PROIECT CONTABILITATE BANCARA

ORGANIZAREA,CONDUCEREA SI CONTROLUL SISTEMULUI BANCAR

1.1 STRUCTURA ORGANIZATORICA

Este dezvoltata pe 2 nivele: A-structura pe orizontala B-structura pe verticala

A)Structura pe orizontalaIn cadrul unei banci comerciale se disting 4 functii:

-functia de conducere generala-functia comerciala-functia de executie-functia administrative

Functii ce genereaza organizarea bancii pe 4 directii distincte si anume:

I Directia comerciala,in cuprinsul caruia intra:-directia comerciala traditionala -directia comerciala specializata

II Directia financiara de piata si afaceri,avand ca scop realizarea tranzactiilor cu titluri si efecte comerciale

III Directia de executie urmareste realizarea efectiva a operatiilor initiate de catre directiile comerciala si financiara

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

IV Directia de intendenta are un rol principal,acela de a asigura conditiile optime de functionare a ultimelor 3 directii (I+II+III)

B)Structura pe verticala

Confera bancii aspectul unei retele alcatuita din urmatoarele elemente:

=Centrala bancara=ce reprezinta unitatea bancara care are in subordine toate verigile inferioare ,neavand relatii directe cu clientele,avand rol de inrumare,analiza si control a intregii activitati

=Sucursala =este unitatea bancara operationala ,fara personalitate juridica care efectueaza operatiuni specifice in urma mandatului dat de Banca Centrala

=Agentiile bancare=sunt unitati bancare fara personalitate juridical in rol exclusive operativ ce functioneaza acolo unde sucursalele nuacopera volumul de operatii

=Punctele de lucru=sunt unitati bancare operative ce functioneaza in locuri cu afluenta mare de public

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

CONTABILITATEA OPERATIILOR DE CASA

I ) Organizarea si structura operatiilor de trezorerie

Aceste operatii de trezorerie au o pondere insemnata in totalul operatiilor bancare si in stabilitatea monetara si circulatia monedei,din aceasta cauza operatiile monetare sunt supravegheate de propriile centrale bancare si de BNR.

Distingem ,la nivelul trezoreriei urmatoarele operatii:

1.Operatii de casa in lei si devize(valuta)2.Operatii cu C.E.C.-uri3.Operatii de retragere a numerarului prin cartile de plata-CARD DE DEBIT -CARD DE CREDIT

II ) Cadrul contabil

Numerarul se poate evidential la banci ,conform reglementarilor B.N.R. sub forma urmatoarei structuri:

a) Fondul de rezerva ce este o structura specifica sucursalelor si centralelor bancare la nivelul carora se centralizeaza excedentul de numerar constatat in reteaua bancara

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

b)Casele de circulatie sunt specifice unitatilor bancare operative,prin intermediul lor efectuandu-se operatii cu numerar ordonate de clientele Tinandu-se cont de operatiile pe care le realizeaza casele de circulatie pot fi:

-case de incasari-ce realizeaza operatii de primire a numerarului si a bancnoteloruzate sau scoase din uz.,aceste operatii fiind consemnate zilnic in JURNALUL DE CASA,avand la baza lor ca documente justificative foi de varsamant,borderou de incasare,ordine de incasare,chitante etc.

-case de plati-realizeaza operatii de plati ordonate de clientii bancii ,acestea fiind consemnate in JURNALUL DE CASA ,avand la baza lor ca documente justificative ordine de plata,C.E.C.-uri de numerar etc

c)Casele speciale sunt structuri specifice sucursalelor bancare ,prin acestea derulandu-se operatii cu numerar intre diversele componente ale retelei bancare

III ) Evidenta operatiilor cu numerar

Evidenta si miscarea numerarului in lei si devize din caseriile bancilor este reliefata prin contul 101”Casa”(ont de activ ).

IV ) Contabilitatea operatiilor e casa in devize(operatii de schimb manual) Constau in cumpararea si vanzarea devizelor.Pentru inregistrarea operatiilor in devize care genereaza si operatii contabile in lei s-au creat conturi de legatura intre conturile de devize si cele de lei,asigurandu-se cu ajutorul acestora legatura intre balanta patrimoniului in devize si cea generala in lei. Conturile de legatura sunt denumite in PLANUL DE CONTURI ,’conturi de ajustare a valorilor bilantiere.(contul 372’Conturi de ajustare’)

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

Pentru evidenta operatiilor de casa in devize se utlizeaza conturile :

3721’Pozitie de schimb’-fiind utilizat pentru restabilirea echilibrului dintre activ si pasiv prin inregistrarea in contul de rezultate a gasti-gu+rilor sau a pierderilor aferente evaluarii operatiilor in devize.

3722’Contravaloarea pozitiei de schimb’-tine evidenta in lei a contravalorii operatiilor in devize ,avand functie inverse contului 3721

Evaluarea in lei a operatiilor in devize se face la cursul zilei ,astfel incat soldurile de sens opus ale celor 2 conturi de ajustare trebuie sa fie egale.

V ) Evidenta operatiilor cu C.E.C.-uri

C.E.C-instructiune scrisa ,data unei banci de a plati cuiva din disponibilul dintr-un cont bancar ,o suma de bani. -este cel mai convenabil instrument de plata al bunurilor si serviciilor cumparate,fara a avea nevoie de bani in numerar

Prin C.E.C. se ordona de catre titularul (numit tragator) ca banca emitenta de C.E.C(numita tras)sa plateasca unei personae fizice sau juridice(numita beneficiar) suma inscrisa in C.E.C.Tipurile de C.E.C. sunt: -la purtator/cu plata imediata in numerar

-barat / cu plata sumei numai prin transfer in contul bancii beneficiarului

- certificat /prin care banca confirm ape C.E.C. existenta disponibilului de plata si efectueaza blocarea sumei

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

-de calatorie/prin care plata se face numai prin semnatura beneficiarului confruntata cu cea depusa pe C.E.C. in momentul eliberarii acestuia

Reflectarea in contabilitate a operatiilor cu C.E.C.-uri depinde de tipul si de circuitul acestuia de la prezentare pana la incasare avand astfel:

1)operatii cu C.E.C.-uri de numerar

2)operatii cu C.E.C.-uri de virament

3)operatii cu C.E.C.-uri de calatorie-reprezinta instrumente de plata sau de incasare emise de institutii specializate pentru o suma fixa in lei sau in valuta,aceste instrumente servind la plata serviciilor turistice.

VI ) Contabilitatea operatiilor cu numerar prin carti de plata

Cartea de plata(de credit)-este instrument de plata sub forma de cartela magnetica ,care permite ca detinatorul ei sa efectueze plati in unitati comerciale cu amanuntul(magazine,hoteluri,restaurante,statii de benzina)pana la limita sumei depuse in contul personal deschis la banca sau institutia financiara emitenta.

Contabilitate operatiilor privind retragerile de numerar prin carti de plata este tinuta cu ajutorul urmatoarelor conturi:

-101’Casa’-367’Alte stocuri si asimilate’-ce evidentiaza fluxurile de numerar din automatele bancare

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

=EXEMPLIFICAREA CONTABILITATII OPERATIILOR DE CASA=

CONTABILITATEA OPERATIILOR DE CASA IN LEI-

a) S.C. ‘BELLA’ depune in baza foii de varsamant numerar in suma de 140.000.000lei in contul sau current:

Casa 101=2511 Conturi curente’ 140.000.000 lei

b) Agentia bancara primeste numerar de la sucursala bancara ierarhic superioara numerar in suma de 260.000.000 lei cu care se alimenteaza caseria

‘Casa’ 101=341’Decontari 260.000.000 lei intrabancare’

c)Sucursala unei banci comerciale achita salariile angajatilor proprii in numerar700.000.000 lei.

‘Personal-salarii datorate’ 3511=101’Casa’ 700.000.000 lei

d)Pentru contul de deposit la termen deschis la o unitate bancara ,un agent economic primeste o dobanda egala cu 12.000.000 lei care este platita in numerar

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

Datorii atasate 2537=101 Casa 12.000.000

e)In baza CEC de numerar a S.C. ‘BELLA, retrage din contul sau curent suma de 20.000.000 lei pentru plati diverse ,in numerar.

‘Conturi curente’ 2511=101 ,Casa’ 20.000.000

-EVIDENTA PLUSURILOR SI MINUSURILOR DE CASA-

Se inregistreaza plusuri de casa in valoare de 400.000 lei.

-in momentul constatarii avem plus de numerar in valoare de 400.000 lei Casa 101=35391 Alte datorii fata de bugetul statului 400.000

-pana la 20 ale lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat plus de 400.000 trebuie virata bugetului .

Alte datorii fata de bugetul statului 35391=111Cont curent la BNR 400.000

Se inregistreaza minusuri de casa in valoare de 1200.000

-in momentul constatarii avem

Alti debitori diversi 3556=101 Casa 1.200.000

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

-pe masura recuperarii debitului se diminueaza pana la anularea contului 3556 atat faptic cat si scriptic reancarcandu-se contul 101 Casa

Casa 101=3556 Alti debitori diversi 1.200.000

-CONTABILITATEA OPERATIILOR DE CASA IN DEVIZE-

1.S.C. bancara BELLA cumpara in data de 12.05.2004 de la o persoana fizica suma de 600 euro ,cursul valutar de cumparare fiind de 40.000/1 euro.In contabilitatea unitatilor bancare se vor efectua urmatoarele inregistrari:

-cumpararea devizelor

Casa 101=3721 Pozitie de schimb 600euro

-achitarea devizelor cumparate

Contravaloarea pozitiei de schimb 3722=101 Casa 24.000.000 lei

2.Pe data de 17.05.2004 aceasta unitate bancara vinde unei personae fizice 400 euro,curs de vanzare 40.600lei/1 euro.

-vanzarea devizelor

Pozitia de schimb 3721=101 Casa 400 euro

-incasarea contravalorii devizelor valutare

Casa 101=3722 Contravaloarea pozitiei 16.240.000 lei de schimb

3721 3722D C D C400 euro 600 euro 24.000.000 16.240.000

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

Sc=200 euro Sd=7.760.000

200X40600=8.120.0008120000-7760000=360.000

3.La sfirsitul lunii se evalueaza disponibilitati de 200 euro la cursul de 40600 l/euro adica 81200000 rezultand o diferenta de 360000 care se inregistreaza in contabilitatea bancii astfel:

3722=7061 venituri din operati de schimb si arbitraj cu 360.000 lei

4.Operatii cu numerar prin carti de plata

-se inregistreaza alimentarea contului de carti de plata pe baza numerarului depus in suma de 10.000.000 lei si a disponibilului din contul curent de 30.000.000 lei.

% = 2511 –Conturi curente 40.000.000 Casa 101Conturi curente 2511

-se inregistreaza vanzarea unei carti de plata, respective incasarea contravalorii acesteia de 50.000 lei.

Casa 101=7035 Venituri privind mijloace de plata 50.000 lei

-se inregistreaza alimentarea aparatului automat de banca cu 500.000.000 lei

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

Alte stocuri si asimilate 367=101 Casa 500.000.000 lei

-se inregistreaza retragere de numerar de detinatorul cartii de plata de la banca unde este deschis contul in suma de 6.000.000

Conturi curente 2511=367 Alte stocuri si assimilate 6.000.000 lei

-se inregistreaza retragere de numerar de la automatul bancar de catre lientul altei banci in suma de 5.000.000lei

a)se inregistreaza retragerea de numerar

Valori primite la incasare 3712=367 Alte stocuri si assimilate 5.000.000 lei

b)se inregistreaza decontarea prin casa de compensatie a fondurilor retrase prin automatul bancar de clientul altei banci,adica 5.000.000 lei

Cont curent la BNR 111=3712 Valori primate la incasare 5.000.000 lei

-se inregistreaza dobanda pe care banca o datoreaza pentru perioada in care nu s-au efectuat inregistrari de numerar in suma de 50.000 lei

a)inregistrarea obligatiei de plata al bancii

Dobanzi la conturi curente 6024=25172 Datorii asimilate 50.000 lei

b)Plata efectiva a dobanzii

Datorii asimilate 25172=2511 Conturi curente 50.000 lei

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

-INREGISTRARI PRIVIND ACORDAREA SI RAMBURSAREA CREDITELOR DE TREZORERIE-

-se inregistreaza credit de trezorerie de 180 mil lei acordat clientului de credit de trezorerie

Credite 2021=2511 conturi curente 180.000.000 lei de trezorerie

-se inregistreaza comisionul achitat = 1 % din creditul acordat si avem:

Conturi curente 2511=7021 comisioane 1.800.000 lei

-se inregistreaza dobanda pentru creditul acordat neajunsa la scadenta la sfarsitul lunii ( rata de dobanda )

creante atasate 2027=7029 dobanzi de la credite de trezorerie

5.400.000 lei

-se inregistreaza plata la scadenta (la termen) a ratei de credit de 15.000.000 lei si a dobanzii aferente de 5.400.000 lei

20.4 mil. Conturi curente 2511 = % 2021 Credite de trezorerie 15 mil

PROIECT CONTABILITATE BANCARA

2027 Creante atasate 5.4 mil -se inregistreaza rata de credit ajunsa la scadenta ,neachitata ,devenita restanta in suma de 15 mil.

Creante restante 2811=2021 Credite de trezorerie 15 mil