8/10/2019 Raspuns organizarea auditului

1/4

CATEGORIA IXORGANIZAREA AUDITULUI INTERN SI CONTROLUL INTERN

STAGIAR an II, sem.II.2014GUG OTILIA ADELINA (nr.matricol A 47963)

Exercitii (31, 66, 92)

31.

Care sunt etapele realizarii misiunii de audit .

n desfurarea unei misiuni de audit este obligatorie parcurgerea a trei etape fundamentale:

Etapa de pregtire a misiunii de auditpresupune ca auditorul s efectueze o serie deactiviti att la sediul structurii de audit, ct i la sediul entitii auditate.Aceasta etapasolicita din parte auditorilor o mare capacitate de invatare si intelegere, o buna cunoastere adomeniului care urmeaza sa fie auditat, precum si o excelenta asimilare a informaiiloresentiale ce caracterizeaza procesele si fenomenele specifice entitaii auditate.

n etapa de realizare a misiunii de audit intern, auditorii se afl n cea mai mare parte atimpului la sediul entitaii auditate, solicit mai mult abilitatile de observaie, dialog sicomunicare cu reprezentanii entitaii auditate. Auditorul i formuleaz i sintetizeazobservaiile i constatrile, care i vor permite s elaboreze recomandrile i soluiile care sconduc la gestionarea legala i eficient a riscurilor identificate.

n etapa de ncheiere a misiunii de audit intern, auditorii i prezint rezultatele activitaii,fiind momentul prelucrrii acestora, ei aflandu-se att la sediul entitaii auditate dar si lasediul structurii de audit intern. Aceasta etapa necesit o mare capacitate de sinteza, precumsi aptitudini dezvoltate de redactare si comunicare.

Misiunea de audit este parte integrant a Planului de audit intern, din analiza cruia rezult detaliireferitoare la domeniul de audit, obiectivele, activitaile care urmeaz s fie evaluate pentruidentificarea riscurilor asociate, perioada supusa auditului, timpul afectat pentru identificareariscurilor asociate, timpul afectat pentru realizarea misiunii i numrul de auditori.

66.In ce consta efectuarea testarilor si formularea constatarilor ?B.1.1. Efectuarea testrilor i formularea constatrilorB.1.1.1. Tehnici utilizate pentru colectarea probelor de audit public interna) Verificarea - asigur validarea, confirmarea, acurateea nregistrrilor, documentelor, declaraiilor,concordana cu legile i regulamentele, precum i eficacitatea controalelor interne. Principaleletehnici de verificare sunt:- confirmarea: solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse independente n scopul validriiacesteia;- examinarea: const n obinerea informaiilor din texte ori din alte surse materiale n vedereadetectrii erorilor sau a iregularitilor;- calculul: efectuarea unor calcule independente pentru a verifica corectitudinea operaiilor.- comparaia: confirm identitatea unei informaii dup obinerea acesteia din dou sau mai multesurse diferite;- punerea de acord: procesul de potrivire a dou categorii diferite de nregistrri;- urmrirea: reprezint verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul

nregistrat. Scopul urmririi este de a verifica dac toate tranzaciile reale au fost nregistrate;- garantarea: verificarea realitii tranzaciilor nregistrate, prin examinarea documentelor, de laarticolul nregistrat spre documentele justificative.

8/10/2019 Raspuns organizarea auditului

2/4

b) Observarea fizic - examinarea nregistrrilor, documentelor i a activelor prin observarea la faa

locului sau inventarieri prin sondaj.

c) Intervievarea const n solicitarea unor informaii privind domeniul auditabil de la persoaneleimplicate/auditate/interesate.

d) Chestionarea const n elaborarea unui set de ntrebri, conform unei metodologii adecvate, cuajutorul crora se urmrete obinerea unor puncte de vedere i opinii cu privire la domeniulauditabil.e) Analiza const n descompunerea unei activiti n elemente componente, examinnd fiecareelement n parte.f) Confirmri externe - obinerea de dovezi externe ale existenei, proprietii sau evalurii directe dela tere persoane pe baza unei cereri scrise.g) Investigarea - cutarea de informaii de la persoane n msur s le dein din interiorul sau dinexteriorul organizaiei.h) Eantionarea const n selecia i examinarea unei poriuni reprezentative din populaie n scopulde a trage concluzii valabile pentru ntreaga populaie, bazate pe constatrile obinute din eantion.

i) Testarea - orice activitate care ofer auditorului dovezi suficiente pentru a susine oopinie.B.1.1.2. Tehnici utilizate pentru interpretarea probelor de audit public interna) Examinarea documentar const n analiza unor operaiuni, nregistrri, procedee sau fenomeneeconomice pe baza documentelor justificative care le reflect, cu scopul de a stabili realitatea,legalitatea i eficiena acestora.b) Observarea reprezint o tehnic de comparare a proceselor formale (oficiale) i a liniilor directoarede aplicare a acestora cu rezultatele obinute n realitate.c) Analiza cronologic se focalizeaz pe determinarea succesiunii evenimentelor sau aciunilor iconst n reconstrucia cauzelor evenimentelor ori a fenomenelor prin extragerea i analizaconstatrilor din documentele surs de informaii.B.1.1.3. Tehnici utilizate pentru analiza probelor de audit

a) Diagnosticul const n cercetarea i analiza realitii obiective, reperarea disfuncionalitilor ipotenialului de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate, identificarea cauzelor i amsurilor de redresare, precum i n identificarea variabilelor-cheie ale dezvoltrii i a msurilor deameliorare i/sau de cretere a performanelor.b) Evaluarea reprezint o cercetare tiinific ce aplic proceduri de colectare i analiz ainformaiilor privind coninutul, structura i rezultatele programelor i activitilor.B.1.1.4. Instrumente de audit public interna) Chestionarul cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz n scris auditorii interni persoanelorauditate. Tipurile de chestionare sunt urmtoarele:- chestionarul de luare la cunotin - cuprinde ntrebri referitoare la contextul socio-economic,organizarea intern, funcionarea entitii/structurii auditate;- chestionarul de control intern ghideaz auditorii interni n activitatea de identificare obiectiv afuncionrii controalelor interne, disfunciilor i cauzelor reale ale acestora; este utilizat pentrurevizia controalelor interne;- chestionarul - list de verificare, prevzut ca model n anexa nr. 13, este utilizat pentru stabilirea ievaluarea condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Documentulcuprinde un set de ntrebri standard pentru fiecare obiectiv de audit i activitate/aciune auditabilprivind responsabilitile, mijloacele financiare, tehnice i de informare, precum i resursele umaneexistente.b) Interviul - instrument de analiz pentru identificarea problemelor, soluiilor sau evaluareaimplementrii, este utilizat pentru a obine o imagine de ansamblu asupra domeniului auditabil,precum i pentru a obine o prim list a problemelor ce urmeaz a fi analizate.c) Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit) permite:- stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea;- stabilirea modului de arhivare a documentaiei justificative complete;

8/10/2019 Raspuns organizarea auditului

3/4

- reconstituirea operaiunilor de la iniiere pn la finalizarea lor i invers.26 B.1.1.5. Colectareaprobelor de audit se realizeaz nurma testrilor efectuate n concordan cu programul misiunii deaudit public intern.B.1.1.6. Activitile derulate contribuie la obinerea constatrilor de audit i justificarea lor cu probede audit.

B.1.1.7. Testele se ntocmesc pe obiectivele i activitile/aciunile auditabile stabilite n programulmisiunii de audit intern.B.1.1.8. Testul cuprinde urmtoarele: obiectivul testului, modalitatea de eantionare, descriereatestrii, constatri i concluzii i este prevzut ca model A n anexa nr. 14 . Dup caz, se poate folosi imodelul B prevzut n anexa nr. 15.B.1.1.9. Documentul elaborat se semneaz de ctre auditorii interni i de ctre supervizor/eful(coordonatorul desemnat al) compartimentului audit.B.1.1.10. Procedura P-10. Efectuarea testrilor i formularea constatrilor

Auditorii

interni

a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile de audit ce urmeaz a fi utilizate.

b) Stabilesc pista de audit prin identificarea fluxurilor de informatii, a atributiilor i

responsabilitatilor.

c) Utilizeaz tehnicile i instrumentele specifice misiunii de audit.

d) Formuleaz obiectivul testarii.

e) Stabilesc metoda de eantionare si determin eantionul care va fi testat.

f) Stabilesc i descriu tipul testrilor ce se vor efectua.

g) Formuleaz constatrile i concluziile de audit in funcie de prelucrarea informaiilor

obtinute n urma aplicrii tehnicilor si instrumentelor specifice de audit intern si aprobelor de audit colectate.

h) Elaboreaz chestionare, liste de control, foi de lucru, interviuri etc.

i) Elaboreaz testele in conformitate cu programul misiunii de audit public intern.

j) Colecteaz probe de audit pentru toate testrile si constatrile efectuate.

k) Apreciaz daca probele de audit obinute sunt suficiente, relevante, competente si

utile.

l) Eticheteaz, numeroteaz si ndosariaza testele in dosarul misiunii de audit public

intern.

Supervizorul/

eful/

coordonatorul

desemnat al

compartiment

ului audit

a) Avizeaz acurateea tehnicilor de audit stabilite pentru fiecare testare. b) Analizeaz i

avizeaz chestionarele, listele de control, foi de lucru etc., elaborate de auditorii interni.

c) Confirm fluxul de informaii, atribuiile i responsabilitile menionate n pista de

audit.

d) Analizeaz i avizeaz utilizarea adecvat a instrumentelor i documentelor de lucru n

vederea realizrii unei auditri obiective.

8/10/2019 Raspuns organizarea auditului

4/4

intern e) Analizeaz i avizeaz testele elaborate de auditorii interni.

92.Care este procedura acordrii mputernicirilor?

O procur este un act prin care o persoan desemneaz un mputernicit pentru rezolvarea unei

anumite probleme n numele lui. Acest act poate fi comparat cu o delegaie, pentru c cel care

desemneaz mputernicitul i deleag o parte a competenelor sale acelei persoane. Cel mai frecvent

exemplu de delegare de competene l constituie situaia n care un conductor de societate

comercial i deleag o parte a atribuiilor sale unor subordonai. n astfel de cazuri, est e suficient ca

persoana mputernicit s prezinte un document semnat de persoana cu drept legal de reprezentare

i care s conin semntura acesteia i tampila unitii. i persoanele fizice pot fi puse n situaia n

care nu se pot prezenta personal pentru a-i rezolva problemele i atunci snt nevoite s delege pe

altcineva pentru a le rezolva n numele lor.

Procura este un act semnat doar de cel care mputernicete (mandatant) o alt persoan (mandatar)

pentru a o reprezenta n diferite situaii. De aceea, prezena mandatarului n faa notarului nu este

necesar. Asta cu condiia ca mandatantul s cunoasc datele personale ale mandatarului: nume,

prenume, adresa, seria, numrul i data eliberrii actului de identitate, precum i codul numeric

personal. Tocmai din acest motiv o procur pentru un mputernicit din Braov poate fi ntocmit n

orice localitate din ar sau chiar i n strintate (n acest ultim caz fiind necesar traducerea i

apostilarea procurii).