PROCEDURA

privind declararea strii de insolvabilitate a debitorilor persoanefizice sau juridice, conform prevederilor art. 172 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare

A. Dispoziii generale privind procedura de declarare a strii de insolvabilitate

1. Prezenta procedur de declarare a strii de insolvabilitate este aplicabil persoanelor fizice sau juridice care ndeplinesc condiiile legale n aceast materie.2. Creanele fiscale pentru care se analizeaz posibilitatea declarrii strii de insolvabilitate sunt reprezentate att de obligaiile fiscale principale, ct i de obligaiile fiscale accesorii aferente acestora.3. n situaia n care se constat ndeplinirea condiiilor legale n materie, debitorul n cauz va fi declarat insolvabil n baza unui proces-verbal ntocmit de organul de executare competent, vizat de compartimentul juridic de la nivelul direciilor generale ale finanelor publice judeene, Direciei Generale a Finanelor Publice a municipiului Bucureti, respectiv al Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili i aprobat de directorul executiv adjunct cu atribuii n domeniul administrrii veniturilor bugetare.4. Procesul-verbal de declarare a strii de insolvabilitate se ntocmete n 3 exemplare, din care unul se pstreaz la dosarul de executare, unul la compartimentul cu atribuii n evidena analitic pe pltitori, iar cellalt se transmite debitorului declarat insolvabil.5. Procedura de declarare a strii de insolvabilitate se aplic n fiecare din situaiile prevzute la art. 172 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, att n cazul debitorilor ale cror venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat, ct i n cazul debitorilor care nu au venituri ori bunuri urmribile.6. Pe perioada n care un debitor ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat este declarat insolvabil, msurile de executare silit nu vor fi ntrerupte.7. Pentru obligaiile fiscale principale nregistrate de debitorii insolvabili ale cror venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat, se datoreaz obligaii fiscale accesorii, pn la data stingerii acestora, inclusiv. 8. Creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile se scot din evidena curent i sunt trecute ntr-o eviden separat, iar aplicarea msurilor de executare silit se ntrerupe.9. Pentru obligaiile fiscale principale nregistrate de debitorii insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile se datoreaz obligaii fiscale accesorii pn la data trecerii acestora n evidena separat, n conformitate cu prevederile art. 116 alin.(2) lit. a) din Codul de procedur fiscal. 10. Creanele fiscale nregistrate de debitorii declarai insolvabili pentru care se continu executarea silit, aflate n evidena curent i creanele fiscale nregistrate de debitorii declarai insolvabili pentru care executarea silit se ntrerupe, aflate n evidena separat, vor fi sczute din aceste evidene la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit.11. Creanele fiscale nregistrate de debitorii persoane juridice vor fi sczute din evidena curent, respectiv din evidena separat, dup caz, dup data la care respectiva persoan juridic a fost radiat din Registrul Comerului, n baza ncheierii de radiere a judectorului delegat de pe lng Oficiul Registrului Comerului. 12. Creanele fiscale nregistrate de debitorii persoane fizice declarai insolvabili vor fi sczute din evidena separat inclusiv n cursul perioadei de prescripie, dup data la care respectiva persoan fizic a decedat sau a fost declarat disprut ori decedat prin hotrre a unei instane judectoreti, iar pentru aceasta nu exist motenitori care au acceptat succesiunea. 13. Scderea creanelor fiscale nregistrate de debitori, din evidena curent sau din evidena separat, dup caz, va fi fcut, n condiiile legii, n baza unui proces-verbal de scdere din eviden a obligaiilor fiscale i a borderoului de adugare-scdere anexat acestuia. Procesul-verbal de scdere din eviden va fi ntocmit de organul de executare competent, vizat de compartimentul juridic din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, Direciei Generale a Finanelor Publice a municipiului Bucureti, respectiv al Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili, dup caz, fiind aprobat de directorul executiv adjunct cu atribuii n domeniul administrrii veniturilor bugetare.14. Dup data declarrii strii de insolvabilitate a unui debitor persoan fizic sau juridic, n situaia n care organul de executare constat ndeplinite condiiile legale n materia atragerii rspunderii solidare, va face demersurile legale ce se impun, n conformitate cu prevederile art. 27 i 28 din Codul de procedur fiscal.

B. Procedura de declarare a strii de insolvabilitate a debitorilor, persoane fizice sau juridice, ale cror venituri sau bunuri au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat.

15. n scopul declarrii strii de insolvabilitate a debitorilor persoane fizice sau juridice, ale cror venituri sau bunuri au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat, organele de executare au urmtoarele obligaii:

15.1. S verifice situaia patrimonial a debitorilor persoane juridice, sub aspectul cuantificrii valorii nsumate a bunurilor i veniturilor acestora, prin solicitarea, consultarea i analizarea, la sediul debitorului, respectiv la punctele de lucru, dup caz, a datelor nscrise n situaiile financiar-contabile anuale i/sau semestriale, din ultima balan contabil ncheiat de societatea debitoare, precum i cercetarea la faa locului a bunurilor deinute de acetia, avndu-se n vedere urmtoarele: 15.1.1. valoarea de inventar a tuturor bunurilor mobile i imobile aflate n proprietatea debitoarei; 15.1.2. valoarea nsumat a tuturor veniturilor de natur comercial, fiscal sau provenite din dobnzi bancare aferente unor depozite bneti, din titluri de stat cu rscumprare la termen; 15.1.3. valoarea determinat, pe baza cotaiilor bursiere la zi, a titlurilor de participaie (aciuni, obligaiuni); 15.1.4. valoarea nsumat a creanelor de natur comercial, a cambiilor, biletelor la ordin sau a creanelor de natur fiscal (sume de rambursat sau sume de restituit) pe care debitorul persoan juridic le are de recuperat; 15.1.5. valoarea nsumat a disponibilitilor bneti, aa cum rezult din fiierul conturilor bancare.

15.2. S verifice situaia bunurilor de orice fel care se afl n proprietatea debitorului persoan juridic, precum i valoarea acestora prin solicitri de informaii de la unitatea administrativ teritorial (primrie), biroul de Carte Funciar, precum i, dup caz, de la instituii care gestioneaz registre publice sau de la alte organe abilitate (Registrul Auto Romn, Registrul Naval Romn, etc.).

15.3. S verifice situaia bunurilor de orice fel care se afl n proprietatea debitorului persoan fizic, precum i valoarea acestora prin: 15.3.1. solicitri de informaii de la unitatea administrativ teritorial (primrie), biroul de Carte Funciar, precum i, dup caz, de la instituii care gestioneaz registre publice sau de la alte organe abilitate (Registrul Auto Romn, Registrul Naval Romn, etc.);15.3.2. cercetri i constatri la domiciliul persoanei fizice cu privire la situaia material a acesteia, precum i la alte uniti sau persoane fizice unde aceasta i-a desfurat activitatea profesional sau lucrativ remunerat, n alte locuri despre care s-au cules informaii n legtur cu existena bunurilor debitorului persoan fizic, dup caz; 15.3.3. solicitri de informaii, de la organele sau persoanele abilitate, cu privire la motenitorii care au acceptat succesiunea debitorului decedat sau declarat disprut ori decedat; 15.3.4. solicitri de informaii, de la societile bancare cu privire la existena unor conturi de disponibiliti bneti deinute de debitorul decedat sau declarat disprut ori decedat;

15.4. S procedeze la compararea valorii nsumate a bunurilor i veniturilor debitorului persoan fizic sau juridic, cu totalul obligaiilor fiscale principale i accesorii datorate de acesta i neachitate la data comparrii.

16. Dup analiza datelor i informaiilor menionate la pct. B.15., organele de executare competente, n funcie de situaia n care se ncadreaz, vor proceda la ntocmirea procesului-verbal de declarare a strii de insolvabilitate a debitorului persoan fizic sau juridic, al crui model este prevzut n anexa nr. 1 la prezenta procedur.

C. Procedura de declarare a strii de insolvabilitate a debitorilor, persoane fizice sau juridice, care nu au venituri sau bunuri urmribile.

17. n scopul declarrii n stare de insolvabilitate a debitorilor - persoane fizice sau juridice care nu au venituri sau bunuri urmribile, care ndeplinesc condiiile legale, organele de executare au urmtoarele obligaii:

17.1. S verifice situaia juridic a debitorului - persoan juridic prin solicitarea de informaii de la Oficiul Registrului Comerului sau de la alte instituii competente, dup caz, urmrind eventualele meniuni nscrise n Certificatul constatator referitoare la dizolvare, lichidare sau radiere.

17.2.S verifice domiciliul fiscal, sediul social i/sau sediul secundar, dup caz, al debitorilor persoane fizice sau juridice, care urmeaz a fi declarai n stare de insolvabilitate, prin: 17.2.1. solicitri de informaii de la organele abilitate, iar n cazul n care acesta nu este gsit, s se fac meniunea nu este gsit la adres ; 17.2.2. deplasarea la domiciliul i/sau sediul secundar cunoscute;17.2.3. solicitri de informaii de la:a) organele de poliie referitoare la domiciliul/reedina, dup caz, a administratorilor, asociailor/acionarilor persoanei juridice debitoare;b) organele de poliie referitoare la domiciliul/reedina, a persoanei fizice debitoare;c) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl ori s-au aflat sediile principale sau secundare, dup caz.

17.3.S verifice existena bunurilor de orice fel care se afl n proprietatea debitorului persoan fizic sau juridic, precum i a veniturilor acestuia, prin: 17.3.1. examinarea datelor cuprinse n situaiile financiar-contabile anuale sau semestriale, precum i n ultima balan contabil ncheiat de societatea debitoare; 17.3.2. consultarea fiierului conturilor bancare;17.3.3. verificarea nregistrrilor n arhiva electronic de garanii reale mobiliare; 17.3.4. solicitri de informaii de la unitatea administrativ teritorial (primrie), biroul de Carte Funciar, precum i, dup caz, de la instituii care gestioneaz registre publice sau de la alte organe abilitate (Registrul Auto Romn, Registrul Naval Romn, etc.);17.3.5. cercetri i constatri la domiciliul fiscal i/sau sediul secundar, precum i n alte locuri despre care s-au cules informaii n legtur cu existena bunurilor debitorului persoan juridic sau fizic, dup caz.

18. Dup culegerea datelor i informaiilor menionate la pct. C.17, organele de executare competente, n funcie de situaia n care se ncadreaz, vor proceda la ntocmirea procesului-verbal de declarare a strii de insolvabilitate a debitorului persoan fizic sau juridic, al crui model este prevzut n anexa nr. 1 la prezenta procedur.

18.1. Existena documentaiei prevzut mai sus nu are caracter limitativ i st la baza aplicrii prevederilor art.172 din Codul de procedur fiscal. 18.2. Toat documentaia se ndosariaz i se pstreaz la dosarul de executare silit a debitorului n cauz, care rmne la organul de executare. 19. Verificarea situaiei debitorului care nu are bunuri sau venituri urmribile declarat n stare de insolvabilitate se va face de ctre organele de executare, cel puin o dat pe an, fiind reluate, investigaiile prevzute la lit. B din prezenta procedur, ori de cte ori este necesar, conform prevederilor legale.

19.1. n situaia n care se constat dobndirea, de ctre debitorul declarat insolvabil, a unor bunuri sau venituri urmribile, organul de executare va proceda, n conformitate cu prevederile art. 172 alin. (4) din Codul de procedur fiscal, la trecerea creanelor respectivului debitor persoan fizic sau juridic, din evidena separat n cea curent i la nceperea / reluarea msurilor de executare silit.

19.2. Dup trecerea creanelor debitorului declarat insolvabil din evidena separat n cea curent, pe perioada de timp n care acestea rmn n evidena curent, sunt aplicabile prevederile punctului 7 din seciunea A a prezentei proceduri.

19.3. Trecerea creanelor din evidena separat n evidena curent se face, de ctre organul de executare competent, prin ntocmirea unui proces-verbal de transfer al obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul declarat insolvabil, al crui model este prevzut n anexa nr. 2 la prezenta procedur.

19.4. Dup valorificarea prin executare silit a bunurilor sau veniturilor identificate, creanele fiscale rmase nestinse la plat vor fi trecute, din nou, n evidena separat destinat debitorilor declarai insolvabili care nu dein bunuri sau venituri urmribile. n acest scop, organul fiscal competent va proceda, prin analogie, n conformitate cu procedura prevzut la punctul 19.3.

D. Procedura de scdere din eviden a obligaiilor fiscale

20. Din evidena organului fiscal se scad obligaiile fiscale restante nregistrate de debitori, n urmtoarele situaii:a) la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit;b) pentru debitorii persoane fizice decedate sau declarate disprute ori decedate prin hotrre a unei instane judectoreti;c) pentru debitorii persoane juridice radiate din Registrul Comerului.

21. n situaia n care organul de executare constat ndeplinirea uneia dintre condiiile n care pot fi sczute din eviden creane nregistrate de un debitor, va proceda la ntocmirea unui proces-verbal de scdere din eviden a obligaiilor fiscale, al crui model este prevzut la anexa nr. 3 la prezenta procedur.

22. Scderea din eviden a obligaiilor fiscale nregistrate, persoan juridic radiat din Registrul Comerului, se face numai n baza ncheierii de radiere a judectorului delegat de pe lng Oficiul Registrului Comerului.

23. Scderea din eviden a obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul persoan fizic decedat sau declarat disprut ori decedat, se face numai n baza certificatului de deces ori a hotrrii judectoreti prin care acesta a fost declarat disprut ori decedat.

24. Documentele prevzute la punctele 22 i 23 se anexeaz, n copie, procesului-verbal de scdere din eviden a obligaiilor fiscale, alturi de borderoul de adugare-scdere a creanelor.

E. Dispoziii finale de aplicare

25. ntocmirea i verificarea documentaiei necesar declarrii strii de insolvabilitate se efectueaz de ctre organul fiscal competent, compartimentul cu atribuii de executare silit, n conformitate cu prevederile art. 31 din Codul de procedur fiscal, n administrarea debitorului respectiv - persoan fizic sau juridic.

26. Dup finalizarea analizei de caz se procedeaz, n termen de 5 zile lucrtoare, la ntocmirea procesului-verbal de declarare a strii de insolvabilitate a debitorului persoan fizic sau juridic.

27. Organul fiscal competent, compartimentul cu atribuii de executare silit, va lua msurile necesare referitoare la ntreruperea executrii silite, calculul obligaiilor fiscale accesorii i scderea obligaiilor fiscale din eviden, prevzute de art. 172 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n conformitate cu prezenta procedur, de fiecare dat cnd se constat o modificare a situaiei debitorilor declarai insolvabili sau a obligaiilor fiscale restante nregistrate de acetia.

28. Procesul-verbal de constatare a strii de insolvabilitate a debitorului persoan fizic sau juridic, procesul-verbal de transfer al obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul declarat insolvabil i procesul-verbal de scdere din eviden a obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul declarat insolvabil sunt aprobate de directorul executiv adjunct cu atribuii n domeniul administrrii veniturilor bugetare din cadrul organului fiscal emitent sau al organului ierarhic superior, dup caz, fiind pstrate la dosarul de executare silit a debitorului insolvabil.

29. n cazul debitorilor care nu au venituri sau bunuri urmribile declarai n stare de insolvabilitate, prin bifarea opiunii speciale n procesul-verbal de constatare a strii de insolvabilitate, conductorul organului fiscal competent va dispune trecerea ei n evidena separat.

30. Trecerea n evidena separat a creanelor debitorilor declarai insolvabili, n conformitate cu prezenta procedur, are ca obiect evidenierea distinct a acestor arierate, care vor fi scoase din masa global a arieratelor fiscale.