PFA Cum Declaram Veniturile Si Cheltuielile Realizate

7/18/2019 PFA Cum Declaram Veniturile Si Cheltuielile Realizate

http://slidepdf.com/reader/full/pfa-cum-declaram-veniturile-si-cheltuielile-realizate 1/41

Totul despre

P FA

EXPERT

CD

Cum declar`m veniturile

[i cheltuielile realizate?

Declara]iile estimative

Ce declara]ie estimativ` trebuie depus`

pentru o Asocia]ie f`r` personalitate juridic`

Declara]iile de venit

RENTROP & STRATONGrup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri

Produs recomandat de

«Consilier – Taxe [i Impozite pentru Contabili»



Totul despre PFA

© RENTROP & STRATON

Autor: Dani Cucu, consultant fiscal, expert contabilJustinian Cucu, consultant Global Tax Management

Manager Centru de Profit: Irina Profir

Manager Produs: Maria Ungureanu

Director Crea]ie-Produc]ie: Cristina Straton

Lucrare editat` de: RENTROP & STRATON

Grup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri

Pre[edinte: George Straton

Director General: Florin C#mpeanu

Director Economic: Mariana Ne]oiu

Serviciul Clien]i:

tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99

e-mail: [email protected]

Pute]i consulta [i celelalte lucr`ri editate de

RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro

© RENTROP & STRATON

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodus`, arhivat` sau transmis` sub nicio form` [i prin

niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, \nregistrare audio sau video, f`r` permisiunea \n scris din partea

editorului.

Informa]iile din acest material au fost ob]inute din surse pe care le consider`m de \ncredere. Scopul acestei lucr`ri este s` v`

ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modific`ri legislative [i a implica]iilor acestora \n activitatea dumneavoastr`. Au-

torii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionat` vreunei persoane fizice sau juridice care ac]ioneaz` sau

se ab]ine de la ac]iuni ca urmare a citirii materialelor publicate \n aceast` lucrare.



Totul despre PFA=====================================================================

Produs recomandat de Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili Pentru solutii complete si consultanta gratuita in domeniul fiscalitatii,

accesati http://www.fisc.ro =====================================================================

========================================================================© Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editur ă şi Consultanţă în Afaceri Page 1 of 39

Capitolul 4 - Cum declarăm veniturile şi cheltuielile realizate?

Declaraţiile estimative..............................................................................................................................................3

Ce prevede textul Codului fiscal.........................................................................................................................3

Trebuie să depun declaraţie estimativă? ............................................................................................. ..............3

Ce declaraţie estimativă depun dacă voi realiza venituri din activităţi independente individual.........................4

Când se depune formularul 220 „Declaraţie privind venitul estimat”..............................................................4

Unde se depune formularul 220 „Declaraţie privind venitul estimat”..............................................................5

Cum se completează formularul 220 „Declaraţie privind venitul estimat” dacă aţi realizat venituri din activităţi

independente.......................................................................................................................................................6

• I. Date de identificare a contribuabilului................................................................................................6

• II. Date privind activitatea desf ăşurată ...................................................................................................6

• III. Venit estimat ................................................................................. ....................................................7

• IV. Date de identificare a reprezentantului fiscal...................................................................................8

Ce declaraţie estimativă depun pentru o Asociaţie f ără personalitate juridică............................................8

Unde se depune formularul 223 „Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile f ăr ă personalitate juridică,

constituite între persoane fizice”........................................................................................................................9

Cum se completaza formularul 223 „Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile f ăr ă personalitate

juridică, constituite între persoane fizice” ........................................................................ .................................9

• I. Datele de identificare a asocierii f ăr ă personalitate juridică...............................................................9

• II. Date privind activitatea desf ăşurată ...................................................................................................9

• III. Venit estimat ................................................................................. ..................................................10

• IV. Tabelul „distribuţia venitului net estimat pe asociaţi”...................................................................10

Declaraţiile de venit................................................................................................................................................11

Ce prevede textul Codului fiscal.......................................................................................................................11

Trebuie să depun declaraţii de venit? ................................................................................................. .............12

Ce declaraţie depun dacă am realizat venituri din activităţi independente individual .............................12

Care sunt veniturile din activităţi independente pentru care există obligaţia declar ării? ...............................13

Când se depune formularul 200 „Declaraţie specială privind veniturile realizate”........................................14

Unde se depune formularul 200 „Declaraţie specială privind veniturile realizate” .......................................15 Cum se completează formularul 200 „Declaraţie specială privind veniturile realizate” dacă aţi realizat venituri din

activităţi independente......................................................................................................................................15

• I. Date de identificare ale contribuabilului...........................................................................................15

• II. Date privind veniturile realizate pe surse şi categorii de venit .......................................................16

• III. Destinaţia sumei reprezentând 2% din impozitul pe venitul anual datorat ...................................21

• IV. Date de identificare ale reprezentantului fiscal..............................................................................22



Totul despre PFA=====================================================================




Ce declaraţie depun dacă sunt o Asociaţie f ără personalitate juridică........................................................22

Ce obligaţii declaraţive anuale are o asociaţie f ăr ă personalitate juridică constituită între persoane fizice? 22

Care sunt veniturile din activităţi independente pentru care există obligaţia declar ării? ...............................23 Când se depune formularul 204 „Declaraţie anuală de venit pentru asociaţiile f ăr ă personalitate juridică, constituite

între persoane fizice”........................................................................................................................................23

Unde se depune formularul 204 „Declaraţie anuală de venit pentru asociaţiile f ăr ă personalitate juridică, constituite

între persoane fizice”........................................................................................................................................23

Cum se completează formularul 204 “Declaraţie anuală de venit pentru asociaţiile f ăr ă personalitate juridică,

constituite între persoane fizice”......................................................................................................................24

• I. Date de identificare ale asociatiei f ăr ă personalitate juridică ...........................................................24

• II. Date privind activitatea desf ăşurată .................................................................................................24

• III. Venit net..........................................................................................................................................25

• V. Distribuţia venitului net/pierderii realizat(e) pe asociaţi - tabel: ....................................................25

Model 200 Declaraţia privind veniturile realizate..............................................................................................26

Model 201 Declaraţie privind veniturile din străinătate..................................................................................311

Model 204 Declaraţie anuală de venit pentru asocierile f ără personalitate juridică .....................................32

Model 205 Declaraţie informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, pe

beneficiari de venit .......................................................................... .......................................................................33

Model 220 Declaraţie privind venitul estimat.....................................................................................................35

Model 223 Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile f ără personalitate juridică, constituite între

persoane fizice.........................................................................................................................................................36

Model 250 Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice ...3737 Model 260 Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit....................................................38



Totul despre PFA=====================================================================




Declaraţiile estimative Ce prevede textul Codului fiscal

PFA care desf ăşoar ă activitatea independentă în mod individual, precum şi asociaţiile f ăr ă personalitate juridică, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obligaţi să depună la organulfiscal o declaraţie referitoare la veniturile şi cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, întermen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

Obligaţia vizează declararea veniturilor şi cheltuielilor estimate a se realiza în anul deimpunere, pe fiecare sursă şi categorie de venit. Astfel, veniturile şi cheltuielile estimate se declar ă

prin completarea şi depunerea declaraţiilor privind venitul estimat, pe fiecare sursă şi categorie devenit, la organul fiscal competent, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

Trebuie să depun declaraţie estimativă?

Au obligaţia depunerii declaraţiilor privind venitul estimat:- contribuabilii care determină venitul net în sistem real şi desf ăşoar ă activitatea în mod

individual;- contribuabilii care determină venitul net în sistem real şi desf ăşoar ă activitatea într-o formă

de asociere care nu dă naştere unei persoane juridice;- contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit.

Scopul principal al declaraţiilor estimative este stabilirea de către administraţia fiscală a plăţilor anticipate de impozit în contul impozitului anual datorat ce se va stabili numai dup ă depunerea unei declaraţii privind veniturile efectiv realizate în anul următor celui de realizare.

Nu au obligaţia de a depune o declaraţie privind veniturile şi cheltuielile estimatecontribuabilii care realizează venituri pentru care impozitul se percepe prin reţinere la sursă.

Au de asemenea obligaţia de a depune o declaraţie estimativă odată cu declaraţia privindvenitul realizat şi următorii contribuabili:- contribuabilii care, în anul anterior, au realizat pierderi;- contribuabilii care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal;- contribuabilii care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care difer ă cu cel puţin

20% faţă de anul fiscal anterior.

Prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaraţii de venit estimat în vederearecalculării nivelului plăţilor anticipate se înţelege: întreruperi temporare de activitate în cursulanului din cauza unor motive medicale, justificate cu documente, situaţii de for ţă major ă, alte cauzecare generează modificarea veniturilor.

Vor depune declaraţia de venit estimat o dată cu cererea de opţiuni către sistemul real:- contribuabilii care determină venitul net pe bază de norme de venit şi au optat pentru

determinarea venitului net în sistem real;Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente, impuşi pe bază de norme

de venit, şi care solicită trecerea pentru anul fiscal următor la impunerea în sistem real vor depune



Totul despre PFA=====================================================================




declaraţia privind venitul estimat până la data de 31 ianuarie, o dată cu cererea de opţiune.

- contribuabilii pentru care cheltuielile se determină în sistem forfetar şi au optat pentrudeterminarea venitului net în sistem real.Contribuabilii care încep o activitate impusă pe bază de norme de venit şi optează pentrudeterminarea venitului net în sistem real vor depune declaraţiile privind venitul estimat, în termende 15 zile de la producerea evenimentului, o dată cu cererea de opţiune.

În cazul în care contribuabilul obţine venituri într-o formă de asociere, fiecare asociat vadeclara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii f ăr ă

personalitate juridică.Asocierile f ăr ă personalitate juridică ce încep o activitate independentă au obligaţia să depună

o declaraţie privind venitul estimat la organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are sediul asociaţia,în termen de 15 zile de la încheierea contractului de asociere, o dată cu înregistrarea acestuia la

organul fiscal.

Ce declaraţie estimativă depun dacă voi realiza venituri din activităţiindependente individual?

Dacă veţi obţine venituri din activităţi independente, aveţi obligaţia să depuneţi formularul220 “Declaraţie privind venitul estimat”, cod 14.13.01.13/3p, pe care îl veţi putea completaghidându-vă după paşii următori:

Când se depune formularul 220 “Declaraţie privind venitul estimat”Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează venituri în

bani şi/sau în natur ă provenind din:

- activităţi independente:Daca veţi realiza venituri în bani şi/sau în natur ă provenind din activităţi independente - comercialeşi profesii libere, desf ăşurate în mod individual şi/sau în cadrul unei asocieri f ăr ă personalitate

juridică, constituită între persoane fizice, inclusiv din activităţi adiacente veţi depune declaraţia 220.

Declaraţia se depune de către:- contribuabilii care încep o activitate în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la data

producerii evenimentului;- contribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade

mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realizavenituri care difer ă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior, odată cu declaraţia privindvenitul realizat;

- contribuabilii care determină venitul net pe bază de norme de venit şi care au optat pentrudeterminarea venitului net în sistem real, odată cu cererea de opţiune, până la data de 31 ianuariea anului fiscal.

Declaraţia nu se depune de către contribuabilii care realizează venituri pentru care impozitulse percepe prin reţinere la sursă de către plătitorii de venituri:



Totul despre PFA=====================================================================




- venituri comerciale realizate în baza contractelor de consignaţie, de agent, de comision sau demandat comercial;

- venituri din activităţi desf ăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Co-dului civil; venituri din profesii libere realizate din activităţi de expertiză contabilă şi tehnică,

judiciar ă şi extrajudiciar ă;- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;- venituri din activităţi independente realizate de către contribuabili în cadrul unei asocieri între

persoane fizice şi persoane juridice, care nu dă naştere unei persoane juridice.

Persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente din mai multe surse depuncâte o declaraţie estimativă pentru fiecare sursă de venit.

Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri f ăr ă personalitate juridică,constituită între persoane fizice, completează declaraţia având în vedere venitul net estimat distribuitcare le revine din asociere.

- venituri din cedarea folosinţei bunurilor, calificate în categoria venituri din activităţiindependente

Declaraţia se depune până la data de 15 ianuarie a anului de impunere de către contribuabiliicare la sfâr şitul anului precedent celui de impunere realizează venituri din cedarea folosinţei bunu-rilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere. Persoanelefizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfâr şitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor,califică aceste venituri în categoria veniturilor din activităţi independente. La stabilirea numărului decontracte se iau în calcul contractele de închiriere sau subînchiriere aflate în derulare la data de 31decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepţia contractelor de arendare a bunuriloragricole.

Unde se depune formularul 220 “Declaraţie privind venitul estimat”

Declaraţia se completează în două exemplare:- originalul se depune la:

a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliulsau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru

persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România; b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru ceilalţi contribuabili

persoane fizice.Persoanele fizice f ăr ă domiciliu fiscal în România care realizează venituri din cedarea folo-

sinţei bunurilor, calificate în categoria venituri din activităţi independente, iar bunurile închiriate/

subînchiriate se află în raza teritorială a mai multor organe fiscale au obligaţia să desemneze o sursă principală de venit, în funcţie de care vor îndeplini obligaţiile fiscale;

- copia se păstrează de către contribuabil.

Declaraţia se depune:- direct la registratura organului fiscal, sau- la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.



Totul despre PFA=====================================================================




Cum se completează formularul 220 “Declaraţie privind venitul estimat” dacă aţi realizat venituri din activităţi independente

I. Date de identificare a contribuabiluluiAdresa - veţi înscrie adresa domiciliului fiscal.

Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală - veţi înscrie codul numeric personal din ac-tul de identitate al fiecărui contribuabil sau numărul de identificare fiscală atribuit de Agenţia Naţio-nală de Administrare Fiscală cu ocazia înregistr ării fiscale, după caz.

II. Date privind activitatea desf ăşurată

rândul 1. Natura veniturilor - veţi bifa căsuţa corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz:

- venituri comerciale;- venituri din profesii libere;- venituri din cedarea folosinţei bunurilor calificate în categoria venituri din activităţi

independente, după caz.

rândul 2. Determinarea venitului net - veţi bifa căsuţa corespunzătoare în funcţie de modul dedeterminare a venitului net: în sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe normă devenit. Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, calificate în categoriavenituri din activităţi independente, stabilesc venitul net, în sistem real, pe baza datelor din contabili-

tatea în partidă simplă, potrivit regulilor prevăzute pentru veniturile din activităţi independente.

rândul 3. Forma de organizare - veţi bifa căsuţa corespunzătoare modului de desf ăşurare a activi-tăţii: individual sau într-o formă de asociere cu persoane fizice.

rândul 4. Obiectul principal de activitate - veţi înscrie denumirea activităţii principale generatoarede venituri, desf ăşurată de contribuabil, precum şi codul CAEN al activităţii desf ăşurate.

rândul 5. Sediul - veţi completa adresa sediului sau locului principal de desf ăşurare a activităţii,după caz. În cazul în care activitatea se desf ăşoar ă prin mai multe puncte de lucru, veţi completaadresa sediului sau locului principal de desf ăşurare a activităţii, după caz.

rândul 9. Documentul de autorizare/Contractul de închiriere - veţi înscrie numărul documentuluicare atestă dreptul contribuabilului de a desf ăşura activitate independentă, potrivit legii, data emiteriiacestuia, precum şi denumirea organului care l-a eliberat.

Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinţei bunurilor completează rubricadupă cum urmează:- se elimină din text sintagma “documentul de autorizare”;- se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între păr ţi,

precum şi data înregistr ării acestuia.



Totul despre PFA=====================================================================




rândul 10. Contractul de asociere - veţi înscrie numărul sub care contractul de asociere a fostînregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistr ării acestuia.

Rubrica se completează numai de către contribuabilii care desf ăşoar ă activităţi independentesau activităţi agricole în cadrul unei asocieri f ăr ă personalitate juridică, constituită între persoanefizice.

rândul 11, 12. Data începerii/încetării activităţii - se completează de către contribuabilii care îşiîncep/încetează activitatea în cursul anului fiscal. Persoanele fizice autorizate care îşi încetează activitatea în cursul anului înscriu data depunerii autorizaţiei de funcţionare la organul emitent.Rubricile de la rândul 11 şi rândul 12 se completează numai dacă evenimentele respective se producîn cursul anului pentru care se depune declaraţia.

III. Venit estimat

Cum vă veţi desf ăşura activitatea în mod individual sau într-o formă de asociere?

a) dacă activitatea comercială şi/sau din exercitarea unei profesii libere, determinate în sistemreal, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă se desf ăşoară în mod individual.

Veţi completa rubricile pe baza datelor din evidenţa contabilă, astfel:

rândul 1. Venit brut estimat - veţi înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentulîn lei al veniturilor în natur ă estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili, atât dinactivitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente.

rândul 2. Cheltuieli deductibile estimate - veţi înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se

efectua în anul fiscal în curs în vederea realizării venitului brut estimat atât din activitatea de bază,cât şi din activităţi adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achiziţionarea de materii prime, materiale,obiecte de inventar etc.

rândul 3. Venit net estimat - veţi înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şicheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rândul 2 din rândul 1.

b) dacă realizaţi venituri din activităţi independente impuse pe bază de normă de venit (în modindividual)

Nu veţi completa rândurile de la cap. III “Venit estimat”. În aceste situaţii veţi bifa cu „X”căsuţa “Normă de venit”, special prevăzută în acest scop în declaraţie la cap. II “Date privindactivitatea desf ăşurată”, pct. 2 “Determinarea venitului net”.

c) dacă activitatea se desf ăşoară într-o formă de asociere

În cazul contribuabililor care desf ăşoar ă activităţi independente în cadrul unei asocieri f ăr ă personalitate juridică, constituită între persoane fizice, se completează numai rândul 3 “Venit netestimat” din declaraţie, după cum urmează:



Totul despre PFA=====================================================================




rândul 3. Venit net estimat - veţi înscrie venitul care îi revine contribuabilului din distribuireavenitului net estimat al asocierii, preluat din coloana 5 a tabelului “Distribu ţia venitului net estimat

pe asociaţi” din Declaraţia privind veniturile estimate pentru asocierile f ăr ă personalitate juridică,constituite între persoane fizice, rândul corespunzător contribuabilului.

d) Venituri din cedarea folosinţei bunurilor, calificate în categoria venituri din activităţiindependenteContribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, calificate, în condiţiile legii,în categoria venituri din activităţi independente, stabilesc venitul net, în sistem real, pe baza datelordin contabilitatea în partidă simplă, potrivit regulilor prevăzute pentru veniturile din activităţiindependente. Veniturile şi cheltuielile luate în calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt celerealizate la nivelul tuturor contractelor de închiriere/subînchiriere aflate în derulare în anul deimpunere.

rândul 1. Venit brut estimat - veţi înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentulîn lei al veniturilor în natur ă estimate a se realiza în anul fiscal de impunere de către contribuabili.

rândul 2. Cheltuieli deductibile estimate - veţi înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a seefectua în anul fiscal de impunere în vederea realizării venitului brut estimat.

rândul 3. Venit net estimat - veţi înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şicheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rândul 2 din rândul 1.

IV. Date de identificare a reprezentantului fiscalVeţi completa numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de

către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

Adresa - se înscrie adresa domiciliului fiscal.

Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.

Ce declaraţie estimativă depun pentru o Asociaţie f ără personalitate juridică

„Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”, cod 14.13.01.13/1i se completează în cazul asocierilor f ăr ă personalitate juridică,constituite între persoane fizice, care realizează venituri din activităţi independente - comerciale şi

profesii libere, inclusiv din activităţi adiacente, precum şi din activităţi agricole.

Declaraţia se depune de către:- asocierile care încep o activitate în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la data producerii

evenimentului;- asocierile care în anul anterior au realizat pierderi şi cele care au realizat venituri pe perioade mai

mici decât anul fiscal, precum şi cele care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituricare difer ă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior, odată cu declaraţia anuală de venit.



Totul despre PFA=====================================================================




Declaraţia nu se depune de către:- asocierile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice, care realizează venituri din

activităţi independente pentru care impozitul se percepe prin reţinere la sursă de către plătitorii devenituri: cazul veniturilor comerciale obţinute în baza contractelor de consignaţie, de agent, decomision sau de mandat comercial; cazul veniturilor din profesii libere realizate din activităţi deexpertiză contabilă şi tehnică, judiciar ă şi extrajudiciar ă; cazul veniturilor din drepturi de pro-

prietate intelectuală;- asocierile constituite între persoane fizice şi persoane juridice, care nu dau naştere unei persoane

juridice, care realizează venituri din activităţi independente.

Unde se depune formularul 223 “Declaraţie privind veniturile estimate pentruasocierile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”

Declaraţia se completează înscriind cu majuscule, citeţ şi corect datele prevăzute în formular,

în două exemplare:- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este înregistrată în evidenţa fiscală;- copia se păstrează la domiciliul fiscal al asocierii, împreună cu celelalte documente privind acti-

vitatea acesteia.

Declaraţia se depune :- direct la registratura organului fiscal sau- la oficiul poştal prin scrisoare recomandată.

Cum se completaza formularul 223 “Declaraţie privind veniturile estimatepentru asocierile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”

Asocierile care obţin venituri de natura celor mai sus menţionate din mai multe surse depuncâte o declaraţie estimativă pentru fiecare sursă, respectiv pentru fiecare categorie de venit.

Declaraţia se completează de către asociatul desemnat prin contract să r ăspundă de îndepli-nirea obligaţiilor asocierii faţă de autorităţile publice, astfel:

I. Datele de identificare a asocierii f ără personalitate juridică Se completează: denumirea asocierii şi adresa domiciliului fiscal al asocierii.

Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală atribuit asocierii f ăr ă personali-tate juridică. În cazul în care asocierea f ăr ă personalitate juridică este plătitoare de taxă pe valoareaadăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de prefixul “RO”.

II. Date privind activitatea desf ăşurată

rândul 1. Natura veniturilor - se bifează căsuţa corespunzătoare categoriei de venituri care urmea-ză a se realiza în anul fiscal de impunere.

rândul 2. Tipul asocierii f ără personalitate juridică - se bifează căsuţa corespunzătoare tipului



Totul despre PFA=====================================================================




asocierii.

rândul 3. Sediul - se completează adresa sediului acesteia sau locul unde se desf ăşoar ă efectiv acti-vitatea principală, după caz. În cazul în care activitatea se desf ăşoar ă prin mai multe puncte de lucru,se completează adresa sediului sau locului principal de desf ăşurare a activităţii, după caz.

rândul 4. Obiectul principal de activitate - se înscriu obiectul principal de activitate prevăzut înautorizaţie sau în contractul de asociere, precum şi codul CAEN al activităţii desf ăşurate.

rândul 5. Documentul de autorizare - se înscriu numărul şi data eliber ării documentului de autori-zare care atestă dreptul asocierii de a desf ăşura activităţi economice pe teritoriul României, precum şiorganul emitent.

rândul 6. Contractul de asociere - se înscriu numărul sub care contractul de asociere a fost înregis-

trat la organul fiscal, precum şi data înregistr ării acestuia.rândul 7. Număr asociaţi - se înscrie numărul de persoane care fac parte din asociere.

rândul 8, 9. Nume şi prenume responsabil asociere desemnat prin contract - se înscriu numele şi prenumele responsabilului desemnat prin contract să r ăspundă pentru îndeplinirea obligaţiilorasocierii, precum şi numărul de telefon/fax, e-mail ale acestuia.

rândul 10. Perioada de funcţionare - se înscrie data începerii şi încetării activităţii, conform con-tractului de asociere.

III. Venit estimat

rândul 1. Venit brut estimat - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul înlei al veniturilor în natur ă estimate a se realiza de către asociere în anul fiscal în curs.

rândul 2. Cheltuieli deductibile estimate - se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a seefectua în anul fiscal în curs în vederea realizării venitului brut estimat.

rândul 3. Venit net estimat - se înscrie suma reprezentând venitul net estimat a se realiza în anulfiscal în curs, determinată ca diferenţă între venitul brut estimat şi cheltuielile deductibile estimate,respectiv diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.

IV. Tabelul „distribuţia venitului net estimat pe asociaţi”

coloana 1. Nume şi prenume asociat - se înscriu numele şi prenumele asociaţilor, conformcontractului de asociere.

coloana 2. Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală - se înscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecărui asociat sau numărul de identificare fiscală atribuit de



Totul despre PFA=====================================================================




Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu ocazia înregistr ării fiscale, după caz.

coloana 3. Domiciliul - se completează adresa domiciliului fiscal.

coloana 4. Cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii - se înscrie cota procen-tuală de participare, corespunzătoare fiecărui asociat, la veniturile şi pierderile asocierii, conformcontractului de asociere.

coloana 5. Venit net estimat distribuit - se înscrie, pentru fiecare asociat, suma venitului net esti-mat a se realiza în anul fiscal în curs, conform contractului de asociere.

rândul Total - se înscrie suma obţinută prin cumularea venitului net estimat, distribuit pe asociaţi.Suma astfel calculată va fi egală cu cea înscrisă la rândul 3 “Venit net estimat” de la cap. III “Venitestimat”.

Declaraţiile de venit

Ce prevede textul Codului fiscal

Potrivit art. 83 din Codul fiscal, au obligaţia de a depune o declaraţie privind venitul realizatla organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal următoarele persoane fizice care realizează,individual sau într-o formă de asociere:- venituri din activităţi independente;- venituri din cedarea folosinţei bunurilor;- venituri din activităţi agricole determinate în sistem real.

Declaraţia privind venitul realizat este documentul prin care contribuabilii declar ă veniturileobţinute în anul fiscal de raportare, în vederea calculării, de către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, a venitului net anual impozabil şi a impozitului pevenitul anual impozabil.

Declaraţia privind venitul realizat este aşadar documentul prin care contribuabilii declar ă veniturile şi cheltuielile, pe fiecare categorie de venit şi pe fiecare sursă, în vederea stabilirii de cătreorganul fiscal a impozitului pe venit datorat. Declaraţia de venit se depune de contribuabilii carerealizează, individual sau dintr-o formă de asociere, venituri din activităţi independente, venituri dincedarea folosinţei bunurilor şi venituri din activităţi agricole pentru care venitul net se determină însistem real.

Declaraţia privind venitul realizat se completează şi pentru câştigul net anual/pierderea netă anuală, generată de:a) tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât păr ţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul

societăţilor închise; b) operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni

de acest gen.

Termenul de depunere al declaraţiei speciale privind veniturile realizate este 15 mai inclusiv a



Totul despre PFA=====================================================================




anului următor celui de realizare a venitului. În prezent obligaţiile declaraţive ce revin persoanelorfizice au fost mult simplificate datorită dispariţiei procedurii de globalizare a veniturilor persoanelorfizice. În prezent pentru veniturile realizate nu se depune decât o declara ţie de venit, f ăr ă a se maidepune şi declaraţii speciale pentru fiecare tip de venit în parte. Prevederile Codului fiscal au fostadaptate, am putea spune, cu procedura implementată începând cu anul 2006 a cotei unice de 16%,impozitul anual determinându-se de fapt la nivelul anului, dar pe fiecare sursă de venit (modificarearealizata prin Legea nr. 343/2006).

Nu se depun declaraţii privind venitul realizat, pentru următoarele categorii de venituri:a) venituri nete determinate pe bază de norme de venit, cu excepţia contribuabililor care au depus

declaraţii de venit estimativ în luna decembrie şi pentru care nu s-au stabilit plăţi anticipate; PFAcare depune în luna decembrie declaraţie de venit estimat urmare începerii unei activităţi nu vadatora plăţi anticipate aferente acestei luni dacă activitatea este una care se încadrează înnomenclatorul de activităţi pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit;

b) venituri sub formă de salarii şi venituri asimilate salariilor, pentru care informaţiile sunt cuprinseîn fişele fiscale, care au regim de declaraţii de impozite şi taxe sau declaraţii lunare, depuse decontribuabilii care obţin venituri din salarii şi care au obligaţia de a declara şi de a plăti impozitlunar la bugetul de stat (contribuabilii prevăzuţi la art. 60 din Codul fiscal) ;

c) venituri din investiţii, altele decât veniturile realizate din tranzacţii cu titluri de valoare, alteledecât păr ţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societăţilor închise, altele decât din operaţiunide vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni de acestgen;

d) venituri din premii şi din jocuri de noroc, a căror impunere este finală;e) venituri din pensii;f) venituri din activităţi agricole a căror impunere este finală; potrivit prevederilor art. 74 alin. (4)

din Codul fiscal, începând cu data de 1 ianuarie 2009, contribuabilii care realizează venituri

băneşti din agricultur ă din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în starenaturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi pentru utilizare ca atare,datorează un impozit prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate. Acest impozitcalculat prin reţinere la sursă este final.

g) venituri din transferul proprietăţilor imobiliare;h) venituri din alte surse.

Trebuie să depun declaraţii de venit?

Urmărind explicaţiile de mai jos contribuabilii vor putea completa corect şi depune în timp

util declaraţia de venit putându-şi manifesta în acelaşi timp şi dreptul de a dispune de un procent de2% din impozitul pe venit direcţionându-l pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şifuncţionează în condiţiile legii, unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private.

Ce declaraţie depun dacă am realizat venituri din activităţi independente individual

Dacă aţi obţinut venituri din activităţi independente, aveţi obligaţia să depuneţi formularul200 “Declaraţie specială privind veniturile realizate”, cod 14.13.01.13, pe care îl veţi putea completaghidându-vă după paşii următori:



Totul despre PFA=====================================================================




precum şi alte persoane fizice cu profesii reglementate desf ăşurate în mod independent, în condiţiilelegii.

- drepturi de proprietate intelectuală - brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărcide fabrică şi de comer ţ şi procedee tehnice, know-how, drepturi de autor şi drepturi conexe dreptuluide autor şi altele asemenea.

Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală sunt venituri realizate din valorificareadrepturilor industriale, cum ar fi: invenţii, mai puţin realizările tehnice, know-how, mărciînregistrate, franciza şi altele asemenea, recunoscute şi protejate prin înscrisuri ale instituţiilorspecializate, precum şi a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor.Veniturile de această natur ă se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activităţiindependente şi în situaţia în care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune,închiriere, colaborare, cercetare, licenţă, franciză şi altele asemenea, precum şi cele transmise prin

succesiune, indiferent de denumirea sub care se acordă, cum ar fi: remuneraţie directă, remuneraţiesecundar ă, onorariu, redevenţă şi altele asemenea.

Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectuală prevăzute în modexpres în contractul încheiat între păr ţi reprezintă venituri din drepturi de proprietate intelectuală. Deasemenea, sunt incluse în categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală şi venituriledin cesiuni pentru care reglementările în materie stabilesc prezumţia de cesiune a drepturilor în lipsaunei prevederi contrare în contract.

Vă atragem atenţia că declaraţia 200, în situaţia în care aveţi venituri din activităţiindependente din mai multe se completează pentru fiecare categorie de venit şi pentru fiecare sursă de realizare a venitului.

Excepţie de la această regulă o reprezintă persoanele fizice care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală de la mai mulţi plătitori depun o singur ă declaraţie, în sensul că vor cumulaveniturile brute, respectiv cheltuielile deductibile, în vederea declar ării sumei cumulate şideterminării.

De exemplu, dacă dumneavoastr ă aţi realizat în anul 2009, în mod ipotetic, venituri din profesii libere şi din drepturi de proprietate intelectuală de la 2 plătitori, veţi completa, pentruveniturile din profesii libere, caseta 1 (rubricile 1.A., 1.B., 1.C.), pentru veniturile din drepturi de

proprietate intelectuală, caseta 2 (rubricile 2.A., 2.B., 2.C.) unde veţi raporta pe cumulat venituriledin drepturi de proprietate intelectuală.

Când se depune formularul 200 „Declaraţie specială privind veniturilerealizate”

Termenul de depunere al declaraţiei 200 este:- până la data de 15 mai a anului (n+1) pentru veniturile realizate în anul (n);- ori de câte ori veţi constata erori în declaraţia 200 depusă anterioar, prin completarea unei

declaraţii rectificative, situaţie în care se va înscrie “X” în căsuţa special prevăzută în formular înacest scop.



Totul despre PFA=====================================================================




Declaraţia rectificativă se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal aunei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se refer ă.

Unde se depune formularul 200 „Declaraţie specială privind veniturilerealizate”

Veţi completa declaraţia 200 în două exemplare: original şi copie. Declaraţia se pune gratuitla dispoziţia persoanei fizice.

Originalul se depune la:a) organul fiscal în a cărui rază teritorială PFA are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau

adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanelefizice care au domiciliul fiscal în România;

b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se realizează, în întregime sau cu preponderenţă, cifra deafaceri, pentru persoanele fizice nerezidente care desf ăşoar ă activităţi pe teritoriul României

printr-un sediu permanent;c) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru ceilalţi contribuabili

persoane fizice.

Copia declaraţiei 200 se păstrează de către persoana fizică.

Declaraţia se depune:- direct la registratura organului fiscal, sau- la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.

Cum se completează formularul 200 „Declaraţie specială privind veniturilerealizate” dacă aţi realizat venituri din activităţi independente

Dacă pe parcursul anului de raportare aţi realizat venituri din activităţi independente, aveţiobligaţia de a completa formularul formularul 200 „Declaraţie specială privind veniturile realizate”,după cum urmează:

I. Date de identificare ale contribuabiluluiAdresa - veţi înscrie adresa domiciliului fiscal.

Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală - veţi înscrie codul numeric personal dincartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil sau numărul deidentificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice, cu ocazia înregistr ării fiscale,după caz. Dacă sunteţi plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul deidentificare fiscală va fi precedat de litera “R”.

În situaţia în care obţineţi mai multe categorii de venituri, datele de identificare se vor regăsi pe un singur formular al declaraţiei 200 cu precizarea că veţi completa mai multe secvenţe(1.A./1.B./1.C., 2.A./2.B./2.C., 3.A./3.B./3.C., etc.) ale Capitolului Date privind veniturile realizate



Totul despre PFA=====================================================================




pe surse şi pe categorii de venituri, completând în fiecare secvenţă informaţiile proiprii fiecărei surseşi categorii de venit.

II. Date privind veniturile realizate pe surse şi categorii de venit

A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ

rândul 1. Natura veniturilor – dacă aţi realizat în anul de raportare venituri din activităţi indepen-dente, veţi bifa căsuţa corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz:

• venituri comerciale,• venituri din profesii libere,

Persoanele fizice care, în anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinţei bunu-

rilor calificate, în condiţiile legii, în categoria venituri din activităţi independente bifează căsuţa “Ve-nituri din cedarea folosinţei bunurilor calificate în categoria venituri din activităţi independente”.

rândul 2. Determinarea venitului net - veţi bifa căsuţa corespunzătoare în funcţie de modul dedeterminare a venitului net: în sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe normă devenit.

Posibilităţile sunt următoarele:- venituri comerciale pentru care venitului net anual din activităţi independente este determinat pe

baza contabilităţii în partidă simplă; în acest caz veţi bifa casuţa sistem real;- venituri comerciale pentru care venitul net este determinat pe baza normelor de venit; în acest caz

veţi bifa casuţa normă de venit;

- venituri din profesii libere pentru care venitului net anual din activităţi independente estedeterminat pe baza contabilităţii în partidă simplă; în acest caz veţi bifa casuţa sistem real;

- venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitului net anual din activităţiindependente este determinat pe baza contabilităţii în partidă simplă; în acest caz veţi bifa casuţasistem real;

- venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitului net anual din activităţiindependente este determinat prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor stabilite în coteforfetare (de 40% sau 50%) şi a contribuţiilor sociale obligatorii plătite; în acest caz veţi bifacăsuţa cote forfetare.

rândul 3. Forma de organizare - veţi bifa căsuţa corespunzătoare modului de desf ăşurare aactivităţii:

- individual;- într-o formă de asociere cu persoane fizice sau persoane juridice române.

rândul 4. Obiectul principal de activitate - veţi înscrie denumirea activităţii principale generatoarede venituri desf ăşurată, precum şi codul CAEN al activităţii desf ăşurate.

rândul 5. Sediul - se completează adresa sediului sau locului principal de desf ăşurare a activităţii,după caz. În cazul în care activitatea se desf ăşoar ă prin mai multe puncte de lucru, se completează



Totul despre PFA=====================================================================




adresa sediului sau locului principal de desf ăşurare a activităţii, după caz.

rândul 7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere - veţi înscrie numărul documentuluicare atestă dreptul dumneavoastr ă de a desf ăşura activitate independentă, data emiterii acestuia,

precum şi denumirea organului care l-a eliberat şi veţi elimina posibilităţile celelalte.Dacă desf ăşuraţi activităţi în baza unui contract de agent veţi înscrie numărul şi data contrac-

tului.Dacă faceţi parte dintr-o asociere de persoane fizice care nu dă naştere unei persoane juridice, saudintr-o asociere de persoane fizice cu o persoană juridică, veţi completa numărul şi data contractuluide asociere.

rândurile 8 - 9. Data începerii/încetării activităţii – această rubrică va fi completată numai însituaţia în care aţi început/încetat activitatea în cursul anului fiscal de raportare.

Persoanele fizice autorizate care desf ăşoar ă activităţi economice în mod independent care

încetează activitatea în cursul anului, înscriu data depunerii autorizaţiei de funcţionare la organulemitent.Rubricile de la rândul 8 şi 9 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în

cursul anului pentru care se depune declaraţia.

B. VENIT NET/CÂŞTIG NET ANUAL

În cazul veniturilor din activităţi independente (activităţi comerciale, profesii libere şidrepturi de proprietate intelectuală), după ce aţi completat rubricile cuprinzând informaţii privindactivitatea desf ăşurată, veţi furniza elementele necesare administraţiei fiscale pentru a vă determinavenitul net, cel care va fi de fapt supus impozitului pe venit în cota de 16%.

Posibilităţile prezentate mai sus vor fi reluate fiecare în parte pentru a vă îndruma paşii pe

care trebuie să-i urmaţi în completarea declaraţie.

Cum v-aţi desf ăşurat activitatea în mod individual sau într-o formă de asociere?

a) Dacă activitatea s-a desf ăşurat în mod INDIVIDUAL, şi aţi realizat venituri din activităţicomerciale şi/sau din exercitarea unei profesii libere determinate în sistem real, şi/sau venituridin cedarea folosinţei bunurilor calificate în categoria venituri din activităţi independente.

Veţi completa rubricile pe baza datelor din evidenţa contabilă, astfel:

rândul 1. Venit brut - veţi înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau echivalentul înlei al veniturilor în natur ă încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi din activi-

tăţi adiacente.

rândul 2.1. Cheltuieli deductibile - veţi înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederearealizării venitului, cu condiţia:- să fie efectuate în interesul direct al activităţii,- să corespundă unor cheltuieli efective,- să fie justificate cu documente- să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului de raportare în cursul căruia au fost

plătite.



Totul despre PFA=====================================================================




rândul 2. Cheltuieli deductibile - veţi prelua suma de la rândul 2.1.

rândul 3. Venit net - veţi înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielileaferente deductibile, dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile, respectiv se scaderândul 2 din rândul 1.

rândul 3.1. Venit net aferent activităţilor cu regim de reţinere la sursă - veţi înscrie partea dinvenitul net aferent activităţilor independente pentru care plăţile anticipate s-au realizat prin stopaj lasursă, inclusiv veniturile obţinute dintr-o asociere cu o persoană juridică.

rândul 5. Pierdere fiscală/Pierdere - veţi înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuieliledeductibile şi venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv sescade rândul 1 din rândul 2.

b) Dacă activitatea s-a desf ăşurat în mod INDIVIDUAL, şi aţi realizat venituri din activităţiindependente fiind impuşi pe bază de normă de venit.

Persoanele fizice care desf ăşoar ă activităţi independente şi sunt impuşi pe bază de norme de venit vorcompleta numai rândul 3. Venit net. Această rubrică nu vizează decât pe acele persoane fizice careîncep o activitate impusă pe bază de norme de venit în cursul anului, care optează pentru determi-narea venitului net în sistem real, care au depus declara ţiile privind venitul estimat, în termen de 15zile de la producerea evenimentului, o dată cu cererea de opţiune.

Pe rândul 3. Venit net. - veţi înscrie suma reprezentând norma de venit corespunzătoare perioadeilucrate, comunicată de organul fiscal. Norma de venit corespunde venitului net care va fi impozitat

cu 16% în vederea determinarii impozitului pe venit datorat.

c) Dacă activitatea s-a desf ăşurat în mod INDIVIDUAL şi aţi realizat venituri din valorificareasub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală.

În cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, puteţi fi într-una din următoarele situaţii:- venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitului net anual din activităţi

independente este determinat pe baza contabilităţii în partidă simplă;- venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitului net anual din activităţi

independente este determinat prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor stabilite în coteforfetare (de 40% sau 50%) şi a contribuţiilor sociale obligatorii plătite; pentru determinareavenitului net din drepturi de proprietate intelectuală, aţi completat numai partea din Registrul-

jurnal de încasări şi plăţi referitoare la încasări;- venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitului net anual din activităţi

independente este determinat prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor stabilite în coteforfetare (de 40% sau 50%) şi a contribuţiilor sociale obligatorii plătite; aţi considerat că vă puteţiîndeplini obligaţiile declaraţive direct pe baza documentelor emise de plătitorul de venit.

În funcţie de situaţia în care vă aflaţi veţi completa rubricile secţiunii venit net următoare pe baza:- datelor din evidenţa contabilă dacă aţi optat pentru determinarea venitului net în sistem real;



Totul despre PFA=====================================================================




- încasărilor din Registrul-jurnal, cotei forfetare şi contribuţiilor obligatorii plătite dacă aţi optat pentru determinarea venitului net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli;

- documentelor eliberate de plătitorii de venit dacă aţi optat pentru determinarea venitului net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli f ăr ă conducerea evidenţei contabile în partidă simplă.

rândul 1. Venit brut - veţi înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau echivalentul înlei al veniturilor în natur ă realizate din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietateintelectuală, din toate sursele, în anul de raportare.

La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectuală se au în vedere atâtsumele încasate în cursul anului, cât şi reţinerile în contul plăţilor anticipate efectuate cu titlu deimpozit şi contribuţiile obligatorii, reţinute de plătitorii de venit.

rândul 2. Cheltuieli deductibile - veţi înscrie suma de la rândul 2.1 sau rândul 2.3 sau sumarezultată din însumarea cheltuielilor de la rândul 2.2 şi rândul 2.4, după caz.

rândul 2.1. Cheltuieli deductibile - veţi completa acest rând dacă aţi optat pentru determinareavenitului net în sistem real, pe baza datelor din eviden ţa contabilă în partidă simplă. Veţi înscriesuma reprezentând cheltuielile totale efectuate în vederea realizării venitului, cu condiţia să fieefectuate în interesul direct al activităţii, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cudocumente şi să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost

plătite, inclusiv contribuţiile sociale obligatorii plătite.

rândul 2.2. Cheltuieli forfetare - veţi completa acest rând dacă aţi realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală şi aţi optat pentru determinarea venitului net pe baza cotelor forfetare decheltuieli. Veţi înscrie suma rezultată prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 50% la venitul brutrealizat din drepturile de autor aferente operelor de artă monumentală sau cu suma rezultată prin

aplicarea unei cote de cheltuieli de 40% la venitul brut realizat din valorificarea drepturilor de autoraltele decât cele aferente operelor de artă monumentală, după caz.

rândul 2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune colectivă - veţi completa în cazul:- veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală transmise prin succesiune;- veniturilor din exercitarea dreptului de suită;- veniturilor reprezentând remuneraţia compensatorie pentru copia privată.Veţi înscrie suma totală plătită organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori care, conformlegii, au atribuţii de colectare şi de repartizare a veniturilor între titularii de drepturi.

rândul 2.4. Contribuţii sociale obligatorii plătite - veţi completa acest rând, cu suma reprezentândcontribuţiile sociale obligatorii plătite, numai în situaţia în care venitul net se determină pe bază de

cote forfetare de cheltuieli.

rândul 3. Venit net - veţi înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut şi cheltuieliledeductibile aferente, respectiv din rândul 1 se scade rândul 2.

rândul 5. Pierdere fiscală/Pierdere - se completează numai de către contribuabilii care determină venitul net/pierderea în sistem real, şi care în anul de raportare au înregistrat pierderi. Veţi înscriesuma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile deductibile efective şi venitul brut, dacă venitul bruteste mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rândul 1 din rândul 2.



Totul despre PFA=====================================================================




De exemplu, urmare unui contract de cesiune a drepturilor de autor asupra unei opere, plă-titorul de venit v-a înmânat o adeverinţă privind veniturile brute din drepturi de autor realizate înanul 2009 şi plăţile efective reţinute la sursă de plă ptitorul de venituri, astfel:- venituri brute realizate = 5500 lei RON- plăţi anticipate = 550 lei RON (efectuate prin reţinere la sursă de către platitorul de venit aplicând

cota de 10% stabilită prin art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal)- rest de plată încasat de persoana fizica în anul 2009 = 4.950 lei RON

Persoana fizică este şi salariată, prin urmare nu a plătit contribuţii obligatorii pentru suma de5.500 lei RON.Ce va declara persoana fizică?- rândul 1. Venit brut 5500 lei RON- rândul 2. Cheltuieli deductibile 2200 lei RON

- rândul 2.2. Cheltuieli forfetare 2200 lei RON (40% x 5500 lei RON)- rândul 3. Venit net 3300 lei RON

d) dacă activitatea s-a desf ăşurat într-o formă de asociere dintre persoane fizice, care nu daunaştere unei persoane juridice, veţi completa numai :- rândul 3. - Venit net şi- rândul 5. - Pierdere fiscală/Pierdere,de la capitolul II – Date privind veniturile realizate pe surse şi categorii de venit, secţiunea B – Venitnet/Câştig net din declaraţie,după cum urmează:

rândul 3. Venit net – veţi prelua suma înscrisă în coloana 5 la rândul corespunzător numelui dum-

neavoastr ă, din tabelul de la capitolul V din formularul 204 „Declaraţie anuală de venit pentruasociaţiile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”, cod 14.13.01.13/2i, reprezen-tând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distri-

buit asociatului, conform contractului.

rândul 5. Pierdere fiscală/Pierdere - veţi prelua suma înscrisă în coloana 7, la rândul corespunzătornumelui dumneavoastr ă, din tabelul prevăzut la capitolul V din formularul 204 „Declaraţie anuală devenit pentru asociaţiile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”, cod 14.13.01.13/2i, reprezentând pierderea fiscală din asociere realizată în anul fiscal de raportare şi distribuită asoci-atului, conform contractului.

e) dacă activitatea s-a desf ăşurat într-o formă de asociere constituite între persoane fizice şi

persoane juridice române, care nu dau naştere unei persoane juridice, veţi completa rândul 1,rândul 2 (cu rândul. 2.4), rândul. 3 şi rândul. 3.1 sau rândul. 5, după caz, după cum urmează:

rândul 1. Venit brut - se înscrie suma reprezentând profitul/venitul cuvenit unei persoane fizicedintr-o asociere cu o persoană juridică română, care nu dă naştere unei persoane juridice, determinatcu respectarea regulilor stabilite în legislaţia privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor. Se

preia suma înscrisă în coloana 5, la rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul de la cap. V dinDeclaraţia anuală de venit pentru asocierile f ăr ă personalitate juridică. Persoanele fizice care obţin

profituri dintr-o activitate desf ăşurată în asociere cu o persoană juridică română - microîntreprindere,



Totul despre PFA=====================================================================




care nu dă naştere unei persoane juridice, au obligaţia să asimileze acest venit distribuit din asocierevenitului brut din activităţi independente. Venitul net se determină prin deducerea din venitul brut acontribuţiilor obligatorii prevăzute de lege, datorate de persoanele fizice.

rândul 2. Cheltuieli deductibile - veţi prelua suma de la rândul 2.4.

rândul 2.4. Contribuţii sociale obligatorii plătite - veţi înscrie suma reprezentând contribuţiilesociale obligatorii plătite de asociaţii persoane fizice.

rândul 3. Venit net - veţi înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut şi contribuţiilesociale obligatorii plătite, respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.

rândul 3.1. Venit net aferent activităţilor cu regim de reţinere la sursă - veţi prelua suma de larândul 3.

rândul 5. Pierdere fiscală/Pierdere - veţi înscrie suma reprezentând pierderea fiscală realizată de persoana fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică română, determinată cu respectarea regulilorstabilite în legislaţia privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor.

III. Destinaţia sumei reprezentând 2% din impozitul pe venitul anual datorat

Se completează de către persoanele fizice care au efectuat, în cursul anului fiscal de raportare,cheltuieli cu burse private, conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private şi solicită restituireaacestora şi/sau care optează pentru virarea unei sume reprezentând 2% din impozitul pe venitul netanual impozabil datorat pe fiecare sursă şi categorie de venit, conform art. 84 alin. (2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru sponsorizarea

entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează potrivit legii şi unităţilor de cult.

1. Bursa privată conform Legii nr. 376/2004:Veţi bifa căsuţa 1 dacă aţi efectuat cheltuieli în cursul anului de raportare cu burse private, în

condiţiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private.Dacă suma solicitată a se vira către entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulată cu suma plătită

pentru bursa privată, depăşeşte plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual, atunci suma totală luată în calcul este limitată la nivelul acestui plafon, având

prioritate cheltuielile efectuate în cursul anului de raportare cu bursa privată.

Contract nr./data - veţi înscrie numărul şi data contractului privind acordarea bursei private.

Suma plătită - veţi înscrie suma plătită de contribuabil în cursul anului de raportare pentru bursa privată.

Documente de plată nr./data - veţi înscrie numărul şi data documentelor care atestă plata bursei private.

Contractul privind acordarea bursei private şi documentele ce atestă plata bursei se prezintă înoriginal şi în copie, organul fiscal păstrând copiile acestora după ce verifică conformitatea cuoriginalul. În cazul în care declaraţia se transmite prin poştă, documentele de mai sus se anexează în



Totul despre PFA=====================================================================




copie.

2. Susţinerea unei entităţi nonprofit/unităţi de cult

Veţi bifa căsuţa 2 dacă solicitaţi virarea unei sume de până la 2% din impozitul pe venitul netanual impozabil datorat pentru sponsorizarea unei entităţi nonprofit sau al unei unitati de cult, con-form art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completărileulterioare.

Suma - se completează cu suma solicitată a fi virată în contul entităţii nonprofit.

În situaţia în care nu cunoaşteţi suma care poate fi virată, nu veţi completa rubrica “Suma”,caz în care organul fiscal va calcula şi va vira suma admisă, conform legii.

Denumire entitate nonprofit - veţi înscrie de către contribuabil denumirea completă a entităţiinonprofit.

Cod de identificare fiscală al entităţii nonprofit - se înscrie de către contribuabil codul de identifi-care fiscală al entităţii nonprofit pentru care se solicită virarea sumei.

Cont bancar (IBAN) - se completează codul IBAN al contului bancar al entităţii nonprofit sauunităţii de cult.

IV. Date de identificare ale reprezentantului fiscal

Acest capitol al declaraţiei 200 se completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare

a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de dumneavoastr ă.

Adresa - veţi înscrie adresa domiciliului fiscal.

Cod de identificare fiscală - veţi înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal. Vă sf ătuim ca desemnarea reprezentantului fiscal să se facă prin contract de mandat cu reprezentareîncheiat în formă scrisă şi autentificat de un notar public.

Ce declaraţie depun dacă sunt o Asociaţie f ără personalitate juridică

Ce obligaţii declaraţive anuale are o asociaţie f ăr ă personalitate juridică constituită între persoane fizice?

Asociaţiile f ăr ă personalitate juridică vor completa formularul 204 “Declaraţie anuală devenit pentru asociaţiile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”, cod14.13.01.13/21.

Sunt supuse obligaţiei de încheiere şi înregistrare a unui contract de asociere atât asociaţiilef ăr ă personalitate juridică, ale căror constituire şi funcţionare sunt reglementate prin acte normativespeciale, respectiv asociaţii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, socie-



Totul despre PFA=====================================================================




tate civilă medicală, cabinete asociate de avocaţi, societate civilă profesională de avocaţi, notari pu- blici asociaţi, asociaţii în participaţiune constituite potrivit legii, cât şi orice asociere f ăr ă persona-litate juridică constituită în baza Codului civil.

Asociatul desemnat are următoarele obligaţii:- să asigure organizarea şi conducerea evidenţelor contabile;- să determine venitul net/pierderea obţinut/obţinută în cadrul asociaţiei, precum şi distribuirea

venitului net/pierderii pe asociaţi;- să depună o declaraţie privind veniturile şi cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul

fiscal la care asociaţia este înregistrată în evidenţa fiscală;- să înregistreze contractul de asociere, precum şi orice modificare a acestuia la organul fiscal la

care asociaţia este înregistrată în evidenţa fiscală, în termen de 15 zile de la data încheieriiacestuia. Prin sediul asociaţiei se înţelege locul principal de desf ăşurare a activităţii asociaţiei;

- să reprezinte asociaţia în verificările efectuate de organele fiscale, precum şi în ceea ce priveşte

depunerea de obiecţiuni, contestaţii, plângeri asupra actelor de control încheiate de organelefiscale;- să r ăspundă la toate solicitările organelor fiscale, atât cele privind asociaţia, cât şi cele privind

asociaţii, legate de activitatea desf ăşurată de asociaţie;- să completeze Registrul pentru evidenţa aportului şi rezultatului distribuit.

Care sunt veniturile din activităţi independente pentru care există obligaţiadeclar ării?

Declaraţia se completează şi se depune pentru:- asocierile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice;

- asocierile între persoane fizice şi persoane juridice române cu statut de microîntreprindere, potri-vit titlului IV din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, în cadrul căreia se realizează venituridin activităţi independente, inclusiv din activităţi adiacente sau din activităţi agricole.

Când se depune formularul 204 “Declaraţie anuală de venit pentru asociaţiilef ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”

Declaraţia se depune de către asociatul desemnat prin contract, să r ăspundă pentru îndeplini-rea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice:- anual, până la data de 15 martie a anului următor celui în care s-a realizat venitul;- ori de câte ori se constată erori în declaraţia depusă anterior, prin completarea unei declaraţii rec-

tificative, situaţie în care se va înscrie “X” în căsuţa prevăzută în acest scop.Declaraţia rectificativă se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a uneiacţiuni de control fiscal privind perioada la care se refer ă.

Unde se depune formularul 204 “Declaraţie anuală de venit pentru asociaţiilef ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”

Asociaţiile care realizează mai multe categorii de venit depun câte o declaraţie pentru fiecare



Totul despre PFA=====================================================================




categorie de venit în parte.Va depune declaraţia, asociatul desemnat prin contract să r ăspundă pentru îndeplinirea obli-

gaţiilor asocierii faţă de autorităţile publice, la termenul prevăzut de Legea nr. 571/2003.Şi în cazul declaraţiei 204 exista posibilitatea depunerii unei declaraţii rectificative. Aceasta poate fidepuusă ori de câte ori se constată erori în declaraţia depusă anterior, situaţie în care se va înscrie“X” în căsuţa prevăzută în acest scop.

Declaraţia se completează în două exemplare:- originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială este înregistrată asociaţia în evi-

denţa fiscală.- copia se păstrează la domiciliul fiscal al asociaţiei, împreună cu celelalte documente privind

activitatea acesteia.O copie a declaraţiei se va transmite de către asociatul desemnat fiecărui asociat. Declaraţia

se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.

Cum se completează formularul 204 “Declaraţie anuală de venit pentruasociaţiile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane fizice”

I. Date de identificare ale asociaţiei f ără personalitate juridică

Se completează denumirea asociaţiei şi adresa domiciliului fiscal a asociaţiei.Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală atribuit asociaţiei f ăr ă

personalitate juridică. În cazul în care asociaţia f ăr ă personalitate juridică este plătitoare de taxă pevaloarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de prefixul “RO”.

II. Date privind activitatea desf ăşurată 1. Natura veniturilor - se bifează căsuţa corespunzătoare categoriei de venituri care s-a realizat înanul fiscal de raportare.

2. Tipul asociaţiei f ără personalitate juridică - se bifează căsuţa corespunzătoare tipului asociaţiei.

3. Sediul - se completează adresa sediului sau locului principal de desf ăşurare a activităţii asociaţiei,după caz; în cazul în care activitatea se desf ăşoar ă prin mai multe puncte de lucru, se completează adresa sediului sau locului principal de desf ăşurare a activităţii, după caz.

4. Obiectul principal de activitate - se înscrie obiectul principal de activitate prevăzut în autorizaţiesau în contractul de asociere, precum şi codul CAEN al activităţii desf ăşurate.

5. Documentul de autorizare - Se înscriu numărul şi data eliber ării autorizaţiei/documentului defuncţionare care atestă dreptul asociaţiei de a desf ăşura activităţi economice pe teritoriul României,

precum şi organul emitent.

6. Contractul de asociere - se înscrie numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat laorganul fiscal, precum şi data înregistr ării acestuia.



Totul despre PFA=====================================================================




7. Numele şi prenumele responsabilului asociaţiei, desemnat prin contract - se înscrie numele şi prenumele responsabilului desemnat prin contract să r ăspundă pentru îndeplinirea obligaţiilorasociaţiei, precum şi numărul de telefon/fax, e-mail ale acestuia.

8, 9. Nume şi prenume/denumire responsabil asociere desemnat prin contract - se înscriu nume-le şi prenumele - denumirea responsabilului desemnat prin contract să r ăspundă pentru îndeplinireaobligaţiilor asocierii, precum şi numărul de telefon/fax, e-mail ale acestuia.

10. Perioada de funcţionare - se înscrie data începerii şi încetării activităţii, conform contractului.Rubricile se completează numai atunci când aceste situaţii se produc în cursul anului fiscal deraportare

III. Venit netSe completează pe baza datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă a asociaţiei f ăr ă

personalitate juridică. În cazul în care activitatea se desf ăşoar ă prin mai multe puncte de lucru, seînscrie suma reprezentând totalul veniturilor, respectiv totalul cheltuielilor deductibile aferenteveniturilor realizate din activităţile desf ăşurate pe fiecare punct de lucru.

1. Venit brut - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilorîn natur ă încasate în anul de raportare din activităţile desf ăşurate de asociaţie atât din activitatea de

bază, cât şi din cele adiacente acesteia.Persoanele fizice care obţin profituri dintr-o activitate desf ăşurată în asociere cu o persoană juridică română - microîntreprindere, care nu dă naştere unei persoane juridice, au obligaţia să asimilezeacest venit distribuit din asociere venitului brut din activităţi independente. Venitul net se determină

prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii prevăzute de lege, datorate de persoanelefizice.

2. Cheltuieli deductibile - se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizăriivenitului, cu condiţia să fie efectuate în interesul direct al activităţii, să corespundă unor cheltuieliefective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar alanului în cursul căruia au fost plătite.

3. Venit net - se înscrie diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielile aferente deductibile, dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenţa dintre suma înscrisă larândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.

4. Pierdere fiscală - se înscrie diferenţa dintre cheltuielile aferente deductibile şi venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenţa dintre sumaînscrisă la rândul 2 şi suma înscrisă la rândul 1.

V. Distribuţia venitului net/pierderii realizat(e) pe asociaţi - tabel:

coloana 1 - Nume şi prenume asociat - se completează cu numele şi prenumele fiecărui asociat.



Totul despre PFA=====================================================================




coloana 2 - Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală - se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate al fiecărui asociat sau numărul deidentificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice, cu ocazia înregistr ării fiscale,după caz.

coloana 3 - Domiciliu fiscal - se înscrie adresa domiciliului fiscal.

coloana 4 - Cota de distribuire a venitului net/pierderii realizat(e) la nivelul asociaţiei - seînscrie cota procentuală de participare, corespunzătoare fiecărui asociat, la veniturile şi pierderileasociaţiei, conform contractului de asociere.

coloana 5 - Venit net distribuit, supus impozitului pe venit conform cotei procentuale de distri-buire - se înscrie venitul net distribuit fiecărui asociat, calculat prin aplicarea cotei procentuale de

distribuire, corespunzătoare acestuia, asupra venitului net realizat de asociaţie în anul de raportare.Persoanele fizice care obţin profituri dintr-o activitate desf ăşurată în asociere cu o persoană juridică română - microîntreprindere, care nu dă naştere unei persoane juridice, au obligaţia să asimilezeacest venit distribuit din asociere venitului brut din activităţi independente.

coloana 6 - Venit net distribuit, scutit la plata impozitului pe venit - se înscrie venitul net scutit la plata impozitului pe venit conform legii, distribuit fiecărui asociat conform contractului de asociere.

coloana 7 - Pierdere fiscală distribuită, aferentă perioadei impozabile - se înscrie pierderea fisca-lă distribuită fiecărui asociat, conform contractului de asociere.

coloana 8 - Pierdere fiscală distribuită, aferentă perioadei de scutire - se înscrie pierderea fiscală

distribuită asociatului, aferentă perioadei de scutire prevăzute de lege, conform contractului de aso-ciere.

Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoană juridică română, micro-întreprindere care nu generează o persoană juridică, determinat cu respectarea regulilor stabilite întitlul IV, este asimilat, în vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activităţi inde-

pendente, din care se deduc contribuţiile obligatorii în vederea obţinerii venitului net.

Model 200 declaraţia privind veniturilerealizate



Totul despre PFA=====================================================================






Totul despre PFA=====================================================================




Model 201 Declaraţie privind veniturile din str ăinătate



Totul despre PFA=====================================================================




Model 204 Declaraţie anuală de venit pentru asocierile f ăr ă personalitate juridică



Totul despre PFA=====================================================================






Totul despre PFA=====================================================================




Model 205 Declaraţie informativă privind impozitul reţinut peveniturile cu regim de reţinere la sursă, pe beneficiari de venit



Totul despre PFA=====================================================================




Model 220 Declaraţie privind venitul estimat



Totul despre PFA=====================================================================




Model 223 Declaraţie privind veniturile estimate pentruasocierile f ăr ă personalitate juridică, constituite între persoane

fizice



Totul despre PFA=====================================================================




Model 250 Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România depersoanele fizice



Totul despre PFA=====================================================================




Model 260 Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu deimpozit



Totul despre PFA=====================================================================



PFA Cum Declaram Veniturile Si Cheltuielile Realizate

Documents

Transcript of PFA Cum Declaram Veniturile Si Cheltuielile Realizate