Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei

CUPRINS 1.Afacerea 1.1 Definirea afacerii 1.2 Alegerea formei organizatorico-juridice.. 1.3 Alegerea structurii organizaionale 1.4 Prezentarea firmei 2. Planul financiar 7.1 Analiza economic a proiectului........................................................................... 7.2 Calculul preului produsului................................................................................. 7.3 Indicatorii economici ai proiectului...................................................................... 7.4 Planul aciunilor planificate pn la nceperea activitii.................................... 7.5 Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului i modul de utilizare a lor ................................................................................................................................ 7.6 Situaia fluxului de numerar.................................................................................. 7.7 Prognozarea raportului privind rezultatele financiare.......................................... 7.8 Bilanul contabil.................................................................................................... 7.9 Indicatorii eficienei economice.................................................................................. 7.10 Solvabilitatea firmei................................................................................................

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 1. Afacerea 1.1 Definirea afacerii Planul de afaceri ntocmit serveste pentru estimarea posibilitatii de desfacere a unei afaceri pe suprafeele suplimentare ale ntreprinderii S.C.''Auratica'', ce se dorete a se realiza i pentru evaluarea rezultatelor ntr-o perioad de timp determinat. Afacerea preconizat are ca tem organizarea unei secii de confecii vestimentare i a unei echipe de manageri care s gestioneze ntreaga activitate. Activitatea de baz : producerea i comercializarea vestimentaiei textile pentru femei. Activitatea se va petrece n oraul Galati, n incinta ntreprinderii SCAuratica. Aceasta decizie este nsoit de unele avantaje economice precum sunt : pltile de arend mici, spaiu asigurat, condiii pentru a activa (energie electrica, termica, utilaj). Tabelul 1 - Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului i modul de utilizare a lor Tip de ivestiii Mijloace proprii Creditul bancar mprumut persoane fizice Total Suma, lei 216.091 50.000 100.000 366.091 % 59% 13,65% 27,35% 100%

Necesarul de personal pentru afacere, va fi angajat din localitate i mediul rural ce constituie satele nvecinate oraului Galati. Necesarul de personal planificat Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Total Manager general Manager producere/tehnolog Manager comercial Manager R.U. Contabil Controlor Mecanic Hamal Personal de deservire Custor Croitor 402

Funcia

Nr. Persoane 1 1 1 1 1 1 1 1 1 29 2

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Materia prima va fi importat n special din: Romnia, Ucraina, prin intermediul contractelor, transportarea se va petrece prin intermediul firmelor de transport. Contactul cu furnizorii de materii prime va fi asigurat prin telefon, aceasta reducnd unele cheltuieli de deplasare a managerului comercial, plile pentru marf se vor efectua prin intermediul bancii AgroIndBanc unde firma se va deschide cont n valut i lei. Circa 40% din produse vor fi exportate n Romnia, n special n zona de nord, cu scopul de a fi comercializate, prin intermediul centrelor comerciale i magazinelor situate n oraele mari precum sunt: Cluj-Napoca, Baia-Mare, Satu-Mare. Aceasta decizie a fost luat n urma analizei pieei, concurenei existente, analizei produselor existente pe pia, puterei de vnzare, cererii existente la anumite produse. 60% din producie le vom realiza pe piaa autohton, pentru reducerea riscurilor provocate de unii factori ce pot influiena activitatea ntreprinderii ntr-un mod sau altul acestea pot fi: factorii politici, ce se manifest prin impunerea unor reglimentari privind exportul, taxe vamale, majorarea impozitelor .a. Misiunea afacerii este de a produce i comercializa produse profitabile pe piaa intern i extern, n scopul permanentei mbunatairi a pecepiei pe care clientii, angajatii i asociatii o vor acumula despre calitatea activitaii noastre. n acest scop fiecare compartiment al firmei trebuie s obina rezultate superioare n comparaie cu principalii concureni. Ne vom dezvolta n principal prin inovarea i perfecionarea de noi produse, servicii lucrnd pe baz de contracte, succesul depinde n cea mai mare msur de felul n care v-om satisface cerintele pieei. Acesta presupune o colaborare deplin cu clienii notri care depaind ntelegerea i satisfacerea necesitilor lor, vor ncearca s le anticipeze. Noi suntem deplin constieni c succesul este direct proporional cu calitatea salariailor notri i cu grija pe care o manifestm fa de acetia. Pentru a-i depai pe concurenii notri, este absolut necesar s luptam permanent pentru pefecionare. Trebuie s ne asumam riscul de a descoperi soluii originale i ndraznete pentru rezolvarea ct mai multor probleme complexe, introducand pe pieile pe care concurm produse mai avantajoase comparativ cu cele ale concurenilor.

Obiective:3

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei - optimizarea permanenta combinarii factorilor de producie utilizai n vederea obinerii celor mai bune rezultate economice cu costuri ct mai reduse i avnd n permanen n vedere situaia pieelor de aprovizionare i desfacere; Pozitia pe pia: - SC Auratica SRL va deine 15% din piaa national a produselor vestimentare pentru femei pana n anul 2009, iar la nivelul zonei de nord a Romaniei va deine 35% din piaa pana n anul 2010. Inovarea: firma va introduce anual, sezonier 4 noi tipuri de produse, bazate pe tendina modei i cerinele consumatorilor. Productivitatea: firma va reduce cheltuielile productive cu 5% anual. Profitabilitatea: cresterea profitului cu 7% pe an ntre 2008-2009. Dezvoltarea performanelor manageriale: se vor mari numarul de ore afectate antrenamentului managerilor, specialistilor cu 10% n urmatorul an. Atitudinea i performana n munc: se doreste de a se realiza o diminuare a absentismului cu 50% n urmatorii 3 ani. Responsabilitatea public : Firma va aloca 1% din cifra de afaceri pentru susinerea programului local de ngrijire a bolnavilor pensionari. Problemele principale la care sunt raportate obiectivele: Integrarea. Nevoile individuale i scopurile organizaiei trebuie s formeze un sistem n care accentuarea abordarii umaniste, ce vizeaza satisfacerea individului, sa fie corelata cu cresterea eficienei n utilizarea muncii acestuia. Influienta sociala. Puterea i autoritatea trebuie distribuite n mai muli poli de putere n interiorul organizaiei: proprietari, manageri. Adaptarea. Organizaia trebuie s raspund la modificrile mediului nconjurator. Independenta factorilor de influienta i modul lor rapid de evoluie impune monitorizarea mediului. Identitatea. Organizaia trebuie s acioneze cu claritate i consegven, n conformitate cu misiunea sa declarat. Colaborarea. Organizaia trebuie s contoleze i s rezolve conflictele pe care le genereaz n mod obiectiv. Diviziunea muncii i tendina crescut spre specializarea individului sunt permisele apariiei conflictelor. Revitalizarea. Organizaia trebuie s raspund problemelor ce apar odat cu modificarea mrimii sale, ca urmare a expansiunii sau restrngerii activitii. 1.2 Alegerea formei organizatorico - juridice4

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei n urma studierii tipurilor de uniti comerciale ce pot activa pe teritoriul Romaniei am ajuns la concluzia c pentru afacerea dat cea mai optima alegere va fi fondarea unei Societi cu Rspundere Limitat. Societate cu rspundere limitat(SRL) este considerat societatea comercial al crui capital este divizat n prti sociale conform actului de constituire i ale crui obligaii sunt garantate cu patrimoniul societaii. Mrimea minim a capitalului social al SRL este de cel puin 300 de salarii minime lunare stabilite de legislatie la momentul nregistrrii societatii. SRL este persoan juridic i poate fi fondat de o singur persoan fizic sau juridic, iar numrul maximal de asociati nu depaete 50 persoane. Asociaii societii poart rspundere pentru datoriile acesteia doar n limita cotelor ce le aparin. La momentul nregistrrii societii trebuie deschis un cont bancar provizoriu, la care s fie depus cel puin 40 la suta din fondul statutar, fapt ce se confirm prin documente bancare respective, celelalte 60% fiind trecute pe contul societii nu mai trziu de un an de la nregistrarea ei. Fondatorii trebuie s nchee un contract de constituire, care prevede drepturile i obligaiile fiecruia, mrimea fondului statutar, mrimea profiturilor i pierdelor. Drept document ce confirm drepturile asociailor asupra cotelor subscrise este adeverina cotei de participare. Cotele de participare pot fi att n expresie baneasc, ct i nebaneasc. Mrimea cotelor de participare n expresie bneasc este stabilit de ctre asociai i fixat n contractul de constituire. Drept cote de participare nebneti sunt considerate toate bunurile materiale transmise societaii n proprietate sau n folosin, precum i dreptul patrimonial, inclusiv dreptul la proprietatea intelectuala i resursele naturale. Organul suprem de conducere al SRL este adunarea general. SRL are un comitet de conducere care alege preedintele sau directorul general, ce reprezint societatea. SRL i creaz un capital de rezerv ce se formeaz prin alocrile anuale din profitul net (cel putin 5% din profitul net) i constituie 10% din capitalul social, capitalul de rezerv al SRL poate fi folosit doar la acoperirea pierderilor sau la majorarea capitalului social. Elementele care au motivat alegerea anume acestei forme de organizare juridica sunt: - permite nsumarea resurselor financiare ale persoanelor partenere, sporind astfel ansele de majorare a capitalului disponibil; - necesitatea scazuta de publicare a darilor de seama privind activitatea financiara, astfel concurenii nu capt informaii despre activitatea ntreprinderii;

5

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei - ntreaga activitate este bazat pe cunotinele, abilitile, angajailor, aceasta facnd major problema selectrii corecte a condidailor pentru posturile manageriale; - uurint n manipularea afacerilor neavnd n mare msur nevoie de acordul acionarilor n luarea unor decizii care necesit a fi solutionate rapid i de importanta minor care nu ar afecta n mod direct afacerea; - procedura de constituire, nregistrare e simpla i comparativ ieftin i rapid. 1.3 Alegerea structurii organizaionale Adoptarea unei anumite structuri organizaionale, reprezint un proces de potrivire a unei structuri la strategia aleas. Un studiu clasic (Burns si Stalker,1962) consider c exist dou mari categorii de structuri organizaionale, etichetate sistem mecanistic i respectiv sistem organic. Sistemul mecanistic este caracterizat printr-o ierarhie clara i bine dezvoltat, cu delimitari rigide ntre posturi, cu autoritate i responsabilitate precis. Sistemul organic are o structur cu o formalizare mai redus, care permite un grad sporit de participare a membrilor si i o flexibilitate accentuat. Organizaiile de succes tind s adopte primul sistem dac opereaz ntr-o industrie matura i stabil i pe cel de-al doilea dac opereaz n industrii dinamice sau n formare. Sugerarea unei structuri se face nu numai pentru o anumit strategie, ci i pentru un context specific al factori interni sau externi, pentru un anumit stadiu de dezvoltare a firmei sau pentru o abordare antreprenoriala la nivelul organizatiei. O prima corelatie ar fi urmatoarea (Galbraith si Kazanijan, 1986): - Organizaiile bazate pe o singura afacere dominanta (produs, consumator etc.) ntr-o singura industrie ar trebui structurate pe baze funcionale. - Organizatiile cu o diversificare concentrica ar trebui structurate pe baze divizionale. - Organizatiile cu o diversificare conglomerata ar trebui structurate sub forma unui holding.

Manager general

Producie

Marketing

6

Finane

Personal

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei

Structura organizatorica a S.C,,Auratica,, S.R.L. fig1 Structura organizatorica aleas pentru afacerea preconizata este structura de tip funional. Aceasta se caracterizeaz: compartimentarea se face pe baza omogenitatii activitilor (sarcinilor) ce sunt ndeplinite n cadrul unei categorii de posturi cu utilizarea unor tehnologii sau calificri nrudite. Activittile sunt grupate n funcii, cum sunt producia, marketingul, finane, personal, care apoi sunt subdivizate pe acelas principiu. Spre exemplu, compartimentul marketing poate fi subdivizat pentru vanzri, publicitate i cercetri de marketing. Structura este caracteristic organizaiilor mici i mijlocii, dar este preferat i de organizaiile mari care opereaz ntr-un mediu stabil sau care sunt concentrate asupra unui numr redus de produse sau segmente strategice, n care avantajul competioinal se bazeaz pe specializarea funcional. Avantaje n utilizarea unei astfel de structuri: contact direct cu toate compartimentele

mecanisme de control simple responsabilitai clare eficien prin specializarea decizie strategica centralizat minimizarea suprapunerilor funcionale concuren a obiectivelor.

1.4 Prezentarea firmei S.C. Auratica SRL este o societate cu capital exclusiv privat. Societatea are sediul n orasul Galati, str.V.Lupu, nr 17, fiind nregistrata la Registrul Comerului cu nr. J17/1024/2008. Activitatea de baza prevazut de statut: confecionarea i comercializarea articolelor vestimentare. Tabelul11 - Date privind organizaia Denumirea ntreprinderii Numrul de nregistrare Organul de nregistrare Societatea Comercial Auratica S.R.L. J17/1024/2008 Camera de nregistrri de Stat

7

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei telefon 0236/466225 fax 0236/466225

2. Planul financiarScopul fiecrui agent economic este de a obine rezultate ct mai nalte. Dar orice activitate economic necesit cheltuieli. Obiectivul principal al agenilor economici este obinerea rezultatelor dorite cu cheltuieli minime. Forma concret de manifestare a acestui principiu este eficiena economic, care evideniaz raportul dintre rezultatele obinute i cheltuielile suportate. Categoria eficien economic exprim efectul obinut n raport cu cheltuielile de resurse materiale i umane. Eficiena economic exprim sistemul de raporturi dintre efectele economice i cheltuielile totale pentru obinerea acestora. Eficiena economic se afl la baza dezvoltrii progresului economic i a societii n ansamblu. Ea a devenit principala dimensiune calitativ a dezvoltrii economice, factorul fundamental al accelerrii cresterii economice. Pentru a caracteriza rezultatele activitii economice a firmelor, e necesar s deosebim noiunea efect de noiunea eficien economic. Efectul este rezultatul activitii economice i el poate fi caracterizat prin diferii indicatori naturali i valorici. n calitate de efect poate fi volumul de producie, economia de materiale, profitul etc. Dar este tiut faptul c n economia de pia scopul fiecrei firme este de a obine un profit ct mai mare n raport cu resursele utilizate. De aceea, prin efectul activitii economice, n cele mai dese cazuri, se nelege profitul obinut. Dar numai efectul nu exprim complet raionalitatea activitii economice. Eficiena economic exprim raportul dintre efect i efort (cheltuieli). Ea este categoria economic care ne permite s comparm efectul obinut cu cheltuielile suportate. Ea se manifest att la nivelul macroeconomic, ct i la nivelul microeconomic. O importan primordial ns are eficiena economic la nivelul firmelor, deoarece mrimea eficienei economice la nivelurile superioare este determinat de dimensiunile ei la nivelul microeconomic. Asigurarea eficienei economice a activitii firmelor se impune astzi ca o tendin dominant a oricrui consum de resurse, a oricrei activiti ca baza necesar de asigurare a creterii economice. Alegerea cilor optime de activitate a firmelor presupune determinarea nivelului eficienei economice reale, compararea acestuia cu diferite variante posibile i alegerea celei mai eficiente variante.8

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Efectul cste o mrime absolut, pe cnd eficiena economic este mrime relativ. 2.1 Analiza economic a proiectului Calculul cheltuielilor directe de producie 2.1.1 Calculul cheltuielilor directe de materiale Pentru calcularea cheltuielilor directe de materiale se va elabora specificarea materialelor pentru produs. Demumirea produsului - costum pentru femei Tabelul 2.1.1 Preul materiei prime i a materialelor pentru produs Norma de Nr. Unitatea de Preul unit. Tipul materialului consum, msur de msur, lei crt. m 1 Gabardin din bumbac, m 25 2,65 elastic 2 Fermuar 50 cm buc 3,0 1 3 4 5 6 7 8 9 Pernie pentru umeri Cptueal Ae Dublur Fermuar 12 cm Cuier Pung CM Calculm cheltuieli materiale totale dup formula CMT CM ( 1 + N ctd 100 ) m m bobin m buc buc buc 3,0 6,0 2,0 2,0 1,0 1,0 0,25 1pereche 0,20 0,5 1,3 1 1 1

Preul materialului, lei 66.25 3 3 1,20 1 2,6 1 1 0,25 79,3

CMT 79,3 ( 1 +

4 ) 82.472 lei 100

undeCMT cheltuiali materiale totale, lei CM preul materialelor, lei Nctd Cheltuieli pentru transport i depozitare, manipulare(4%). 2.1.2 Calculul cheltuielilor directe pentru remumerarea muncii

9

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Tp 7,64 conform succesiunii i schemei tehnologice Cheltuilile directe pentru remumerarea muncii vor fi Cm.d Tp 7,64 lei Din fondul de salarizare i fondul suplimentar se fac urmtoarele defalcri pentru asigurarea social 26% pentru asigurarea medical 2%Npr ) 10,69 lei 100

- prim 40% F.S m.d Cs.d Q 10,69 3144 33609,36 lei; Cs.d Cm.d ( 1+ DFSm.d F.S m.d N D AS N D AM 10026 + 2% 9410,62 lei; d DFSm.d/Q 9410,62/3144 2,99 100

DFSm.d 33609,36

Rezultatele calculelor sunt prezentate in tabelul 2.1.2 Tabelul 2.1.2 - Cheltuieli directe de producie Nr. crt 1 2 Tipul cheltuielilor Cheltuieli materiale totale Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii 3 Defalcri din fondul de salarizare i cel suplimentar Total cheltuiali directe pentru o unitate de produs 2.1.3 Calculul cheltuielilor indirecte de producie Tabelul 2.1.3 Personalul auxiliar care deservete secia Nr. Specialitatea crt . 1 Inginer- mecanic 2 Hamal Nr. de Tarif orar persoane lei/or 1 110

Notarea convenional CMT

Suma, lei 82.472

Cs.d

10,69

D

2,99

96,152

Nr.ore/zi lucrate 8 8

Total lei/zi 56 40

7 5

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 3 Personal de deservire 1 5 Total 3 Fef Z Tm undeFef fondul efectiv de munc a muncitorilor auxiliari, ore ; Z numrul de zile pentru confecionarea lotului de produse; Tm numarul de ore lucrate pe zi. Tabelul 2.1.4 Cheltuieli salariale pentru muncitorii auxiliari Specialitatea Inginermecanic Hamal Personal deservire Total Calculul cheltuielilor salariale Nr. de persoane 1 de 1 1 Fondul de salarii tarifar, lei 1344 960 960 Prim, lei Alte pli, lei -

8

40 136

Fondul de salarizare, lei 1344 960 960 3264

Defalcri, lei

Total cheltuieli salariale, lei

913,92

4177,92

Tabelul 2.1.5 Salarizarea personalului administrativ i specialitilor seciei de producie Nr. crt. 1 Salariul lunar, lei/pers. 2600 2000 Prime coresp. produsului proiectat, lei 200 200 Remumerarea, lei 2800 2200 5000 Defalcri, lei Total chelt. sal., lei

Denumirea funciei Manager producere/tehnolog

2 Controlor Total

1400

6400

Tabelul 2.1.6 - Salarizarea personalului Nr. crt. 1 Denumirea funciei Manager producere/tehnolo g Nr. persoane 1 Salariul lunar, lei/pers. 2800 Remumerarea muncii, lei 2800 Defal cri, lei Total chelt. sal., lei

11

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 2 Controlor 1 2200 2200 3 Inginer mecanic 1 1344 1344 4 Hamal 1 960 960 5 Pers. de deservire 1 960 960 6 Croitor 2 1600 3200 7 Custor 29 1158 33582 Total 36 45046 8 Manager general 1 3200 3200 9 Manager comercial 1 2200 2200 10 Manager resurse 1 1200 1200 umane 11 Contabil 1 1200 1200 Total 40 7800 Total cheltuieli salariale

12612,8

57658,88

2184

9984 67642,8

Calculul cheltuielilor privind mijloacele fixe de producie Tabelul 2.1.7 Date generale despre utilaj i mijloace de transport Nr. crt 1 2 3 4 Tipul utilajului Nr. de utilaje 12 3 2 1 1 1 3 10 Valoarea de predare n arend Pe unitate Total 16000 14000 14000 16000 16000 16000 10000 2000 192000 42000 28000 16000 16000 16000 30000 20000 360000 12 Valoarea de arend, % Valoarea anual privind arenda 23040 5040 3360 1920 1920 1920 3600 2400 43200

8332Textima 8515Textima Cs-790Pannonia 220Podoliskveima 5 62761Pannonia 6 827 PMZ 7 Cs-371Pannonia 8 Cs-394Pannonia Total

2.1.8 Calculul cheltuielilor pentru energia electric

Cheltuielile pentru energia electric le determinm separa pentru scopuri tehnologice i pentru iluminare a) Cheltuielile pentru energia tehnologic calculm dup formula Kc Ce Te Cut Ft K p

Cut (151,8)+(220,4) 35,8512

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Ce 0,78 35,8 192 0,9 0,95 4389,456lei unde Te- tariful pentru 1 kWh.lei; Cut-capacitatea utilajului instalat, ore; Ft- fondul de timp de lucru a utilajului, ore; Kc- coieficientul activitii concomitente a utilajului;0,7

- randamentul utilajului;Kp coieficientul pierderilor n reea. b)Cheltuielile pentru energia electric n scop de eluminare determinm dup formulaM Fs S 0,025 150 211 ,7 Tc ; E 0,78 814,76 lei Kp 0,95 0,9

E

2.1.9 Alte cheltuieli indirecte de producie Calculul cheltuielilor seciei experimentale Tabelul 2.1.9 Preul materiei prime i a materialelor pentru proiectarea produsului Nr. Denumirea 1 2 3 4 5 Unitatea de mdur Preul unit de msur, lei 42 180 220 300 Norma de consum 40 file 10 30 100 Valoareal lei 8,4 36 132 30 62,5 268,5

HrtieA4 80g/m 2 Uniti (200buc) m Calc rulou 40g/m 2 (50m) Carton rulou 160g/ m m 2 (50m) Obiecte de birotic Praf imprimare (450g) g Total

Tabelul 7.1.10 - Personal secia experimental Nr. crt. 1 Total Denumirea funciei Constructor Salariul lunar, lei/pers. 1528 Prime coresp. produsului proiectat, lei 200 Remumerarea, lei 1728 Defalcri, lei 672 Total chelt. sal., lei 2400 2400

Tabelul 2.1.11 - Cheltuieli indirecte de producie calculate pe produs13

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Nr 1 2 3 4 5 6 Tipul cheltuielilor Notarea convenional Cheltuieli salariale pentru muncitorii Cs.a. auxiliari Cheltuieli salariale pentru alte categorii de salariai Cheltuieli salariale personal administrativ Cheltuieli privind arenda utilajului Cheltuieli pentru energia electric Alte cheltuieli indirecte de producie Cs.a.c Cs.p.a Aut. Ce+E CM CI Suma, lei 4177,92 6400 9984 3584,16 5204,216 2668,5 32018,79

Total cheltuieli indirecte de producie

2.2 Calculul preului produsului Tabelul 2.2 Calculul preului unitii de produs Nr. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Articolul de calculaie Cheltuieli materiale totale Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii Defalcri din fondul de salarizare i cel suplimentar Cheltuieli directe pentru unitatea de produs Cheltuieli indirecte pentru unitatea de produs Cost de producie Cheltuieli comerciale(3%) Cheltuieli generale i administrative(32%) Alte cheltuieli operaionale(10%) Cheltuieli ale perioadei gestiune(7+8+9) Cheltuieli de consum(6+10) Notarea convenional CMT Cs.d D Cv CI Cp Cc Cga Cop de Cpg Cconsum Valoarea, lei 82,472 10,69 2,85 96,15 10 106 3,18 33,92 1 38 144

14

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 12 Beneficiu b 13 14 15 Pre de livrare fr TVA TVA Pre de livrare inclusiv TVA p

30 174 34,8 208,8

Tabelul 2. 3- Indicatorii economici ai proiectului Nr. Indicatorul crt 1 Volumul produciei 2 Venitul din vnzri 3 Costul de produciepe unitate 4 5 6 7 8 9 total Cheltuieli de consumpe unitate total Profitul pn la impozitare Pragul de rentabilitate Pragul de rentabilitate Numrul muncitorilor de baz Productivitatea muncir pe muncitor 10 11 12 13 pe muncitor Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii Rentabilitatea produciei Pre de livrare fr TVA Pre de livrare cu TVA

Unitatea de msur un lei lei lei lei un lei

Valoarea, lei Produs proiectat 3144 547056 106 333264 144 452736 94320 1939 337299 29 18864 108,4 33609,36 20,4 174 208,8

lei un lei % lei lei

Tabelul 2.4 - Planul aciunilor planificate pn la nceperea activitii Nr. 1 Timp de realizare, luni 1,5 Responsabil Cost orentativ, lei 250 39 108 Manager general 3 290 80015

Activitatea nfiinarea firmei S.CAuratica S.R.L. - nregistrarea ntreprinderii - verificarea denumirii - redactarea documentelor de constituire pentru nregistrare eliberarea modelelor documente(p/u o foaie) tampila de

- autorizaia

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei - publicarea informaiei n Buletinul Oficial nregistrrii de Stat 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 depunerea capitalului statutar

54 5400

Examinarea strii actuale a seciei Aprecierea cheltuielilor pentru arenda localului i utilajului Proiectarea seciei de producere Efectuarea lucrrior de reparaie Instalarea utilajului, funcionrii Asigurarea cu personal Instruirea personalului verificarea 1 1100 1 1,5 1,5 1 Managerul Resurse Umane Manager Comarcial Muncitori 2500 1200 800 400 150 150 339603 3366091

Incheerea contractelor cu 1 intermediarii Incheerea contractelor cu furnizorii 1 nceperea producerii pentru un ciclu de productie Total 1,5

Tabelul 2.5 - Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului i modul de utilizare a lor Tip de ivestiii Suma, lei % Mijloace proprii 216091 59% Creditul bancar mprumut fizice Total 50000 13,65% 27,35% 100%

persoane 100000 366091

K1 = Capital propriu / Total capital * 100% = 216091 / 366091 *100 = 59% K2 = Capital mprumutat / Total capital * 100% = 150000 / 216091 *100 =49,9% K3 = Capital mprumutat / Capital propriu * 100% = 15000 / 126091 *100 = 69,4% Coieficientul K1 determin structura financiar a ntreprinderii. K2 caracterizeaz structura capitalului din punct de vedere al cotei mprumutului. K3 caracterizeazdependena ntreprinderii de capitalul strin.

Tabelul 2.5.1 - Informaia iniial pentru elaborarea graficului rambursrii creditului Indicatorii Mrimea creditului, lei16

Suma 50000

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Termenul de creditare,ani 3 Rata anual a dobnzii, % 13,5 Numrul de rambursri pe an 4 Perioada de graie, trimestru 2 Rata de rambursat calculat 5000

Tabelul 2.5.2 - Graficul de rambursare a creditului Perioada 1 tr. I tr. II tr. III tr. IV Total I an tr. I tr. II tr. III tr. IV Total II an tr. I tr. II tr. III tr. IV Total III an Total Tabelul 2.6 -Situaia fluxului de numerar Nr ctr 1 1 2 Soldul mijloacelor bneti nceputul perioadei ncasri 2 3 Vnzarea produselor Oferirea spaiilor publicitare 4996040 9152880 10340880 la 1678030 3823356 Anul 1 7 Anul 2 8 Anul 3 9 Creditul la nceputul perioadei 2 50000 50000 50000 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 3 1688 1519 3207 1350 4725 4050 3375 17550 2700 2025 1350 675 6750 37125 Mrimea dobnzii Amortisment 4 5000 5000 10000 5000 5000 5000 5000 20000 5000 5000 5000 5000 20000 50000 Rest de rambursat 6 50000 50000 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0

17

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 4 Alte ncasri 150000 5 Total ncasri 6 Pli 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Furnizorilor Salarii i contribuii sociale Plata chiriei Arenda utilajului Impozit pe venit Credit rambursat Dobnda bancar Datorii financiare pe termen scurt Alte pli Total pli Soldul mijloacelor perioadei la 3468010 sfritul 1678030 3153688 67572 32916 42996 157631 10000 3207

5246991 75000 32916 42996 1485263 20000 4388 100000 7007554 3823356

8243688 106200 32916 42996 1499436 20000 1688

9946924 4217312

Pentru o imagine complex a activitii ntreprinderii se ntocmete Raportul privind rezultatele financiare. Raportul privind rezultatele financiare cuprinde indicatorii financiari ai ntreprinderii pe perioada de gestiune i perioada corespunztoare a anului precedent. n el se reflect veniturile, cheltuielile i rezultatele activitii operaionale, de investiii i financiare, precum i articolele excepionale, profitul net (pierderea) n perioada de gestiune i perioada

corespunztoare a anului precedent. Informaia din raport este necesar pentru evaluarea activitii anterioare i prognozarea activitii viitoare a ntreprinderii. Tabelul 2.7 - Prognozarea raportului privind rezultatele financiare

Indicatori Venitul din vnzri (611) Costul vnzrilor(711) Profitul brut (pierdere global) (rd. 010-rd.020)

Cod. rd. 010 020 030

2007 4995540 3122212 1873328

2008 9152880 5782956 3369924

2009 92400220 5838139 3402081

18

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Alte venituri operaionale (612) 040 Cheltuieli comerciale (712) Cheltuieli generale i administrative (713) Alte cheltuieli operaionale (714) Rezultatul din activitatea operational: profit (pierdere)(rd.030-frd.040-rd.050-rd.060-rd.070) Rezultatul din activitatea de investitii: profit (pierdere) (62 1-721) 050 060 070 080 45414 770916 1050874 157631

83208 1414536 124812 1747368

84002 1428034 126003 1764042

090

-

-

-

Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) 100 (622-722) Rezultatul din activitatea economico-financiar: 110 profit (pierdere) (rd.080rd.090rd.l00) Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623-723) 120

74756 1050874

1747368

1764042

Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la 130 impozitare (rd. 110rd. 120), Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731) Profit net (pierdere net) (rd. 130rd. 140) 140 150

157631 893243

262105 1485263

264606 1499436

Contabilitatea este principalul instrument de cunoatere, gestiune i control al patrimoniului i al rezultatelor obinute. n consecin toate transformrile suportate de bunuri n cadrul firmei trebuie s fie cunoscute i nregistrate n contabilitate astfel. - n ordine cronologic; - sistematic; - informaiile cu privire la patrimoniu trebuie s fie prelucrate i pstrate in conformitate cu legile n vigoare; - rezultatele obinute trebuie menionate clar, att pentru necesitile proprii, ct i n relaiile cu asociaii, clienii, furnizorii, bncile, organele fiscale; - operaiunile patrimoniale efectuate trebuie controlate; -datele furnizate de contabilitate trebuie s fie verificate cu cele reale, existente la un moment dat;19

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei -datele primare nregistrate n contabilitate se grupeaz n balante de verificare, care se ntocmesc lunar; - la sfritul anului se ntocmete bilantul contabil; Toate bunurile i valorile care intr sau ies din firm trebuie s fie nregistrate la contabilitate. Toate transformrile suportate de bunuri n cadrul firmei trebuie s fie cunoscute i nregistrate n evidena contabil. nregistrrile se fac cronologic i sistematic, potrivit planului de conturi i normelor emise. 1. Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice 2. Balana de verificare ah pe fiecare an 3. Balana de verificare n baza acestor tabele se ntocmete bilanul contabil. Bilanul contabil ndeplinete funcia de oglindire a mijloacelor economice i a surselor acestora la un moment dat. El se ndeplinete la anumite termene. Aceste termene, de regul, reprezint sfritul perioadei de gestiune. La aceste termene patrimoniul ntreprinderii este privit din mod static. Pentru a compara i a face o analiz dinamic, n bilan se includ date din perioada de gestiune curent i cea precedent. Tabelul 2.8 - Bilanul contabil Anul 2008 ACTIV Active nemateriale pe termen lung Active materiale pe termen lung Active financiare pe termen lung Alte active pe termen lung ACTIVE CURENTE Stocuri de mrfuri i materiale Creane pe termen lung Investiii pe terman scurt Mijloace bneti Total - ACTIV PASIV CAPITALUL PROPRIU20

Anul 2009

Anul 2010

Mijloacele de care dispune ntreprinderea sau de care are nevoie pentru ai desfura activitatea -

163332 536268 520450 914198 631987 3573600 1678030 3823356 4217312 2755560 4991611 8311362 Totalitatea surselor utilizate la formarea activelor

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Capital statutar isuplimentar 5400 5400 Rezerve Profit narepartizat Capital secundar DATORII PE TERMEN LUNG Datorii financiare pe termen lung Datorii pe termen lung calculate DATORII PE TERMEN SCURT Datorii financiare pe terman scurt Datorii comerciale pe terman scurt Datorii pe termen scurt calculate TOTAL - PASIV 40000 100000 1559286 157631 2755560 20000 2425600 262105 4991611 893243 793243 1485263 -

5400 2278506 1499436 4263414 264606 8311362

ntruct eficiena economic este determinat ca raportul dintre efect i efort (cheltuieli), trebuie s stabilim indicatorii cu ajutorul crora se exprim mrimea efectului. Dup cum am menionat n calitate de efect al activitii economice este con-siderat profitul. Profitul firmei reprezint diferena dintre ncasri i cheltuielile efectuate pentru o activitate economic. Profitul este o parte a valorii adugate n urma activitii eco-nomice desfaurate pe baza consumurilor de materiale i munc. Profitul unei firme se determin prin scderea din ncasrile totale, de la comercializarea bunurilor fabricate, a cheltuielilor totale pentru obinerea lor. Este evident c activitatea unei firme poate fi considerat mai mult ori mai puin raional numai n cazul n care mrimea profitului este pozitiv. Dac ncasrile sunt mai mici dect cheltuielile, firma a activat n pierdere. In practica economic sunt utilizate urmtoarele noiuni ale profitului: profitul brut, profitul impozabil i profitul net. Profitul brut al firmelor, Pb, se calculeaz ca diferena dintre ncasrile totale (cifra de afaceri, CA) i cheltuielile totale, Ct: Pb = CA - Ct Profitul brut este rezultatul tuturor activitilor firmei i include profitul obinut de la activitatea de baz, activitatea comercial, fmanciar, de la activitatea investiional i de la alte activiti. Profitul impozabil al firmei se stabilete prin scderea din venitul total brut al cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor. n fond, profitul impozabil reprezint profitul brut al firmei. Dar, ntruct codul fiscal limiteaz deducerea unor tipuri de cheltuieli din veniturile firmelor, cum ar fi plata penalitilor, cheltuielilor pentru deplasri, amenzilor, a donaiilor,21

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei sponsorizrilor i altele, practic, mrimea profitului impozabil deseori difer de mrimea profitului brut. Profitul net, Pn, este diferena dintre profitul brut i impozitul pe profit, Ip: P n = P b - Ip n cele din urm, profitul exprim realizarea interesului personal al ntreprinztorului i a interesului personalului firmei. n economia de pia profitul este imboldul principal n stimularea economisirii i investiiilor, n lrgirea sferei de producere i n asigurarea creterii economice. Totodat tendina maximizrii profitului impulsioneaz ntreprinztorii la iniiativ i n asumarea riscului, ceea ce genereaz sporirea competitivitii i creterii economice. Astfel, scopul fiecrei firme n condiiile economiei de pia a devenit obinerea unui profit ct mai mare n raport cu capitalul utilizat. Maximizarea profitului este o lege obiectiv a funcionrii economiei de pia. Sporirea masei profitului obinut de firme reprezint o mare importan i pentru societate, deoarece el este o surs considerabil pentru formarea bugetului de stat. n plus, profitul este sursa principal de autofinanare i de asigurare a creterii economice, sursa de stimulare economic a angajailor. Astzi maximizarea profitului este un instrument puternic de stimulare a agenilor economici la asigurarea creterii economice permanente. Profitul este un indicator sintetic care exprim rezultatele activitii economice, a crui mrime determin i eficiena economic. Dar trebuie s inem cont de faptul c estimarea eficienei activitii economice a unei firme nu poate fi facut numai pe baza valorii profitului obinut. Estimarea corect a eficienei activitii economice poate fi efectuat numai prin compararea masei profitului obinut cu eforturile depuse. O astfel de comparare se face cu ajutorul rentabilitii.

Rentabilitatea activitii economice exprim raportul dintre profitul obinut i eforturile depuse. Ca indicator al eficienei economice, ea poate avea diferite forme, n funcie de mrimile folosite n calitate de efect i efort. Ea se mai numete rata rentabilitii i se exprim n procente. Teoria i practica economic opereaz cu mai muli indicatori de exprimare a rentabilitii, printre care: 1. Rata rentabilitii vnzrilor, R v , exprim raportul dintre profitul brut i suma total a veniturilor (cifra de afaceri): P Rv = b 100 CA Unde: CA este suma vnzrilor (cifra de afaceri). Acest indicator caracterizeaz eficiena activitii totale a firmei n perioada respectiv. 2. Rata rentabilitii financiare, Rf, se determin ca raportul dintrc profitul net i capitalul propriu, Kfir:Rf = Pn 100 K pr

Utilizarea acestui indicator este determinat.'de faptul c firma n activitatea sa economic, foloseta capitaluri pe termen scurt, ct i pe termen lung. Esenial este ca mprumuturile de capital s fie gestionatc eficicnt i rambursate n termenele stabilite.22

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Apare necesitatea detcrminrii eficienei capitalului propriu al firmei. Doar mprumuturile de capital n fond sporesc eficiena firmei n ansamblu, deci, i eficiena capitalului propriu al firmei. Orice firm, n activitatea sa economic, tinde s obin rezultate ct mai nalte n baza utilizrii capitalului de care dispune. Apelnd la mprumuturi de capital, firma poate s-i asigure obinerea unui profit suplimentar. Rata rentabilitii capitalului propriu exprim eficiena utilizrii capitalului invcstit de ctre firm. de aceea ea se mai numete rata rentabilittii capitalului investit. 3.Rata rentabilitii consumate, Rrc, care se mai numete i rata rentabilitii costurilor, se determin ca raportul dintre profitul brut i suma cheltuielilor totale pentru obinerea lui: P Rrc = b 100 Ct Cu ajutorul indicatorilor expui se determin eficiena activitii economice a firmei n ansamblu. Pragul de rentabilitate Profitul este influenat, pe de o parte, de volumul produciei fabricate i comercializate i, pe de alt parte, de costurile de producie. Firmele au posibilitatea s influeneze aceti doi factori dc baz pentru a-i spori profiunle. Creterea volumului de producic i rcduccrca cheltuiclilor de producie asigur i cretcrca profiujlui. Asfel apare necesitatea determinrii volumului minim de pnduciei. pcntru care toate chcltu-ielile de producic se acopcr cu valoarea vnzrilor produciei fabricate. Un astfel de volum minim se mai humete nivel critic al produciei, pentru care profitul obinut este egjiicu zero, deci i rentabilitatea produciei este egal cu zero. Nivelul de producie la care nu se obine profit este numit pragul de rentabilitate. Pragul de rentabiliate cxprim voluinul produciei sau al cifrei de afaceri, la carc ncasrilc totale sunt egale cu costunle totale, iar profitul i rentabilitatea sunt nule. Dincolo de volumul de producie critic firma poate avea profit, devenind rentabil. Dac volumul de producic cste mai mic dect nivelul critic, firma activeaz n pierdcri. lat de ce ficcarc firm, la iniicrca unei afaceri economice, trebuie s cunoasc pragul de rentabilitate, care poate fi determinat att n funcie de volumul unui produs concret exprimat n uniti naturale, ct i n funcie devolumul total al vnzrilor rnai multor produse. Determinarea pragului de rentabilitate n uniti fizice.Qef = CF p Cd

Unde: Ci cheltuieli indirecte; Cpg cheltuieli ale perioadei de gestiune; Q volumul de producie; p volumul de vnzri; Cd Cheltuieli directe Tabelul 2.9- Indicatorii eficienei economice Nr crt 1 1 2 Indicatorii 2 Volumul de producie, buc Cifra de afaceri Notarea convenional 3 Vp CA23

2008 4 45414 4995540

2009 5 83208 9152880

2010 6 84002 9240220

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 3 Profit brut, lei Pb 1873328 Pb = CA - Ct 4 5 Profit net, lei Rata rentabilitii vnzrilor, % Pn P n = P b - Ip RVP Rv = b 100 CA

3369924 1485263 36,8%

3402081 1499436 36,8%

893243 37,5%

Rf 6 Rata rentabilitii financiare Rentabilitatea resurselor consumate Pragul de rentabilitate, lei Coieficientul de eficien a investiiilorRf = Pn 100 K pr

-

60%

65,6%

7

RRcRrc = Pb 100 CtCF p Cd

60%

58%

58,2%

8

QefQef =

26340 0,40

48260

48721

9

E = Pn /K

2.10 Solvabilitatea firmei Situaia financiar a unei firme trebuie s fie studiat i estimat i din punctul de vedere al solvabilitii. Solvabilitatea frmei reprezmt capacitatea ei de a efectua toate obligaiile de plat fa de creditori si. Orice firm este solvabil dac posed disponibiliti (mijloace bneti) necesare pentru a achita datoriile sale, n primul rnd, datoriile pe termen scurt. Se tie ns c mijloacele financiare ale fiecrei firme se afl permanent n circuitul financiar. Numai o parte din ele sunt n form lichid, adic n conturile bancare, care pot fi imediat utilizate pentru achitarea unor datorii. Dar, n afar de mijloacele bneti, i o parte din valoarea activelor poate fi transformat (n caz de necesitate) n form lichid, adic n mijloace bneti pentru achitarea datoriilor fa de creditori. Diferite elemente ale patrimoniului unei firme posed diferite proprieti de a se transforma n bani lichizi. Astfel analiza solvabilitii reprezint n acelai timp i analiza lichiditii patrimoniului n scopul achitrii datoriilor. Tabelul 2.10 Indicatorii solvabilitii i lichiditii firmei previzionali pe trei ani. Nr Indicatorii Notarea 2008 2009 2010 crt convenional 1 2 Solvabilitatea general Solvabilitatea total Sg St 1,48 0,32 2,22 0,45 1,5 0,27

24

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 3 Solvabilitatea curent Sc 1,51 4 5 Solvabilitatea rapid Solvabilitatea absolut Sr Sa 2,0 0,92

1,8 1,6 1,4

1,9 1,72 0,93

BIBLIOGRAFIE BRILMAN Jean CNDEA Dan, GRG Bernhard HYLAND Bruce,YOST Merle MARIAN Liviu NICOLESCU Ovidiu, CIORNI Nicolaie, BLAJ Ilie Management general, Editura Tipomur, 1994 Comunicare managerial aplicat Managerii viitorului. Viitorul managerilor Reflecii pentru manageri, Straton, 1998 Management general i industrial Management, Editura Economic, 1997 Economia firmelor contemporane

PTEROVICI, S., BELOSTECINIC Gr., Marketing , Chiinu, 1998 OLARU A., Kotler Ph., Marketing , PORTO-FRACO , 1966 Managementul marketingului, Bucureti, 199725

Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei

26