Proiect Audit Stocuri

8/12/2019 Proiect Audit Stocuri

1/21

Academia de Studii Economice Bucuresti

Facultatea de Contabilitate si Informatica de Gestiune, Master CCE

AUDITUL

FINANCIA

C!NTABIL "I#IND

ST!CUILE

"rofesor Coordonator$

Lect% Uni&% Caloian Florentin

Masterand$

"'tru Simona

Nicoleta

1


2/21

Bucuresti, ()**

AUDITUL FINANCIA C!NTABIL "I#IND

ST!CUILE

Cu+rins$

*% "reentarea Cadrului le-islati& +ri&ind stocurile

(% "reentarea obiecti&elor misiunii de audit financiar contabil +ri&ind stocurile

.% Sistemul de documente +rimare si flu/ul lor informational

0% Mono-rafia contabila

1% A+licarea +rocedeelor si te2nicilor de audit

3% "reentarea +robelor de audit financiar contabil

4% iscul de audit

5% Im+ortanta relati&a a riscului de erori si +ra-ul lor de semnificatie

6% "reentarea o+iniei de audit

*)% "reentarea ra+ortului de audit financiar contabil

**% Biblio-rafie

2


3/21

*% "reentarea Cadrului le-islati& +ri&ind stocurile

- OMFP 3055/ 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu DirectiveleEuropene

- egea contabilitatii! legea nr" #2/$99$! republicata in in Monitorul Oficial! Partea % nr" &5& 'in$#/0(/200#

- egea nr"5)$ 'in 22 'ecembrie 2003 privin' *o'ul fi+cal

- ,"" nr" 9) 'in $9"03"$99& pentru mo'ificarea ,"" nr" 5#/$99& privin' reglementarea'iferentelor favorabile 'in reevaluarea +tocurilor 'e valori materiale la unele pro'u+e ale carorpreturi +e +tabile+c +ub +upraveg.erea Mini+terului Finantelor! precum +i a 'iferentelorfavorabile 'e cur+ valutar reultate ca urmare a 'eprecierii cur+urilor in lei ale valutelor la unelebanci comerciale cu capital maoritar 'e +tat! publicata in M"Of" nr" #0 'in 29"03"$99&

- %1 2 tocuri

(% "reentarea obiecti&elor misiunii de audit financiar

contabil

+ri&ind stocurile

$" Evaluarea la intrare a +tocurilor 'e materii prime

2" %'entificarea +tocurilor la nivelul patrimoniului entit4ii" 1+igurarea faptului c4 +tocurile e6i+t47i +unt 'einute 'e +ocietate"

3" Evaluarea corect4 la ie7ire a +tocurilor ! conform meto'ei F%FO" 1+igurarea faptului c4 ie7irile'e +tocuri au fo+t corect contabiliate conform F%FO"

&" 8rm4rirea con+ecvenei n aplicarea meto'ei contabile 'e evaluare la ie7ire a +tocurilor" eurm4re7te e6actitatea n aplicarea meto'ei contabile privin' +tocurile"

5" :erificarea reflect4rii tranaciilor 'erulate n perioa'a corect4! urm4rin' re+pectarea

principiului in'epen'enei e6erciiului"

(" e verific4 e6.au+tivitatea informaiei privin' +tocurile 'e materii prime"

)" Preentarea informaiei n +ituaiile financiare n conformitate cu cerinele contabile"

#" %'entificarea +tocurilor 'epreciate 7i greu van'abile 7i verificarea con+tituirii 'e proviioanenece+are"

3


4/21

9" e verifica 'aca +tocurile cu o mi7care lent4 +au f4r4 mi7care au fo+t corect evaluate! lavaloarea net4 realiabil4"

$0" 1nalia 7i urmarirea 'reptului 'e proprietate a+upra bunurilor 'e natura +tocurilor n ca'rulentit4ii"

.% Sistemul de documente +rimare si flu/ul lor

informational

-Factura 'e cumparare - ;alanta 'e :erificare

- Factura 'e vanare - ;on 'e primire

-


5/21

0% Mono-rafia contabila

A+licatia *

ocietatea ? are in +toc la inceputul lunii iulie 20$0 materii prime in valoare 'e 2000 lei" %ncur+ul lunii iulie 20$0 au loc urmatoarele operatii ac.iitie materii prime in valoare 'e $000 lei>:1 2&@A con+um 'e materii prime in valoare 'e $500 lei" a +far+itul lunii are locinventarierea in urma careia +e +tabile+te +tocul final faptic 'e materii prime in valoare 'e $)00lei"

%nventarierea +e face prin meto'a inventarului permanent"

- 1c.iitie materii prime

@ B &0$ $2&0 lei

30$ $000

&&2( 2&0

- *on+um materii prime

(0$ B 30$ $500

- a +far+itul perioa'ei +e inregi+treaa 'iferenta con+tatata la inventar

f +criptic B 2000 C $000 $500 B $500 lei

f faptic B $)00 lei

Plu+ la inventar in valoare 'e 200 lei

(0$ B 30$ 200 lei gre+it

A+licatia (

ocietatea ? are in +toc la inceputul lunii +eptembrie 20$0 marfuri in valoare 'e )500 lei" %ncur+ul lunii au loc urmatoarele operatii ac.iitie 'e marfuri in valoare 'e 200 lei >:1 2&@Avanari 'e marfuri la prGt 'e vanare 'e #00 lei! >:1 2&@! co+t ac.iitie (00 lei" a +far+itullunii are loc inventarierea in urma careia +e +tabile+te +tocul final faptic 'e marfuri in valoare

'e (500 lei"

%nventarierea +e face prin meto'a inventarului permanent"

- 1c.iitie marfuri

@ B &0$ 2 lei

3)$ 200

5

;on 'e pre'are materiale /+emifabricate


6/21

&&2(

- :anare marfuri

a v" pr" Hi+a &$$$ B )0) #00 lei gre+it

b 'e+carcare 'e ge+tiune (0) B 3)$ (00 lei

- a +far+itul perioa'ei +e inregi+treaa 'iferenta con+tatata la inventar

f +criptic B )500 C 200 (00 B )$00 lei

f faptic B (500 lei

Minu+ la inventar in valoare 'e (00 lei

(0) B 3)$ (00 lei

A+licatia .

ocietatea ? ac.iitioneaa 5000 baterii 'e la furniorul e6tern 1lfa la un pret 'e 25 eurobucata" *ur+ul 'e +c.imb 'e la 'ata ac.iitiei 3"5 lei/euro " ta6a vamala 2@! comi+ion vamal0"5@" Pentru a a'uce marfa in unitate ? prime+te 'e la o +ocietate 'e tran+port o facture invaloare 'e #(# lei 'in care >:1 2&@ "

Pretul negociat B 5000 buc 6 25 I 6 3"5 lei/I B &3)500 lei

C >a6a vamala B &3)500 6 2@ B #)50 lei

C *omi+ion vamal B &3)500 6 0"5@ B 2$#)"5 lei

C *.eltuieli 'e tran+port B #(# lei

B *o+t ac.iitie B &&9305"5 lei

3)$ B @ &&9305"5 lei

&0$" 1lfa &3)500

&&( $093)"5

&0$">ran+p #(#

gre+it

A+licatia 0

ocietatea ? preinta la inceputul lunii martie urmatoarea +ituatie a +tocului 'e marfa M$"

6


7/21

i 3)$ B )000 buc J )$& lei/buc B &99#000A i 3)# B )00000 A i &&2# B )9#000 lei

%n cur+ul lunii are loc o ac.iitie 'e marfuri 5000 buc M$ la co+tul 'e (00 lei/buc! >:1 2&@ +ivanare 'e marfuri la pretul 'e vanare cu amanuntul inclu+iv >:1 'e 2)5(000 lei" Evaluarea+tocului 'e marfuri +e face la prGt 'e vanare cu amanuntul inclu+iv >:1" *ota 'e a'ao+ B20@"

- 1c.iitie marfuri

3)$ B @ &&(&000

&0$ 5000bucJ(00lei B 3 000 000

3)# 3000000 J 20@ B (00 000

&&2# 3(00000 J 2&@ B #(& 000

&&2( B &0$ 3000000 J 2&@ B )20 000

- :anare 'e marfuri

a vanare pr"i+a 53$$ B @ 2)5(000

)0) 2)5(000/$"2& B 22225#0

&&2) 533&20

b 'e+carcarea 'in ge+tiune @ B 3)$ 2)5(000

(0) $933(&5

3)# 2##935

&&2# 533&20

1'ao+ul comercial aferent ie+irilor 'in +toc B R c )0)J i c 3)#C Rc 3)# / i' 3)$C R ' 3)$- i c &&2#CRc &&2#

B 22225#0J0"$3 B2##935

A+licatia 1

ocietatea ? cumpara 500 'e compre+oare in cur+ul anului 20$0! cu +copul 'e a le revin'e"

*o+tul unitar 'e ac.iitie e+te 'e 300 lei! iar pretul general 'e vanare 'e pe piata 'e &50 lei"ocietatea a inc.eiat un contract pentru vanarea in anul urmator a 300 compre+oare la un prGt'e 3(0 lei" *o+turile nece+are oricarei vanari pe piata +unt 'e $20 lei/ compre+or"

*o+t unitar B 500J 300 B $50000 lei

:R= B 300 buc J 3(0 -$20 C 200 buc &50-$20 B $3#000 lei

Deprecierea +tocurilor cu $2000

7


8/21

(0) B 3)$ 2000 lei gre+it

A+licatia 3

ocietatea ? obtine pro'u+e finite" %n cur+ul lunii octombrie +e cuno+c urmatoarele la inceputullunii! co+tul pro'uctiei neterminate e+te 'e $25)50 lei" %n cur+ul lunii +-au angaat urmatoarele

c.eltuieli 'e pro'uctie c.eltuieli 'irecte $#2&00 leiA c.eltuieli in'ire+cte ())00 lei 'in care 25)00+unt fi6e! c.eltuieli a'mini+trative $2000" ar'ul 'e utiliare a capacitatii 'e pro'uctie a fo+t 'e#0@" a +far+itul lunii co+tul pro'uctiei neterminate a fo+t 'e )$350 lei"

*o+tul pro'uctiei neterminate la inceput perioa'a B $25)50 lei

C c.eltuieli 'irecte B $#2&00 lei

C c.eltuieli in'irect variabile B &2000 lei

C c.eltuieli in'irect fi6e B 25)00 J #0 @ B 205(0 lei

gre+it

BK *o+tul pro'uctiei finite B 3)0)$0 lei

3&5 B )$$ 3)0)$0 lei

A+licatia 4

ocietatea ? vin'e pro'u+e finite la pretul 'e 350 000 lei! >:1 2&@! co+tul 'e pro'uctie alace+tor pro'u+e finite fiin' 'e 2)0000 lei

avanare pr"i+a &$$$ B @ &3&000 lei

)0$ 350000

&&2) #&000

b 'e+carcare 'in ge+tiune )$$ B 3&5 2)0000 lei

A+licatia 5

ocietatea ? are in +toc la inceputul perioa'ei 'e ge+tiune i3&5 Pro'u+e FiniteB 2500 lei Ai33$ Pro'uctie in cur+ B $000 lei" %n cur+ul perioa'ei a avut loc obtinerea +i pre'area la 'epo+it apro'u+elor finite cf" bon 'e pre'are la co+t 'e pro'uctie 5000 lei +i vanare 'e pro'u+e finite!prGt 'e vanare &000 lei >:1 2&@! co+tul pro'uctiei van'ute 3500 lei" a +far+itul perioa'ei 'eface inventarierea +i +e con+tata ff3&5B &550 leiA ff33$B #00 lei"

e folo+e+te meto'a inventarului intermitent"

8


9/21

- Obtinere pro'u+e finite =8 +e inregi+treaa in ctb"

- vanare pro'u+e finite a vanare pr" Hi+a &$$$ B @ &9(0 lei

)0$ &000

&&2) 9(0

b 'e+carcare 'e ge+tiune =u +e contabilieaa

- a +far+itul perioa'ei a +e anuleaa i )$$ B @ 3500 lei

3&5 2500

33$ $000

b +e preiau f faptice @ B )$$ 5350 lei

3&5 &550

33$ #00

A+licatia 6

e cuno+c urmatoarele informatii cu privire la pro'u+ele finite PF$! PF2! PF3 ale +ocietatii ?!in anul 20$0" ocietatea evalueaa +tocurile in bilant conform %12 "

Pro'u+ *o+t :aloarea realiabilaneta

:aloarea 'einventar

PF$PF2PF3

$00000$500002(0000

$$0000$)0000$)0000

$00000$50000$)0000

total 5$0000 &50000 &20000

%n bilant B min co+t A valoarea 'e inventar

:aloarea 'e inventar B min co+t! valoarea realiabila neta

Min 5$0000 A &20000 B&20000 BK 90000 B 'epreciere

(#$& B 39& 90000

A+licatia *)

e cuno+c urmatoarele informatii privin' un +toc 'e marfa al +ocietatii ?

-a 0$"$0"20$0 +e aflau in +tic $000 bucati! evaluate la co+tul 'e ac.iitie 'e $0 lei/bucA

-a 03"$0"20$0 are loc o ac.iitie 'e 2000 buc" la co+t 'e $( lei/buc"! >:1 2&@A

-a $2"$0"20$0 are loc o vanare 'e 2500 buc! prGt 20 lei/buc! >:1 2&@A

9


10/21

-a 2$"$0"20$0 are loc o ac.iitie 'e $000 buc! prGt 30 lei/ buc! >:1 2&@"

*are e+te valoarea ie+irilor 'in +toc +i a +tocului final 'aca +e utilieaa meto'a F%FOL

Fi+a +tocului

'ata intrari ie+iri +toc

*antit" *o+t

unitar

*o+t

total

*antit" *o+t

unitar

*o+t

total

*antit" *o+t

unitar

*o+t

total0$"$0 $000 $0 $0000

03"$0 2000 $( 32000 $0002000

$0$(

$000032000

$2"$0 $000$500

$0$(

$00002&000 500 $( #000

2$"$0 $000 23 23000 500$000

$(23

#00023000

2)"$0 500)00

$(23

#000$($00 300 23 (900

3$"$0 300 23 (900

:aloarea ie+irilor B 5#$00 lei"

toc final B (900 lei

1% A+licarea +rocedeelor si te2nicilor de audit

1%*% Scrisoare de an-a7ament

*4tre *on+iliul 'e 1'mini+traie +au repreentanilor a'ecvai ai con'ucerii la vrf

Dumneavoa+tr4 ai cerut ca noi +4 efectu4m au'itul +ituaiilor financiare ale +ociet4ii ?care conin bilanul la 'ata 'e 3$"$2"20$0! contul 'e profit 7i pier'ere! +ituaia mo'ific4rilorcapitalului propriu 7i +ituaia flu6urilor 'e treorerie pentru e6erciiul financiar care +e nc.eie laacea+t4 'at4! precum 7i un reumat al politicilor contabile +emnificative 7i alte note e6plicative"

untem ncntai +4 v4 confirm4m acceptarea 7i nelegerea noa+tr4 n ce prive7teace+t angaament prin coninutul ace+tei +cri+ori" 1u'itul pe care l vom efectua va avea caobiectiv e6primarea unei opinii 'in partea noa+tr4 a+upra +ituaiilor financiare"

1u'itul no+tru va fi efectuat n conformitate cu tan'ar'ele %nternaionale 'e 1u'it"1cele +tan'ar'e cer ca noi +4 re+pect4m cerinele 'e etic4 7i +4 planific4m 7i +4 efectu4mau'itul a+tfel nct +4 obinem o a+igurare reonabil4 c4 +ituaiile financiare nu conin 'enatur4ri

+emnificative" 8n au'it implic4 aplicarea 'e proce'uri n ve'erea obinerii 'e probe 'e au'it cuprivire la valorile 7i preent4rile 'e informaii 'in +ituaiile financiare" Proce'urile +electate'epin' 'e raionamentul au'itorului! inclu+iv evaluarea ri+cului e6i+tenei 'e 'enatur4ri+emnificative n +ituaiile financiare provenite 'in frau'4 +au eroare" 8n au'it inclu'e! 'ea+emenea! evaluarea conformit4ii politicilor contabile folo+ite 7i a reonabilit4ii e+tim4rilorcontabile efectuate 'e c4tre con'ucere! precum 7i evaluarea preent4rii generale a +ituaiilorfinanciare"

10


11/21

Datorit4 caracteri+ticii 'e te+t 7i a altor limit4ri inerente ale oric4rui +i+tem contabil 7i 'econtrol intern! e6i+t4 un ri+c inevitabil ca unele 'enatur4ri +emnificative +4 r4mn4ne'e+coperite"

1tunci cn' am efectuat evaluarea ri+cului! am con+i'erat controlul intern relevantpentru ntocmirea +ituaiilor financiare 'e c4tre +ocietate pentru a putea 'efini proce'urile 'eau'it care +unt core+pun4toare n circum+tanele 'ate! 'ar nu n +copul e6prim4rii unei opiniia+upra eficacit4ii controlului intern 'in ca'rul +ociet4ii" >otu7i! v4 vom furnia o +cri+oare+eparat4 referitoare la orice 'eficiene +emnificative n +tructurarea +au implementarea

controlului intern n raportarea financiar4 'e care am luat cuno7tin4 pe parcur+ul au'it4rii+ituaiilor financiare":4 reamintim c4 re+pon+abilitatea pentru ntocmirea +ituaiilor financiare care preint4 n

mo' corect poiia financiar4! performanele financiare 7i flu6urile 'e treorerie ale +ociet4ii nconformitate cu tan'ar'ele %nternaionale 'e Raportare Financiar4 e+te a con'ucerii +ociet4ii"Raportul no+tru 'e au'it va e6plica faptul c4 re+pon+abilitatea pentru ntocmirea 7i corectapreentare a +ituaiilor financiare n conformitate cu ca'rul 'e raportare financiar4 aplicabilrevine con'ucerii +ociet4ii! iar acea+t4 re+pon+abilitate inclu'e

- tructurarea! implementarea 7i meninerea controlului intern relevant pentru ntocmirea+ituaiilor financiare care nu conin 'enatur4ri provenite 'in frau'4 +au eroareA

- electarea 7i aplicarea politicilor contabile core+pun4toareA 7i- Efectuarea 'e e+tim4ri contabile care +unt conforme cu circum+tanele"

*a parte a proce+ului no+tru 'e au'it! vom +olicita 'in partea con'ucerii confirm4ri+cri+e cu privire la 'eclaraiile ce ne-au fo+t 'ate n leg4tur4 cu au'itul"17tept4m cu ner4b'are o colaborare 'eplin4 cu ec.ipa 'umneavoa+tr4 7i cre'em c4

acea+ta ne va pune la 'i+poiie orice nregi+tr4ri! 'ocumentaii 7i alte informaii care ne vor finece+are n efectuarea au'itului"

:4 rug4m +4 +emnai 7i +4 returnai e6emplarul ata7at ace+tei +cri+ori pentru a ne ar4tac4 +cri+oarea e+te conform4 cu nelegerea 'umneavoa+tr4 n leg4tur4 cu organiarea au'ituluipe care l vom efectua a+upra +ituaiilor financiare"

?NH *o"-a luat la cuno7tin4 n numele +ociet4ii ? 'e c4tre" " " " " " " " " " " " " "=umele 7i funciaData

1%(% "roceduri de audit financiar contabil

Proce'urile poart4 'e regul4 amprenta au'itorului! per+onalitatea lui! +tilul 7iprofe+inonali+mul ace+tuia" n ace+t +cop! formularea proce'urilor are 'e+eori forma unor

ntreb4ri pe care 7i le pune au'itorul 7i la care! prin miloace +pecifice! +tabile7te r4+pun+ul

a'ecvat 'a +au nu" intetiate! proce'urile 'e au'it ce viea4 +tocurile +unt urm4toarele

Obiective Proce'uri 'e au'it

11


12/21

*ertitu'inea 7ivali'itatea mi7c4rii+tocurilor

nregi+trate

in'entificarea proce'urilor 'e nregi+trare a intr4rilor 7i ie7irilor 'in +toc'ocumente 'e intrare/ie7ireA per+oane-+ervicii mputernicite

+unt re+pectate numerotarea 7i cronologia 'ocumentelor 'e evi'en4contabil4L

e elaborea4 ilnic! +4pt4mnal! lunar o +ituaie centraliatoare ami7c4rii +tocurilorL *e calitate 7i fiabilitate preint4 'ocumentele 'eevi'en4 7i centraliatoareleL

*e proce'uri +e folo+e+c pentru confruntarea e6i+tenei +tocurilor cunregi+tr4rile primare! cu cele 'in contabilitatea analitic4 7i 'incontabilitatea financiar4L

:alorificarea+tocurilor

unt preciate reguli pentru evi'ena valorific4rii +tocuriloremitereafacturilor! a avielor 'e e6pe'iie! a c.eltuielilor 'e e6pe'iie 7i tran+portL

e verific4 perio'ic +4pt4mnal! c.eninal! lunar evi'enele 'e facturare6pe'iie- tran+port cu evi'ena contabil4 analitic4/+intetic4L

e efectuea4 te+te 'e conformitate cu un prag 'e +emnificaie ct mairi'icatL

unt +tabilite reguli 'e evi'en4 7i urm4rire a pro'uciei n cur+ +toc lanceputul 7i +fr7itul perioa'eiL E+te +tabilit4 o evi'en4 a rotaiei +tocurilor 7i a vec.imii ace+toraL tocurile cu rotaia lent4 +unt reevaluate 'in punct 'e ve'ere calitativL

Eficacitatea 7ifiabilitateainventarierii+tocurilor

Proce'ura inventarierii ine +eama 'e urm4toarele cerine- +epararea funciilor 'e evi'en4/control- +emn4turile per+oanelor autoriate pe 'ocumentele 'e evi'en4 7i mi7care

a +tocurilor- inventarierea +eparat4 a +tocurilor proprii 'e cele ale terilor- inter'icia oric4rei mi7c4ri a +tocurilor n perioa'a 'e inventariere- con+tatarea 'e +tocuri 'eteriorate- controlul repetat 7i tratamentul 'iferenelor ntre reultatele inventarierii 7i

evi'ena contabil4Fiabilitatea

ge+tiunii +tocurilor

e6i+tena 7i fiabilitatea fi7ierului +tocuri per+oana care a primit re+pon+abilitatea ge+tiunii +tocurilor au fo+t efectuate +tu'ii +au ncerc4ri 'e optimiare a +tocurilorL e efectuea4 un te+t 'e control privin'

- +tocul minim permanent- cantit4ile obi7nuite 'e aproviionare- num4rul 'e 'efeciuni! opriri inopinate 'atorate 'iferenelor 'e m4rime intre

+tocurile 'e pro'u+e finite/comeni primite +au/7i +tocurile 'e materiiprime/comeni 'e ac.iiii neonorate la timp

- num4rul 'e rotaii ale +tocurilor pe +4pt4mn4 !lun4! an A co+turile+tocauluiA proce'urile 'e reaproviionare

M4+uri 'e

protecie a+tocurilor

+unt a'optate m4+uri 'e protecie mpotriva furturilorL e efectuea4

te+te 'e conformitateL 1cce+ul limitat al per+oanelor autoriate unt a+igurate con'iiile nece+are p4+tr4rii materialelor 7i pro'u+elor

finite pe 'urata +toc4riiLPrincipiulin'epen'eneie6erciiilor e+tere+pectat

%ntr4rile 'e +toc +unt reflectate n perioa'a contabil4 core+pun4toareL e ine cont 'e alocarea co+turilor in'irecte 7i cu manopera a+upra

pro'uciei n cur+ +au a pro'uciei finiteL :erificarea 'ocumentaiei u+tificative 7i in+pecie fiic4 pentru a+igurare

12


13/21

c4 in'epen'ena e6erciiior 'in punct 'e ve'ere +criptic coinci'e 7i e+tere+pectat4 faptic

Politicile 'eevaluare a+tocurilor +untaplicate 7ipreentate

core+pun4tor n+it" financiare

:erificarea evalu4rii +tocurilor- e6aminarea facturilor emi+e 'e furniori pentru +tocurile ac.iiionate- e6aminarea mo'ului 'e 'eterminare a co+tului n caul pro'u+elor fabricat

precum 7i a tratamentului variaiilor co+tului efectiv fa4 'e co+tul +tan'ar'- aplicarea principiului general 'e preentare a +tocurilor n bilan la valoare

minim4 'intre co+t 7i valoarea net4 'e realiare

3% "reentarea +robelor de audit financiar contabil

Proba $

%n urma verificarii inregi+trarii $ +-a con+tatat ca +ocietatea a inregi+trat plu+ul la inventar invaloare 'e 200 'e lei a+tfel

(0$ B 30$ 200 lei

:arianta corecta e+te 30$ B (0$ 200 lei

Proba 2

%n urma verificarii inregi+trarii 2 +-a con+tat ca +ocietatea a inregi+trat vanarea 'e marfuri

a+tfel

&$$$ B )0) #00 lei

:arianta corecta e+te v" pr" Hi+a &$$$ B @ 992 lei

)0) #00

&&2) $92

Proba 3

%n urma verificarii inregi+trarii 3 +-a con+tat ca +ocietatea a calculat c.eltuielile 'e tran+port

+i a inregi+trat ac.iitia 'e marfuri a+tfel

*.eltuieli 'e tran+port B #(# lei

3)$ B @ &&9305"5 lei

&0$" 1lfa &3)500

&&( $093)"5

&0$">ran+p #(#

13


14/21

:arianta corecta e+te

Pretul negociat B 5000 buc 6 25 I 6 3"5 lei/I B &3)500 lei

C >a6a vamala B &3)500 6 2@ B #)50 lei

C *omi+ion vamal B &3)500 6 0"5@ B 2$#)"5 lei

C *.eltuieli 'e tran+port B #(# / $"2& B )00 lei B *o+t ac.iitie B &&9$3)"5 lei

3)$ B @ &&9$3)"5 lei

&0$" 1lfa &3)500

&&( $093)"5

&0$">ran+p )00

&&2( B &0$">ran+p $(# lei

Proba &

%n urma verificarii inregi+trarii nr" 5 am co+tatat ca +ocietatea a inregi+trat o 'epreciere 'e

+tocuri cu o +uma eronata! a+tfel

(0) B 3)$ 2000 lei

:arianta corecta e+te (0) B 3)$ $2000 lei

Proba 5

%n urma verificarii inregi+trarii nr ( am con+tatat ca +ocietatea a inregi+trat co+tul pro'uctiei

finite a+tfel 3&5 B )$$ 3)0)$0 lei

:arianta corecta e+te 3&5 B )$$ 2993(0 lei" e +ca'e co+tul pro'uctiei neterminate la

+far+itul perioa'ei in valoare 'e )$350 lei"

Proba (

%n urma verificarii inregi+trarii nr # +e con+tata ca +ocietatea a folo+it evaluarea +i inregi+trareaprin meto'a inventarului intermitent" *onform notelor e6plicative inventarierea +-a +tabilit a +eface prin meto'a inventarului permanent" 1+a'ar nu +-a folo+it in mo' con+ecvent meto'acontabila 'e inventariere"

Proba )

%n urma inventarierii fiice realiata 'e catre noi au'itorii! +-a con+tatat urmatoarea 'iferenta

14


15/21

=rcrt

E6plicatii Data *antitate

Faptic criptic Diferente

2" :erificare e6i+tentatabla groa+a

$"02"20$$

29"99( buc 30"000 buc - & buc

Proba #

%n urma verificarii e6.au+tivitatii informatiilor! plecn' 'e la fi+a 'e cont +-a urmarit 'ac4 e6i+t4'ocumentul aferent" =u au fo+t ga+ite un numar 'e 5 'ocumente contabile factura Q $29&5# /23"09"20$0A factura Q 2((5#9 / $)"0)"20$0A factura Q2##95&& /02"$0"20$0A factura Q)))#5& /$3"$0"20$0A ;* Q&5$ / $5"0#"20$0 " uma totala a facturilor )520 lei" ;* (55 lei"

Proba 9

e verific4 'ac4 bunurile i'entificate fiic 7i care +e reg4+e+c in contabilitate aparin +au nufirmei! pornin' 'e la 'ocumentele uri'ice inclu+iv contracte" -au con+tatat urmatoarele

=rcrt"

1rticol +toc3$"$2"200#

Doc"verificat

tatut *antitate

Pret :aloare

Ob+ervatii

$" 1gregatoare

*ontractQ255(/$5"$0"0#

*u reerva a+upra'reptului 'eproprietateJ

250 buc $&0lei/buc

35000lei

:alorine+emnificativeAfara probleme

2" Elice *ontractQ)$$2/

$2"09"0#


)0 buc $500lei/buc

$05000lei

:alorine+emnificativeAfara probleme

3" >evi otel *ontractQ9((2/$5"0#"0#


$5000m

&3lei/m

(&5000lei

:al"+emnificativaA notata innotele 'econturi

Jfurniorul are 'reptul +4 reintre n po+e+ia bunurilor 'ac4 ace+tea nu +unt pl4tite n ntregime la'ata +tabilit4

Proba $0%n urma verificarii prin +on'a 'ac4 +e re+pect4 +au nu meto'a F%FO pentru toate +tocurile +-au

con+tatat erori in ceea ce prive+te ie+irea +tocurilor 'e tabla ! in 3 operatiuni cf" ;on *on+umQ355A ;* Q &25 +i ;* Q$&( a fo+t folo+ita meto'a %FO! 'iferenta totala fiin' e 9#00 lei"

4% iscul de audit

$"*alculul ri+cului 'e au'it R1"

15


16/21

R1BR% 6 R* 6 R==E 6 RDE

R1 trebuie +4 fie ntot'eauna mai mic +au egal cu 5@" Firma 'e au'it e+te preg4tit4 +4 accepteun ri+c 'e au'it nu mai mare 'e 5 @"

2"*alculul ri+cului inerent R%

2"a" *alculul ri+cului inerent general

1ce+ta e+te +tabilit prin completarea li+tei 'e verificare a ri+cului inerent general +ectiunea F$ =ormele minimale 'e au'it pentru +eciunea +tocuri"

Reultat 1ce+t factor 'e ri+c atrage atenia cu privire la o potenial4 manipulare a conturilor!'ar nu 'irect n beneficiul per+onal al con'ucerii" 1vem o relaie 'e lung4 'urat4 cu clientul 7i nue6i+t4 nicio 'ova'4 c4 au ap4rut probleme n trecut" 17a'ar! con+i'er4m ri+cul ca fiin' +c4ut"

2"b" *alculul ri+cului inerent +pecific

*onform +ectiunii F$! n ca'rul +ocietaii! coloana relevant4 e+te cea cu Ri+c c4ut" a o+eciune 'in F2 un'e r4+pun+urile poitive la intreb4ri au fo+t ma6im 'ou4! procentul 'e ri+c

inerent e+te 'e 50@" 8n'e avem 3 r4+pun+uri poitive! procentul 'evine )0@"

3" *alculul ri+cului 'e control R*

1ce+ta +e intro'uce n ecuaie 'eoarece au'itorul +e baea4 pe +i+temele 'e control aleclientului" e completeaa +ectiunea F3 'in =ormele Minimale 'e au'it"

&" *alculul ri+cului 'e ne'etectare prin nee7antionare R==E

1ce+t ri+c intr4 n ecuaie n momentul n care au'itorul +e baea4 pe proce'urile analitice nfaa 'e planificare 7i n munca 'e fon'" 1+tfel +e completea4 coloana core+pun4toare 'in F3

n funcie 'e valorile 'in tabelul 'e mai o+

R1D DE %8R1=S 1RE:%H8%R%% 1=1%>%*E

%ne6i+tent $00@Mo'erat 5(@Ri'icat 3$@

5" 8ltimul ri+c! care reult4 'in ecuaia ri+cului! o'at4 ce toate celelalte ri+curi au fo+ti'entificate! e+te ri+cul 'e ne'etectare prin e7antionare R=E" 1ce+ta e+te inver+ proporionalcu m4rimea e7antionului

1+tfel avem

Ri+cinerentR% +ur+aF2

R==E

Ri+cul 'econtrol

R*

Calculul

benii de risc

R% 6 R==E 6R*

Dimen+iuneae7antionuluila o populatieK&00

tocuri 7i pro'ucie n cur+ 'ee6ecuie cantit4i

50@ 5(@ $00@ 2#@ 35

tocuri 7i pro'ucie n cur+ 'e )0@ 5(@ $00@ 39"2@ &&

16


17/21

e6ecuie evaluare

5% Im+ortanta relati&a a riscului de erori si +ra-ul lor

de

semnificatie

tabilirea pragului 'e +emnificaie

ituaiifinanciare

E6erciiul curent 20$0

;ugetE6erciiul

curent

E6erciiianterioare

200# 2009

1ctive totale nainte 'e+c4'erea 'atoriilor

$@ $2@ 2

$&(0& lei29209lei

$0(5&lei2$30# lei

95)5 lei$9$50 lei

*ifra 'e afaceri0"5@ 3

$@ &

(29# lei

$259( lei

&3(# lei

#)3) lei

39$5 lei

)#33 lei

Profit nainte 'eimpoitare

5@ 5$0@ (

950#lei$90$)lei

&$23lei#2&) lei

&$0# lei#2$( lei

Prag 'e +emnificaie

Etapa 'e planificare

Etapa e6prim4rii opiniei

(

-

5

-

(

:aloarea total4 a +tocurilor n 200# e+te 'e &("#0& lei " Pentru +tocuri au'itorul a +tabilit un prag'e +emnificaie 'e $0 @ 'in valoarea +ol'ului a'ic4 &"(#0lei" n ca'rul mi+iunii +e vor verifica 'ec4tre au'itor acele tranacii referitoare la +tocuri! care 'ep47e+c valoarea pragului 'e+emnificaie"

17


18/21

6% "reentarea o+iniei de audit

Prin probele 'e au'it obinute! au'itorul trebuie +4 furniee un nivel mo'erat 'ea+igurare! potrivit c4reia informaiile financiar-contabile nu conin 'enatur4ri +emnificative"

n ceea ce prive7te +tocurile! n urma au'itului efectuat! vom e6prima o opinie cu

reerve! cu evi'enierea unor a+pecte ntr-un paragraf e6plicativ" *on+i'er4m c4 probele 'eau'it pe care le-am obinut +unt +uficiente 7i a'ecvate pentru a forma o ba4 pentru opinianoa+tr4 'e au'it +trict n legatur4 cu +tocurile" 1nalian' probele 'e au'it colectate amcon+tatat urmatoarele

- potrivit probelor 'e au'it numarul 2 +i 3! 'atorita inregi+trarii gre+ite a >:1-ului +-acon+tatat intocmirea +i inregi+trarea eronata a 'econtului 'e >:1

- potrivit probelor 'e au'it nr ( +i $0 am con+tatat ca +ocietatea nu a aplicat in mo'con+ecvent meto'ele contabile

- potrivit probei 'e au'it nr 5 +-a con+tatat ca +ocietatea nu a 'eterminat +i inregi+trat inmo' corect co+tul pro'uctiei finite"

n opinia noa+tr4! +ituaiile financiare nu preint4 cu fi'elitate! +ub toate a+pectele

+emnificative! poiia financiar4 a +ociet4ii T ? 1U! a7a cum +e preint4 acea+ta la 'ata 'e 3$'ecembrie 20$0! n conformitate cu tan'ar'ele %nternaionale 'e Raportare Financiar4"

*)% "reentarea ra+ortului de audit financiar

contabil

1";"1" 18D%> "R""

R1POR>8 18D%>OR%OR %=DEPE=DE=% *S>RE 1*%O=1R%%

ocietatii ? "1"

$" 1m au'itat +ituaiile financiare anuale ata7ate ale * ? "1"VocietateaU ntocmite la'ata 'e 3$ 'ecembrie 20$0 formate 'in bilan! cont 'e profit 7i pier'ere! +ituaia flu6urilor 'enumerar! +ituaia mo'ific4rii capitalurilor proprii 7i notele e6plicative la +ituaiile financiare"Re+pon+abilitatea con'ucerii privin' +ituaiile financiare2" *on'ucerea ociet4ii e+te re+pon+abil4 pentru ntocmirea 7i preentarea fi'el4 a ace+tor+ituaiifinanciare n conformitate cu egea nr" #2/$99$! legea contabilit4ii 7i cu Or'inul mini+truluifinanelor publice nr" $)52/2005 pentru aprobarea reglement4rilor contabile conforme cu'irectivele europene! cu mo'ific4rile 7i complet4rile ulterioare"3" 1cea+t4 re+pon+abilitate inclu'ei conceperea! implementarea 7i meninerea unui control intern relevant pentru ntocmirea 7ipreentarea fi'el4 a ace+tor +ituaii financiare ce nu conin 'enatur4ri +emnificative 'atoratefiefrau'ei! fie eroriiAii +electarea 7i aplicarea politicilor contabile a'ecvateAiii realiarea unor e+tim4ri contabile reonabile pentru circum+tanele 'ate"Re+pon+abilitatea au'itorului

18


19/21

&" Re+pon+abilitatea noa+tr4 e+te +4 e6prim4m o opinie a+upra ace+tor +ituaii financiareanuale! pebaa au'itului efectuat"5" 1m efectuat au'itul n conformitate cu tan'ar'ele %nternaionale 'e 1u'it %1 elaborate'e%nternational Fe'eration of 1ccountant+ %F1* 7i a'optate 'e *amera 1u'itorilor Financiari'in

Romnia *1FR" 1ce+te tan'ar'e cer ca noi +4 ne conform4m cerinelor etice 7i +4planific4m 7i +4 reali4m au'itul n ve'erea obinerii unei a+igur4ri reonabile c4 +ituaiilefinanciare nu conin erori +emnificative"(" De+crierea unui au'iti 8n au'it implic4 realiarea proce'urilor nece+are pentru obinerea probelor 'e au'itreferitoare la +ume 7i alte informaii publicate n +ituaiile financiare"

i Proce'urile +electate 'epin' 'e raionamentul au'itorului! inclu+iv evaluarea ri+curilor ca+ituaiile financiare +4 preinte 'enatur4ri +emnificative 'atorate fie frau'ei! fie erorii" nre+pectivaevaluare a ri+curilor! au'itorul analiea4 +i+temul 'e control intern relevant pentru

ntocmirea 7i

preentarea fi'el4 a +ituaiilor financiare ale entit4ii cu +copul 'e a planifica proce'uri 'eau'ita'ecvate n circum+tanele 'ate! 'ar nu n +copul e6prim4rii unei opinii cu privire laeficacitatea+i+temului 'e control intern al ociet4ii"iii n ca'rul unui au'it +e evaluea4! 'e a+emenea! gra'ul 'e a'ecvare a politicilorcontabilefolo+ite 7i m4+ura n care e+tim4rile contabile elaborate 'e con'ucere +unt reonabile!precum 7ipreentarea global4 a +ituaiilor financiare"

*on+i'er4m c4 probele 'e au'it pe care le-am obinut +unt +uficiente 7i a'ecvate pentru aforma oba4 pentru opinia noa+tr4 'e au'it"Opinia au'itorului a+upra +ituaiilor financiare)" n opinia noa+tr4! +ituaiile financiare nu preint4 cu fi'elitate! +ub toate a+pectele+emnificative! poiia financiar4 a +ocietatii ? 1"! a7a cum +e preint4 acea+ta la 'ata 'e3$ 'ecembrie 20$0! n conformitate cu preve'erile egii contabilit4ii nr" #2/$99$ 7i aleOr'inului mini+trului finanelor nr" $)52/2005 pentru aprobarea reglement4rilor contabileconforme cu 'irectivele europene! cu mo'ific4rile 7i complet4rile ulterioare" E6priman'u-ne o opinie cu reerve! atragem atenia a+upra faptului c4 am con+taturmatoarele nereguli intocmirea +i inregi+trarea eronata a 'econtului 'e >:1A +ocietatea

nu a aplicat in mo' con+ecvent meto'ele contabile A +ocietatea nu a 'eterminat +i inregi+tratin mo' corect co+tul pro'uctiei finite"

1lte a+pecte

#" 1tragem atenia a+upra faptului c4 n e6erciiul financiar nc.eiat la 3$ 'ecembrie 200#ocietatea nu avea organiat4 activitatea au'it intern care +4 +e fi materialiat prin rapoartea'ecvate a're+ate managementului ociet4ii! fapt care antrenea4 e6i+tena unor po+ibileri+curi a+upra activit4ii 'e+f47urate"

19


20/21

9" 1ce+t raport e+te ntocmit e6clu+iv pentru uul intern al ociet4ii 7i al acionarilor 7ipentru'epunerea la Direcia eneral4 a Finanelor Publice! 7i nu poate fi folo+it n nici un alt +copf4r4 acor'ul au'itorului" ;ucure+ti! 09 februarie20$$

1";"1" 18D%> Rnregi+trat la *amera 1u'itorilor Financiari 'in Romniacu nr" 305/23 'ecembrie 2002

**% Biblio-rafie

$" *amera au'itorilor 'in Romnia

>itlu =orme minimale 'e au'it

E'itura economica 200$

2" 1utori ;er.eci MariaA Florea %on A Florea Ra'uA Macovei %onela *orinaA

>itlu %ntro'ucere n e6pertia contabil4 7i n au'itul financiarA e'itia a 2-a reviuit4 7i a'4ugit4

E'itura *E**1R! ;ucure+ti! 200#

3" 1utori 1ren+ 1lvin 1" A oebbecWe itlu 1u'it o abor'are integrata

E'itura 1rc! 2003

&" 1utor D4ne+cu >atiana

>itlu 1u'it financiar convergene ntre teorie 7i practic4

E'itura %RE*O=! 200)

.ttp//YYY"+nor+ova"ro

20
http://www.snorsova.ro/http://www.snorsova.ro/


21/21

.ttp//YYY"cafr"ro/

.ttp//YYY"financiarul"com/articolZ9#$#/au'itul-financiar-+i-+erviciile-cone6e".tml

21
http://www.cafr.ro/http://www.financiarul.com/articol_9818/auditul-financiar-si-serviciile-conexe.htmlhttp://www.cafr.ro/http://www.financiarul.com/articol_9818/auditul-financiar-si-serviciile-conexe.html

Proiect Audit Stocuri

Documents

Transcript of Proiect Audit Stocuri