LUCRAREA, CU REZOLVARILE LA STUDIILE DE CAZ, VA FI PREDATA LA FILIALA PANA CEL MAI TARZIU DATA 25 NOIEMBRIE 2015. REZOLVARILE VOR FI PREDATE IN ORDINEA GRUPELOR SI CATEGORIILOR DE EXERCITII PREZENTATE IN LUCRARE. LUCRARILE, PREDATE CU REZOLVARI INTR-O ALTA ORDINE DECAT CEA DIN LUCRAREA PREDATA DE FILIALA, NU VOR FI LUATE IN CONSIDERARE. FIECARE CATEGORIE DE LUCRARI VA INCEPE PE PAGINA NOUA.PE LUCRAREA PREDATA LA FILIALA SE VA INSCRIE, OBLIGATORIU, NUMELE SI PRENUMELE SUB CARE S-A SUSTINUT EXAMENUL DE ACCES LA PROFESIE, ANUL DE STAGIU SI GRUPA (INSCRISE IN LUCRAREA PREDATA DE FILIALA)

LUCRARE DE STAGIUSEMESTRUL II 2015ANUL II (acces 2013)

GRUPA I - Categoria I - Elaborarea situatiilor financiare anuale

1. (1). O societate prezint urmtoarele informaii: profit nainte de impozitare 134.000 lei; cheltuieli cu amortizarea 3.000 lei; sold iniial clieni 8.000 lei; sold final clieni 2.400 lei; sold iniial stocuri 12.000 lei; sold final stocuri 15.600 lei; sold iniial furnizori 2.400 lei; furnizori sold final 33.600 lei; impozit pe profit de pltit 1.200 lei. Cheltuielile cu dobnzile au fost de 4.000 lei, din care 1.700 lei au fost pltii n cursul perioadei. Tot n cursul perioadei s-au pltit 1.000 lei reprezentnd cheltuieli cudobnzile ale perioadei precedente. Au fost ncasai din emisiunea de aciuni 1.400 lei i dinmprumuturi pe termen lung 1.300 lei. De asemenea, au fost efectuate pli pentru achiziia unui terenn valoare de 10.200 lei i s-au ncasat 9.200 lei din vnzarea unui utilaj. Care este mrimea fluxurilorde exploatare, investiii i finanare?

2. (4). n luna mai N, entitatea X, deintoare a unui teren construibil, i entitatea Y, deintoarea unor imobile, au ncheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X cedeaz 10.000 m de teren n schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere n imobilele deinute de entitatea Y. Costul terenului deinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar apartamentele primite vor fi nchiriate terilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele reprezint produse finite costul lor de producie fiind de 680.000 lei. Prin contractul ncheiat s-a stabilit c preul realizrii tranzaciei este de 1.400.000 lei, TVA 24%, fr ca vreuna dintre pri s suporte o sult. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de cele dou entiti att conform OMFP nr. 3055/2009, ct i n conformitate cu IAS 16 Imobilizri corporale. 3. (6). n luna aprilie N, entitatea X (locatar) a ncheiat un contract de leasing operaional pe 5 ani cu entitatea Y (locator), prin care a nchiriat o cldire. Din coninutul contractului reiese faptul c valoarea contabil a construciei este de 600.000 lei, iar chiria lunar este de 20.000 lei, plus TVA 24%. n luna mai N, locatarul a executat o serie de lucrri prin care a modernizat cldirea, suportndurmtoarele cheltuieli: consum de materiale 40.000 lei i cheltuieli cu fora de munc 12.000 lei. Lanceputul lunii iunie N, lucrrile efectuate au fost recepionate n baza unui proces verbal de recepientocmit la nivelul entitii. La sfritul contractului de nchiriere cldirea va fi predat proprietarului,mpreun cu investiia realizat. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de societatea X.

4. (25). Din analiza a dou Bilanuri succesive i a Contului de pierdere ale unei societi comerciale, se identific urmtoarele fluxuri de alocri i resurse:- Capacitatea de autofinanare 15.000 RON.- Se distribuie dividende n sum de 15.000 RON.- Se ramburseaz un credit bancar pe 4 ani n sum de 10.000 RON.- Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acionar.- Se vinde o instalaie la valoare net de 15.000 RON.- Produsele finite cresc cu 2.500 RON.- Materiile prime scad cu 10.000 RON.- Furnizorii scad cu 2.500 RON.- Clienii cresc cu 5.000 RON.- Conturile la bnci cresc cu 6.000 RON.- Casa scade cu 6.000 RON.a) ntocmii tabloul de finanare utilizri - resurse.b) Interpretai rezultatele obinute.

5. (38). SC ALPHA SRL este un mic producator de masini de spalat si uscat cu sediul in Romania. SC ALPHA SRL vinde majoritatea masinilor sale catre marile companii de vanzare cu amanuntul la preturi reduse, care plaseaza aceste produse pe piata sub propriile marci. Societate vinde masinile pe credit comercial la 60 de zile. Daca totusi un client solicita o perioada mai lunga de amanare a platii societatea va acorda un termen de plata de pana la 9 luni. In prezent societatea are probleme de lichiditate. Ea are o nevoie imediata de 5 mld lei. Soldul conturilor Casa si Conturi la banci in lei este de 200.000 lei, Clienti max 60 de zile de 2,3 mld lei, iar Clienti max 9 luni de 3,7 mld. lei. Cum ar putea managementul societatii sa utilize creantele asupra clientilor pentru a obtine disponibilitatile banesti de care are nevoie? In ce masura credeti ca va reusi compania sa obtina mijloacele banesti necesare?.

6. (44). Compania A detine un activ de natura mijloacelor de transport inregistrat la o valoare de intrare de 30.000 lei, amortizare inregistrata in regim linear pe 5 ani, valoarea contabila fiind de 27.000 la momentul actual. Compania A are nevoie de resurse financiare si incheie un contract de leaseback cu compania B astfel: compania A vinde activul in cauza companiei B pentru suma de 25.000 lei si incheie un contract de:A. Leasing financiar pentru acelasi bun (ratele de leasing fiind de 25.000 iar dobanda de 3.000 lei pe durata intregului contract 3 ani.B. leasing operational pentru acelasi bun, redeventa fiind stabilita la valoarea lunara de 9.400 lei pe durata intregului contract 3 ani.Efectuati inregistrarile contabile impuse de Ordinul 1802 la ambele companii.

GRUPA I - Categoria XI Tinerea contabilitatii unei entitati

1. (1). Se primete prin subvenie guvernamental un autobuz pentru transportul n comun evaluat la 70.000 lei. Durata de via util 20 ani, iar metoda de amortizare liniar. Dup zece ani de utilizarese vinde autobuzul la preul de 33.000 lei + tva 24%.

2. (5). Societatea Comercial X a primit de la un deponent mrfuri n consignaie evaluate la40.000, care se vnd n cursul lunii curente. Comisionul consignaiei 20%. Contabilizai operaiileaferente.

3. (8). Furnizorul A livreaz mrfuri clientului B n valoare de 6.000 lei + TVA 24%. Pentruridicarea mrfurilor este delegat un angajat al clientului, care semneaz i accept factura furnizorului.Cu ocazia recepiei se constat un minus de marf n valoare de 400 lei.

4. (31). Se livreaz unui client extern mrfuri, pre vnzare 2.000 euro la cursul de 4.5 lei/euro. ncasarea contravalorii mrfurilor se realizeaz ulterior la cursul de 4.3 lei/euro. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de 4.000 lei.

5. (43). Se aprovizioneaz n baza facturii externe i a Declaraiei vamale de import (DVI) mrfuri n valoare FFR de 20.000 Euro la un curs valutar de 3,9 lei/Euro. Se achit n vam, prin virament bancar: taxe vamale 20%, comision vamal 0,5% i TVA 24%. Evidena mrfurilor se ine la cost de achiziie. Ulterior, se achit factura furnizorului extern la un curs valutar de 3,8 lei/Euro.

6. (54). SC TESA SRL vinde o imobilizare corporal n urmtoarele condiii: pre de vnzare fr TVA 11.800 lei, valoarea de intrare 6.800 lei, amortizarea cumulat 3.000 lei, ajustarea pentru depreciere constituit 450 lei. Care este valoarea rezultatului din exploatare?

GRUPA II - Categoria II Auditul statutar al situatiilor financiare

1. (19.) Coninutul raportului de audit.2. (31.) Acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit. 3. (66.) Definite auditul statutar si identificati elementele fundamentale ale acestuia. 4. (9.) Aplicaie practica - ntocmirea unui raport de audit i analiza comparativa cu toate variantele de opinii.

GRUPA II - Categoria IV Evaluarea intreprinderilor

1. (43.) n ce const metoda fluxurilor de disponibilitti actualizate?

2. (59.) Se dau urmtoarele informatii despre o ntreprindere: total active 150.000, din care cheltuieli anticipate 10.000; total datorii 75.000; diferente din reevaluare 50.000; capitaluri proprii 25.000. Determinati activul net corijat al acestei ntreprinderi.

3. (68.) Evaluarea economic si financiar a unei ntreprinderi se face pe baza:a) bilantului contabil;b) bilantului economic;c) bilantului resurselor si destinatiilor acestora.

GRUPA II - Categoria V Fuziuni si divizari de intreprinderi

1. (35.) Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Se cunosc urmtoarele date: prima de fuziune 8.400 lei; societatea B: active diverse 60.000 lei, datorii 18.000 lei. Societatea A: numrul de aciuni 15.000 de titluri, valoarea nominal 12 lei/aciune, plusvaloarea din reevaluarea imobilizrilor 15.000 lei.Care este mrimea rezervelor societii A.

GRUPA II - Categoria X Organizarea auditului si controlul intern al intreprinderii

1. (88.) Care sunt elementele de baza ale controlului intern ?.

GRUPA III - Categoria III Expertize contabile

1. (5.) Claudia este numit expert contabil judiciar n baza unei Ordonane emis de ctreorganul de urmrire penal. Pn la aceast dat a mai efectuat dou expertize contabile judiciare n cauze civile. Spre deosebire de ncheierea de edin a Instanei judectoreti, care meniona obligaia expertului contabil judiciar numit de a cita prile, Ordonana nu conine nici un paragraf referitor la citarea prilor. Dilema Claudiei este n ce msur poate s contacteze n vreun fel prile i subiecii procesuali. Argumentai rspunsul.

2. (7.) Lucian a efectuat un raport de expertiz contabil judiciar n faza de cercetare penal. Cauza se afl la acest moment pe rolul Instanei judectoreti. Conform ncheierii de edin, a fost recomandat de ctre una dintre pri, fiind ncuviinat i de ctre instana judectoreasc. Dilema lui Lucian este dac ar trebui s accepte sau nu misiunea. Argumentai rspunsul.

3. (11.) Enumerati destinatarii expertizelor contabile?

4. (18.) Care este diferenta dintre expertul contabil si economistul salariat; dar ntre contabilul autorizat si contabilul salariat?

GRUPA III - Categoria VII Studii de fezabilitate

1. ( 21.) Care sunt principalele pri ale unui studiu de fezabilitate, piese scrise?

2. (25.) Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 11.445 lei, prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar:

AnCost investitieCosturi de exploatareTotal costTotal incasariCashflow anual net

011.4456.42017.8658.5209.345

16.4206.4209.4403.020

26.4206.4209.4403.020

36.5006.5009.7003.200

46.5006.5009.7003.200

56.5006.5009.7003.200

Total11.44538.76050.20556.5003.295

Calculai indicele de profitabilitate neactualizat.

GRUPA III - Categoria VIII Analiza-diagnostic a intreprinderii

1. (11.) Calculai i interpretai ratele de solovabilitate pentru o ntreprindere din domeniulconsultanei financiar-contabile care prezint urmtoarea situaie financiar:

Indicator31.12.n

Imobilizri 2.000

Stocuri 1.000

Creante 20.000

Disponibiliti 300

Capitaluri proprii 20.000

Datorii mai mari de un an 2.000

Datorii de exploatare 1.300

Datorii bancare pe termen foarte scurt 0

2. (15.) O ntreprindere este caracterizat de situaia bilanier descris n tabelul de mai jos.tiind c imobilizri necorporale n valoare de 200 sunt aferente cheltuielilor de constituire ale ntreprinderii, datorii pe termen lung n valoare de 400 reprezint rate scadente n anul curent, iar 10% din creane sunt garanii de bun execuie ce vor fi ncasate peste 20 de luni, s se analizeze nivelul fondului de rulment, al necesarului de fond de rulment i al trezoreriei ntreprinderii pe baza bilanului contabil i a bilanului financiar i s se explice diferenele constatate.

Indicator31.12.n

Imobilizri corporale3.000

Imobilizri necorporale800

Stocuri 1.000

Creante 2.000

Disponibiliti 1.000

Capitaluri proprii 2.000

Datorii mai mari de un an 3.000

Datorii de exploatare 2.400

Datorii bancare pe termen foarte scurt 400

GRUPA IV - Categoria VI Administrarea si lichidarea intreprinderilor

1. (1.) Care sunt efectele decderii din dreptul de a depune cerere de admitere a creanelorn cadrul procedurii reorganizrii judiciare i a falimentului, prevzut de Legea nr. 85/2006? 2. (2.) Definii infraciunea de bancrut frauduloas

3. (4.) Acionarii sunt nevoii s accepte lichidarea societii comerciale pe care o dein. Balana de verificare nainte de nceperea procedurii se prezint astfel:

Simbol contDenumire contSold final debitorSold final creditor

1012Capital subscris vrsat150.000

105Rezerve din reevaluare1.195.000

1061Rezerve legale30.000

1068Alte rezerve2.625.000

117Rezultatul reportat29.300.000

1511Provizioane1.174.000

162Credite bancare pe termen mediu i lung9.600.000

167Alte datorii pe termen mediu i lung15.168.000

208Alte imobilizri necorporale159.000

213Echipamente tehnologice11.373.000

2808Amortizarea altor imobilizri necorporale141.000

2813Amortizarea echipamentelor tehnologice5.395.000

301Materii prime333.000

302Materiale consumabile30.000

345Produse finite555.000

394Ajustri pentru deprecierea produselor330.000

401Furnizori6.878.000

409Furnizori-debitori150.000

4111Clieni340.000

4118Cieni inceri sau n litigiu9.800.000

4423TVA de plat159.000

455Sume datorate asociailor1.900.000

462Creditori diveri1.500.000

471Cheltuieli n avans126.000

491Ajustri pentru deprecierea creanelor clieni5.320.000

5121Conturi la bnci n lei500.000

5191Credite bancare pe termen scurt1.202.000

5311Casa n lei1.000

542Avansuri de trezorerie100.000

Total23.467.00023.467.000

Despre activele i pasivele firmei mai tim:- capitalul social este format din aporturi efective ale asociailor (100.000 lei), plus profituri nete capitalizate de 50.000 lei;- firma a fost pltitoare de impozit pe profit de-a lungul ntregii existene i rezerva legale s-a constituit n acest context;- rezerva din reevaluare existent n sold este aferent unor reevaluri de dup 1.01.2004, toate efectuate n condiiile legii;- provizioanele se nchid dup cum urmeaz:- se nchide un litigiu prin plata sumei de 50.000 lei (provizionul corespunztor era de 174.000 lei);- se anuleaz integral, fr vreun cost suplimentar, provizioane de 1.000.000 lei;- la alte datorii pe termen mediu i lung avem o parte (812.000 lei) generat de contracte de leasing financiar referitoare la mijloace fixe cu valoarea de intrare de 1.000.000 lei i cu amortizarea cumulat de 249.500 lei; societile de leasing gsesc ali utilizatori; celelalte datorii snt chirografare;- la alte imobilizri necorporale avem programe informatice care nu mai pot fi valorificate;- mijloacele fixe rmase snt vndute n bloc cu preul fr TVA de 7.990.000 lei, TVA 24%;- materiile prime i consumabilele se vnd mpreun cu 500.000 lei, la care se adaug TVA 24%;- produsele finite se vnd cu 450.000 lei;- avansurile pltite furnizorilor se recupereaz, suportndu-se totui, o penalizare de 15.000 lei;- se ajusteaz, n acelai timp, i taxa pe valoarea adugat din facturile primite pentru avansuri;- de la clienii cureni se recupereaz toate sumele;- de la clienii inceri (nefalimentari i cu scadene depite cu mai puin de 270 zile) se mai recupereaz 5.529.000 lei, renunndu-se la diferen (toate facturile au fost cu TVA);- creditorii diveri renun la 100.000 lei n favoarea ntreprinderii;- cheltuielile n avans reprezint reparaii ealonate de firm pe mai multe luni;- avansurile de trezorerie se justific parial (81.000 lei) cu documente fr TVA, se recupereaz 5.000 lei, diferena fiind nerecuperabil;- din exerciiile precedente se reporteaz o pierdere fiscal de 25.000.000 lei, din care pentru 12.000.000 lei a expirat perioada de reportare fiscal;- datoriile rmase neachitate snt chirografare i se pltesc din banii obinui de pe urma lichidrii, proporional.Se cere:a) s se prezinte nregistrrile contabile aferente operaiunilor de lichidare;b) s se ntocmeasc bilanul nainte de partaj;c) s se prezinte nregistrrile contabile aferente operaiunilor de partaj, dac este cazul, precum i nchiderea conturilor.

GRUPA V - Categoria IX Consultanta fiscala acordata contribuabililor

1. (124.) O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie 2013 urmtoarele operaiuni:- achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA;- achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA;- nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA;- achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA;- livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA.Determinai TVA aferent lunii iunie 2013. tiind c la sfritul lunii mai 2013 societatearaportase TVA de recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe caresocietatea o datoreaz ctre bugetul statului la sfritul lunii iunie. Toate operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind persoane nregistrate n scop de TVA.

2. (207.) O societate comecial realizeaz n cursul anului 2013 urmtoarele operaiuni:-livrri de bunuri taxabile 920.000 lei;-prestari de servicii scutite cu drept de deducere 450.000 lei;-prestari de servicii scutite fara drept de deducere 310.000 lei.Poate aplica sistemul TVA la incasare in anul urmator?

3. (220) O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal achiziioneaz un imobil, n valoare de 240.000 lei, fr TVA, n anul 2011 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data achiziionrii. n anul 2013 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat. n ce const ajustarea TVA n acest exemplu?

4. (233) Un agent economic import o cantitate de 10 buc. blnuri naturale. Acestea au un pre extern unitar de 1.000 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt cele prevazute de Codul fiscal, respectiv 50 Euro/bucata blana naturala. Cursul de schimb este 1 euro = 4,3 lei. S se determine accizele.

GRUPA V - Categoria XII Doctrina si deontologie profesionala

1. (64.) Ce se ntelege prin calitatea de persoana juridica a Corpului ?2. (66.) Care este organizarea CECCAR ?

3. (67.) Care sunt atributiile CECCAR ?

4. (68.) Care sunt atributiile Conferintei Nationala Ordinara ?

5. (71.) Care sunt atributiile Adunarii generale a filialei CECCAR ?