Disputele fiscale, încotro?

Disputele fiscale,încotro?

Dan DascăluAna-Maria IordacheMaria Cambien

Conferinţa anuală de taxe PwC România20 ianuarie 2015

www.pwc.com

PwC Romania

Agenda

1. 2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificările legii procedural-fiscale

2. Controlul inopinat ca substitut alinspecţiei fiscale

3. Transferarea litigiului fiscal petărâm penal: ultima frontieră

4. Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme

2Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?

PwC Romania

2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificările legii procedural-fiscale


PwC Romania

2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificări legislative

• Un an întreg fără niciun fel de discuţii ale MFP cu mediul de afaceri cu privire la legislaţia procedural-fiscală

• „Rescrierea” Codului de procedură fiscală, încă amânată, deşi unele modificări deja agreate ar fi fost extrem de utile

• 2 modificări legislative în domeniul procedurii fiscale, OUG 8/2014 şi OUG 40/2014


PwC Romania


Cele mai importante dispoziţii modificatoare vizează:

- dobânzile acordate contribuabililorconform art.124 alin.(1) indice 2 Cpf;

- exigibilitatea creanţelor fiscale în cazul sumelor achitate suplimentar celor legal datorate,conform art.116 pct.5 Cpf.

Alte modificări legislative importante referitoare la Codul de procedură fiscală care păreau iminente, au fost abandonate.


PwC Romania


• Jurisprudenţă europeană creată la sesizarea instanţelor din România:

- Cauza BCR Leasing (C-424/2013)

- soluţiile din speţele referitoare la taxa pe poluare şi restituirea acesteia (Cauza Nicula –C331/2013)

• Jurisprudenţa naţională:

- dobânzi

- imputaţia plăţii

- substanţă vs. formă


PwC Romania

Controlul inopinat ca substitut alinspecţiei fiscale – cont.


PwC Romania

DEPARTAM.ANAF

DIRECŢIA ANTIFRAUDĂ

Misiune: prevenirea,descoperirea şi combaterea actelor şi faptelor de evaziune fiscală şi fraudă fiscală şi vamală

Rezultate: Identificăprejudiciul fiscal şi sesizeazăorganele de cercetare penală


PwC Romania

Controlul inopinat ca substitut al inspecţiei fiscale – cont.

Identificarea unor creanţe de peste 1,7 miliarde euro, sumă ce include atât prejudiciile stabilite, cât şi bunurile confiscate şi amenzile aplicate persoanelor,fizice sau juridice

DGAF au verificat 25.483 contribuabili, dintre cele 778 milioaneeuro prejudicii, amenzi şi confiscări, 691 milioane euro fiind prejudicii, din care 91% sunt mai mari de 1 milion de euro, 65%fiind realizate prin fraudarea TVA, organele de anchetă fiind sesizate în 630 de cazuri.

Amenzi în valoare de 23 milioane de euro, dispunând confiscareaunor bunuri în valoare de 64 milioane euro şi măsuri asiguratorii pe bunuri în valoare de 515 milioane euro.

Domenii vizate - produsele accizabile (29%), mărfuri nealimentare (26%), mărfuri agroalimentare (16%), construcţii şi materiale de construcţii (14%), muncă subdeclarată şi fără forme legale (8%) şi prestări servicii (7%).


PwC Romania


Controaleinopinate

Aviz deinspecție fiscală

?

Noteleexplicative și

Procesul verbal

Contestații și Plângeri

Acte emise lafinalizareacontrolului


PwC Romania

Proces verbal deconstatare şi estimare a prejudiciilor.

În urma constatărilor se poate dispune sesizareaorganelor penale

Proces verbal deconstatare şi sancţionare

a contravenţiilor

Decizii de instituiremăsuri asiguratorii

Nu poate ficontestat

Se contestă în faţa instanţelor de

judecată

Se contestă în faţa instanţelor de

judecată

PREJUDICIU CREANŢĂ FISCALĂ

O diferenţă majoră faţă de inspecţia fiscală:


PwC Romania

Cond. 1 • Există pericolul sustragerii, ascunderii ori risipiriipatrimoniului

Cond. 2• Prin operaţiunile de mai sus se va periclita sau îngreuna

in mod considerabil colectarea

MĂSURI ASIGURATORII: ÎNTRE CE SPUNE LEGEA ŞI CE SE ÎNTÂMPLĂ ÎN PRACTICĂ

CEL MAI ADESEA O „CULEGERE” DECITATE DIN JURISPRUDENŢA

NAŢIONALĂ ŞI EUROPEANĂ , DAR NICIO ANALIZĂ A CONDIŢIILOR

LEGALE


PwC Romania

Poprireasiguratorie

Sechestruasiguratoriu

Inconvenienţeleaplicării măsurilor

asiguratorii

• Sarcini aplicate fără termen

• Acoperă 150% din valoarea „prejudiciului” şi pot fi ulterior chiar suplimentate

• Aplicarea concomitentă şi fără nicio coordonare asupra a mai multor terţi popriţi

• Alte probleme operaţionale uzuale aferente sarcinilor


PwC Romania

Scrisoare de garanţie bancară

Contestaţie la executare

Situaţia obligaţiilor fiscale accesorii

„Înlocuirea”măsurilor asiguratorii

Consemnarea de mijloacebăneşti la o unitate a Trezoreriei Statului

Ipotecă / Gaj / Fidejusiune

ŞI, TOTUŞI, CE PUTEM

FACE?


PwC Romania


Controalele şi procesele verbale încheiate de DGA - temei pentruemiterea deciziei de impunere, fără a mai fi necesară derularea inspecţiei fiscale ???

“O să vedeţi că o să mergem pe un anumit segment al controalelor, unde procesul verbal, va trebui să modificăm procedura, evident, unde procesul verbal al structurii de antifraudă, în exercitareacontrolului operativ, va fi temei pentru încheierea unui raport deinspecţie fiscală şi emiterea deciziei de impunere“.

Preşedintele ANAF, Gelu Ştefan Diaconu Mediafax - 30 august 2014

Ni se pregăteşte CEVA?


PwC Romania

Transferarea litigiului fiscal petărâm penal: ultima frontieră


PwC Romania

Evaziunea fiscală - sustragerea de la plata impozitelor și a altor sume datorate bugetului de stat prin:

stabilirea cu rea-credință de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuțiilor, având ca rezultat obținerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat.

ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

evidențierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive;

Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră


PwC Romania

Neachitareaimpozitelorreţinute la

sursă

Solicitări de documenteneaduse laîndeplinire

Reîncadrareatranzacţiilor

conform art.11Cod fiscal?

Câteva exemple de situaţii ce pot genera formularea de sesizări penale


PwC Romania

Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme - deducerea TVAservicii intra-grup


PwC Romania

Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme -deducerea TVA servicii intra-grup

Deducerea TVA: forma vs. substanţa tranzacţiei

Fond: achiziţii efectuate pentru activităţi economice cu drept de deducere

Formă: factura conformă cu legislaţia de TVA în original (şi după caz, dovada plăţii)

Practică: ! abuzuri privind documentaţia justificativă prin care contribuabilul susţine deducerea TVA


PwC Romania

Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme –scutiri TVA

Scutirile de TVA

Livrări intracomunitare de bunuri:

Condiţii aplicare scutire

Abordarea autorităţilor fiscale vs. legislaţia română şi europeană privind TVA

Focus asupraformei

documentelorjustificative

Jurisprudenţa ECJ:- Cauza C-273/11, Mecsek-Gabona- Cauza C-587/10 „VSTR împotriva Finanzamt Plauen”- Cauza C-492/13 (Traum EOOD)


PwC Romania

Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme –

scutiri TVAAspecte cheie în susţinerea scutirilor de TVA

• Dovada unui cod de TVA valid la data livrării intracomunitare de bunuri• Schimb de informaţii între autorităţile fiscale la nivelul UE• Cerinţe specifice privind (in)validarea codurilor de TVA în alte

SM (de ex. Italia)

• Corelarea documentelor justificative: contract, factură, documente de transport

• Implementarea unor proceduri interne care să dovedească buna credinţă a furnizorului


PwC Romania

Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme –ajustări TVA

Obligaţia de ajustare a TVA?

Pierderi tehnologice

Norma proprie deconsum

Proceduri interne,documentaţie justificativă

Pierderi de stocuri

Politici interne de recunoaştere a minusurilorla inventar: degradate, expirate,perisabilităţi, etichetare greşită, furturi, alte minusuri.

Documentaţie justificativă

Politici de compensare

Când intervine obligaţia de ajustare a TVA?


PwC Romania

Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme

Inspecţiefiscală

Inspecţiefiscală

Documetaţiepentru

justificareadeducerilor/

scutirilor de TVA

Documetaţiepentru

justificareadeducerilor/

scutirilor de TVA

Revizuireatranzacţiilor

efectuate intra-grup

Revizuireatranzacţiilor

efectuate intra-grup

Dovedirea buneicredinţe în

relaţiilecomerciale cu

terţii

Dovedirea buneicredinţe în

relaţiilecomerciale cu

terţii

Documentareapierderilor

tehnologice / deinventar

Documentareapierderilor

tehnologice / deinventar


Vă mulţumim!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.

© 2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. Inthis document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.

Disputele fiscale, încotro?

Documents

Transcript of Disputele fiscale, încotro?