Proiect Audit Diana
-
Upload
dienutza-diana -
Category
Documents
-
view
368 -
download
1
Transcript of Proiect Audit Diana
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 1/44
1. PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Această etapă cuprinde procedurile: iniţierea auditului P01- Ordinul de serviciu, P02 – Declaraţia de independenţă, P03 – Notificarea privind declanşarea misiunii de audit intern; colectarea şi prelucrarea informaţiilor P04;
analiza riscurilor P05; elaborarea programului de audit intern P06; şedinţa de deschidere.
PROCEDURA P - 01 ORDINUL DE SERVICIUScop: Repartizarea sarcinilor de serviciu auditorilor interni, astfel încât aceştia să poată
începe misiunea de evaluare.Premise: Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie dat de către structura de
audit intern, se aprobă de către Directorul general al societaţi , pe baza planului anual de evaluare aactivitatii de audit intern.
Procedură:
Şeful compartimentului de audit 1. Elaboreaza Ordinul de serviciu;2. Repartizează sarcinile de serviciu auditorilor;
Directorul general 3. Aproba Ordinul de serviciu;Personalul Secretariatului 4. Atribuie un număr Ordinului de serviciu
5. Furnizează copii ale Ordinului de serviciu fiecărui membru alechipei de audit;
Auditorii (evaluatori) 6. Iau la cunoştinţă Ordinul de serviciu şi sarcinile repartizate.
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
Nr. de inreg. 14/16.07.2010 ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul publicintern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitareaactivităţii de audit intern, cu modificările si completările ulterioare şi cu Planul anual de auditintern, se va efectua o misiune de audit intern la Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț în perioada 15.07.2010-15.10.2010.
Scopul misiunii de audit intern este înregistrarea, evidenţa si inventarierea patrimoniului, iar obiectivele acesteia sunt: cum se înregistreaza şi se evidenţiază bunurilor în contabilitate, derulareainventarierii elementelor de activ şi pasiv, valorificarea rezultatelor inventarierii, certificarea
existenţei registrului inventar.Menţionăm că se va efectua un audit de conformitate, perioada supusă auditării este1.01.2009 – 30.06.2010.
Echipa de audit intern este formată din următorii auditori: – auditor intern Negru Nicolaeț
– auditor intern Grigora Ionuș ț
Şeful compartimentului audit intern - Antal DianaAprobat
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 2/44
Dir. General Nicol Ramona
PROCEDURA 02 - DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Scopul: De a demonstra independenţa auditorilor faţă de entitatea/structura auditată şi de aarata că auditorul desemnat are calificările necesare efectuării auditului respectiv.
Premise: În vederea desemnării auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit intern
vor fi verificate incompatibilităţile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolounde există incompatibilităţi personale, doar dacă repartizarea lui este imperios necesară, fiindfurnizată în acest sens o justificare din partea conducătorului structurii de audit intern. Dacă întimpul efectuării misiunii de audit intern apare o incompatibilitate, reală sau presupusă, auditoriisunt obligaţi să informeze de urgenţă conducerea societăţii.
Procedura:Auditorii (evaluatori) 1. Elaborează Declaraţia de IndependenţăŞefulcompartimentului deaudit
2. Verifică Declaraţia de Independenţă;3. Identifică starea de incompatibilitate semnalată de către auditori şiexplică modul în care aceasta poate fi atenuată;
Directorul general
al societăţii
4. Aprobă Declaraţiile de Independenţă;
Auditorii (evaluatori) 5. Îndosariază Declaraţiile de Independenţă în dosarul misiunii deevaluare;6. Dacă în timpul misiunii apare o incompatibilitate reală sau presupusa,informeaza imediat conducerea;
Conducerea societăţi 7. Analizeaza starea de incompatibilitate semnalata si dispune inconsecintă.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 3/44
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Misiunea de audit intern: Înregistrarea, evidenţa şiinventarierea patrimoniului
Incompatibilităţi în legătură cu structura auditată Da NuAţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar puteasă vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţislăbiciuni de audit în orice fel?
- X
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?
- X
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat( ă) în ultimii 3 ani într-un alt modîn activitatea entităţii/structurii ce va fi audiată?
X
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană? - X
Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţii/structurii ce urmează a fi audiată?
- X
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorulentităţii/structurii ce va fi audiată sau cu membrii organului de conducerecolectivă?
- X
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivelguvernamental?
- X
Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată, şi alte instrumente de plată pentru
entitatea/structura ce va fi audiată?- X
Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi audiată? - XAveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structurace va fi audiată?
- X
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate peronală, externăsau orgaznizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a facerapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Compartimentului de audit intern deurgenţă?
X -
1. Incompatibilităţi personale2. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilităţile_ Dacă da, explicaţi cum anume.DATA 15.07.2010
Auditor intern, Şef compartiment audit intern,Negru Nicolaeț Nicol Ramona
Analog declaraţiile de independenţă pentru auditorii Grigora Ionu şi Antal Dianaș ț
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 4/44
PROCEDURA 03 - NOTIFICAREA DECLANŞĂRII MISIUNII DE EVALUARE
Scopul: Să informeze entitatea/structura auditată că urmează să se desfăşoare o misiune deaudit intern.
Premise: Se intenţionează ca prin notificarea entităţii/structurii auditate să se asigure
desfăşurarea corespunzătoare a procedurilor de audit.Procedura:
Auditorii (evaluatori)1. Pregătesc adresa de notificare către părţile interesate, astfel încâtaceasta să le fie trimisă cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii deevaluare;
Şeful serviciului de audit2. Verifică notificarea;3. Vizeaza notificarea;
Directorul General alSocietăţi
4. Semneaza notificarea;
Personalul secretariatului 5. Atribuie un număr notificării şi o transmit structurii evaluate;
Auditorii (evaluatori)6. Includ domeniile de interes (dacă se decide comunicarea acestora) în programul de evaluare;7. Îndosariază copia notificării în dosarul permanent.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 5/44
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNIIDE AUDIT INTERN
Către: Dir. General al Spitalului Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
În conformitate cu planul anual de audit intern, urmează ca în perioada 15.07.2010-15.10.2010să efectuăm o misiune de audit intern cu tema “Înregistrarea, evidenţa şi inventarierea patrimoniului”. Auditul va examina responsabilităţile asumate de către compartimentul logistic încazul înregistrării, evidenţei şi inventarierii patrimoniului şi va determina dacă acesta îşi îndeplineşteobligaţiile în mod eficient şi efectiv. Perioada supusă auditării este 1.01.2009 – 30.06.2010.
Vă vom contacta pentru a stabili de comun accord şedinţa de deschidere în vederea discutării problemelor specifice misiunii de audit cuprinzând:
• prezentarea auditorilor interni;•
prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;• programul intervenţiei la faţa locului;• domeniul misiunii de audit intern.
Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie întermen de 15 zile de la primirea prezentei adrese, următoarele documente:
• cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil;
• organigrama entităţii;
• decizia conducătorului entităţii de numire a comisiilor de inventariere;
• registrul inventar, listele de inventariere şi procesele verbale de inventariere;
• registrul-jurnal şi fişele de cont sintetice şi analitice;
• contractele de garanţie a gestionarilor;
• organigrama Direcţiei de Buget şi Contabilitate Internă;• Regulamentul de organizare şi funcţionare;
• fişele posturilor;
• procedurile scrise care descriu activităţile ce se desfăşoară in cadrul direcţiei;
• rapoartele de audit intern anterioare;
• alte rapoarte, note, dosare anterioare care se referă la aceasta temă.Dacă intervin întrebări privind misiunea de audit intern, puteţi să contactaţi pe unul dintre
auditori sau pe conducătorul compartimentului de audit intern.
Data 16.07.2010Şef compartiment audit intern,
Nicol Ramona
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 6/44
PROCEDURA 04 - COLECTAREA ŞI PRELUCRAREA INFORMAŢIILOR PRELIMINARE
Scop: Cunoasterea ansamblului domeniului de activitate al entitatii supuse evaluarii, ii ajuta
pe auditori sa se familiarizeze cu structura supusă evaluări.Premise: Pe durata fazei de colectare şi de prelucrare a informaţiilor preliminare, echipa deevaluare pregateste informatiile necesare pentru identificarea aspectelor pozitive si abaterilor relevante initiale si elaboreaza Tabloul aspectelor pozitive si negative posibile apreciind impactulacestora pentru atingerea obiectivelor misiunii de evaluare.
Procedura:Auditorii 1. Identifică legile şi regulamentele aplicabile(evaluatori) entitatii/structurii evaluate;
2. Obţin organigramele, regulamentele de funcţionare, fişele posturilor, procedurile scrise ale structurii evaluate;3. Identifică personalul responsabil;
4. Identifică circuitul documentelor;5. Obţin exemplare ale rapoartelor de evaluare anterioare;6. Se familiarizează cu activităţile structurii evaluate;7. Colecteaza date statistice pentru a le utiliza în faza de analiză aaspectelor pozitive şi negative preliminare si pentru determinarea populatiei statistice necesare;
Seful compartimentaudit intern
8. Revizuieşte documentaţia;9. Organizează o întâlnire pentru a identifica elementele utilizate înanaliza aspectelor pozitive şi negative.10. Reevaluează modul în care au fost stabilite obiectivele misiunii de
evaluare;Auditorii (evaluatori) 11. Elaborează Tabloul aspectelor pozitive si negative posibile;
12. Initiaza dosarele cu teste;Seful compartimentaudit intern
13. Analizează şi aprobă testele.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 7/44
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Grigora Ionuș ț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
Colectarea informaţiilorServiciul administrativ şi financiar - contabilitate Da Nu Observaţii
Identificarea legilor şi regulamentelor aplicabile structuriiauditate.
X
Obţinerea organigramei entităţii X
Obţinerea regulamentului de organizare şi funcţionare XObţinerea fişelor posturilor XObţinerea procedurilor scrise XObţinerea deciziei conducătorului entităţii de numire acomisiilor de inventariere
X
Obţinerea registrului inventar, a listelor de inventariere şi a proceselor verbale de inventariere
X
Obţinerea registrului-jurnal şi a fişelor de cont sintetice şianalitice
X
Obţinerea contractelor de garanţie a gestionarilor XObţinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior
X
Anterior nu au
fost realizatemisiuni de audit
intern
Întrucât auditorii interni nu cunosc în detaliu activitatea entităţii, iar anterior nu a au fostexecutate misiuni de audit intern la această societate, auditorii interni colectează informaţii desprestructura care va fi supusă auditării prin chestionarul de luare la cunoştinţă. Acest chestionar va fisolicitat de către auditorii interni atunci când trimit notificarea privind declanşarea misiunii de auditintern.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 8/44
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana- auditor intern.
Nr.crt.
Enunţul întrebării Răspuns
1. Care este actul de înfiinţare alentităţii?
Ordinul MS nr.426/22.06.2001Ordinul MS nr. 581/2002 Numărul de înregistrare în Registrul potenţialilor
contractori: C.I.F 151134901070120032. Unde se află situată unitatea? Piatra Neamț , Str. Lt. Drăghescu nr. 4 B
3. Societatea are elaborat“Regulament de organizare şifuncţionare” (ROF)? Precizaţi nr.şi data ordinului de aprobare.
Da, nr.78 din 13 aprilie 2007
4. Care este obiectul principal deactivitate al entităţii?
Spitalul Judeţean de Urgenţă asigură prin secţii şi serviciile din structură asistenţă medicchirurgicală complexă, curativă, preventivă şi drecuperare a pacienţilor.
• spitalul asigură primul ajutor şi asisten
medicală de urgenţă persoanelor a căror stare d sănătate este critică;
• constituie în acelaşi timp bază de învăţământ cercetare ştiinţifică medicală, care consolideazcalitatea actului medical, cu respectarea drepturilo pacienţilor, a eticii şi deontologiei medicale;
• asigură şi răspunde de calitatea actulmedical, condiţii de cazare, igienă, alimentaţie prevenire a infecţiilor nosocomiale conform normeloaprobate prin ordin al ministrului sănătăţii.
5. Care sunt atribuţiile sistemului
auditat? (extras din ROF)
- organizarea contabilităţii conform prevederilo
legale şi asigurarea efectuării corecte şi la timp înregistrărilor;
- organizarea analizei periodice a utilizărbunurilor materiale şi luarea măsurilor necesaîmpreună cu celelalte birouri şi servicii din unitate, îceea ce priveşte stocurile disponibile, supranormativ fără mişcare sau cu mişcare lentă sau pent prevenirea oricăror alte imobilizări de fonduri;
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 9/44
- întocmirea la timp şi în conformitate cdispoziţiile legale a dărilor de seamă contabile;
- exercitarea controlului financiar preventiv conformitate cu dispoziţiile legale;
- participarea la organizarea sistemulinformaţional al unităţii, urmărind folosirea cât m
eficientă a datelor contabilităţii;- organizarea evidenţei tehnico-operative gestionare; asigurarea ţinerii lor corecte şi la zi;
- organizarea inventarierii periodice mijloacelor materiale şi regularizarea diferenţeloconstatate;
- întocmirea proiectelor privind bugetul dvenituri şi cheltuieli;
- efectuarea corectă şi în conformitate cdispoziţiile legale a operaţiunilor de încasări şi plăîn numerar;
- se ocupă de creditele necesare, corespunzătocomenzilor şi contractelor emise, în limita crediteloaprobate;
- verificarea documentelor justificative dcheltuieli sub aspectul formei, conţinutului legalităţii operaţiunii;
- întocmirea propunerilor de plan casă pentr plăţi în numerar;
- luarea măsurilor necesare pentru asigurareintegrităţii patrimoniului şi pentru recuperare pagubelor produse;
6. Sunt diferenţe între atribuţiile dinROF şi cele realizate efectiv?Care sunt acestea?
Nu sunt diferenţe.
7. Sunt întocmite fişe ale posturilor pentru toate funcţiile aferentesistemului auditat?
Da.
8. Cine asigură asistenţa juridică asocietăţii?
Membri compartimentului juridic, care vizeazăla cererea conducerii- actele care pot angajrăspunderea patrimonială a spitalului, precum şi oricalte acte care produc efecte juridice; participă
negocierea şi încheierea contractelor, reprezintă apără interesele spitalului în faţa organeloadministraţiei de stat, a instanţelor judecătoreşti şi altor organe cu caracter jurisdicţional, precum şi cadrul oricărei proceduri prevăzute de lege, în bazdelegaţiei date de conducerea spitalului; şi, nu ultimul rând, urmăresc apariţia actelor normative semnalează organele de conducere şi serviciil
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 10/44
interesate atribuţiile ce le revin din acestea.
9. Există la nivel de entitate ungrafic (circuit) informaţional aldocumentelor?
Da.
10. Care sunt riscurile semnificative
identificate de unitate în atingereaobiectivelor? Nu au fost identificate astfel de riscuri.
11. Au fost sesizate, până acum,neregularităţi/ disfuncţionalităţi lanivelul sistemului auditat? Dacada, cum a fost gestionatărezolvarea lor?
Nu.
12. Pentru urmărirea realizării eficacea obiectivelor sistemului auditat afost organizat şi se exercităcontrolul intern?
Da.
13. Cum este dotarea cu spaţii delucru, mobilier şi tehnică necesarăa sistemului auditat?
Bună.
14. Spaţiile destinate depozitării bunurilor sunt corespunzătoare?
Da.
15. Entitatea are completate toateregistrele cerute de Legeacontabilităţii nr. 82/1991?
Da.
16. Cum sunt, raportat la numărulacestora, operaţiunile efectuate încadrul sistemului auditat (pentru
fiecare atribuţie din ROF):- operaţiuni numeroase- operaţiuni mai puţin numeroase- operaţiuni puţin numeroase
Operaţiunile efectuate sunt numeroase.
17.
Care este impactul financiar aloperaţiunilor efectuate în cadrulsistemului auditat în cazul producerii riscului asociat (pentrufiecare atribuţie din ROF): Mediu.
- mare- mediu
- minim18. Care sunt constatările verificărilor anterioare efectuate de altestructuri (interne şi/sau externe)în perioada supusă auditului, cu privire la sistemul auditat?
Nu au fost realizate misiuni de audit intern.
19. Cum este fluctuaţia personaluluiîn cadrul sistemului auditat?
Medie.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 11/44
(mare/medie/mică)
PROCEDURA 05 - ANALIZA RISCURILOR
Analiza riscurilor presupune parcurgerea unor paşi pornind de la obiectivele misiunii de auditstabilite, după cum urmează:
a) identificarea activităţilor/operaţiilor, respectiv a obiectelor auditabile; b) identificarea riscurilor asociate activităţilor/operaţiilor;c) stabilirea criteriilor de apreciere a riscului şi a ponderilor acestora şi a nivelurilor de
apreciere ale acestora;d) stabilirea nivelului riscului pentru fiecare criteriu de risc şi determinarea punctajului
total al criteriului utilizat;e) clasarea riscurilor pe baza punctajului total;f) ierarhizarea activităţilor/operaţiilor ce urmează a fi auditate;g) elaborarea tematicii în detaliu a activităţilor/operaţiilor seclectate.
Chestionarul de control intern se elaborează prin intervievarea Directorului General,dar şi pe
baza observării fizice şi a analizei efectuate cu ocazia colectării documentelor. Chestionarul decontrol intern reprezintă un document important în aprecierea nivelului riscurilor. Prin intermediulchestionarului de control intern auditorul intern, cu ajutorul întrebărilor formulate, se asigură deexistenţa şi modul de funcţionalitate al controalelor interne. Cei auditaţi vor răspunde întrebărilor formulate de auditorii interni prin DA sau NU.
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit internCHESTIONARUL DE CONTROL INTERN
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010
Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
Nr. crt. Enunţul întrebării DA NU Observaţii1. Există proceduri scrise (formalizate) privind înregistrarea,
evidenţa bunurilor?X
2. Cunoaşteţi normele procedurale privind recepţionarea,depozitarea, gestionarea, darea în consum şi scoaterea dinuz a bunurilor, în limita competenţelor pe care le aveţi?
X
3. Responsabilitatea pentru procurarea şi recepţionareaactivelor este delegată?
X
4. Există documente justificative privind intrarea şi ieşireaîn/din evidenţă a activelor?
X
5. Există registru de evidenţă a activelor? X6. Au fost alocate integral resurse pentru procurarea de
bunuri materiale?X
7. Activele preluate în gestiunea entităţii sunt codificatecorect?
X
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 12/44
8. Activele sunt marcate fizic la data recepţionării?X
9. Activele recepţionate se înregistrează corect, în evidenţatehnico-operativă şi contabilă?
X
10. Sunt delegate şi/sau delimitate atribuţiile privindrecepţionarea, evidenţa, administrarea şi gestionarea
activelor?
X
11. Sunt respectate normele privind inventarierea activelor? X12. Amortizarea activelor se înregistrează corect? X13. Pentru scoaterea din uz a activelor există avizările conform
normelor legale?X
14. Scoaterea din uz a activelor este formalizată şiînregistrată?
X
15. Sunt efectuate verificări privind scoaterea din uz aactivelor?
X
16. Sunt prezentate periodic rapoarte privind starea activelor? X17. A fost constituită o comisie centrală pentru coordonarea
activităţii de inventariere?X
18. Directorul entităţii a emis decizia de numire a comisiilor de inventariere?
X
19. A fost efectuat instructajul personalului care participă lainventariere?
X
20. Au fost luate şi respectate măsuri organizatorice de comisii pentru buna derulare a inventarierii?
X
21. Este competent personalul implicat în activitatea deinventariere?
X
Stabilirea factorilor de analiză a riscurilor, a ponderilor şi a nivelurilor de apreciere a
riscurilor se realizează ţinând cont de 3 factori: aprecierea controlului intern, aprecierea cantitativă(impactul financiar) şi aprecierea calitativă (vulnerabilitatea sistemului)
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 13/44
Compartimentul de audit internSTABILIREA FACTORILOR DE ANALIZĂ A RISCURILOR
ŞI A PONDERILOR ACESTORAMisiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.
Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
Nivelul de apreciere a riscului (N)N 1 N2 N3
Apreciereacontroluluiintern F1
P1-50% Există procedurişi se aplică
Există proceduri, sunt
cunoscute,dar nu se aplică
Nu există proceduri
ApreciereacantitativăF2
P2-30% Impact financiar Scăzut
Impact financiar mediu
Impact financiar ridicat
Apreciereacalitativă
F3P3-20% Vulnerabilitate
micăVulnerabilitate
medieVulnerabilitate
mare
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care seelaborează în cadrul procedurii – aceasta nu este prezentată, însă acestea se regăsesc în documentulstabilirea nivelului şi punctajului total al riscurilor.
Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului se face de către auditorii
interni în baza documentelor aflate în posesia lor până la acel moment dar şi pe baza experienţei personale a auditorilor interni în domeniu.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 14/44
Compartimentul de audit intern
STABILIREA NIVELULUI ŞI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
Obiective/obiectiveAuditabile
Riscuriidentificate
P150%N1
P230%N2
P320%N3
Punctajtotal
I) Înregistrarea şi eviden a tuturor bunurilorț
1. Existenţa procedurilor scrise
Inexistenţa procedurilor scrise
3 2 3 2.7
2. Întocmirea recepţiilor Lipsuri în gestiune ca urmarea neefectuării recepţiilor
2 2 2 2
3. Înregistrarea încontabilitatea bunurilor primite
Bunuri neînregistrate încontabilitate
2 2 2 2
4. Separarea sarcinilor privind recepţionarea,gestionarea şi înregistrareaîn contabilitate
Inexistenţa controalelor interne
3 2 2 2.5
5. Înregistrarea în fişele degestiune a bunurilor primite
Necunoaşterea stocului lanivelul gestiunii
2 2 2 2
6. Întocmirea bunurilor deconsum
Bunuri livrate fără justificare 1 3 2 1.8
7. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de consum
Neaprobarea şi nejustificareaconsumurilor
2 3 2 2.3
8. Eliberarea în consum a bunurilor
Eliberări de bunuri fărădocumente justificate
1 1 1 1
9. Operarea în fisele demagazie
Neconducerea la nivelulgestiunii a evidenței scriptice
2 2 2 2
10. Operarea în contabilitatea consumurilor
Consumuri sau cheltuielineoperate în contabilitate
1 3 2 1.8
11. Completarea fiselor de
gestiune
Completarea fiselor de
gestiune cu erori
1 2 1 1.3
II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ si pasiv
12. Existenta procedurilor Inexistenta procedurilor scrise 3 2 1 2.3
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 15/44
scrise13. Stabilirea comisiei deinventariere
În decizie sunt menţionatecomponenta, responsabilul,gestiunea supusă inventarieriimodul de derulare sitermenele de început si
finalizate
1 1 1 1
14.Eventualeincompatibilităti alecomisiilor de inventariere
În comisie sunt numitimembrii care:
- au pregătire specificăinadecvată;
- sunt gestionari lagestiunea supusăinventarierii;
- sunt contabili care ţinevidenta gestiunii supuseinventarierii
1 1 1 1
15.Stabilirearesponsabilităţilor înefectuarea inventarierii
Derularea corespunzătoare ainventarierii din cauzanecunoaşteriiresponsabilităţilor
1 1 1 1
16. Luarea declaraţiilor deinventariere
S-au întocmit, datat si semnatdeclaraţiile scrise alegestionarilor care să cuprindă:
- gestionează bunuri şi înalte locuri de depozitare;
- are în gestiune bunuriaparţinând terţilor;
- are cunoştinţă de plusurisau lipsuri în gestiune;- are bunuri nerecepţionate;- a primit sau eliberat
bunuri fără documente legale;- are documente de predare-
primire pe care nu le-a operatîn evidenţa gestiunii sau nule-a predat la contabilitate
1 1 1 1
17. Semnarea ultimelor documente de intrare sau
ieşire
Necunoaşterea declarării şi
înregistrării tuturor documentelor la timp şicronologic
1 2 3 1.7
18. Inventarierea bunurilor S-a prevăzut inventarierea siurmătoarelor elemente de patrimoniu:
- bunuri aparţinând terţilor;
1 1 1 1
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 16/44
- disponibilităţi băneşti,cecuri, scrisori de garantie;
- disponibilităţi aflate înconturi la bănci (Trezorerie);
- mărci poştale, timbrefiscale
19. întocmirea sicompletarea listelor deinventariere
Cuprinderea în liste a tuturor bunurilor inventariate 1 1 1 1
20. Inventarierea bunurilor aflate în custodie
Includerea unor active saustocuri care nu aparţinentităţii
2 3 3 2.5
21. Semnarea si datarealistelor de inventariere
Membrii comisiei sigestionarul nu au semnat pefiecare filă a listei si nu a fostmenţionată data
2 1 1 1.5
III) Valorificarea rezultatelor inventarierii
22. Definitivarea stoculuifaptic Erori în stabilirea stoculuifaptic 2 2 3 2.2
23. Definitivarea stoculuiscriptic
Neînregistrarea tuturor intrărilor sau ieşirilor de bunuri
2 3 3 2.5
24. Stabilirea rezultatelor inventarierii
Efectuarea incorectă aeventualelor compensăricantitative sau valorice
2 2 2 2
25. Întocmirea procesuluiverbal de valorificare ainventarierii
Completarea
necorespunzătoare a procesului-verbal deefectuare a inventarierii
2 1 1 1.5
26. Stabilirea sidefinitivarea plusurilor sauminusurilor
Erori în stabilirea răspunderii pentru minusuri în gestiune;Lipsurile din gestiune nu aufost înregistrate încontabilitate la valoarea deînlocuire; Plusurile dingestiune nu au fostînregistrate la valoarea justă
2 3 3 2.5
27. Înregistrarea încontabilitate a rezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii(plusuri, minusuri, debite) nuau fost înregistrate înevidenţa contabilă şi tehnic-operativă în termen de 3 zilede la data aprobării procesului verbal de cătreconducătorul entităţii
2 2 2 2
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 17/44
IV) Completarea registrului inventar28. întocmirea registruluiinventar cu dateleinventarierii
Completarea registrului – inventar cu rezultateleinventarierii
1 1 1 1
29. Concordanţa dintreinventar şi datele
menţionate în registrul-inventar
Datele din registrul –inventar nu corespund cu cele din
procesul verbal deinventariere si cu datele dincontabilitate;Datele din bilanţul contabilanual nu sunt încorespondentă cu situatiareală a elementelor de activ si pasiv stabilite prininventariere (corespondentadintre datele din Registrul jurnal, balanta de verificare,
bilanţul contabil si situatiileanexă)
2 3 3 2.5
Auditorii interni au împărţit riscurile pe 3 categorii:○ riscuri mici situate în intervalul 1,0 – 1,5;○ riscuri medii situate în intervalul 1,6 – 1,9;○ riscuri mari situate în intervalul 2,0 – 3,0.
Compartimentul de audit internCLASAREA OPERAŢIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 18/44
Obiective/Obiecte auditanile Riscuri identificate Clasare Obs.I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor1. Existenţa procedurilor scrise
2. Întocmirea recepţiilor
Inexistenţa procedurilor scriseLipsuri în gesriune ca urmare aneefectuării recepţiilor
mare
mare
3. Înregistrarea în contabilitate a
bunurilor primite
Bunuri neînregistrate în
contabilitate
mare
4. Separarea sarcinilor privindrecepţionarea, gestionarea şi înregistrareaîn contabilitate
Inexistenţa controlului internmare
5. Înregistrarea în fişele de gestiune a bunurilor primite
mare
6. Întocmirea bunurilor de consum Bunuri livrate fără justificare mediu7. Aprobarea şi formalizarea bunurilor deconsum
Neaprobarea şi nejustificareaconsumurilor
mare
8. Eliberarea în consum a bunurilor Eliberări de bunuri fără documente justificate
mic
9. Operarea în fisele de magazie Neconducerea la nivelul gestiuniia evidenţei scriptice
mare
10. Operarea în contabilitate aconsumurilor
Consumuri sau cheltuielineoperate în contabilitate
mediu
11. Completarea fiselor de gestiune Completarea fiselor de gestiune cuerori
mic
II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv12. Existenta procedurilor scrise Inexistenta procedurilor scrise mare13. Stabilirea comisiei de inventariere În decizie sunt menţionate
componenta, responsabilul,gestiunea supusă inventarieriimodul de derulare si termenele deînceput si finalizate
mic
14.Eventuale incompatibilităţi alecomisiilor de inventariere
În comisie sunt numiti membriicare:
- au pregătire specificăinadecvată;
- sunt gestionari la gestiuneasupusă inventarierii;
- sunt contabili care ţin evidentagestiunii supuse inventarierii
mic
15. Stabilirea responsabilităţilor înefectuarea inventarierii Derularea corespunzătoare ainventarierii mic16. Luarea declaraţiilor de inventariere S-au întocmit, datat si semnat
declaraţiile scrise ale gestionarilor care să cuprindă:
- gestionează bunuri şi în altelocuri de depozitare;
- are în gestiune bunuri
mic
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 19/44
aparţinând terţilor;- are cunoştinţă de plusuri sau
lipsuri în gestiune;- are bunuri nerecepţionate;- a primit sau eliberat bunuri
fără documente legale;
- are documente de predare- primire pe care nu le-a operat înevidenţa gestiunii sau nu le-a predat la contabilitate
17. Semnarea ultimelor documente deintrare sau ieşire
Necunoaşterea declarării şiînregistrării tuturor documentelor la timp şi cronologic
mediu
18. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevăzut inventarierea siurmătoarelor elemente de patrimoniu:
- bunuri aparţinând terţilor;
- disponibilităţi aflate în conturila bănci (Trezorerie);
mic
19. Întocmirea si completarea listelor deinventariere
Cuprinderea în liste a tuturor bunurilor inventariate
mic
20. Inventarierea bunurilor aflate încustodie
Includerea unor active sau stocuricare nu aparţin entităţii
mare
21. Semnarea si datarea listelor deinventariere
Membrii comisiei si gestionarul nuau semnat pe fiecare filă a listei sinu a fost menţionată data
mediu
III) Valorificarea rezultatelor inventarieri22. Definitivarea stocului faptic Erori în stabilirea stocului faptic mare
23. Definitivarea stocului scriptic Neînregistrarea tuturor intrărilor sau ieşirilor de bunuri mare
24. Stabilirea rezultatelor inventarierii Efectuarea incorectă a eventualelor compensări cantitative sau valorice
mare
25. Întocmirea procesului verbal devalorificare a inventarierii
Completarea necorespunzătoare a procesului-verbal de efectuare ainventarierii
mediu
26. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor
Erori în stabilirea răspunderii pentru minusuri în gestiune;Lipsurile din gestiune nu au fostînregistrate în contabilitate la
valoarea de înlocuire; Plusurile dingestiune nu au fost înregistrate lavaloarea justă
mare
27. Înregistrarea în contabilitate arezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii (plusuri,minusuri, debite) nu au fostînregistrate în evidenţa contabilă şitehnic-operativă în termen de 3zile de la data aprobării procesului
mare
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 20/44
verbal de către conducătorulentităţii
IV) Completarea registrului inventar28. Întocmirea registrului inventar cudatele inventarierii
Necompletarea registrului – inventar cu rezultatele inventarierii
mare
29. Concordanţa dintre inventar şi datele
menţionate în registrul- inventar
Datele din registrul –inventar nu
corespund cu cele din procesulverbal de inventariere si cu dateledin contabilitate;Datele din bilanţul contabil anualnu sunt în corespondentă cusituaţia reală a elementelor deactiv si pasiv stabilite prininventariere (corespondenta dintredatele din Registrul jurnal, balanţade verificare, bilanţul contabil sisituaţiile anexă)
mare
Riscurile mici nu vor mai fi avute în vedere în continuarea misiunii de audit (obiectele8, 11, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 28), iar riscurile medii şi mari vor fi ierarhizate în documentul „Tabelul puncte tari şi puncte slabe”.
Tabelul puncte tari şi puncte slabe conţine atât punctul de vedere al auditorului intern cu privire la nivelul impactului riscului asupra activităţii auditate, cât şi gradul de încredere al aceluiaşiauditor în funţionarea controlului intern, care va conduce la minimizarea riscului, atunci când gradulde încredere este mare, sau la maximizarea apariţiei riscului atunci când gradul de încredere estemic.
Compartimentul de audit internTABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Grigora Ionuș ț
Avizat: Antal Diana
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 21/44
Obiective/Obiecteauditabile
Riscuri identificate
PunctTare/Slab
Consecintelefunctionariicontrolului
intern
Gradul deincredere
in controlulintern
I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor
1. Existenţa procedurilor scrise Mare S Mediu
2. Întocmirea recepţiilor Mare S Mic3. Înregistrarea încontabilitate a bunurilor primite
mareS Mediu
4. Separarea sarcinilor privind recepţionarea,gestionarea şi înregistrareaîn contabilitate
mare S Mic
5. Înregistrarea în fişele de
gestiune a bunurilor primite
mareS Mic
6. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de consum
mediuT Mediu
7. Eliberarea în consum a bunurilor
mareS Mic
8. Operarea în fisele demagazie
mediuS mediu
9. Operarea în contabilitate aconsumurilor
mediuS mediu
II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv10. Existenta procedurilor
scrise
mareS Mic
11. Stabilirea comisiei deinventariere
micT mare
12.Eventualeincompatibilităti alecomisiilor de inventariere
micT mare
13. Întocmirea sicompletarea listelor deinventariere Mediu S mediu
III) Valorificarea rezultatelor inventarierii14. Definitivarea stoculuifaptic
mic T Mare
15. Definitivarea stoculuiscriptic
mediuS Mediu
16. Stabilirea rezultatelor inventarierii
mediuS Mediu
17. Întocmirea procesului mediu S Mediu
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 22/44
verbal de valorificare ainventarierii18. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor
mediu S Mediu
19. Înregistrarea încontabilitate a rezultatelor
inventarierii
mediu S Mediu
IV) Completarea registrului inventar20. Concordanţa dintreinventar şi datele menţionateîn registrul- inventar
mediu S Mediu
Ca urmare a analizării modului de funcţionare a sistemelor de control intern au fostidentificate 4 obiecte auditabile şi 4 riscuri asociate, ele fiind evaluate ca punct tare şi în consecinţăvor fi eliminate din auditare.
Tematica în detaliu a operaţiunilor auditabile se realizează prin selectarea obiectivelor auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte slabe şi care vor fi avute în vedere de auditorii
interni. Acest document va fi semnat de şeful compartimentului de audit intern şi va fi adus lacunoştinţă în cadrul şedinţei de deschidere celor auditaţi.
Compartimentul de audit internTABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Intocmit: Grigora Ionuș ț
Avizat: Antal Diana
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 23/44
Obiective/Obiecte auditabile Riscuri identificate
PunctTare/Slab
Consecin-tele func-tionariicontrolu-lui intern
Gradulde incre-dere incontrolulintern
I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor1. Existenţa procedurilor scrise Inexistenţa procedurilor scrise.
Smic
2. Întocmirea recepţiilor Lipsuri în gestiune caurmarea neefectuării recepţiilor.
S mic
3. Înregistrarea încontabilitate a bunurilor primite
Bunuri neînregistrate încontabilitate
S mic
4. Separarea sarcinilor privindrecepţionarea, gestionarea şi
înregistrarea în contabilitate
Inexistenţa controalelor interne
S mic
5. Înregistrarea în fişele degestiune a bunurilor primite
Necunoaşterea stocului lanivelul gestiunii
S mic
6. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de consum
Neaprobarea şinejustificarea consumurilor
S mic
7. Eliberarea în consum a bunurilor
Eliberări de bunuri fărădocumente justificate
S mic
8. Operarea în fisele demagazie
Neconducerea la nivelulgestiunii a evidenţeiscriptice
S mic
9. Operarea în contabilitate a
consumurilor
Consumuri sau cheltuieli
neoperate în contabilitateS mic
II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv10. Existenta procedurilor scrise
Inexistenta procedurilor scrise
S mic
11. Stabilirea comisiei deinventariere
În decizie sunt menţionatecomponenta, responsabilul,gestiunea supusăinventarierii modul dederulare si termenele deînceput si finalizate
T Mare
12.Eventuale incompatibilitătiale comisiilor de inventariere
În comisie sunt numitimembrii care:- au pregătire specificăinadecvată;- sunt gestionari la gestiuneasupusă inventarierii;- sunt contabili care ţinevidenta gestiunii supuse
T mare
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 24/44
inventarierii13.Stabilirearesponsabilităţilor înefectuarea inventarierii
Derularea corespunzătoare ainventarierii T mare
14. Luarea declaraţiilor deinventariere
S-au întocmit, data sisemnat declaratiile scrise ale
gestionarilor care săcuprindă:- gestionează bunuri şi înalte locuri de depozitare;- are în gestiune bunuriaparţinând terţilor;- are cunostintă de plusurisau lipsuri în gestiune;- are bunuri nerecepţionate;- a primit sau eliberat bunurifără documente legale;
- are documente de predare- primire pe care nu le-aoperat în evidenţa gestiuniisau nu le-a predat lacontabilitate
T mare
15. Semnarea ultimelor documnte de intrare sau ieşire
Necunoaşterea declarării şiînregistrării tuturor documentelor la timp şicronologic
S mediu
16. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevăzutinventarierea si
următoarelor elemente de patrimoniu:- bunuri aparţinând terţilor;- disponibilităţi băneşti,cecuri, scrisori de garantie;
S mic
17. Întocmirea si completarealistelor de inventariere
Cuprinderea în liste atuturor bunurilor inventariate
T mare
18. Inventarierea bunurilor aflate în custodie
Includerea unor active saustocuri care nu apartinentităţii
S Mediu
19. Semnarea si datarealistelor de inventariere Membrii comisiei sigestionarul nu au semnat pefiecare filă a listei si nu afost mentionată data
S mic
III) Valorificarea rezultatelor inventarierii20. Definitivarea stoculuifaptic
Nu au fost erori în stabilireastocului faptic T mare
21. Definitivarea stocului Neînregistrarea tuturor S mediu
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 25/44
scriptic intrărilor sau iesirilor de bunuri22. Stabilirea rezultatelor inventarierii
Efectuarea incorectă aeventualelor compensăricantitative sau valorice
S mic
23. Întocmirea procesuluiverbal de valorificare ainventarierii
Completareanecorespunzătoare a procesului-verbal de efectuare
a inventarierii
S mediu
24. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor
Erori în stabilirea răspunderii pentru minusuri în gestiune;Lipsurile din gestiune nu aufost înregistrate în contabilitatela valoarea de înlocuire;Plusurile din gestiune nu aufost înregistrate la valoarea justă
S mic
25. Înregistrarea încontabilitate a rezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii(plusuri, minusuri, debite) nuau fost înregistrate în evidenţa
contabilă şi tehnic-operativă întermen de 3 zile de la dataaprobării procesului verbal decătre conducătorul entităţii
S mediu
IV) Completarea registrului inventar26. Întocmirea registruluiinventar cu datele inventarierii
Completarea registrului – inventar cu rezultateleinventarierii
T mare
27. Concordanţa dintreinventar şi datele menţionateîn registrul- inventar
Datele din registrul –inventar nu corespund cu cele din procesul verbal de inventarieresi cu datele din contabilitate;Datele din bilanţul contabilanual nu sunt în corespondentăcu situatia reală a elementelor de activ si pasiv stabilite prininventariere (corespondentadintre datele din Registrul jurnal, balanta de verificare, bilan ul contabil si situatiileț anexă)
S mic
Ca urmare a analizării modului de funcţionare a sistemelor de control intern au fostidentificate 1 obiect auditabil şi 1 risc asociat, el fiind evaluat ca punct tare şi în consecinţă va fi
eliminat din auditare.Tematica în detaliu a operaţiunilor auditabile se realizează prin selectarea obiectivelor auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte slabe şi care vor fi avute în vedere de auditoriiinterni. Acest document va fi semnat de şeful compartimentului de audit intern şi va fi adus lacunoştinţă în cadrul şedinţei de deschidere celor auditaţi.
Compartimentul de audit intern
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 26/44
TEMATICA ÎN DETALIU A OPERAŢIILOR AUDITABILE
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Negru Nicolaeț
Avizat: Antal Diana
Obiective Obiecte auditabile ObsI) Înregistrarea şievidenţa tuturorbunurilor
1. Existenţa procedurilor scrise2. Întocmirea recepţiilor 3. Înregistrarea în contabilitate a bunurilor primite4. Separarea sarcinilor privind recepţionarea, gestionarea şiînregistrarea în contabilitate5. Înregistrarea în fişele de gestiune a bunurilor primite6. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de consum7. Eliberarea în consum a bunurilor 8. Operarea în contabilitate a consumurilor
II) Derularea
inventarieriianuale aelementelor deactiv si pasiv
9. Existenta procedurilor scrise
10. Stabilirea comisiei de inventariere11. Eventuale incompatibilităţi ale comisiilor de inventariere12. Stabilirea responsabilităţilor în efectuarea inventarierii13. Luarea declaraţiilor de inventariere14. Semnarea ultimelor documente de intrare sau ieşire15. Inventarierea bunurilor 16. Întocmirea si completarea listelor de inventariere17. . Inventarierea bunurilor aflate în custodie18. Semnarea si datarea listelor de inventariere
III) Valorificarearezultatelor
inventarierii
19. Definitivarea stocului faptic20. Definitivarea stocului scriptic21. Stabilirea rezultatelor inventarierii22. Întocmirea procesului verbal de valorificare a inventarierii23. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor 24. Înregistrarea în contabilitate a rezultatelor inventarierii
IV) Completarearegistruluiinventar
25. Întocmirea registrului inventar cu datele inventarierii.26. Concordanţa dintre inventar şi datele menţionate în registrul-inventar
PROCEDURA 06 - ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN
Programul de audit intern se elaborează pe baza obiectivelor misiunii de audit intern şi aanalizei riscurilor. Programul de audit intern cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliatăacţiunile necesare atingerii obiectivului auditat, repartizarea acestora pe fiecare auditor intern,numărul de ore planificate şi locul de desfăşurare a acţiunii.
Programul de audit intern are drept scopuri:asigură şeful compartimentului de audit intern că au fost luate în considerare toate
aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern;
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 27/44
asigură repartizarea sarcinilor şi planificarea activităţilor, de către şeful compartimentuluide audit;Programul de audit intern se poate modifica pe parcursul desfăşurării misiunii de audit
intern, în situaţia în care timpul planificat pentru intervenţia la faţa locului nu s-a apreciat în modcorespunzător.
Compartimentul de audit internPROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Negru Nicolaeț
Avizat: Antal Diana
Obiectiveleauditului
Activităţi Dura-ta
(h)
Persoaneleimplicate
(Auditorii)
Loculdesfă-
şurăriiTotal general 160I. Pregătirea misiunii de audit 45
1. Tipărirea şi procesarea ordinului deserviciu
1 Negru Nicolaeț
2. Tipărirea şi procesarea declaraţiilor de independenţă
1 Negru Nicolaeț
3. Pregătirea şi transmiterea notificării privind declanşarea misiunii de auditintern către părţile interesate
3 Negru Nicolaeț
4.Colectarea şi prelucrarea informaţiilor 10 Negru Nicolaeț
5. Întocmirea listei centralizatoare aobiectelor auditabile 6 Negru Nicolaeț
6. Elaborarea tabelului puncte tari şi puncte slabe
6 Negru Nicolaeț
7. Întocmirea programului de audit 5 Negru Nicolaeț
8. Întocmirea programului preliminar alintervenţiei la faţa locului
4 Negru Nicolaeț
9. Planificarea şi organizarea şedinţeide deschidere cu cei implicaţi înmisiunea de audit intern
6 Negru Nicolaeț
10. Redactarea minutei şedinţei de
deschidere. Obţinerea numelor persoanelor de contact.
3 Negru Nicolaeț
II. Intervenţia la faţa loculuiI) Înregistrareaşi evidenţabunurilor
Total 251.1. Efectuarea testărilor 10 Grigora Ionuș ț
1.2. Discutarea constatărilor cu şeful decompartiment
2 Grigora Ionuș ț
1.3. Elaborarea 6 Grigora Ionuș ț
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 28/44
1.4. Colectarea dovezilor 4 Grigora Ionuș ț
1.5. Revizuirea documentelor de lucrudin punct de vedere al conţinutului şi alformei şi întocmirea noteicentralizatoare a documentelor de lucru
3 Grigora Ionuș ț
II) Derularea
inventarieriianuale a ele-mentelor deactiv şi paviv
Total 25
2.1. Efectuarea testărilor 10 Grigora Ionuș ț2.2. Discutarea constatărilor cu şeful decompartiment
2 Grigora Ionuș ț
2.3. Elaborarea 6 Negru Nicolaeț
2.4. Colectarea dovezilor 4 Negru Nicolaeț
2.5. Revizuirea documentelor de lucrudin punct de vedere al conţinutului şi alformei şi întocmirea noteicentralizatoare a documentelor de lucru
3 Negru Nicolaeț
III) Valorifica-rea rezultatelor
inventarierii
Total 563.1. Efectuarea testărilor 18 Negru Nicolaeț
3.2. Discutarea constatărilor cu şeful decompartiment 2 Negru Nicolaeț
3.3. Elaborarea 6 Negru Nicolaeț
3.4. Colectarea dovezilor 6 Negru Nicolaeț
3.5. Revizuirea documentelor de lucrudin punct de vedere al conţinutului şi alformei şi întocmirea noteicentralizatoare a documentelor de lucru
24 Negru Nicolaeț
IV) Completa-rea registruluiinventar
Total 454.1. Efectuarea testărilor 12 Grigora Ionuș ț
4.2. Discutarea constatărilor cu şeful de
compartiment
3 Grigora Ionuș ț
4.3. Elaborarea 8 Grigora Ionuș ț
4.4. Colectarea dovezilor 9 Grigora Ionuș ț
4.5. Revizuirea documentelor de lucrudin punct de vedere al conţinutului şi alformei şi întocmirea noteicentralizatoare a documentelor de lucru
13 Grigora Ionuș ț
III. Raportul de audit intern1.1. Redactarea proiectului de raport deaudit intern
12 Grigora Ionuș ț
Negru Nicolaeț
1.2. Revizuirea raportului 2 Grigora Ionuș ț
1.3.Obţinerea proiectului de raport deaudit intern
3 Grigora Ionuș ț
Negru Nicolaeț
1.4. Transmiterea proiectului de raportde audit intern la auditat
6 Grigora Ionuș ț
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 29/44
1.5. Planificarea şi organizareareuniunii de conciliere, dacă este cazul
2 Grigora Ionuș ț
Negru Nicolaeț
1.6. Includerea în raportul de auditintern a aspectelor reţinute din punctulde vedere al auditatului
4 Grigora Ionuș ț
Negru Nicolaeț
1.7. Finalizarea raportului de audit 4 Grigora Ionuș ț
Negru Nicolaeț1.8. Transmiterea recoamndărilor 4 Grigora Ionuș ț
IV. Urmărirea recomandărilorUrmărirea recomandărilor 120 Grigora Ionuș ț
Negru Nicolaeț
Programul preliminar al intervenţiilor la faţa locului se întocmeşte în baza programuluide audit intern şi prezintă în mod detaliat lucrările pe care auditorii interni îşi propun să le efectueze,respectiv studiile, cuantificările, testele (interviuri, note de relaţii, sondaje), validarea acestora cumateriale probante şi perioadele în care se realizează aceste verificări la faţa locului. Testele pot fiefectuate verificând obiectele auditabile asupra întregii populaţii, lucru mai greu de realizat în
practică din cauza volumului mare şi al timpului relativ redus, sau asupra unui eşantion din populaţia totală.
Compartimentul de audit internPROGRAMUL INTERVEŢIEI LA FAŢA LOCULUI
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Grigora Ionuș ț
Avizat: Antal Diana
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 30/44
Obiective Tipul verificării Locultestării
Duratatestării
(h)
Auditori
TOTALI) Înregistrareaşi evidenţa
bunurilor
Analiza procedurilor de lucru;Observarea fizică a completării
documentelor; Teste, interviuri;Verificarea fişelor de gestiune;Compararea semnăturilor de pe bonuricu cele autorizate
25 Grigora Iș
Negru Nț
II) Derulareainventarieriianuale a ele-mentelor de activşi pasiv
Examinarea deciziei de numire acomisiei de inventariere; Analizaresponsabilităţilor stabilite membrilor comisiei; Verificarea existenţeideclaraţiilor de inventar; Sondaje faptice pe teren; Vizualizarea listelor deinventar şi compararea semnăturilor;
Verificarea existenţei semnăturii şi adatei listelor de inventar
25Grigora Iș
Negru Nț
III) Valorificarearezultatelorinventarierii
Verificarea modului de stabilire astocului scriptic; Verificarea modului destabilire a plusurilor sau minusurilor;Verificarea procesului verbal devalorificare a inventarierii; Verificareaînregistrării în contabilitate arezultatelor inventarierii
56 Grigora Iș
IV) Completarearegistrului
inventar
Observarea şi examinarea registruluiinventar; Compararea datelor din listele
de inventariere, cu cele din registrulinventar şi cele din situaţiile financiareanuale.
45 Grigora Iș Negru Nț
PROCEDURA 07 - ŞEDINŢA DE DESCHIDERE
Şedinţa de deschidere a intervenţiei la faţa locului se derulează la entitatea auditată – încazul nostru Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neam – cu participarea auditorilor interniț ț (Grigora Ionu – auditor intern, Negru Nicolae – auditor intern şi Antal Diana – şefulș ț ț compartimentului de audit intern) şi a personalului structurii auditate.
Ordinea de zi a şedinţei de deschidere trebuie să cuprindă:a) prezentarea auditorilor interni;
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 31/44
b) prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;c) stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor;d) prezentarea tematicii în detaliu;e) acceptarea calendarului întâlnirilor;f) asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării misiunii de audit intern.Entitatea auditată poate solicita amânarea misiunii de audit, în cazuri justificate (interese
speciale, lipsa de timp, alte circumstanţe). Amânarea trebuie discutată cu şeful compartimentului deaudit intern, notificată la conducătorul entităţii şi aprobată de acesta. Şedinţa de deschidere seconcretizează prin încheierea Minutei şedinţei de deschidere, în care trebuie să fie consemnate:data şedinţei de deschidere, participanţii, aspecte importante discutate.
Compartimentul de audit intern
MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.
Întocmit:Grigora Ionuș ț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
Numele şiPrenumele
Funcţia Compartimentul Nr.telefon
Semnătura
Antal Diana Şef compartiment auditintern
0233/144436
Negru Nicolaeț Auditor intern 0233/298373Grigora Ionuș ț Auditor intern 0233/127645Martin Ioan Contabil şef Fianciar-Contabil 0233/908763Pascariu Radu Şef compartiment
administrativ
0233/763833
Lavric Ioana Economist Fianciar-Contabil 0233/462626Boghean Anda Şef compartiment
financiar - contabilitateFianciar-Contabil 0233/565333
Stenograma şedinţei de deschidere a cuprins următoarele aspecte:a) au fost prezentaţi auditorii interni care vor efectua misiunea de audit intern; b) prezentarea activităţilor care urmează să fie auditate;c) prezentarea Programului misiunii de audit intern;d) prezentarea Programului intervenţiei la faţa locului;e) stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta în vederea colectării
informaţiilor, efectuării de teste, luării de interviuri;f) stabilirea calendarului întâlnirilor dintre auditorii interni şi cei auditaţi;
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 32/44
g) convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţeintermediare, informarea sistematică asupra constatărilor;
h) stabilirea condiţiilor materiale necesare astfel încât auditorii interni să-şi poată realizaîn condiţii optime misiunea de audit (spaţii de lucru, tehnică de calcul);
i) stabilirea modalităţilor de redactare a Raportului de audit intern.
Dir. General Şef compartiment audit internNicol Ramona Antal Diana
2. INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI
Intervenţia la faţa locului constă în colectarea documentelor, analiza şi evaluarea acestoraşi cuprinde următoarele proceduri:
a) colectarea dovezilor P – 08; b) constatarea şi raportarea iregularităţilor P – 09;c) revizuirea documentelor de lucru P – 10;
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 33/44
d) şedinţa de închidere P – 11.
PROCEDURA 08 - COLECTAREA DOVEZILOR
Scopul acestei proceduri îl reprezintă efectuarea testărilor stabilite prin programul de audit
aprobat şi obţinerea de probe, dovezi suficiente şi relevante pentru formularea constatărilor,concluziilor şi recomandărilor.Colectarea dovezilor se face pornind de la „Programul intervenţiei la faţa locului” unde au
fost planificate şi elaborate listele de verificare şi testările care vor fi efectuate. Pe baza acestor testări şi având în vedere rezultatele obţinute se va trece la întocmirea „Fişelor de identificare şianaliză a problemelor” (FIAP-uri) şi a „Formularelor de constatare şi raportare a iregularităţilor”(FCRI).
Auditorii interni vor avea în atenţie şi Tabloul de prezentare a circuitului auditului(pista de audit) care oferă informaţii utile în colectarea dovezilor.
Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit) permite: stabilirea fluxurilor informaţiilor, atribuţiilor şi responsabilităţilor;
stabilirea documentaţiei justificative complete; reconstituirea operaţiunilor de la suma totală până la detalii individuale şi invers.
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
TABLOUL DE PREZENTARE A CIRCUITULUI AUDITULUI
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 34/44
Întocmit: Grigora Ionuș ț
Avizat: Antal Diana
Activitateade auditat
Cine areatribuţii
Cine esteresponsabil
Documentul justificativ şi/saudocumentul final
Derularea
inventarieriianuale aelementelor de activ şi
pasiv
Preşedintele
comisiei deinventariere
Contabilul şef Lista de inventariere - varianta simplificată
Preşedintelecomisiei deinventariere
Contabilul şef Lista de inventariere – varianta cu diferenţe
Contabilul şef Şeful entităţii Decizia şefului entităţii prin care au fost numit
comisiile de inventariere
Contabilul şef Şeful entităţii Decizia şefului entităţii prin care au fo
înlocuiţi unii membri ai comisiilor inventariere
Contabilul şef şi
şef compartimentadministrativ
Şeful entităţii Procesul - verbal de instruire a comisiilor
inventariere
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Situaţia analitică referitoare la clădirile terenurile administrate de entitate
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă activelor (bune) aflate în depozite
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă activelor (bune) întocmită pe locuri dfolosinţă
Comisia deinventariere Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă activelor depreciate, deterioratinutilizabile, fără mişcare sau greu vandabile
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere – varianta cu diferenaferentă activelor la care s-au constatat plusulipsuri sau deprecieri la inventariere
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă obiectelor de inventar (bune) aflate depozitele gestiunii
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei de
inventariere
Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă obiectelor de inventar (bune) întocmi
pe locuri de folosinţăComisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă obiectelor de inventar depreciatdeteriorate, inutilizabile, fără mişcare sau grvandabile
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 35/44
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere-varianta simplificatăaferentă obiectelor de inventar la care s-auconstatat plusuri, lipsuri sau deprecieri lainventariere
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei de
inventariere
Lista de inventariere-varianta simplificatăaferentă materialelor (bune) aflate în depozitel
gestiuniiComisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere-varianta simplificatăaferentă materialelor depreciate, deteriorate,inutilizabile, fără mişcare sau greu vandabile
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere – varianta cu diferenţeaferentă materialelor la care s-au constatat plusuri, lipsuri sau deprecieri la inventariere
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere cuprinzând comenzile încurs, abandonate sau sistate
Comisia de
inventariere
Preşedintele
comisiei deinventariere
Situaţia analitică distinctă cuprinzând creanţel
şi obligaţiile incerte sau în litigiu
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Situaţia desfăşurătoare cuprinzând bunurilemateriale aflate în curs de prelucrare,transformare, reparare
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Lista de inventariere cuprinzând bunurilemateriale aparţinând altor entităţi aflate încustodie la entitatea auditată
Contabilul şef Şeful entităţii Lista de inventariere cuprinzând bunurilemateriale aparţinând entităţii auditate aflate încustodie la alte entităţi
Contabilul şef Şeful entităţii Actul de custodiePersoana care arerăspundereagestionăriivalorilor materiale în cauză
Contabilul şef Fişa de magazie aferentă activelor aflate în păstrare în depozitele entităţii
Persoana care arerăspundereagestionăriivalorilor materiale în cauză
Contabilul şef Fişa de magazie aferentă obiectelor de inventaaflate în păstrare în depozitele entităţii
Persoana care arerăspundereagestionăriivalorilor materiale în cauză
Contabilul şef Fişa de magazie aferentă materialelor aflate în păstrare în depozitele entităţii
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 36/44
Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Extrasul de cont din ultima zi bancară
Persoana
desemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Fişa contului 411 „Clienţi”
Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Fişa contului 401 „Furnizori”
Contabilul şef Şeful entităţii Adresă emisă de unitatea auditată prin care s-asolicitat confirmarea debitelor
Casierul entităţii Contabilul şef Registrul de casă în leiComisia de
inventariere
Preşedintele
comisiei deinventariere
Notă explicativă luată persoanei care are
răspunderea gestionării valorilor materiale sau băneşti, referitoare la lipsurile, plusurile,deprecierile, expirarea termenelor de prescripţa creanţelor sau din alte cauze
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Declaraţia scrisă a persoanei care gestioneazăvalori materiale sa băneşti
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Procesul – verbal de sigilare a depozitelor gestiunii
Comisia de
inventariere
Preşedintele
comisiei deinventariere
Procesul – verbal de desigilare a depozitelor
gestiunii
Valorificarearezultatelor inventarierii
Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Registrul – inventar
Comisia deinventariere
Şeful entităţii Procesul – verbal de inventariere
Comisia decercetareadministrativă
Şeful entităţii Procesul – verbal de cercetare administrativă
Comisia deinventariere Şeful entităţii Lista cu sorturile de valori materiale careîntrunesc condiţiile de compensare datorităriscului de confuzie
Comisia deinventariere
Preşedintelecomisiei deinventariere
Baza de calcul privind modul de compensareîntre plusurile şi lipsurile constatate lainventariere
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 37/44
Comisia deinventariere
Şeful entităţii Actul justificativ şi baza de calcul pentru bunurile materiale la care s-au acceptatscăzăminte
Comisia decercetareadministrativă
Preşedintelecomisiei decercetare
administrativă
Baza de calcul privind stabilirea valorii deînlocuire a lipsurilor imputabile
Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Registrul numerelor de inventar pentru active
Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Fişa mijlocului fix
Persoanadesemnată de
compartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Fişa de cont pentru operaţiuni diverse aferentăactivelor
Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Fişa de cont pentru operaţiuni diverse aferentăobiectelor de inventar
Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil
Contabilul şef Fişa de cont pentru operaţiuni diverse aferentămaterialelor
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit internCHESTIONARUL – LISTĂ DE VERIFICARE NR. 1
OBIECTIVUL ÎNREGISTRAREA ŞI EVIDENŢA BUNURILOR Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 38/44
Întocmit: Grigora Ionuș ț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
Nr.crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1. Înregistrarea şi evidenţa bunurilor1.1. Examinarea procedurilor scrise privind gestionarea
patrimoniului care constă în:- aprobarea procedurii de către persoanele competente X- precizarea modalităţii de gestionare a patrimoniului X Test 1
Notă derelaţii
Observarefizică
- precizarea persoanelor care au drept de control X- precizarea elementelor ce asigură securitatea bunurilor materiale din patrimoniu
X
- existenţa componentei de actualizare a procedurii X- atribuirea responsabilităţilor privind gestionarea patrimoniului
X
- asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sisteminformatizat
X
- modalitatea arhivării documentelor de evidenţă aadministrării şi gestionării patrimoniului X
1.2. Compararea atribuţiilor din proceduri şi din ROF cufişele posturilor
X Notă derelaţii
Observarefizică
1.3. Examinarea cunoaşterii procedurilor de către persoanele cu responsabilităţi în gestionarea patrimoniului
X Notă derelaţii
Observarefizică
1.4. Aprecierea calităţii procedurii de către responsabiliiacesteia:
Notă derelaţii
Observarefizică
- consideră procedura corespunzătoare? X- constată disfuncţionalităţi în timpul aplicării? X- există propuneri de perfecţionare a procedurii? X
1.5. Analiza listei persoanelor nominalizate care au accesla documentaţia privind evidenţa patrimoniului.
X Analizafişelor
posturilor1.6. Analiza sistemului de securitate al bazei de date şi a
documentelor întocmiteX Notă de
relaţii
Observarefizică
1.7. Verificarea existenţei procedurilor scrise pentrucompletarea documentelor de evidenţă a patrimoniului.
X Notă derelaţii
Observarefizică
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 39/44
1.8. Verificarea corectitudinii înregistrării efectuate îndocumentele de evidenţă a materialelor, a obiectelor de inventar şi a activelor
Test 1(eşantion)Observare
fizică
- documentele de evidenţă a materialelor X- documentele de evidenţă a obiectelor de inventar înmagazie
X
- documentele de evidenţă a obiectelor de inventar înfolosinţă X
- documentele de evidenţă a activelor în depozit X- documentele de evidenţă a activelor pe locuri defolosinţă
X
1.9. Punerea de acord a datelor înscrise în documentele deevidenţă cu cele din documentele justificative
X Test 1(eşantion)
1.10. Verificarea certificării şi aprobării documentelor deevidenţă
X Examinaredocumentel
1.11. Operarea în fişele de consum a bunurilor materiale X Test 1(eşantion)
1.12. Analiza modalităţii de depozitare a bunurilor materiale X Observarefizică
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
INTERVIU NR. 1
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 40/44
privind verificarea existenţei procedurilor scrise adresat domnuluiPascariu Radu, şef compartiment administrativ
Nr.crt.
Întrebări DA NU Obs.
1. Aţi semnat fişa postului? X
2. Există proceduri scrise (formalizate) privindînregistrarea şi evidenţa bunurilor materiale? X
3. Dacă există proceduri scrise vă rugăm să le prezentaţi.
X
4. Procedurile scrise au fost actualizate în cazul încare activitatea de achiziţii a fost reorganizată?
X
5. Procedurile scrise prevăd separarea sarcinilor? X6. Cunoaşteţi procedurile de lucru? X7. Controlul ierarhic asigură derularea
corespunzătoare a înregistrării şi evidenţei bunurilor?
X
8. Procedurile scrise privind înregistrarea şi evidenţa bunurilor au fost aduse la cunoştinţă personalului?
X
9. Aţi participat la cursuri de pregătire profesională privind activitatea de înregistrare şi evidenţă a bunurilor?
X
10. Sunteţi mulţumit de condiţiile de la locul demuncă? X
11. În fişele posturilor sunt prevăzute atribuţii privindevidenţa şi înregistrarea bunurilor? X
12. Persoanele cu responsabilităţi în gestionarea patrimoniului au fost examinate la încadrare saula finele perioadei?
X Semestrial
13. Sistemul de securitate al bazei de date şi adocumentelor întocmite este eficient?
X
14. Mai aveţi ceva de adăugat? X
Auditor, Economist,Grigora Ionu Pascariu Raduș ț
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
TEST NR. 1
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 41/44
Obiectivul I ÎNREGISTRAREA ŞI EVIDENŢA BUNURILOR
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.
OBIECTUL TESTULUIÎnregistrarea şi evidenţa bunurilor
OBIECTIVELE TESTULUIa) examinarea procedurilor scrise privind gestionarea patrimoniului; b) verificarea corectitudinii înregistrării efectuate în documentele de evidenţă a
materialelor, a obiectelor de inventar şi a activelor;c) concordanţă între datele înscrise în documentele de evidenţă şi cele din documentele
justificative;d) operarea în fişele de consum a bunurilor materiale.
DESCRIEREA TESTULUI
Pentru efectuarea testului s-au analizat documentele justificative (facturi, note de recepţie,avize de expediere, bonuri de consum, procese verbale de recepţie) aferente perioadei auditate, adică1.01.2009 – 30.06.2010. Populaţia este reprezentată din totalul documentelor justificative grupate pecele 12 luni reprezentând perioada 1.01.2009 – 30.06.2010. Eşantionul a fost constituit într-un procent de 30% din totalul populaţiei pe baza foii de lucru nr. 1.
Testarea a constat în verificarea documentelor justificative în baza cărora s-au operatînregistrarea şi evidenţa bunurilor. Testarea a avut în vedere următoarele aspecte:
• examinarea procedurilor scrise privind gestionarea patrimoniului;• verificarea corectitudinii înregistrării efectuate în documentele de evidenţă a
materialelor, a obiectelor de inventar şi a activelor;• concordanţă între datele înscrise în documentele de evidenţă şi cele din documentele
justificative;• operarea în fişele de consum a bunurilor materiale.
CONSTATĂRI1) La nivelul entităţii nu există proceduri scrise în conformitate cu normele legale ce
guvernează această activitate (OMFP nr. 946/2005), privind desfăşurarea operaţiunilor de recepţie,administrare şi gestionare a activelor, a obiectelor de inventar şi a materialelor.
2) Evidenţa contabilă nu asigură o evidenţiere clară pentru separarea distinctă între ceea ceînseamnă active corporale, active necorporale şi obiecte de inventar.
3) Activele corporale nu se pot identifica datorită inexistenţei inscripţionării acestora cunumere de inventar.
4) Evidenţa obiectelor de inventar destinate dotării birourilor şi altor încăperi sau locuri
funcţionale, spre folosinţă, nu s-a ţinut cu ajutorul documentului „Fişa de evidenţă a stocurilor şi aobiectelor de inventar pe locuri de folosinţă”.5) Nu există o evidenţă tehnico-operativă pe fişe de magazie deschise pentru fiecare bun
material aflat în gestiune.6) Mijloacele fixe nu se ţin pe locurile de folosinţă pe baza formularului „Listă de evidenţă
şi inventariere a activelor” care serveşte atât la ţinerea evidenţei pe locuri de folosinţă cât şi laefectuarea inventarierii.CONCLUZIE
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 42/44
În baza acestui test s-a întocmit FIAP nr. 1.
FOAIE DE LUCRU NR. 1.
Testarea se va realiza pe un eşantion care a fost stabilit astfel:a) documentul analizat: Înregistrarea şi evidenţa bunurilor b) populaţia totală este reprezentată de documentele justificative aferente înregistrării şi
evidenţei bunurilor, formată din 12 luni;c) eşantionul va fi de 30%, respectiv 12*30% = 4 luni;d) pasul de selecţie va fi: 12 : 4 = 3;e) eşantionul se va constitui pornind de la luna februarie 2008, continuând cu lunile mai,
august, noiembrie;f) eşantionul constituit va fi verificat în totalitate.
Auditor intern,
Negru Nicolaeț
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit intern
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 43/44
LISTA DE CONTROL NR. 1Privind înregistrarea şi evidenţa bunurilor
Nr.crt.
Elemente testate 02.2008
05.2008
08.2008
11.2008
1. Examinarea procedurilor scrise privind gestionarea
patrimoniului FIAP FIAP FIAP FAIP2. Verificarea corectitudinii înregistrării efectuate îndocumentele de evidenţă a materialelor, a obiectelorde inventar şi a activelor
- FIAP - FIAP
3. Concordanţa între datele înscrise în documentele deevidenţă şi cele din documentele justificative
FIAP - - -
4. Operarea în fişele de consum a bunurilor materiale FIAP - FIAP -Auditor intern,
Negru Nicolaeț
Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț
Compartimentul de audit internFIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ APROBLEMEI NR.1
5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 44/44
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.PROBLEMA
Organizarea gestionării şi administrării bunurilor, în cadrul entităţii auditate s-a efectuatdefectuos.CONSTATĂRI
1) La nivelul entităţii nu există proceduri scrise în conformitate cu normele legale ce guverneazăaceastă activitate (OMFP nr. 946/2005), privind desfăşurarea operaţiunilor de recepţie, administrareşi gestionare a activelor, a obiectelor de inventar şi a materialelor.
2) Evidenţa contabilă nu asigură o evidenţiere clară pentru separarea distinctă între ceea ceînseamnă active corporale, active necorporale şi obiecte de inventar.
3) Activele corporale nu se pot identifica datorită inexistenţei inscripţionării acestora cu numerede inventar.
4) Evidenţa obiectelor de inventar destinate dotării birourilor şi altor încăperi sau locurifuncţionale, spre folosinţă, nu s-a ţinut cu ajutorul documentului „Fişa de evidenţă a stocurilor şi aobiectelor de inventar pe locuri de folosinţă”.
5) Nu există o evidenţă tehnico-operativă pe fişe de magazie deschise pentru fiecare bun material
aflat în gestiune.6) Mijloacele fixe nu se ţin pe locurile de folosinţă pe baza formularului „Listă de evidenţă şiinventariere a activelor” care serveşte atât la ţinerea evidenţei pe locuri de folosinţă cât şi laefectuarea inventarierii.CAUZE
Personalul a considerat că nu sunt necesare proceduri scrise (formalizate) dacă se respectăcadrul legal privind înregistrarea şi evidenţa patrimoniului. Nu există un program de contabilitate performant privind înregistrarea şi evidenţa patrimoniului.CONSECINŢE
Nerespectarea cadrului normativ existent datorat inexistenţei unor proceduri scrise privindmodul de organizare a gestionării şi administrării bunurilor materiale.Evidenţa contabilă şi tehnico-
operativă nu reflectă în totalitate situaţia reală a elementelor de activ şi pasiv.RECOMANDĂRI1. Respectarea prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările ulterioare, a
Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1850/2004 şi a Ordinului ministrului finanţelor publicenr. 946/2005, în ceea ce priveşte înregistrarea şi evidenţa bunurilor şi întocmirea de proceduri scrise(formalizate) privind această activitate.
2. Organizarea evidenţei contabile de gestiune şi a evidenţei financiare, a bunurilor materiale, astfel încât să ofere o imagine clară a patrimoniului.
3. Organizarea şi efectuarea unei evidenţe tehnico-operative pe fişe de magazie deschise pentru fiecare bun material aflat în gestiune.
4. Evidenţierea activelor, pe locurile de folosinţă, cu ajutorul formularului „Lista de evidenţăşi inventariere a activelor” (OMFP nr. 150/2004).
5. Mijloacele fixe se vor inscripţiona cu numere de inventar pentru a se identifica lainventarierea acestora.
Auditor intern, Şef compartiment audit intern, Auditor intern,Negru Nicolaeț Antal Diana Grigora Ionutș