FOI DE LUCRU

-EXEMPLIFICARI-

1. Sunteti auditorul societatii « Nokia » S.A. Situatia imobilizarilor corporale se prezinta astfel: Element Sold la 31.12. 2006 Sold la 01.01.2007

361.351 361.351 Constructii 6.418.361 6.428.361 Instalatii tehnice 611.473 611.473 Mobilier si aparatura 236.180 236.180 Intocmiti o foaie de lucru in care sa evidentiati obiectul pe care il aveti in vedere, procedurile

si metoda de audit aplicata, rezultatele constatate precum si concluzia de audit

Client Ex. auditat Foaie de lucru Auditor Revizuit de Nokia 2007 Sectiunea G Data Data

Capitolul Imobilizari corporale 1. Obiectivul : Exactitatea – exactitatea soldurilor de deschidere si

respectarea principiului intangibilitatii bilantului de deschidere

2. Procedura de audit – Compararea soldurilor de la 31.12 si a soldurilor de la 01.01. si investigarea diferentelor neplauzibile. S-au folosit urmatoarele probe de audit : bilant, balanta, documente justificative, registru jurnal

3. Metoda de audit : Proceduri analitice, Inspectia, Reconstituirea, Calcul 4. Rezultate

Rezultat client/Rezultat auditor = 6.428.361/6.418.361 = 1,001 Rezultatul < 5 => Concluzia

5. Concluzie : Rezultat <5 => Opinie cu rezerve

2. Dispuneti de urmatoarele date legate de un mijloc de transport achizitionat de

firma DELTA SA: in urma unei prime reevaluari, s-au inregistrat diferente pozitive egale cu

12.000, in urma celei de-a doua reevaluari, s-a inegistrat o diferenta negativa egala cu

14.000; in urma celei de-a treia reevaluari, s-a inregistrat o diferenta pozitiva egala cu

9.000. In conditiile aplicarii IAS 16, compania a ajuns la un sold final al contului 105 in

valoare de 6.800. Intocmiti o foaie de lucru vizand exactitatea acestui sold.

Client Ex. auditat Foaie de lucru Auditor Revizuit de DELTA 2007 Sectiunea G Data Data

Capitolul Imobilizari corporale

1. Obiectivul : Valoare justa

2. Procedura de audit : Obtineti fisele de evaluare si comparati rezultatele evaluatorului cu inregistrarile din fisele de cont si registrul jurnal, urmarind in acelasi timp justificarile schimbarilor de valoare. Probe de audit : fisele de evaluare, proces verbal, registru jurnal

3. Metoda de audit : Proceduri analitice, Inspectia, Calcul 4. Rezultate

- Prima evaluare : 2xx = 105 12.000

- A doua reevaluare : 105 = 2xx 12.000 si 6xx = 2xx 2.000 - A treia reevaluare : 2xx = 7xx 2.000 si 2xx=105 7.000 Sold final 105 : 7.000

Rezultat client/Rezultat auditor : 6.800/7.000 = 0,97 => <5 5. Concluzie : Rezultat <5 => Opinie cu rezerve

3. Clientul “Samsung” prezinta urmatoarea situatie a creantelor incerte la sfarsitul anului N: Client A: creanta inclusiv TVA: 119000, grad de recuperare: 75%

Client B: creanta inclusiv TVA: 1190000, grad de recuperare:40%

Client C: creanta, inclusiv TVA: 952000, grad de recuperare: 60%

Client D: creanta inclusiv TVA: 357000, grad de recuperare: 80%

La sfarsitul anului N, totalitatea provizionului representat de soldul contului 491 are valoarea

de 1190000. Sunteti auditorul insarcinat cu exprimarea unei opinii privind soldul provizionului.

Client Ex. auditat Foaie de lucru Auditor Revizuit de Samsung 2007 Sectiunea J – Debitori si plati anticipate Data Data

Capitolul Clienti Incerti

6. Obiectivul : Exactitate

7. Procedura de audit : Recalculati dimensiunea provizionului necesar si comparati rezultatul cu cel obtinut de client. Probe de audit : fisele de evaluare, proces verbal, registru jurnal, facturi, instiintari, confirmari externe

8. Metoda de audit : Proceduri analitice, Inspectia, Calcul, Confirmari Externe (Investigare) 9. Rezultate

A : provizion necesar : val*25%=119.000*25%=29.750 B : provizion necesar : 714.000 C : provizion necesar : 380.800 D : provizion necesar : 71.400 Sold final 491 : 1.195.950 Rezultat client/Rezultat auditor : 1190000/1.195.950= 0,99 => <5

10. Concluzie : Rezultat <5 => Opinie cu rezerve