15 900
14.Creane ale personalului15 000
15.Casa 700
16.Conturi curente n moned naional78 000
17.Conturi curente n valut strin21 000
18.Capital social256 000
19.Capital suplimentar4 900
20.Capital de rezerv26 000
21.Rezerve statutare16 800
22.Alte rezerve16 380
23.Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni3 700
24.Credite bancare pe termen scurt18 000
25.Datorii comerciale36 000
26.Datorii fa de personal privind retribuirea muncii80 000
27.Datorii privind asigurrile18 500
28.Datorii fa de buget19 000
29.Provizioane curente10 980
30.Alte datorii curente21 000
BILANULla 01 ianuarie 2014
Nr.d/oActiv Cod.rd.Sold la
nceputul perioadei de gestiunesfritul perioadei de gestiune
12345
1. Active imobilizateImobilizri necorporale01018 210
Imobilizri corporale n curs de execuie020
Terenuri030
Mijloace fixe040265 300
Resurse minerale050
Active biologice imobilizate060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate080
Investiii imobiliare090
Creane pe termen lung10012 800
Avansuri acordate pe termen lung110
Alte active imobilizate120
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130296 310
2. Active circulanteMateriale 1405 600
Active biologice circulante150
Obiecte de mic valoare i scurt durat1602 250
Producia n curs de execuie i produse17038 900
Mrfuri180
Creane comerciale19053 600
Creane ale prilor afiliate200
Avansuri acordate curente210
Creane ale bugetului22015 900
Creane ale personalului23015 000
Alte creane curente240
Numerar n casierie i la conturi curente25099 700
Alte elemente de numerar260
Investiii financiare curente n pri neafiliate270
Investiii financiare curente n pri affiliate280
Alte active circulante290
Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300230 950
Total active (rd.130+rd.300)310527 260
Pasiv
3.Capital propriu
Capital social i suplimentar320260 900
Rezerve33059 180
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni3503 700
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune360x
Profit utilizat al perioadei de gestiune370x
Alte elemente de capital propriu380
Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390323 780
4.
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung400
mprumuturi pe termen lung410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420
Alte datorii pe termen lung430
Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)4400
5.Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt45018 000
mprumuturi pe termen scurt460
Datorii comerciale47036 000
Datorii fa de prile affiliate480
Avansuri primite curente490
Datorii fa de personal50080 000
Datorii privind asigurrile sociale i medicale51018 500
Datorii fa de buget52019 000
Venituri anticipate curente530
Datorii fa de proprietari540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente550
Provizioane curente56010 980
Alte datorii curente57021 000
Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580203 480
Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)590527 260
Tabelul 2.Operaiunile economice efectuate n anul 2014la SRL Carpet
Nr.Coninutul operaiunilor economiceSuma(lei)DeditCredit
1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadei de gestiune22 200811215
2.S-au primit materiale de la furnizori 54000 lei (inclusiv TVA)
45 0009 000211534521521
3.S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 lucrtori)4 010811531
4.Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3)1082,7811533
5.S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor40 010811211
6.Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria fa de SA Virant15 010521242
7.S-a calculat salariul administraiei (2 persoane)3 010713531
8.Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7)812,7713533
9.S-au obinut produse din activitatea de baz45 010216811
10.Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL Farmec cu achitarea ulterioar25 010711
216
11.Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL Farmec cu achitarea ulterioar 32000 lei (fr TVA)32 0006 400221221611534
12.n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional pentru plata salariului4 010241242
13.Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei3 010531241
14.S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea cheltuielilor de deplasare1 010226241
15.Se trec sumele spre decontare dup destinaie n baza decontului de avans primit de la Malai V. 940713226
16.Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.70241226
17.De la contul curent n moned naional s-au ridicat n numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative1 210241242
18.Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL Viscol, 6000 (fr TVA)6 0001 200123534521521
19.Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se nregistrez materiale constatate n plus490211612
20.Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10000 lei (fr TVA)10 0002 000241241611534
21.Se reflect valoarea contabil a produselor vndute8 210711216
22.Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar din cas9 010242241
23.Se ncaseaz integral creana SRL Farmec38 400241221
24.S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie70714241
25.Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n numerar70
241612
26Din contul curent n moned naional se achit datoria fa de SRL Viscol.7 200521242
27.Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuie la finele perioadei de gestiune22292,7215811
28.Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune42 000560611612351351
29.Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune33 2204762,770351351351711713714
30.Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune4507,3--
Anexa 3.
Conturile contabile
Debit 112 Imobilizri necorporale CreditSold iniial 18 700
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 18 700
Debit 113 Amortizarea imobilizrilor necorporale CreditSold iniial (490)
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final (490)
Debit 123 Mijloace fixe CreditSold iniial 278 500
18) 6 000
Total rulaj debit 6 000Total rulaj credit
Sold final 284 500
Debit 124 Amortizarea mijloacelor fixe CreditSold iniial ( 13 200)
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final (13 200)
Debit 161 Creane pe termen lung CreditSold iniial 12 800
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 12 800
Debit 211 Materiale CreditSold iniial 5 600
2) 4500019) 4905) 40 010
Total rulaj debit 45 490Total rulaj credit 40 010
Sold final 11 080
Debit 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat CreditSold iniial 2700
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 2700
Debit 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat CreditSold iniial ( 450 )
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final ( 450 )
Debit 215 Producia n curs de execuie CreditSold iniial 22 200
27) 22292,71) 22 200
Total rulaj debit 22292,7Total rulaj credit 22 200
Sold final 22292,7
Debit 216 Produse CreditSold iniial 16 700
9) 45 01010) 2501021) 8 210
Total rulaj debit 45 010Total rulaj credit 33 220
Sold final 28 490
Debit 221 Creane comerciale CreditSold iniial 54 000
11) 38 40023) 38 400
Total rulaj debit 38 400Total rulaj credit 38 400
Sold final 54 000
Debit 222 Corecii (provizioane) la creane compromise CreditSold iniial ( 400 )
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final ( 400 )
Debit 225 Creane ale bugetului CreditSold iniial 15 900
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 15 900
Debit 226 Creane ale personalului CreditSold iniial 15 000
14) 1 01015) 94016) 70
Total rulaj debit 1 010Total rulaj credit 1 010
Sold final 15 000
Debit 241 Casa CreditSold iniial 700
12) 101016) 7017) 121020) 1200023) 3840025) 7013) 301014) 101022) 901024) 70
Total rulaj debit 55 760Total rulaj credit 13 100
Sold final 43 360
Debit 242 Conturi curente n moned naional CreditSold iniial 78 000
22) 9 0106) 1501012) 401017) 121026) 7 200
Total rulaj debit 9 010Total rulaj credit 27 430
Sold final 59 580
Debit 243 Conturi curente n valut strin CreditSold iniial 21 000
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 21 000
Debit 311 Capital social Credit Sold iniial 256 000
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 256 000
Debit 312 Capital suplimentar CreditSold iniial 4 900
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 4 900
Debit 321 Capital de rezerv CreditSold iniial 26 000
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 26 000
Debit 322 Rezerve statutare CreditSold iniial 16 800
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 16 800
Debit 323 Alte rezerve CreditSold iniial 16 380
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 16 380
Debit 332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni CreditSold iniial 3 700
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 3 700
Debit 511 Credite bancare pe termen scurt CreditSold iniial 18 000
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 18 000
Debit 521 Datorii comerciale CreditSold iniial 36 000
6) 1501026) 7 2002) 5400018) 7 200
Total rulaj debit 22 210Total rulaj credit 61 200
Sold final 74 990
Debit 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii CreditSold iniial 80 000
13) 3 0103) 40107) 3 010
Total rulaj debit 3 010Total rulaj credit 7 020
Sold final 84 010
Debit 533 Datorii privind asigurrile CreditSold iniial 18 500
4) 1082,78) 812,7
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 1895,4
Sold final 20395,4
Debit 534 Datorii fa de buget CreditSold iniial 19 000
2) 900018) 1 20011) 640020) 2 000
Total rulaj debit 10 200Total rulaj credit 8 400
Sold final 17 200
Debit 538 Provizioane curente CreditSold iniial 10 980
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 10 980
Debit 544 Alte datorii curente CreditSold iniial 21 000
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0
Sold final 21 000
Debit 811 Activitatea de baz Credit
1)222003) 40104) 1082,75) 40 0109) 4501027) 22292,7
Total rulaj debit 67302,7Total rulaj credit 67302,7
Debit 611 Venituri din vnzri CreditSold iniial
11) 3200020) 10 000
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 42 000
Sold final 42 000
Debit 612 Alte venituri din activitatea operaional CreditSold iniial
19) 49025) 70
Total rulaj debit 0Total rulaj credit 560
Sold final 560
Debit 711 Costul vnzrilor CreditSold iniial
10) 2501021) 8 210
Total rulaj debit 33 220Total rulaj credit 0
Sold final
Debit 713 Cheltuieli administrative CreditSold iniial
7) 30108) 812,715) 940
Total rulaj debit 4762,7Total rulaj credit 0
Sold final 4762,7
Debit 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional CreditSold iniial
24) 70
Total rulaj debit 70Total rulaj credit 0
Sold final 70
Anexa 4.
Balana de verificare a conturilor sinteticeNd/oDenumirea conturilor
Sold iniialRulajeSold final
DebitCreditDebitCreditDebitCredit
1.Imobilizri necorporale18 700-0018 700-
2.Amortizarea imobilizrilor necorporale (490)-00(490)-
3.Mijloace fixe278 500-60000284 500-
4.Amortizarea mijloacelor fixe(13200)-00(13 200)-
5.Creane pe termen lung12 800-0012 800-
6.Materiale5 600-45 49040 01011 080-
7.Obiecte de mic valoare i scurt durat2 700-002 700-
8.Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat (450)-00(450)-
9.Producia n curs de execuie22 200-22292,722 20022292,7-
10.Produse16 700-45 01033 22028 490-
11.Creane comerciale54 000-38 40038 40054 000-
12.Corecii (provizioane) la creane compromise (400)-00(400)-
13.Creane ale bugetului15 900-0015 900-
14.Creane ale personalului15 000-1 0101 01015 000-
15.Casa 700-55 76013 10043 360-
16.Conturi curente n moned naional78 000-9 01027 43059 580-
17.Conturi curente n valut strin21 000-0021 000-
18.Capital social-256 00000-256 000
19.Capital suplimentar-4 90000-4 900
20.Capital de rezerv-26 00000-26 000
21.Rezerve statutare-16 80000-16 800
22.Alte rezerve-16 38000-16 380
23.Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni-3 70000-3 700
24.Credite bancare pe termen scurt-18 00000-18 000
25.Datorii comerciale-36 00022 21061 200-74 990
26.Datorii fa de personal privind retribuirea muncii-80 0003 0107 020-84 010
27.Datorii fa de buget-19 00010 2008 400-17 200
28.Provizioane curente-10 98000-10 980
29.Datorii privind asigurrile-18 50001895,4-20395,4
30.Alte datorii curente-21 00000-21 000
31.Activitatea de baz--67302,767302,7--
32.Venituri din vnzri-0042 000-42 000
33.Alte venituri din activitatea operaional-00560-560
34.Costul vnzrilor0-33 220033 220-
35.Cheltuieli administrative0-4762,704762,7-
36.Alte cheltuieli din activitatea operaional0-70070-
TOTAL527 260527 260363748,1363748,1612915,4612915,4
Anexa 5.
BILANULla 31 decembrie 2014
Nr.d/oActiv Cod.rd.Sold la
nceputul perioadei de gestiunesfritul perioadei de gestiune
12345
1. Active imobilizateImobilizri necorporale0101821018 210
Imobilizri corporale n curs de execuie020
Terenuri030
Mijloace fixe040265 300271 300
Resurse minerale050
Active biologice imobilizate060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate080
Investiii imobiliare090
Creane pe termen lung10012 80012 800
Avansuri acordate pe termen lung110
Alte active imobilizate120
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130296 310302 310
2. Active circulanteMateriale 1405 60011 080
Active biologice circulante150
Obiecte de mic valoare i scurt durat1602 2502 250
Producia n curs de execuie i produse17038 90038992,7
Mrfuri180
Creane comerciale19053 60053 600
Creane ale prilor afiliate200
Avansuri acordate curente210
Creane ale bugetului22015 90015 900
Creane ale personalului23015 00015 000
Alte creane curente240
Numerar n casierie i la conturi curente25099 700123 940
Alte elemente de numerar260
Investiii financiare curente n pri neafiliate270
Investiii financiare curente n pri affiliate280
Alte active circulante290
Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300230 950272552,7
Total active (rd.130+rd.300)310527 260574 862,7
Pasiv
3.Capital propriu
Capital social i suplimentar320260 900260 900
Rezerve33059 18059 180
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340xx
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni3503 7003 700
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune360xx
Profit utilizat al perioadei de gestiune370xx
Alte elemente de capital propriu3804507,3
Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390323 780328287,3
4.
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung400
mprumuturi pe termen lung410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420
Alte datorii pe termen lung430
Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)44000
5.Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt45018 00018 000
mprumuturi pe termen scurt460
Datorii comerciale47036 00074 990
Datorii fa de prile afiliate480
Avansuri primite curente490
Datorii fa de personal50080 00084 010
Datorii privind asigurrile sociale i medicale51018 50020395,4
Datorii fa de buget52019 00017 200
Venituri anticipate curente530
Datorii fa de proprietari540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente550
Provizioane curente56010 98010 980
Alte datorii curente57021 00021 000
Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580203 480246575,4
Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)590527 260574862,7
