Ghid Pentru Înfiintarea PFA-II-If

1 Ghid Înființare PFA - Ediția 2015 actualizat la 21 Martie 2015 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015

Cuprins

I. Noțiuni introductive. Ce trebuie să știi înainte de înființarea PFA..........................................2

Condiții ce trebuie îndeplinite pentru a putea înființa o PFA/II/IF .........................................2

Despre întreprinderea familială ...............................................................................................3

Avantajele și dezavantajele PFA/II/IF față de societățile comerciale (srl)............................4

Menționarea participării soțului sau soției titularului la activitatea PFA sau II .....................4

Taxe plătite de PFA...................................................................................................................6

Contribuția de asigurări sociale - pensie (CAS) ...................................................................6

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) ..........................................................6

Plătitor sau neplătitor de TVA? ..............................................................................................7

Livrări si achiziții de bunuri și servicii din spațiul Uniunii Europene ...................................9

Sistem real de impozitare sau la normă de venit? ...............................................................9

Diferența dintre activitate independentă și activitate dependentă ...................................13

II. Înființarea și înregistrarea PFA/II/IF în 7 pași ......................................................................16

Pasul 1. Stabilirea sediului profesional și alegerea codului CAEN ....................................16

Pasul 2. Rezervarea denumirii PFA/II/IF ...............................................................................18

Pasul 3. Contractul de sediu profesional ..............................................................................19

Pasul 4. Pregătirea și depunerea dosarului la Registrul Comerțului ..................................20

Pasul 5. Ridicarea documentelor de înființare PFA/II/IF .....................................................21

Pasul 6. Ștampila si contul bancar ........................................................................................22

Pasul 7. Înregistrarea la Administrația Financiară, Casa de Pensii și Casa de Sănătate .22

Registrul de încasări și plăți, registrul inventar ...............................................................22

Pregătirea formularelor și depunerea lor la administrație ..............................................23

Obținerea registrului unic de control ................................................................................24

Obținerea registrului de evidență fiscală .........................................................................25

Înregistrarea PFA/II/IF la Casa de Pensii și la Casa de Asigurări de Sănătate ..........26

III. Alte aspecte privind activitatea PFAÎnregistrarea punctului de lucru ......................................................................................27

Radierea si suspendarea PFA .................................................................................28Când am nevoie de contabil la PFA/II/IF .......................................................................29


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015I. Noțiuni introductive. Ce trebuie să știi înainte de înființarea PFA

Orice activitate economică desfășurată permanent, ocazional sau temporar,

în România de către persoane fizice trebuie să fie înregistrată și autorizată.

Desfășurarea unei activități presupune mai intâi declararea și autorizarea ei la

Registrul Comerțului sub o formă juridică, pentru a nu avea probleme cu autoritățile

statului și pentru a evita să fii acuzat de evaziune fiscală.

Persoanele fizice se pot autoriza ca Persoană Fizică Autorizată (PFA),Întreprindere Familială (ÎF) şi Întreprindere Individuală (ÎI), aşa cum sunt definite în

Legea 44/2008 (reactualizată în februarie 2014).

Persoanele care doresc să desfășoare activități economice trebuie să

îndeplinească următoarele condiții:

a) au împlinit vârsta de 18 ani, în cazul persoanelor fizice care solicită

autorizarea pentru desfăşurarea de activități economice şi al reprezentantului

întreprinderii familiale, respectiv vârsta de 16 ani, în cazul membrilor întreprinderii

familiale;

b) nu au săvârşit fapte sancționate de legile financiare, vamale şi cele care

privesc disciplina financiar-fiscală, de natura celor care se înscriu în cazierul fiscal;

O persoană fizică NU POATE înființa un PFA/II/IF dacă are cazier fiscal (a nuse confunda cu cazierul judiciar).

c) au un sediu profesional declarat conform;

d) declară pe propria răspundere că îndeplinesc condițiile de funcționare

prevăzute de legislația specifică în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției

mediului şi a protecției muncii.

Începând cu data de 19 mai 2011, legea a fost modificată, astfel că atât PFAcât și ÎI pot angaja alte persoane fizice cu contract de muncă. Singura diferența

majoră constă în aceea că persoana fizică autorizată nu poate angaja persoane

care să realizeze activități pentru care titularul a fost autorizat (ca exemplu, un

contabil autorizat ca PFA nu poate angaja un alt contabil dar poate angaja un

șofer). Întreprinderea Individuală poate angaja pe orice post are nevoie.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Întreprinderea Familială - IF (denumită până de curând asociație familială)

este o formă de organizare economică fără personalitate juridică, formată de un

întreprinzător persoană fizică, împreună cu familia sa. Activitățile economice

desfășurate de o întreprindere familială pot fi în agricultură, industrie, turism,

construcții, IT și comerț.

IF se constituie printr-un acord încheiat de membrii familiei, obligatoriu în

formă scrisă. Reprezentantul IF trebuie să aibă minim 18 ani, iar ceilalți membri să

aibă cel puțin 16 ani.

Acordul de constituire al întreprinderii familiale se încheie în formă scrisă și va

cuprinde:

- numele și prenumele membrilor;

- reprezentantul IF;

- data întocmirii;

- participarea fiecărui membru la întreprindere;

- condițiile participării;

- cotele procentuale în care vor împărți veniturile nete ale întreprinderii;

- raporturile dintre membrii întreprinderii individuale și condițiile de retragere.

Nici unul dintre membri nu trebuie să fi săvârșit fapte sancț ionate de legile

financiare, vamale și de cele care privesc disciplina financiar-fiscală (de tipul celor

din cazierul fiscal). IF trebuie sa aibă un sediu profesional declarat, și reprezentanții

săi să declare pe propria răspundere că îndeplinesc condițiile de funcț ionare

prevăzute de legislația specifică în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției

mediului și al protecției muncii.

Î.F. poate angaja numai persoane din cadrul aceleiași familii, indiferent de

numărul acestora, nu și terțe persoane. Numărul minim de membri este doi, iar

familia este considerată a fi reprezentată de soț, soție, copiii care au împlinit vârsta

de 16 ani, rudele și afinii până la gradul al patrulea inclusiv.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Avantajele și dezavantajele PFA/II/IF față de societăț ile comercialeAvantaje:

- cheltuieli de înființare și autorizare reduse;

- poți gestiona singur afacerea, fără să fie nevoie de contabil, până la un

anumit nivel;

- taxe și impozite mai mai puține (nu plătești impozit pe dividende);

- poți dispune oricând de banii încasați;

- nu ești în "atenția" autorităților așa cum este o societate comercială.

Dezavantajele persoanelor fizice autorizate:- Ca PFA/II/IF ești limitat(ă) la acele obiecte de activitate pentru care ai

pregătire profesională pe când la societățile comerciale nu e nevoie de vreo

dovadă în acest sens.- PFA/II/IF răspund și cu patrimoniul persoanei fizice/familiei titulare pe

când societățile comerciale răspund în limita patrimoniului propriu diferit de cel al

fondatorilor ei.

- Ca PFA/II/IF, in anumite situații, ai obligația de a plăti taxe sociale de26,3% la un venit minim declarat care nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu

brut pe economie (2.415 lei în 2015) si nici mai mare de 5 ori acest câștig (12.075

lei). Ca asociat într-o societate comercială nu ai obligația de a plăti contribuții

sociale. Mai multe detalii în partea de contabilitate și gestiune fiscală a PFA/II/IF.

Titularul unei întreprinderii individuale sau unei PFA, poate avea calitatea de

salariat al unei terțe persoane care funcționează în același domeniu sau în alt

domeniu de activitate.

Recomandare. Dintre cele trei forme de organizare, Întreprinderea

Individuală se dovedește a fi cea mai flexibilă pentru desfășurarea unei activităţi

economice individuale sau cu salariaţi.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Soțul sau soția titularului poate participa la desfășurarea activității

Începând cu data 9 februarie 2014 au intrat în vigoare noi

modificări aduse la OUG nr. 44/2008 (care este legea de funcționare a

persoanelor fizice autorizate) care prevăd următoarele:

Persoanele fizice autorizate şi titularii întreprinderilor individuale au obligaţia

de a menţiona la registrul comerţului participarea în mod obişnuit a soţiei/soţului

la activitatea desfăşurată. Încetarea activităţii soţiei/soţului va trebui şi aceasta

menţionată la registrul comerţului (în termen de 15 zile).

Înscrierea în Registrul Comerţului a menţiunilor privind soţia/soţul titularului

întreprinderii individuale/PFA conferă acesteia/acestuia posibilitatea, dar nu și

obligația, de a se asigura în sistemul public de pensii, în sistemul de asigurări de

sănătate sau de șomaj.

Până în prezent, soțul și soţia titularului II sau PFA nu erau definiţi in legislaţia

naţională în vigoare, dar prin noile dispoziţii se transpun prevederile Directivei

2010/41/UE a Parlamentului European și a Consiliului din 7 iulie 2010, care

reglementează egalitatea de tratamente între barbaţii și femeile care desfășoară

activităţi independente.

Înscrierea în Registrul Comerţului a acestor mențiuni se face în termen de 15

zile, prin completarea unei declarații, pe care o găsești în arhiva Ghidului

PFA. Menţionarea participării se va face pe baza declaraţiei pe propriarăspundere şi a certificatului de căsătorie, în timp ce menţionarea încetării

activităţii se va face doar pe baza declaraţiei pe propria răspundere.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Taxe plătite de PFAÎn acest subcapitol stabilim cum încadrăm PFA/II/IF pe care dorești să o

înființezi încât să platești mai puține taxe. Astfel:

a) Contribuțiile sociale

- contribuția de asigurări sociale (CAS) sau contribuția la pensie 26,3%.Baza lunară de calcul a CAS este venitul declarat, care nu poate fi mai mic

de 35% din salariul mediu brut (2.415 lei in 2015) și nici mai mare de 5 ori acest

câștig. Cota de calcul a CAS este 26,3%. Ca urmare venitul minim de la care

platești CAS este egal cu 845 lei pe lună (35%*2.415), iar contribuția minimă

lunară este 222 lei/lună (845*26,3%). Contribuția maximă este de 3.176 lei (adica

26,3% din 5 ori salariul mediu brut).

Persoanele care sunt asigurate în sistemul public de pensii (angajat cu

contract de muncă), și cele care beneficiază de pensii acordate în sistemul public

de pensii nu plătesc CAS pentru veniturile obținute în calitatea de PFA, II sau IF.

De asemenea, persoanele al căror venit rămas după deducerea cheltuielilor

efectuate pentru a realiza acest venit, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub

nivelul minim (845 lei pe luna în 2015) nu datorează CAS.

Este important să știi că dacă ești obligat să plătești contribuție la pensie ,

poți alege suma pe care să o plătești indiferent de veniturile pe care le obții, dar nu

mai puțin de 222 lei pe lună.

Persoanele care realizează venituri din activităţi agricole, silvicultură,

piscicultură nu datorează contribuţie de asigurări sociale.

- contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS). Baza lunară de

calcul este venitul net sau norma de venit. Venitul net se calculeaza ca diferență

dintre totalul veniturilor încasate și totalul cheltuielilor efectuate în scopul realizării

acestor venituri, exclusiv cheltuielile cu CAS, raportată la 12 luni ale anului. Baza de

calcul nu poate fi mai mică decât salariul minim brut pe țară.

Cota de contribuție a CASS este de 5.5% calculată la salariul minim brut

de 975 lei în semestrul I din 2015 (1.050 lei de la 1 Iulie 2015), rezultă o contribuție


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015de minim 54 lei pe lună (5,5%*975 lei). Nu există excepții de la plata CASS, se

plătește la orice venit.

În cazul persoanelor care realizează numai venituri din activităţi agricole,

silvicultură şi piscicultură sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu

fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunară de calcul a contribuţiei

de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bază minimbrut pe ţară.

În concluzie, în primul an de activitate vei plăti contribuții sociale de minim

276 lei (54+222) pe lună, urmând ca anul viitor să se facă regularizarea prin

aplicarea regulilor de mai jos:

- dacă ai obținut venituri mai mari decât cele declarate vei plăti diferența;

- dacă veniturile sunt mai mici decât baza minimă de calcul nu se face

restituirea contribuțiilor, în schimb nu mai ești obligat să plătești contribuția la pensii,

ci doar pe cea de la sănătate. Dacă va fi cazul, contribuțiile plătite in plus se vor

compensa în viitor cu taxele aferente unor venituri obținute in anii următori.

Recomandare. Dacă estimezi că vei avea un venit net (venit net=total

venituri-cheltuieli deductibile inclusiv contribuțiile sociale) mai mare de 10.140 lei în

primul an de activitate, îți recomand să devii salariat cu normă redusă de 2 ore și

salariu minim brut de 244 lei pe lună (263 lei de la 1 Iulie 2015); costurile cu

impozitele si taxele sociale aferente acestui salariu cu norma redusă, sunt în total de

97 lei pe lună (cumulat angajat și angajator) în loc de cel puțin 222 lei ca PFA. Te poți

angaja la un prieten(ă) care are firmă și salariați; tu vei plăti integral taxele pe salariu.

b) Plătitor sau neplătitor de TVA?Toate persoanele fizice sau juridice nou înființate sunt din start neplătitoare

de TVA, urmând să devină plătitoare de TVA în urma unei opțiuni sau a depășirii

unui plafon al cifrei de afaceri.

Potrivit OUG nr. 24/2012, plafonul de la care firmele sunt obligate să

plăteasca TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro sau 220.000


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015lei (la cursul de schimb din data aderării României la UE - 3,3817 lei). Noul plafon

de scutire a intrat în vigoare la 1 iulie 2012.

Important. Plafonul de 220.000 lei reprezinta venituri facturate in cursul

anului, chiar daca o parte dintre aceste venituri facturate nu sunt incasate in cursul

anului.

Important: Ești interesat să fii plătitor de TVA doar dacă:

- planul tău de afaceri presupune investiții cu valoare semnificativă, atât în

faza inițială, cât și ulterior;

- clienții tăi sunt preponderent persoane juridice române și cer facturarea cu

TVA;

- tariful negociat nu conține TVA și suma TVA este calculată și încasată de

tine peste tarif;

- activitatea pe care o prestezi presupune importante achiziții de mărfuri,

combustibili, materiale consumabile, servicii, care să-ți dea drept de

deducere a TVA-ului.

Recomandare. Nu te înregistra ca plătitor de TVA decât dacă cel puțin trei

criterii dintre cele de mai sus sunt îndeplinite. Un contribuabil neplătitor de TVA,

poate opta oricând să devină plătitor de TVA.

Daca totuși trebuie sa devii plătitor de TVA o poți face:

- la înființare, caz în care trebuie să depui o cerere la Administrația Financiară

în aceeași zi cu depunerea actelor de înregiatrare de la Registrul Comerțului;

- prin opțiune, ulterior înființării PFA, se depune dosar la Administrația

Financiara cu formulare și declarații;

- obligat de lege, la depășirea plafonului de 220.000 lei venituri (facturate) pe

an;

Persoana impozabilă este obligată să se inregistreze ca plătitor de TVAîn cursul unui an calendaristic cand atinge sau depășește plafonul de scutireprevăzut mai sus, în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a atins sau adepășit acest plafon;


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Achiziții și livrări intracomunitare – in spațiul Uniunii Europene.

Dacă intenționezi să faci livrări sau achiziții intracomunitare, (către clienți din

interiorul UE), ești obligat să te înregistrezi în Registrul Operatorilor Intracomunitari.

Obligația este valabilă atât pentru cei care sunt plătitori de TVA cât și pentru cei

neplătitori de TVA. Cei care nu sunt plătitori de TVA pentru operații naționale, vor

deveni plătitori de TVA doar pentru achiziții de bunuri intracomunitare. Vei depune

un decont special de TVA, formular 301 - pentru achiziții intracomunitare.

Important. Achiziția de marfă, și numai achiziția de marfă, din țări membre

ale Uniunii Europene, cu valoarea de până la 10.000 euro este scutită de plata TVA

și de înregistrarea în Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI). Pentru achiziții de

servicii și pentru achiziții de marfă cu valoarea mai mare de 10.000 euro, trebuie să

te inregistrezi ca plătitor de TVA la ANAF și în Registrul Operatorilor Intracomunitari

(ROI). Doar după înregistrarea în ROI poți face achiziții/livrări de bunuri și servicii

din UE.

Recomandare. Trebuie să ai în vedere că înregistrarea în scopuri de TVA

complică gestiunea contabilă și ca urmare îți recomand să angajezi un contabil

care să se ocupe de calcule și de declarațiile aferente.

c) Sistem real de impozitare sau la normă de venit?Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la norma de

venit sau la venitul net estimat în declarația 220, din care s-au scăzut cheltuielile

estimate. Administrația fiscală este cea care stabilește plățile anticipate pe fiecare

sursă de venit, acestea efectuându-se în 4 rate egale, până în data de 25 inclusiv,

a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25

decembrie.

Regula generală pentru impunerea veniturilor din activități independente

este sistemul real, care presupune organizarea contabilității în partidă simplă.

Astfel, venitul net din activități independente se determină ca diferență întrevenitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Prin excepție de la regula generală de impunere în sistem real,

contribuabilii care obțin venituri din activități independente pot fi impuși și la normă

de venit. Impunerea veniturilor pe baza normelor de venit reprezintă o metodă

forfetară de impunere a unor venituri prestabilite obținute din activități independente.

Indiferent de cuantumul veniturilor obținute efectiv, impozitul se plătește conform

normelor de venit stabilite în anul curent, pentru anul următor.

Lista activităților pentru care venitul net se determină pe baza normelor de

venit este stabilită prin OMFP 2875/2011, iar nivelul nomelor de venit și publicarea

acestora pentru aducerea la cunoștință a contribuabililor se realizează de direcțiile

generale ale finanțelor publice teritoriale. Nivelul normelor de venit se stabilește

anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica.

Dacă un contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi care generează

venituri comerciale, venitul net din aceste activităţi se stabileşte prin însumareanivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi.

În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate impusă la normă de

venit şi o altă activitate independentă (neinclusa in lista de mai sus), venitul net

anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină

pe bază de norme de venit nu au obligația să organizeze și să conducă

contabilitatea în partidă simplă pentru activitatea respectivă. Totuşi, conform

Codului fiscal, „contribuabilii care desfăşoară activităţi pentru care venitul net se

determină pe bază de norme de venit au obligaţia să completeze numai parteareferitoare la venituri din Registrul de evidenţă fiscală şi nu au obligaţiiprivind evidenţa contabilă”.

Condiții de desfășurare a activității pentru impunerea la norma de venit:

- activitatea să fie cuprinsă în Nomenclatorul activităților independente pentru

care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activități

desfășurate de contribuabilii care realizează venituri comerciale.

http://codfiscal.net/tag/norme-de-venit/

http://codfiscal.net/omfp-28752011-nomenclatorul-activitatilor-independente-pentru-care-venitul-net-se-poate-determina-pe-baza-normelor-anuale-de-venit/


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015- contribuabilul să fie autorizat pentru desfășurarea activității respective

conform Ordonanței de Urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea

activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile

individuale și întreprinderile familiale ca persoană fizică autorizată sau întreprindere

individuală.

Consultați Ordinul nr. 2875 din 30/11/2011 privind aprobarea

nomenclatorului activităţilor independente pentru care venitul net se poate

determina pe baza normelor anuale de venit, activităţi desfăşurate de contribuabilii

care realizează venituri comerciale.

În ceea ce privește normele de venit poți verifica aici cuantumul stabilitde admnistrația financiară in raza căreia desfășori activitatea.

Cuantumul normelor de venit se poate reduce în urmatoarele situații:

- ca urmare a îndeplinirii criteriului de vârstă a contribuabilului (se operează

începând cu anul următor celui în care acesta a împlinit numărul de ani care îi

permite reducerea normei)

- contribuabilii care au şi calitatea de salariat cu normă întreagă (dacă îşi pierd

această calitate reducerea se anulează începând cu luna următoare

încheierii/desfacerii contractului individual de muncă),

- pentru întreruperile temporare de activitate în cursul anului, datorate unor

accidente, spitalizării şi altor cauze obiective, inclusiv cele de forţă majoră,

dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporţional cu

perioada nelucrată, la cererea contribuabililor,

- pentru contribuabilii impuşi pe bază de norme de venit, care îşi exercită

activitatea o parte din an.

Verificaţi la finalul fiecărei liste cu normele de venit din judeţul dvs.procentele de reducere a normei de venit!

Veniturile din activităţi independente, realizate în mod individual şi/sau într-o

formă de asociere, de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt

scutite de impozit pe venit.

http://codfiscal.net/oug-442008-persoanele-fizice-autorizate-pfa-intreprinderile-individuale-ii-si-intreprinderile-familiale-if/

http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2015/


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Venitul net din activităţi independente, determinat pe bază de norme anuale

de venit, se reduce proporţional cu:

- perioada de la începutul anului şi până la momentul autorizării din anul

începerii activităţii;

- perioada rămasă până la sfârşitul anului fiscal, în situaţia încetării activităţii,

la cererea contribuabilului.

Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit

şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât

echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor au

obligaţia determinării venitului net anual în sistem real.

Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător

şi să depună declaraţia privind venitul estimat/norma de venit până la data de 31

ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea

echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual

comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal.

Conform Cod Fiscal, opţiunea de a determina venitul net pe baza normelor de

venit poate fi modificată începând cu anul fiscal următor, prin depunerea declaraţiei

220.

Ca urmare, opţiunea de a determina venitul net pe baza datelor din

contabilitatea in partidă simplă, potrivit prevederilor art. 48, este obligatorie pentru

contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită

pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior,

prin completarea corespunzătoare a declaraţiei privind venitul estimat/norma de

venit şi depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 31

ianuarie inclusiv a anului următor expirării perioadei de 2 ani."

Recomandare. Dacă obiectul de activitate îți permite, alege sistemul de

impozitare la normă de venit atunci când venitul net pe care îl estimezi pe an este

mai mare decât norma de venit stabilită de administrația financiară locală. Vei

calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele două. Altfel optează


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015pentru sistemul real de impozitare chiar dacă obiectul tău de activitate este pe lista

cu norme de venit.

Contabilitatea în partidă simplă este reglementată de OrdinulMinisterului Finanțelor Public nr. 170, care aprobă noile reglementări privind

contabilitatea în partidă simplă care se aplică persoanelor fizice autorizate,

întreprinderilor individuale sau întreprinderilor familiale. Acest ordin a intrat în

vigoare începând cu data de 1 martie 2015.

Toate codurile CAEN care nu sunt în lista de activități impuse la norma de

venit sunt impuse în sistem real pe baza datelor din contabilitate.

În sistem real, persoanele fizice care încasează venituri din activități

independente sunt obligate să plătească impozite anticipate în timpul anului, în

urma depunerii declarațiilor privind veniturile și cheltuielile estimate. Contribuabilii

sunt obligați să întocmească Registrul Jurnal de încasări şi plăți, în care se

înregistrează cronologic, pe baza documentelor justificative, toate încasările şi

plățile, atât cu numerar cât şi prin bancă, iar sumele se totalizeaza lunar.

Diferența dintre activitate independentă și activitate dependentăUnii angajatori sunt tentați să renunțe la contractul de muncă și să încheie

contracte de servicii cu persoanele de care au nevoie. Trebuie să fii atent ca o astfel

de relație să nu fie considerată activitate dependentă și să plătești amenzi, taxe,

dobânzi și penalități atât tu cât și clientul tău.

Astfel, codul fiscal definește la art. 7:

a. activitate - orice activitate desfăşurată de către o persoană în scopul

obţinerii de venit;

b. activitate independentă - orice activitate desfăşurată cu regularitate de

către o persoană fizică, alta decât o activitate dependentă;

c. activitate dependentă - orice activitate desfăşurată de o persoană fizică

într-o relaţie de angajare;


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Orice activitate poate fi reconsiderată ca activitate dependentă dacă

îndeplineşte cel puţin unul dintre următoarele criterii:

- beneficiarul de venit (PFA/II/IF) se află într-o relaţie de subordonare faţă de

plătitorul de venit (client al PFA/II/IF), respectiv organele de conducere ale

plătitorului de venit, şi respectă condiţiile de muncă impuse de acesta, cum ar fi:

atribuţiile ce îi revin şi modul de îndeplinire a acestora, locul desfăşurării activităţii,

programul de lucru;

- în prestarea activităţii, beneficiarul de venit foloseşte exclusiv baza materială

a plătitorului de venit, respectiv spaţii cu înzestrare corespunzătoare, echipament

special de lucru sau de protecţie, unelte de muncă sau altele asemenea şi

contribuie cu prestaţia fizică sau cu capacitatea intelectuală, nu şi cu capitalul

propriu;

- plătitorul de venit suportă în interesul desfăşurării activităţii cheltuielile de

deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaţia de delegare-detaşare în

ţară şi în străinătate, precum şi alte cheltuieli de această natură;

- plătitorul de venit suportă indemnizaţia de concediu de odihnă şi

indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă, în contul beneficiarului de

venit.

O activitate poate fi reconsiderată, potrivit criteriilor prevăzute mai sus, ca

activitate dependentă, în cazul în care raportul juridic în baza căruia se desfăşoară

activitatea nu reflectă conţinutul economic al acestuia.

Activităţile desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii, care generează

venituri din profesii libere, precum şi drepturile de autor şi drepturile conexe definite

potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor şi drepturile conexe, cu

modificările şi completările ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activităţi

dependente potrivit criteriilor de mai sus.

În cazul reconsiderării unei activităţi ca activitate dependentă, impozitulpe venit şi contribuţiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor firecalculate şi virate, fiind datorate solidar de către plătitorul şi beneficiarul de


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015venit. În acest caz se aplică regulile de determinare a impozitului pentruveniturile din salarii realizate în afara funcţiei de bază.

În consecință, pentru ca activitatea persoanei fizice autorizate să nu fie

reconsiderată drept activitate dependentă niciunul dintre criteriile prevăzute la art.7

din Codul fiscal nu trebuie să se regăsească în contractele încheiate de PFA/II/IF cu

beneficiarul de servicii - clienți.

Se va prevedea expres în contractele de servicii că prestatorul își va utiliza

propriile echipamente de lucru, va desfășura activitatea în propriul birou, potrivit

unui program propriu, nu va avea dreptul la indemnizație de concediu de odihnă sau

concediu medical, în caz de deplasare nu i se vor deconta cheltuielile etc.

Totodată, contractele de prestări servicii trebuie să respecte criteriile care

definesc preponderent existenței unei activități independente cf. Codului fiscal.

Exercitarea unei activităţi independente presupune desfăşurarea acesteia în mod

obişnuit, pe cont propriu şi urmărind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc

preponderent existenţa unei activităţi independente sunt:

- libera alegere a desfăşurării activităţii, a programului de lucru şi a locului de

desfăşurare a activităţii;

- riscul pe care şi-l asumă întreprinzătorul;

- activitatea se desfăşoară pentru mai mulţi clienţi;

- activitatea se poate desfăşura nu numai direct, ci şi cu personalul angajat de

întreprinzător în condiţiile legii.”


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015II. Înființarea și înregistrarea PFA/ÎI/ÎF în 7 pași

Pasul 1. Stabilirea sediului profesional și alegerea codului CAEN

Sediul profesional este spațiul în care PFA/II/IF își desfășoară activitatea

economică autorizată sau în care au loc numai activități de birou. Pentru stabilirea

sediului profesional este necesar ca PFA/II/IF să dețină un drept de folosință

asupra imobilului la adresa căruia acesta este declarat.

Documente necesare pentru dovada dreptului de folosință:

- contract de vânzare - cumpărare - copie;

- certificat de moștenitor - copie;

- contract de închiriere - copie; .

- contract de comodat - copie;

- proces-verbal de recepție a construcției și altele.

În cazul în care sediul profesional este deținut în baza unui contract devânzare - cumpărare sau a unui proces verbal de recepție a construcției este

obligatorie prezentarea încheierii de intabulare a dreptului de proprietate în

Cartea Funciară. Dacă un astfel de document nu există, atunci trebuie prezentat

un Certificat de Rol Fiscal în termen de valabilitate emis de către Direcția de

Impozite și Taxe Locale din cadrul primăriei.

În cazul în care sediul profesional este deținut în baza unui contract deînchiriere (subînchiriere) încheiat cu un proprietar persoană fizică, acesta trebuie

înregistrat la Administrația Financiară pentru luarea în evidență.

În cazul în care sediul profesional este deținut în baza unui contract de

închiriere (subînchiriere) cu o firmă, nu este necesară înregistrarea acestuia la

Administrația Financiară, fiind suficientă simpla semnare și ștampilare a acestuia.

Dacă persoana fizică sau firma, va închiria imobilul la rândul ei, trebuie să

aibă drept de subînchiriere, menționat în contractul ei cu proprietarul imobilului. În

toate cazurile de subînchiriere este nevoie de copia actului de proprietate și de

schița cadastrală, dacă ea există.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Trebuie să te asiguri că totul este în regulă cu sediul profesional:

- proprietarul este de acord cu stabilirea sediului în imobilul propriu și este

dispus să-ți dea în copie actele necesare sau să meargă la taxe locale și să scoată

certificat fiscal; adeverință de la primărie - acolo unde este cazul;

- În situația în care spaț iul destinat sediului profesional este

un apartament într-o clădire de locuințe (bloc) este obligatorie obținerea acordurilor

de funcționare, și anume: Acordul Asociației de Proprietari/Locatari,reprezentată de către președintele Asociației și Acordul proprietarilor vecinidirect afectați de activitatea pe care urmează să o desfășori, și anume, vecinul de

sus/jos/stânga/dreapta. Este important să obțineți acordul verbal al celor de mai sus

înainte de a trece la etapa următoare.

Alegerea codului CAEN. Activitatea pe care o vei realiza trebuie încadrată

sub un cod CAEN (Clasificarea Activităților din Economia Națională). Este necesară

dovada pregătirii profesionale în domeniul de activitate sau apropiată codului CAEN

selectat. PFA/II/IF poate avea mai multe activități (coduri CAEN), cu condiția de a

se face dovada pregătirii profesionale pentru fiecare demeniu.

Găsești în arhivă documentul pdf "Lista de coduri CAEN Rev 2. 2008", unde

sunt câteva sute de coduri împărțite în mai multe secțiuni. Găsește codul care se

potrivește cel mai bine atât cu pregătirea profesională dar mai ales cu activitatea pe

care o ai în vedere să o desfășori. Notează separat codul ales (de patru cifre), și

descrierea lui completă si exactă pentru a-l folosi ulterior la completarea

formularelor.

Activitățile economice pot fi desfăşurate în toate domeniile, meseriile,

ocupațiile sau profesiile pe care legea nu le interzice în mod expres pentru libera

inițiativă. Legea impune restricții pentru anumite activități definite în trei liste după

cum urmează:


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015- lista privind activităţile economice pentru desfăşurarea cărora legea impune

condiţia obiectului unic/principal de activitate;

- lista privind activităţile economice pentru desfăşurarea cărora legea prevede

avize / autorizaţii prealabile;

- lista cuprinzând activităţile interzise a fi desfăşurate de unele categorii de

agenţi economici.

Găsești toate restricțiile de coduri CAEN în acest document din arhiva . Dacă

activitatea pe care o ai in vedere se găsește pe lista de activități restricționate

trebuie să te asiguri că ai autorizațiile necesare de la instituțiile care supraveghează

respectiva activitate (CECCAR ca exemplu pentru servicii de contabilitate).

Dacă dorești să înregistrezi mai multe activități, deci mai multe coduri CAEN,

trebuie sa dovedești pregătire pentru fiecare din ele. Legea obligă ca sistemul de

contabilitate aplicat să fie unitar; fie se aplica sistemul de norme de venit, fie

sistemul de contabilitate în partidă simplă. În cazul în care din două, sau mai multe

activităţi, pentru cel puţin una este obligatoriu sistemul de contabilitate în partidă

simplă, acesta se va aplica şi pentru toate celelalte activităţi. În cazul în care toate

activităţile sunt în centralizatorul de Norme de venit, acestea se cumulează și deci,

și impozitele şi taxele vor fi mai mari.

Pasul 2. Rezerervare denumire PFA/II/IF

Deschide şi printează formularul de verificare și rezervare denumire. Îl

completezi cu datele tale din CI (carte de identitate) ca solicitant și alegi trei

denumiri pentru PFA/II/IF. De regulă numele PFA/II/IF este numele tău complet,fără sau cu inițiala tatălui, dacă au mai fost înregistrate PFA/II/IF cu același nume

ca al tău. Rezervarea de denumire o faci doar la nivelul județului. La nivelul întregii

țări ești nevoit să aștepț i 30 de zile pentru ca numele să fie verificat.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015După ce ai completat formularul treci pe la caseria Registrului Comerțului ca

să plătești taxa de rezervare denumire. Apoi mergi la biroul dedicat PFA-urilor și

funcționarul va verifica pe loc care nume este disponibil, va acepta cererea și după

aproximativ o oră îți va elibera confirmarea de rezervare denumire care este

valabilă 3 luni de zile.

În arhivă gasești un model completat al cererii de rezervare denumire după

care te poți ghida.

Pasul 3. Contractul de sediu profesional

Numai după ce ai obținut rezervarea de denumire poți redacta actul de sediu.

De regulă dovada dreptului de folosință a sediului profesional se face cu contract de

comodat, atunci când dreptul de folosință se transmite gratuit sau cu contract de

închiriere atunci când se plătește o chirie.

Deschide și completează contractul de comodat sau contractul de închiriere,

în funcție de înțelegerea făcută cu proprietarul. Îl completezi cu datele din cartea de

identitate și cu denumirea exactă a PFA/II/IF -ului tău şi îl semnezi pe fiecare

pagină.

Dacă la sediul profesional, conform actelor de proprietate, sunt mai mulți

proprietari, fiecare dintre aceștia trebuie să apară pe contractul de

comodat/închiriere și fiecare trebuie să semneze pe fiecare pagină a contractului.

Contractul de comodat sau de închiriere nu trebuie parafat de avocatsau de notar. Este un contract sub semnătură privată care are aceeași

recunoaștere în justiție ca și un contract autentificat de notar.Vedeți aici un exemplu

de completare a contractului de comodat.

Dacă sediul profesional se află în apartament de bloc, trebuie să completezi

și să obții acordul și semnăturile asociației de proprietari și a vecinilor de

apartament (sus, jos, stânga, dreapta). Formularul îl găsești aici.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Pasul 4. Pregătirea și depunerea dosarului la Registrul Comerțului

Până în acest moment știi precis:

codul CAEN sub care înregistrezi activitatea,

adresa sediului profesional și ești în posesia actelor de proprietate ale

sediului și/sau a certificatului fiscal,

regimul fiscal pe care îl va avea PFA/II/IF pe care vrei să o înregistrezi.

Iată lista de documente pe care trebuie sa le ai pregătite:

a) cartea de identitate în original și în copie conformata cu originalul;

b) dovada rezervării de denumire, în original;

c) dovada sediului social, contract în original;

d) copia actului de proprietate de la sediu și CI proprietari conformate cu

originalul;

e) in funcție de situație, certifiat de rol fiscal de la primărie în original, (nu mai

vechi de 30 de zile) sau copie intabulare imobil conformată cu originalul;

f) dacă sediul se află în bloc de apartamente, se prezintă acordul vecinilor și al

asociație de proprietari, în original;

g) copie dovadă pregătire profesională, certificată cu originalul;

h) cererea de înregistrare completată - formular tip de la Registrul Comerțului,

pe care poți să-l descarci de aici. Completezi formularul conform model

atașat. Semnează și pune data zilei în care vei știi sigur că depui dosarul.

i) Declarația pe propria răspundere, model 1 sau 2 care te obligă la îndeplinirea

condițiilor legale de funcționare la sediul profesional sau la punctul de lucru.

De regulă se adaugă la dosar declarația model 2.

Declarația model 1, se completează atunci când nu ai nici o activitate la

sediul profesional și tot ceea ce faci este în afara sediului; ca urmare completezi,

semnezi si datezi declarația model 1.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Declarația model 2. În cele mai multe cazuri se declară desfășurarea de

activități de birou la sediul profesional. Completezi, semnezi și datezi conform

model completat.

j) specimenul de semnatură al persoanei fizice autorizate este un formular

special pe care poți să îl completezi. Îl vei semna doar la instrucțiunile

funcționarului de la Registru. Specimenul de semnătura se dă numai în fața

directorului Registrului Comerțului sau a reprezentantului acestuia.

k) formular anexa 1 de înregistrare fiscală. În funcție de opțiunea ta fiscală, pe

care am discutat-o mai sus, bifezi căsuțele corespunzătoare. Recomandarea

mea este să nu te declari plătitor de TVA și să mergi pe sistem real de

impozitare. Vezi model atașat de completare a formularului.

Important: Toate datele trecute în formulare trebuie să corespundă și să fie

complete, până la literă și virgulă, cu ceea ce scrie în documentul original - carte de

identitate, diplomă etc. Nu se acceptă nicio diferență între documentele originale și

transcrierea lor în formulare.

Încă o dată, toate actele în copie trebuie certificate olograf, adică semnate

conform cu originalul de către tine, titularul PFA/II sau reprezentantul IF.

Toate documentele de mai sus se perforează și se așează, fără a fi prinse,

într-un dosar cu șină. Fiecare filă se numerotează la indicația funcționarului.

Cu acestea vă prezentați la ghișeul dedicat persoanelor fizice, unde un

funcționar verifică corectiudinea actelor și eventual va face sugestiile necesare.

Dacă totul este în regulă, veți primi nota de calcul cu taxele pentru înființare

PFA/II/IF, plătiți la caserie; cu dovada plății mergeţi la registratură pentru a afla data

eliberării documentelor de înregistrare, de regulă după 3-4 zile lucrătoare.

Pasul 5. Ridicare documente înființare PFA/II/IFÎn ședința publică și în lipsa ta, judecătorul delegat la Registrul Comerțului

aprobă înființarea PFA/II/IF. Ca urmare, se va elibera un certificat constatator,


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015hotărâre de înființare şi certificatul de înregistrare. Acesta din urmă are câteva date

care de identificare ale PFA/II/IF:

a) Denumirea exactă a persoanei fizice autorizate;

b) Codul de identificare fiscală, format din cifre (și particula RO pentru plătitorii

de TVA);

c) Numărul certificatului de înregistrare. Începe cu F pentru persoanele fizice,

urmat de codul județului, numărul și anul înființării (F40 /2462 /2010).

d) Data înregistrării PFA/II/IF.

Pasul 6. Ștampila si contul bancara) Cu documentele de la Registrul Comerțului și cu CI în original mergi la o

reprezentanță locală Trodat sau Colop și dai comandă de ștampilă. Puteți

cumpăra un set de două, una de buzunar și una de birou.

b) Cu aceleași documente și cu ștampila mergeți la bancă și deschideți un cont

bancar, dacă vă este necesar.

Pasul 7. Înregistrarea la Administrația Finanțelor Publice, Casa dePensii și Casa de Sănătate

În termen de 15 zile de la înființare (de la data ridicării certificatului de la

Registrul Comerțului) trebuie să vă prezentaţi la Administrația financiară locală

pentru înregistrare - vezi aici la care Administrație financiară trebuie să te

înregistrezi în funcție de sediul profesional.

Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială se

află sediul profesional declarat în cererea de înmatriculare la Registrul Comerţului.

Dacă sediul profesional diferă de domiciliul titularului, declaraţiile 220, 200, 600, 610

se depun la organul fiscal de domiciliu. Celelate declaraţii (TVA, aferente salariaţilor

şi altele), se depun la Administraţia financiară de la sediul profesional.

https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/structura_anaf/afisare_sediu_unitate_fiscala/!ut/p/a1/hY_LDoIwEEW_xQVbOpRIGndFDA0xujBE6MaUhJfBlpQKv281LDRRnN3cnJM7gzjKEJdibGthWiVF99x5cGEeCxgmOImjYwj0lNIwwMwDwBbILQA_hsKnT-jO-ltySMnWBrE_-wvAn_4z4ksVceTPwMKJCeJ1p4rXuzm


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Pentru înregistrare vei parcurge următoarele etape:

Registrul de încasări și plăți și registrul inventar se cumpără de la librărie.

De la 1 Martie 2015 aceste registre nu se mai parafează la Administrația financiară.

Pregătirea formularelor și depunerea lor la administrațiea) Declarația de înregistrare 070 completată în 2 exemplare, vezi model

completat în arhiva primită; (unele administraţii financiare nu mai cer aceasta

declaraţie)

b) Declarația privind veniturile estimate 220, în 2 exemplare. Va conține:

- venitul brut estimat pentru anul în curs,

- cheltuielile estimate,

- venitul net, ca diferență între primele două.

Pe baza acestor date, Administrația financiară va calcula impozitul pe venit

estimat pentru anul fiscal în curs, sau perioada rămasă până la finele anului, și îți va

trimite la sediul social declaraț ia de impunere cu sumele de plată defalcate

trimestrial. Vei primi acasă declarația 260, care stabilește valoarea plăților anticipate

din impozit.

Cota de impunere este de 16%, aplicabilă la venitul net estimat. Este un

impozit anticipat stabilit pe baza declarației tale, care se plătește în patru rate egale,

pâna la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Oricât de optimist(ă) ai fi, îți recomand să declari un venit mai mic decât

cel pe care îl previzionezi. Neplata impozitelor atrage după sine o mulțime de

neplăceri printre care: calcularea de dobânzi și penalități, blocarea conturilor

bancare personale și executarea silită în ultima fază.

La ghișeul dedicat persoanelor fizice autorizate din cadrul Administrației

financiare depui în copie: actele de înființare de la Registrul Comerțului, copia cărț ii

de idenditate, cele două declarații semnate și ștampilate (în 2 exemplare fiecare),

registrele de încasări și plăți și registrul inventar. Vei primi înapoi câte un exemplar

vizat al declarațiilor și registrele, la rândul lor vizate de administrație.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Dacă ai optat să fi plătitor de TVA la înființare trebui să bifezi și pe declarația 070

la litera E punctul 1.2 acestă opțiune. Ca urmare te vei înscrie în procedura de obț inere a

certificatului de TVA. Numai după ce administrația va elibera acest certificat, dacă

îndeplinești condiț iile vei putea deduce sau colecta TVA. Până atunci ești neplătitor de

TVA. Ca urmare a acestei declarații vei primi în câteva zile Certificatul de

înregistrare în scopuri de TVA.

Obținerea registrului unic de controlDeschide cererea și completează, semnează și ștampilează. Împreună cu o

copie a certificatului de înregistrare de la Registrul Comerțului și copia CI mergi la

camera specială de la Administrație și cumperi registrul unic de control. Costă 31 de

lei. Trebuie să îl cumperi în maxim 30 de zile de la înregistrarea la Registrul

Comerțului.

Registrul unic de control are ca scop evidențierea tuturor controalelor

desfăşurate la contribuabil de către toate organele de control specializate, în

domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea în construcţii,

protecţia consumatorului, protecţia muncii, inspecţia muncii, protecţia impotriva

incendiilor, precum şi în alte domenii prevăzute de lege.

Organele de control au obligaţia de a consemna în registru, înaintea începerii

controlului, următoarele elemente:

- numele şi prenumele persoanelor împuternicite de a efectua controlul,

- unitatea de care aparţin,

- numărul legitimaţiei de control,

- numărul şi data delegaţiei/ordinului de deplasare,

- obiectivele controlului,

- perioada controlului,

- perioada controlată, precum şi

- temeiul legal în baza căruia se efectuează controlul.

Registrul unic de control se eliberează contra cost, pe baza certificatului de

înregistrare. Neînscrierea, de către organele de control specializate, în registrul unic


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015de control a elementelor obligatorii menţionate anterior constituie abatere

disciplinară şi se sancţionează potrivit legii.

Neachiziţionarea registrului unic de control de la direcţiile generale ale

finanţelor publice din raza teritorială unde îşi are sediul social contribuabilul, în

termenul de 30 de zile de la data înregistrării, se pedepseşte cu amendă de la 500

lei la 1.000 lei.

Neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control

specializate se pedepsește cu amendă de la 1.000 lei la 2.000 lei.

Obținerea Registrului de evidență fiscală

(la data de 21.03.2015 nu au aparut normele de punere in practica a OUG 80/2014)

Prin ordonanța OUG nr. 80/10.12.2014 pentru modificarea şi completarea

Legii privind Codul fiscal se introduce obligația ca PFA-urile (indiferent de forma de

organizare PFA-II-IF), sa completeze Registrul de evidență fiscală începând cu

data de 01.01.2015 .

Conform ordonanţei ”Contribuabilii pentru care determinarea venitului anualse efectuează în sistem real au obligaţia să completeze Registrul de evidenţă

fiscală, în vederea stabilirii venitului net anual.”

Contribuabilii care desfășoară activităţi pentru care venitul net se determinăpe bază de norme de venit au obligaţia să completeze numai partea referitoare la

venituri din Registrul de evidenţă fiscală şi nu au obligaţii privind evidenţa contabilă.

Registrul de evidență f iscală se achiziționează de la Administrația financiară

în raza căreia a fost înregistrată persoana fizica autorizată. Documentele necesare

sunt Cartea de identitate a titularului și copia certificatului de înregistrare de la

Registrul Comerțului.

Dacă titularul nu poate fi prezent este necesară o împuterniciere/delegație

date unei terțe persoane. Modelul de delegație este în arhiva Ghid PFA.

Persoanele fizice autorizate sunt obligate să achiziționeze Registrul de

evidență fiscală în 30 de zile de la înființare, la fel ca și registrul unic de control.

http://gestiunepfa.ro/ghid-pfa/


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Important. Documentele justificative utilizate de persoanele care conduc

contabilitatea în partidă simplă se păstrează pe o perioadă de 5 ani. Documentele

justificative care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de utilizare mai mare de 5

ani se păstrează pe perioada de utilizare a bunurilor. Termenul de păstrare a

Registrului-jurnal de încasări şi plăţi (cod 14-1 1/b) şi a Registrului-inventar (cod 14-

1-2/b) este de 10 ani iar statele de salarii se păstrează 50 de ani.

Înregistrarea PFA/II/IF la Casa de PensiiDacă ești obligat să te asiguri în sistemul public de asigurări sociale (pensie)

se depune la Administrația financiară, o dată cu înregistrarea PFA-ului, declarația

600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. Ulterior, Administrația va

transmite decizia de impunere privind obligaţii de plată cu titlu de contribuţii de

asigurări sociale pentru anul 2015, formular 610.

Dacă în cursul anului ajungi în situația în care nu mai este obligatorie plata

contribuției la pensii, (în cele mai multe cazuri, aceste situații sunt: salariat cucontract individual de muncă, șomer sau pensionar), vei depune declarația

601 de încetare a obligaţiei de plată a contribuţiei de asigurări sociale - se

depune pe suport de hârtie la Adminstrația financiară în raza căreia titularul

PFA/II/IF își are domiciliul. Pentru atestarea încadrării în una din situaţiile de mai

sus este necesară anexarea de documente justificative (copie contract de munca).

Înregistrarea PFA/II/IF la Casa de Asigurări de Sănătate

Pentru contribuția de sănătate, după depunerea declarației 220, Administrația

financiară va transmite formularul 620 - Decizie de impunere pentru plăţi anticipate

cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate pentru anul 2015. La cerere

Administrația financiară elibereaza adeverințe de asigurat necesare la medic/spital.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015III. Alte aspecte privind activitatea PFAÎnregistrarea punctului de lucru

Nu se poate înregistra punctul de lucru în același spatiu unde este declarat și

sediul profesional. În cazul în care se dorește desfăşurarea activității economice la

sediul profesional se va autoriza ca atare, fără a mai fi necesară declararea unui

punct de lucru.

Deschiderea unui punct de lucru (sau a mai multora), după etapa înființării se

realizează prin introducerea și înregistrarea de mențiuni la Registrul Comerţului.

Acte necesare pentru punct de lucru la Registrul Comerțului:

- Copie după contractul de spațiu - (la fel ca şi la înființarea PFA/II/IF) pentru

locația în care se va afla punctul de lucru (cu datele de identificare ale

proprietarilor),

- Acord Asociație de Proprietari pentru spaț iul în care doriți sa deschideți

punctul de lucru – în imobil cu apartamente,

- Cerere de înregistrare și declaraţie model 2 -. Se completează, se

semnează și se ștampilează (avem ștampilă de data acesta).

Se depun în dosar cu șină, la ghișeul dedicat de la Registrul Comerțului din

raza în care ai sediul social. Actele ies în aproximativ 5 zile lucrătoare.

Declararea punctului de lucru la Administrația FinanciarăDupă deschiderea punctului de lucru, acesta trebuie declarat la Administraţia

financiară în raza căreia ai sediul social al PFA/II/IF, în termen de 30 de zile.

Dacă punctul de lucru are mai mult de 5 angajați, este vorba de un sediu

secundar ce va trebui declarat și la Administrația financiară în raza căreia se află

sediul profesional a PFA/II/IF și la Administrația financiară în raza căreia se află

punctul de lucru.

Documente necesare:

- copia contractului de sediu profesional și de pe contractele de proprietate,

închiriere sau subînchiriere, la fel ca la Registrul Comerțului;



- copie după documentele ridicate de la Registrul Comerțului;

- declarație de punct de lucru completată;

- dosar cu șină.

Se depune la registratura Administrației financiare și primești ca dovadă o

declarație vizată.

Important. La fel ca și la sediul profesional când declari un punct de lucrutrebuie să cumperi registrul unic de control special pentru punctul de lucru. Urmeziaceiași pași pe care i-am descris și la înregistrarea PFA/II/IF la Administrațiafinanciară.

Radierea sau supendarea PFA

Dizolvarea/desființarea unei persoane fizice autorizate este mult mai simplă

decat la persoanele juridice și durează câteva zile. Documente necesare:

1. certificat de înregistrare PFA în original (eliberat la înființare de ONRC),

2. certificat constatator (eliberat tot de ONRC la înființare),

3. cerere de radiere completată, bifată corespunzător la punctul II – radiere şi la

pct. 7.6. pentru motivul radierii,

4. copie CI,

5. taxele de radiere.

Documentele se depun la ORC în raza căruia persoana fizică autorizată,

întreprinderea individuală sau întreprinderea familială îşi are stabilit sediul

profesional, la ghişeu sau prin corespondenţă. După câteva zile se obține certificatul

de radiere cu care se merge la Administrația financiară locală. Aici se depune

cerere și copie după certificatul de radiere.

O procedură asemănătorare se urmează şi pentru suspendarea PFA/II/IF.


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF 2015Când ai nevoie de contabil la PFA

Contabilitatea în partidă simplă se bazează mai mult pe declarații pe propria

răspundere. După înființarea PFA-ului se depun declarații estimative, moment în

care se estimează un anumit volum al veniturilor pe baza cărora se calculează

impozitul. La sfârșitul fiecărui an se face o verificare, iar diferența dintre real și

estimat se plătește sau se compensează, după caz.

Lucrurile încep să se complice în gestiunea unei PFA din momentul în care

apare una din următoarele situații:

- activitate complexă de producție, cu consumuri de materii primeși materiale, stocuri de produse finite etc.

- devii plătitor de TVA,- angajezi un salariat sau mai mulți.

Până la momentul în care nu te confrunți cu una din situațiile de mai sus te

poți descurca singur, cu efort minim, cu cele câteva declarații de întocmit şi de

depus anual. Gestiunea pentru PFA-uri este simplă, motiv pentru care am realizat

acest ghid și pe cel de contabilitate.

Dacă una din situațiile de mai sus apare în activitatea ta, iți recomand, fără

ezitare, să apelezi la o persoană dedicată pentru că situația se complică și e mai

bine să fii focusat pe activitatea ta. Consultă aici și oferta noastră de contabilitate

dedicată persoanelor fizice autorizate.

http://gestiunepfa.ro/contabilitate-pentru-pfa/



Ghid Înființare PFA - Ediția 2015

Text valabil pentru anul 2015. Ultima actualizare este conforma OMFP nr.170/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind contabilitatea înpartidă simplă intrat in vigoare la data de 1 Martie 2015.

Dacă ai întrebări sau nelămuriri te rog să mă contactezi:

Tel: 0724 331 977,

Email: [email protected]

Mult Succes!Constantin Cozma

Ghid Pentru Înfiintarea PFA-II-If

Documents

Transcript of Ghid Pentru Înfiintarea PFA-II-If