PROIECT
1.CLASA 1.Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:
101.Capital
104.Prime de capital
106.Rezerve
109.Acţiuni proprii.
101.Capital
Pe data de 15.01. se constituie o societate cu răspundere limitată cu trei acţionari un capital subscris de 250.000 lei divizat în 25.000 de acţiuni. La înfiinţare s-a depus în bancă contravaloarea a 9.000 de acţiuni şi s-au adus aporturi în natură concretizate într-un teren evaluat la suma de 20.000 lei şi în instalaţii de lucru evaluate la 9.000 lei .Restul capitalului social s-a depus în contul bancar în termen de 5 zile de la înfiinţare.
Registrul jurnal
Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor
Cont creditor
Sumă debitoare
Sumă creditoare
1. 15.01 Act constitutiv Subsriere acţiuni 456 1011 250.000 250.000
2. 15.01 Proces verbal de recepţie,Extras de cont
Vărsarea capitalului
% 456 119.000
5121 90.0002111 20.000
2131 9.0003. 15.01 Notă contabilă Recunoaşterea
capital vărsat1011 1012 119.000 119.000
4. 20.01 Extras cont Vărsare capital 5121 456 131.000 131.000
5. 20.01 Notă contabilă Recunoaştere capital vărsat
1011 1012 131.000 131.000
104.Prime de capital
AGA hotărăşte pe data de 10 mai majorarea capitalului social prin conversia a 4.000 obligaţiuni în valoare de 40.000 lei în 3.000 acţiuni.valoarea nominal a unei acţiuni este de 10 lei. Primele de conversie se încorporează ulterior în capitalul social, emiţându-se în acest scop.
Registru jurnal
Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor
Contcreditor
Sume debitoare
Sume creditoare
1. 10.05 Proces verbal Conversia obligaţiunilor în acţiuni
1618 % 40.000
1012 30.000
1044 10.000
2. 10.05 Încorporarea primelor la rezerve
1044 1012 10.000 10.000
106.Rezerve
Societatea comercială “ ANY-SISTEMS”S.R.L. deţine 20. 09 N un capital social de 150.000 lei, format din părţi sociale 1500 părţi sociale de 100 de lei, rezerve de 10.000 lei , precum şi o pierdere raportată de 73.000 lei.Pe 29 martie N+1 se decide acoperirea pierderii din rezerve şi reducerea capitalului cu 75.000 lei.
Registrul jurnal
Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor
Cont creditor
Sume debitoare
Sume creditoare
1. 29.03N+1 Hotărâre AGA Acopeririea pierderii
% 117 73.000
106 10.000
1012 85.000
Se cunosc următoarele date din evidenţa contabilă a societăţii:capitalul social este de 30.000 lei iar mărimea rezervelor legale existente este de 1200 lei, venituri totale înregistrate în cursul anului 200 N 180.000lei, cheltuielile totale înregistrate în cursul anului 200 N 80.000 lei . Societatea determină rezervele legale care se constituie din profitul brut pentru exerciţiul financiar 200 N, calculează impozitul pe profit şi înregistrează repartizarea profitului net contabil la rezervele legale.
Regisrul jurnal
Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor
Cont creditor
Sume debitoare
Sume creditoare
1. 31.12N Notă contabilă Impozit pe profit 691 441 15.232 15.2322. 31.12N Notă contabilă Închidere cont cheltuieli 121 691 15.232 15.2323. 31.12N Notă contabilă 129 1061 4800 4800
Calcule:
Profit brut=180.000-80.000=100.000
Rezervele legale constituite: 1200 lei
Rezervele legale ce se pot constitui în anul curent sunt:
Rl1=5%*( profit brut – V neimp. + ch.Aferente)= 5% *100.000=5.000 lei
Rezerve legale maxime sunt:
Rl2= capital social*20%=30.000*20%=6000 lei
Rezervele legale care se constituie efectiv sunt:
Rl=min(Rl1;(Rl2-1200)=4800 lei
Profit impozabil( 200N)= Profit brut- deduceri fiscale+cheltuieli nedeductibile=100.000-4800= 95.200 lei
Impozit pe profit(200N)= profit impozabil *16%=95.200*16%=15.232
Profit net contabil= profit brut – impozit pe profit= 100.000-15.232=84.768
109.Acţiuni proprii
Adunarea general hotărăşte răscumpărarea a 6.500 acţiuni proprii.Plata contravalorii acestora se face în numerar la preţul de 6 lei/ acţiune.Valoarea nominală a unei acţiuni este de 10 lei.1.500 din acţiunile răscumpărate se anulează, 1000 de acţiuni se vând la preţul de 9 lei/acţiune, iar restul se vând la preţul de 13 lei /acţiune cu încasare numerar.
Nr. Data Document Explicaţie Cond debitor
Cont creditor
Sumă debitoare
Sumă creditoare
1. Râscumpărarea acţiunii proprii
1091 5311 39.000 39.000
2. Anularea unei părţi a acţiunilor
1021 % 15.000
1091 9.000141 6.000
3. Vânzarea acţiunii % 10915311 9000149 10.000
Vânzarea acţiunii 5311 % 52.0001091 40.000141 12.000
2.CLASA 2. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:
203- Cheltuieli de dezvoltare
211-Terenuri şi amenajări de terenuri
212.-Construcţii
214-Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane ţi material şi alte active corporale
Aplicaţie:
Societatea comerciala” ELY” achiziţionează pe data de 20.03.12 o lucrare de dezvoltare în valoare de 15.000 lei fără TVA. Se achiziţionează la data de 27.03.12 un teren în valoare de 7.000 lei fără TVA ,care se împrejmuieşte cu gard în valoare de 1500 lei fără TVA.Se construieşte la data de 05.05.12 o cladire în valoare de 60.000 lei fără TVA, şi mobilier în valoare de 5.000 lei fără TVA.
Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor
Cont creditor
Sumă debitoare
Sumă creditoare
1. 20.03.12 Înregistrare chelutieli de dezvoltare
% 404 18.600
203 15.0004426 3.600
2. 27.03.12 Înregistrare achiziţie teren
% 401 8.680
2111 7.0004426 1.680
3. 27.03.12 Înregistrare amenajare teren
% 401 1.860
2112 15004426 360
4. 05.05.12 Înregistrare cheltuieli privind construcţia clădirii
% 401 74.400
212 60.0004426 14.400
5. 05.05.12 Înregistrare cheltuileli cu mobilier
% 401 6.200
214 5.0004426 1.200
Registrul jurnal
3.CLASA 3. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:
301- Materii prime
302-Materiale consumabile
3021-Materiale auxiliare
3022-Combustibili
3024-Piese de schimb
303-Materiale de natura obiectelor de inventar
Aplicaţie
În cursul lunii octombrie 2012 au loc următoarele operaţiuni economico-financiare privind stocurile de materii prime şi materiale:
1.Se achiziţionează materii prime conform facturii nr 254996/05.10.12 în valoare de 1800 lei, TVA -24%
2.Se dau în consum materiile prime achiziţionate conform bonului de consum nr.55/09.10.12 în valoare de 1.000 lei
3.Se achiziţionează materiale auxiliare consumabile conform facuturii fiscal (TVA -24%) nr 666665/10.10.12 după cum urmează:
a) materiale auxiliare-1.500 lei
b) conbustibil-850 lei
c)piese de schimb-500 lei
d) alte materiale consumabile 1.000 lei
4.Se dau în consum materiale consumabile achiziţionate conform bonului de consum nr.56/11.10.12
a) materiale auxiliare-900 lei
b) conbustibil-700 lei
c) alte materiale consumabile- 1.000 lei
5.Se achiziţionează un obiect de inventar ( casă de marcat) conform facturii fiscale nr.563144/18.10.12 în valoare de 800 lei, TVA-24%
6.Se dă în folosinţă obiectul de inventar( casa de marcat) conform procesului verbal de dare în folosinţă nr.57/18.10.12 în valoare de 800 lei
Registrul jurnal
Data Document Explicaţii Cont debitor
Cont creditor
Sumă debitoare
Sumă creditoare
1. 05.10.12 Factură fiscală nr 254996
Înregistrare achiziţie materii prime
%3014426
4011.800432
2.232
2. 09.10.12 Bon de consum nr. 55
Înregistrare dare în consum materii prime
601 401 1.000 1.000
3. 10.10.12 Factură fiscală nr.666665
Înregistrare achiziţie materiale consumabile
%30213022302430284426
4011.5008505001.000924
4.774
4. 11.10.12 Bon de consum nr.56
Înregistrare dare în consum materiale consumabile
602160226028
302130223028
9007001.000
9007001.000
5. 18.10.12 Factură fiscală nr. 56314
Înregistrare achiziţie obiect de inventar
%3034426
401800192
992
6. 18.10.12 Proces verbal de dare în folosinţă nr.15
Înregistrare dare în folosinţă a obiectului de inventar
603 303 800 800
4.CLASA 4. . Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:
401-Furnizori
411-Clienţi
421-Personal-salarii datorate
4311-Contribuţia unităţii la asigurarile sociale
4311-Contribuţia personalului la asigurările sociale
4313-Contribuţia angajatorului la asigurările sociale de sănătate
4314-Contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate
4371-Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
4372-Contribuţia personalului la fondul de şomaj.
444-Impozitul pe venituri de natura salariilor
Aplicaţie
Societatea comercială “Ely” efectuează în luna noiembrie următoarele operaţiuni economico-financiare:
1)Achită către furnizori la data de 01.11.12 factura nr 785944 în valoare de 1.000 lei reprezentând achiziţia unor materii prime.
2)Se vând clienţilor mărfuri în valoare de 200 lei, TVA 24% emiţând factura cu nr. 543287/03.11.12
3) Se înregistrează drepturi salariale cuvenite personalului în valoare totală de 10.000 lei.
4)Se înregistrează următoarele reţineri din drepturile salariale: CAS individual 10,5%, contribuţia personalului la fondul de şomaj 0,5%,contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate 5,5 %, impozit pe salarii 16% la data de 15.11.12
5) Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale 20,8 %.
6) Se înregistrează contribuţia unităţii la fondul de şomaj 0,5%
7)Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale de sănătate 5,2%.
Registrul jurnal
Nr. Dată Document Explicaţie Cond Cont Sumă Sumă
debitor creditor debitoare creditoare1. 01.11.12 Factură nr.
785944Înregistrare achitarea facturii
%3714426
4011000240
1240
2. 03.11.12 factură nr.543287
Vânzarea mărfurilor
411 %7074427
24820048
3. 15.11.12 Înregistrarea drepturilor salariale
641 421 10.000 10.000
4. 15.11.12 Înregistrarea reţinerilor din salarii
421 %431243724314444
3.2501.050505501.600
5. 15.11.12 Înregistrarea contribuţiei la CAS
6451 4311 2080 2080
6. 15.11.12 Înregistrarea contribuţiei la şomaj
6452 4371 50 50
7. 15.11.12 Înregistrarea contribuţiei la CASS
6453 4313 520 520
5.CLASA 5. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:
505- Obligaţiuni emise şi răscumpărate
506-Obligaţiuni
509-vărsăminte de efectuat pentru investiţiile de termen scurt
5121-Conturi la bănci în lei
5311-Casa în lei
5411-Acreditive în lei
542-Avansuri de trezorerie
Aplicaţie
Societatea comercială “ Yvy” în luna august efectuează următoarele operaţiuni:
1) emite la data de 02.08.12 ,500 de obligaţiuni proprii la valoarea nominală de 3 lei/obligaţiunea, în vederea obţinerii unui împrumut cu dobândă de 10%.Ulterior se răscumpără 60% din obligaţiuni care se anulează.
2) cumpără la data de 04.08.12 400 de obligaţiuni la preţul de 7 lei/obigaţiunea din care 40% se achită din caserie, iar diferenţa urmează a se achita ulterior.
3)în vederea acordării unui avans spre decontare, se ridică din bancă suma de 1.000 lei.Se acordă avansul.Ulterior se achită din avans 600 lei, reprezentând rechizite pentru birou.Diferenţa se depune în caserie şi ulterior în contul de la bancă.
Registrul jurnal
Nr. Data Document Explicaţie Cont debitor
Cont creditor
Sumă debitoare
Sumă creditoare
1. 02.08.12 Emiterea obligaţiunilor
461 161 1.500 .1500
Încasarea debitorilor diverşi
5121 461 1.500 1.500
Evidenţiere dobândă
666 1681 150 150
Plata dobânzii 1681 5121 150 150Răscumpărarea obligaţiunilor
505 5121 750 750
Anularea obligaţiunilor
161 505 750 750
2. 04.08.12 Achiziţia obligaţiunilor
506 %5311509
280011201680
3. Ridicarea banilor din bancă
581 5121 1.000 1.000
Intrarea banilor în casierie
5311 581 1.000 1.000
Acordarea avansului spre decontare
542 5311 1.000 1.000
Achitarea materialelor nestocate
%6044426
542483,87116,13
600
Depunerea avansului neutilizat în casierie
5311 542 400 400
Ieşirea banilor din casierie
581 5311 400 400
Intrarea banilor în contul bancar de la bancă
5121 581 400 400
6.CLASA 6. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:
601-Cheltuieli cu materii prime
602-Cheltuieli cu materiale consumabile
604-Cheltuieli privind materiale nestocate
611-Cheltuieli cu întreţinere şi reparaţii
612-Cheltuieli cu redeverinţele, locaţiile de gestiune şi chiriile
613-Cheltuieli cu primele de asigurare
623-Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
624-Cheltuieli cu transportul de bunuri şi persoane
625-Cheltuieli cu deplasări, detaşări şă transferări
626-Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
6581-Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
6582-Donaţii acordate.
Aplicaţie
Societatea comercială „ Ela” înregistrează în luna decembrie a anului N următoarele operaţiuni:
1) consum de materii prime 35.000 lei
2)consum de materiale consumabile 10.000 lei
3)achiziţii imprimante birou 800 lei
4)factură nr 556621/10.12.12 energie electrică 1.800 lei
5)cheltuieli de întreţinere şi reparaţii 1.000 lei
6)locaţii de gestiune achitate 400 lei
7)prime de asigurare achitate 300 lei
8) cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 1.800 lei
9) cheltuieli cu detaşări 150 lei
10) cheltuieli poştale 100 lei
11)amenzi achitate din casierie 600 lei
12)penalităţi 200 lei
13) donaţii acordate 150 lei
14) cheltuieli de protocol 1.500 lei
15) vânzări produse 75.000 lei
16) instalaţii tehnice obţinute din producţie proprie 20.000 lei
17) produse finite aflate în stoc 12.000 lei
18) subvenţii pentru exploatare încasate 4500 lei.
Se cere :
1.Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor
2.Determinarea rezultatului brut al activităţii
3.Determinarea rezultatului net.
Registrul jurnal
Nr. Data Document explicaţii Cont debitor
Cont creditor
Sumă debitoare
Sumă creditoare
1. Consum materii prime
601 301 35.000 35.000
Consum materiale consumabile
602 302 10.000 10.000
Achiziţii materiale nestocate
%6054426
401800192
992
10.12.12 Factură nr.556621
Înregistrare factură energie electrică
%6054426
4011.800432
2.232
Înregistrare cheltuieli de întreţinere şi reparaţii
%6114426
4011.000240
1.240
Înregistrarea locaţiei de gestiune
%6124426
40140096
496
Înregistrarea prime de asigurare achitate
613 5121 300 300
Înregistrarea cheltuieli cu transportul de bunuri şă personal
%6244426
4011.800432
2.232
Înregistrare cheltuieli cu detaşările
625 5121 150 150
Înregistrare cheltuieli poştale
%6264426
401 100 100
Înregistrare amenzi achitate
6581 5311 600 600
Înregistrare penalităţi datorate
6581 4481 200 200
Donaţii acordate în numerar
6582 5311 150 150
Înregistrare cheltuieli de protocol
%6234426
53111.500360
1.860
Vânzare produse finite
4111 %7014427
93.00075.00018.000
Instalaţii tehnice obţinute prin producţie porprie
213 722 20.000 20.000
Înregistrare produse finite pe stoc
345 711 12.000 12.000
Subvenţii de exploatare încasate
5121 741 4.500 4.500
2.Închidere conturi de cheltuieli
121 = % 53.800
601 35.000
602 10.000
604 800
605 1.800
611 1.000
612 400
613 300
624 1.800
625 150
626 100
6581 800
6582 150
623 1.500
Închidere conturi de venituri
% = 121 111.500
701 75.000
711 12.000
722 20.000
741 4.500
Determinarea rezultatului financiar brut:
Rb= Venituri totale- Cheltuieli totale= 111.500-53.800=57.700
3.Determinarea rezultatului net:
Rn= Rb- impozitul pe profit
Impozitul pe profit= rezultatul impozabil * Cota de impozit
Ri= Rb+ cheltuieli nedeductibilefiscal – Venituri
Ch nedf= Amenzi şi penalităţi+ donaţii acordate+ cheltuieli de protocol
Cheltuieli de protocol = 1.500- 1%*(57.700+2.000)=903
Ch nedf= 800+150+903=1.853
V neimp= Rez. Legale + pierderi din anii precedenţi
Rez. Legale 20%* 3.000=600
Ri=57.700+1.853-600=58.953
Ip=58.953* 16%=9.432
Rn=57.700-9.432=48.268.
7.CLASA 7. Conturile contabile utilizate conform Planului general de conturi:
701.Venituri din vânzarea produselor finite
704.Venituri din servicii prestate
708.Venituri din activităţi diverse
711.Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
721.Venituri din producţia de imobilizări corporale
722.Venituri din producţia de imobilizări corporale
741.Venituri din subvenţii de exploatare
7583.Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital
765.Venituri din diferenţe de curs valutar
766.Venituri din dobânzi.
Aplicaţie:
Societatea comercială „ PAMA” înregistrează următoarele operaţiuni bancare:
1) Se recepţionează produse finite, obţinute, evaluate la preţ prestabilit 100.000
2) Se vând jumătate din produsele finite conform facturii nr.563224 /12.02.12 obţinute cu un preţ de vânzare de 50.000 lei, TVA 24%
3) pe data de 29.02.12 se înregistrează diferenţa de preţ aferentă produselor finite obţinute, cunoscând costul efectiv de 94.000 lei
4) Se recepţionează executarea unui proiect de dezvoltare la data de 03.03.12 evaluat la nivelul costului efectiv 25.000 lei
5)Se primeşte o subvenţie de exploatare la data de 05.03.12 în valoare de 15.000 lei
6) Se încasează subvenţia
7) Se acordă un împrumut altei societăţi, pe 6 ani, în valoare de 100.000 lei, cu o dobândă pe an de 20 % pe an
8) Se înregistrează dobânda aferentă împrumutului pentru primul an.
9) Se vinde un utilaj la un preţ de vânzare de 35.000 lei TVA 19%.
Registrul jurnal
Nr. Data Document Explicaţie Cont Cont Sumă Sumă
debitor creditor debitoare creditoare1. Recepţionare
produse finite345 711 100.000 100.000
2. 12.02.12 facturii nr.563224
Vânzarea produselor finite
411 %7014427
62.00050.00012.000
3. 29.02.12 Se înregistrează diferenţa de preţ
348 711 -6.000 -6.000
4. 03.03.12 Recepţionarea proiectului
203 721 25.000 25.000
5. 05.03.12 Recepţionarea subvenţiei
445 741 15.000 15.000
6. 05.03.12 Încasarea subvenţiei
5121 445 15.000 15.000
7. Împrumuturi acordate pe termen lung
2675 5121 100.000 100.000
8. Încasarea dobânzii
2676 766 20.000 20.000
9. Înregistrarea vânzării utilajului
461 %75834427
41.65035.0006.650