Monografie contabil

1. Se constituie S.C. Roxana S.R.L. , avnd asociat unic, cu capital social n valoare de 20.000 lei, format din: Utilaje 12.000 lei Mrfuri 3.000 lei Numerar 5.000 lei1.1. nregistrare capital social- se nregistreaz subscrierea cf. notei contabile 1/1.12.2014

456 = 1011 20.000 lei Decontri cu acionarii/ Capital subscris nevrsatasociaii privind capitalul 1.2. Repartizare capital social- cf. notei contabile 2/02.12.2014

% = 456 20.000 lei2131 Decontri cu acionarii/ 12.000 leiEchipamente tehnologice (maini, asociaii privind capitalul utilaje i instalaii de lucru)371 3.000 lei Mrfuri5311 5.000 lei Cas n lei

1.3. Vrsare capital social

1011 = 1012 20.000 lei Capital subscris nevrsat Capital subscris vrsat

2. Asociatul unic pltete din bani proprii cheltuielile de constituire n valoare de 600 lei, cf. chitanei 432/ 03.12.2014.

201 = 4551 600 lei Cheltuieli de constituire Acionari/ Asociai- conturi curente

3. Se achiziioneaz materii prime i materiale conform facturii fiscale 1/04.12.2014-materii prime 3.000 lei-materiale 1.000 lei

% = 401 4.960 lei Furnizori 301 3.000 lei Materii prime 302 1.000 lei Materiale 4426 960 lei TVA deductibil 4. Societatea produce 1.000 pini la un cost de producie de 0.50 lei care reprezint valoarea materiilor prime i materialelor aferente unei buci de produs finit.1.000pini * 0.50 lei = 500 lei valoarea produciei

4.1. nregistrare produse finite

345 = 711 500 lei Produse finite Variaia stocurilor

4.2. Descrcarea gestiunii de materii prime i materiale pe baza bonului de consum 1/ 05.12.2014

601 = 301 450 lei Cheltuieli cu materii prime Materii prime 602 302 50 lei Cheltuieli cu materiale Materiale

5. Se vinde producia pe baza facturii 2/05.12.2014 societii Pine S.R.L. ce distribuie pinea consumatorului finit la pre de 1 leu/ pine

411 = % 1.240 lei Clieni 701 Venituri din vnzare 1.000 lei produse finite 4427 240 lei TVA colectat

6. Descrcarea gestiunii de produse finite 711 = 345 500 lei Variaia stocurilor Produse finite

7. Se primesc piese de schimb fr factur n valoare de 2.000 lei, TVA 24%

% = 408 2.480 lei Furnizori- Facturi nesosite 3024 2.000 lei Piese de schimb 4428 480 lei TVA neexigibil

8. Se nregistreaz pe baza avizului 1/06.12.2014 valoarea estimat a lucrrilor executate i servicii prestate terilor n valoare de 5.000 lei, TVA 24%

418 = % 6.200 lei Clieni- facturi de ntocmit 704 5.000 lei Venituri din lucrri executate i servicii prestate 4428 1.200 lei TVA neexigibil

9. Se nregistreaz statul de plat cuvenit unui angajat X, fondul brut de salarii fiind 1.000 lei

641 = 421 1.000 lei Cheltuieli cu salariile Personal- personalului salarii datorate

10. Se fac reineri din salariu: asigurri sociale 10,5%, de sntate 5,5%, omaj 0,5%, impozit pe venit 16%, iar deducerea personal 250 lei

421 = % 259 lei Personal- salarii datorate 4312 105 lei Contribuia personalului la asigurrile sociale 4314 55 lei Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 4372 5 lei Contribuia personalului la fondul de omaj 444 94 lei Impozit pe venit de natura salariilor

-suma care se impoziteaz: 1.000-105-55-5-250=585 585 * 16 % = 94

11. Se achit salariul net din caseria societii

641 = 5311 741 lei Cheltuieli cu salariile Cas n lei personalului

12. Se stabilete rezultatul financiar i decontarea TVA-ului

4426=960 lei 4426>4427 => TVA de recuperat4427=240 lei

12.1. Tva de recuperate

% = 4426 960 lei TVA deductibil 4424 720 lei TVA de recuperat 4427 240 lei TVA colectat

12.2. nchidere cont cheltuieli

121 = % 1.500 lei Profit i pierdere 601 450 lei Cheltuieli cu materii prime 602 50 lei Cheltuieli cu materiale 641 1.000 lei Cheltuieli cu salariile personalului

12.3. nchidere cont venituri

% = 121 6.500 lei Profit i pierdere 711 500 leiVariaia stocurilor 701 1.000 lei Venituri din vnzare produse finite 704 5.000 lei Venituri din lucrri executate i servicii prestate

12.4. nregistrare impozit pe venit

691 = 441 232 Cheltuieli cu impozitul Impozit pe profit/ pe profit venit 121 = 691 232 Profit i pierdere Cheltuieli cu impozitul pe profit

13. S.C. Roxana S.R.L i majoreaz capitalu social cu 20.000 lei virat integral n banc

13.1. nregistrare capital social

456 = 1011 20.000 lei Decontri cu acionarii/ Capital subscris nevrsat asociaii privind capitalul

13.2. Virare n cont bancar

5121 = 456 20.000 lei Conturi la banc n lei Decontri cu acionarii/ asociaii privind capitalul

13.3. Vrsare capital social

1011 = 1012 20.000 lei Capital subscris nevrsat Capital subscris vrsat

14. Se aprovizioneaz de la furnizorii cu mrfuri n valoare de 10.000 lei, TVA 24% i se achit, conform facturii 10/ 15.12.2014

14.1. Achiziie mrfuri

% = 401 12.400 lei Furnizori 607 10.000 leiCheltuieli privind mrfurile 4426 2.400 lei TVA deductibil

14.2. Plat mrfuri

401 = 371 12.400 lei Furnizori Mrfuri

15. Se stabilete cota de adios commercial de 50% i se calculeaz TVA-ul neexigibil inclus n valoarea mrfurilor cu amnuntul

371 = % 8.600 lei Mrfuri 378 5.000 lei ((50% * 10.000)=5.000 Diferene de pre la mrfuri 4428 3.600 lei (24%*(10.000+5.000)) TVA neexigibil

16. Se nregistreaz facture de energie electric 900 lei, TVA 24%, conform facturii 3455/18.12.2014 i se achit.

16.1. nregistrare factur

% = 401 1.116 lei Furnizori 605 900 lei Cheltuieli privind energia i apa 4426 216 lei TVA deductibil

16.2. Se achit facture din contul bancar

401 = 5121 1.116 lei Furnizori Conturi la banc n lei

17. Se vnd mrfuri n numerar n valoare de 18.600 lei.

5311 = % 18.600 lei Cas n lei 707 15.000 lei Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 3.600 lei TVA colectat 18. Se descarc din gestiune mrfurile vndute

% = 371 18.600 lei Mrfuri 707 10.000 leiVenituri din vnzarea mrfurilor 378 5.000 leiDiferene de pre la mrfuri 4428 3.600 lei TVA neexigibil

19. Se achiziioneaz un mijloc de transport n valoare de 15.000 lei, TVA 24%

% = 404 18.600 lei Furnizori de imobilizri2133 15.000 lei Mijloace de transport 4426 3.600 lei TVA deductibil

20. Se nregistreaz amortizarea lunar pentru mijlocul fix achiziionat, durata normal de funcionare 5 ani

6811 = 2813 310 leiCheltuieli de exploatare privind amortizarea instalaiilor, mijloacelor de amortizarea imobilizrilor transport, animalelor i plantaiilor

18.600 lei : (5ani*12luni)= 18.600 : 60= 310

21. Se nregistreaz statul de plat pentru salariu provenit personalului in sum de 2.700 lei

641 = 421 2.700 lei Cheltuieli cu salariile Personal- personalului salarii datorate

22. Se fac reinerile legale din salariu 421 = % 808 lei Personal- salarii datorate 4312 284 lei Contribuia personalului la asigurrile sociale 4314 149 lei Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 4372 14 lei Contribuia personalului la fondul de omaj 444 361 lei Impozit pe venit de natura salariilor

Venit impozitabil: 2.700-284-149-14=2.253 16% * 2.253 = 361

23. Se stabilete rezultatul financiar i decontarea TVA-ului

4426= 2.400+216+3.600=6216 4426>4427=>TVA de recuperate4427=3.600

23.1. TVA de recuperate

% = 4426 6.216 lei TVA deductibil 4427 3.600 lei TVA colectat 4424 2.616 lei TVA de recuperat

23.2. nchidere conturi cheltuieli

121 = % 13.910 lei Profit i pierdere 607 10.000 lei Cheltuieli privind mrfurile 605 900 lei Cheltuieli privind energia i apa 6811 310 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor 641 2.700 lei Cheltuieli cu salariile Personalului

23.3. nchiderea conturilor de venituri

707 = 121 15.000 lei Venituri din vnzarea mrfurilor Profit i pierdere

23.4. nregistrare impozit pe venit

691 = 441 175 lei Cheltuieli cu impozitul Impozit pe profit/ pe profit venit 121 = 691 175 lei Profit i pierdere Cheltuieli cu impozitul pe profit