PROIECT

1.CLASA 1.Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:

101.Capital

104.Prime de capital

106.Rezerve

109.Acţiuni proprii.

101.Capital

Pe data de 15.01. se constituie o societate cu răspundere limitată cu trei acţionari un capital subscris de 250.000 lei divizat în 25.000 de acţiuni. La înfiinţare s-a depus în bancă contravaloarea a 9.000 de acţiuni şi s-au adus aporturi în natură concretizate într-un teren evaluat la suma de 20.000 lei şi în instalaţii de lucru evaluate la 9.000 lei .Restul capitalului social s-a depus în contul bancar în termen de 5 zile de la înfiinţare.

Registrul jurnal

Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor

Cont creditor

Sumă debitoare

Sumă creditoare

1. 15.01 Act constitutiv Subsriere acţiuni 456 1011 250.000 250.000

2. 15.01 Proces verbal de recepţie,Extras de cont

Vărsarea capitalului

% 456 119.000

5121 90.0002111 20.000

2131 9.0003. 15.01 Notă contabilă Recunoaşterea

capital vărsat1011 1012 119.000 119.000

4. 20.01 Extras cont Vărsare capital 5121 456 131.000 131.000

5. 20.01 Notă contabilă Recunoaştere capital vărsat

1011 1012 131.000 131.000

104.Prime de capital

AGA hotărăşte pe data de 10 mai majorarea capitalului social prin conversia a 4.000 obligaţiuni în valoare de 40.000 lei în 3.000 acţiuni.valoarea nominal a unei acţiuni este de 10 lei. Primele de conversie se încorporează ulterior în capitalul social, emiţându-se în acest scop.

Registru jurnal

Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor

Contcreditor

Sume debitoare

Sume creditoare

1. 10.05 Proces verbal Conversia obligaţiunilor în acţiuni

1618 % 40.000

1012 30.000

1044 10.000

2. 10.05 Încorporarea primelor la rezerve

1044 1012 10.000 10.000

106.Rezerve

Societatea comercială “ ANY-SISTEMS”S.R.L. deţine 20. 09 N un capital social de 150.000 lei, format din părţi sociale 1500 părţi sociale de 100 de lei, rezerve de 10.000 lei , precum şi o pierdere raportată de 73.000 lei.Pe 29 martie N+1 se decide acoperirea pierderii din rezerve şi reducerea capitalului cu 75.000 lei.

Registrul jurnal

Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor

Cont creditor

Sume debitoare

Sume creditoare

1. 29.03N+1 Hotărâre AGA Acopeririea pierderii

% 117 73.000

106 10.000

1012 85.000

Se cunosc următoarele date din evidenţa contabilă a societăţii:capitalul social este de 30.000 lei iar mărimea rezervelor legale existente este de 1200 lei, venituri totale înregistrate în cursul anului 200 N 180.000lei, cheltuielile totale înregistrate în cursul anului 200 N 80.000 lei . Societatea determină rezervele legale care se constituie din profitul brut pentru exerciţiul financiar 200 N, calculează impozitul pe profit şi înregistrează repartizarea profitului net contabil la rezervele legale.

Regisrul jurnal

Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor

Cont creditor

Sume debitoare

Sume creditoare

1. 31.12N Notă contabilă Impozit pe profit 691 441 15.232 15.2322. 31.12N Notă contabilă Închidere cont cheltuieli 121 691 15.232 15.2323. 31.12N Notă contabilă 129 1061 4800 4800

Calcule:

Profit brut=180.000-80.000=100.000

Rezervele legale constituite: 1200 lei

Rezervele legale ce se pot constitui în anul curent sunt:

Rl1=5%*( profit brut – V neimp. + ch.Aferente)= 5% *100.000=5.000 lei

Rezerve legale maxime sunt:

Rl2= capital social*20%=30.000*20%=6000 lei

Rezervele legale care se constituie efectiv sunt:

Rl=min(Rl1;(Rl2-1200)=4800 lei

Profit impozabil( 200N)= Profit brut- deduceri fiscale+cheltuieli nedeductibile=100.000-4800= 95.200 lei

Impozit pe profit(200N)= profit impozabil *16%=95.200*16%=15.232

Profit net contabil= profit brut – impozit pe profit= 100.000-15.232=84.768

109.Acţiuni proprii

Adunarea general hotărăşte răscumpărarea a 6.500 acţiuni proprii.Plata contravalorii acestora se face în numerar la preţul de 6 lei/ acţiune.Valoarea nominală a unei acţiuni este de 10 lei.1.500 din acţiunile răscumpărate se anulează, 1000 de acţiuni se vând la preţul de 9 lei/acţiune, iar restul se vând la preţul de 13 lei /acţiune cu încasare numerar.

Nr. Data Document Explicaţie Cond debitor

Cont creditor

Sumă debitoare

Sumă creditoare

1. Râscumpărarea acţiunii proprii

1091 5311 39.000 39.000

2. Anularea unei părţi a acţiunilor

1021 % 15.000

1091 9.000141 6.000

3. Vânzarea acţiunii % 10915311 9000149 10.000

Vânzarea acţiunii 5311 % 52.0001091 40.000141 12.000

2.CLASA 2. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:

203- Cheltuieli de dezvoltare

211-Terenuri şi amenajări de terenuri

212.-Construcţii

214-Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane ţi material şi alte active corporale

Aplicaţie:

Societatea comerciala” ELY” achiziţionează pe data de 20.03.12 o lucrare de dezvoltare în valoare de 15.000 lei fără TVA. Se achiziţionează la data de 27.03.12 un teren în valoare de 7.000 lei fără TVA ,care se împrejmuieşte cu gard în valoare de 1500 lei fără TVA.Se construieşte la data de 05.05.12 o cladire în valoare de 60.000 lei fără TVA, şi mobilier în valoare de 5.000 lei fără TVA.

Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor

Cont creditor

Sumă debitoare

Sumă creditoare

1. 20.03.12 Înregistrare chelutieli de dezvoltare

% 404 18.600

203 15.0004426 3.600

2. 27.03.12 Înregistrare achiziţie teren

% 401 8.680

2111 7.0004426 1.680

3. 27.03.12 Înregistrare amenajare teren

% 401 1.860

2112 15004426 360

4. 05.05.12 Înregistrare cheltuieli privind construcţia clădirii

% 401 74.400

212 60.0004426 14.400

5. 05.05.12 Înregistrare cheltuileli cu mobilier

% 401 6.200

214 5.0004426 1.200

Registrul jurnal

3.CLASA 3. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:

301- Materii prime

302-Materiale consumabile

3021-Materiale auxiliare

3022-Combustibili

3024-Piese de schimb

303-Materiale de natura obiectelor de inventar

Aplicaţie

În cursul lunii octombrie 2012 au loc următoarele operaţiuni economico-financiare privind stocurile de materii prime şi materiale:

1.Se achiziţionează materii prime conform facturii nr 254996/05.10.12 în valoare de 1800 lei, TVA -24%

2.Se dau în consum materiile prime achiziţionate conform bonului de consum nr.55/09.10.12 în valoare de 1.000 lei

3.Se achiziţionează materiale auxiliare consumabile conform facuturii fiscal (TVA -24%) nr 666665/10.10.12 după cum urmează:

a) materiale auxiliare-1.500 lei

b) conbustibil-850 lei

c)piese de schimb-500 lei

d) alte materiale consumabile 1.000 lei

4.Se dau în consum materiale consumabile achiziţionate conform bonului de consum nr.56/11.10.12

a) materiale auxiliare-900 lei

b) conbustibil-700 lei

c) alte materiale consumabile- 1.000 lei

5.Se achiziţionează un obiect de inventar ( casă de marcat) conform facturii fiscale nr.563144/18.10.12 în valoare de 800 lei, TVA-24%

6.Se dă în folosinţă obiectul de inventar( casa de marcat) conform procesului verbal de dare în folosinţă nr.57/18.10.12 în valoare de 800 lei

Registrul jurnal

Data Document Explicaţii Cont debitor

Cont creditor

Sumă debitoare

Sumă creditoare

1. 05.10.12 Factură fiscală nr 254996

Înregistrare achiziţie materii prime

%3014426

4011.800432

2.232

2. 09.10.12 Bon de consum nr. 55

Înregistrare dare în consum materii prime

601 401 1.000 1.000

3. 10.10.12 Factură fiscală nr.666665

Înregistrare achiziţie materiale consumabile

%30213022302430284426

4011.5008505001.000924

4.774

4. 11.10.12 Bon de consum nr.56

Înregistrare dare în consum materiale consumabile

602160226028

302130223028

9007001.000

9007001.000

5. 18.10.12 Factură fiscală nr. 56314

Înregistrare achiziţie obiect de inventar

%3034426

401800192

992

6. 18.10.12 Proces verbal de dare în folosinţă nr.15

Înregistrare dare în folosinţă a obiectului de inventar

603 303 800 800

4.CLASA 4. . Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:

401-Furnizori

411-Clienţi

421-Personal-salarii datorate

4311-Contribuţia unităţii la asigurarile sociale

4311-Contribuţia personalului la asigurările sociale

4313-Contribuţia angajatorului la asigurările sociale de sănătate

4314-Contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate

4371-Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

4372-Contribuţia personalului la fondul de şomaj.

444-Impozitul pe venituri de natura salariilor

Aplicaţie

Societatea comercială “Ely” efectuează în luna noiembrie următoarele operaţiuni economico-financiare:

1)Achită către furnizori la data de 01.11.12 factura nr 785944 în valoare de 1.000 lei reprezentând achiziţia unor materii prime.

2)Se vând clienţilor mărfuri în valoare de 200 lei, TVA 24% emiţând factura cu nr. 543287/03.11.12

3) Se înregistrează drepturi salariale cuvenite personalului în valoare totală de 10.000 lei.

4)Se înregistrează următoarele reţineri din drepturile salariale: CAS individual 10,5%, contribuţia personalului la fondul de şomaj 0,5%,contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate 5,5 %, impozit pe salarii 16% la data de 15.11.12

5) Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale 20,8 %.

6) Se înregistrează contribuţia unităţii la fondul de şomaj 0,5%

7)Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale de sănătate 5,2%.

Registrul jurnal

Nr. Dată Document Explicaţie Cond Cont Sumă Sumă

debitor creditor debitoare creditoare1. 01.11.12 Factură nr.

785944Înregistrare achitarea facturii

%3714426

4011000240

1240

2. 03.11.12 factură nr.543287

Vânzarea mărfurilor

411 %7074427

24820048

3. 15.11.12 Înregistrarea drepturilor salariale

641 421 10.000 10.000

4. 15.11.12 Înregistrarea reţinerilor din salarii

421 %431243724314444

3.2501.050505501.600

5. 15.11.12 Înregistrarea contribuţiei la CAS

6451 4311 2080 2080

6. 15.11.12 Înregistrarea contribuţiei la şomaj

6452 4371 50 50

7. 15.11.12 Înregistrarea contribuţiei la CASS

6453 4313 520 520

5.CLASA 5. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:

505- Obligaţiuni emise şi răscumpărate

506-Obligaţiuni

509-vărsăminte de efectuat pentru investiţiile de termen scurt

5121-Conturi la bănci în lei

5311-Casa în lei

5411-Acreditive în lei

542-Avansuri de trezorerie

Aplicaţie

Societatea comercială “ Yvy” în luna august efectuează următoarele operaţiuni:

1) emite la data de 02.08.12 ,500 de obligaţiuni proprii la valoarea nominală de 3 lei/obligaţiunea, în vederea obţinerii unui împrumut cu dobândă de 10%.Ulterior se răscumpără 60% din obligaţiuni care se anulează.

2) cumpără la data de 04.08.12 400 de obligaţiuni la preţul de 7 lei/obigaţiunea din care 40% se achită din caserie, iar diferenţa urmează a se achita ulterior.

3)în vederea acordării unui avans spre decontare, se ridică din bancă suma de 1.000 lei.Se acordă avansul.Ulterior se achită din avans 600 lei, reprezentând rechizite pentru birou.Diferenţa se depune în caserie şi ulterior în contul de la bancă.

Registrul jurnal

Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor

Cont creditor

Sumă debitoare

Sumă creditoare

1. 02.08.12 Emiterea obligaţiunilor

461 161 1.500 .1500

Încasarea debitorilor diverşi

5121 461 1.500 1.500

Evidenţiere dobândă

666 1681 150 150

Plata dobânzii 1681 5121 150 150Răscumpărarea obligaţiunilor

505 5121 750 750

Anularea obligaţiunilor

161 505 750 750

2. 04.08.12 Achiziţia obligaţiunilor

506 %5311509

280011201680

3. Ridicarea banilor din bancă

581 5121 1.000 1.000

Intrarea banilor în casierie

5311 581 1.000 1.000

Acordarea avansului spre decontare

542 5311 1.000 1.000

Achitarea materialelor nestocate

%6044426

542483,87116,13

600

Depunerea avansului neutilizat în casierie

5311 542 400 400

Ieşirea banilor din casierie

581 5311 400 400

Intrarea banilor în contul bancar de la bancă

5121 581 400 400

6.CLASA 6. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:

601-Cheltuieli cu materii prime

602-Cheltuieli cu materiale consumabile

604-Cheltuieli privind materiale nestocate

611-Cheltuieli cu întreţinere şi reparaţii

612-Cheltuieli cu redeverinţele, locaţiile de gestiune şi chiriile

613-Cheltuieli cu primele de asigurare

623-Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

624-Cheltuieli cu transportul de bunuri şi persoane

625-Cheltuieli cu deplasări, detaşări şă transferări

626-Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii

6581-Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6582-Donaţii acordate.

Aplicaţie

Societatea comercială „ Ela” înregistrează în luna decembrie a anului N următoarele operaţiuni:

1) consum de materii prime 35.000 lei

2)consum de materiale consumabile 10.000 lei

3)achiziţii imprimante birou 800 lei

4)factură nr 556621/10.12.12 energie electrică 1.800 lei

5)cheltuieli de întreţinere şi reparaţii 1.000 lei

6)locaţii de gestiune achitate 400 lei

7)prime de asigurare achitate 300 lei

8) cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 1.800 lei

9) cheltuieli cu detaşări 150 lei

10) cheltuieli poştale 100 lei

11)amenzi achitate din casierie 600 lei

12)penalităţi 200 lei

13) donaţii acordate 150 lei

14) cheltuieli de protocol 1.500 lei

15) vânzări produse 75.000 lei

16) instalaţii tehnice obţinute din producţie proprie 20.000 lei

17) produse finite aflate în stoc 12.000 lei

18) subvenţii pentru exploatare încasate 4500 lei.

Se cere :

1.Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor

2.Determinarea rezultatului brut al activităţii

3.Determinarea rezultatului net.

Registrul jurnal

Nr. Data Document explicaţii Cont debitor

Cont creditor

Sumă debitoare

Sumă creditoare

1. Consum materii prime

601 301 35.000 35.000

Consum materiale consumabile

602 302 10.000 10.000

Achiziţii materiale nestocate

%6054426

401800192

992

10.12.12 Factură nr.556621

Înregistrare factură energie electrică

%6054426

4011.800432

2.232

Înregistrare cheltuieli de întreţinere şi reparaţii

%6114426

4011.000240

1.240

Înregistrarea locaţiei de gestiune

%6124426

40140096

496

Înregistrarea prime de asigurare achitate

613 5121 300 300

Înregistrarea cheltuieli cu transportul de bunuri şă personal

%6244426

4011.800432

2.232

Înregistrare cheltuieli cu detaşările

625 5121 150 150

Înregistrare cheltuieli poştale

%6264426

401 100 100

Înregistrare amenzi achitate

6581 5311 600 600

Înregistrare penalităţi datorate

6581 4481 200 200

Donaţii acordate în numerar

6582 5311 150 150

Înregistrare cheltuieli de protocol

%6234426

53111.500360

1.860

Vânzare produse finite

4111 %7014427

93.00075.00018.000

Instalaţii tehnice obţinute prin producţie porprie

213 722 20.000 20.000

Înregistrare produse finite pe stoc

345 711 12.000 12.000

Subvenţii de exploatare încasate

5121 741 4.500 4.500

2.Închidere conturi de cheltuieli

121 = % 53.800

601 35.000

602 10.000

604 800

605 1.800

611 1.000

612 400

613 300

624 1.800

625 150

626 100

6581 800

6582 150

623 1.500

Închidere conturi de venituri

% = 121 111.500

701 75.000

711 12.000

722 20.000

741 4.500

Determinarea rezultatului financiar brut:

Rb= Venituri totale- Cheltuieli totale= 111.500-53.800=57.700

3.Determinarea rezultatului net:

Rn= Rb- impozitul pe profit

Impozitul pe profit= rezultatul impozabil * Cota de impozit

Ri= Rb+ cheltuieli nedeductibilefiscal – Venituri

Ch nedf= Amenzi şi penalităţi+ donaţii acordate+ cheltuieli de protocol

Cheltuieli de protocol = 1.500- 1%*(57.700+2.000)=903

Ch nedf= 800+150+903=1.853

V neimp= Rez. Legale + pierderi din anii precedenţi

Rez. Legale 20%* 3.000=600

Ri=57.700+1.853-600=58.953

Ip=58.953* 16%=9.432

Rn=57.700-9.432=48.268.

7.CLASA 7. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:

701.Venituri din vânzarea produselor finite

704.Venituri din servicii prestate

708.Venituri din activităţi diverse

711.Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

721.Venituri din producţia de imobilizări corporale

722.Venituri din producţia de imobilizări corporale

741.Venituri din subvenţii de exploatare

7583.Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital

765.Venituri din diferenţe de curs valutar

766.Venituri din dobânzi.

Aplicaţie:

Societatea comercială „ PAMA” înregistrează următoarele operaţiuni bancare:

1) Se recepţionează produse finite, obţinute, evaluate la preţ prestabilit 100.000

2) Se vând jumătate din produsele finite conform facturii nr.563224 /12.02.12 obţinute cu un preţ de vânzare de 50.000 lei, TVA 24%

3) pe data de 29.02.12 se înregistrează diferenţa de preţ aferentă produselor finite obţinute, cunoscând costul efectiv de 94.000 lei

4) Se recepţionează executarea unui proiect de dezvoltare la data de 03.03.12 evaluat la nivelul costului efectiv 25.000 lei

5)Se primeşte o subvenţie de exploatare la data de 05.03.12 în valoare de 15.000 lei

6) Se încasează subvenţia

7) Se acordă un împrumut altei societăţi, pe 6 ani, în valoare de 100.000 lei, cu o dobândă pe an de 20 % pe an

8) Se înregistrează dobânda aferentă împrumutului pentru primul an.

9) Se vinde un utilaj la un preţ de vânzare de 35.000 lei TVA 19%.

Registrul jurnal

Nr. Data Document Explicaţie Cont Cont Sumă Sumă

debitor creditor debitoare creditoare1. Recepţionare

produse finite345 711 100.000 100.000

2. 12.02.12 facturii nr.563224

Vânzarea produselor finite

411 %7014427

62.00050.00012.000

3. 29.02.12 Se înregistrează diferenţa de preţ

348 711 -6.000 -6.000

4. 03.03.12 Recepţionarea proiectului

203 721 25.000 25.000

5. 05.03.12 Recepţionarea subvenţiei

445 741 15.000 15.000

6. 05.03.12 Încasarea subvenţiei

5121 445 15.000 15.000

7. Împrumuturi acordate pe termen lung

2675 5121 100.000 100.000

8. Încasarea dobânzii

2676 766 20.000 20.000

9. Înregistrarea vânzării utilajului

461 %75834427

41.65035.0006.650