Gestiunea financiar a instituiilor publice

ORGANIZAREA I FUNCIONAREA GESTIUNII FINANCIARE A PRIMRIEI IAI

COORDONATARI:PROF.DR. GABRIEL TEFURA

IAI, 2011

1

CUPRINSCapitolul I. Organizarea i funcionarea Primriei Municipiului Iai.........................................3 Scurt istoric.................................................................................................................................3 Obiect de activitate......................................................................................................................3 Organizarea intern.....................................................................................................................4 Structura de personal...................................................................................................................7 Funcionalitatea (rspunderi i competene pe compartimente organizatorice i pe principalele funcii de rspundere din Primrie )............................................................................................8 Relaia cu exteriorul (instituiile ierarhic superioare, instituiile subordinate, beneficiare cu privire la activitatea de baz)....................................................................................................28 Relaiile instituiei cu Trezoreria Public..................................................................................30 Capitolul II. Fundamentarea indicatorilor financiari la Primria Iai......................................32 2.1. Cadrul juridic privind fundamentarea indicatorilor financiari la Primria Iai................32 2.2. Calcule i fundamentare privind veniturile........................................................................34 2.3. Calcule i fundamentarea privind cheltuielile....................................................................36 2.3.1 Fundamentarea cheltuielilor de personal.........................................................................39 2.3.2 Fundamentarea cheltuielilor materiale i de servicii .......................................................46 2.3.3 Subvenii..........................................................................................................................50 Capitolul III. Finaarea institutiei publice.................................................................................54 3.1. Surse de finatare (structura i evoluia acesteia pe o perioada de 3 ani)............................55 3.2. Finanarea bugetar a instituiilor cu accent pe metode, tehnici, proceduri i operaiuni folosite n finanarea bugetului instituiei n raport cu bugetul public ....................................57 3.3. Fluxuri informaionale generate de finanarea instituiei potrivit cu sursele de finantare cu accent pe cea bugetar...............................................................................................................62 3.4. Structura i evoluia finanrii instituiei pe categorii de cheltuieli...................................64 ..................................................................................................................................................68 3.5. Structura i evoluia finanrii instituiei pe credite bugetare aprobate si pli de cas.....68 Capitolul IV.Organizarea evidenei la instituie.......................................................................71 Evidena tehnic-operativ.........................................................................................................71 Evidena statistic.....................................................................................................................71 4.3.Contabilitatea cu desfurare pe dou laturi.......................................................................72

2

Capitolul I. Organizarea i funcionarea Primriei Municipiului IaiScurt istoricSala Mare a Primariei Municipiului Iai a fost gazda Mesei Rotunde din cadrul proiectului Cooperare transfrontaliera n domeniul formrii profesionale Managementul Proiectelor, finanat de Biroul de Cooperare Tehnic al Germaniei GTZ din Republica Moldova. Din partea primariei ieene, la aceasta aciune au fost prezeni viceprimarul Iaului Constantin Adascaliei i doi funcionari din cadrul Serviciului de Strategii si Managementul Proiectelor, alturi de Aurica Dvoracic, efa Centrului de Informare Comunitare i Marketing Iai. Republica Moldova a fost reprezentat de Oxana Beselea, coordonatoarea programului la nivelul Republicii Moldova, Dana ugulea, coordonatoarea proiectului la nivel local, (Ungheni Republica Moldova) i de Victoria Bernic, directorul Bibliotecii Raionale Dimitrie Cantemir din Ungheni. Prezentarile si dezbaterile mesei rotunde s-au axat pe specializarea resurselor umane i pe consolidarea structurilor organizaionale prin diverse activiti de formare, cu scopul de a face capabile organizaiile societtii civile i instituiile publice s elaboreze i s implementeze strategii i programe de cooperare transfrontalier. Reuniunea s-a ncheiat cu semnarea unui protocol de colaborare ntre instituiile participante.

Obiect de activitateLegea administraiei publice locale este cea care stabilete principalele elemente definitorii ale autonomiei locale (autonomie administrativ i financiar exercitat pe baza i n limitele prevzute de lege) : Primria are ca principal atribuie, gestionarea resurselor care aparin oraului. Pentru aceasta anual se elaboreaz i se aprob bugetele de venituri i cheltuieli i se stabilesc impozitele, taxele locale i taxele speciale; Administraiile publice locale au dreptul ca n limitele legii s aib iniiativ n toate domeniile cu excepia celor care sunt date n competena altor autoriti publice Primria este instituia public care duce la ndeplinire hotrrile Consiliului Local i soluioneaz problemele curente ale comunitilor umane n care funcioneaz. Dei atribuiile autoritilor administraiei publice locale, expres prevzute n lege, sunt diferite, au drept scop soluionarea problemelor colectivitii locale. Aceast soluionare a problemelor colectivitii locale se realizeaz prin: 3

1. elaborarea i aprobarea bugetelor locale la termenele stabilite; 2. stabilirea, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale; 3. stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale; 4. administrarea bunurilor din proprietate public sau privat a municipiului Roman; 5. angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung; 6. administrarea resurselor financiare; 7. elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare; 8. asigurarea respectrii drepturilor i libertilor fundamentale; 9. cooperarea pe plan intern i internaional.

Organizarea internPrincipalele compartimente organizatorice ale Primriei Iai sunt urmtoarele: Consiliul local Primar Viceprimar Autoritate tutelar, protecie social, relaii cu publicul Consilier juridic Auditor intern Birou stare civil i resurse umane Consilier juridic al consiliului local Biroul de urbanism i agricol Biroul buget, achiziii publice i informatizare Bibliotec Casa de cultur Protecie civil Piaa agroalimentar Sala de sport Cre Serviciul strzi Poliia comunitar Director Direcia Tehnic Director Direcia Administraia Public Director Direcia Administraia Pieelor, Bazar, Obor 4

ef birou Resurse Umane ef birou Relaii Publice ef birou Comercial ef birou Audit Intern Compartimentul Protecie Civil, Gardieni Publici Relaiile Primriei cu alte instituii din cadrul sistemului n ceea ce privete organizarea semnalm existena celor patru funciuni de baz: cercetare- dezvoltare, comercial, personal, financiar- contabil i a majoritii aciunilor ce le compun. Organizarea este evideniat n documentele de formalizare a structurii organizatorice, respectiv regulamentul de organizare i funcionare, organigrama i fiele de post. Regulamentul de organizare i funcionare este cel al Consiliului local i a direciilor n care se prevd: normele privind constituirea Consiliului local i a comisiilor pe domenii de specialitate, edinele Consiliului local i exercitatrea mandatelor de consilier, iar pentru Direcii se prevd dispoziiile generale, serviciile funcionale i conducerea direciei. Organigrama este una piramidal, specific unei structuri organizatorice de tip ierarhic- funcional. n relaiile dintre autoritile administraiei publice locale i consiliul judeean, pe de o parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi de subordonare. Raporturile dintre autoritile administraiei publice locale i autoritile administraiei publice de la nivel judeean se bazeaz pe principiile autonomiei, legalitii, responsabilitii, cooperrii i solidaritii. Autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale dreptul ca, n limitele legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt date n mod expres n competena altor autoriti publice. Prefectul poate ataca n total sau n patre, n faa insatnei de contencios administrativ, hotrrile luate de consiliul local, precum i dispoziiile emise de primar, n cazul n care consider ca aceste acte sau prevederi din ele ca fiind ilegale. Actul sau prevederile acestuia care au fost atacate sunt suspendate de drept. Prefectul, la rndul lui, rspunde administrativ, civil sau penal, dup caz, la cererea autoritilor administraiei publice locale ale cror acte au fost atacate, n cazul n care instana de contencios administrativ hotrte c actul administrativ a fost atacat n mod abuziv.

5

Fluxul informaiilor ntre compartimente(2 variante posibile) Fluxul financiar al informaiilor vizeaz aprobarea normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice.

COMPARTIMENT DE SPECIALITATE

COMPARTIMENT JURIDIC

COMPARTIMENT FINANCIAR CONTABIL

VIZA DE CONTROL FINANCIAR PREVENTIV

ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE

Fig 1. Fluxul informaiilor ntre compartimente 1.Compartimentul de specialitate din cadrul unitii poate iniia un proiect de angajament care se prezint, sub form scris i care trebuie s respecte toate prevederile legale. Acest angajamente se prezint sub form de contracte de achiziii publice, comenzi, convenii, contracte de munc, acte de control, acorduri de mprumut. Angajamentul trebuie s aib viza privind realitatea, regularitatea i legalitatea prin semntura sefului de compartiment sau responsabilului cu achiziii publice. 2. Atestarea juridic a documentului se realizeaz de ctre compartimentul juridic prin nsuire i avizare. 3. Prezentarea la compartimentul financiar contabil pentru ncadrarea n prevederile legale. 4. Pentru a fi prezentat ordonatorului de credite, angajamentul trebuie s aib i viza de control financiar preventiv, care presupune aprobarea angajamentului din punct de vedere al legalitii, regularitii i ncadrarea n creditul bugetar aprobat. 6

5. Prezentarea documentului spre analiz si aprobare de ctre ordonatorul principal de credite. Fig nr. 2.Fluxul informaiilor ntre compartimente

Direcia Tehnic

Direcia Investiii

Lista de investiii Direcia Comunicare Serviciul buget Aplicaii i si programe Direcia Control programe Direciade interes Economic i general Finane Publice Locale Direcia Dezvoltare Urban Serviciul financiar

nvmnt, spitale, C. E. T., Sc Termoservice, R.A.T.P., Sc. Salubris SA. Editura Junimea, Casa de Cultur etc

Serviciul contabilitate

Serviciul constatare, impunere, control fiscal i executare creane bugetare, persoane juridice Execuia cheltuielilor prin cele trei servicii

planul anual de investiii fiselor de magazie Finanri (cereri de creditare) N.I.R, caietelor de sarcini bilan, balan de verificare not contabil, bonuri de consum

Structura de personalPrimria Municipiului Iai are : 2 demnitari (primar i viceprimar); 4 funcii de conducere funcii publice 481 7

funcii contractuale 423 TOTAL PERSONAL 904

Funcionalitatea (rspunderi i competene pe compartimente organizatorice i pe principalele funcii de rspundere din Primrie )Att la nivel de compartimente, ct i de posturi sunt delimitate atribuiile, responsabilitile i competenele fiecrui angajat. Atribuiile, responsabilitile i competenele organismelor ce asigur funcionarea primriei sunt evideniate n Regulamentul de Organizare i Funcionare i n Legea administraiei publice locale. Cteva dintre acestea vor fi prezentate n continuare. Primriile sunt conduse de ctre primari alei de ceteni cu drept de vot. Principalele atribuii ale primarilor sunt: atribuii n domeniul exercitrii autoritii de stat; atribuii de gestionare i administrare a patrimoniului public; atribuii de conducere, ndrumare, control a activitii, serviciilor locale. ntocmete proiectul bugetului local i contul de nchidere a exerciiului bugetar i le supune spre aprobare Consiliului Local. aprob sarcinile de serviciu i fia de evaluare; Potrivit legii 215/2001, o parte din atribuiile primarului pot fi delegate viceprimarului ales din rndul membrilor Consiliului Local. Dintre atribuii pe care le poate exercita viceprimarul amintim: poate exercita funcia de ordonator principal de credite; poate lua msuri pentru prevenirea i limitarea urmrilor calamitilor, catastrofelor, incendiilor, epidemiilor, mpreuna cu organele specializate ale statului; Schimbarea din funcie a viceprimarului se poate face de consiliul local, la propunerea motivat a unei treimi din numrul consilierilor sau a primarului, prin hotrre adoptata cu votul a doua treimi din numrul consilierilor n funcie. Lista hotrrilor Consiliului local adoptate n edine: adopt bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul n curs; a aprobat verificrile de credite de la capitolul 63- Srevicii i dezvoltarea public i locuinei, la capitolul 57- nvmnt; aprob impozitele i taxele pentru anul urmtor;

8

a aprobat utilizarea fondurilor de rulment pentru acoperirea temporar a golului de cas i pentru investiii; stabilete c dac sponsorizarea pentru sport este mai mare ca taxa sport datorat anual, atunci aceast tax se consider achitat de ctre persoanele juridice pltitoare; Caracterizarea Consiliului local este dat de atribuiile ce i revin, prevzute n Legea administraiei publice locale i de Legea finanelor dintre atribuii amintim: Aprob studii, prognoze de dezvoltare economico- financiare, de organizare i amenajare a teritoriului. La propunerea primarului, aprob organigrama, statul de funcii i numrul de personal. Aprob bugetul local, mprumuturile, virrile de credite bugetare i modul de utilizare a rezervei bugetare. Aprob centrul de ncheiere a exerciiului bugetar. Stabilete impozite i taxe locale. Secretarul se bucura de stabilitate n funcie. Secretarul ndeplinete, urmtoarele atribuii principale: avizeaz proiectele de hotrre ale primriei, asumndu-si rspunderea pentru legalitatea acestora, contrasemnnd hotrrile pe care le considera legale; pregtete lucrrile supuse dezbaterii primriei; asigura aducerea la cunotina public a hotrrilor si dispoziiilor cu caracter normativ; legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirma autenticitatea copiilor cu actele originale, n condiiile legii. Eliberarea din funcie, precum i sancionarea disciplinar a secretarului se fac de ctre prefect, numai la propunerea consiliului local, adoptat cu votul a cel puin dou treimi din numrul consilierilor n funcie, ca urmare a iniiativei primarului sau a unei treimi din numrul consilierilor, pe baza concluziilor reieite din desfurarea unei cercetri administrative. Starea civil (subordonat secretarului) - elibereaz certificate de natere, deces, cstorie, oficiaz cstorii, ine evidena statistic a locuitorilor comunitilor; Atributiile Consiliilor Consultative de Cartiere (C.C.C.) stabilete datele edintelor lunare; prezint i analizeaza problemele din cartier; redacteaza raportul anual de activitate i l prezint autoritaii locale i comunitii.

Direcia tehnic9

Are urmtoarea structura: Serviciul Avize Mici ntreprinztori, Serviciul Administrare Urban, Biroul Reglementare Transporturi Urbane, Biroul Administrare Mediu Urban, Biroul versani i Monumente, Biroul Strzi Municipale,Biroul Inspectorat Protecie Civil, Serviciul Administrativ, Biroul Aprovizionare Personal Deservire Urmrete efectuarea n bune condiii i la termenele stabilite a lucrrilor de ntreinere, reparaii i lucrri de investiii la reelele de apa, canalizare, termoficare, gaze naturale, telefonie. ntocmete programul de realizare a lucrrilor si a graficului de execuie privind reabilitarea, ntreinerea i meninerea sistemului de iluminat n municipiul Iai; ntocmirea centralizatorului cheltuielilor de servicii publice; Urmrirea ncadrrii cheltuielilor de servicii publice in prevederile bugetare.

Biroul reglementare transporturi urbane concesionarea/nchirierea prin licitaie public a mijloacelor de transport i infrastructurii aferente serviciilor de transport public local de cltori; urmrirea modului de subvenionare a transportului i a categoriilor de cltori care pot beneficia de aceste subvenii sau de gratuiti; urmrirea modului cum sunt inute evidenele contabile ale operatorilor de transport care beneficiaz de subvenii; inerea evidenei n Registrul special a mijloacelor de transport i a inspeciilor tehnice periodice valabile; Biroul versani i monumente Participa la recepionarea lucrrilor de investiii ce urmeaz a fi administrate n cadrul serviciului; ntocmete planul valoric anual privind executarea lucrrilor de ntreinere i reparaii; Urmrete execuia lucrrilor specifice i confirm cantitile executate; Asigur respectarea alunector; ntocmete planul valoric anual privind executarea lucrrilor de reparaii i ntreinere; Lunar sau ori de cate ori este necesar ntocmete note de comanda, referate de necesitate pentru execuia lucrrilor de ctre D.S.P.M. Iai; Rspunde de aplicarea legislaiei specifice n exploatarea lucrrilor de arta; ntocmete referate de specialitate pentru includerea n planul de investiii expertizrii podurilor care au punctaj necorespunztor; 10 a legislaiei locale privind protejarea zonelor de versant

Biroul inspectorat protecie civil Ia masuri, anual, prin compartimentele de investiii i aprovizionare, pentru contractarea materialelor de nzestrare ce se asigur centralizat; prezint propuneri pentru introducerea n planul financiar sau n bugetul de venituri i cheltuieli a fondurilor necesare pentru nzestrarea formaiunilor i realizarea msurilor de protecie civil; Serviciul administrativ Are urmtoarele obiective i atribuii : A) INVENTARIERE inventarierea formularelor cu regim special i a formularelor tipizate. B) APROVIZIONARE aprovizionarea cu formulare tipizate cu regim special de nseriere i numerotare i cu alte tipuri de formulare, prin comanda scris, pe baza de contract de achiziie (bonuri valorice, chitaniere, facturi, monetare, borderouri pentru decontri, documente cumulative, foi de pontaj, N.I.R., fie de magazie, bonuri de consum, registre de coresponden etc.), utilizate de D.E.F.P.L., Dir. Economic, D.A.P.P.P., Dir. Piee, D.S.P.M. s.a. GESTIONAREA BUNURILOR ACHIZIIONATE gestionarea tuturor formularelor tipizate (inclusiv a celor tiprite la compartimentul Imprimerie); C) REPARAIA I DOTAREA CLDIRILOR INSTITUIEI (INTERIOR, EXTERIOR I INSTALAII) D) MONITORIZAREA ACTIVITII DE SERVICE E) CONTROLUL INSTALAIILOR G) H) NTREINEREA, IGIENIZAREA, DEZINSECIA I DEZINFECIA SPAIILOR INSTITUIEI ASIGURAREA FLUXULUI DOCUMENTELOR DE SERVICIU ntocmirea proiectului de buget pentru anul urmtor i a necesarului de suplimentat la capitolul "cheltuieli materiale" ntocmirea caietelor de sarcini pentru achiziionarea de contracte de service pentru echipamentele utilizate de servicii (Risograf);

Direcia investiiiUrmrirea i verificarea activitii de achiziii i investiii n cadrul Primriei Municipiului Iai i a unitilor aflate n finanarea acesteia, precum i a tuturor lucrrilor 11

de reparaii i reparaii capitale. Direcia este structurata astfel: Serviciul Investiii Proprii Serviciul Investiii Invtmnt Biroul Achiziii Publice Serviciul investiii proprii Obiectivele serviciului sunt: Intocmete propuneri de plan de investiii Urmrete realizarea planului de investiii aprobat Pregtete documentaiile tehnice pentru avizarea lucrrilor Asigura urmrirea documentaiilor pn la avizare Asigura realizarea lucrrilor de investiii mpreuna cu executantul lucrrilor din planul aprobat Pregtete documentaiile de achiziii pentru proiectare si execuie Coordoneaz activitatea diriginilor de antier Urmrete i coordoneaz activitatea de realizare a programelor de investiii de la Regiile Autonome subordonate PMI precum i de la Direciile Descentralizate ale PMI ntocmete documentaiile necesare pentru lucrrile de demolare la construciile ce urmeaz a fi dezafectate Rspunde de respectarea legislaiei n vigoare privind derularea obiectivelor de investiii Rspunde de ntocmirea Crii Construciei Asigur cldirilor. Serviciul investiii nvmnt Acest serviciu coordoneaz activitatea Centrelor Financiare din reeaua de nvmnt preuniversitar din municipiul Iai: ntocmete i urmrete planul anual de investiii din reeaua de nvmnt preuniversitar Propune spre aprobare Consiliului Local planul anual de cheltuieli de capital i cheltuieli materiale aferent fiecrui Centru Financiar Asigura asistent a tehnica necesara ntocmirii documentaiilor de achiziii publice la 12 conform legii sistemul propriu de urmrire a comportrii n timp a

lucrrile de investiii i reparaii la Centrele Financiare din reea Particip la recepia lucrrilor executate Asigur documentaiile necesare pentru lucrrile de proiectare, execuie i autorizare la Centrele Financiare din reea Biroul secretariat C.L.- Arhiv Redacteaz proiecte de hotrri i hotrrile aprobate de ctre Consiliul Local Municipal Iai; Asigur nregistrarea dispoziiilor emise de primarul municipiului Iai, ct comunicarea acestora n timp util; Serviciul Juridic Avizeaz asupra legalitii Proiectele de Hotrri ale Consiliului Local, contractele economice, contractele de nchiriere, de concesiune, de asociere si alte acte care angajeaz rspunderea patrimoniala a organelor respective Ia msurile necesare pentru realizarea creanelor, obinerea titlurilor executorii i sprijin executarea acestora; Organizeaz informarea i documentarea juridic; i

Serviciul cadastru Serviciul urbanism Compartiment avize, acord unic Obine, n numele investitorului, avizele tehnice (de la R.A.J.A.C., SC Electrica Moldova S.F.D.E.E. Iai, S.C. Distrigaz Nord S.A. Sucursala Iai, S.C. Transmite propuneri i colaboreaz la soluionarea problemelor privind sistematizarea municipiului. Primete studii si proiecte cu privire la lucrrile tehnico-edilitare utiliti publice; ntocmete i supune aprobrii Primarului, planul de coordonare al execuiei lucrrilor tehnico-edilitare pe raza teritoriala a municipiului Iai i urmrete respectarea lui (att din punct de vedere tehnologic cat si al ealonrii n timp); Biroul proiectare Se ocup de proiectarea si realizarea tuturor documentaiilor de proiectare: studii de prefezabilitate, fezabilitate, proiecte tehnice si de detaliu pentru toate investiiile Primriei; ntocmete proiecte de hotrri i caiete de sarcini pentru serviciul de urbanism i arhitectura; 13

Direcia economic i finane publice localeEste subordonata direct Primarului i desfoar urmtoarele activiti : Activitatea economic :

Serviciul financiar Avnd n vedere observaiile i recomandrile controlorilor financiari ai Curii de Conturi, privind modul de organizare al decontrii sumelor prezentate de compartimentele de specialitate, ct i delimitarea atribuiilor ntre cele 3 servicii care asigura execuia cheltuielilor: serviciul buget, serviciul contabilitate si serviciul financiar. Fata de cele menionate, Serviciului Financiar i revin urmtoarele atribuii: rspunde de legalitatea operaiunilor economice si respectarea disciplinei financiare; rspunde de deschiderea de conturi bugetare, extrabugetare si speciale; rspunde de decontarea sumelor prin banca si prin casierie, ntocmind instrumentele de plata, pentru plile pe care le efectueaz n cadrul serviciului, cu ordin de plata sau cu numerar, pentru anumite capitole. rspunde de ntocmirea corecta si la timp a necesarului de numerar pentru luna urmtoare pe conturi si zile pn la data de 20 a lunii pentru luna urmtoare rspunde de ducerea la ndeplinire a masurilor din graficele de implementare ca recomandrilor auditorilor interni ct si ai controlorilor financiari ai Curii pentru Serviciul Financiar; rspunde de ntocmirea corecta i la timp a balanei de verificare, pn la data de 25 fiecrei luni pentru luna precedenta (pentru conturile a cror evidenta este asigurata cadrul serviciului); rspunde de ntocmirea anexelor la bilan, colabornd cu celelalte servicii din direcie pentru ntocmirea lor; rspunde de evidena debitorilor si creditorilor din relaii nefiscale (sintetic i analitic) dnd relaii terilor (interni si externi) n legtura cu plata efectuata; se preocup de recuperarea debitorilor; rspunde de ntocmirea documentelor necesare nchiderii anului financiar contabil n baza normelor de nchidere emise de Ministerul Finanelor Publice; rspunde de organizarea si reorganizarea serviciului fcnd propuneri de msurile impun pentru realizarea sarcinilor ce-i revin serviciului; se completeaz cu noi atribuii ce vor rezulta din actele normative n domeniu; ce se a n urmare a de Conturi,

14

sesizeaz eventualele nereguli referitoare la buna gospodrire si utilizare a creditelor bugetare;

Compartimentul ajutor de stat organizeaz evidena specifica a sumelor primite/acordate reprezentnd ajutor de stat ; stabilete fluxurile financiare i solicita n prealabil avizul scris de la Consiliul Concurentei; s solicite asistenta tehnica de specialitate Consiliului Concurentei cnd situaiile o impun Serviciul buget rspunde de urmrirea i ntocmirea execuiei bugetului local pe parcursul unui an bugetar n condiiile de echilibru bugetar pe subdiviziunile clasificaiei bugetare ; asigur deschiderea i repartizarea de credite bugetare ; asigur modificarea repartizrii pe trimestre si pe subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, a creditelor aprobate inclusiv prin virri de credite n condiiile legii ; asigur evidena creditelor pentru deschideri i finanri lucrri i obiective prevzute a se suporta din fondurile de investiii ; verifica zilnic execuia emisa de Trezoreria Municipiului Iai i eventualele neconcordante le rezolva in termen de 5 zile ; prezint zilnic conducerii direciei disponibilul existent in conturile de la Trezorerie ; stabilete la finele anului sinteza ncasrii veniturilor pe surse si a cheltuielilor pe capitole ; asigura elaborarea si centralizarea proiectelor, bugetelor de venituri si cheltuieli ale unitilor din subordine precum si a bugetelor de venituri i cheltuieli pe activiti autofinanate ; particip la ntocmirea raportului de analiza pe baza de bilan cu privire la execuiile bugetului local cu ocazia ntocmirii Darii de seama trimestriale si anuale ; efectuarea modificrilor ce intervin n structura bugetului local ca urmare a aprobrii unor acte normative in sfera finanelor publice ; particip la lucrrile de nchidere a anului financiar contabil n baza normelor emise de Ministerul Finanelor Publice ; ine evidena deschiderii de credite pe capitole, destinaii, cu respectarea bugetului aprobat si a legislaiei in domeniu; rspunde de finanarea unitilor din subordine in baza sumelor aprobate cu respectarea destinaiei i prevederilor legale ; 15

prezint conducerii direciei in vederea supunerii spre aprobare de ctre ordonatorul principal de credite a bugetului de venituri si cheltuieli pe total an, pe trimestre si pe capitole, subcapitole, articole si aliniate cu ncadrarea n sumele alocate. Dup aprobarea de ctre ordonatorul de credite ntocmete proiectul de buget care va fi supus aprobrii in CL.

urmrete execuia bugetului prin ntocmirea de rapoarte zilnice, situaii, pli i estimri ori de cte ori este necesar pentru informarea conducerii direciei i a Primarului;

respect procedurile de aprobare a virrilor de credite i naintarea spre aprobare a solicitrilor subunitilor cu respectarea legislaiei. rspunde de organizarea si reorganizarea serviciului fcnd propuneri e masurile ce se impun pentru realizarea sarcinilor ce-i revin serviciului ; asigur respectarea legalitii tuturor operaiunilor economice; asigur respectarea disciplinei financiare; verifica lunar sau zilnic necesarul de cheltuieli in baza notei de fundamentare model anexa 10 pentru deschiderea de credite in limita bugetului aprobat pe capitole si activiti, precum i ncadrarea in creditele repartizate pe trimestre;

verific ntocmirea decadala sau ori de cate ori este necesara, situaia plilor efectuate pe capitole si subcapitole fata de planul aprobat; verifica ntocmirea bugetul de venituri si cheltuieli aprobat si repartizarea pe trimestre, urmrete executarea lui pe parcursul anului bugetar; verific ntocmirea materialelor i anexelor pentru rectificrile de buget din cursul anului i pentru aprobarea executrii bugetului de cheltuieli pentru anul precedent; verific centralizarea trimestrial a situaiilor financiare ale: activitii proprii a Primriei Municipiului Iai, Direcia de Servicii Publice Municipale, Inspectoratul colar al Judeului Iai, Sntate Direcia Cree, Direcia de Asistenta Comunitara, Poliia Comunitara, Casa de Cultura a Municipiului Iasi, Editura Junimea, Ateneul Ttrai;

solicita i centralizeaz proiectele bugetelor de venituri si cheltuieli pentru unitile subordonate i finanate din bugetul local; asigur transmiterea bugetelor de venituri si cheltuieli unitilor subordonate Primriei Municipiului Iai; furnizeaz datele necesare ntocmirii balanelor lunare i bilanului contabil;

16

sesizeaz eventualele nereguli referitoare la buna gospodrire i utilizare a creditelor bugetare; verific toate notele contabile si situaiile ntocmite de salariaii Serviciului Buget; verific centralizarea situaiilor financiare raportate trimestrial de unitile din subordine depune situaiile financiare centralizate, execuia bugetului local si a bugetului din activiti autofinanate, att la partea de venituri cat si la partea de cheltuieli, cu viza Trezoreriei Municipiului Iai, la Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Iai;

verifica dispoziiile bugetare ntocmite de salariaii Serviciului Buget pentru finanarea unitilor din subordinea Primriei Municipiului Iai verifica situaiile ntocmite pentru contul 50.21 case naionalizate din punct de vedere a ncasrii veniturilor i a plilor ctre bugetul de stat a cotelor legale n vigoare;

verifica i semneaz plile n conformitate cu prevederile Legii 500/2002 i Ordinul 1792/2002; verific i vizeaz documentele i proiectele de operaiuni care se supun controlului financiar preventiv conform dispoziiei de organizare si exercitare a controlului financiar preventiv propriu;

asigura si verifica organizarea evidenei pe structura clasificaiei bugetare, pe capitole, articole si aliniate pentru lucrrile serviciului buget; verific evidenta Serviciului Buget privind creditele bugetare aprobate n exerciiul bugetar curent bugetului local conform execuiei elaborate de Trezoreria Municipiului Iai;

pstreaz secretul de serviciu i confidenialitate n legtura cu datele, informaiile sau documentele de care sa ia cunotin in executarea atribuiilor ce-i revin ; rspunde de legalitatea si realitatea datelor nscrise n documentele pe care le emite i le semneaz ;

Biroul de analiz economic i avizri tarife rspunde de ntocmirea situaiilor de analiz a indicatorilor economico- financiari ai instituiei privind : gradul de ndatorare lichiditate si solvabilitate 17

bugete cash flow situaia ncasarilor situaia furnizorilor rspunde de ntocmirea documentaiei de contractare a mprumuturilor in condiiile legii rspunde de ntocmirea lunara a indicatorilor economico-financiari si inaintare de rapoarte ctre ordonator cu avizul directorului executiv ; Serviciul contabilitate Rspunde de legalitatea tuturor operaiunilor contabile; Rspunde de ntocmirea corecta si la timp a balanei de verificare pe total instituie (n colaborare cu serviciul buget, financiar, contabilitatea veniturilor) si va finanat serviciului buget pentru ntocmirea Situaiilor financiare i a Bilanului; Rspunde de nregistrarea in contabilitate a operaiunilor cronologic si sistematic potrivit planului de conturi si Normelor emise de ministerul Finanelor folosind modelele Registrelor si formularelor comune privind activitatea contabila respectnd normele metodologice privind ntocmirea si utilizarea acestora; Rspunde de nregistrarea contabila pe baza de documente justificative naintate de compartimentele de specialitate cu vizele si aprobrile persoanelor autorizate si cu respectarea normelor interne privind angajarea, lichidarea si ordonanarea cheltuielilor; Rspunde de organizarea contabilitii sintetice si analitice a mijloacelor fixe si a stocurilor cat si a bunurilor aflate in administrare cu utilizarea conturilor i procedurilor contabile in vigoare; Organizeaz si verifica evidenta conturilor de ordine si evidenta in afara bilanului: o Contul 8060 Credite bugetare aprobate o Contul 8066 Angajamente bugetare o Contul 8067 Angajamente legale se impun pentru realizarea sarcinilor ce-i revin serviciului; Activitatea de taxe i impozite locale 18 ntocmete documentele de nchidere a anului financiar in baza Normelor emise de Ministerul Finanelor; Rspunde de organizarea si reorganizarea serviciului fcnd propuneri cu masurile ce

Serviciul constatare, impunere, control fiscal i executare creane bugetare- persoane juridice organizeaz i controleaz activitatea de constatare si aezare a impozitelor si taxelor asigura ntocmirea situaiilor statistice i a informaiilor privitoare la activitatea de analizeaz aspectele si fenomenele rezultate din aplicarea legislaiei fiscale, informeaz operativ conducerea asupra fenomenelor deosebite constatate propunnd coordoneaz efectuarea lunara a punctajului ntre evidenta fiscala si cea contabil organizeaz i conduce, prin evidenta nominala, activitatea de urmrire i ncasare la locale pentru contribuabilii persoane juridice; administrare a creanelor fiscale;

msurile care se impun; privind debitele n vederea depistrii i corectrii eventualelor diferente n timp util; bugetul local a veniturilor fiscale nepltite la termen de ctre agenii economici-persoane juridice, cu privire la impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa firma, taxa reclama si publicitate datorate bugetului local de ctre contribuabilii persoane juridice, cu accesoriile aferente calculate de la data expirrii termenului de plata; pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate bugetului local si neachitate la termenele legale de ctre agenii economici dispune in condiiile legii, masuri de executare silit rspunde de modul de implementare a msurilor trasate pentru respectarea recomandrilor din actele de control, (acte de control ale controlorilor Curii de Conturi, Serviciului Audit Public Intern, alte organisme) n intervalul prevzut n graficul de implementare; Biroul control fiscal- persoane juridice efectueaz aciuni de inspecie fiscal n baza avizelor de verificare, cu respectarea programului de control, prin care se verific modul in care contribuabilii persoane juridice in evidena, calculeaz i achit la termenele stabilite de lege sumele cuvenite bugetului local, cu titlu de impozite i taxe; ntocmete documentaia privind stingerea prin compensare a creanelor bugetare la cererea contribuabililor sau din oficiu, n baza actelor de control, in fisa analitica a pltitorilor; 19

ntocmete i nregistreaz, dup caz, borderourile de debitare/scdere pentru

impozitele i taxele datorate de persoanele juridice, stabilite prin actele de control ca debite suplimentare, sau ca impozite si taxe declarate in plus; efectueaz lunar punctajul intre evidenta fiscala si cea contabila privind debitele in vederea depistrii i corectrii eventualelor diferene n timp util; Biroul constatare, impunere- persoane juridice (1 si 2) impun; ntocmete i nregistreaz, dup caz, borderourile de debite i scderi pentru impozitele si taxele datorate de persoanele juridice i le i nregistreaz nominal pe fiecare fel de impozit sau tax; Biroul executarea creane bugetare- persoane juridice (1 i 2) organizeaz i realizeaz activitatea de urmrire si ncasare a veniturilor bugetului local (impozit pe cldiri, impozit pe teren, taxa teren, taxa asupra mijloacelor de transport, amenzi, taxa de reclam i publicitate, alte impozite i taxe locale) nepltite la termenele prevzute de lege de care contribuabili persoane juridice; pentru toate categoriile de impozite i taxe locale datorate i neachitate la termen de ctre contribuabilii persoane juridice dispune n condiiile legii, msuri de executare organizeaz, realizeaz i rspunde pentru stingerea creanelor fiscale prin executarea silita a veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, i procedeaz la valorificarea acestora n msura necesara realizrii creanelor fiscale nechitate n termen si constatate prin titluri executorii, precum i a cheltuielilor de executare; analizeaz, verific i ntocmete documentaia necesar pentru acordarea de nlesniri la plata pentru obligaiile fiscale restante ctre bugetul local ale debitorilor persoane juridice i nainteaz spre aprobare Consiliului Local al municipiului Iai propuneri de nlesniri la plata n condiiile legii; efectueaz deplasri n teren la contribuabili, teri, instituii bancare, alte instituii publice (Oficiul Registrului Comerului, Serviciul de Evidena informatizat a Persoanei, Biroul de Carte Funciara, Judector Sindic, Direcia Judeean de Finane i Publice, alte 20 ntocmete evidentele privind debitele la impozite si taxe pe baza declaraiilor de analizeaz aspecte i fenomene rezultate din aplicarea legislaiei fiscale, informeaz impunere depuse de contribuabili i rspunde de realitatea acestora; operativ conducerea asupra fenomenelor deosebite constatate, propunnd msurile care se

instituii) n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu ce decurg din urmrirea i ncasarea creanelor bugetare, precum si din aplicarea modalitilor de executare silit; rspunde de rezolvarea corespondenei cu privire la urmrirea i ncasarea creanelor bugetului local; Serviciul constatare, impunere, control fiscal i executare creane bugetare- persoane fizice organizeaz i controleaz activitatea de constatare i aezare a impozitelor i taxelor locale pentru contribuabilii - persoane fizice ; aplica n mod corect si cu profesionalism legislaia fiscala cu privire la impozitele i taxele locale datorate de persoanele fizice ; organizeaz i conduce, prin evidenta nominala, activitatea de urmrire i ncasare la bugetul local a veniturilor fiscale nepltite n termen de ctre persoane fizice, cu privire la impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa teren, taxa asupra mijloacelor de transport, amenzi, alte impozite i taxe datorate la bugetul local cu penalitile aferente; pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate bugetului local i neachitate n termen de ctre persoanele fizice, Biroul control fiscal- persoane fizice organizeaz, i efectueaz activitatea de constatare si control fiscal la contribuabilii persoane fizice ; verific cuantumurile obligaiilor fiscale pe baza constatrilor efectuate n teren; coordoneaz activitatea de constatare si nregistrare a tuturor obligaiilor fiscale privind legalitatea cu declaraiile fiscale; Biroul constatare, impunere, persoane fizice (1 i 2) conduce evidentele nominale prin intermediul registrelor unice de rol si a bazei de date sub coordonarea tehnica a serviciului de prelucrare automata a datelor organizeaz ncasarea debitelor ntocmind la cererea contribuabililor nota de plat, aviz sau chitana integral, parial sau conceputa pe calculator, urmrind permanent ca aceasta sa fie prezentata casierului care deservete ghieul ncasnd n numerar veniturile ; rspunde de modul de implementare a normelor trasate ca urmare a recomandrilor din acte de control (Curte de Conturi, Audit public si Intern, alte organisme abilitate) n termenul prevzut n graficul n plan ; informeaz n legtura cu masa impozabila din unitatea administrativ teritoriala i influena 21 dispune n condiiile legii,

acesteia asupra veniturilor bugetului local. Biroul executare creane bugetare- amenzi (1) i biroul executare creane bugetare- taxe i impozite (2) organizeaz, rspunde i realizeaz colectarea creanelor bugetului local prin executare silit organizeaz i realizeaz activitatea de urmrire i ncasare a veniturilor bugetului local impozit pe cldiri, impozit pe teren, taxa teren, taxa asupra mijloacelor de transport, amenzi, alte impozite si taxe locale) nepltite la termenele prevzute de lege de ctre contribuabili persoane fizice; primete titluri executorii emise de alte instituii i le nregistreaz n baza de date i continu sau dup caz declaneaz procedura de executare silita prin emiterea somaiei; organizeaz, realizeaz i rspunde pentru stingerea creanelor fiscale prin executarea silit a veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, si procedeaz la valorificarea acestora n msura necesara realizrii creanelor fiscale neachitate n termen i constatate prin titluri executorii, precum si a cheltuielilor de executare; rspunde i realizeaz distribuirea sumelor realizate din valorificarea bunurilor sechestrate in cazul in care la procedura de executare silita participa mai muli creditori; analizeaz, verific i ntocmete documentaia necesara pentru acordarea de nlesniri la plata pentru obligaiile fiscale restante ctre bugetul local ale debitorilor persoane fizice i nainteaz spre aprobare Consiliului Local al municipiului Iai propuneri de nlesniri la plata n condiiile legii; rspunde de rezolvarea corespondentei cu privire la urmrirea i ncasarea creanelor bugetului local; asigura scderea din baza de date a debitelor nereale si a celor achitate n termen; da informaii in scris sub semntura referitor la obligaiile fiscale restante pentru eliberarea certificatelor fiscale; rspunde de modul de implementare a normelor trasate ca urmare a recomandrilor din acte de control (Curte de Conturi, Audit public si Intern, alte termenul prevzut n graficul n plan ; Serviciul contabilitatea veniturilor realizeaz i coordoneaz activitatea de contabilitate a veniturilor in baza normelor i instruciunilor specifice in baza procedurilor de lucru si control specifice; asigur legalitatea tuturor operaiunilor financiar-contabile; operaiunile de ncasare a veniturilor vor fi contabilizate zilnic pe fel de venit bugetar 22 organisme abilitate) n

conform extraselor de cont si documentelor justificative ridicate din Trezoreria Iai; ntocmete notele contabile pentru ncasrile n numerar i fr numerar; ntocmete notele contabile n condiiile legii privind execuia prii de venituri; verific lunar notele contabile ntocmite pentru conturile de venituri i balana de verificare, asigurnd n termen util baza de date pentru ntocmirea balanei de verificare sintetice de la nivelul Primriei Municipiului Iai; organizeaz i coordoneaz activitatea de control a casieriilor n baza normelor i instruciunilor specifice; asigur evidenta analitic pe pltitori, pe fiecare fel de venit, a ncasrilor i urmrete ca acestea s se fac cu ncadrarea n conturile sintetice i analitice corespunztoare subdiviziunilor clasificaiei bugetare (pe capitole i subcapitole); nregistreaz cronologic si sistematic operaiunile de ncasare a veniturilor bugetului local pe baza documentelor justificative (chitane, foi de vrsmnt, extrase de cont, mandate potale), indicndu-se corect conturile sintetice si analitice, att pentru conturile din buget ct i pentru cele din afara bugetului; stabilete la finele anului sinteza ncasrii veniturilor pe surse i pltitori; elaboreaz proiectul bugetului de venituri pentru anul urmtor i asigura repartizarea pe trimestre a acestuia innd cont de termenele legale de ncasare a veniturilor; efectueaz modificrile ce intervin n structura bugetului local ca urmare a aprobrii unor acte normative n sfera finanelor publice locale; efectueaz operaiunile de deschidere a evidentei contabile la nceputul fiecrui an bugetar; nainteaz spre aprobare documentaiile privind restituirile de impozite si taxe locale, ncasate necuvenit, n vederea restituirii acestora; verific i coordoneaz nregistrarea veniturilor proprii si a sumelor primite de la bugetul de stat, nregistrarea fcndu-se n contabilitate pe baza extraselor de cont; ntocmete zilnic situaiile statistice privind executarea bugetului de venituri; ntocmete documentaia pentru rectificrile de buget pe parcursul anului bugetar la partea de venituri; ntocmete raportul de fundamentare a bugetului de venituri n funcie de inventarierea materiei impozabile, de evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor ncasate din acestea precum si alte elemente specifice in scopul evalurii cat mai corecte a veniturilor ce urmeaz a fi ncasate; organizeaz evidena contabila privind veniturile bugetului local (venituri proprii, sume

23

defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donaii i sponsorizri, venituri extrabugetare ncasate n conturile 5040, 5071 si 5033); rspunde de centralizarea sumelor pe fiecare fel de venit, n baza documentelor primite de la compartimentele de specialitate din cadrul D.E.F.P.L., pentru constituirea fondului de stimulente; verifica si semneaz, cnd este cazul, plile in conformitate cu prevederile Legii 500/2002 i a OMFP 1792/2003; sesiseaz eventualele nereguli referitoare la modul de ncasare , nregistrare i urmrire a veniturilor bugetare; Serviciul ncasare numerar organizeaz i coordoneaz activitatea de casierie in baza normelor i instruciunilor specifice, precum i n baza legislaiei in vigoare; Incaseaz veniturile din impozite si taxe locale in numerar de la contribuabili persoane fizice si juridice in baza documentelor ntocmite de compartimentele de specialitate din cadrul Primriei Municipiului Iai. conduce corect i la zi evidena intrrilor i ieirilor de numerar, asigura ntocmirea corect a jurnalelor de cas, stabilete soldul zilnic al casieriei. rspunde de toate plile efectuate prin casa in baza documentelor emise de compartimentele de specialitate (restituirile de impozite si taxe achitate eronat sau in plus la bugetul local). la sfritul fiecrei zile ncasrile in numerar vor fi nscrise n registrul de cas. execuia bugetara se va ntocmi cu respectarea strict a clasificaiei bugetare. Serviciul venituri i contracte urmrete i controleaz ncasarea taxelor lunare conform contractelor de folosin teren pentru spatiile comerciale, ci de acces, parcri, panouri publicitare, parcri i garaje, tonete capsulate precum i a redevenelor prevzute n contractele de concesionare ; rspunde de activitatea de urmrire i ncasarea taxelor si a sumelor restante dup urmtoarea perioada procedura de lucru : lunar se evideniaz n balana de verificare debitorii pe fiecare sector ; cnd debitorul figureaz cu venituri se vor ntocmi adrese de nfiinare a popririi asupra veniturilor in limitele prevzute de lege. 24

rspund de ncasarea restantelor, rezilierea contractelor in cazul nendeplinirii obligaiilor contractuale, avnd obligaia de a propune masuri corespunztoare i a aduce la cunotin directorului executiv;

asigur nchiderea i deschiderea evidentei fiscale la sfritul i nceputul anului ; rspund de operaiunile de constituire a fondului de stimulente Serviciul Venituri din Contracte ; Este subordonata Primarului i are n componena urmtoarele servicii : Serviciul corp primar Urmrirea modului n care se aplica si se respecta dispoziiile Primarului, hotrrile Consiliului Local Municipal si legislaia emisa de forurile superioare privind normele de gospodrire i meninere a cureniei, protejarea populaiei mpotriva unor activiti de comer ilicite, comercializarea produselor si serviciilor, protecia consumatorilor, transportul public de persoane, asigurarea proteciei mediului urban. Serviciul control publicitate exterioar Urmrirea modului n care se aplica i se respecta dispoziiile Primarului, hotrrile Consiliului Local Municipal i legislaia emisa de forurile superioare privind activitatea de Reclama si Publicitate Stradal. Serviciul asociaii proprietari Organizeaz i asigura controlul financiar-contabil si gestionar asupra activitii asociaiilor de proprietari, n condiiile legii; Propune i elaboreaz programe de colaborare i parteneriat cu asociaiile de proprietari;

Direcia comunicareDirecia de Comunicare este subordonata Primarului desfoar urmtoarele activiti: Gestioneaz capitalul de imagine al instituiei i al oraului, n ar i n strintate, Colaboreaz la programele de implementare a calitii n activitatea de la Primria Municipiului Iai. Serviciul relaii internaionale i integrare european Analizeaz, mpreuna cu Biroul de Strategii si Managementul Proiectelor, propunerile de colaborare cu diveri parteneri locali i naionali, n vederea obinerii unor finanri ale Uniunii Europene i ale altor instituii internaionale; 25

Biroul de organizare evenimente speciale Propune i asigur participarea municipalitii ieene la trguri, expoziii i misiuni economice (n parteneriat cu diverse asociaii profesionale si patronale) n ar i n strintate, n colaborare cu Serviciul de Relaii Internaionale;

Biroul cultur, sport, culte, ONG-uri Face propuneri de prioritizare a proiectelor si programelor propuse de asociaiile, organizaiile i alte entiti care activeaz n domeniile cultura, culte, sport. Serviciul de strategii i managementul proiectelor

Analizeaz tendinele de dezvoltare locala i redacteaz recomandrile pentru activitai specifice; Asista departamentul economico-financiar n gestionarea planurilor de investiii anuale si pe termen lung; Analizeaz, mpreuna cu Serviciul de Relaii Internaionale, i redacteaz planuri de atragere a unor finanri pentru proiecte de interes public local din fondurile Uniunii Europene si din cele ale altor instituii internaionale;

Studiaz i propune proiecte i programe de mbuntire a activitii din municipalitatea ieean; Asigur asisten i consultan n regim de managementul proiectelor, pentru propunerile de colaborare n vederea obinerii unor finanri guvernamentale si/sau externe, n colaborare cu departamentele municipalitii. Uniti ierarhice subordonate direct primarului Serviciul control financiar intern de gestiune Serviciul Control Financiar Intern de Gestiune, i desfoar activitatea n baza Ordinului Ministerului Finanelor Publice nr.946/04.07.2005 coroborat cu art.19 lit.d) din Legea nr.500/2002 cu modificrile ulterioare, cu angajamentele asumate n cadrul cap.28 Control financiar de negociere cu Uniunea Europeana, cap.12 al Programului de guvernare pe perioada 2005-2008, aliniat la Standardele de management/control intern la entitile publice. Verific post-factum, gestionarea si modul de utilizare a creditelor alocate de la bugetul local, constata abaterile, aduce la cunotina ordonatorului de credite masurile

26

propuse pentru a creste eficienta, n strnsa colaborare cu Auditul i celelalte compartimente implicate n derularea ntregii activiti a entitii publice. Serviciul asigurarea calitii transparenta asupra activitilor i proceselor desfurate n cadrul organizaiei; un management adecvat, sprijinit in luarea deciziilor pe o serie de indicatori de performanta calitativi si cantitativi, implementarea si certificarea Sistemului de Management al Calitii este motorul prin care, conform misiunii si obiectivelor strategice al top managementului, Primria Iai i face public intenia de a aciona pe toate planurile pentru satisfacerea cerinelor clienilor acesteia. Serviciul informatizare Colaboreaz cu Serviciile i Direciile din Primrie n vederea realizrii proiectelor care implic consultan i expertiza de specialitate n domeniul tehnologiei informaiei. Coordoneaz ntocmirea caietelor de sarcini pentru achiziionarea de echipamente i tehnica de calcul si produse-program. Serviciul resurse umane Elaboreaz proiectul de organigrama, statul de funcii i regulamentul de organizare i funcionare si le supune spre aprobare consiliului local; Serviciul audit public intern Auditul public intern reprezint o activitate funcional independent i obiectiv, care d asigurari si consiliere conducerii instituiei publice pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd activitile acesteia.

Direcia de administrare a patrimoniului privat administrarea veniturilor proprii ale bugetului local, pe care le gestioneaz funcie de legislaia n domeniu. DAPPP organizeaz evidena contabila analitica iar evidenta contabila sintetica se ine centralizat la nivelul Primriei Iai. DAPPP colaboreaz cu toate compartimentele din cadrul Primriei i cu terii persoane fizice, persoane juridice ageni economici, societi bancare, autoriti publice, instituii publice, etc. pentru realizarea atribuiilor ce-i revin. Direcia este numit i organ de executare silita pentru creanele bugetare pe care le ncaseaz, le 27

administreaz, le contabilizeaz i se utilizeaz de administraia publica locala, provenite din venituri proprii, precum i pentru creanele rezultate din raporturi juridice contractuale, pe care le gestioneaz. Serviciul administrare patrimoniul public i privat Personalul de execuie din cadrul acestui serviciu are urmtoarele atribuii : ntocmete si urmrete planul de activitate; ntocmete planul de investiii i reparaii pentru ntreaga direcie;

Serviciul administrarea veniturilor i executri silite ndeplinete toate atribuiunile i sarcinile ce decurg din competentele D.A.P.P.P. n domeniul administrrii veniturilor proprii ale bugetului local rezultate din gestionarea spatiilor cu alta destinaie dect locuina, n legtura cu evidena, verificarea, colectarea i soluionarea contestaiilor, aa cum sunt stipulate n legislaia de specialitate, dup cum urmeaz : organizeaz i ine evidena debitorilor n baza titlurilor de crean primite de la Serviciul Administrare Spatii cu alta destinaie dect locuina; actualizeaz evidena debitorilor lunar conform titlurilor de creane remise precum i a borderourilor ntocmite de compartimentul de specialitate; realizeaz toate operaiunile n legtur cu ncasarea n numerar a creanelor bugetare i extrabugetare; pe fiecare debitor si creditor; ntocmete lunar balana de verificare analitica pentru contul debitori ( 225 ) structurat n funcie de natura veniturilor; ntocmete diverse situaii privind ncasarea creanelor bugetare si extrabugetare pe care le gestioneaz; ntocmete dosare de executare silita pentru debitele restante primite spre executare de la alte organe care gestioneaz creane bugetare;

Relaia cu exteriorul (instituiile ierarhic superioare, subordinate, beneficiare cu privire la activitatea de baz)

instituiile

Primria Municupiului Iai este subordonat Consiliului Judeean Iai, care este i ordonatorul principal de credite, avnd ca obiectiv analizarea modului de utilizare a creditelor bugetare aprobate prin buget local i aprob efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii.

28

Consiliul Judeean Iai este ordonatorul principal de credite, iar principalele relaii, pe linie financiar, dintre CJI i primria Municipiului Iai sunt urmtoarele :

Consiliul Judeean Iai 1 2 Primria Municipiului Iai

Relaiile cu Consiliul Judeean Iai 1. De la Consiliul Judeean Iai se primesc la nceputul anului toate informaiile privind sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat conform Legii privind bugetul de stat pentru anul n curs. Pentru fundamentarea veniturilor i cheltuielilor bugetare pentru anul n curs se va ine cont de sumele repartizate de CJI sub forma: 1. Sume defalcate din impozitul pe venit, ncasat la bugetul de stat( se aloc lunar, n termen de 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care s-a ncasat acest impozit) pentru echilibrarea bugetului local folosit pentru a acoperi creditele bugetare privind: protecia social privind asigurarea ajutorului social, ajutorul pentru nclzirea locuinei i susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap; sume defalcate din impozit pe venit pentru echilibrarea bugetului local; 2. Sume defalcate din impozitul pe venit aflate la dispoziia Consiliului Judeean pentru echilibrarea bugetelor locale; 3. Sume defalcate din cote TVA pentru: cheltuieli personal nvmnt preuniversitar de stat, burse colare(idem); crea cheltuieli de personal; centre de consultaie agricol cheltuieli de personal i materiale; subvenii pentru diferene de pre la energia termic livrat populaiei; 4. Transferuri de la bugetul de stat pentru realizarea diferitelor obiective privind: retehnologizarea centralelor termice i electrice de termoficare; dezvoltarea sistemului energetic; actualizarea planurilor urbanistice; reducerea riscului seismic pentru construciile cu destinaie locuin; 29

lucrri de cadastru imobiliar; Aceste sume sunt defalcate pe trimestre, pentru fiecare obiectiv n parte. Pe baza

informaiilor primite de la Consiliul Judeean Iai se realizeaz Bugetul de Venituri i cheltuieli pentru anul n curs. 1. Potrivit conveniilor ncheiate ntre primrie i Consiliul judeean Iai primria vireaz n conturile de venituri ale C.J. Iai: Contribuia de 25% din costul anual pe copil conf. H.G. nr. 457/2000; 40% din taxa asupra mijloacelor de transport mai mari de 12 tone. Primria mai are relaii cu: Furnizorii de utiliti (nclzire, iluminat public, ap, telefon), de materiale, furnituri de birou, obiecte de inventar, prestri servicii, executri lucrri etc; Relaii cu membrii comunitii ( persoane beneficiare de ajutor social, ajutor de urgen, ajutor de nclzire etc; Relaii cu debitorii contribuabili ( ageni economici, persoane fizice etc); Relaii cu trezoreria statului este banca prin care primria i realizeaz operaiunile bancare de ncasare a veniturilor i de plat a cheltuielilor; Relaii cu colile care sunt ordonatori teriari de credite primria emite dispoziii bugetare de deschidere de credite pentru cheltuieli de personal i burse ( cote defalcate din TVA) i cheltuieli materiale servicii i de capital (venituri proprii ale bugetului local); Relaiile externe ale primriei FURNIZORII DE UTILITI

COLILE

PRIMRIA

MEMBRII COMUNITII

DEBITORII

TREZORERIA

Relaiile instituiei cu Trezoreria Public30

Relaiile Primriei cu organismele financiar- bancare Prin sistemul de deschidere i modificare a conturilor de venituri se asigur urmrirea n cadrul fiecrei trezorerii a veniturilor pe capitole i subcapitole de venituri i de pltitori. Cheltuielile primriei se efectueaz n limita prevederilor din bugetul local cu repartizarea pe trimestre care se acoper cu veniturile proprii i transferurile din bugetul de stat pentru echilibrarea bugetului local respectiv. Plile dispuse de ordonatorii de credite se efectueaz prin trezorerie numai dup deschiderea creditelor bugetare din bugetul local respectiv. Ordonatorii principali de credite vor stabili lunar cheltuielile ce urmeaz s se efectueze din bugetul local, avndu-se n vedere prevederile de cheltuieli aprobate prin bugetul de stat. n limita volumului creditelor bugetare urmeaz s se efectueze pli prin trezorerie din mijloacele bugetului local att pentru activitatea proprie ct i pentru instituiile publice din subordine. Organele Trezoreriei i organele fiscale vor ndruma i recomanda agenilor economici s foloseasc forma de plat prin cont a sumelor datorate bugetului, prevenindu-se ntrzieri n achitarea obligaiilor ctre buget. Dispoziia de plat completat cu toate elementele se depune de pltitori la unitatea bancar la care i are contul aceasta, prin tehnici publice locale. Formarea i utilizarea resurselor financiare publice locale i contul de execuie a bugetelor locale sunt supuse contolului Curii de Conturi, care transmite dispoziia de plat dup nregistrarea prelurii din cont a sumei, trezoreriei n raza creia agentul economic i are domiciliulu fiscal. Prin primirea dispoziiei de plat de la unitatea bancar a pltitorului se confirm c agentul economic i-a achitat obligaia fiscal fa de buget Structura veniturilor i cheltuielilor la Primria Municipiului Iai n perioada 2003-2005 n ceea ce privete Primria Municipiului Iai, dinamica situaiei economicofinanciar nregistrat n perioada 2001- 2003 este evideniat prin intermediul indicatorilor economici de venturi i cheltuieli , dup cum urmeaz n tabelul urmtor

RONNr. crt. 1. 2. Indicator Venituri totale Cheltuieli totale 2004 216.576,1148 215.933,2166 2005 291.018,611 291.010,611 2006 297.253,84 297.253,84

31

D a ic e o o ic -fin c ra in in m a c n m o a ia p ro d 2 0 -2 0 e aa 04 06cheltuieli 800 000 600 000 400 000 200 000 0 1 2 v itu en ri 3 ch ltu li to le e ie ta v n ri to le e itu ta in ica ri d to

Capitolul II. Fundamentarea financiari la Primria Iai.2.1. Cadrul juridic privind fundamentarea Primria Iai

indicatorilor

indicatorilor financiari la

Fundamentarea ca aciune n domeniul bugetar presupune realizarea unor calcule previzionare potrivit cu anumite repere metodologice privind cheltuielile.. n structura bugetelor publice, dimensiunile valorii cuprinse n acesta ca balane financiare au exprimri precise potrivit cu subdiviziunile prezente n clasificaiile separate pe componente ale sistemului bugetar. n mod general, termenul de buget este folosit pentru a prezenta previziunea pentru o anumit perioad de timp (an, semestru, trimestru) att a veniturilor, ct i a cheltuielilor unei uniti administrativ-teritoriale. n mod normal, orice buget trebuie ntocmit nainte de nceputul perioadei vizate pentru a pregti un anume comportament viitor cu privire la obinerea veniturilor i efectuarea cheltuielilor; ns, n ara noastr, bugetele publice snt elaborate i adoptate, de cele mai multe ori, n primele luni ale anului bugetar. n principiu, propunerile de venituri i cheltuieli se vor face avndu-se n vedere urmtoarele: reglementrile i normele n vigoare, precum i structura organizatoric existent la data ntocmirii bugetului de venituri i cheltuieli; sursele de venituri i baza legal a ncasrii lor, nivelul taxelor sau tarifelor stabilit prin legea de organizare a instituiei publice respective, frecvena prognozat a indicatorilor fizici n noul an fa de anul de baz, pentru venituri, iar pentru cheltuieli, evoluia n perspectiv a domeniului de activitate respectiv, nivelul cheltuielilor n anul de baz fa de anul plan, influenat cu indicele mediu prognozat al creterii preurilor i al inflaiei i indicele de cretere a indicatorilor fizici, etc.; nivelul preurilor avute n vedere la stabilirea propunerilor de cheltuieli este cel n vigoare la data solicitrii propunerilor de cheltuieli, de regul 1 mai al anului n curs; 32

fundamentarea cheltuielilor n anul de plan fa de anul baz se va face, la cheltuielile curente, pe fiecare articol de cheltuieli bugetare, pornindu-se de la prevederile anului de baz i corectarea acestora cu influenele cunoscute care au acionat pn la data elaborrii proiectului bugetului de venituri i cheltuieli prin reglementri legale. Din aceasta se desprind att pentru venituri ct i pentru cheltuieli clasificaiile

separate pe componente ale sistemului bugetar. Limbajul comun ce leag aceste clasificaii este cel legat de noiunea de subdiviziune, o anumit mrime valoric cu precizare n timp i spaiu ce indic proveniena la venituri, destinaia la cheltuieli i titularul. Veniturile i cheltuielile bugetelor, precum i celelalte venituri i cheltuieli evideniate n afara bugetului local, cumulate la nivelul unitii administrativ teritoriale, alctuiesc bugetul general al unittii administrativ teritoriale, care dup consolidare, prin eliminarea trasferurilor dintre bugete, va reflecta dimensiunea efortului financiar public n unitatea administrativ teritorial pe anul respectiv, starea de echilibru sau dezechilibru, dup caz. Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date , n scopul evalurii corecte a veniturilor . Fundamentarea , dimensionarea i repartizarea cheltuielilor bugetelor locale, pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv aciuni, activitti, programe, proiecte, obiective, se efectueaz n concordan cu atribuiile care revin autoritilor administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n interesul colectivittii locale respective. Fundamentarea i aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueaz n strict corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor bugetelor locale estimate a se realiza. Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu n buget n totalitate, n sume brute Procesul bugetar este deschis i transparent Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document pentru a se asigura utilizarea eficient i monitorizarea fondurilor publice locale Toate operaiunile bugetare se exprim n moned naional Veniturile i cheltuielile bugetare sunt aprobate n condiiile legii pe o perioad de un an, care corespunde exerciiului bugetar. Veniturile i cheltuielile se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i respectiv pe categorii de cheltuieli grupate dup natura i destinaia acestora Cheltuielile unui buget se acoper integral din veniturile bugetului respectiv. 33

Nici o cheltuial nu poate fi nscris n buget dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuial.

Veniturile i cheltuielile se grupeaz n buget pe baza clasificaiei bugetare aprobate de Ministerul Finanelor Publice. Veniturile sunt structurate pe capitole i subcapitole, iar cheltuielile pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i aliniate i paragrafe. Cheltuielile prevzute n capitole i articole au destinaie precis i limitat. Cheltuielile de capital se cuprind la fiecare capitol bugetar n conformitate cu creditele de angajament i duratele de realizare a investiiilor. Principalele elemente ale fundamentrii indicatorilor financiari sunt legea nr 500 din 2002 privind finanele publice, Ordonana nr 2 din 12 ianuarie 2006, OUG 45/2003 Conform legii 500/2002 veniturile bugetare reprezint resurse bneti care se cuvin diferitelor bugete, n baza unor prevederi legale, formate din impozite, texe, contribuii, alte vrsminte.alte venituri, cote defaclate din unele veituri ale bugetului de stat.

2.2. Calcule i fundamentare privind veniturileFundamentarea bugetului de venituri i cheltuieli se face pentru cele dou pri ale sale: cheltuieli i venituri. Ca surs de formare a bugetelor publice, veniturile reprezint relaia economic sub form bneasc prin intermediul creia se mobilizeaz la dispoziia statului fonduri pentru acoperirea unor nevoi publice concretizate n cheltuieli publice. Veniturile bugetare apar ca indicatori ai finanelor publice cu o individualizare cu subdiviziunea clasificaiei bugetare i repartizare difereniat pe componente ale sistemului bugetar. Ele mai pot fi abordate ca instrumente economico-financiare de influienare a activitii economice la nivel macro i micro alturi de calitatea de surse de formare a fondurilor bneti centralizate. Conform Legii Finanelor Publice Locale, veniturile bugetelor locale se formeaz din impozite, taxe, alte venituri i din venituri cu destinaie special, precum i din cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale i din transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat. Pentru dimensionarea veniturilor proprii se iau n considerare veniturile din impozite i taxe locale care se stabilesc pe baza declaraiilor de impunere ale contribuabililor, n cazul impozitelor i a nivelurilor taxelor stabilite prin hotrre de consiliul local. Impozitul este anual, se pltete trimestrial, n rate egale, pn la data de 15 a ultimei luni din fiecare 34

trimestru. n funcie de termenele de ncasare a veniturilor se dimensioneaz cheltuielile, care de regul sunt mai mari dect veniturile, fiind necesar echilibrarea bugetului, cu cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat. Veniturile bugetelor locale se constituie din: a) venituri proprii formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit; b) sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; c) subvenii primite de la bugetul de stat i alte bugete; d) donaii i sponsorizri. Veniturile proprii ale instituiilor publice se ncaseaz, se administreaz, se utilizeaz i se contabilizeaz de ctre acestea, potrivit dispoziiilor legale. Veniturile proprii ale instituiilor publice, provin din chirii, organizri de manifestri culturale i sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i alte asemenea. Instituiile publice mai pot folosi pentru desfurarea activitii lor bunuri materiale si fonduri bneti primite de la persoane juridice i fizice, sub forma de donaii i sponsorizri, cu respectarea dispoziiilor legale. Fondurile bneti acordate de persoanele juridice i fizice, sub form de donaii i sponsorizri n situaia instituiilor publice, finanate integral de la buget, sunt vrsate direct la bugetul local din care se finaneaz acestea. Cu aceste sume se majoreaz veniturile i cheltuielile bugetului local, iar fondurile se vor utiliza cu respectarea destinaiilor stabilite de transmitor. Cu fondurile bneti acordate de persoanele juridice i fizice n situaia instituiilor publice, se vor majora bugetele de venituri si cheltuieli ale acestora. Aceste instituii au obligaia de a prezenta, n anexa la contul de execuie bugetar trimestrial i anual, situaia privind sumele primite i utilizate n aceste condiii i cu care a fost majorat bugetul de venituri i cheltuieli. Bunurile materiale primite de instituiile publice n regim de subvenii i sponsorizri se nregistreaz n contabilitatea acestora. Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor.

35

EXEMPLU Veniturile proprii ale primriei pe anul 2004 n valoare total de 116.218,3844 RON se mpart n: 1. Venituri curente 54.681,0419 RON; - venituri fiscale - 1025.9 mii RON; a) impozite directe n valoare de 35.729,6490 RON care cuprind: impozite i taxe de la populaie n valoare de 10.069,0612 RON; impozit pe cldiri i terenuri de la persoane juridice n valoare de 10.428,0443 RON; alte impozite directe n valoare 1.918,6707 RON care cuprind: impozit pe spectacole n valoare de 105,4622 RON; alte impozite indirecte n valoare 2.097,5352 RON; - venituri nefiscale 18.951,3929 RON a) vrsminte de la instituiile publice n valoare de 2.174,9726 RON; b) diverse venituri n valoare de 16.776,4203 RON. 2. Venituri din capital la Primria Municipiului Iai sunt n valoare de 6.323,0550 RON rezultate doar din valorificarea unor bunuri ale statului mai exact din vnzarea locuinelor construite din fondurile stat. 3. Prelevri din bugetul de stat n valoare de 153.474,8854 RON din care: cote i sume defalcate din impozitul pe venit n valoare de 70.833,1427 RON; sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru bugetele locale n valoare 82.555,1153 RON; 4. Subvenii n valoare de 2.000,0000 RON din care: n anul 2004 Primria Municipiului Iai a primit subvenii de la bugetul de stat n valoare de 2.000,0000 RON ,pt drumuri judetene,comunale i pt strzile care au fost amenajate n perimentrele destinate construciilor de cvartale de locuine noi n localiti rurale i urbane ; n anul 2004 primria nu a primit subvenii de la alte bugete Donaii i sponsorizri n valoare de 97,1325 RON;

2.3. Calcule i fundamentarea privind cheltuielileConceptul de cheltuial public este utilizat cu mai multe sensuri, dintre care se disting cel juridic i cel economic.

36

Din punct de vedere juridic, noiunea de cheltuial public semnific o plat legat de funcionarea instituiilor publice i, n general de nfptuirea activitilor cu caracter public, inclusiv a ntreprinderilor cu caracter de stat. Din punct de vedere economic, noiunea de cheltuial public, exprim procese economice de repartiie a produsului intern brut, concretizate prin alocarea i utilizarea resurselor bneti, pentru realizarea de aciuni considerate de interes public, la nivel naional sau al colectivitilor locale etc. n raport cu modul de finanare al cheltuielilor de interes public la care se refer, sistemul cheltuielilor publice cuprinde urmtoarele componente majore: cheltuieli bugetare; cheltuieli extrabugetare; cheltuieli speciale; cheltuieli ale ntreprinderilor cu capital de stat. Cheltuielile bugetare sunt acelea nscrise n bugetul public i care se finaneaz din fondul bugetar, adic din resursele bneti administrate de autoritile publice centrale sau locale, n cadrul bugetului public naional. La rndul lor cheltuielile bugetare, care reprezint principalul subsistem al cheltuielilor publice, se structureaz n funcie de componentele bugetului public naional i de autoritile publice la nivelul crora se administreaz resursele pentru finanarea acestora, pe urmtoarele categorii: Cheltuieli finanate din bugetul administraiei de stat centrale; Cheltuieli finanate din bugetul administraiei locale; Cheltuieli finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat. Fundamentarea i aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueaz n strict corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza. Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale. Nici o cheltuial nu poate fi nscris n buget i nici angajat dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuial. n cazul n care se dorete o majorare a veniturilor bugetare, iniiatorii trebuie s prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea creterii cheltuielilor. n acest scop iniiatorii trebuie s elaboreze cu sprijinul Ministerului Finanelor Publice sau al altor instituii implicate, nota de fundamentare care nsoete expunerea de motive. n aceast not de fundamentare, se nscriu efectele financiare asupra bugetului general consolidat, care trebuie s aib n vedere: Schimbrile anticipate n cheltuielile bugetare pentru urmtorii 5 ani; Ealonarea anual a creditelor bugetare, n cazul aciunilor multianuale; Propuneri realiste n vederea acoperirii majorrii cheltuielilor; 37

Fundamentarea cheltuielilor publice se face innd cont de: Serviciile publice generale; Cheltuieli social culturale; Servicii de dezvoltare public, locuin, mediu i ap; Aciuni economice; Alte aciuni; Fonduri de garantare i redistribuire; Transferuri; mprumuturi acordate. Dup natura i aportul cheltuielilor la crearea condiiilor privind activitatea entitilor publice acestea se grupeaz n: cheltuieli de funcionare sau curente; cheltuieli de transfer; cheltuieli de investiii. n primria Iai exist urmtoarele tipuri de cheltuieli: Cheltuieli curente; Cheltuieli de capital; Operaiuni financiare. Practic, fundamentarea cheltuielilor se deruleaz n documente specifice la 4 nivele de referin: la nivel de baz instituii publice, ageni economici, reprezentai prin regii autonome i societi comerciale, unde expresia este de ordonatori teriari de credite, nivel la care se ntocmesc bugete proprii de venituri i cheltuieli; instituii intermediare conduse de ordonatori secundari de credite bugetar; ministerele sau instituiile centrale conduse de ordonatori principali de credite bugetare; Ministerul de Finane, unde se ntocmesc i se avizeaz lucrrile pregtitoare privind documentaia bugetar. Fundamentarea cheltuielilor se face innd cont de cele trei surse se finanare: bugetul central i bugetele local, alte surse de venituri (respectiv veniturile proprii). Fundamentarea cheltuielilor are la baz urmtoarele criterii: baza legal a cheltuielilor: nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetul de venituri i cheltuieli sau finanat prin acesta dac nu este reglementat printr-un act normativ; executia preliminar pentru anul de baz const n execuia cert pe o anumit perioad de timp plus execuia probabil la sfritul anului, corectat de eventuale influene; 38

analiza i studierea comparativ a cheltuielilor att pe total ct i pe structur i n dinamic; preurile i tarifele diverselor servicii (cazare, mas, transport) care au repercursiuni directe asupra structurii i evoluiei cheltuielilor; baremurile de cheltuieli sunt norme legale prin intermediul crora cteva categorii de cheltuieli sunt stabilite la nivele maxime ce nu pot fi depite i care sunt actualizate periodic n funcie de rata i de creterea preurilor i tarifelor.

2.3.1 Fundamentarea cheltuielilor de personal Cadrul juridic al fundamentrii cheltuielilor de personal se regsete n Ordonana nr 2 din 12 ianuarie 2006 a) Cheltuielile de personal vizeaz plata drepturilor salariale ale personalului angajat precum i ale colaboratorilor i obligaiile aferente fa de bugetul statului i al asigurrilor sociale, ca i drepturile de delegare, detaare n provincie. Fundamentarea cheltuielilor cu salariile reprezint de fapt analiza tuturor indicatorilor specifici. Etapele efective n fundamentarea cheltuielilor cu salariile. n limita fondurilor bugetare aprobate prin bugetul de stat, ordonatorii principali de credite defalcheaz pe luni cheltuielile cu salariile i le comunic Ministerului Finanelor, n termen de 15 zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei a legii bugetului de stat, att pentru aparatul propriu, ct i pentru unitile subordonate. Defalcarea pe luni se va realiza astfel nct s se asigure desfurarea n bune condiii a activitii pn la sfritul anului. n termenul prevzut la alineatul sumele defalcate pe luni pentru unitile subordonate se comunic de ctre ordonatorii principali de credite, dup caz, ordonatorilor secundari, iar acetia , ordonatorilor teriari de credite bugetare. Deschiderile de credite bugetare i cheltuielile cu salariile, ce se pot efectua de fiecare ordonator principal de credite, nu pot depi totalul sumelor defalcate, pe luni, cumulate de la nceputul anului.. n categoria cheltuielilor de personal sunt incluse plile privind salariile i asimilate lor, pensiile, ajutoarele de omaj, indemnizaiile acordate personalului angajat n sectorul de stat etc. n cadrul Primriei Iai, fundamentarea cheltuielilor de personal se face pe articole i aliniate de cheltuieli care sunt n Titlul I din clasificaia economic: Art. 10 Cheltuieli cu salariile: 10.01 Fond aferent salariilor de baz; 10.02 Salarii de merit;10.03 Indemnizaii de conducere; 10.04 Spor de vechime; 10.05 Sporuri pentru 39

condiii de munc; 10.06 Alte sporuri; 10.07 Ore suplimentare; 10.08 Fond de premii; 10.09 Prima de vacan; 10.10 Fond pentru posturi ocupate prin cumul; 10.11 Fond aferent plii cu ora; 10.12 Fond pentru convenii civile; 10.13 Indemnizaii pltite unor persoane din afara unitii; 10.14 Alte drepturi salariale. Art.11 Contribuii pentru asigurri sociale de stat; Art. 12 Contribuia pentru asigurrile de omaj; Art. 13 Contribuii pentru asigurrile sociale de sntate; Art.14 Deplasri, detari, transferuri: Deplasri , detari, transferuri n ar; Deplasri n strintate; Art. 15 Tichete de mas; Art. 16 Contribuii pentru asigurrile de accidente de munc i boli profesionale. Clasificaia economic reprezint gruparea cheltuielilor dup natura i efectul lor economic. Cheltuielile de personal aprobate nu pot fi majorate pe durat exerciiului bugetar. Fundamentarea cheltuielilor cu salariile se face inndu-se cont de statele de funcii care cuprind: numrul de personal ( inclusiv posturile vacante), salariul de baz i alte sporuri pentru fiecare persoan n parte. Statele de funcii, stau la baza fundamentrii cheltuielilor de personal pentru anul n curs. Salariul de baz se stabilete n funcie de categorie, de clas care reflect nivelul studiilor necesare exercitrii funciei publice i, dup caz, cu gradul profesional al funciei publice, precum i n raport cu nivelul la care se presteaz activitatea, respectiv la nivel central sau local. Funcionarii publici care se transfer n cursul anului beneficiaz de un salariul de baz corespunztor treptei de slarizare deinute, potrivit autoritii sau institutiei publice la care se transfer. Salariile de baz ale funcionarilor publici numii n funcii publice specifice se stabilesc de ordonatorii principali de credite, prin asimilare cu salariile de baz ale funcionarilor publici numii n funcii publice generale, n raport cu categoria, clasa i, dup caz, gradul profesional al funciei publice, cu avizul Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici. Salariul de baz se stabilete n raport cu rspunderea i complexitatea sarcinilor, precum i cu nivelul de pregtire necesar funciei ocupate. Mai exist sporuri la salariul de baz: 1. pentru vechimea n munc i n funcie de rezultatele obinute; 2. pentru condiiile n care se desfoar peste programul normal de lucru;

40

3. pentru ndeplinirea unor sarcini, activiti i responsabiliti suplimentare funciei de baz; 4. premiile pentru rezultate deosebite individual, precum i un premiu anual pentru contribuia la realizrile pe ansamblu unitii. Salariul de baz calculat poate fi mai mare, egal sau mai mic dect salariul de baz avut n luna anterioar ncheierii procedurilor de evaluare; modalitile concrete de majorare sau de diminuare a salariilor de baz se stabilesc de ordonatorul de credite bugetare, n limitele resurselor financiare disponibile pentru cheltuieli de personal i avnd n vedere i obiectivele preconizate ale instituiei respective. Salariul de baz al unui angajat se reevalueaz anual de ctre angajator, cu respectarea limitelor prevzute pentru gradul profesional sau treapta profesional respectiv. Pentru rezultate deosebite obinute n activitatea desfurat, ordonatorul de credite poate acorda, n limita a 20% din numrul de posturi corespunztoare funciilor publice, prevzut n statul de funcii, un salariu de merit lunar de pn la 15% din salariul de baz, care face parte din acesta i care constituie baz de calcul pentru sporuri i alte drepturi care se acord n raport cu salariul de baz. Ordonatorii principali de credite care au n subordine uniti bugetare cu un numr redus de funcii publice pot aproba ca ncadrarea n numrul maxim de beneficiari de salariu de merit i n proporiile stabilite pentru funciile publice de execuie s se fac la nivelul unitilor respective luate mpreun; repartizarea numrului de beneficiari de salariu de merit pe unitile luate n calcul, n acest caz, se face de ctre ordonatorul principal de credite. n cursul anului 2006, dup aprobarea bugetului anual, pe baza rezultatelor obinute n activitatea desfurat n anul anterior, se stabilesc funcionarii publici care beneficiaz de salariu de merit. Pot beneficia de salariu de merit funcionarii publici care nu au fost sancionai i cei a cror sanciune a fost radiat de drept, potrivit legii. Ordonatorii de credite pot stabili, cu consultarea organizaiilor sindicale reprezentative ale funcionarilor publici, criterii suplimentare pentru acordarea salariilor de merit. n cazul n care pe parcursul anului 2006 intervin modificri ale raportului de serviciu din motive care nu sunt imputabile funcionarului public, inclusiv modificarea raportului de serviciu prin promovarea funcionarului public n cauz, salariul de merit acordat se menine pn la expirarea perioadei pentru care a fost stabilit. n cazul n care pe parcursul anului 2006 raporturile de serviciu ale funcionarilor publici care beneficiaz de salariu de merit nceteaz sau se suspend, salariile de merit se

41

redistribuie, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare, altor funcionari publici care ndeplinesc condiiile pentru acordare. Pentru funcionarii publici nou-angajai salariul de merit se poate acorda dup o perioad de cel puin 6 luni de la angajare. Funcionarii publici debutani nu pot beneficia de salariu de merit. Promovarea, n condiiile legii, a persoanelor ncadrate n funcia de debutant se face prin transformarea postului pe care acestea sunt ncadrate. n termenul prevzut de lege, autoritile i instituiile publice vor comunica Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici modificrile respective. Promovarea, n condiiile legii, a persoanelor care au absolvit studii de nivel superior n specialitatea n care i desfoar activitatea se face prin transformarea postului pe care acestea sunt ncadrate, cu avizul Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici. Funcionarii publici care absolv o form de nvmnt superior de lung sau de scurt durat, ncadrai pe funcii publice cu nivel de studii inferior, se numesc, prin examen, ntr-o funcie public de execuie, un grad profesional i o treapt de salarizare care s le asigure acestora o cretere de pn la 20% a salariului de baz avut anterior. Examenul se organizeaz de autoritatea sau instituia public n care i desfoar activitatea funcionarul public, pe baza unui regulament-cadru aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici. n cazul n care, dup aplicarea procentului de 20%, salariul de baz astfel stabilit se situeaz sub nivelul prevzut pentru gradul profesional asistent, treapta de salarizare 3, se va acorda salariul de baz de la acest nivel. Ca urmare a evalurii posturilor i performanelor profesionale individuale, se pot face modificri ale salariilor de baz numai n limita cheltuielilor cu salariile alocate fiecrui ordonator de credite bugetare. Indicatorii de calcul al fondului de salarii pentru personalul angajat sunt: numrul de personal angajat (N); salariul tarifar de ncadrare (ST) + indemnizaia de conducere (IC) + salariul de merit (SM) + indemnizaia pentru sporul de vechime (ISV) + alte sporuri (AS) conform statutului de funcii; numr ore suplimentare (OS); contribuia pentru asigurrile sociale contribuia pentru constituirea fondului de sntate; contribuia pentru constituirea fondului de omaj 42

Plile pentru salarii Principalele etape n activiatea de evaluare a performanelor profesionale individuale sunt: descrierea criteriilor de evaluare a performanelor profesionale individuale; procedura de msurare i de evaluare a performanelor profesionale individuale; urmrirea i controlul rezultatelor evalurii i determinarea evoluiei performanelor profesionale individuale n timp. Criteriile de evaluare a performanelor profesionale individuale sunt: gradul de ndeplinire a standardelor de performan; asumarea responsabilitii; adaptarea la complexitatea muncii; iniiativa i creativitatea. Procedura de msurare i de evaluare a performanelor profesionale individuale se realizeaz pe baza unor norme de evaluare, care reprezint un cumul de tehnici de msurare a performanelor profesionale individuale, pe baza crora s poat fi stabilit, ori de cte ori este necesar, nivelul salariilor de baz individuale ntre limite, potrivit legii. Procedura se aplic fiecrui angajat n raport cu cerinele postului ocupat. Evaluarea performanelor profesionale individuale la perioadele stabilite de ctre ordonatorul de credite bugetare se face sub ndrumarea compartimentului de gestiune a resurselor umane, care are i sarcina de a urmri i de a controla rezultatele obinute. n stabilirea necesarului de fonduri pentru salarii sunt necesare informaii referitoare la resursele umane din instituie. Astfel se ntocmesc lunar fie de pontaj pentru fiecare salariat, cu prezen, zile libere, ore suplimentare. Acestea sunt transmise biroului contabilitate pentru ntocmirea statelor de plat. Statele de plat se ntocmesc n dou exemplare, lunar, pe baza pontajelor i a fielor de eviden a retribuiilor, a reinerilor legale, a indemnizaiilor de conducere. Se mai ine seama de concediile de odihn, de concediile medicale. Conform reglementrilor, veniturile salariale se compun din urmtoarele componente: salariul tarifar; sporuri. Fondul aferent salariilor de baz se stabilete conform legislaiei n vigoare ( OG nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale fucionarilor publici pentru anul 2005).

43

Salariul de merit reprezint 20% din nr de posturi corespunztoare funciei publice de pn la 15% de baz unitii. De exemplu: numr personal = 150 salariai; salariul de merit = 150 * 20% = 30 deci se vor acorda 30 de salarii de merit, iar pentru 0.5 trebuie cerut acordul Consiliului Local. Salariul de merit reprezint 15% din salariul de baz. Pot beneficia de salariul de merit funcionarii publici care nu au fost sancionai i cei a cror sanciune a fost radiat de drept, potrivit legii (Ordonana nr 2 din 12 ian 2006). Ordonatorii de credite pot stabili, cu consultarea organizaiilor sindicale reprezentative ale funcionarilor publici, criterii suplimentare pentru acordarea salariilor de merit. Funcionarii publici debutani nu pot beneficia de salariu de merit Indemnizaia de conducere se acord persoanelor din conducere, n funcie de complexitatea muncii. Procentul ntre care se poate acorda este de 20 40%. Sporul de vechime se acord astfel: Tranele de vechime Cota n munc din salariul de baz ------------------------------------------------------------------------------------------------------ntre 1 i 5 ani 5% de la 5 la 10 ani 10% de la 10 la 15 ani 15% de la 15 la 20 de ani 20% peste 20 de ani 25% Sporul corespunztor vechimii n munc se pltete cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a mplinit vechimea n munc, prevzut la trana respectiv. Pentru acordarea sporului de vechime n munc, autoritatea sau instituia public va lua n considerare integral i perioadele lucrate anterior n alte domenii de activitate dect cele bugetare. Procentul se aplic la salariul de ncadrare la care se adun celelalte sp