PO

PRIMARIA COMUNEISATU MARE___Compartimentul

contabilitate

PROCEDURA OPERAŢIONALĂ PRIVIND ORGANIZAREA SI

EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

Ediţia: 1Nr.de ex.: Revizia: -Nr.de ex. :

Cod: P.O. 03Pagina 1 din 22

Exemplar nr.: 1

PROCEDURA OPERATIONALA

PRIVIND ORGANIZAREA SI EXERCITAREA CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

1


contabilitate





Exemplar nr.: 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

Elemente privind responsabilii/ operatiunea

Numele siprenumele

Functia DataSemnatura

1 4 51.1. APROBAT DONISAN RODICA REFERENT

SUPERIOR14.01.2010

1.2. ELABORAT DONISAN RODICA REFERENT SUPERIOR

14.01.2010

1.3 VERIFICAT CRAMARCIUC STEFAN VALERIAN

primar 14.01.2010

2


contabilitate





Exemplar nr.: 1

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale

Editia/ revizia in cadrul editiei

Componenta revizuitaModalitatea reviziei

Data de la care se aplica prevederile editiei sau reviziei

editiei1 2 3 4

2.1. Editia 1 14.01.20102.2. Revizia 12.3 Revizia 2

3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale

Scopul difuzarii

Exemplar nr._____

CompartimentFunctia

Nume si prenume

Data primirii

Semnatura

1 2 3 4 5 6 73.1. Aplicare 1 Contabilitate REDERENT

SUPERIORDONISA

N RODICA

14.01.2010

3.2. Aplicare3.3. Aplicare3.4. Informare3.5. Evidenta3.6. Arhivare3.7. Alte

scopuri

4.SCOP

3


contabilitate





Exemplar nr.: 1

Scopul procedurii este de a stabili responsabilităţile şi modalităţile de lucru în

exercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra actelor de gestiune a

patrimoniului si fondurilor publice ale comunei.

5.DOMENIU DE APLICARE : asupra tuturor operaţiunilor care afectează fondurile

publice şi patrimoniul public si privat al comunei atât in cadrul instituţiei Primarului cât

şi la nivelul structurilor funcţionale subordonate consiliului local: şcoli, servicii

publice, etc.

6. DEFINIŢII si PRESCURTĂRI

6.1 DEFINITII:

- controlul financiar preventiv propriu este formă a controlului intern prin care se

verifică legalitatea şi regularitatea operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice

sau a patrimoniului public, înainte de aprobarea acestora;

- angajament legal: orice act cu efect juridic din care rezultă sau ar rezulta o obligaţie

pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public;

- credit de angajament:suma maxima aprobată prin buget până la care se pot ordonanţa

şi efectua plăţi în cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate;

- proiect de operaţiune: orice document prin care se urmăreşte efectuarea unei

operaţiuni intocmit în vederea aprobării sale de autoritatea competentă;

- regularitate: caracteristica unei operaţiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul

principiilor şi regulilor procedurale şi metodologice care sunt aplicabile categoriei de

operaţiuni din care fac parte.

6.2 PRESCURTĂRI

Bugetul de venituri şi cheltuieli – BVC;

Controlul financiar preventiv propriu - CFPP

4


contabilitate





Exemplar nr.: 1

Ministerul Economiei şi Finanţelor – MEF;

Direcţia Generală a Finanţelor Publice Suceava – DGFP;

Ordonanţa de Guvern – OG;

Ordonanţă de Urgenţă a Guvernului – OUG;

Hotarare de Guvern al României – HGR;

Hotarârea Consiliului Local – HCL;

7. DOCUMENTE DE REFERINŢĂ

Proiectele de operaţiuni supuse CFPP;

Angajamentele bugetare;

Angajamentele legale;

Documentele justificative;

8. LEGISLATIA IN DOMENIU:

Ordonanţa Guvernului Nr. 119/1999 privind controlul financiar preventiv;

Legea nr.84/2003 privind modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr.119/1999

privind auditul public intern şi controlul financiar preventiv ;

Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice

generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;

Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1226/2003 pentru modificarea Normelor

metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv aprobate prin

O.M.F.P.nr.522/2003;

Ordinul ministrului finanţelor publice nr. nr.1679/2003 pentru completarea şi modificarea

Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv

aprobate prin O.M.F.P.nr.522/2003;

5


contabilitate





Exemplar nr.: 1

Ordinul ministrului finanţelor publice nr. nr.912/2004 pentru completarea şi modificarea

Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv

aprobate prin O.M.F.P.nr.522/2003;

Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1792/2002 privind aprobarea normelor

metodologice referitoare la angajarea, lichidarea ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare;

Legea nr.273/2006 a finanţelor publice locale.

9. RESPONSABILITĂŢI

Primarul/Conducătorul instituţiei publice:

In calitate de conducător şi ordonator de credite are obligaţia de a organiza

controlul financiar preventiv şi evidenţa angajamentelor în cadrul

compartimentului financiar-contabil;

Stabileşte, împreună cu persoana desemnată să exercite funcţia de control

preventiv financiar propriu, şi aprobă lista operaţiunilor supuse CFPP,

documentele justificative şi circuitul acestora;

Răspunde de angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor în limita

creditelor bugetare repartizate şi aprobate;

Angajarea şi utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;

Integritatea bunurilor încredinţate spre administrare;

Organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi prezentarea la termen a situaţiilor

financiare şi execuţiei bugetare.

Poate delega aceste competenţe către persoane cu funcţii de rang înalt din

structura organizatorică( viceprimar, manager public), care în baza actului de

detaşare pot angaja instituţia, prin acte juridice cu consecinţe patrimoniale, sau

pot stinge obligaţiile asumate prin acte juridice legale. Delegare de competenţe se

face prin cuprinderea ei in Regulamentul de organizare şi funcţionare , prin fişele

6


contabilitate





Exemplar nr.: 1

postului sau prin dispoziţii exprese. In principal, în toate cazurile se vor preciza

limitele de competenţă şi perioada pentru care sunt delegate. In condiţiile în care

nu se regăsesc aceste precizări înseamnă ca delegarea este totală şi nelimitată ca

timp.

Contabilul/persoana împuternicită să exercite controlul financiar preventiv

propriu:

Exercită funcţia de control financiar preventiv propriu şi răspund pentru

legalitatea, regularitatea şi încadrarea în limitele creditelor bugetare sau creditelor de

angajament aprobate pentru operaţiunile pentru care a acordat viză de CFPP.

Elaborează cu consultarea primarului/conducătorului instituţiei lista

operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, a documentelor

justificative şi circuitul acestora şi o înaintează spre aprobare primarului/

conducătorului instituţiei;

Verifică proiectele de operaţiuni sub aspectul:

- existenţei semnăturilor autorizate pe documentul prezentat la avizare care să

cerifice realitatea şi legalitatea,

- existenţei documentelor justificative care trebuie să le însoţească;

- încadrării în limitele angajamentelor legale şi bugetare;

● Acordă viză operaţiunilor care îndeplinesc condiţiile de legalitate şi

regularitate;

● Supune spre aprobare primarului/ conducătorului instituţiei proiectele de

operaţiuni care respectă întru totul cerinţele de legalitate, regularitate şi încadrare în

limitele creditelor bugetare sau creditelor de aprobate, după caz, angajament

● Respinge la viză documentele care cuprind date nereale, inexacte sau care nu

se încadrează în angajamentele legale şi bugetare;

7


contabilitate





Exemplar nr.: 1

● Informează organul ierarhic superior, organul de control al Curţii de Conturi şi

DGFP asupra operaţiunilor refuzate la viză dar efectuate pe propria răspundere a

primarului/conducătorului instituţiei şi care prejudiciază patrimoniul.

Compartimentele iniţiatoare de operaţiuni : răspund pentru realitatea şi legalitatea

documentelor întocmite şi prezentate la viză, prin certificarea lor cu semnătura.

Documentele vor fi înaintate pentru obţinerea vizei de CFPP însoţite de documente

justificative. Obţinerea vizei CFPP nu exonerează de răspundere pe iniţiatorii de

operaţiuni

10. DESCRIEREA PROCESULUI

10.1. ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR PROPRIU

Principii de organizare:

a. separarea atribuţiilor în sensul că persoana care exercită CFPP nu trebuie să fie

implicată, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operaţiunii supuse controlului

financiar preventiv propriu.

b. obţinerea vizei CFPP nu exonerează de răspundere pe iniţiatorii de operaţiuni.

Controlul financiar preventiv se organizează în cadrul compartimentului financiar-

contabil. Numirea persoanei care exercită controlul financiar preventiv se face prin

dispoziţia primarului în care se vor stabili şi competenţele. Pe perioada lipsei persoanei

titulare, controlul financiar preventiv va fi exercitat de un înlocuitor care va fi numit

prin dispoziţia primarului şi pentru care de asemenea, se vor stabili competenţele.

Dispoziţiei va cuprinde informaţiile solicitate conform anexei 2 din Ordinul ministrului

finanţelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale

referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;

Persoanele desemnate să exercite CFPP vor îndeplini următoarele condiţii:

au numai cetăţenie română şi domiciliul în Romania;

8


contabilitate





Exemplar nr.: 1

cunosc limba română, scris şi vorbit;

au capacitate deplină de exerciţiu;

au stare de sănătate corespunzătoare, atestată pe bază de examen medical de

specialitate;

au studii superioare economice sau juridice. In caz de excepţie se admit şi studii

medii de specialitate economică;

au o vechime efectivă în domeniul finanţelor publice de minimum 3 ani; In cazuri

excepţionale, când nici o persoană nu din Primărie nu îndeplineşte aceste condiţii ,

se acceptă derogare de la această vechime.

nu au fost condamnate pentru săvârşirea unei infracţiuni care le-ar face

incompatibile cu exercitarea aceste activităţi;

prezintă minimum 2 recomandări.

Controlul preventiv se exercită prin viză care se dă prin semnătura persoane

împuternicite cu exercitarea CFPP şi aplicarea sigiliului personal care va cuprinde

următoarele informaţii: Primăria/ instituţia/serviciul public, menţiunea „ vizat pentru

control financiar preventiv”,nr. sigiliu, data acordării vizei (an, lună. zi). Pentru

persoana împuternicită pe perioadă nedeterminată cu exercitarea controlului financiar

preventiv, sigiliul va avea inserat numărul 1. Pentru înlocuitorul acestei persoane, pe

perioadă determinată, sigiliul va fi numerotat cu cifra 2.

Persoanele care exercită controlul financiar preventiv vor beneficia de un spor de 25%

din salariul de bază, pe perioada efectivă de exercitare a acestei funcţii .

Documentele prezentate la viza de CFPP se înscriu în Registrul privind

operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv ( Anexa 3 din Ordinul

ministrului finanţelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor

metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv);

Persoana împuternicită cu exercitarea controlului financiar preventiv se va pronunţa

asupra acordului sau refuzului la viză in cel mult 2 zile lucrătoare de la depunerea

9


contabilitate





Exemplar nr.: 1

documentelor Depăşirea acestui termen se va face numai pe baza unor justificări bine

întemeiate şi cu acordul primarului/conducătorului instituţiei sau înlocuitorilor de drept

ai acestora.

10.2. CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV PROPRIUOperaţiuni supuse controlului financiar preventiv propriu

- angajamentele legale şi angajamentele bugetare;

- deschiderea şi repartizarea de credite bugetare;

- modificarea repartizării pe trimestre şi pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare

a creditelor aprobate, inclusiv prin virări de credite;

- ordonanţarea cheltuielilor;

- constituirea veniturilor publice, în privinţa autorizării şi stabilirii t i t lurilor de

încasare;

- concesionarea sau închirierea de bunuri aparţinând domeniului public al

comunei;

- vânzarea gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri aparţinând

domeniului privat al comunei;

- alte categorii de operaţiuni care angajează fondurile publice şi patrimoniul

public al comunei.

Lista operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv se completează conform

anexei 1 la Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea

Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar

preventiv la care se adaugă angajamentele legale şi bugetare, lichidarea şi

ordonanţarea la plată.

In acordarea vizei CFPP se vor respecta următoarele reguli:

- nici o plată nu poate fi făcută dacă nu există un titlu executor;

- nici un titlu executor nu poate fi emis dacă nu există o creanţă/datorie;

10


contabilitate





Exemplar nr.: 1

- nici o creanţă/datorie nu se poate constitui în afara unui act juridic

constitutiv de drepturi şi obligaţii;

- nici o plată nu poate fi efectuată dacă nu a fost ordonanţată;

- nici o ordonanţare nu poate fi făcută dacă nu există o lichidare;

- orice lichidare se face pe bază de angajament.

Etapele controlului financiar preventiv sunt prezentate în schema:

11


contabilitate





Exemplar nr.: 1

12


contabilitate





Exemplar nr.: 1

10.2. 1. Controlul financiar preventiv al angajamentelor:a) Controlul bazei legale

♦ Angajamentele legale reprezintă actele juridice din care rezulta direct sau indirect o

obligaţie pe seama fondurilor publice. Angajamentele legale constau în:

- legi;

- ordonanţe;

- hotărâri ale Guvernului;

- acorduri, asocieri;

- acte administrative ale administraţiei publice: hotărâri ale Consiliului local,

Dispoziţii ale Primarului;

- contractele administrative şi civile;

- hotărârile judecătoreşti.

Controlul preventiv trebuie să constate dacă angajamentul respectiv se face în baza unei

autorizări legale.

Consecinţa unui angajament juridic fără autorizarea legală este utilizarea fondurilor

publice cu altă destinaţie decât cea prevăzută în actele normative ce au stat la baza

elaborării şi aprobării bugetului. Fapta atrage răspunderea penală, patrimonială sau

administrativă, după caz.

b) Controlul de conformitate

Nici o cheltuială nu poate fi înscrisă în buget şi nici angajată şi efectuată, dacă nu există o bază legală pentru respectiva cheltuială

13


contabilitate





Exemplar nr.: 1

Verifică dacă pe lângă autorizarea legală există autorizare bugetară, în sensul că

destinaţia creditului corespunde cu destinaţia cheltuielii generate prin actul juridic.

Controlul juridic de conformitate vizează:

existenţa creditului;

conformarea cu destinaţia aprobată prin buget.

Dacă nu există credit şi legea permite suplimentarea creditului prin diferite proceduri

(rectificare bugetară, virare de credite), mai întâi se parcurg aceste proceduri.

Finalitatea controlului preventiv de conformitate o constituie angajamentul

bugetar.

Consecinţa efectuării unui angajament juridic fără autorizare bugetară constituie

infracţiune.

c) Controlul de regularitate

Acest control vizează respectarea normelor procedurale stabilite prin acte normative

centrale sau interne. (ex. impunerea existentei de acorduri, avize, respectarea

procedurii de achiziţii publice, etc) . parcurgerea aceste etape este obligatorie

deoarece angajamentul legal trebuie să fie rezultatul unei bune gestionări a

resurselor bugetare.

La controlul de conformitate, se va urmări dacă:

a) cheltuiala care rezultă prin executarea angajamentului juridic să aibă bază legală.

In acest sens pentru actele juridice care privesc contracte, asocieri, angajari de

cheltuieli în vaza unor hotărâri ale consiliului local se va solicita in prealabilul

depunerii documentelor pentru viza CFPP, viza de legalitate din partea

consilierului juridic/secretarului primăriei.

Nici o cheltuială nu poate fi angajată şi nici efectuată dacă nu există credit aprobat şi dacă destinaţia creditului este alta decât cea a cheltuielii

14


contabilitate





Exemplar nr.: 1

b) cheltuiala se încadrează în destinaţia creditului care urmează a fi rezervat;

c) există credit care urmează să poată fi rezervat (angajament bugetar), astfel ca să

se poată dispune plăţile ca urmare a executării angajamentului juridic;

d) actul juridic îndeplineşte condiţiile de formă, conţinut şi procedurile prevăzute

de lege sau de alte reglementări legale.

Schema procedurii controlul financiar preventiv al angajamentelor este :

Compartimentul de specialitate

Consilier juridic/secretar

Compartiment contabil

Primarul/conducătorul instituţiei

se iniţiază pro-iectul de act juri-dic prin care se:

analizează condiţiile prevăzute la pct.d şi în funcţie de necesităţi , con-diţiile de la pct.a).Viza are caracter de aviz consultativ.

analizează condi-ţiile de la lit .a),b),c), d).Viza are caracter de aviz consul-tativ, cu excepţia depă-şirii de credit, care esteaviz conform.

Aprobare, Dispoziţie

1.ia o măsură din care ar putea re-zulta o obligaţie de plată prin angajarea răs-punderii juridice

favorabil →→

nefavorabil →

→Se exercită competenţa

→se exercită compe-tenţa prin asumarea răspunderii

2.se creează o obligaţie de plată

→ favorabil → →favorabil →se înregistreazăangajamentul bugetar

→ nefavorabil→

→se exercită competenţa←

→ se poate exercita competenţa prin asumarea răspunderii, cu

15


contabilitate





Exemplar nr.: 1

→ nefavorabil→

se înregistrează angajamentul bugetar şi se consemnează extracontabil operaţiunea

→ se analizează din punct de ve-dere financiar se înregistrează angajamentul bugetar şi se consemneazăextracontabil ope-raţiunea

excepţia depăşirii de credit.←

→ se poate exercita competenţa cu asumarea răspunderii, cu ex-cepţia depăşirii de credit

3.se constată oobligaţie de plată

→ →se poate soli-cita avizul comp.juridic şi se preia procedura de la pct.2

Nu se supun controlului preventiv: actul de destituire; hotărârile judecătoreşti. In

cazul modificării salariale controlul preventiv se aplica pe ordinul colectiv.

Listele de verificare pe tipuri de operaţiuni sunt cele prezentate în anexele

nr.1a; 1b; 1c; 1d; 1e; 1f;1g;1h; 1i;1j;1k;1l din Ordinul ministrului finanţelor

publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale

referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv modificat prin

O.M.F.P. nr.912/2004.

10.2.2.Lichidarea

16


contabilitate





Exemplar nr.: 1

In etapa de lichidare, se verifică existenţa angajamentelor; se determină realitatea şi

suma creanţei; se verifică condiţiile de exigibilitate ale creanţei pe baza documentelor

justificative care să ateste operaţiunile respective. In condiţiile în care după verificarea

tuturor documentelor justificative întocmite şi semnate de persoanele responsabile, se

constată îndeplinirea cerinţelor legale, se înaintează documentele ordonatorului de

credite sau persoanei căreia i s-a delegat această responsabilitate, care prin semnătură

dă aprobarea de „bun de plată”.

10.2.2.1 Lichidarea în cazul achiziţiilor publice de servicii, bunuri şi lucrări

Angajamentele legale sunt: contractele de achiziţii publice.

Angajamentele bugetare pot fi individuale (pentru fiecare contract) sau globale

(programul de achiziţii).

Etape:

a) Iniţiativa lichidării: creditorul care emite factura;

b) Inregistrarea formală, obligatoriu, a facturii într-un registru de ordine şi evidenţă;

c) Verificarea şi dovedirea pe baza unui document semnat de o persoană cu atribuţii

în acest sens, a realităţii datelor înscrise în factură şi înscrierea pe factură sau document

a menţiunii „conform cu faptele”.Prin această menţiune se certifică faptul că serviciile,

bunurile, lucrările prevăzute în contracte au fost prestate, livrate, executate conform

obligaţiilor contractuale. Pentru lucrări de investiţii şi prestări de servicii se numesc

comisii de recepţie. Documentele constatatoare în acest caz sunt procesele verbale de

recepţie. Pentru investiţii de lungă durată, plăţile sunt intermediare, pe faze de execuţie.

Documentele de constatare a realităţii sunt: ataşamentele iar facturile sunt însoţite de

situaţii de lucrări, elaborate pe elemente de deviz.

Pentru achiziţiile de bunuri de valori până în 1000 lei, recepţia se face pe răspunderea

gestionarului. Pentru bunuri cu o valoare mai mare de 1000 lei, recepţia se face de o

comisie formată din 3 membrii. Comisiile de recepţii pentru achiziţii de bunuri curente

se vor stabili anual, prin dispoziţia primarului. Răspunderea pentru corectitudinea

17


contabilitate





Exemplar nr.: 1

recepţiei şi stabilirea sumelor de plată revine compartimentelor care au recepţionat

bunurile, serviciile sau lucrările. Persoana care exercită controlul preventiv efectuează

operaţiunea de verificare a documentelor justificative, pe baza cărora se vor face

înregistrările în contabilitate.

10.2.2.2. Lichidarea în cazul cheltuielilor de personal

Angajamentul legal: legea salarizării , legi speciale, HCL, dispoziţii ale primarului.

Angajamentul bugetar global, cuprinzând rezervarea de credite pentru întreg personalul

şi individual pentru o persoană remunerată (căminul cultural, bibliotecă).

Dreptul de creanţă: contracte, numiri

Lichidarea în cazul cheltuielilor de personal constă în:

o Constatarea realităţii faptelor pe care se întemeiază dreptul de creanţă

Documentul justificativ: pontajul

o Cuantificarea creanţei în bani. Documentul de lichidare este statul de plată iar

documentele justificative: pontajele, dispoziţiile de încadrare, dispoziţiile de

stabilire a salariilor, referatele privind orele suplimentare, indemnizaţiile,

certificatele medicale, alte acte, care privesc stabilirea drepturilor salariale

o Determinarea creanţelor fiscale aferente

10.2.2.3. Lichidarea în cazul acordării unei subvenţii

Angajamentul legal este actul normativ prin care se hotărăşte acordarea unei

subvenţii din fondurile publice.

Angajamentul bugetar poate fi individual, atunci când subvenţia este punctuală sau

global când acoperă mai multe angajamente legale individuale.

18


contabilitate





Exemplar nr.: 1

Pentru plata subvenţiilor este necesar să existe o solicitare scrisă de a se plăti

subvenţia însoţită de documente justificative din care să rezulte realitatea faptelor pe

care se întemeiază creanţa sa.

Menţiunea „conform cu faptele” se aplică pe solicitarea beneficiarului subvenţiei sau

pe un document intern care însoţeşte solicitarea, semnată de o persoană autorizată

desemnată de ordonatorul de credite, care răspunde de stabilirea sumei şi de

caracterul liberator al sumei.

10.2.3 . Controlul financiar preventiv al ordonanţării

Precizări preliminare:

Raport juridic de obligaţie : primăria/instituţia publică – terţ creditor

Titlu de creanţă: creanţa identificată prin lichidare.

Titlu executor: Pentru ca o plată să poată fi efectuată trebuie emis un ordin de plată.

Autoritatea competentă:ordonatorul de credite;

Titlul de creanţă:creditul bugetar;

Actul juridic constitutiv : HCL de aprobare a bugetului de venituri şi cheltuieli

Viza de control financiar preventiv se acordă când:

Dreptul de creanţă al terţului creditor rezultă dintr-un angajament juridic

opozabil primăriei/instituţiei;

Creanţa terţului creditor a fost constatată şi individualizată, ceea ce înseamnă

că s-a făcut lichidarea care corespunde certificării de „bun de plată”.

Creanţa este exigibilă;

Există un angajament bugetar prin care s-a făcut rezervarea, corespunzător

angajamentului juridic din care decurge obligaţia de plată;

Angajamentul bugetar corespunde subdiviziunii clasificaţiei bugetare de la

care se poate efectua plata.

19


contabilitate





Exemplar nr.: 1

Ordinul de plată transmis de ordonator salariatului care face plata trebuie să conţină

următoarele informaţii:

Poziţia bugetară de la care urmează să se facă plata (capitol, subcapitol, t i tlu,

articol, aliniat, după caz);

Angajamentul juridic din care rezultă obligaţia de plată (lege, HGR, HCL, acord,

hotărâre judecătorească, etc);

Angajamentul bugetar aferent angajamentului legal;

Suma ce urmează a fi plătită;

Identitatea beneficiarului plăţii , cuprinzând şi referinţele bancare;

Obiectul plăţii .

Având în vedere condiţiile ce trebuie îndeplinite pentru ca plata să poată fi efectuată,

înainte ca ordonatorul de credite să semneze , controlul preventiv trebuie să constate:

Ordinul de a plăti este emis în baza unui angajament legal din care rezultă o

obligaţie de plată;

Au fost întocmite de cei în drept documentele justificative prin care se atestă

serviciul făcut sau faptele pe care se întemeiază dreptul de creanţă al creditorului;

Suma datorată a fost determinată în conformitate cu condiţiile prevăzute de

angajamentul juridic şi certificată prin semnătura ca fiind „bun de plată”;

Creanţele creditorului sunt exigibile;

Beneficiarul plăţii este titularul creanţei şi referinţele bancare ale acestuia sunt

corect trecute în ordinul de a plăti;

Un angajament bugetar a fost făcut;

Imputarea creditului este corectă;

Există credite disponibile;

Plata se încadrează în plafonul de credite deschise;

10.3. REFUZUL DE VIZĂ

20


contabilitate





Exemplar nr.: 1

Dacă în urma verificării se constată că nu se îndeplinesc condiţiile legale de

acordare a vizei, documentele vor fi refuzate la viză, refuzul la viză se va comunica în

scris, primarului/conducătorului instituţiei, cu motivaţia explicită şi fundamentată a

refuzului, conform Anexei nr.4 din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003

pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului

financiar preventiv.

Refuzul de viză va fi consemnat in Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de

control financiar preventiv.

Refuzul de viza va fi adus şi la cunoştinţa compartimentelor care au iniţiat operaţiunea

împreună cu documentele justificative care se vor restitui sub semnătură.

Operaţiunea refuzată la viză poate fi efectuată pe propria răspundere a ordonatorului de

credite, cu excepţia cazurilor în care refuzul de viză se datorează depăşirii creditelor

bugetare şi/sau de angajament. Dispunerea de efectuare a operaţiunii cu refuz de viză,

de către ordonatorul de credite se face prin dispoziţie/decizie scrisă. Câte o copie de pe

acest act, se transmite persoanei care a refuzat viza şi auditorului.

Persoana desemnată cu exercitarea controlului financiar preventiv va anunţa

organul ierarhic, respectiv primarul în cazul instituţiilor subordonate Consiliului local,

sau Consiliul local în cazul Primăriei asupra operaţiunilor efectuate fără viza CFPP care

au obligaţia de a lua măsurile legale pentru rezolvarea diferendului.

Dacă prin efectuarea operaţiunii refuzată la viză s-a prejudiciat patrimoniul şi organul

ierarhic superior nu a dispus măsuri legale, se va sesiza DGFP- inspecţia teritorială, şi

va fi informată Curtea de Conturi, cu ocazia efectuării controalelor de descărcare de

gestiune.

Prezenta procedura va fi modificată cu ocazia modificărilor actelor normative

care au stat la baza elaborării sale, şi va fi aplicată de aparatul propriu al Primăriei

precum şi de celelalte unităţi subordonate Consiliului local.

21


contabilitate





Exemplar nr.: 1

22

PO

Documents

Transcript of PO