Monografie

Sistemul de calcul contabil digrafic. Balana de verificareSituaia iniial a unei ntreprinderi se prezint ntr-un bilan didactic cu 14 posturi n activ i 13 n pasiv. Dup deschiderea conturilor de activ i de pasiv, se vor prezenta n jurnal un numr de 10 operaiuni economice pentru care se va indica egalitatea contabil corespunztoare. Dup nregistrarea cronologic, se va proceda la sistematizarea soldurilor iniiale i a micrilor din cursul lunii n Cartea mare, pe baza creia se va ntocmi balana de verificare cu patru serii de egaliti.Societatea comercial S.C. LUX S.R.L., avnd ca obiect de activitate, producia de bunuri, prezint la nceputul exerciiului financiar 2008, urmtorul bilan iniial:

BILAN INIIALNr. crt.Denumirea postuluiSumaNr. crt.Denumirea postuluiSuma

0.1.2.3.4.5.

1.Terenuri8.0001. Capital subscris nevrsat20.000

2. Construcii50.0002.Capital subscris vrsat150.000

3.Mijloace de transport50.0003.Rezerve legale15.000

4.Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale25.0004.Profit20.000

5. Materiale consumabile1.5005. Amortizarea amenajrilor de terenuri7.500

6.Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006.Amortizarea construciilor4.000

7.Semifabricate5.0007. Amortizarea altor imobilizri corporale5.500

8.Mrfuri 60.0008.Furnizori45.000

9.Ambalaje2.5009.Furnizori de imobilizri25.000

10.Clieni45.00010.Personal salarii datorate15.000

11.Decontri cu asociaii privind capitalul20.00011.Asigurri sociale8.500

12.Conturi la bnci n lei35.00012.Ajutor de omaj2.500

13.Casa n lei20.00013.TVA de plat10.000

14.Avansuri de trezorerie3.000

TOTAL ACTIV328.000TOTAL PASIV328.000

Deschiderea conturilor de ACTIV:% = 891328.000328.000

21118.000

21250.000

213350.000

21425.000

3021.500

3033.000

3415.000

37160.000

3812.500

41145.000

45620.000

512135.000

531120.000

5423.000

Deschiderea conturilor de PASIV:891 = %328.000328.000

101120.000

1012150.000

106115.000

12120.000

28117.500

28124.000

28145.500

40145.000

40425.000

42115.000

4318.500

4372.500

442310.000

Operaiunile contabile ce au avut loc n decursul lunii Mai 2010 au fost urmtoarele:1) S-a ncasat n data de 03.05.2010 de la acionarii societii, n baza chitanei nr. 568954 o valoare de 20.000 lei n numerar:5311 = 456A P+ - D C20.00020.000

2) n aceeai zi, s-a nregistrat creterea capitalului vrsat de acionarii societii, cu 20.000 lei:1011 = 1012P P- + C C20.00020.000

3) n data de 06.05.2010, se nregistreaz creditul pe termen scurt, cu o valoare de 20.000 lei:5121 = 5191A P+ + D C20.00020.000

4) n data 13.05.2008, se achit fa de furnizorul de mrfuri X, o obligaie de 1.700 lei, obligaie achitat din contul de disponibil:401 = 5121P A- - D C20.00020.000

5) n data de 15.05.2010, se achiziioneaz aciuni cu o valoare total de 10.000 lei care reprezint imobilizri financiare sub form de interese de parcticipare, pentru care se pltete imediat 50% din valoare din contul de disponibil:263 = % 5121 269A A P+ - + D C C10.00010.0005.0005.000

6) n aceeai zi a lunii, 15.05.2010, se nregistreaz justificarea avansului de trezorerie primit de angajatul Y n valoare de 2.000 lei pentru achitarea unei facturi n valoare de 1.700 lei i depunerea n casierie a diferenei necheltuite, de 300 lei:

% = 542401 5311 P A A - + - D D C 2.0002.0001.700300

7) n data de 20.05.2010, se nregistreaz, conform facturii nr. 806/20.05.2010 achiziionarea unei construcii cu preul de achiziie de 6000 lei i TVA n valoare de 1140 lei: % = 404212 4426 A A P + + + D D C 7.1407.1406.0001.140

8) n data de 21.05.2010, se emite un Bilet la Ordin seria BC nr. 0005689 n valoare de 5.000 lei, n favoarea unui furnizor de mrfuri pentru amnarea cu 45 zile a unei obligaii n valoare de 4.500 lei, diferena de 500 lei reprezentnd dobnda aferent celor 45 de zile:% = 403401 471 P A P - + + D D C 5.0005.0004.500500

9) n data de 25.05.2010, se emite clientului Z, factura nr. 5565 n valoare de 11.900 lei, reprezentnd mrfuri n valoare total de achiziie 10.000 lei i TVA, 1900 lei.411 = % 707 4427 A P P+ + + D C C11.90011.90010.0001.900

10) n data de 28.05.2010, se nregistreaz Avizul de Expediie nr. 503/27.05.2010, n valoare de 5355 lei, reprezentnd materiale consumabile cu valoare total de achiziie de 4.500 lei i TVA n valoare de 855 lei:% = 408302 4428 A A P + + + D D C 5.0005.0004.500500

Observm c total rulaj debitor = total rulaj creditor (103.095 lei = 103.095)

REGISTRU JURNAL MAI 2010Nr. crt.DataDocumentExplicaiiContSume

DebitorCreditorDebitCredit

1.03.05.2010Chit. nr. 568954ncasare de la asociai531145620.00020.000

2.03.05.2010NCVrsare capital subscris nevrsat1011101220.00020.000

3.06.05.2010Extras de cont nr.1Credit bancar pe termen scurt5121519120.00020.000

4.13.05.2010Extras de cont nr. 2Plata furnizor X40151211.7001.700

5.15.05.2010Extras de cont nr. 3Achiziie aciuni263%512126910.00010.0005.0005.000

6.15.05.2010Dispoziie platPlata furnizor%40153115422.0001.7003002.000

7.20.05.2010FF 806Achiziie construcie%21244264047.1406.0001.1407.140

8.21.05.2010BO 0005689Plata furnizor%4014714035.0004.5005005.000

9.25.05.2010FF 5565Ieire facturi411%707442711.90011.90010.0001.900

10.28.05.2010AE 503Achiziie materiale consumabile%30244284085.3554.5008555.355

TOTAL RULAJ LUNA MAI 2010103.095103.095

SISTEMATIZAREA SOLDURILOR INIIALE I A MICRILOR DIN TIMPUL LUNII (CARTEA MARE)

D 1011 C D1012 C 20.000 Sic 150.000 Sic 20.000 20.000Rd 20.000 - Rc Rd - 20.000 RcTsd 20.000 20.000 Tsc Tsd - 170.000 Tsc Sfc 170.000

D 1061 C D121 C 15.000 Sic 20.000 Sic Rd - - Rc Rd - - RcTsd - 15.000 Tsc Tsd - 20.000 Tsc Sfc 15.000 Sfc 20.000

D 2111 C D212 CSid 8.000 Sid 50.000 6.000Rd - - Rc Rd 6.000 - RcTsd 8.000 - Tsc Tsd 56.000 - Tsc 8.000 Sfd 56.000 SfdD 2133 C D214 CSid 50.000 Sid 25.000 Rd - - Rc Rd - - RcTsd 50.000 - Tsc Tsd 25.000 - Tsc 50.000 Sfd 25.000 Sfd

D 263 C D269 CSid - - Sic 10.000 5.000 Rd 10.000 - Rc Rd - 5.000 RcTsd 10.000 - Tsc Tsd - 5.000 Tsc 10.000 Sfd Sfc 5.000

D 2811 C D 2812 C 7.500 Sic 4.000 Sic Rd - - Rc Rd - - RcTsd - 7.500 Tsc Tsd - 4.000 Tsc Sfc 7.500 Sfc 4.000

D 2814 C D 302 C 5.500 Sic Sid 1.500 4.500Rd - - Rc Rd 4.500 - RcTsd - 5.500 Tsc Tsd 6.000 - Tsc Sfc 5.500 6.000 Sfd

D 303 C D 341 CSid 3.000 Sid 5.000 Rd - - Rc Rd - - RcTsd 3.000 - Tsc Tsd 5.000 - Tsc 3.000 Sfd 5.000 Sfd

D 371 C D 381 CSid 60.000 Sid 2.500 Rd - - Rc Rd - - RcTsd 60.000 - Tsc Tsd 2.500 - Tsc 60.000 Sfd 2.500 Sfd D 401 C D 411C 45.000 Sic Sid 45.000 7.900 11.900 Rd 7.900 - Rc Rd 11.900 - RcTsd 7.900 45.000 Tsc Tsd 56.900 - Tsc Sfd 37.100 56.900 Sfd

D 403 C D 404C - Sic 25.000 Sic 5.000 7.140Rd - 5.000 Rc Rd - 7.140 RcTsd - 5.000 Tsc Tsd - 32.140 Tsc Sfc 5.000 Sfc 32.140

D 408 C D 421C - Sic 15.000 Sic 5.355 Rd - 5.355 Rc Rd - - RcTsd - 5.355 Tsc Tsd - 15.000 Tsc Sfc 5.355 Sfc 15.000 D 431 C D 437C 8.500 Sic 2.500 Sic Rd - - Rc Rd - - RcTsd - 8.500 Tsc Tsd - 2.500 Tsc Sfc 8.500 Sfc 2.500

D 4423 C D 4426C 1.000 Sic Sid - 1.140Rd - - Rc Rd 1.140 - RcTsd - 1.000 Tsc Tsd 1.140 - Tsc Sfc 1.000 1.140 Sfd

D 4427 C D 4428C - Sic 1.900 855Rd - 1.900 Rc Rd 855 - RcTsd - 1.900 Tsc Tsd 855 - Tsc Sfc 1.900 855 Sfd

D 456 C D 471CSid 20.000 Sid - 20.000 500Rd - 20.000 Rc Rd 500 - RcTsd 20.000 20.000 Tsc Tsd 500 - Tsc 500 Sfd

D 5121 C D 5191CSid 35.000 - Sic 20.000 6.700 20.000Rd 20.000 6.700 Rc Rd - 20.000 RcTsd 55.000 6.700 Tsc Tsd - 20.000 Tsc 48.300 Sfd Sfc 20.000

D 5311 C D 542CSid 20.000 Sid 3.000 20.300 2.000Rd 20.300 - Rc Rd - 2.000 RcTsd 40.300 - Tsc Tsd 3.000 2.000 Tsc 40.300 Sfd 1.000 Sfd

D 707 C - Sic Rd - 10.000 Rc Tsd - 10.000 Tsc Sfc 10.000

BALANA DE VERIFICARE CU 4 SERII DE EGALITI

Simbol contDenumire contSold iniialRulaj curentTotal sumeSold final

DCDCDCDC

1011Capital subscris nevrsat020.00020.000020.00020.00000

1012Capital subscris vrsat0150.000020.0000170.0000170.000

1061Rezerve legale015.00000015.000015.000

121Profit i pierdere20.000000020.000020.000

2111Terenuri8.0000008.00008.0000

212Construcii50.00006.000056.000056.0000

2133Mijloace de transport50.00000050.000050.0000

214Mobilier, ap. birotic, echip. 25.00000025.000025.0000

263Interese de participare0010.000010.000010.0000

269Vrsminte de efectuat pentru im. financiare0005.00005.00005.000

2811Amortizarea amenajrilor de terenuri 07.50007.50007.50007.500

2812Amortizarea construciilor04.0000004.00004.000

2814Amortizarea altor im. corporale05.50005.50005.50005.500

302Materiale consumabile1.50004.50006.00006.0000

303Materiale de natura ob. de inventar3.0000003.00003.0000

341Semifabricate5.0000005.00005.0000

371Mrfuri60.00000060.000060.0000

381Ambalaje2.5000002.50002.5000

401Furnizori045.0007.90007.90045.000037.100

403Efecte de pltit0005.00005.00005.000

404Furnizori de imobilizri025.00007.140032.140032.140

408Furnizori facturi nesosite0005.35505.35505.355

411Clieni45.000011.900056.900056.9000

421Personal salarii datorate015.00000015.000015.000

431Asigurri sociale08.5000008.50008.500

437Ajutor de omaj02.5000002.50002.500

4423TVA de plat01.0000001.00001.000

4426TVA deductibil001.14001.14001.1400

4427TVA colectat0001.90001.90001.900

4428TVA neexigibil00855085508550

456Decontri cu asociaii privind capitalul20.0000020.00020.00020.00000

471Cheltuieli nregistrate n avans00500050005000

5121Conturi la bnci n lei35.000020.0006.70055.0006.70048.3000

5191Credite bancare pe termen scurt00020.000020.000020.000

5311Casa n lei20.000020.300040.300040.3000

542Avansuri de trezorerie3.000002.0003.0002.0001.0000

707Venituri din vnzarea mrfurilor00010.000010.000010.000

TOTAL GENERAL328.000328.000103.095103.095431.095431.095374.495374.495