MISIUNEA DE TINERE A CONTABILITATII ,INTOCMIREA SI PREZENTAREA CONTURILOR ANUALE

MISIUNEA DE TINERE A CONTABILITATII ,INTOCMIREA SI PREZENTAREA CONTURILOR ANUALE

DESTINATARUL MISIUNII

Intreprinderile mici , caracterizate prin:

-activitate simpla,obisnuita,cu fluxuri relativ limitate

-structura lejera; putine proceduri scrise de separare a functiilor (sau chiar absenta acestora)

-difuzarea externa de informatii financiare limitata

-dar risc de neinregistrare a informatiilor, datorita organizarii interneFINALITATEA MISIUNII

Misiunea ii permite profesionistului contabil sa ateste ca : nu s-au evidentiat elemente care sa puna in discutie sau la indoiala coerenta sau credibilitatea conturilor anuale, sau sa ateste contrariul

Norma 2130ETAPELE MISIUNII

1.Cunoasterea activitatii clientului si contractarea lucrarilor

2.Organizarea si programarea misiunii

3.Organizarea sau aprecierea organizarii contabilitatii clientului

4.Controlul regularitatii si sinceritatii contabilitatii

5.Lucrarile de control ale inchiderii exercitiului financiar

6.Lucrarile de inchidere a exercitiului financiar

7.Eliberarea atestarii

CUNOASTEREA ACTIVITATII CLIENTULUI SI CONTRACTAREA LUCRARILOR

NORMA PROFESIONALA:

- 115- Acceptarea si mentinerea misiunilor

- 122- Contractarea lucrarilor

-2120- Cunoasterea activitatilor clientului

TEHNICI SI PROCEDURI

- vizitarea intreprinderii

- interviuri

- colectarea documentelor

Se realizeaza in timpul mai multor exercitii financiare si este un proces permanentORGANIZAREA SI PROGRAMAREA MISIUNII

NORMA PROFESIONALA:

- 121- Programarea lucrarilor

- 123- Delegarea si supravegherea lucrarilor

- 125- Documentarea lucrarilor

-2129- Documentarea lucrarilor

TEHNICI SI PROCEDURI

- organizarea interna a cabinetului

- planificarea si programarea

Se realizeaza in timpul mai multor exercitii financiare si este un proces permanentORGANIZAREA SAU APRECIEREA ORGANIZARII CONTABILITATII CLIENTULUI

NORMA PROFESIONALA:

-2124- Organizarea contabilitatii clientului

TEHNICI SI PROCEDURI

- interviuri

- asistenta si consultanta

Se realizeaza in timpul mai multor exercitii financiare si este un proces permanentCONTROLUL REGULARITATII SI SINCERITATII CONTABILITATII

NORMA PROFESIONALA:

- 121- Programarea lucrarilor

-2125- Controlul regularitatii si sinceritatii contabilitatii

TEHNICI SI PROCEDURI

- interviuri

- justificarea inregistrarilor contabile

- concordanta inregistrarilor cu documentele justificative

Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatLUCRARILE DE CONTROL ALE INCHIDERII EXERCITIULUI

NORMA PROFESIONALA:

-2125- Controlul regularitatii si sinceritatii contabilitatii

-2126- Inchiderea conturilor

TEHNICI SI PROCEDURI

- justificarea inregistrarilor contabile

- concordanta inregistrarilor cu documentele justificative

- controlul coerentei

Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatLUCRARILE DE INCHIDERE A EXERCITIULUI FINANCIAR

NORMA PROFESIONALA:

- 123- Delegarea si supravegherea lucrarilor

-2127- Analiza critica a conturilor anuale

TEHNICI SI PROCEDURI

- supravegherea lucrarilor

- examinarea analitica

- interviuri

Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatELIBERAREA ATESTARII

NORMA PROFESIONALA:

- 130- Norma de raport

-2130- Norma de raport

Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatTEHNICI DE CUNOASTERE A INTREPRINDERII

-Vizitarea intreprinderii, intalnirea cu conducatorul acesteia ,aprecierea climatului general al intreprinderii

Interviuri, cu persoanele imputernicite cu atributii administrative si contabile pentru obtinerea maximului de informatii

Colectarea documentelor justificative indispensabile misiuniiIDENTIFICAREA RISCURILOR

Cunoasterea activitatii clientului, ofera profesionistului contabil posibilitatea identificarii riscurilor.

Profesionistul contabil va fi vigilent asupra riscurilor constatate , va recomanda remedieri si in mod extrem poate aprecia ca este necesar sa refuze misiunea.

DEFINIREA NECESITATILOR INTREPRINDERII IN MATERIE CONTABILA

Pentru definirea necesitatilor clientului in materie contabila si deci pentru a preciza dimensiunea misiunii, profesionistul contabil ia cunostinta:

-de natura si calitatea lucrarilor contabile cerute de client

- de caracteristicile contabile si fiscale ale clientului

- de cantitatea de lucru , in caz de tinere partiala sau completa a contabilitatii

- de prestatiile complementare misiunii contabile, dorite de client POSIBILITATEA REALIZARII MISIUNII

Dupa parcurgerea etapelor anterioare, profesionistul contabil va putea aprecia daca poate accepta misiunea.

De asemenea va aprecia gradul de independenta pe care il are in raport cu clientul.

Se va asigura de respectarea regulilor de etica ,in cazul preluarii misiunii de la un coleg.DEFINIREA MISIUNII

Informatiile astfel colectate ii permit profesionistului contabil sa decida care va fi tipul misiunii (tinerea contabilitatii sau examinarea contabilitatii), poate sa isi stabileasca un buget si sa faca propunerea privind contractul de prestari servicii.

CONTRACTUL DE PRESTARI SERVICII

Forma si continutul cadru al contractului de prestari servicii privind tinerea contabilitatii ,intocmirea si prezentarea conturilor anuale trebuie sa fie conforme cu modelul a , anexat normei profesionale nr.21

SCRISOARE CATRE UN COLEG

Codul privind conduita etica si profesionala a expertilor contabili si contabililor autorizati din Romania , prevede:

Membrul Corpului care a fost solicitat trebuie sa indeplineasca obligatia profesionala cu acceptul clientului de a cere , de regula, in scris, membrului Corpului aflat in functiune, informatiile necesare indicand natura generala a cererii sale.PRIMA CONSULTANTA - SUGESTII

Cunoasterea activitatii societatii, permite profesionistului contabil sa faca primul diagnostic privind:

- contabilitatea societatii

- componentele fiscale (descoperirea unor eventuale erori in aplicarea prevederilor fiscale)

- modalitati juridice

Acest diagnostic va conduce profesionistul contabil la elaborarea primelor sugestii pentru conducatorul societatii si eventual la propunerea unor misiuni complementareDOSAR PERMANENT

DOCUMENTAREA DOSARULUI PERMANENT

La sfarsitul acestei etape, profesionistul contabil dispune de primele elemente ale informatiei permanente, care vor fi ordonate in dosarul permanent.

CONTINUT DOSAR PERMANENT

DOSAR GENERALITATI A

DOSAR CONTABILITATE B

DOSAR JURIDIC C

DOSAR FISCAL D

DOSAR SOCIAL E

DOSAR CORESPONDENTA F DOSAR GENERALITATI - A

CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII

FISA CARACTERIZARE CLIENT A1 31.12.2004

ADRESE UTILE A2 15.06.2005

PREGATIREA CONTRACTULUI A3 01.01.2004

PREGATIREA BUGETULUI A4 01.01.2004

CONTRACTUL DE PRESTARI SERVICII A5 01.01.2004

SCRISORI CATRE COLEGI A6 15.02.2004

URMARIREA ONORARIILOR A7 30.06.2005

IMPRIMATE CU CARACTER GENERAL A8 ---------------

---------------------------------------------------- ---------------

---------------------------------------------------- ---------------

A1 . FILA 1/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

INFORMATII GENERALE

-denumire :

-forma juridica :

-activitate : CAEN

-sediu social :

-puncte de lucru :

-data infiintarii :

-CUI : J05//

-interlocutori :

-alti consilieri :

-misiunea: conducerea evidentei contabile

COD A1 FILA 2/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

INFORMATII FISCALE

IMPOZITE DIRECTE impozit pe profit

impozit micro

impozit salarii

TAXE SI IMP.LOCALE

IMPOZITE INDIRECTE TVA ,accize

AVANTAJE IN NATURA ALE INTREPRINZATORULUI INDIVIDUAL

COD A1 FILA 3/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

INFORMATII SOCIALE

NUMAR DE SALARIATI PERMANENTI /TEMPORARI -

SARCINI SOCIALE ANGAJATOR ANGAJAT

INFORMATII ECONOMICE

Se vor insemna elementele disponibile, printre care:

Tabloul soldurilor intermediare de gestiune

Situatia fluxurilor de trezorerie

Ratele semnificative(rentabilitate,solvabilitate,lichiditate)

Notati punctele importante privind:

SECTORUL DE ACTIVITATE (evolutia globala a sectorului, caracter sezonier,litigii susceptibil sa apara,etc)

- Activitate de productie

EXPLOATAREA (familii de produse,credit client obisnuit,credit furnizor obisnuit ,etc)

COD A1 FILA 4/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

INDICATORI CHEIE

Se vor urmari pentru ultimele 5 exercitii urmatorii indicatori:

-cifra de afaceri (mil.lei)

-marja %

-rezultat net (mil.lei)

-credit client (nr.zile)

-credit furnizor(nr.zile)

-impozit profit(mil. Lei)

-alti indicatori COD A2I FILA 1/2 ADRESE UTILE

Se vor nota urmatoarele adrese:

-ADRESA ADMINISTRATOR : -BANCA :

-CONSILIER JURIDIC: -NOTAR PUBLIC:

-CONSULTANT FISCAL:

-ALTI CONSULTANTI :

-ALTE ADRESE :

COD A2 FILA 2/2 ADRESE UTILE

Se vor nota adresele complete ale principalelor institutii :

-ADMINISTRATIA FINANCIARA:

-CAMERA DE MUNCA:

-CASA DE ASIGURARI SOCIALE:

-ALTE ADRESE COD A3 FILA 1/3 PREGATIREA CONTRACTULUI

CONTABILITATE

11. DESCRIEREA SUMARA A SISTEMULUI (Computer- PC, Soft, alte sisteme)

12. CALIFICAREA SI CALITATEA PERSONALULUI CONTABIL (Efective, calificarea si experienta profesionala)

13.VOLUME SI REPARTIZAREA SARCINILOR (intre client si cabinet)

COD A3 FILA 2/3 PREGATIREA CONTRACTULUI

14. PROBLEME CONTABILE PARTICULARE (Evaluare, Taxe indirecte)

2. ALTE ASPECTE 21. ASPECTUL SOCIAL-CONTROALE SOCIALE-PARTICULARITATI SOCIALE

Numarul buletinelor de salarizare-fluturasi-(precizati repartitia intre diferite regimuri de salarizare). Sistemul de plata in vigoare ( manual, informatizat)

Contractul colectiv de munca Datele ultimelor controale sociale

Repartizarea lucrarilor privind salariile (intre client si cabinet)

COD A3 FILA 3/3 PREGATIREA CONTRACTULUI

22.ASPECTE FISCALE CONTROALE FISCALE PARTICULARITATI FISCALE

- repartizarea lucrarilor privind intocmirea declaratiilor de impozite , taxe si contributii sociale (intre client si cabinet)

-data ultimului control fiscal

23.ASPECTE JURIDICE

-repartizarea sarcinilor privind redactarea proceselor verbale CA si AGA, tinerea registrului actionarilor si alte asemenea documente(intre client si cabinet)

24.ASPECTE PRIVIND GESTIUNEA

-tablou de bord

-situatii intermediare

-buget

DOSAR CONTABILITATE - B

CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII

(1) (3) (2) .

Conturi anuale (3 exercitii) B1 31.12.2004

Plan contabil societate B2 01.01.2005

Ghid contabil profesional B3 ---------------

Modalitati de contabilitate B4 ---------------

Organizarea contabilitatii B5 ---------------

Test asupra softului contabil B6 01.01.2004

Tablou al imobilizarilor B7 31.12.2004

Fotocopii facturi imobilizari sau

Calculul lucrarilor facute de

societate pentru ea insasi B8 30.09.2005

---------------------------------------------------- ---------------

(1) se completeaza atunci cand sunt informatii

(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata

(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative

COD B6 FILA 1/2 TEST ASUPRA SOFTULUI CONTABIL

Numele softului

Editorul 1.CONTROLUL COERENTEI GLOBALE IN MATERIE DE CUMUL INTRE: -jurnale

-balante

-cartea mare

CONCLUZIA: SATISFACATOARE NESATISFACATOARE

2. TESTUL COERENTEI INREGISTRARILOR INTRE JURNALE SI CARTEA MARE asupra caror inregistrari asupra centralizatorului- sau rulajelor lunii 3.CONTROLUL DATARII SI NUMEROTARII CRONOLOGICE A EDITIILOR

SATISFACATOR - X NESATISFACATOR

4. IMPOSIBILITATEA MODIFICARII UNEI PERIOADE INCHISE

DA NU COD B6 FILA 2/2 TEST ASUPRA SOFTULUI CONTABIL

5. CONTROLUL FIABILITATII TRANSFERULUI INREGISTRARILOR IMPORTANTE VIRATE DIN SOFTURI- PROGRAME- ASOCIATE SATISFACATOR NESATISFACATOR

Programul mijloace fixe

Programul comercial-facturarea

Programul salarii-centralizator state

6. EXISTENTA UNEI DOCUMENTATII DA / NU

(manual de utilizare a softului) 7. EXISTENTA UNEI ASISTENTE EXTERNE DA / NU

8. EXISTENTA UNEI PROCEDURI DE ARHIVARE DA / NU

9. EXISTENTA UNEI PROCEDURI DE SALVARE DA / NU

CONCLUZII RECOMANDARI

DOSAR JURIDIC - C

1/2

CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII

(1) (3) (2) .

PENTRU TOATE INTREPRINDERILE

Inregistrare Reg.Com si

atribuire CUI C1 31.12.2004

Contracte inchiriere C2 01.01.2005

Imprumuturi l C3 ---------------

Contracte de asigurare C4 ---------------

Contracte de leasing C5 ---------------

Depozite si cautiuni C6 01.01.2004

Brevete C7 ---------------

Alte contracte --------------- C8

---------------------------------------------------- ---------------

---------------------------------------------------- ---------------

DOSAR JURIDIC - C 2/2

CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII

(1) (3) (2) .

SOCIETATI

Statute

Organe de directie si control

si lista actionarilor C20 31.12.2004

Capital social si rezerve l C21 31.12.2004

Extrase procese verbale CA C23 ---------------

Extrase procese verbale AG C24 ---------------

Extras al remuneratiilor si

conventiilor C25 ---------------

---------------------------------------------------- ---------------

(1) se completeaza atunci cand sunt informatii

(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata

(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative

COD C2 FILA CONTRACT DE INCHIRIERE

Se inscriu contractele de inchiriere intr-un tabel mentionand:

-descrierea bunului

-durata contractului

-rata reinnoirii

-valoarea garantiei

-chiria anuala si modalitati de indexare

-modalitatea de plata anual,semestrial, trimestrial,lunar

- platibil la scadenta sau in avans

- TVA: da sau nu

COD C3 FILA IMPRUMUTURI

Se inscriu contractele de imprumut intr-un tabel mentionand:

-organismul imprumutator

-capital imprumutat

-dobanda

-obiect

-date: prima si ultima scadenta

-modalitatea de plata anual,semestrial, trimestrial,lunar,unic

- rata constanta sau variabila

-garantii

Se anexeaza tablourile de rambursare a creditelor

COD C4 FILA CONTRACTE DE ASIGURARE

Se inscriu contractele de asigurare intr-un tabel mentionand:

-riscul garantat

-capital asigurat

-numele si adresa societatii de asigurare

-numarul politei

-data scadentei

-modalitatea de plata trimestrial,lunar

-prime anuale de baza

COD C5 FILA CONTRACTE DE LEASING

Se inscriu contractele de leasing intr-un tabel mentionand:

-natura bunului

-numele si adresa organismului proprietar

-valoarea mijlocului fix (fara TVA)

-data si durata contractului

-periodicitatea

-scadentele (fara TVA)

-optiunea de a cumpara si data

COD C5 FILA DEPOZITE SI CAUTIUNI

Se inscriu eventualele depozite si cautiuni intr-un tabel mentionand:

-data

-numele si natura depozitului

-suma initiala

-data rambursarii

-eventuale observatii

Daca rambursarea este progresiva se va intocmi o fisa speciala

COD C20 FILA EXTRAS DIN STATUTE

Se vor extrage articolele din statut care se refera la :

-forma sociala

-durata societatii

-capitalul social si forma titlurilor

-administratie, adunare generala

-atribuirea reprezentarii

-convocare

-distribuirea rezultatelor

-dispozitii speciale

COD C21 FILA ORGANELE DE DIRECTIE SI CONTROL SI LISTA ASOCIATILOR/ACTIONARILOR

Se vor extrage infomatiile referitoare la organele de control si directie, respectiv:nume, functie, data si locul nasterii,data numirii in CA sau AGO, durata mandatului, sfarsitul functiunii

Si informatii referitoare la asociati /actionari, respectiv:nume, numarul de titluri posedate, procentaj si suma totala

COD C22 FILA EVOLUTIA CAPITALULUI SI A REZERVELOR

Se vor extrage informatii privind valoarea capitalului initial si modificarile sale ulterioare (modificari ale numarului de actiuni /parti sociale , sau modificari ale valorii nominale)

Si informatii privind cuantumul rezervelor constituite si evolutia acestora in timp

COD C23 FILA EXTRASE DIN PROCESELE VERBALE ALE CONSILIULUI DE ADMINISTRATIE

Se vor intocmi scurte rezumate ale proceselor verbale ale consiliului de administratie , mentionand si data deliberarii, precizand in mod expres daca o copie a procesului verbal respectiv , este depusa in dosarul anual.

COD C24 FILA EXTRASE DIN PROCESELE VERBALE ALE ADUNARII GENERALE

Se vor intocmi scurte rezumate ale proceselor verbale ale adunarilor generale , mentionand data adunarii si natura acesteia (ordinara sau extraordinara), precizand in mod expres daca o copie a procesului verbal respectiv , este depusa in dosarul anual.

COD C25 FILA EXTRAS AL REMUNERATIILOR SI AL CONVENTIILOR

Cuprinde informatii privind remuneratiile si conventiile reglementate, respectiv:

-identitatea

-data deciziei sau autorizarii CA

-durata

-natura (sau referirea la o foaie de lucru detailata)

DOSAR FISCAL - D CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII

(1) (3) (2) .

Fotocopii dupa eventualele

optiuni D1 31.12.2004

Contencioase D2 ---------------

Controale fiscale D3 ---------------

Fotocopii de pe declaratiile de

taxe profesionale D4 ---------------

---------------------------------------------------- ---------------

(1) se completeaza atunci cand sunt informatii

(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata

(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative

DOSAR SOCIAL - E CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII

(1) (3) (2) .

Contract colectiv de munca E1 31.12.2004

Contracte de adeziune la

organisme sociale E2 ---------------

Contencioase E3 ---------------

Controale E4 ---------------

---------------------------------------------------- ---------------

(1) se completeaza atunci cand sunt informatii

(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata

(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative

DOSAR CORESPONDENTA - F Reprezinta o centralizare a corespondentei si cuprinde in anexa copii ale corespondentei efectivePAGE 2EXEMPLU DOSAR PERMANENTCLIENT : SC MODEL SRL