PARADISURI FISCALE

Profesor coordonator: Studenţi: Abrudan PatriciaAndreea Fora Blaga Ioana

Brânduşan Greta

Când vă gândiţi la paradisuri, vă gandiţi la ....

Sau la....

Sau poate la….

Ei bine… nu sunteţi departe, pentru că paradisurile fiscale sunt ţările în care legislaţia fiscală prevede taxe foarte mici sau chiar 0 pentru societăţile înfiinţate pe teritoriul respectiv

Prin aceste paradisuri fiscale este încurajată şi chiar susţinută evaziunea fiscală.

Paradisurile fiscale există încă din antichitate.

PARADIS FISCAL

ZONĂ OFFSHORE CENTRU FINANCIAR INTERNAŢIONAL

eng. tax-heaven

Potrivit Raportului Gordon, publicat în 1983 de Ministerul Finanţelor din Franţa, „paradisul fiscal” reprezintă „orice ţară care este considerată ca atare şi care se vrea astfel”

Roger Brunet constată că „se numeşte paradis fiscal un teritoriu în care persoanele fizice sau societăţile au impresia de a fi mai puţin impuse decât altundeva”

Definiţii

„Paradisul fiscal” poate fi definit ca fiind spaţiul geografic (reprezentat de teritoriul unei ţări sau numai de o parte a teritoriului unui stat) în interiorul căruia se acordă numeroase şi felurite facilităţi fiscale: nu se percep impozite (ori acestea sunt constituite în cote reduse şi privesc numai unele categorii restrânse de venituri sau bunuri), se asigură – la un nivel ridicat – secretul bancar, este stimulată dezvoltarea activităţilor comerciale şi transferul beneficiilor, nu există restricţii în privinţa schimburilor valutare etc.

Din necesitatea oamenilor de a-şi ştii banii în siguranţă

Din dorinţa de evitare a suprataxării profitului

Motivul apariţiei paradisurilor fiscale

În Grecia Antică, comercianţii depozitau mărfurile în insulele din vecinătate, evitând astfel un impozit de 2%

Între sec XVI-XVII, Flandra a devenit primul paradis fiscal.

Britania romană folosea la începutul mileniului societăţi pe care astăzi le-am numi offshore

Apariţia paradisurilor fiscale.

Unele ţări nu percep nici un impozit pe venituri, pe plus-valorile de capital, pe avere;

Alte ţări au stabilit o percepere de impozit pe venituri aferente unei baze teritoriale: dacă beneficiile nu îşi au sursa pe teritoriul statului respectiv, nu există impozit;

Anumite ţări oferă avantaje specifice pentru tipuri specifice de societăţi (de exemplu holdinguri societăţi scutite etc.)

Lipsa de transparenţă în ceea ce priveşte secretul comercial şi secretul bancar

Avantajele paradisurilor fiscale

Liberalizarea schimbului de devize convertibile în numerar

Paradisurile fiscale abundă în jurişti, bancheri şi contabili extrem de competenţi

Companiile de asigurări captive sunt utilizate de firme multinaţionale pentru a deveni propriul lor asigurator, datorită costurilor substanţiale ale asigurărilor, precum şi datorită caracterului neasigurabil al unora dintre activităţile lor. Compania de asigurări captivă poate deveni totodată un mijloc de finanţare al investiţiilor firmei mamă;

Scopul utilizării paradisurilor fiscale este simplu: „să plăteşti mai puţin şi să câştigi mai mult.”

Stabilitatea politică şi economică într-un paradisul fiscal întărâtă societăţile comerciale şi financiar-bancare, respectiv, întreprinderile competitive să se instaleze în teritoriile sale.

Altfel spus suntem într-o luptă cu guvernul ce ne împovărează cu suprataxe şi într-o competiţie cu alte societăţi, deci de ce să nu profităm de orice beneficiu ni se aduce?

Companiile off-shore sunt acele companii ce au luat nastere pe teritoriul tarilor ce sunt considerate a fi paradisuri fiscale.

Firmele offshore pot fi considerate societati straine, ele nu realizeaza venituri în tara în care au fost înmatriculate. Teoretic, infiintarea unei firme offshore se poate realiza în orice tara din lume, dar nu peste tot se pot obtine si avantaje fiscal.

Noţiunea de companie off-shore

Companiile offshore sunt companii înregistrate în paradisuri fiscale dar care îşi desfăşoară activitatea şi obţin venituri din străinătate.

impozit zero indiferent de rezultatele financiare ale firmei, anonimitate si confidentialitate, lipsa controalelor de orice fel, operezi intr-un sistem politic si economic stabil, operezi intr-un sistem bancar bine dezvoltat, posibilitatea diversificarii obiectului de activitate fara

restrictie, regulamente lejere, credibilitate in fata partenerilor de afaceri si a bancilor.

Motive sa infiintezi o companie off-shore.

Societăţile comerciale offshore

Companii offshore de investiţii;

Companii offshore de credit

Holding-ul offshore

Băncile offshore

Companii captive străine de asigurări

TIPURI DE SOCIETĂŢI OFFSHORE

Toate aceste companii oferă o serie de facilităţi: o companie offshore înregistrată într-un paradis fiscal fiind singura entitate economică cu o gamă largă de utilizări care sunt stabilite în mod concret de către proprietarii şi directorii a căror responsabilitate constă în evaluarea avantajelor şi dezavantajelor companiilor offshore.

Aproximativ 85% din totalul societăţilor captive sunt situate în ţările ce oferă facilităţi fiscale.

Albalact – Cipru

Amonil – Belize

Cocor - Nicosia, Cipru

Rafinaria Astra Romana – Insulele Virgine Britanice

Rompetrol – Amsterdam

Policolor – Cipru

Companii romanesti cu sediul in paradisuri fiscale

În prezent, în lume exista mai mult de 50 de regiuni considerate paradisuri fiscale. Acestea sunt: ALDERNEY, ANDORRA, BELGIA, CIPRU, ELVEŢIA, GIBRALTAR, GUERNSEY, JERSEY, INSULA MAN, LIECHTENSTEIN, LUXEMBOURG, INSULELE MADEIRA, MALTA, MONACO şi SAN MARINO

Paradisuri fiscale din afara Europei: ANGUILLA, ANTIGUA şi BARBUDA, ANTILELE OLANDEZE, ARUBA, BAHAMAS, BARBADOS, DELAWARE, INSULELE BERMUDE, INSULELE CAYMAN, INSULELE VIRGINE BRITANICE, INSULELE COOK, MAURITIUS, PANAMA şi SINGAPORE.

Ţări-paradis fiscal

Locaţie: CaraibeCapitala: The ValleyPopulaţia: 8000 locuitoriMoneda : 1 East Caribbeandollar = 100 cents Limba oficială: Engleză

Nu se percepe impozit pe profit şi pe dividende-nu sunt cerinţe legate de contabilitate sau de depunere a altor declaraţii fiscale0% - impozit pe dividende, dobânzi, redevenţe, chirii, compensaţii, bonusuri, comisioane

ANGUILLA(paradis fiscal)

Companiile înfiinţate în Irlanda au imagine pozitivă în comerţul internaţional, statul irlandez nu este considerat paradis fiscal

- 12,5% impozit pe profitul realizat oriunde în lume, care poate fi chiar 0% pentru primii 3 ani în cazul companiilor înfiintate în 2011, în anumite condiţii

0% - impozit pe dividende, dobânzi, redevenţe, chirii, compensaţii, bonusuri, comisioane

IRLANDA

Are sistemul juridic bazat pe cel englez, fiind o lungă perioadă de timp colonie britanică.- Nu s-a aflat niciodata pe "lista neagră" a OCED.- Impozitul pe profit se aplică numai pentru profiturile obţinute pe teritoriul statului Hong Kong.- 0% - impozit pe profitul obţinut în afara statului Hong Kong- 16,5% - impozit pe profitul obţinut pe teritoriul statului Hong Kong- 0% - impozit pe dividende, dobanzi, redevenţe, chirii, compensaţii, bonusuri, comisioane

HONG KONG

Principalul avantaj al unui SLP (Scotland Limited Partneship) este acela că nu este o entitate taxabilă, astfel că toate profiturile şi pierderile LP-ului sunt transmise către partenerii cu răspundere limitată (Limited Partners)

- 0% - impozit pe profit, un SLP nu este o entitate taxabilă

- 0% - impozit pe dividende, dobânzi, redevenţe, chirii, compensaţii, bonusuri, comisioane, dacă partenerii sunt societăţi offshore.

SCOTIA

Scutire de toate taxele pentru companiile de tip IBC din Belize.

- Nu este necesară ţinerea unor registre financiar-contabile sau depunerea lor.

- Belize nu este pe “lista neagră” a OECD.

- 0% - impozit pe profit,

- 0% - impozit pe dividende, dobânzi, redevenţe, chirii, compensaţii, bonusuri, comisioane

BELIZE(paradis fiscal)

Malta are statutul de membru al Uniunii Europene de la 1 Mai 2004.

- Companiile incorporate in Malta pot desfasura numeroase activitati cum ar fi import-export de marfuri, intermedieri, francize, furinzari de servicii, consultanta.

- Conturile bancare pot fi deschise la orice banca din lume, in orice moneda.

-

- Moneda in care este depus capitalul social este USD.

MALTA

1. Lista alba: statele sau teritoriile care au implementat standarde internationale, prin semnarea a cel putin 12 acorduri in domeniul fiscal: Argentina, Australia, Barbados, Canada, China, Franta, Germania, Grecia, Guernsey, Ungaria, Islanda, Irlanda, Italia, Japonia, Jersey, Coreea, Malta, Mauritius, Mexic, Olanda, Noua Zeelanda, Norvegia, Polonia, Portugalia, Rusia, Insulele Seychelles, Slovacia, Africa de Sud, Spania, Suedia, Turcia, Emiratele Arabe Unite, Marea Britanie, Statele Unite, Insulele Virgine.

Listele cu paradisuri fiscale publicate dupa summitul G20

2. Lista gri: statele sau teritoriile care s-au angajat sa respecte standardele internationale, insa au semnat pana acum mai putin de 12 acorduri. - Lista gri inchis (paradisuri fiscale identificate in 200 de OCDE): Andora, Anguilla Antigua, Barbados, Aruba, Bahamas, Bahrein, Belize, Insulele Bermude, Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman, Insulele Cook, Republica Dominicana, Gibraltar, Granada, Liberia, Liechtenstein, Insulele Marshall, Monaco, Montserrat, Nauru, Antilele Olandeze, Niue, Panama, Sfantul Kitts si Nevis, Sfanta LucAia, Sfantul Vincent si Grenadine, Samoa, San Marino, Insulele Turks si Caicos, Vanuatu.

- Lista gri deschis (alte centre financiare): Austria, Belgia, Brunei, Chile, Guatemala, Luxemburg, Singapore, Elvetia.

3. Lista neagra: statele sau teritoriile care nu s-au angajat sa respecte standardele internationale: Costa Rica, Malaezia, Filipine, Uruguay.

Clasificarea paradisurilor fiscale PRINCIPALE1) tari care nu aplica nici un fel de impuneri asupra veniturilor si cresterilor de capital numite „zero heavens" sau „pure heavens"): Anguilla, Aruba, Bahamas, Bermude, Insulele Cayman, Insulele Marshall, Mauritius

2) tari în care impozitul pe venit sau beneficiu este redus (rate fixe stabilite de autoritati sau în combinatie cu scutiri sau reduceri provenite din tratatele de evitare a dublei impuneri): Cipru, Liechtenstein, Malta, Elvetia, Jersey, Insulele Britanice Virgine

3) tari în care impozitul este stabilit pe o baza teritoriala: Costa Rica, hong Kong, Liberia, Malaezia, panama, Filipine, Marea Britanie (pentru societatile nerezidente). Contribuabilii beneficiaza de o exonerare a beneficiilor obtinute prin operatiuni realizate în afara teritoriului

4) tari care ofera tratamente speciale companiilor offshore si companiilor holding:Austria, Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore, Thailanda.

5) tari în care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export: Irlanda si Madeira.

6) tari în care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internationale - companii orientate sau nu spre investitii, dar care se califica drept companii financiare offshore privilegiate: Antigua, Bahamas, Bermude, Insulele Britanice Virgine, Montserrat, Nevis.

7) tari care ofera avantaje fiscale specifice societatilor bancare sau altor institutii financiare cu activitati offshore: Hong Kong, Madeira, Malaezia, Filipine, Singapore, Thailanda, Vanuatu.

Marea majoritate a acestor state reprezinta foste colonii ramase fara suportul financiar al Coroanei dupa spargerea imperiului colonial britanic

 Fiind tari mici din punct de vedere geografic, cu populatie restrânsa si în general fara prea multe resurse naturale, aceste state s-au orientat catre exploatarea frumusetilor naturale, turismul si serviciile diverse jucând cel mai important rol în economia lor.

SECUNDAREÎn ceea ce priveste paradisurile fiscale secundare, tarile din cadrul lor, caracterizate printr-o suprafata mica si o populatie redusa numeric, fara a îndeplini toate caracteristicile paradisurilor fiscale principale, fie nu aplica nici un fel de impunere fiscala, fie nu impun anumite venituri realizate de persoane fizice sau de societati

FACTORII GENERALI

1. Garantiile guvernamentale în privinta protectiei împotriva expropierii si nationalizarii

2. Tratament nediscriminatoriu al investitiilor straine

3. Stimularea investitiilor straine4. Impozitarea redusa5. Stabilitate politica si economica6. Sistemul legislativ

Factori care determina alegerea paradisurilor fiscale

7. Portofoliul de Tratate de Evitare a Dublei Impuneri

8. Secretul bancar9. Cooperarea guvernamentala10. Taxe vamale minimale11.  Localizarea economica a jurisdictiei12. Oportunitatile oferite pe termen lung13. Inflatia si politica de creditare14. Disponibilitatea capitalului local15.  Resursele umane disponibile16. Pozitia geografica, sistemul de comunicatii

si de transport

17.  Obligatiile managementului18. Respectarea cu sfintenie a întelegerilor

contractuale19. Respectarea dreptului de proprietate20. Situatia si istoricul datoriei externe21.  Existenta unor tratate internationale22.  Delegatiile oficiale si de afaceri23. Promovarea guvernamentala

FACTORI PARTICULARI

1.  Domiciliul sau rezidenta persoanelor fizice si influenta schimbarii acestora

2. Sediul societatii si transferul acestuia3. Transferurilor capitalurilor4. Accesibilitatea paradisurilor5. Asigurarea secretului operatiunilor6. Rezidenta fictiva7.  Restrictii de organizare8. Costuri de operare

Buziernescu Radu, Drăcea Raluca, Burnea Ramona, “Paradisurile fiscale între teorie şi practică”, în „Finanţe, Bănci, Asigurări”, nr. 12, decembrie 2006.

Bibliografie