PFA _ Tipuri de PFA _ PFA Sistem Real Vs
of 59
-
Upload
gogu-marlanu -
Category
Documents
-
view
1.283 -
download
0
Transcript of PFA _ Tipuri de PFA _ PFA Sistem Real Vs
PFA | tipuri de PFA | PFA sistem real vs. PFA cu norma pe venit
http://www.contabilitatepfa.info/pfa-tipuri-de-pfa-si-caracteristicile-lor/
PFA noi conta servicii Preuri resurse contact firma TA de contabilitate. experi contabili
PFA: tipuri de PFA i caracteristicile lorCe este PFA? Pentru nceput ar fi bine de lmurit ce nseamn de fapt PFA. PFA este acronimul pentru persoana fizic autorizat. Persoanele fizice autorizate (PFA) sunt persoane ce obtin venituri din profesii liberale sau asimilate din prestri servicii cu caracter profesional, desfurate n mod individual sau sub diverse forme de asociere, n domeniile tiinific, literar, artistic, educativ, de catre: medici, avocai, notari, executori, experi tehnici si contabili, contabili autorizati, consultani de plasament n valori mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori, sportivi, arbitri, precum i orice alte persoane reglementate printr-o forma de organizare i care desfoar activiti n mod independent n condiiile legii. Despre nfiiarea unui PFA, acte necesare, costuri i durata putei citi aici. Exist 2 criterii mari de difereniere a diferitelor tipuri de PFA: dup tipul activitii desfurate i, respectiv, dup modul de impozitare. S le discutm pe rnd. Diferenierea PFA-urilor in funcie de tipul activitii Potrivit art. 7 alin. 1 din Codul fiscal, putem avea PFA cu activitate dependent, respectiv PFA cu activitate independent. Activitate dependent este orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare. Se consider c activitatea este dependent atunci cnd ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru; b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur; d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit. Activitate independent este orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta
1 din 4
3/11/2012 11:56 PM
PFA | tipuri de PFA | PFA sistem real vs. PFA cu norma pe venit
http://www.contabilitatepfa.info/pfa-tipuri-de-pfa-si-caracteristicile-lor/
dect o activitate dependent. Aceasta activitate (independent) presupune desfurarea n mod obinuit, pe cont propriu i urmrind un scop lucrativ. Criteriile care arat existena unei activiti independente sunt: a) b) c) d) e) f) libera alegere a programului de lucru libera alegere a desfurrii activitii libera alegere a locului de desfurare a activitii riscul asumat de ntreprinztor desfurarea activitii pentru mai muli clieni desfurarea activitii cu personal angajat (acolo unde legea permite)
Reconsiderarea unei activiti drept activitate dependent poate fi fcut de ctre organele fiscal printr-o inspecie fiscal i se realizeaz doar atunci cnd unul din criteriilr prevazute la art. 7 din Codul fiscal sunt ndeplinite.
Diferenierea PFA-urilor in funcie de sistemul de impozitare
Din punct de vedere al sistemului de impozitara, avem PFA impozitat n sistem real i PFA impozitat la norma de venit. Este bine de tiut c aceast clasificare se aplic PFA cu venituri din activiti independente. Veniturile din activiti independente cuprind urmtoarele tipuri de venituri: venituri comerciale venituri din profesii libere venituri din drepturi de proprietate intelectual
PFA n sistem real. Acestea persone au de plat un impozit de 16% asupra veniturilor nete dintr-un an calendaristic (diferena dintre ncasri i pli). Acestea au obligativitatea de a ine evidena contabil n partid simpl cu ajutorul Registrului de ncasri i pli. PFA pe norm de venit. Acestea persoane pltesc o suma fixa stabilit anual de catre direciile generale ale finanelor publice teritoriale, n funcie de specificul activitii i de zona n care se defasoar activitatea, cu condiia ca acea activitate sa se regseasc n nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, pentru contribuabilii care i desfoar activitatea individual. Pe scurt, pltesc un impozit fix (nu conteaz veniturile realizate) conform unor norme anuale de venit. Acestea sunt afiate pe site-ul de la finane. Un exemplu de acest fel l gsii aici cu normele de venit pentru anul 2011 n judeul Cluj. ncepnd cu anul 2012, acestea au obligaia de a ine evidena contabil n partid simpl, prin completarea registrului jurnal de ncasri i pli i a registrului inventar.
2 din 4
3/11/2012 11:56 PM
PFA Registre necesare si obligatorii
http://www.contabilitatepfa.info/registre-necesare-pentru-pfa/
PFA noi conta servicii Preuri resurse contact firma TA de contabilitate. experi contabili
Registre necesare pentru PFAPersoanele fizice autorizate, datorit regimului lor juridic au obligaia obinerii i completrii unor registre i documente obligatorii. Unele sunt obligatorii pentru toate PFA iar altele depend de tipul de PFA, respective existena sau nu a salariailor, faptul c PFA e pltitor sau nu de TVA. Registrul-jurnal de ncasri (cod 14-1-1/b) se folosete ca document de nregistrare a ncasrilor i plilor de ctre PFA impozitate n sistem real. Este documentul care arat situaia financiar a PFA. Se ntocmete ntr-un singur exemplar. Se nregistreaz operaiunile (ncasrile i plile) prin numerar i prin contul current la banc i se totalizeaz anual. Se achiziioneaz de la magazine specializate ( de papetrie) i trebuie nregistrat la organelle fiscal. nainte de nregistrare trebuie numerotate filele (n ordine cresctoare), nuruit i tampilat. Registrul-jurnal de ncasri i pli se parafeaz de ctre organul fiscal la nceperea i ncetarea activitii. Registrul inventar (cod 14-1-2/a) se folosete de ctre PFA pentru inventarierea patrimoniului. n el se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. Inventarierea se face cu urmtoarele ocazii: la nceperea activitii, cel puin o data pe an, la ncheierea activitii la care se mai pot aduga alte situaii prevzute de lege. Acesta poate fi achiziionat de la magazine specializate (de papetrie). Se ntocmete ntr-un singur exemplar i trebuie nregistrat la organele fiscale. nainte de nregistrarea lui la finane, trebuie numerotat, nuruit i parafat (tampilat). Se completeaz fr a lsa spaii libere i fr tersturi. Registrul unic de control. Se achizitioneaz de la finane (organul fiscal pe raza cruia se afla sediul contribuabilului) n termen de 30 de zile de la nfiinare pentru toate tipurile de PFA. E necesar de avut att la sediu ct i pentru fiecare punct de lucru (dac este cazul). Se completeaz n cazul inspeciilor de ctre persoanele venite n inspecie. Registrul de eviden al salariailor. Se completeaz n format electronic de ctre PFA-urile ( i ntreprinderile individuale II) care au salariai. Se completeaz cf. contractelor individuale de munc n ordinea ncheierii, modificrii sau ncetrii acestora. Completarea lui se face cu ajutorul aplicaiei electronice REVISAL puse la dispoziie de Inspecia Muncii. Dac vrei mai multe informaii despre persoanele fizice autorizate, poi afla despre paii i actele necesare nfiinrii PFA aici i despre tipurile de PFA i caracteristicile lor aici.
Alte articole:
1 din 3
3/11/2012 11:57 PM
Registre contabileRegistrele prevzute de contabilitatea n partid simpl, precum i alte registre/jurnale utilizate de persoanele fizice n calitate de contribuabili. Informatii suplimentare Persoanele fizice n calitate de contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil., cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 141-1/b), Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie. Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) au regim de nregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale pentru nregistrare. Modul detaliat de organizare al contabilitii n partida simpl precum registrele obligatorii este cuprins n Ordinul MFP nr. 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partida simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile din Legea 571/2003 privind Codul fiscal. Registrul - jurnal de ncasri i plti (cod 14-1-1/b) servete ca: - document de nregistrare a ncasrilor i plilor; - document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabil n partida simpl; - proba n litigii. Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operaiune, fr a se lasa rnduri libere. Pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un registru-jurnal de ncasri i plati. n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai operaiunile n numerar, ci i cele efectuate prin contul curent de la banc. Contribuabilii pltitori de taxa pe valoarea adugata vor nregistra sumele ncasate sau pltite, exclusiv taxa pe valoarea adugata. Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual. n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii care constituie patrimoniul afacerii.
Nu constituie venit brut i nu se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri i pli sumele ncasate, cum sunt: - aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti ori n cursul desfurrii acesteia; - sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice; - sumele primite ca despgubiri; - sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii. Pentru aceste categorii de operaiuni fie se deschid fie pentru operaiuni diverse distincte, fie se ntocmesc situaii cu ajutorul documentelor cumulative care s reflecte situaia acestor sume. Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizrii veniturilor i care sunt pltite n cursul unui an fiscal.
Alte registre/jurnale utilizate de persoanele fizice n calitate de contribuabili. 1. Registrul-inventar (Cod 14-1-2) servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ i de pasiv. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n eviden unitii. Se completeaz la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i respectiv n procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, dup caz. 2. Jurnalele de vnzri i cumprri Jurnalele de vnzri i cumprri pt ntocmirea Declaraiei 392 i urmrirea cifrei de afaceri (plafonul de 35.000 Euro). Jurnalele Vnzri i Cumprri sunt obligatorii pentru toate persoanele impozabile i neimpozabile pentru operaiunile efectuate n desfurarea activitilor economice. Jurnalele Vnzri i Cumprri nu sunt formulare tipizate stabilite de MFP. Fiecare persoan poate s i stabileasc modelul acestor documente. Modelele orientative ale jurnalelor i registrelor care trebuie ntocmite conform art. 156 din Codul fiscal sunt propuse n anexele nr. 1-4 ale OMEF nr. 1372/2008. Aceste documente prevzute se pot ntocmi manual sau prin utilizarea sistemului informatic, dup caz. 3. Registrul unic de control prevzut de Legea nr. 252 din 10 iunie 2003
Registrul unic de control are ca scop evidenierea tuturor controalelor desfurate la contribuabil de ctre toate organele de control specializate, n domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea n construcii, protecia consumatorului, protecia muncii, inspecia muncii, protecia mpotriva incendiilor, precum i n alte domenii prevzute de lege. Evidenierea controalelor n registrul unic de control, prevzut la alin. (1), se face cu semnturile reprezentantului legal al contribuabilului i organului de control Contribuabilii au obligaia de a prezenta organelor de control registrul unic de control. Organele de control au obligaia de a consemna n registru, naintea nceperii controlului, urmtoarele elemente: numele i prenumele persoanelor mputernicite de a efectua controlul, unitatea de care aparin, numrul legitimaiei de control, numrul i data delegaiei/ordinului de deplasare, obiectivele controlului, perioada controlului, perioada controlat, precum i temeiul legal n baza cruia se efectueaz controlul. Organele de control sunt obligate ca nainte de nceperea aciunii de control s consulte actele de control ncheiate anterior, care au legtur cu domeniul lor de activitate, pentru a cunoate constatrile fcute, msurile stabilite i stadiul ndeplinirii lor. Dup finalizarea controlului, n registrul unic de control se nscriu obligatoriu numrul i data actului de control ntocmit. Registrul unic de control se numeroteaz, se sigileaz i se pstreaz de reprezentantul legal al unitii verificate sau de nlocuitorul acestuia. Registrul unic de control se ine la sediul social i la fiecare sediu secundar pentru care sau eliberat avize/autorizaii i/sau acorduri de funcionare. (1) Registrul unic de control se elibereaz, contra cost, de direciile generale ale finanelor publice din raza teritorial unde i are sediul social contribuabilul, pe baza certificatului de nregistrare, n cazul comercianilor, i pe baza certificatului de nregistrare fiscal, n cazul celorlalte categorii de contribuabili. ...... LEGISLAIE: Extras din CODUL FISCAL, art. 48 (8) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie. (9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. Extras ORDONAN DE URGEN nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale ART. 15
Persoana fizic autorizat, titularul ntreprinderii individuale i reprezentantul ntreprinderii familiale vor ine contabilitatea n partid simpl, potrivit reglementrilor privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil, n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Extras din HOTRREA GUVERNULUI nr. 44 din 22 ianuarie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal NM pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal 40(1). Contribuabilii care realizeaz venituri care se ncadreaz n prevederile punctului 211 sunt obligai s conduc evidena contabil n partid simpl pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil. 41. Toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii se nscriu n Registrulinventar i constituie patrimoniul afacerii. Extras din ORDINUL MFP nr. 1040 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal 20. Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i Registrul-inventar (cod 14-12/a) au regim de nregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale pentru nregistrare. Modelele i normele de ntocmire i de utilizare ale Registrului-jurnal de ncasri i pli i ale Registrului-inventar sunt prezentate la cap. IV. 29. Contribuabilii au obligaia s pstreze n arhiva lor registrele de contabilitate, documentele financiar-contabile, precum i documentele justificative, care stau la baza nregistrrii n eviden contabil n partid simpl. 30. Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli, a Registruluiinventar, precum i a documentelor justificative i financiar-contabile este de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani. 35. n cazul n care bunurile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al contribuabilului, suma reprezentnd contravaloarea acestora se include n venitul brut, considerndu-se o nstrinare. n cazul n care asociaiile i nceteaz activitatea, iar fotii asociai continu s funcioneze n mod individual, bunurile din patrimoniul asociaiei trec n patrimoniul noilor afaceri, se nscriu n Registrul-inventar al acestora i se amortizeaz n continuare, se consum sau se vnd, dup caz. n toate cazurile de nstrinare este necesar evaluarea bunului, care se poate face la preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic. n cazul ncetrii definitive a activitii, sumele obinute din valorificarea bunurilor patrimoniului afacerii, nscrise n Registrul-inventar (mijloace fixe, obiecte de inventar etc), precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri rmase nevalorificate sunt incluse n venitul brut.
40. Totalurile lunare din Fia pentru operaiuni diverse se vor nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de activiti. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operaiuni diverse reprezint venitul contribuabilului. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri dintr-o singur activitate, totalul veniturilor se regsete n Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b), pe rndul "Total", nemaifiind necesar deschiderea Jurnalului privind operaiuni diverse (cod 14-617/c). Contribuabilii care ncaseaz n numerar toate veniturile realizate pot s evidenieze aceste venituri numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli, nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni diverse. 42. n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitate cu prevederile legale, nregistrarea veniturilor se face n baza Raportului fiscal de nchidere zilnic i a Registrului special, ntocmit n condiiile defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale. 46. Pentru fiecare fel de cheltuieli se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse, iar totalul lunar al acestora se va nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli. Contribuabilii pot ntocmi o singur fi pentru operaiuni diverse care s cuprind toate cheltuielile a cror deductibilitate nu este plafonat. Contribuabilii care nu efectueaz cheltuieli de natura celor care sunt deductibile plafonat pot s evidenieze aceste cheltuieli numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli, nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse. 48. Venitul brut cuprinde: a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent; c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii; d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent. Nu constituie venit brut i nu se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri i pli sumele ncasate, cum sunt: - aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti ori n cursul desfurrii acesteia; - sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice; - sumele primite ca despgubiri; - sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.
Pentru aceste categorii de operaiuni fie se deschid fie pentru operaiuni diverse distincte, fie se ntocmesc situaii cu ajutorul documentelor cumulative care s reflecte situaia acestor sume. Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizrii veniturilor i care sunt pltite n cursul unui an fiscal. 49. nregistrarea n eviden contabil n partid simpl a bunurilor mobile i imobile se face la valoarea de achiziie, de producie sau la preul pieei, dup caz. Creanele, respectiv facturile emise i nencasate, precum i obligaiile stabilite conform legii i neonorate se nregistreaz la valoarea lor nominal n fie pentru operaiuni diverse. Aceste fie se deschid distinct pentru creane i datorii. Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere, n conformitate cu reglementrile din titlul II din Codul fiscal. Sunt amortizabile, n conformitate cu prevederile legale, numai bunurile nregistrare n Registrul-inventar (cod 14-1-2/a). 51. Orice sum pltit, respectiv ncasat, n numerar sau prin banc se va nregistra n mod obligatoriu, cronologic, n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b). Cheltuielile deductibile plafonate se stabilesc astfel nct la sfritul anului fiscal s se ncadreze n prevederile legale. 52. Venitul net sau pierderea fiscal se calculeaz astfel: din totalul sumelor ncasate, evideniate n col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de ncasri i pli, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscal a bunurilor i drepturilor, evideniate n Fia pentru operaiuni diverse, i totalul sumelor pltite, evideniate n col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de ncasri i pli, i se adun sumele pltite pentru cumprarea bunurilor amortizabile i totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator ntocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ. Venitul net sau pierderea fiscal va fi influenat cu plile i/sau ncasrile efectuate n avans, care se refer la alte exerciii fiscale, n cazul drepturilor de proprietate intelectual, cu impozitul de 15% din venitul brut ncasat, iar n cazul valorificrii bunurilor n regim de consignaie, veniturilor obinute ca urmare a unor activiti desfurate n baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial, precum i n cazul activitilor de expertiz contabil, tehnic judiciar i extrajudiciar, cu impozitul de 10% din venitul brut ncasat, reprezentnd pli anticipate n contul impozitului anual. REGISTRUL - JURNAL DE NCASRI I PLTI (cod 14-1-1/b) Servete ca: - document de nregistrare a ncasrilor i plilor; - document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabil n partida simpl; - proba n litigii. Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operaiune,
fr a se lasa rnduri libere, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial. Pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un registru-jurnal de ncasri i plati. n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai operaiunile n numerar, ci i cele efectuate prin contul curent de la banc. Contribuabilii pltitori de taxa pe valoarea adugata vor nregistra sumele ncasate sau pltite, exclusiv taxa pe valoarea adugata. Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual. Registrul-jurnal de ncasri i pli se numeroteaz i se snuruieste. Numerotarea filelor se va face n ordine cresctoare, iar dup completarea integral se deschide un nou registru nregistrat i parafat, care va fi numerotat n ordine cresctoare. Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la nceperea i la ncetarea activitii. n condiiile conducerii evidenei contabile n partida simpl cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaiune economico-financiara se va nregistra n ordine cronologic, n funcie de data de ntocmire sau de data de intrare a documentelor. n aceast situaie Registrul-jurnal de ncasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura editrii lor. Registrul-jurnal de ncasri i plti, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial, va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de ncasri i plti obinut cu ajutorul tehnicii de calcul. Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
REGISTRUL - INVENTAR (cod 14-1-2/a) Servete ca document de nregistrare a bunurilor achiziionate sau realizate, pe baza documentelor justificative. Se ntocmete la contribuabili ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial. n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor, de la nceputul activitii pn la data ncetrii acesteia. n coloana 2 se nscrie denumirea bunurilor. n coloana 3 se nscrie numrul de inventar al bunurilor. n coloana 4 se trece dat (ziua, luna, anul) la care se face nregistrarea bunurilor. n coloana 5 se nscriu felul i numrul documentului pe baza cruia se face nregistrarea bunurilor. n coloana 6 se nscrie valoarea de achiziie sau valoarea bunurilor rmas de recuperat. n coloana 7 se nscrie dat (ziua, luna, anul) la care iese din gestiune bunul respectiv. n coloana 8 se nscrie valoarea inclus pe cheltuieli pn la data ieirii. n coloana 9 se nscrie valoarea de ieire (de vnzare) a bunului. n coloana 10 se dau explicaii cu privire la identificarea bunului.
Acest registru se numeroteaz i se completeaz fr tersturi i fr a se lasa spaii libere. Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
Documente justificativeDocumentele care stau la baza nregistrrilor n eviden contabil n partid simpl. Informatii suplimentare Dispoziii generale n conformitate cu prevederile art.6 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat i actualizata ,,Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de document justificativ,,. Persoanele fizice care au calitatea de contribuabili pot utiliza toate formularele prevzute normele metodologice aprobate prin Ordinul MFP nr. 1040/2004 sau numai o parte din acestea, n funcie de elementele specifice activitii desfurate, precum i normelor metodologice aprobate prin Ordinul MFP nr. 3512/2008 de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile. Pentru determinarea veniturilor, n funcie de natura activitii, de frecven ncasrilor/plilor sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte elemente specifice activitii desfurate, contribuabilii pot utiliza i alte formulare cu regim special, care au fost aprobate prin Ordinul MFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile. n funcie de necesiti contribuabilii pot utiliza i alte formulare stabilite prin norme metodologice de ntocmire i utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiar i contabil. Contribuabilii vor folosi i alte formulare prevzute n mod expres de acte normative care reglementeaz activiti economice specifice (exploatarea masei lemnoase, prestrile de servicii cu caracter internaional, jocurile de noroc etc). n cazul utilizrii modelelor formularelor financiar-contabile comune pe economie, aprobate pentru persoanele juridice, acestea vor fi completate n conformitate cu prezenele norme metodologice. n aceast situaie elementele referitoare la conturi, debite, credite, semnturile de aprobare, avizare, precum i alte elemente similare nu se completeaz. n condiiile utilizrii sistemelor informatice financiar-contabile este necesar s fie respectate Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n domeniul financiar-contabil, prevzute de normele legale.
Contribuabilii pot edita formularele cu regim special cu ajutorul tehnicii de calcul, n condiiile prevzute la art. 58-63 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale, prevzute n structura formularelor aprobate: - denumirea documentului; - numele i prenumele contribuabilului, precum i adresa complet; - numrul documentului i data ntocmirii acestuia; - menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul); - coninutul operaiunii economico-financiare, iar atunci cnd este necesar, i temeiul legal al efecturii ei; - datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate; - numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii; - alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor n documente justificative. Documentele care stau la baza nregistrrilor n eviden contabil n partid simpl pot dobndi calitatea de document justificativ numai n cazurile n care furnizeaz toate informaiile prevzute n normele legale n vigoare. Documentele provenite din relaiile de cumprare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi nregistrate n eviden contabil n partid simpl numai n cazurile n care se face dovada intrrii n patrimoniu a bunurilor respective, prin ntocmirea Borderoului de achiziie (cod 14-4-13) sau a Notei de recepie i constatare de diferene (cod 14-3-1/A), dup caz, i a plii acestora pe baz de Dispoziie de plat-ncasare ctre casierie (cod 14-4-4). n cazul n care documentele respective se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe baz de norm de venit, pentru a fi nregistrate n eviden contabil n partid simpl a contribuabililor prevzui la pct. 1, acestea trebuie s aib la baz contracte sau convenii, ntocmite n acest scop n conformitate cu reglementrile legale n vigoare, i Dispoziie de plat-ncasare ctre casierie (cod 14-44). Documentele contabile - jurnale, fie etc. - servesc la prelucrarea, centralizarea i nregistrarea n eviden contabil n partid simpl a operaiunilor consemnate n documentele justificative. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu pix cu past, la maina de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz.
n documentele justificative i n cele contabile nu sunt admise tersturi sau alte asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea. Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul su cifr corect. Corectarea se face pe toate exemplarele documentului justificativ i se confirm prin semntura persoanei care a ntocmit documentul justificativ, menionndu-se i data efecturii operaiunii de corectare. n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza crora se primete, se elibereaz sau se justific numerarul, ori al altor documente pentru care normele de utilizare prevd asemenea restricii, documentul greit se anuleaz i rmne n carnetul respectiv (nu se detaeaz), cu excepia ordinului de deplasare (delegaie), pe baza cruia se primete sau se restituie diferena dintre cheltuielile efective de deplasare i avansul acordat. Reconstituirea documentelor justificative i financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse Operaiunile privind evident i gestionarea mijloacelor fixe, a valorilor materiale i bneti i a altor valori ale contribuabililor se consider valabile numai dac sunt justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivit prezenelor norme metodologice. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar-contabile i justificative, contribuabilul va lua msuri de reconstituire a acestora n termen de cel mult 30 de zile de la constatare. Contribuabilul care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative ori financiar-contabile are obligaia s ncheie un proces-verbal care s cuprind: - datele de identificare a documentului disprut; - numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului; - data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Persoan responsabil este obligat ca o dat cu semnarea procesului-verbal s dea o declaraie scris asupra mprejurrilor n care a disprut documentul respectiv. Ori de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infraciune sunt ncunotinate imediat organele de urmrire penal. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, ntocmit separat pentru fiecare caz.
Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate lucrrile efectuate n legtur cu constatarea i reconstituirea documentului disprut, i anume: - sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului; - dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau dovada sancionrii disciplinare a persoanei vinovate, dup caz; - copie de pe documentul reconstituit; - procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii; - declaraia persoanei responsabile. n cazul n care documentul disprut provine de la un alt contribuabil, reconstituirea se va face de contribuabilul care a emis documentul, la cererea scris a contribuabilului care a cerut documentul. n acest caz unitatea emitent va trimite contribuabilului care a primit documentul, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit. Documentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu i vizibil meniunea "Reconstituit", cu specificarea numrului i a datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea. Documentele reconstituite conform prezenelor norme metodologice constituie baz legal pentru efectuarea nregistrrilor n eviden contabil n partid simpl. Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n eviden contabil n partid simpl. n acest caz vinovaii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suport pagub, sumele respective recuperndu-se potrivit prevederilor legale. Gsirea ulterioar a documentelor originale, care au fost reconstituite, nu anuleaz eventualele sanciuni disciplinare sau penale, ns poate constitui motiv de revizuire a acestora, n condiiile legii. Pentru pagubele generate de dispariia, sustragerea sau distrugerea documentelor se pot stabili rspunderi materiale, care cuprind i eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea i gsirea acestora. n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza unui proces-verbal mpreun cu care se ataeaz la dosarul de reconstituire. Formularele cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, pierdute sau sustrase, se declar nule n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, dup sesizarea organelor de drept. Arhivarea i pstrarea documentelor justificative i financiar-contabile
Contribuabilii au obligaia s pstreze n arhiva lor registrele de contabilitate, documentele financiar-contabile, precum i documentele justificative, care stau la baza nregistrrii n eviden contabil n partid simpl. Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli, a Registrului-inventar, precum i a documentelor justificative i financiar-contabile este de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani. n cazul ncetrii activitii contribuabilului, documentele se predau la arhivele statului n conformitate cu dispoziiile Legii Arhivelor Naionale nr. 16/1996, dac legea nu dispune altfel. Arhivarea documentelor justificative i financiar-contabile se face, de asemenea, n conformitate cu prevederile legale, cu respectarea urmtoarelor reguli generale: - documentele se grupeaz n dosare, numerotate, nuruite i parafate; - gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecrui an fiscal la care se refer acestea; - dosarele coninnd documente se pstreaz n spaii amenajate n acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor; - evidena documentelor la arhiv se ine cu ajutorul unui registru de eviden curent, n care sunt inute evidenele dosarelor i documentelor financiar-contabile intrate n arhiv, precum i micarea acestora n decursul timpului.
Documentele justificative specifice Pentru nregistrarea veniturilor din activiti independente contribuabilii vor utiliza, n funcie de specificul activitii i de necesitile proprii, formularele cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, prevzute n prezenele norme metodologice, dup caz: - Chitan (cod 14-4-1); - Factur (cod 14-4-10/aA) i Factur fiscal (cod 14-4-10/A); - Bon de comand-chitan (cod 14-4-11/a i cod 14-4-11); - Fia de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b); - Extras din borderoul de pli din data de .......(cod 14-4-20). Constituie venit brut venitul ncasat n cadrul unui an calendaristic, indiferent de perioada n care au fost efectuate prestaiile. Pentru fiecare tip de activitate desfurat se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) n care se vor nregistra toate documentele n ordine cronologic. Contribuabilii care desfoar activiti de: - comer angro vor ntocmi pentru livrrile efectuate formularele Factur (cod 14-410/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A);
- comer cu amnuntul vor ntocmi zilnic formularul Monetar (cod 14-50-61), n condiiile n care nu se utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale; - producie vor ntocmi pentru livrarea produciei formularele Factur (cod 14-410/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A) i/sau Chitan (cod 14-4-1), dup caz. Contribuabilii care desfoar urmtoarele activiti: - organizarea de spectacole (culturale, sportive, distractive etc); - activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un intermediar (contract de comision, contract de agent, consignaie sau mandat comercial); - activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnic folosit, i altele asemenea; - transport de bunuri i de persoane; - alte activiti cuprinse n Codul comercial, precum i pentru veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual pot ntocmi, n funcie de natura activitii, de frecven ncasrii sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte elemente specifice activitii desfurate, formularele Factur (cod 14-4-10/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A), Chitan (cod 14-4-1) sau alte formulare cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. n relaiile cu persoanele juridice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele ncasate att pe baz de chitana, bon fiscal etc., ct i prin banc, s ntocmeasc factur. n relaiile cu persoanele fizice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele ncasate prin banc, s ntocmeasc factur. Pltitorii de tax pe valoarea adugat vor ntocmi factura fiscal n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Factura se ntocmete i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal. Pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pentru care persoanele impozabile sunt scutite fr drept de deducere a taxei pe valoarea adugat i nu sunt obligate s ntocmeasc facturi, n conformitate cu prevederile Codului fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, operaiunile economice se nregistreaz n baza contractelor ncheiate ntre pri i a documentelor financiar-contabile sau bancare care s ateste acele operaiuni, cum sunt: aviz de nsoire a mrfii, chitan, dispoziie de plat/ncasare, extras de cont bancar, nota de contabilitate etc., dup caz. Registrele de contabilitate i formularele financiar-contabile pot fi adaptate n funcie de specificul i necesitile persoanelor prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu condiia respectrii coninutului de informaii i a normelor de ntocmire i utilizare a acestora. Acestea pot fi pretiprite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor.
Numrul de exemplare al formularelor financiar-contabile poate fi diferit de cel prevzut n prezenele norme metodologice, n condiiile n care procedurile proprii privind organizarea i conducerea contabilitii impun acest lucru. n situaia n care activitatea de ntocmire a documentelor justificative i financiar contabile este ncredinat n baza unui contract de prestri de servicii unor persoane fizice sau juridice, normele proprii interne de ntocmire i utilizare a formularelor respective se adapteaz n mod corespunztor, fiind obligatoriu s se prevad n contract clauze referitoare la ntocmirea i utilizarea formularelor n aceste condiii. Se pot stabili norme proprii de ntocmire i utilizare a formularelor financiar-contabile, cu condiia ca acestea s nu contravin reglementrilor legale n vigoare. Nentocmirea, ntocmirea eronat i/sau neutilizarea documentelor justificative i financiar-contabile, conform prevederilor prezenelor norme metodologice, se sancioneaz potrivit dispoziiilor legale. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, vor asigura un regim intern de numerotare a formularelor financiar-contabile, astfel: - persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie intern scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor aferente; - fiecare formular va avea un numr de ordine sau o serie, dup caz, numr sau serie ce trebuie s fie secvenial(), stabilit() de societate. n alocarea numerelor se va ine cont de structura organizatoric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.; - persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin care se va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul sau seria de la care se emite primul document. Plile lunare efectuate de societile comerciale (de asigurare i reasigurare etc.) ctre persoane fizice, reprezentnd contravaloarea comisioanelor din activitatea de intermediere n baza unui contract de mandat, agent sau comision, se vor efectua pe baza Borderoului de pli din data de .....(cod 14-4-20), care va cuprinde n mod obligatoriu i urmtoarele informaii: - numele i prenumele beneficiarului de venit; - codul numeric personal/numrul de identificare fiscal; - venitul brut la care se aplic cota de impozit de 10% sau 15%; - alte contribuii obligatorii reinute n momentul plii de ctre pltitorul de venituri, dup caz; - impozitul pe venit reinut prin stopaj la surs; - suma achitat; - semntura beneficiarului de venit.
Formulare contabile Totalurile lunare din Fia pentru operaiuni diverse se vor nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de activiti. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operaiuni diverse reprezint venitul contribuabilului. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri dintr-o singur activitate, totalul veniturilor se regsete n Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b), pe rndul "Total", nemaifiind necesar deschiderea Jurnalului privind operaiuni diverse (cod 14-617/c). Contribuabilii care ncaseaz n numerar toate veniturile realizate pot s evidenieze aceste venituri numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli, nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni diverse. n cazul contribuabililor pltitori de tax pe valoarea adugat, veniturile, exclusiv taxa pe valoarea adugat, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele corespunztoare ale Jurnalului pentru vnzri (cod 14-6-12/a), nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni diverse pentru veniturile realizate (cod 14-6-17/c). n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitate cu prevederile legale, nregistrarea veniturilor se face n baza Raportului fiscal de nchidere zilnic i a Registrului special, ntocmit n condiiile defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale. ...........
LEGISLAIE: Extras din LEGEA contabilitii nr. 82 din 24 decembrie 1991 ART. 6 (1) Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de document justificativ. (2) Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, precum i a celor care le-au nregistrat n contabilitate, dup caz.
Extras din ORDINUL MFP nr. 1040 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de
ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal A. Dispoziii generale 4. Contribuabilii pot utiliza toate formularele prevzute n prezenele norme metodologice sau numai o parte din acestea, n funcie de elementele specifice activitii desfurate. 5. Pentru determinarea veniturilor, n funcie de natura activitii, de frecven ncasrilor/plilor sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte elemente specifice activitii desfurate, contribuabilii pot utiliza i alte formulare cu regim special, care au fost aprobate prin ordine ale ministrului finanelor publice, n baza prevederilor art. 1 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora. 6. n funcie de necesiti contribuabilii pot utiliza i alte formulare stabilite prin norme metodologice de ntocmire i utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiar i contabil. 7. Contribuabilii vor folosi i alte formulare prevzute n mod expres de acte normative care reglementeaz activiti economice specifice (exploatarea masei lemnoase, prestrile de servicii cu caracter internaional, jocurile de noroc etc). 8. n cazul utilizrii modelelor formularelor financiar-contabile comune pe economie, aprobate pentru persoanele juridice, acestea vor fi completate n conformitate cu prezenele norme metodologice. n aceast situaie elementele referitoare la conturi, debite, credite, semnturile de aprobare, avizare, precum i alte elemente similare nu se completeaz. 9. n condiiile utilizrii sistemelor informatice financiar-contabile este necesar s fie respectate Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n domeniul financiar-contabil, prevzute de normele legale. 10. Contribuabilii pot edita formularele cu regim special cu ajutorul tehnicii de calcul, n condiiile prevzute la art. 2 din Ordinul ministrului finanelor nr. 1.177/1998 privind aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) i (10) paragraful 2 din Hotrrea Guvernului nr. 831/1997. B. Norme generale privind documentele justificative i financiar-contabile 11. Evidena contabil n partid simpl se va conduce n conformitate cu prezenele norme metodologice. 12. n conformitate cu prevederile legale evidena contabil n partid simpl se ine n limba romn i n moneda naional. 13. Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n eviden contabil n partid simpl, dobndind astfel calitatea de document justificativ. 14. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale, prevzute n structura formularelor aprobate: - denumirea documentului; - numele i prenumele contribuabilului, precum i adresa complet; - numrul documentului i data ntocmirii acestuia;
- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul); - coninutul operaiunii economico-financiare, iar atunci cnd este necesar, i temeiul legal al efecturii ei; - datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate; - numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii; - alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor n documente justificative. 15. Documentele care stau la baza nregistrrilor n eviden contabil n partid simpl pot dobndi calitatea de document justificativ numai n cazurile n care furnizeaz toate informaiile prevzute n normele legale n vigoare. 16. Documentele provenite din relaiile de cumprare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi nregistrate n eviden contabil n partid simpl numai n cazurile n care se face dovada intrrii n patrimoniu a bunurilor respective, prin ntocmirea Borderoului de achiziie (cod 14-4-13) sau a Notei de recepie i constatare de diferene (cod 14-31/A), dup caz, i a plii acestora pe baz de Dispoziie de plat-ncasare ctre casierie (cod 14-4-4). n cazul n care documentele respective se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe baz de norm de venit, pentru a fi nregistrate n eviden contabil n partid simpl a contribuabililor prevzui la pct. 1, acestea trebuie s aib la baz contracte sau convenii, ntocmite n acest scop n conformitate cu reglementrile legale n vigoare, i Dispoziie de plat-ncasare ctre casierie (cod 14-4-4). 17. Documentele contabile - jurnale, fie etc. - servesc la prelucrarea, centralizarea i nregistrarea n eviden contabil n partid simpl a operaiunilor consemnate n documentele justificative. 18. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu pix cu past, la maina de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz. 19. n documentele justificative i n cele contabile nu sunt admise tersturi sau alte asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea. Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul su cifr corect. Corectarea se face pe toate exemplarele documentului justificativ i se confirm prin semntura persoanei care a ntocmit documentul justificativ, menionndu-se i data efecturii operaiunii de corectare. n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza crora se primete, se elibereaz sau se justific numerarul, ori al altor documente pentru care normele de utilizare prevd asemenea restricii, documentul greit se anuleaz i rmne n carnetul respectiv (nu se detaeaz), cu excepia ordinului de deplasare (delegaie), pe baza cruia se primete sau se restituie diferena dintre cheltuielile efective de deplasare i avansul acordat. Contribuabilii au obligaia s efectueze inventarierea general a patrimoniului: la nceputul activitii; cel puin o dat pe an; la ncetarea activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege.
Inventarierea se face n conformitate cu normele privind organizarea i efectuarea inventarierii, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. C. Reconstituirea documentelor justificative i financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse 21. Operaiunile privind evident i gestionarea mijloacelor fixe, a valorilor materiale i bneti i a altor valori ale contribuabililor se consider valabile numai dac sunt justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivit prezenelor norme metodologice. 22. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar-contabile i justificative, contribuabilul va lua msuri de reconstituire a acestora n termen de cel mult 30 de zile de la constatare. 23. Contribuabilul care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative ori financiar-contabile are obligaia s ncheie un proces-verbal care s cuprind: - datele de identificare a documentului disprut; - numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului; - data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Persoan responsabil este obligat ca o dat cu semnarea procesului-verbal s dea o declaraie scris asupra mprejurrilor n care a disprut documentul respectiv. Ori de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infraciune sunt ncunotinate imediat organele de urmrire penal. 24. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, ntocmit separat pentru fiecare caz. Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate lucrrile efectuate n legtur cu constatarea i reconstituirea documentului disprut, i anume: - sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului; - dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau dovada sancionrii disciplinare a persoanei vinovate, dup caz; - copie de pe documentul reconstituit; - procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii; - declaraia persoanei responsabile. 25. n cazul n care documentul disprut provine de la un alt contribuabil, reconstituirea se va face de contribuabilul care a emis documentul, la cererea scris a contribuabilului care a cerut documentul. n acest caz unitatea emitent va trimite contribuabilului care a primit documentul, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit. 26. Documentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu i vizibil meniunea "Reconstituit", cu specificarea numrului i a datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea. Documentele reconstituite conform prezenelor norme metodologice constituie baz legal pentru efectuarea nregistrrilor n eviden contabil n partid simpl. Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n eviden contabil n partid simpl. n acest caz vinovaii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suport pagub, sumele respective recuperndu-se potrivit prevederilor legale.
27. Gsirea ulterioar a documentelor originale, care au fost reconstituite, nu anuleaz eventualele sanciuni disciplinare sau penale, ns poate constitui motiv de revizuire a acestora, n condiiile legii. Pentru pagubele generate de dispariia, sustragerea sau distrugerea documentelor se pot stabili rspunderi materiale, care cuprind i eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea i gsirea acestora. n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza unui proces-verbal mpreun cu care se ataeaz la dosarul de reconstituire. 28. Formularele cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, pierdute sau sustrase, se declar nule n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, dup sesizarea organelor de drept. D. Arhivarea i pstrarea documentelor justificative i financiar-contabile 29. Contribuabilii au obligaia s pstreze n arhiva lor registrele de contabilitate, documentele financiar-contabile, precum i documentele justificative, care stau la baza nregistrrii n eviden contabil n partid simpl. 30. Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli, a Registruluiinventar, precum i a documentelor justificative i financiar-contabile este de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani. 31. n cazul ncetrii activitii contribuabilului, documentele se predau la arhivele statului n conformitate cu dispoziiile Legii Arhivelor Naionale nr. 16/1996, dac legea nu dispune altfel. 32. Arhivarea documentelor justificative i financiar-contabile se face, de asemenea, n conformitate cu prevederile legale, cu respectarea urmtoarelor reguli generale: - documentele se grupeaz n dosare, numerotate, nuruite i parafate; - gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecrui an fiscal la care se refer acestea; - dosarele coninnd documente se pstreaz n spaii amenajate n acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor; - evidena documentelor la arhiv se ine cu ajutorul unui registru de eviden curent, n care sunt inute evidenele dosarelor i documentelor financiar-contabile intrate n arhiv, precum i micarea acestora n decursul timpului. ..........
Extras din ORDINUL MFP nr. 3.512 din 27 noiembrie 2008 privind documentele financiar-contabile. Anexa 1 - Norme Metodologice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile 5. n cazul n care documentele se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe baz de norme de venit, pentru a fi nregistrate n contabilitate, acestea trebuie s aib la baz contracte sau convenii civile, ncheiate n acest scop, i documentul prin care se face dovada plii, respectiv dispoziia de plat/ncasare.
9. Regimul juridic al documentelor n form electronic, ce conin date privind operaiunile economice de schimb sau vnzare de bunuri ori servicii ntre persoane care emit i primesc facturi, bonuri fiscale sau chitane n form electronic, este stabilit de Legea nr. 260/2007 privind nregistrarea operaiunilor comerciale prin mijloace electronice. Facturile i chitanele n form electronic, emise fr ndeplinirea condiiilor prevzute de legea mai sus menionat, nu au calitatea de document justificativ, n nelesul prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat. 12. n cazul completrii documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, corecturile sunt admise numai nainte de prelucrarea acestora, menionndu-se data rectificrii i semntura celui care a fcut modificarea. Documentele prezentate n listele de erori, anulri sau completri (pe baza crora se fac modificri n fiiere sau n baza de date a unitii) trebuie s fie semnate de persoanele mputernicite de conducerea unitii. 15. Factura se ntocmete i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal. Pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pentru care persoanele impozabile sunt scutite fr drept de deducere a taxei pe valoarea adugat i nu sunt obligate s ntocmeasc facturi, n conformitate cu prevederile Codului fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, operaiunile economice se nregistreaz n baza contractelor ncheiate ntre pri i a documentelor financiar-contabile sau bancare care s ateste acele operaiuni, cum sunt: aviz de nsoire a mrfii, chitan, dispoziie de plat/ncasare, extras de cont bancar, nota de contabilitate etc., dup caz. 16. Registrele de contabilitate i formularele financiar-contabile pot fi adaptate n funcie de specificul i necesitile persoanelor prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu condiia respectrii coninutului de informaii i a normelor de ntocmire i utilizare a acestora. Acestea pot fi pretiprite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor. Numrul de exemplare al formularelor financiar-contabile poate fi diferit de cel prevzut n prezenele norme metodologice, n condiiile n care procedurile proprii privind organizarea i conducerea contabilitii impun acest lucru. n situaia n care activitatea de ntocmire a documentelor justificative i financiarcontabile este ncredinat n baza unui contract de prestri de servicii unor persoane fizice sau juridice, normele proprii interne de ntocmire i utilizare a formularelor respective se adapteaz n mod corespunztor, fiind obligatoriu s se prevad n contract clauze referitoare la ntocmirea i utilizarea formularelor n aceste condiii. Se pot stabili norme proprii de ntocmire i utilizare a formularelor financiarcontabile, cu condiia ca acestea s nu contravin reglementrilor legale n vigoare. Nentocmirea, ntocmirea eronat i/sau neutilizarea documentelor justificative i financiar-contabile, conform prevederilor prezenelor norme metodologice, se sancioneaz potrivit dispoziiilor legale. 17. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, vor asigura un regim intern de numerotare a formularelor financiar-contabile, astfel: - persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie intern scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor aferente;
- fiecare formular va avea un numr de ordine sau o serie, dup caz, numr sau serie ce trebuie s fie secvenial(), stabilit() de societate. n alocarea numerelor se va ine cont de structura organizatoric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.; - persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin care se va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul sau seria de la care se emite primul document. 20. Persoanele fizice care desfoar activiti independente i conduc contabilitatea n partid simpl, n conformitate cu prevederile legale, ntocmesc Registrul jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b), precum i alte documente de eviden prevzute de legislaia n domeniu. 21. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii. Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege, pe baz de inventar faptic. n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv. Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul acestora la sfritul exerciiului financiar. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar. 24. Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite n termen de maximum 30 de zile de la constatare. Persoanele fizice care utilizeaz tehnica de calcul trebuie s asigure listarea acestora n orice moment pe parcursul celor 10 ani de pstrare. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, care utilizeaz, potrivit legii, registre i formulare specifice privind activitatea financiar i contabil, reglementate prin actele normative n vigoare, procedeaz la nscrierea datelor n aceste registre i formulare potrivit normelor specifice, prezentate n actele normative respective, precum i prezenelor norme metodologice privind documentele justificative i financiar-contabile. 58. Sistemul informatic de prelucrare automat a datelor la nivelul fiecrei uniti trebuie s asigure prelucrarea datelor nregistrate n contabilitate n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile, controlul i pstrarea acestora pe suporturi tehnice. La elaborarea i adaptarea programelor informatice vor fi avute n vedere urmtoarele:
a) cuprinderea n procedurile de prelucrare a reglementrilor n vigoare i a posibilitii de actualizare a acestor proceduri, n funcie de modificrile intervenite n legislaie; b) cunoaterea adecvat a funciilor sistemului de prelucrare automat a datelor de ctre personalul implicat i respectarea acestora; c) gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea proteciei lor mpotriva accesului neautorizat, realizarea confidenialitii datelor din sistemul informatic; d) stabilirea tipului de suport pentru pstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieire; e) soluionarea eventualelor erori care pot s apar n funcionarea sistemului informatic; f) verificarea complet sau prin sondaj a modului de funcionare a procedurilor de prelucrare prevzute de sistemul informatic; g) verificarea total sau prin sondaj a operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitate, astfel nct acestea s fie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le reglementeaz; h) verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat. 59. Sistemele informatice de prelucrare automat a datelor n domeniul financiarcontabil trebuie s rspund la urmtoarele criterii considerate minimale: a) s asigure concordana strict a rezultatului prelucrrilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementeaz; b) s precizeze tipul de suport care asigur prelucrarea datelor n condiii de siguran; c) fiecare dat nregistrat n contabilitate trebuie s se regseasc n coninutul unui document, la care s poat avea acces att beneficiarii, ct i organele de control; d) s asigure listele operaiunilor efectuate n contabilitate pe baz de documente justificative, care s fie numerotate n ordine cronologic, interzicndu-se inserri, intercalri, precum i orice eliminri sau adugri ulterioare; e) s asigure reluarea automat n calcul a soldurilor conturilor obinute anterior; f) s asigure conservarea datelor pe o perioad de timp care s respecte prevederile Legii nr. 82/1991, republicat; g) s precizeze procedurile i suportul magnetic extern de arhivare a produselorprogram, a datelor introduse, a situaiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare n sistem a datelor arhivate; h) s nu permit inserri, modificri sau eliminri de date pentru o perioad nchis; i) s asigure urmtoarele elemente constitutive ale nregistrrilor contabile: - data efecturii nregistrrii contabile a operaiunii; - jurnalul de origine n care se regsesc nregistrrile contabile; - numrul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent); j) s asigure confidenialitatea i protecia informaiilor i a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informaii, copii de siguran pentru programe i informaii; k) s asigure listri clare, inteligibile i complete, care s conin urmtoarele elemente de identificare, n antet sau pe fiecare pagin, dup caz: - tipul documentului sau al situaiei; - denumirea unitii;
- perioad la care se refer informaia; - datarea listrilor; - paginarea cronologic; - precizarea programului informatic i a versiunii utilizate; l) s asigure listarea ansamblului de situaii financiare i documente de sintez necesare conducerii operative a unitii; m) s asigure respectarea coninutului de informaii prevzut pentru formulare; n) s permit, n orice moment, reconstituirea coninutului conturilor, listelor i informaiilor supuse verificrii; toate soldurile conturilor trebuie s fie rezultatul unei liste de nregistrri i al unui old anterior al acelui cont; fiecare nregistrare trebuie s aib la baz elemente de identificare a datelor supuse prelucrrii; o) s nu permit: - deschiderea a dou conturi cu acelai simbol; - modificarea simbolului de cont n cazul n care au fost nregistrate date n acel cont; - suprimarea unui cont n cursul exerciiului financiar curent sau aferent exerciiului financiar precedent, dac acesta conine nregistrri sau old; - editarea a dou sau a mai multor documente de acelai tip, cu acelai numr i coninut diferit de informaii; p) s permit suprimarea unui cont care nu are nregistrri pe parcursul a cel puin 2 ani (exerciii financiare), n mod automat sau manual; r) s prevad n documentaia produsului informatic modul de organizare i tipul sistemului de prelucrare: - monopost sau multipost; - monosocietate sau multisocietate; - reea de calculatoare; - portabilitatea fiierelor de date; s) s precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor: - preluri pe loturi cu control ulterior; - preluri n timp real cu efectuarea controlului imediat; - combinarea celor dou tipuri; t) s permit culegerea unui numr nelimitat de nregistrri pentru operaiunile contabile; u) s posede documentaia tehnic de utilizare a programelor informatice necesar exploatrii optime a acestora; v) s respecte reglementrile n vigoare cu privire la securitatea datelor i fiabilitatea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor. 60. Elaboratorii de programe informatice au obligaia de a prevedea, prin contractele de livrare a programelor informatice, clauze privind ntreinerea i adaptarea produselor livrate, precum i clauze privind eliminarea posibilitilor de modificare a procedurilor de prelucrare automat a datelor de ctre utilizatori. Unitile de informatic sau persoanele care efectueaz lucrri cu ajutorul sistemului informatic de prelucrare automat a datelor poart rspunderea prelucrrii cu exactitate a informaiilor din documente, iar beneficiarii rspund pentru exactitatea i realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare. 61. Utilizatorul trebuie:
- s se asigure de perenitatea documentaiei, a diferitelor versiuni ale produsuluiprogram; - s organizeze arhivarea datelor, programelor sau produselor de prelucrare astfel nct informaiile s poat fi reprocesate; - s dein la sediul su, pe perioad neprescris, manualul de utilizare complet i actualizat al fiecrui produs-program utilizat. 62. Pe perioada neprescris se va organiza o gestiune a versiunilor, modificrilor, corecturilor i schimbrilor de sistem informatic, produse-program i sistem de calcul. Dac unitatea, n cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de prelucrare a datelor, trebuie s se efectueze o reconciliere ntre datele arhivate i versiunile noi ale produselor-program i ale echipamentelor de calcul. Arhivele pe suport magnetic trebuie "mprosptate" periodic pentru a asigura accesibilitatea datelor. 63. Responsabilitile ce revin personalului unitii cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor se stabilesc prin regulamente interne. H. Condiiile n care se pot ntocmi, edita i arhiva electronic documentele financiarcontabile 64. Din punct de vedere al bazei de date trebuie s existe posibilitatea reconstituirii n orice moment a coninutului documentelor financiar-contabile. 65. Documentele financiar-contabile, care se arhiveaz pe suport WORM (Write Once Read Many), trebuie s fie semnate de persoana care le ntocmete, n conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semntur electronic. 66. Trebuie s existe un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinznd msurile tehnice i organizatorice care s asigure urmtoarele cerine minimale: a) confidenialitatea i integritatea comunicaiilor; b) confidenialitatea i nonrepudierea tranzaciilor; c) confidenialitatea i integritatea datelor; d) restricionarea, detectarea i monitorizarea accesului n sistem; e) restaurarea informaiilor gestionate de sistem n cazul unor calamiti naturale, evenimente imprevizibile, prin: - arhivarea datelor utiliznd tehnologia WORM, care s permit inscripionarea o singur dat i accesarea ori de cte ori este nevoie a informaiilor stocate; - nregistrarea datelor din documentele financiar-contabile n timp real, n alt sistem de calcul, cu aceleai caracteristici, care s fie amplasat ntr-o alt locaie. 67. Trebuie s se asigure listarea tuturor documentelor financiar-contabile solicitate de organele de control.
CheltuieliNorme privind evidenierea cheltuielilor de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente. Informatii suplimentare Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente;
b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) s respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II din Codul fiscal; d) cheltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru: - active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; - activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul; - boli profesionale, risc profesional i accidente de munc; - persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din titlul III din Codul fiscal, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator. Evidena contabil n partid simpl a cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, n funcie de natura lor, astfel: a) cheltuielile efectuate n interesul direct al activitii, cum sunt: - cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i mrfuri; - cheltuielile cu lucrri executate i servicii prestate de teri; - cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de servicii pentru teri; - chiria pentru spaiul n care se desfoar activitatea, pentru utilaje i pentru alte instalaii nchiriate, utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere; - dobnzile aferente creditelor bancare; - cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare; - cheltuielile cu primele de asigurare; - cheltuielile cu reclam i publicitatea; - cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii; - cheltuielile cu energia i apa; - cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane; - cheltuielile de delegare, detaare i deplasare; - cheltuielile de personal; - cheltuielile cu impozite i taxe, altele dect impozitul pe venit; - cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, precum i alte contribuii obligatorii; - cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate asociaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii; b) cheltuielile cu sponsorizarea i mecenatul; c) cheltuielile de protocol; d) cheltuielile cu amortizarea fiscal; e) n cazul utilizrii bunurilor cu folosin mixt (pentru afacere i n scop personal), cheltuiala deductibil se determin, dup caz, proporional cu: - numrul de kilometri parcuri n interes de afacere; - numrul de metri ptrai folosii n interes de afacere; - numrul de uniti de msur specifice n alte cazuri; i
f) alte cheltuieli deductibile plafonat, stabilite potrivit reglementrilor n vigoare privind impozitul pe venit. Plile lunare efectuate de societile comerciale (de asigurare i reasigurare etc.) ctre persoane fizice, reprezentnd contravaloarea comisioanelor din activitatea de intermediere n baza unui contract de mandat, agent sau comision, se vor efectua pe baza Borderoului de pli din data de .....(cod 14-4-20), care va cuprinde n mod obligatoriu i urmtoarele informaii: - numele i prenumele beneficiarului de venit; - codul numeric personal/numrul de identificare fiscal; - venitul brut la care se aplic cota de impozit de 10% sau 15%; - alte contribuii obligatorii reinute n momentul plii de ctre pltitorul de venituri, dup caz; - impozitul pe venit reinut prin stopaj la surs; - suma achitat; - semntura beneficiarului de venit. Pentru fiecare fel de cheltuieli se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse, iar totalul lunar al acestora se va nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli. Contribuabilii pot ntocmi o singur fi pentru operaiuni diverse care s cuprind toate cheltuielile a cror deductibilitate nu este plafonat. Contribuabilii care nu efectueaz cheltuieli de natura celor care sunt deductibile plafonat pot s evidenieze aceste cheltuieli numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli, nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni diverse. Registrul - jurnal de ncasri i plti (cod 14-1-1/b) servete ca: - document de nregistrare a ncasrilor i plilor; - document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabil n partida simpl; - proba n litigii. Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operaiune, fr a se lasa rnduri libere, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse. Pentru cheltuielile deductibile plafonat, nainte de nregistrarea totalului din Fia pentru operaiuni diverse se va calcula cota care este deductibil i numai aceast se va nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli. nregistrarea n eviden contabil n partid simpl a bunurilor mobile i imobile se face la valoarea de achiziie, de producie sau la preul pieei, dup caz.
Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere, n conformitate cu reglementrile din titlul II din Codul fiscal. Sunt amortizabile, n conformitate cu prevederile legale, numai bunurile nregistrare n Registrul-inventar (cod 14-1-2/a). Orice sum pltit, respectiv ncasat, n numerar sau prin banc se va nregistra n mod obligatoriu, cronologic, n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b).
VenituriNorme privind nregistrarea veniturilor realizate de contribuabili din activitati independente si stabilirea venitului net. Informatii suplimentare Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai, potrivit prevederilor art. 49 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, s organizeze i s conduc evidena contabil n partid simpl. Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) este un document de nregistrare a ncasrilor i plilor i are regim de nregistrare la organele fiscale. Acesta se numeroteaz, se nuruieste i se parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale pentru nregistrare. Contribuabilii au obligaia s pstreze n arhiva lor registrele de contabilitate, documentele financiar-contabile, precum i documentele justificative, care stau la baza nregistrrii n eviden contabil n partid simpl. Pentru determinarea veniturilor, n funcie de natura activitii, de frecven ncasrilor/plilor sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte elemente specifice activitii desfurate, contribuabilii pot utiliza i alte formulare care au fost aprobate prin Ordinul MFP nr. 3512/2008. Evidena contabil n partid simpl a veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor, astfel: a) venituri din activiti care constituie fapte de comer; b) venituri din profesii libere; c) alte venituri. Pentru asociaiile fr personalitate juridic evidena contabil n partid simpl a veniturilor se va ine n mod distinct. Evidena contabil n partid simpl a operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens. n cazul n care bunurile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al contribuabilului, suma reprezentnd contravaloarea acestora se include n venitul brut, considerndu-se o nstrinare.
n cazul n care asociaiile i nceteaz activitatea, iar fotii asociai continu s funcioneze n mod individual, bunurile din patrimoniul asociaiei trec n patrimoniul noilor afaceri, se nscriu n Registrul-inventar al acestora i se amortizeaz n continuare, se consum sau se vnd, dup caz. n toate cazurile de nstrinare este necesar evaluarea bunului, care se poate face la preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic. n cazul ncetrii definitive a activitii, sumele obinute din valorificarea bunurilor patrimoniului afacerii, nscrise n Registrul-inventar (mijloace fixe, obiecte de inventar etc), precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri rmase nevalorificate sunt incluse n venitul brut. Pentru nregistrarea veniturilor din activiti independente contribuabilii vor utiliza, n funcie de specificul activitii i de necesitile proprii, formularele cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, prevzute n prezenele norme metodologice, dup caz: - Chitan (cod 14-4-1); - Factur (cod 14-4-10/aA) i Factur fiscal (cod 14-4-10/A); - Bon de comand-chitan (cod 14-4-11/a i cod 14-4-11); - Fia de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b); - Extras din borderoul de pli din data de .......(cod 14-4-20). Constituie venit brut venitul ncasat n cadrul unui an calendaristic, indiferent de perioada n care au fost efectuate prestaiile. Pentru fiecare tip de activitate desfurat se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) n care se vor nregistra toate documentele n ordine cronologic. Contribuabilii care desfoar activiti de: - comer angro vor ntocmi pentru livrrile efectuate formularele Factur (cod 14-410/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A); - comer cu amnuntul vor ntocmi zilnic formularul Monetar (cod 14-50-61), n condiiile n care nu se utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale; - producie vor ntocmi pentru livrarea produciei formularele Factur (cod 14-410/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A) i/sau Chitan (cod 14-4-1), dup caz. Contribuabilii care desfoar urmtoarele activiti: - organizarea de spectacole (culturale, sportive, distractive etc); - activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un intermediar (contract de comision, contract de agent, consignaie sau mandat comercial); - activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnic folosit, i altele asemenea; - transport de bunuri i de persoane; - alte activiti cuprinse n Codul comercial, precum i pentru veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual pot ntocmi, n funcie de natura activitii, de frecven ncasrii sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte
elemente specifice activitii desfurate, formularele Factur (cod 14-4-10/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A), Chitan (cod 14-4-1) sau alte formulare cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. n relaiile cu persoanele juridice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele ncasate att pe baz de chitana, bon fiscal etc., ct i prin banc, s ntocmeasc factur. n relaiile cu persoanele fizice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele ncasate prin banc, s ntocmeasc factur. Pltitorii de tax pe valoarea adugat vor ntocmi factura fiscal n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Totalurile lunare din Fia pentru operaiuni diverse se vor nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de activiti. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operaiuni diverse reprezint venitul contribuabilului. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri dintr-o singur activitate, totalul veniturilor se regsete n Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b), pe rndul "Total", nemaifiind necesar deschiderea Jurnalului privind operaiuni diverse (cod 14-617/c). Contribuabilii care ncaseaz n numerar toate veniturile realizate pot s evidenieze aceste venituri numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli, nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni diverse. n cazul contribuabililor pltitori de tax pe valoarea adugat, veniturile, exclusiv taxa pe valoarea adugat, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele corespunztoare ale Jurnalului pentru vnzri (cod 14-6-12/a), nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni diverse pentru veniturile realizate (cod 14-6-17/c). n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitate cu prevederile legale, nregistrarea veniturilor se face n baza Raportului fiscal de nchidere zilnic i a Registrului special, ntocmit n condiiile defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale. Venitul brut cuprinde: a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent;
c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii; d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent. Nu constituie venit brut i nu se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri i pli sumele ncasate, cum sunt: - aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti ori n cursul desfurrii acesteia; - sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice; - sumele primite ca despgubiri; - sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii. Pentru aceste categorii de operaiuni fie se deschid fie pentru operaiuni diverse distincte, fie se ntocmesc situaii cu ajutorul documentelor cumulative care s reflecte situaia acestor sume. Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizrii veniturilor i care sunt pltite n cursul unui an fiscal. Orice ncasat, n numerar sau prin banc se va nregistra n mod obligatoriu, cronologic, n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b). Venitul net sau pierderea fiscal se calculeaz astfel: din totalul sumelor ncasate, evideniate n col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de ncasri i pli, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscal a bunurilor i drepturilor, evideniate n Fia pentru operaiuni diverse, i totalul sumelor pltite, evideniate n col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de ncasri i pli, i se adun sumele pltite pentru cumprarea bunurilor amortizabile i totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator ntocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ. Venitul net sau pierderea fiscal va fi influenat cu plile i/sau ncasrile efectuate n avans, care se refer la alte exerciii fiscale, n cazul drepturilor de proprietate intelectual, cu impozitul de 15% din venitul brut ncasat, iar n cazul valorificrii bunurilor n regim de consignaie, veniturilor obinute ca urmare a unor activiti desfurate n baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial, precum i n cazul activitilor de expertiz contabil, tehnic judiciar i extrajudiciar, cu impozitul de 10% din venitul brut ncasat, reprezentnd pli anticipate n contul impozitului anual.
Declaratii PFA | Depunere declaratii persoana fizica autorizata
http://www.contabilitatepfa.info/declaratii-pfa/
PFA noi conta servicii Preuri resurse contact firma TA de contabilitate. experi contabili
Declaraii de depus pentru PFAPn acum am vzut cum se nfiineaz un PFA, ce tipuri de PFA exist i ce registre e necesar s ai dac eti PFA. Articolul de fa vorbete despre declaraiile pe care trebuie s le depui ca i PFA. n termen de 15 zile de la nregistrarea ca PFA la Registrul Comerului, trebuie s depui la administraia financiar de care aparii declaraia 220 privind venitul estimat. Alturi de aceasta, cnd te nregistrezi la finane s mai ai cu tine: o copie dupa actele de nfiinare de la ORC (Oficiul Registrul Comurului), o copie dup cartea de identitate, vei completa pe loc o cerere de opiune pentru impunere n sistem real/norme de venit i vei nregistra Registrul-jurnal de ncasri i pli (dac impunerea se face n sistem real) i Registrul inventar. Recomandarea este s achiziionai Registrul unic de control cu aceast ocazie. Declaraia 200 privind venitul realizat se depune anual, pn n data de 15 mai. Declaraia 220 privind venitul estimat se depune anual, pn n data de 15 ianuarie sau 31 ianuarie (dac faci trecerea de la impunere n sistem real la norma de venit sau invers, mpreun cu cererea de opiune). Declaraia 112 se depune ac eti PFA care are angajai vei depune lunar pn n 25 ale lunii urmtoare pentru luna precedent. Se completeaz electronic cu programul pus la dispoziie gratuit de Ministerul Finanelor Publice. Declaraia 300 se depune dac eti pltitor de TVA, lunar sau trimestrial decontul de TVA n funcie de cifra de afaceri respectiv dac ai avut sau nu operaiuni intracomunitare. Formularul se completeaz electronic cu ajutorul programului de asisten pus la dispoziie de Agenia Naional de Administrare Fiscal i poate fi depus online. Declaraia 390. Dac eti pltitor de TVA intracomunitar, vei depune pn in 15 a lunii urmatoare cand s-a efectuat achiziia sau livrarea intracomunitara pentru lunile n care ai avut livrri sau achiziii intracomunitare. Formularul se completeaz electronic cu ajutorul programului de asisten pus la dispoziie de Agenia Naional de Administrare Fiscal i poate fi depus online. Declaraia 392. Este de 2 feluri 392A (persoanele nregistrate n scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR) sau 392B (persoanele nenregistrate n scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR). Se completeaz electronic cu ajutorul programulului pus la dispoziie gratuit de Ministerul Finanelor Publice (MFP). Se depune a
