Etica, Integritatea PO 31

7/22/2019 Etica, Integritatea PO 31

1/17

UNITATEA

Procedura Sistemului deControl Managerial

ETICA, INTEGRITATEA

Ediia : INr. de ex. 1

Comisia de monitorizare, coordonare indrumare metodologic a dez!oltrii

sistemului de control managerialCod: PO-31

"e!izia #Nr. de ex. 1Pag. 1 / 17

Exem$lar nr. 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, eri!icarea "i aprobarea e#i$iei sau, #up% ca&, a rei&iei 'n ca#rule#i$iei proce#urii(

Nr.crt.

Ele)ente priin#responsabilii *opera$iunea

Nu)ele si prenu)ele +unc$ia ata e)n%tura

1.1. Ela%orat Secretar comisie1.. &eri'icat Preedinte Comisie1.3. ($ro%at )irector

. itua$ia e#i$iilor "i a rei&iilor 'n ca#rul e#i$iilor proce#urii

Nr.crt.

E#i$ia sau, #up% ca&,rei&ia 'n ca#rul

e#i$iei

Co)ponent%rei&uit%

/o#alitatearei&iei

ata la care seaplic% pree#erilesau rei&iei e#i$iei

.1. Ediia I Ela%orareaediiei iniiale

Con'orm *M+P -/0## cu modi'icrilei com$letrile ulterioare

)ata a$ro%rii $rindecizia )irectorului

3. Lista cuprin&0n# persoanele la care se #i!u&ea&% e#i$ia sau, #up% ca&, rei&ia #in ca#rul e#i$ieiproce#urii

Nr.crt.

copul#i!u&%rii

Ee)plarnr.

Co)parti)ent +unc$iaNu)e "iprenu)e

atapri)irii

e)n%tura

3.1. ($licare 1 2oatecom$artimentele

3e'i com$

3.. In'ormare 0 Comisia demonitorizare,

coordonare i ndrumaremetodologic a

dez!oltrii sistemuluide control managerial

Preedintecomisie

3.3. (r4i!are 5 (r4i! (r4i!ar

3.2. ($ro%are - )irector )irector

2. copul proce#urii

Procedura sta%ilete conditiile necesare cunoasterii, de catre anga6ati, a reglementarilor care gu!erneazacom$ortamentul acestora, $re!enirea si ra$ortarea 'raudelor si a neregulilor.


2/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

. o)eniul #e aplicare

Procedura se a$lic n cadrul Instituiei colare.

4. ocu)ente #e re!erin$%4.1. 7egea nr. 1/0#11 8 7egea educaiei naionale94.. 7egea nr. 0/0##0 $ri!ind auditul $u%lic intern, cu modi'icrile i com$letrile ulterioare94.3. *.M.+.P. nr. 5;/0##5 $entru a$ro%area Normelor generale $ri!ind exercitarea acti!itii de audit $u%lic

intern, cu modi'icrile i com$letrile ulterioare94.2. *.M.+.P. nr. -/0## $entru a$ro%area Codului controlului intern, cu$rinz


3/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

P>Procedur de sistem? @ $rocedur care descrie o acti!itate sau un$roces care se des'oar la ni!elul tuturor com$artimentelor din cadrulInstituiei colare9Com$artiment @ com$artiment, etc.9Conductorul com$artimentului @ )irector, etc.9PO>Procedur *$eraional? @ $rocedur care descrie o acti!itate sau un$roces care se des'oar la ni!elul unuia sau mai multor com$artimentedin cadrul Instituiei colare9PL>Procedur de lucru? @ $rocedur care descrie o acti!itate sau un$roces care se des'oar la ni!elul unui singur com$artiment din cadrul

Instituiei colare95..

Sistem de controlmanagerial

(nsam%lu de structuri organizatorice, res$onsa%iliti, $roceduri, $rocesei resurse ce are ca sco$ im$lementarea controlului managerial

5.3. Necon'ormitate Nende$linirea unei cerine

5.2. (naliz(cti!itate de a determina $otri!irea, adec!area i e'icacitatea su%iectului ncauz, n ceea ce $ri!ete nde$linirea o%iecti!elor sta%ilite

5.. Pri interesateEle!ii, $rinii, 'urnizorii, comunitatea, $ro$rietarii de $rocese,organizaiile cu care instituia interacioneaz

5.4. +rauda

Anseamn orice aciune sau omisiune intentionata in legtur cu: utilizareasau $rezentarea de declaratii ori documente 'alse, incorecte sauincom$lete, inclusi! 'a$tele $enale $re!azute in Ca$. III, sectiunea -.1 din

7egea nr. ;/0### $entru $re!enirea, desco$erirea si sancionarea 'a$telorde coru$ie, cu modi'icarile ulterioare, care au ca e'ect locarea/do%andirea,res$ecti! utilizarea ne$otri!ita sau incorecta a 'ondurilor comunitare de la%ugetul general al Comunitatii Euro$ene si/sau a sumelor de co'inantarea'erente de la %ugetul de stat, %ugetele $re!azute la art. 1 alin. >0? lit. a? B '?si l? din 7egea nr. ##/0##0 $ri!ind 'inantele $u%lice, cu modi'icarileulterioare, si la art. 1 alin. >0? lit. a? B d? din *rdonanta de urgenta a=u!ernului nr. -/0##5 a$ro%ata cu modi'icri $rin 7egea nr. 1#;/0##-, cumodi'icarile ulterioare9 necomunicarea unei in'ormatii $rin incalcarea uneio%ligatii s$eci'ice, a!


4/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

.crt.

1. P* Procedura o$eraional0. E. Ela%orare5. &. &eri'icare-. (. ($ro%are. ($. ($licare. (4. (r4i!are. PS Procedur de sistem

;. P7 Procedur de lucru. "S "esurse mane, Salarizare

6. escrierea proce#urii

6.1. Generalit%$i(

)irectorul i $ersonalul Instituiei colare tre%uie sa ai% un ni!el cores$unztor de integritate$ro'esional i $ersonal i sa 'ie constieni de im$ortana acti!itii $e care o des'oar9

Integritatea re$rezint: Caracter integru9 sentiment al demnitii, dre$tatii i constiinciozitatii, careser!ete dre$t cluza n conduita omului9 onestitate, cinste, $ro%itate.

)irectorul, $rin deciziile sale i exem$lul $ersonal, s$ri6in i $romo!eaz !alorile etice i integritatea$ro'esional i $ersonal a salariailor.

&alorile etice 'ac $arte din cultura instituiei i constituie un cod nescris, $e %aza cruia sunt e!aluatecom$ortamentele. Se$arat de acesta, Instituiei colar are un cod de conduita o'icial, scris, care este unmi6loc de comunicare uni'orma a !alorilor etice a tuturor salariailor Codul etic sta%ilete care sunto%ligaiile rezultate din lege crora tre%uie sa li se su$un salariaii, n $lus $este cele rezultate ca urmarea ra$orturilor de munca: de$unerea declaraiei de a!ere, a declaraiei $entru $re!enirea con'lictului deinterese. Exista i cazuri n care legea $re!ede incom$ati%iliti $entru ocu$area unor 'uncii $u%lice.

Pentru a $utea aciona n con'ormitate cu !alorile etice ale instituiei, salariaii au ne!oie de s$ri6in i deo comunicare desc4is, n s$ecial atunci c


5/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

9ALORILE /ORALE

Inte:ritatea8 suntem un colecti! cu o conduita onesta Loialitatea B suntem de!otati instituiei si ele!ilor nostrii in sco$ul inde$linirii o%iecti!elor asumate, atat

in nume $ersonal, cat si in numele instituiei. Responsabilitatea B ne asumam res$onsa%ilitatea $entru acti!itatile intre$rinse de noi, si suntem gata sa

su$ortam consecintele acestora. Respectul le:iiB res$ectam $re!ederile legale si nu ne a%atem de la acestea. Incalcarea legii este

ne$ermisa. Ec;itate B atat $ersonalul instituiei, cat si ele!iisunt tratati im$artial, corect si ec4ita%il.

6.. /o#ul #e lucru(

Con#uita an:a


6/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

Managerii tre%uie sa 'ie model de com$ortament etic si sa $romo!eze un climat organizational in care!alorile, $oliticile si standardele de etica ale instituiei sa 'ie cunoscute si res$ectate.

In cadrul instituiei canalele de comunicare sunt desc4ise, atat dins$re management catre anga6ati cat sdins$re anga6ati catre management, comunicarea 'iind %azata $e incredere si res$ect reci$roc intre$ersonalul instituiei de la toate ni!elurile ierar4ice.

AUITORUL INTERNPro'esia de auditor intern ca orice $ro'esie este caracterizat $rin c


7/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

B consultanii n management au o res$onsa%ilitate 'a de interesul $u%lic $rin susinerea lurii unordecizii solide de management.

Sco$ul $rocedurii este de a crea cadrul etic necesar des'urrii $ro'esiei de auditor intern, ast'el nc


8/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

(uditorul intern $entru a ela%ora un $unct de !edere asu$ra legalitii, e'icienei, e'icacitii ieconomicitii tranzaciilor i o$eraiunilor Instituiei colare auditorul tre%uie s in cont de toatedocumentele care i sunt date $entru a 'i auditate. (uditorul intern exercit o 'uncie inde$endentde e!aluare ce are 'inalitate ela%orarea unor recomandri. An cazul a$ariiei i detectrii unor 'raudede orice ti$ i nereguli gra!e,c are 'ac o%iectul auditului intern acesta tre%uie s ntiineze imediat$e cale ierar4ica, managementul su$erior. *dat cu numirea n 'uncie auditorul tre%uie s tie crezultatele muncii sale, adic recomandrile i constatrile, sunt comunicate conductorulucom$artimentului de audit intern din cadrul Instituiei colare. )e asemenea auditorii interni nu !ordi!ulga nici un 'el de date, 'a$te sau situaii $e care leBau constatat n cursul ori n legtur cunde$linirea misiunilor de audit $u%lic intern. (uditorii interni, n inter!alul de tim$ alocat misiuni

de audit $u%lic intern sunt res$onsa%ili de $rotecia documentelor re'eritoare la auditul interndes'urat la Instituia colar. Persoanele care au calitatea de auditor intern tre%uie:

a? s ai% o atitudine im$arial9%? s nu ai% $re6udeci9c? s e!ite con'lictele de interese, res$ecti! relaiile care nu sunt sau care nu $ar a 'i com$ati%ile cuinteresele Instituiei colare. n con'lict de interese $oate s a'ecteze ca$acitatea unei $ersoane deaBi asuma o%iecti! o%ligaiile i res$onsa%ilitile sale.d? tre%uie sBi nde$lineasc atri%uiile n mod o%iecti! i inde$endent cu $ro'esionalism iintegritate, $otri!it normelor i $rocedurilor s$eci'ice acti!itii de audit intern.

"es$onsa%ilitatea $rinci$al de care tre%uie s in seama auditorul intern este acela de a nde$lini

cu $ro'esionalism, loialitate, corectitudine i n mod contiincios ndatorrile de ser!iciu i de a sea%ine de la orice 'a$t care ar $utea s aduc $re6udicii instituiei. (ceasta $resu$une nde$linirea urmtoarelor o%iecti!e ale $ro'esiei de auditor intern :1. performana: des'urarea unei acti!iti la cei mai nali $arametri, n sco$ul nde$linirii cerinelorinteresului $u%lic, n condiii de economicitate, e'icien i e'icacitate.2. profesionalism: existena unor ca$aciti intelectuale i a ex$erienei do%


9/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA




"e!izia #Nr. de ex. 1Pag. ! / 17

Exem$lar nr. 1

com$ortament care ar $utea discredita $ro'esia. *%ligaia de a e!ita orice com$ortament care ar $utea discredita$ro'esia im$une organismului mem%ru s ia n considerare, n momentul n care ela%oreaz cerine eticeres$onsa%ilitile auditorilor interni 'a de clieni, tere $ri, ali mem%ri ai $ro'esiei de auditori interni$ersonal, anga6atori i $u%lic n sens larg.6. credi"ilitatea: in'ormaiile 'urnizate de ra$oartele i o$iniile auditului intern tre%uie s 'ie 'idele realitii ide ncredere.Codul de conduit etic i $ro'esional are dou com$onente ma6ore:B $rinci$ii 'undamentale $entru $ro'esia i $ractica de audit $u%lic intern.B reguli de conduit: care im$un normele de com$ortament $entru auditorii interni i re$rezint un a6utor $entruinter$retarea i a$licarea lor n $ractica a!


10/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA




"e!izia #Nr. de ex. 1Pag. 1$ / 17

Exem$lar nr. 1

#ntegritatea auditorilor interni asigur ncrederea n raionamentul $ro'esional al acestora. +iecare$rinci$iu 'undamental are reguli de conduit care tre%uie urmate $entru a da asigurri asu$ra acti!itiie'ectuate de auditorul intern n cadrul entitii $u%lice.

#ntegritatea presupune(

o exercitarea $ro'esiei cu onestitate, %un credin i res$onsa%ilitate.o res$ectarea legii i acionarea n con'ormitate cu cerinele $ro'esiei.o res$ectarea i contri%uia la o%iecti!ele etice legitime ale entitii.

o se interzice auditorilor interni s ia $arte cu %unBtiin la acti!iti ilegale i anga6amente carediscrediteaz $ro'esia de auditor intern sau entitatea $u%lic din care 'ace $arte.

#ntegritatea n esen constituie calitatea din care deri! ncrederea $u%lic i este criteriul'undamental $e care un auditor l utilizeaz n 6udecarea deciziilor sale. )e asemenea, integritatea sere'er la a%ilitatea unei $ersoane de a rezista $resiunilor i de a 'i ca$a%il sBi $streze inde$endenai o%iecti!itatea.

In#epen#en$a "i obiectiitatea

Pro'esia de auditor intern cere ca acetia s 'ie inde$endeni 'a de s$ital i 'a de oricare gru$uri de

interese. (uditul intern este inde$endent de su%iectele auditate, dar nu i de management. )eoarece)irectorul instituiei m$reun cu conductorul com$artimentului de audit intern numesc auditoriiinterni.

"elaia dintre acetia este de la conductor la su%altern, ceea ce a'ecteaz inde$endena 'a deconducere.

2otodat auditorii interni tre%uie s de$un e'orturi $entru a 'i inde$endeni n tratarea $ro%lemelora'late n analiz. Ei tre%uie s 'ie inde$endeni at


11/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

E!itarea e!enimentelor i circumstanelor care sunt at


12/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

aceste in'ormaii tre%uie s se in seam n ex$rimarea n mod im$arial a o$iniilor.o "es$onsa%ilii cu acti!itatea de audit intern sunt nsrcinai s analizeze $unctele de !edere ex$rimate de

entitatea auditat i, n 'uncie de $ertinena acestora, s 'ormuleze o$iniile i recomandrile $ro$rii. (uca o%iecti! s 'ac o e!aluare ec4ita%il a tuturor circumstanelor rele!ante i s nu 'ie in'luenai de$ro$riile interese sau de interesele altora n 'ormarea $ro$riei o$inii.

o Standardele internaionale de audit s$un c DAuditorii interni trebuie s aib o atitudine imparial ilipsit de prejudeci i s evite conflictele de interese.

Con!i#en$ialitatea

(uditorii interni sunt o%ligai s $streze con'idenialitatea n legtur cu 'a$tele, in'ormaiile saudocumentele des$re care iau cunotin n exercitarea atri%uiilor lor. (uditorii interni res$ect !aloareain'ormaiilor $e care le $rimesc i nu dez!luie in'ormaii 'r autorizarea celor n dre$t, cu exce$iacare re$rezint o o%ligaie $ro'esional sau legal.

(uditorii interni au o%ligaia de a res$ecta con'idenialitatea in'ormaiilor deBa lungul $restriiser!iciilor $ro'esionale. *%ligati!itatea con'idenialitii continu c4iar i du$ ncetarea relaiilor ntreauditorul intern i s$ital.

Con'idenialitatea tre%uie res$ectat de auditorul interni, mai $uin n cazul n care exist o anumitautorizare n ceea ce $ri!ete $rezentarea in'ormaiilor sau exist o o%ligaie legal sau $ro'esional dea 'i $rezentate.

(uditorii interni c


13/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

situaii care ar $utea a$rea i de a le 'ace 'a 'r a recurge n mod excesi! la in!estigaii i asistente4nic9

B com$etena n ceea ce $ri!ete $rinci$iile i te4nicile conta%ile este indis$ensa%il auditorilor carelucreaz mult cu documente i ra$oarte 'inanciare9

B nelegerea $rinci$iilor de management este necesar n !ederea identi'icrii de!ierilor semni'icati!en $rinci$al de la %unele $ractici n des'urarea acti!itii. Anelegerea im$lic o ca$acitate de a$licarea cunotinelor generale la situaiile care ar $utea a$rea n cursul des'urrilor acti!itilor de auditde identi'icare a de!ierilor semni'icati!e i de e'ectuare a cercetrilor necesare $entru a a6unge lasoluii rezona%ile9

B este, de alt'el, necesar s 'ie cunoscute $rinci$iile de %az n conta%ilitate, economie, dre$tcomercial, 'iscalitate, 'inane metode cantitati!e i te4nologii ale in'ormaiei. (ceste cunotinegenerale tre%uie s $ermit recunoaterea existenei sau a e!entualitii a$ariiei unor $ro%leme i sdetermine n acest caz cercetrile su$limentare care tre%uie ntre$rinse sau asistena care tre%uieo%inut.

(uditorii interni tre%uie s dis$un de %une caliti relaionale i de comunicare e'iciente. (uditoriiinterni tre%uie s cunoasc %ine relaiile umane i s tie s menin relaii %une cu clienii misiunii.(cetia tre%uie s 'ie ca$a%ili s comunice oral i n scris $entru a $utea ex$une clar i e'icaceo%iecti!ele, a$recierile, concluziile i recomandrile misiunii.

Pregtirea i ex$eriena auditorilor interni constituie un element esenial n atingerea e'icacitiiacti!itii de audit.

Con"tiin$a pro!esionala

Contiina profesionalse re'er la contiinciozitatea i $rice$erea $e care ar tre%ui s le dein unauditor intern su'icient de $rudent i com$etent. Contiin profesional tre%uie s in cont decom$lexitatea misiunii realizate. (cion


14/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

0. com$lexitatea i im$ortana domeniilor auditate9

5. $ertinena i e'icacitatea $rocesului de gestiune a riscurilor i de control9

-. $ro%a%ilitatea existenei erorilor, iregularitilor i a unor dis'uncionaliti semni'icati!e9

. costurile im$lementrii unor controale su$limentare n ra$ort cu a!anta6ele $reconizate.

+or)area pro!esional% continu%o +ormarea $ro'esional continu a auditorilor interni arat res$onsa%ilitatea acestora de aBi actualiza

cunotinele. Ei tre%uie s se in'ormeze cu $ri!ire la $rogresele 'cute i la e!oluiile actuale n

domeniul normelor, $rocedurilor i te4nicilor de audit.o +ormarea continu $oate 'i do%


15/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

Comisia $oate decide s citeze $entru audiere, la cererea $rilor sau din o'iciu, orice $ersoan ce deinein'ormaii necesare soluionrii cauzei. Identitatea $ersoanelor !a 'i $strat con'idenial la cerereaacestora.

(udierile au loc n edin secret iar mem%rii comisiei sunt inui s $streze secretul audierilor i deli%errilor $


16/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

Multi$licarea i di'uzarea $rocedurii ( E E &, ($

Numirea comisiei de etic E, ( & E E, ($

Instruirea cadrelor didactice ( & E E, ($

Instruirea $ersonalului 2ES( iadministrati!

( E, ($, (r4 ($

18. Anee, 'nre:istr%ri, ar;i%ri

Nr.ane%*

co#!or)ular

enu)irea aneei*!or)ularului

Elaborator Aprob% Nr. #eee)plare

i!u&are Ar;iare Alteele)ente

loc perioa#%

+/PSB#1/#1 Pagin de gard

Ela%orator)irector 1 Comisia (r4i!

Con'ormNomenclator

(r4i!istic

BBBBBBBB)ecizie de numire acomisiei de etic

Personal"

)irector 1

"SMem%riComisieide Etic>co$ii?

(r4i!Con'orm

Nomenclator(r4i!istic

11. Cuprins

Nu)%rul co)ponentei'n ca#rul proce#urii enu)irea co)ponentei #in ca#rul proce#urii Pa:ina

8 Pagin de gard 8

17ista res$onsa%ililor cu ela%orarea, !eri'icarea i a$ro%area ediieisau, du$ caz, a re!iziei n cadrul ediiei $rocedurii

1*14

Situaia ediiilor i a re!iziilor n cadrul ediiilor $rocedurii 1*14

3 7ista cu$rinz


17/17

UNITATEA


ETICA, INTEGRITATEA





Exem$lar nr. 1

11 Cu$rins 14*14

Etica, Integritatea PO 31

Documents

Transcript of Etica, Integritatea PO 31