Aspecte generale Orice entitate economica nou infiintata este neplatitoare de TVA. Aceasta poate opta dupa infiintare sa devina platitoare de TVA, lunar sau trimestrial (prin depunerea unui dosar la Administratia Financiara de care apartine), sau poate fi trecuta din oficiu la aceste conditii daca cifra sa de afaceri depaseste valoarea de 65.000 Euro(220.000lei)

Intreprinzatorii aflati la inceput de drum, care intentioneazan sa isi deschida o firma, trebuie sa estimeze cu atentie cifra de afaceri pe care o vor realiza, deoarece in functie de acest indicator inregistrarea in scop de TVA devine sau nu optionala. De asemenea, inregistrarea in scop de TVA poate aduce unele avantaje firmelor in situatii specifice.nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVAPersoanele impozabiletrebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA la organul fiscal competent, dup cum urmeaz:a)nainte de realizarea unor astfel de operaiuni, n urmtoarele cazuri:1. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri care atinge sau depete plafonul de scutire de 220.000 lei, cu privire la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici;2. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut laart. 152alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax;b)dac n cursul unui an calendaristic atinge sau depete plafonul de scutire prevzut laart. 152alin. (1), n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins sau a depit acest plafon;c)dac cifra de afaceri realizat n cursul unui an calendaristic este inferioar plafonului de scutire prevzut laart. 152alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax;d)dac efectueaz operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conformart. 141alin. (3).!SuplimentarOperatiuni scutite de taxa: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens; livrrile de organe, snge i lapte, de provenien uman; activitatea de nvmnt livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate meditaiile acordate n particular de cadre didactice din domeniul nvmntului colar, preuniversitar i universitar; activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect activitile de natur comercial; serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora;

Documentatia necesara inregistrarii ca platitor de TVA -cerere-tip de inregistrare in scopuri de TVA formularul 098 si anexa aferenta in 2 exemplare-declaratie-tip de mentiuni-formularul 010 si anexa aferenta -declaratie pe proprie raspundere a societatii solicitante din care sa rezulte ca desfasoara activitati economice la sediul sau social, sediile sale secundare sau in afara acestora si anexele aferente-declaratie pe proprie raspundere a administratorilor si/sau asociatilor din care sa rezulte ca nu au comis infractiuni prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal-copii legalizate ale actelor de identitate ale administratorilor-documentele privind detinerea legala a spatiului aferent sediului social si/sau a sediilor secundare

Perioada fiscala1)Daca cifra de afaceri perioada de raportare=trimestriala !D094 Declaratie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri n anul precedentTermen: 27.01.2014

2)Daca cifra de afaceri >=100.000 euro => perioada de raportare=lunara!D010 Declaratie de nregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica Termen 31.01.2014

3)Daca societatea efectueaza o AIC=>perioada de raportare=lunara !D092 Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila n Romnia. Termen: 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare(07.04.2014)

!SuplimentarIn prezent, inregistrarea, prin optiune, a unei societati in scopuri de TVA depinde de decizia organelor fiscale competente.Acestea, in urma unui control fiscal efectuat in baza unei documentatii specifice depuse de societatea solicitanta si, conform unor criterii punctuale prevazute de dispozitiile legale, stabilesc daca acorda sau nu societatii respective dreptul de a fi platitoare de TVA. Societatii solicitante i se va calcula astfel un punctaj (scoring) care va determina in final obtinerea/neobtinerea calitatii de platitor de TVA.Criterii legale pentru inregistrarea societatilor in scopuri de TVACriteriile pentru admisibilitatea inregistrarii societatilor in scopuri de TVA au fost stabilite de lege in scopul evaluarii intentiei si capacitatii societatilor solicitante de a desfasura activitati economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate daca taxa ar fi deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar avea locul in Romania. Aceste criterii sunt:(i) societatea solicitantasa desfasoare activitati economicein spatiul destinat sediului social, sediilor secundare ori in afara acestora(ii) asociatii si/sau administratorii societatii solicitante sa nu aiba inscrise in cazierul lor fiscal infractiuni si/sau fapteprevazute de Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscalAtentie:In cazul societatilor pe actiuni si al societatilor in comandita pe actiuni, conditia lipsei de infractiuni in cazierul fiscal se refera numai la administratori, in timp ce, pentru toate celelalte tipuri de societati, conditia se refera atat la administratori, cat si la asociati, indiferent de ponderea detinuta de acestia din urma la capitalul social.(iii) sa existe unspatiu destinat sediului socialDe stiut:Organele fiscale vor cerceta la fata locului spatiul destinat sediului social dupa ce instiinteaza in timp util societatea despre aceasta cercetare ce va avea loc. Rezultatul cercetarii va fi consemnat intr-un proces-verbal.(iv) criterii de evaluare specificevezi aici detaliat care sunt acestea De stiut:Fiecare criteriu de evaluare presupune un punctaj (scoring) care va fi totalizat la final si in functie de care se poate acorda sau nu dreptul de a fi platitor de TVA.

Exemplul 1:In cazul unei afaceri mici, adresata in special persoanelor fizice ( achitand intotdeauna TVA-ul, dar neputand deduce valoarea acestuia) NU renteaza sa devi platitor de TVA, deoarece iti vei micsora marja de profit, trebuind sa virezi la stat cota de TVA aferenta din marja de profit.

Consideram firmele ALFA SRL (neplatitor de TVA) si BETA SRL (platitor de TVA), unde ambele ofera un produs la vanzare catre o persoana fizica, cu pretul de 1.500 ron, pret final, produs pe care l-au cumparat ambele firme cu 1.240 ron (TVA inclus) de la acelasi furnizor. Pentru ALFA SRL, calculul este simplu: a castigat 260 ron la vanzarea produsului. Si BETA SRL a castigat tot 260 ron la vanzarea produsului, insa el trebuie sa vireze TVA-ul aferent acestui profit la stat (260 ron = 210 ron baza impozabila + 50 ron TVA de plata). Si iata cum profitul real se reduce la suma de 210 ron. Daca ALFA SRL (neplatitorul de TVA) sesizeaza avantajul pe care il are, poate reduce pretul de vanzare al produsului cu o valoare intre 1-49 ron, si tot va castiga mai mult decat BETA SRL. Insa reducand pretul final isi poate asigura o cota de piata in randul consumatorului final persoana fizica mult mai solida

Exemplul 2 Daca ai o afacere mica, adresata persoanelor juridice cu preponderenta in sfera platitorilor de TVA, renteaza sa devi platitor de TVA datorita faptului ca acestia isi deduc la randul lor TVA-ul din facturile emise de tine, si te vor prefera la valori aproximativ identice fata de alti furnizori care nu le ofera facturi cu TVA

Daca luam aceleasi companii, ALFA SRL (neplatitor de TVA) si BETA SRL (platitor de TVA), unde ambele vand un produs catre o persoana juridica la randul ei din categoria platitorilor de TVA, situatia se schimba, deoarece daca produsul nu mai are continuitate in circuitul economic (nu se vinde mai departe) si ramane ca si cheltuiala pentru cumparatorul persoana juridica, acesta este interesat ca acel produs sa contina TVA pe care sa il poata deduce (din vanzarile sale) sau recupera de la stat. Insa daca produsul se vinde mai departe, de exemplu cu 1.800 ron, acesta va trebui sa vireze la stat cei 348 ron (TVA-ul din totalul marfii de 1.800 ron) daca a cumparat marfa de la ALFA SRL. Daca a cumparat marfa de la BETA SRL, va plati TVA-ul doar dupa profitul realizat de 300 de lei, adica va plati un TVA de 58 ron.

Avantaje ale inregistrarii ca neplatitor de TVA:-produsul sau serviciul facturat devine mai ieftin cu valoarea TVA-ului(in cazul in care vanzarea se face la acelasi pret cu care vand si platitorii de TVA marja de profit va fi mai mare)-lipsa obligativitatii evidentierii TVA-ului precum si a depunerii declaratiilor aferente(costuri reduse cu contabilitatea)-lipsa controalelor din partea autoritatilor privind TVA-ulDezavantaje ale inregistrarii ca neplatitor de TVA:-la bunurile si serviciile achizitionate nu se va putea deduce TVA, acesta devenind un cost suplimentar fata de platitorii de TVA-clientii nu vor putea sa deduca TVA, acest lucru putand fi un impediment major-in cazul in care, in timpul anului, cifra de afaceri trece de plafonul stabilit de lege veti deveni automat platitor de TVA. Va trebui sa va inregistrati ca platitor de TVA si sa virati TVA-ul aferent intregului an. In plus, daca in viitor cifra dvs de afaceri scade sub plafon veti ramane platitor de TVA nu veti mai putea trece la optiunea neplatitor de TVA.De retinut!Este indicat sa optati pentru inregistrarea ca neplatitor de TVA:-Daca prognozati venituri sub 220.000 lei;- Daca facturati catre consumatori finali care nu pot sa-si deduca TVA-ul (persoane fizice);- Daca nu aveti achizitii multe pentru firma;- Daca prestati servicii;- Daca sunteti la inceput de drum si vreti sa infiintati o firma cu costuri minime;!SuplimentarAchiziionarea bunurilor din UE este recomandabil s fie fcut de ctre firme nregistrate ca pltitoare de TVA, n vederea folosirii beneficiului taxrii inverse, afirm contabilii. Una dintre dilemele unui ntreprinztor privat, la momentul nfiinrii unei firme, este dac e bine ca aceasta s fie pltitoare sau nepltitoare de TVA.I1) Care sunt avantajele i dezavantajele unei societi pltitoare de TVA; dar ale uneia nepltitoare? Cum ar fi mai bine s fie nfiinat o firm?R1) O societate comercial poate fi pltitoare sau nepltitoare de TVA, acest lucru nsemnnd n esen faptul c cea nepltitoare emite facturi pe care nu vom regsi cota de TVA, n timp ce cealalt emite facturi cu TVA.

I2) Ce se ntmpl cu TVA n procesul de vnzare i n relaia cu partenerii comerciali?R2) Un pltitor de TVA are ca avantaj deducerea taxei din achiziiile de bunuri. Un nepltitor are dezavantajul imposibilitii deducerii TVA.Dac o societate cumpr un bun achitnd TVA ctre furnizorul care i l-a livrat, se produce un fenomen simplu bilateral: furnizorul care a vndut i a ncasat TVA va trebui s achite acea tax ctre bugetul de stat, scznd din totalul TVA achitat i de el, la rndul su, altor furnizori de la care a cumprat bunurile revndute. Cumprtorul care a achiziionat bunurile va plti statului romn doar diferena dintre TVA ncasat din revnzarea bunurilor i TVA achitat furnizorului sus-amintit.n cazul n care cumpratorul este societate nepltitoare de TVA, nu va putea s-i exercite dreptul de a deduce TVA din simplul motiv c nu va avea din ce s scad, aceasta vnznd bunurile sale fr a mai ncasa TVA de la client. n principiu, dispare fenomenul TVA n sine.Dar acea societate a achitat pentru bunurile sale TVA pe care trebuie s o recupereze, astfel nct s nu ajung n blocaj financiar. Nu o poate factura clienilor, fiind societate nepltitoare de TVA.I3) Cum i poate recupera costul suportat cu TVA o societate nepltitoare?R3) Singura modalitate este s integreze aceast tax n costul bunurilor vndute.Problema esenial intervine ns dac clienii pe care i va gsi vor fi dispui s achite un cost mai mare dect cel practicat de concuren.Intervine astfel o problem de fiabilitate a afacerii, n funcie de clientela ctre care se adreseaz o societate, persoane fizice sau persoane juridice, persoane pltitoare de TVA sau nepltitoare de TVA.

I4) Ce se ntmpl n procesul de achiziii din UE?R4) Un pltitor de TVA are avantajul achiziiei din UE fr plata TVA, n timp ce un nepltitor are dezavantajul achiziiei din UE cu plata TVA.Cazul societii nepltitoare de TVA. O SRL nepltitoare de TVA achiziioneaz un utilaj n valoare de 15.000 euro.Societii din UE i va fi furnizat codul de TVA al cumprtorului - societatea din Romnia, i va factura bunurile vndute, fr a aplica TVA.Totui, SRL nepltitoare nu a scpat de plata TVA, dei societatea din UE i-a facturat fr TVA. De ce? Deoarece este nepltitoare i va fi obligat s achite TVA n cota de 24% ctre stat. Aceas tax nu va putea fi recuperat de la statul romn.Cazul societii pltitoare de TVA. Presupunem c o SRL pltitoare de TVA achiziioneaz un utilaj n valoare de 15.000 de euro. Societii din UE i va fi furnizat codul de TVA al cumprtorului - societatea din Romnia, i va factura bunurile vndute, fr a aplica TVA.SRL pltitoare de TVA va aplica taxarea invers i practic nu va mai achita TVA statului romn. n cazul n care dorii s achiziionai bunuri din UE, este indicat s fii pltitori de TVA, n vederea folosirii beneficiului presupus de statutul de ar european i aplicrii taxrii inverse.Fiind nepltitoare, achitai TVA fie partenerului din UE (n cazul n care nu suntei nregistrat n ROI), fie statului romn (fiind nregistrat n ROI).Nu rmne dect s alegei care este cota mai avantajoas de TVA pe care suntei dispus s o achitai, 24% - cota Romniei sau o alt cot mai mic, poate a unei societi din UE. Pentru a v nscrie n ROI, trebuie s depunei la organul fiscal:- Formularul 095 Cerere de nregistrare n/radiere din ROI, completat n mod corepsunztor; i- certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competent din Romnia ale tuturor asociailor (cu excepia SA) care dein minimum 5% din capitalul social al societii i ale administratorilor;- Certificatul constatator emis de Oficiul Registrului Comerului din care s rezulte repartizarea capitalului social ntre asociai, valabil la data depunerii cererii.