Bilanțul contabil – Set 1 probleme

1. (Simplu) Despre S.C. Easy - S.A. se cunosc următoarele informații despre activele, datoriile și capitalurile proprii la 31.12.N

Informații Valori (RON)Acreditive 34,800Acțiuni deținute pe termen lung – O treime din valoarea de intrare a acestor acțiuni reprezintă investiția în 24% din capitalurile societății M-S.A. în timp ce celelalte două treimi reprezintă investiția în 58% din capitalul social al societății U-S.A.

159,000

Ajustări privind pierderea de valoare a clădirilor 5,000Ajustări privind pierderea de valoare a terenurilor 100,000Ajustări privind pierderea de valoare a utilajelor 12,000Ambalaje (valoare de intrare) 5,000Amortizări cumulate privind clădirile 120,000Amortizări cumulate privind utilajele 100,000Avansuri plătite în cursul exercițiului N pentru un program informatic 1,000Capital social subscris vărsat ?Cecuri de încasat 6,200Cheltuieli plătite în avans 29,000Clădiri (valoare de intrare) 300,000Creanțe clienți (valoare de intrare) – la 31.12.N ele fiind considerate integral încasabile 120,000Creanțe privind TVA 11,000Datorii față de asociați pe linie de capital 9,000Datorii fiscale 12,000Datorii furnizori 107,000Disponibil bancar 123,000Efecte de plătit 47,500Efecte de primit 67,000Împrumuturi bancare pe termen lung (10% devin scadente în cadrul exercițiului financiar N+1) 400,000Numerar 1,000Prime de capital 13,000Provizioane pentru litigii 5,600Rezerve legale 70,000Rezultatul reportat (pierdere) (3,500)Stocuri de mărfuri (valoare de intrare) 30,000Terenuri (valoare de intrare) 1,000,000Utilaje (valoare de intrare) 600,000Valoarea de piață a ambalajelor la 31.12.N 5,000Valoarea de piață a mărfurilor la 31.12.N 28,000Venituri înregistrate în avans 43,000

Se cere: Calculați capitalul social al întreprinderii și întocmiți bilanțul contabil în format listă la data 31.12.N, evidențiind capitalurile permanente și fondul de rulment.

2. (Simplu+) Despre S.C. EasyPlus – S.R.L se cunosc următoarele informații la data de 31.12.N

Informații Valori (RON)Acțiuni deținute la alte întreprinderi – trei sferturi reprezentând costul de achiziție a 75% din acțiunile societății Cub-S.A. - un sfert reprezentând costul de achiziție a 15% din acțiunile societății Shy-S.A.Deși la data achiziției managerii de la EasyPlus intenționau să mențină investiția în Shy pentru o perioadă mai mare de un an, la 31.12.N ei intenționau să revândă investiția în speranța realizării unui profit.

200.000

Acțiuni deținute pe termen scurt 13.000Ajustări privind pierderea de valoare a terenurilor 20.000Amortizări cumulate aferente licențelor 38.000Amortizări cumulate privind utilajele 160.000Avansuri încasate pentru livrarea unui lot de produse finite. La 31.12.N comanda nu era încă livrată

6.500

Capital social subscris vărsat ?Cheltuieli de cercetare 85.400Chirii plătite în avans – plata de 36.000 a fost făcută la data 01.10 N si era aferentă perioadei 01.10.N – 01.10.N+1

?

Creanțe client (valoare de intrare) – la 31.12.N se consideră că toate sunt integral încasabile 200.000Credite acordate pe termen lung 200.000Credite bancare pe termen lung (5% din valoarea lor devine scadentă în anul N+1) 100.000Credite bancare pe termen scurt 50.000Creditori diverși 68.000Datorii furnizori 45.000Debitori diverși 37.000Disponibil bancar 84.000Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (scadente în anul N+1) 500Dobânzi datorate aferente creditelor bancare pe termen lung (dobânzi scadente în anul N+1) 3.000Dobânzi datorate aferente împrumuturilor din emisiunea de obligațiuni (scadente în N+1) 3.400Fondul comercial al întreprinderii este evaluat la 500.000Furnizori de imobilizări (50% scadente în N+1, restul după N+1) 80.000Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni (10% scadente în N+1) 68.000Licențe (valoare de intrare – cost de achiziție) 108.000Materii prime (valoare de intrare – cost de achiziție) 102.000Mărci (considerate a asigura protecție pe o perioadă nedefinită) 304.000Numerar 1.000Obligațiuni deținute pe termen scurt 6.000Prime de emisiune 12.000Produse finite (valoare de intrare – cost de producție) 650.000Produse reziduale (valoare de intrare – cost de producție) 45.000Rezerve din reevaluare 100.000Terenuri (valoare de intrare) 10.000Terenuri (valoare reevaluată) 110.000Utilaje (valoare de intrare) 600.000Valoarea de piață a materiilor prime la 31.12.N 98.000Valoarea de piață a mărcii întreprinderii este estimată la 1.870.000Valoarea de piață a produselor finite la 31.12.N 850.000Valoarea de piață a produselor reziduale la 31.12.N 50.000Venituri înregistrate în avans 13.000

Se cere: Calculați capitalul social al întreprinderii și întocmiți bilanțul contabil în format listă la data 31.12.N, evidențiind capitalurile permanente și fondul de rulment.

3. (Mediu) Se dau următoarele informații despre societatea Average S.A. la sfârșitul anului N.

Informații Valori (RON)

Acțiuni deținute pe termen scurt 11,000Amortizări cumulate – utilaje 400,000Capital social subscris vărsat ?Cheltuieli de cercetare 60,000 Cheltuieli de constituire (valoare intrare) – Întreprinderea s-a constituit la 01.01.N-4, optând pentru capitalizarea cheltuielilor de constituire și pentru amortizarea lor după metoda liniară pe o perioadă de 5 ani.

5,000

Cheltuieli de dezvoltare (valoare de intrare) – Aceste chetuieli au fost capitalizate (înregistrate la active) la începutul anului N-1 și sunt amortizate după metoda amortizării liniare pe o perioadă de 5 ani (valoare reziduală 0).

35,000

Chirii plătite în avans 40,000Clădire (valoare de intrare) – amortizarea după metoda liniară pe o perioadă de 50 de ani a început la 01.01. N-3. Valoarea reziduală este considerată a fi 0.

800,000

Creanțe clienți (valoare intrare) – la 31.12.N se consideră ca 85% din creanțe sunt integral încasabile iar pentru restul există o probabilitate de încasare de 80%

120,000

Datorii furnizori (toate scadente în mai puțin de un an) 30,000Datorii privind TVA 37,000Datorii salariale 28,000Disponibil bancar 13,000Dividende de plată 13,000Dobânzi înregistrate în avans 15,000Efecte de primit 12,000Efecte remise spre scontare 11,500Împrumuturi bancare pe termen lung (2% devin scadente în anul următor) 400,000Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni (5% devin scadente în mai puțin de 1 an) 100,000Materii prime (valoare intrare) 300,000Numerar 2,000Obligațiuni guvernamentele deținute de întreprindere pe termen lung 30,000Producție în curs de execuție 60,000Produse finite (valoare intrare) – Valoarea de piață a mărfurilor la 31.12.N era de 105,000 110,000Provizioane pentru pensii 18,000Rezerve legale 200,000Rezerve statutare 50,000Rezultatul reportat 11,000Terenuri (valoare de intrare) 200,000Utilaje (valoare intrare) 1,000,000Valoare de piață a terenurilor la 31.12.N 180,000Valoarea de piață a clădirii la 31.12.N 700,000Valoarea de piață a materiilor prime la 31.12.N 305,000Valoarea de piață a utilajelor la 31.12.N 605,000

Se cere: Calculați capitalul social al întreprinderii și întocmiți bilanțul contabil în format listă, evidențiind capitalurile permanente și fondul de rulment.

4. (Mediu+) La 31.12. N, despre AveragePlus – S.A., se cunosc următoarele informații:

Informații Valori (RON)Acreditive 145.000Amortizări cumulate – clădiri 350.000Avansuri de trezorerie 1.300Avansuri încasate în cursul exercițiului pentru livrarea unei comenzi. La 31.12.N comanda în cauză nu a fost încă livrată.

2,700

Avansuri plătite în cursul exercițiului N pentru un proiect care vizează dezvoltarea mărcii întreprinderii

3,000

Avansuri plătite în cursul exercițiului pentru achiziția unui teren 30.000Brevete (valoare de intrare) – brevetele sunt amortizare liniar pe o perioadă de 8 ani începând cu data intrării lor în entitate (01.01.N-2)

20,000

Capital social subscris nevărsat ?Capital social subscris vărsat ?Cecuri de încasat 2.000Cheltuieli de cercetare 100,000Cheltuieli de constituire - La data constituirii întreprinderii (01.01.N-3) s-a decis înregistrarea cheltuielilor de constituire la pierderi în anul constituirii.

4,000

Clădiri 1.200.000Creanțe clienți (valoare de intrare) – 90% dintre creanțe sunt considerate integral recuperabile, 10% dintre ele sunt considerate încasabile într-o proporție de 90%

500,000

Creanțe privind decontările cu acționarii privind capitalul social subscris nevărsat – creanțele vizează promisiunea acționarilor de a aporta o clădire în valore de 72.500 RON pentru care s-au emis 70.000 acțiuni a căror valoare nominală este de 1RON/acțiune.

72.500

Creanțe privind TVA 17,500Credite bancare pe termen lung - credite contractate la 01.07.N- durata creditului 6 ani- rata anuală a dobânzii 6%- dobânda plătibilă anual (01.07.N+1, 01.07.N+2 ș.a.m.d.)

400.000

Credite bancare pe termen scurt 6.000Datorii fiscale 18.700Datorii furnizori 85,400Datorii privind dividendele de plată 3.300Datorii salariale 60,000Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 600Dobânzi aferente creditelor bancare pe terment lung (vezi detalii privind creditele pe termen lung) ?Materiale consumabile 124.000Materii prime (valoare de intrate) 430.000Mărfuri (valoare de intrare) 23.000Prima de aport ?Producție în curs de execuție 14.500Produse finite (valoare de intrare) 62.500Programe informatice (valoare de intrare) 30,000Provizioane pentru garanții acordate clienților 11.000Valoarea de piață a clădirilor la 31.12.N 1.000.000Valoarea de piață a materialelor consumabile la 31.12.N 120.000Valoarea de piață a materiilor prime 450.000Valoarea de piață a mărfurilor la 31.12.N 22.000

Valoarea de piață a produselor finite la 31.12.N 75.000Venituri înregistrate în avans 4.000

Se cere: Calculați elementele lipsă și întocmiți bilanțul contabil în format listă, evidențiind capitalurile permanente și fondul de rulment.

5. (Dificil) Despre societatea comercială Hardtimes-S.A. se cunosc următoarele informații la data de 31.12.N

Informații Valori RONAcreditive 12.000Acțiuni deținute la alte întreprinderi:25.000 – reprezentând costul de achiziție a 100% din acțiunile societății CompletelyTrapped-S.A 100.000 – reprezentând costul de achiziție a 60% din acțiunile societății Trapped-S.A.125.000 – reprezentând costul de achiziție a 35% din acțiunile societății Buddy-S.A.50.000 – reprezentând costul de achiziție a 15% din acțiunile societății Strategic-S.A.130.000 – reprezentând costul de achiziție a 12% din acțiunile societății Speculative-S.A.Cu excepția acțiunilor la Speculative-S.A. toate acțiunile sunt considerate a fi deținute pe termen lung.La 31.12.N, valorile de piață ale acțiunilor sunt (în ordinea enumerată mai sus) 24.000/123.500/120.000 /48.000/125.000

430.000

Acțiuni proprii 5.000Asigurări plătite în avans – 24.000. Asigurările au fost plătite la 01.04 N și sunt aferente următoarelor 12 luni (01.04.N-31.03.N+1)

?

Avansuri acordate personalului 600Avansuri încasate privind livrarea unui lor de produse finite 2.000Avansuri plătite privind achiziția unor materiale 500Bilete la ordin de plătit 9.500Cambii remise spre scontare 4.000Capital social subscris nevărsat ?Capital social subscris vărsat ?Cecuri de încasat 11.000Cheltuieli efectuate cu construcția proprie a unei clădiri. La 31.12.N clădirea nu este finalizată. 200.000Chirii plătite în avans – Întreprinderea a plătit în avans, la data de 01.12.N, chiria aferentă următorului an (01.12.N-01.12.N+1)

?

Clădiri (valoare de intrare) - data achiziție 01.01.N-1- valoare reziduală 0 - amortizare liniară pe 50 ani 1.000.000Creanțe clienți (valoare de intrare) – 90% considerate integral încasabile, 10% considerate integral încasabile cu o probabilitate de 80% (20% probabilitate de beîncasare)

300.000

Creanțe clienți în Euro 5.000 Euro. Curs la data tranzacției 1Euro=4.2RON, Curs la 31.12.N 1Euro=4.3RON

?

Creanțe față de asociați privind capitalul social subscris și nevărsat. Creanța corespunde valorii de 112.500 reprezentând valoarea de aport a unei clădiri în contrapartida cărei Hardtimes a emis 100.000 acțiuni a căror valoare nominală este de 1RON

112.500

Creanțe față de Buddy-S.A. 21.000Creanțe față de CompletelyTrapped-S.A. 5.000Credite bancare pe termen lung – credit contractat la 01.10.N – durata creditului 9 ani – rata anuală a dobânzii 8% - dobânda plătibilă anual (la 01.10 fiecare an pe durata creditului) – valoarea creditului ramburasabilă la sfârșitul perioadei de creditare

200.000

Credite bancare pe termen scurt 4.000Datorii fiscale 24.000Datorii furnizori 67.000Datorii furnizori în $ - 10.000$. Curs la data tranacției 1$=2.9RON, Curs la 31.12.N 1$=3.1RON ?Datorii pe termen lung privind contractele de locație finanțare (leasing) 10% devin scadente în anul N+1 250.000Datorii sociale 13.500Disponibil bancar în $ - 3.000 $ ?Disponibil bancar în Euro – 2.500 Euro ?Disponibil bancar în RON 23.500

Dividende de plată 3.000Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 500Dobânzi datorate aferente creditelor bancare pe termen lung (vezi detalii credite bancare pe termen lung) ?Dobânzi de încasat aferente contului curent 400Efecte de primit 15.000Furnizori de imobilizări (45% scadente în N+1) 46.600Împrumuturi acordate pe termen lung 300.000 – durata împrumutului 5 ani - rata anuală a dobânzii 7%. Împrumutul a fost acordat la începutul anului N-1. Dobânda este încasabilă la sfârșitul fiecărui an. La 31.12.N, Hardtimes a încasat dobânda aferentă anului N, însă datorită situației financiare precare a firmei debitor, managerii de la Hardtimes estimează ca nu vor mai încasa dobândă până la sfârșitul contractului, când nu vor mai putea recupera decât jumătate din valoarea creanței. Ei decid contabilitarea împrumutului la valoarea justă.

?

Materiale aflate la terți 13.000Materiale consumabile 11.500Numerar 500Obligațiuni deținute pe termen lung 82.000Ogligațiuni deținute pe termen scurt 64.000Prima de aport ?Prime de emisiune 30.000Producție în curs de execuție 2.500Produse finite (valoare de intrare) 45.000Programe informatice (valoare de intrare) – achiziționate la 01.01.N, amortizabile pe o perioadă de 4 ani, metoda liniară, valoare reziduală 0

12.000

Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor 5.000Provizioane pentru garanții acordate clienților 17.000Provizioane pentru litigii 5.000Provizioanepentru pensii 18.000Rezerve legale 300.000Rezerve statutare 100.000Rezultatul exercițiului 12.000Rezultatul reportat (pierdere) (4.000)Semifabricate (valoare de intrare) 10.000Subvenții pentru investiții 9.400Terenuri (valoare de intrare) 10.000Utilaj (valoare de intrare) – data achiziție 30.06.N-2 – valoare reziduală 0 – amortizare liniară pe 10 ani 500.000Valoare de piață a programelor informatice 8.000Valoarea de piață a clădirii la 31.12.N 900.000Valoarea de piață a clădirii la 31.12.N-1 1.050.000Valoarea de piață a materialelor consumabile 12.000Valoarea de piață a obligațiunilor deținute pe termen lung 85.000Valoarea de piață a obligațiunilor deținute pe termen scurt 75.000Valoarea de piață a produselor finite 55.000Valoarea de piață a semifrabicatelor 9.000Valoarea de piață a terenurilor – creșterea de valoare a terenurilor este considerată ireversibilă iar managerii de la Hardtimes decid reevaluarea terenului.

150.000

Valoarea de piață a utilajului la 31.12.N 370.000Valoarea de piață a utilajului la 31.12.N-1 440.000Valoarea de piață a utilajului la 31.12.N-2 505.000Venituri înregistrate în avans 7.400

Se cere: Calculați elementele lipsă și întocmiți bilanțul contabil în format listă, evidențiind capitalurile permanente și fondul de rulment.