1

CUPRINS Ordonan de urgen nr. 22 din 24/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 201 din 30/03/2010 pentru

modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal...................................................................................3

Lege nr. 22 din 02/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 144 din 04/03/2010 pentru completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal...............................................................................................................................................4

Ordonan de urgen nr. 116 din 29/12/2009 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 926 din 30/12/2009 pentru

instituirea unor msuri privind activitatea de nregistrare n registrul comerului...............................................................5

Lege nr. 34 din 08/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 151 din 09/03/2010 pentru completarea art. 7 din

Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii...................................................................................8

Lege nr. 22 din 02/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 144 din 04/03/2010 pentru completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal...............................................................................................................................................9

Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pt Sigurana Alimentelor Ordin nr. 5 din 04/02/2010 Publicat in Monitorul

Oficial, Partea I nr. 87 din 09/02/2010 privind informarea consumatorilor n legtur cu produsele i serviciile supuse

controlului sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor care sunt puse la dispoziia acestora de ctre persoanele fizice i

juridice .................................................................................................................................................................................10

Ordin nr. 263 din 22/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 131 din 26/02/2010 pentru aprobarea Procedurii de

soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare.............................13

Agenia Naional de Administrare Fiscal Ordin nr. 1490 din 16/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 119

din 23/02/2010 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007

privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale, care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic

..............................................................................................................................................................................................40

Hotrre nr. 8 din 17/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 111 din 18/02/2010mprivind aprobarea Normelor

de certificare a declaraiilor fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice, cu excepia celor pentru care este

obligatorie auditarea ............................................................................................................................................................41

Ordin nr. 200 din 09/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 101 din 15/02/2010 privind indicele de inflaie

utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual .........................................................47

Ordin nr. 1451 din 08/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 98 din 12/02/2010 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului 105 "Declaraie privind taxele de organizare i exploatare a jocurilor de noroc", cod 14.13.03.14/j

..............................................................................................................................................................................................48

Ordonan de urgen nr. 4 din 05/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 93 din 10/02/2010 privind

reglementarea unor msuri de protecie social pentru anul 2010 .....................................................................................53

Ordin nr. 1430 din 03/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 83 din 08/02/2010 pentru modificarea Ordinului

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 101/2008 privind aprobarea modelului i coninutului

formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau

reinere la surs ....................................................................................................................................................................55

Ordin nr. 77 din 21/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 67 din 29/01/2010 entru aprobarea modelului i

coninutului formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat"...........................................................................62

Ordin nr. 76 din 21/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 67 din 29/01/2010 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare"71

2

Ordin nr. 75 din 21/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 59 din 26/01/2010 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului (301) "Decont special de tax pe valoarea adugat"...............................................................79

Ordin nr. 14 din 05/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 40 din 19/01/2010 privind condiiile i modalitile

de suspendare a inspeciei fiscale........................................................................................................................................85

Ordin nr. 7 din 04/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010 entru aprobarea modelului i

coninutului unor formulare de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat .......................................................86

Ordin nr. 6 din 04/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010 privind aprobarea Procedurii

pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA....98

Ordin nr. 5 din 04/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010 pentru aprobarea Procedurii de

soluionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoane impozabile nenregistrate n

scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii .............................................................................................101

Ordin nr. 3 din 04/01/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010 pentru aprobarea Procedurii de

primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia pentru importuri i

achiziii de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru al Uniunii Europene.................................................................107

Ordin nr. 3419 din 21/12/2009 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 915 din 28/12/2009 privind modificarea i

completarea Instruciunilor de aplicare a scutirii de tax pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la art. 143 alin.

(1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) i art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile

ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.222/2006 .............................................................114

Ordin nr. 3418 din 21/12/2009 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 915 din 28/12/2009 privind modificarea

Normelor de aplicare a scutirilor de tax pe valoarea adugat pentru traficul internaional de bunuri, prevzute la art. 144

alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor

publice nr. 2.218/2006.......................................................................................................................................................123

Ordin nr. 3417 din 21/12/2009 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009 pentru aprobarea

Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile

pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, i a Instruciunilor de aplicare a msurilor

de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal

al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie .......................................................................................134

Ordin nr. 3420 din 21/12/2009 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 906 din 23/12/2009 pentru modificarea i

completarea unor ordine ale ministrului finanelor publice..............................................................................................160

3

Ordonan de urgen nr. 22 din 24/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 201 din 30/03/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal n contextul n care o parte important a operatorilor economici se confrunt nc cu dificulti ca urmare a crizei economice i implicit a restrngerii cererii interne i externe, situaie care afecteaz capacitatea de plat a acestora, innd seama de faptul c plile anticipate urmeaz a fi efectuate ncepnd cu 1 aprilie 2010, n scopul susinerii mediului de afaceri i n vederea perfecionrii continue a legislaiei fiscale, innd seama de faptul c nepromovarea prezentului act normativ ar avea drept consecine negative accentuarea dificultilor nregistrate de operatorii economici, n special cele legate de lichiditate, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen. Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din (N) 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 18, dup alineatul (4) se introduc dou noi alineate, alineatele (5) i (6), cu urmtorul cuprins: "(5) Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) efectueaz pentru trimestrele I-III comparaia impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim prevzut la alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru trimestrul respectiv, prin mprirea impozitului minim anual la 12 i nmulirea cu numrul de luni aferente trimestrului respectiv. n situaia n care perioada impozabil ncepe sau se ncheie n cursul unui trimestru, impozitul minim prevzut la alin. (3) se recalculeaz corespunztor numrului de zile aferente trimestrului respectiv. Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaz comparaia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual prevzut la alin. (3). (6) n situaia n care perioada impozabil ncepe sau se ncheie n cursul anului, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaz comparaia impozitului pe profit aferent perioadei respective cu impozitul minim anual prevzut la alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru aceeai perioad." 2. La articolul 34 alineatul (1), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) contribuabilii, alii dect cei prevzui la lit. a), au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul, dac n prezentul articol nu se prevede altfel. ncepnd cu anul 2012, aceti contribuabili urmeaz s aplice sistemul plilor anticipate prevzut pentru contribuabilii menionai la lit. a)." 3. La articolul 34, dup alineatul (18) se introduce un nou alineat, alineatul (19), cu urmtorul cuprins: "(19) Prin excepie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a), nfiinai n cursul anului precedent, care nu au fost obligai la plata impozitului minim i care la sfritul anului fiscal n care s-au nfiinat nregistreaz pierdere fiscal, efectueaz trimestrial pli anticipate n contul impozitului pe profit n sum de o ptrime din impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru perioada impozabil aferent anului n care s-au nfiinat." Art. II. - Prin excepie de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic pentru determinarea impozitului pe profit ncepnd cu anul 2010.

PRIM-MINISTRU EMIL BOC

Contrasemneaz: Ministrul finanelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vldescu Bucureti, 24 martie 2010. Nr. 22.

4

Lege nr. 22 din 02/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 144 din 04/03/2010 pentru completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. Articol unic. - Dup articolul 70 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se introduce un nou articol, articolul 701, avnd urmtorul cuprins: "Art. 701. - Prevederile referitoare la reinerea impozitului pe venitul din pensii nu se aplic venitului din pensii realizat de persoanele cu handicap grav sau accentuat." Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR PREEDINTELE SENATULUI ROBERTA ALMA ANASTASE MIRCEA-DAN GEOAN Bucureti, 2 martie 2010. Nr. 22.

5

Ordonan de urgen nr. 116 din 29/12/2009 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 926 din 30/12/2009 pentru instituirea unor msuri privind activitatea de nregistrare n registrul comerului innd cont de necesitatea remedierii ct mai urgente a blocajului existent la oficiile registrului comerului, care duce la nerespectarea drepturilor comercianilor, cu consecine deosebit de periculoase pentru circuitul comercial, cunoscnd faptul c funcionarea eficient a registrului comerului n subordinea Ministerului Justiiei constituie premisa esenial a derulrii unor programe de cooperare judiciar european extrem de importante, precum E-Justice sau N-Lex, avnd n vedere contextul social economic actual care impune, pe de o parte, o decongestionare a activitii judiciare prin luarea unor msuri energice de remediere a suprancrcrii instanelor i, pe de alt parte, o fluidizare a procedurilor aferente activitii comerciale, pentru asigurarea respectrii termenelor de eliberare a certificatelor de nregistrare, de nscriere de meniuni i a documentelor aferente, de soluionare a cererilor de nregistrare n registrul comerului, ca imperativ al derulrii n condiii corespunztoare, cu respectarea legii, a activitii comercianilor, avnd n vedere c registrul comerului este un instrument esenial pentru securitatea circuitului comercial, ce contribuie n mod substanial la dezvoltarea unui climat de loialitate i credibilitate la nivelul mediului de afaceri, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen. Art. 1. - Prin derogare de la prevederile Legii nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de la prevederile celorlalte acte normative incidente, competena de soluionare a cererilor de nregistrare n registrul comerului i, dup caz, a altor cereri aflate n competena de soluionare a judectorului delegat, pe o perioad de maximum 6 luni de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, aparine directorului oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i/sau persoanei sau persoanelor desemnate de ctre directorul general al Oficiului Naional al Registrului Comerului. Art. 2. - Cererile de nregistrare depuse la oficiile registrului comerului de pe lng tribunale i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi soluionate, potrivit art. 1, de ctre directorul oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i/sau de ctre persoana sau persoanele desemnate, urmnd a fi avute n vedere i termenele de soluionare anterior acordate. Art. 3. - (1) Cererile formulate de Oficiul Naional al Registrului Comerului prin oficiile registrului comerului de pe lng tribunale care anterior intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen erau n competena de soluionare a judectorului delegat se nainteaz seciei comerciale a tribunalului n a crui circumscripie i are sediul comerciantul, urmnd a fi soluionate de urgen i cu precdere. (2) Constatarea dizolvrii de drept potrivit art. 30 din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, aparine seciei comerciale a tribunalului n a crui circumscripie i are sediul comerciantul, care se va pronuna la cererea Oficiului Naional al Registrului Comerului sau a oricrei persoane interesate. (3) Radierea din registrul comerului ca urmare a dizolvrii n temeiul art. 237 din Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i al art. 30 i 31 din Legea nr. 359/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se dispune de secia comercial a tribunalului n a crui circumscripie i are sediul comerciantul. (4) Competena de numire a lichidatorului n situaiile prevzute la art. 237 alin. (7) din Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art. 31 alin. (4) din Legea nr. 359/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, aparine seciei comerciale a tribunalului n a crui circumscripie i are sediul comerciantul. (5) n cazurile prevzute la alin. (2) i (3), hotrrea tribunalului este supus numai recursului. Art. 4. - (1) n cazul fuziunii, inclusiv al fuziunii transfrontaliere, i n cazul divizrii, competena de verificare a legalitii hotrrii asupra fuziunii/divizrii, precum i, dup caz, a actului constitutiv ori a actului modificator i de a dispune nregistrarea acestora n registrul comerului aparine seciei comerciale a tribunalului n circumscripia cruia se afl sediul comerciantului.

6

(2) Hotrrea de fuziune i actul constitutiv al societilor rezultate sau, dup caz, actul modificator al societii absorbante se depun la oficiul registrului comerului, care le nainteaz, n termen de 24 de ore de la primire, instanei competente conform prevederilor alin. (1). (3) Cererea se soluioneaz potrivit dispoziiilor art. 331-339 din Codul de procedur civil. Art. 5. - n cazul fuziunii transfrontaliere, atribuiile de verificare a legalitii procedurii pe care o urmeaz societile participante la fuziune - persoane juridice romne sau societile europene cu sediul social n Romnia - i, dac este cazul, societatea nou-nfiinat - persoan juridic romn sau societate european cu sediul social n Romnia - aparin directorului oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i/sau persoanei sau persoanelor desemnate de ctre directorul general al Oficiului Naional al Registrului Comerului, cu excepia atribuiilor prevzute la art. 25113 i 25114 din Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care vor fi exercitate de tribunal, secia comercial. Pentru cererile aflate n competena de soluionare a tribunalului, art. 4 se aplic n mod corespunztor. Art. 6. - (1) n soluionarea cererilor potrivit art. 1 i 2, directorul oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i/sau persoana sau persoanele desemnate pronun rezoluii prin care se dispune autorizarea constituirii societilor comerciale, efectuarea tuturor nregistrrilor n registrul comerului, a publicitii, precum i nregistrarea n registrul comerului a declaraiilor-tip pe propria rspundere i a datelor cuprinse n acestea, dup caz, conform prevederilor legale n vigoare. (2) Rezoluiile pronunate n temeiul prezentului act normativ sunt executorii de drept. (3) mpotriva rezoluiei directorului i/sau persoanei sau persoanelor desemnate se poate formula plngere n termen de 15 zile de la pronunare pentru pri i de la data publicrii rezoluiei sau a actului modificator al actului constitutiv n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, pentru orice alte persoane interesate. (4) Plngerea se depune i se menioneaz n registrul comerului unde s-a fcut nregistrarea. n termen de 3 zile de la data depunerii, oficiul registrului comerului nainteaz plngerea seciei comerciale a tribunalului n a crui circumscripie se afl sediul comerciantului. (5) Plngerea formulat mpotriva rezoluiilor directorului oficiului registrului comerului i/sau persoanei sau persoanelor desemnate se soluioneaz de urgen i cu precdere, n condiiile dreptului comun. Art. 7. - (1) Procedura de soluionare a cererilor de nregistrare prevzute la art. 1 i 2 nu are caracter contradictoriu i nu se desfoar n edin public, cu excepia cazului n care n mod expres se solicit acest lucru de ctre partea care a depus cererea sau reprezentantul acesteia, situaie n care se va organiza audien public pentru susinerea cererii nainte de soluionare. (2) Cnd pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, directorul oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i/sau persoana sau persoanele desemnat/desemnate consider necesar s cunoasc prerea unor specialiti, poate/pot s dispun efectuarea unei expertize, n contul prilor, precum i prezentarea oricror alte dovezi. n acelai scop, prile pot fi invitate s se prezinte la oficiul registrului comerului. (3) nscrisurile noi n susinerea cererilor de nregistrare se depun la oficiul registrului comerului de pe lng tribunal, prin registratura general, cu cel puin o zi nainte de data soluionrii. (4) n condiiile n care cererile de nregistrare i documentele depuse n susinerea acestora nu ndeplinesc condiiile prevzute de lege, se acord un termen de amnare de cel mult 15 zile libere, fr a se lua n considerare ziua cnd a nceput i ziua cnd s-a sfrit termenul. La cererea motivat a solicitantului, termenul de 15 zile poate fi prelungit o singur dat, cu maximum 15 zile. (5) Comunicarea rezoluiilor de amnare se realizeaz prin afiare la sediul oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i pe site-ul Oficiului Naional al Registrului Comerului. (6) Dac n termenul prevzut la alin. (3) solicitantul nu i ndeplinete obligaiile dispuse prin rezoluia de amnare a directorului oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i/sau a persoanei sau persoanelor desemnate, cererile de nregistrare urmeaz a fi respinse. (7) n situaia n care la cererile de nregistrare sunt depuse cereri de intervenie, directorul oficiului registrului comerului de pe lng tribunal i/sau persoana sau persoanele desemnate va/vor transmite dosarul seciei comerciale a tribunalului n a crui circumscripie i are sediul comerciantul, unde vor fi soluionate de urgen i cu precdere. Art. 8. - (1) Pe durata de aplicare a prevederilor prezentei ordonane de urgen, Oficiul Naional al Registrului Comerului, prin oficiile registrului comerului de pe lng tribunale, nu ncaseaz taxa judiciar de timbru i, dup caz, contravaloarea timbrului judiciar. (2) Pe perioada menionat la alin. (1) se folosesc formularele-tip aflate n uz la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Art. 9. - n cazul cererilor de nregistrare depuse la registrul comerului pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen i nesoluionate, dac informaiile din cazierul fiscal au expirat sau urmeaz s expire, oficiile registrului comerului vor solicita reconfirmarea acestora direciilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Aceast operaiune este scutit de plata oricror taxe/tarife.

7

Art. 10. - (1) n exercitarea atribuiilor prevzute de prezenta ordonan de urgen, directorul oficiului registrului comerului i/sau persoana ori persoanele desemnat/desemnate nu poate/nu pot fi supuse niciunei restricii, presiuni, constrngeri sau intimidri din partea unei autoriti ori a unei persoane fizice sau juridice. (2) Solicitantul, aa cum este definit de Legea nr. 359/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, rspunde pentru legalitatea, autenticitatea, exactitatea datelor cuprinse n cererile de nregistrare i n documentele depuse n susinerea acestora. (3) Sancionarea directorului oficiului registrului comerului i/sau persoanei sau persoanelor desemnate pentru svrirea unor abateri n legtur cu ndeplinirea atribuiilor prevzute de prezenta ordonan de urgen se va face numai cu avizul directorului general al Oficiului Naional al Registrului Comerului. Art. 11. - (1) n termen de 15 zile lucrtoare de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, directorul general al Oficiului Naional al Registrului Comerului va emite deciziile de desemnare a directorilor i, dup caz, a altor persoane din cadrul instituiei, care vor ndeplini atribuiile de soluionare a cererilor prevzute de prezenta ordonan de urgen. (2) n cazul n care volumul de activitate o impune, persoanele menionate la alin. (1), cu excepia directorilor i directorilor adjunci, vor exercita pe perioada desemnrii exclusiv atribuiile de soluionare a cererilor prevzute de prezenta ordonan de urgen, urmnd ca restul atribuiilor care le revin potrivit fiei postului s fie redistribuite n mod corespunztor celuilalt personal din cadrul oficiilor. (3) Persoanele desemnate potrivit alin. (1) s ndeplineasc atribuiile de soluionare a cererilor prevzute de prezenta ordonan de urgen sunt salarizate, n baza deciziei directorului general al Oficiului Naional al Registrului Comerului, pe perioada exercitrii efective a acestor atribuii, la nivelul de salarizare al directorului oficiului registrului comerului n care i desfoar activitatea. (4) Funciile de conducere din cadrul Oficiului Naional al Registrului Comerului i al oficiilor registrului comerului i persoanele desemnate, cu studii de specialitate juridic, beneficiaz de vechime n specialitate juridic. Art. 12. - (1) Prezenta ordonan de urgen intr n vigoare n 15 zile de la publicarea sa n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic pn la reglementarea activitii de nregistrare n registrul comerului efectuat de registratori comerciali. (2) n termen de 6 luni de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, Guvernul va adopta, la propunerea Ministerului Justiiei, proiectul de lege privind nfiinarea, organizarea i funcionarea profesiei de registrator comercial.

PRIM-MINISTRU EMIL BOC

Contrasemneaz: Ministrul justiiei, Ctlin Marian Predoiu Ministrul finanelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vldescu Bucureti, 29 decembrie 2009. Nr. 116.

8

Lege nr. 34 din 08/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 151 din 09/03/2010 pentru completarea art. 7 din Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. Art. I. - Dup alineatul (3) al articolului 7 din Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 39 n 31 ianuarie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2005, cu modificrile ulterioare, se introduc dou noi alineate, alineatele (31) i (32), cu urmtorul cuprins: "(31) Prin sintagme sau cuvinte susceptibile s creeze confuzie cu denumirea unor autoriti sau instituii publice de interes naional sau local se nelege includerea n denumirea asociaiei a unor termeni precum: comisariat, inspectorat, gard, academie, autoritate, consiliu, agenie sau derivatele acestora. (32) nscrierea unei asociaii folosind n denumirea sa cuvintele naional sau romn ori derivatele acestora se realizeaz numai cu acordul prealabil al Secretariatului General al Guvernului." Art. II. - Asociaiile i fundaiile legal constituite la data intrrii n vigoare a prezentei legi i pstreaz denumirile chiar n condiiile ncadrrii n prevederile art. 7 alin. (31) i (32) din Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2005, cu modificrile ulterioare, precum i cu completarea adus prin prezenta lege. Art. III. - Prezenta lege intr n vigoare la 15 zile de la publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR PREEDINTELE SENATULUI ROBERTA ALMA ANASTASE MIRCEA-DAN GEOAN Bucureti, 8 martie 2010. Nr. 34.

9

Lege nr. 22 din 02/03/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 144 din 04/03/2010 pentru completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. Articol unic. - Dup articolul 70 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se introduce un nou articol, articolul 701, avnd urmtorul cuprins: "Art. 701. - Prevederile referitoare la reinerea impozitului pe venitul din pensii nu se aplic venitului din pensii realizat de persoanele cu handicap grav sau accentuat." Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR PREEDINTELE SENATULUI ROBERTA ALMA ANASTASE MIRCEA-DAN GEOAN Bucureti, 2 martie 2010. Nr. 22.

10

Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pt Sigurana Alimentelor Ordin nr. 5 din 04/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 87 din 09/02/2010 privind informarea consumatorilor n legtur cu produsele i serviciile supuse controlului sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor care sunt puse la dispoziia acestora de ctre persoanele fizice i juridice Vznd Referatul de aprobare nr. 20.154 din 4 februarie 2010 ntocmit de ctre direciile tehnice din cadrul Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor, avnd n vedere prevederile art. 20 din Legea nr. 150/2004 privind sigurana alimentelor i a hranei pentru animale, republicat, innd cont de prevederile art. 9 din Ordonana Guvernului nr. 42/2004 privind organizarea activitii sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 215/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, n temeiul art. 4 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 1.415/2009 privind organizarea i funcionarea Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor i a unitilor din subordinea acesteia, preedintele Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor emite prezentul ordin. Art. 1. - (1) Persoanele fizice i juridice care pun la dispoziia consumatorilor produse i servicii supuse controlului sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor sunt obligate s afieze la loc vizibil, respectiv la intrarea i ieirea din unitate, precum i lng casele de marcat n spaiul de comercializare sau, dup caz, de prestare a serviciilor, un anun cu numrul de telefon TEL VERDE: 0800.826.787 - linie telefonic cu apelare gratuit, precum i adresele, numerele de telefon/fax i adresele de e-mail ale direciilor sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene, respectiv a municipiului Bucureti, n a cror raz teritorial se afl persoana fizic sau juridic, n vederea formulrii de sesizri/reclamaii. (2) Anunul prevzut la alin. (1) va fi inserat pe o plachet ce va conine adresa site-ului oficial al Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor: www.ansvsa.ro (3) Adresele, numerele de telefon/fax i adresele de e-mail ale direciilor sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene, respectiv a municipiului Bucureti sunt prevzute n anexa nr. 1. Art. 2. - Placheta prevzut la art. 1 alin. (2) va fi realizat prin grija persoanei fizice sau juridice care pune la dispoziia consumatorilor produse i servicii care sunt supuse controlului sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor, conform modelului prevzut n anexa nr. 2. Art. 3. - Persoanele fizice i juridice care dein site-uri de e-commerce (comer electronic) i care ofer produse i servicii supuse controlului sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor sunt obligate s prezinte pe prima pagin a site-ului propriu (home page) o legtur (un link) ctre adresa oficial de web a Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor: www.ansvsa.ro Art. 4. - Nerespectarea prezentului ordin se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare. Art. 5. - Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin. Art. 6. - Prezentul ordin intr n vigoare n termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Preedintele Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor,

Marian Zlotea Bucureti, 4 februarie 2010. Nr. 5.

ANEXA Nr. 1

Direcii sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene, respectiv a municipiului Bucureti

11

Direcia sanitar- Nr.veterinar i pentru Adresa de e-mail Adres Telefon Fax sigurana alimentelor 0 1 2 3 4 5 1. Alba reclamatii-alba@ansvsa.ro Alba Iulia, Str. Lalelelor nr. 7A, 0258-835915 0258-806235 judeul Alba 0258-835950 0258-834021 2. Arad reclamatii-arad@ansvsa.ro Arad, Str. Bodrogului nr. 22, 0257-280760 0257-281925 judeul Arad 0257-280761 0257-282060 3. Arge reclamatii-arges@ansvsa.ro Piteti, calea Cmpulung nr. 4, 0248-211199,0248-212532 judeul Arge 0248-216634 4. Bacu reclamatii-bacau@ansvsa.ro Bacu, Str. Bucovinei nr. 21, 0234-586233 0234-586372 judeul Bacu 0234-576466 5. Bihor reclamatii-bihor@ansvsa.ro Oradea, str. Ion Bogdan nr. 37, 0259-266141 0259-452872 judeul Bihor 6. Bistria-Nsud reclamatii-bistrita- Bistria, Str. arpiului nr. 29, 0263-224974 0263-206029 nasaud@ansvsa.ro judeul Bistria-Nsud 0263-206027 7. Botoani reclamatii-botosani@ansvsa.ro Botoani, str. Tudor Vladimirescu 0231-512766 0231-513248 nr. 17, judeul Botoani 0231-512887 8. Braov reclamatii-brasov@ansvsa.ro Braov, Calea Feldioarei nr. 20 A, 0268-440257 0268-441722 judeul Braov 9. Brila reclamatii-braila@ansvsa.ro Brila, Calea Galai nr. 344, 0239-610689 0239-610691 judeul Brila 10. Buzu reclamatii-buzau@ansvsa.ro Buzu, Str. Horticolei nr. 58 bis, 0238-725001 0238-725003 judeul Buzu 0238-725002 11. Clrai reclamatii-calarasi@ansvsa.ro Clrai, str. Prelungirea Dobrogei 0242-313676 0242-311127 nr. 4, judeul Clrai 0242-317067 12. Cara-Severin reclamatii-caras- Reia, Calea Timiorii nr. 15, 0255-231004 0255-230041 severin@ansvsa.ro judeul Cara-Severin 13. Cluj reclamatii-cluj@ansvsa.ro Cluj-Napoca, piaa Mrti nr. 1, 0264-481177 0264-447997 judeul Cluj 0264-447997 0264-437793 14. Constana reclamatii-constanta@ansvsa.ro Constana, os. Mangaliei nr. 78, 0241-682417 0241-682119 judeul Constana 15. Covasna reclamatii-covasna@ansvsa.ro Sfntu Gheorghe, Str. Ciucului 0267-351712 0267-312315 nr. 149, judeul Covasna 16. Dmbovia reclamatii-dambovita@ansvsa.roTrgovite, bd. I. C. Brtianu nr. 35,0372-737818 0372-871067 judeul Dmbovia 0245-216028 0245-21621017. Dolj reclamatii-dolj@ansvsa.ro Craiova, str. Fntna Popova 0251-428791 0251-427545 nr. 30, judeul Dolj 18. Galai reclamatii-galati@ansvsa.ro Galai, str. Cezar nr. 8 bis, 0236-412123 0236-479394 judeul Galai 0236-479393 19. Giurgiu reclamatii-giurgiu@ansvsa.ro Giurgiu, os. Bucureti nr. 72, 0246-230491 0246-210442 judeul Giurgiu 0346-401030 0346-401031 0346-401032 0346-401033 20. Gorj reclamatii-gorj@ansvsa.ro Trgu Jiu, str. Ecaterina Teodoroiu 0253-226033 0253-226144 nr. 532, judeul Gorj 21. Harghita reclamatii-harghita@ansvsa.ro Miercurea-Ciuc, Str. Progresului 0266-314967 0266-371646 nr. 14, judeul Harghita 0266-312060 22. Hunedoara reclamatii-hunedoara@ansvsa.ro Deva, Str. 22 Decembrie nr. 224, 0254-221145 0254-225500 judeul Hunedoara 0354-416302 23. Ialomia reclamatii-ialomita@ansvsa.ro Slobozia, Str. Lacului nr. 12, 0243-232069 0243-232079 judeul Ialomia 24. Iai reclamatii-iasi@ansvsa.ro Iai, aleea Mihail Sadoveanu nr. 10, 0232-267501 0232-277305 judeul Iai 0232-267502 25. Ilfov reclamatii-ilfov@ansvsa.ro Bucureti, bd. Ion Ionescu de la 021-2693306 021-2693308 Brad nr. 8, sectorul 1 021-2693307 021-2693309 26. Maramure reclamatii-maramures@ansvsa.ro Baia Mare, str. Vasile Alecsandri 0262-224031 0262-224005 nr. 66, judeul Maramure 27. Mehedini reclamatii-mehedinti@ansvsa.ro Drobeta-Turnu Severin, str. Carol 0252-316312 0252-325470 Davila nr. 1, judeul Mehedini 28. Mure reclamatii-mures@ansvsa.ro Trgu Mure, str. Podeni nr. 10, 0265-314975 0265-314974 judeul Mure 29. Neam reclamatii-neamt@ansvsa.ro Piatra-Neam, Aleea Tiparului 0233-223259 0233-226490 nr. 12, judeul Neam 30. Olt reclamatii-olt@ansvsa.ro Slatina, str. Tudor Vladimirescu 0372-753837 0249-416726 nr. 173, judeul Olt 0372-753838 31. Prahova reclamatii-prahova@ansvsa.ro Ploieti, str. Corlteti nr. 11, 0244-571751 0244-575351 judeul Prahova 32. Satu Mare reclamatii-satu-mare@ansvsa.ro Satu Mare, Str. Lcrmioarei 37, 0261-715956 0261-715950 judeul Satu Mare 0261-715950 33. Slaj reclamatii-salaj@ansvsa.ro Zalu, Str. Tipografilor nr. 4, 0260-612124 0260-660152 judeul Slaj

12

34. Sibiu reclamatii-sibiu@ansvsa.ro Sibiu, Calea Surii Mari, nr. 21, 0269-223314 0269-223753 judeul Sibiu 0269-223069 35. Suceava reclamatii-suceava@ansvsa.ro Suceava, Str. Scurta nr. 2, 0230-522848 0230-520216 judeul Suceava 36. Teleorman reclamatii-teleorman@ansvsa.ro Alexandria, cartierul Nanov, 0247-319638 0247-319296 judeul Teleorman 37. Timi reclamatii-timis@ansvsa.ro Timioara, str. Surorile Martir 0256-204911 0256-293528 Caceu nr. 4, judeul Timi 38. Tulcea reclamatii-tulcea@ansvsa.ro Tulcea, str. Babadag nr. 165, bl. B2, 0240-533962 0240-533601 mezanin, judeul Tulcea 39. Vaslui reclamatii-vaslui@ansvsa.ro Brlad, str. Trestiana nr. 2, 0235-421121 0235-421278 judeul Vaslui 0235-421413 40. Vlcea reclamatii-valcea@ansvsa.ro Rmnicu Vlcea, Bd. Pandurilor 0250-713819 0250-702872 nr. 9, judeul Vlcea 0250-713836 41. Vrancea reclamatii-vrancea@ansvsa.ro Focani, Bd. Brilei nr. 121 bis, 0237-215561 0237-236566 judeul Vrancea 0237-232727 0237-206779 42. Bucureti reclamatii-bucuresti@ansvsa.ro Bucureti, str. Ilioara nr. 16E, 021-3480565 021-3482352 sectorul 3

ANEXA Nr. 2

MODEL PLACHET

GUVERNUL ROMNIEI AUTORITATEA NAIONAL SANITAR VETERINAR I PENTRU SIGURANA ALIMENTELOR TEL VERDE 0800.826.787 SESIZRI/RECLAMAII LINIE TELEFONIC CU APELARE GRATUIT DIRECIA SANITAR-VETERINAR I PENTRU SIGURANA ALIMENTELOR ................................ Adres: Telefon: Fax: E-mail: Web: www.ansvsa.ro E-mail Call Center ANSVSA: callcenter@ansvsa.ro

Dimensiunea minim: 20 cm x 20 cm

13

Ordin nr. 263 din 22/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 131 din 26/02/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare n temeiul art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, al art. 1473 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i al art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: Art. 1. - Se aprob Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, prevzut n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. Art. 2. - n nelesul prezentului ordin, prin "persoan impozabil" se nelege persoana impozabil n sensul taxei pe valoarea adugat, astfel cum este aceasta definit la art. 1251 alin. (1) pct. 18 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, iar prin "decont de TVA" se nelege decontul de tax astfel cum este acesta definit la art. 1251 alin. (1) pct. 10 din Codul fiscal. Art. 3. - (1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezint trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Referirile la Codul de procedur fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Art. 4. - (1) Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare n curs de soluionare la data aplicrii prezentului ordin se soluioneaz potrivit procedurii n vigoare la data depunerii lor. (2) Dispoziiile cap. III lit. C pct. 4.2-4.11 din procedura prevzut n anexa la prezentul ordin se aplic i pentru deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare aflate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentului ordin. Art. 5. - Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic ncepnd cu deconturile aferente lunii februarie 2010. Art. 6. - Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia general de reglementare a colectrii creanelor bugetare, Direcia general coordonare inspecie fiscal, Direcia general de administrare a marilor contribuabili i Direcia general de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, precum i direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti vor duce la ndeplinire prevederile prezentului ordin.

Ministrul finanelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vldescu

Bucureti, 22 februarie 2010. Nr. 263.

ANEX

PROCEDURA DE SOLUIONARE a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea

adugat cu opiune de rambursare Ministerul Finanelor Publice Procedur din 22/02/2010 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 131 din 26/02/2010

Procedur de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare

14

CAPITOLUL I

Depunerea, nregistrarea i prelucrarea deconturilor de TVA A. Depunerea i nregistrarea deconturilor de TVA 1. Deconturile de TVA se depun de ctre persoanele impozabile, nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat conform art. 153 din Codul fiscal, la organul fiscal competent, prin pot sau direct la compartimentul cu atribuii n gestionarea declaraiilor fiscale, precum i prin sistemul electronic naional, la termenele prevzute de Codul fiscal. 2.1. Deconturile de TVA primite direct la organul fiscal se nregistreaz la Registratura electronic i se prelucreaz imediat, n momentul primirii, n prezena persoanei impozabile. 2.2. Deconturile de TVA corecte se preiau n baza de date. 2.3. n cazul n care n urma prelucrrii deconturilor de TVA rezult erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabil n cazul declaraiilor fiscale eronate. 3.1. Deconturile de TVA primite prin pot se prelucreaz n ziua primirii de la registratur. n cazul n care n urma prelucrrii rezult erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabil n cazul declaraiilor fiscale eronate. 3.2. Termenul legal de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare care prezint erori se prelungete cu perioada cuprins ntre data depunerii deconturilor de TVA i data corectrii acestora. 4. Deconturile de TVA se prelucreaz i se analizeaz n ordinea cronologic a nregistrrii lor la organul fiscal. 5. Deconturile de TVA depuse la alte termene de declarare dect cele nscrise n vectorul fiscal nu se prelucreaz i se restituie persoanelor impozabile. B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA 1. Dup primirea i procesarea deconturilor de TVA, acestea se grupeaz pe urmtoarele categorii: a) deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plat); b) deconturi cu sume negative, astfel: b1) deconturi cu sume negative cu opiune de rambursare; b2) deconturi cu sume negative fr opiune de rambursare (sume ce se reporteaz n decontul perioadei urmtoare). 2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul "Eviden pe pltitori", pe baza "Registrului jurnal obligaii declarate la bugetul de stat" i a "Notei de predare-primire", prevzute de reglementrile privind organizarea evidenei pe pltitori. 3. Deconturile cu sume pozitive, precum i cele cu sume negative fr opiune de rambursare se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile. 4. Sumele negative din deconturile cu sume negative cu opiune de rambursare se transfer din evidena pe pltitor ntr-o eviden separat i se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiz a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, n vederea efecturii analizei de risc. 5.1. Se supun procedurii de soluionare numai deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depuse n cadrul termenului legal de depunere. 5.2. Persoanele impozabile care depun astfel de deconturi, dup expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativ n decontul perioadei fiscale urmtoare. 6. Solicitrile de rambursare se soluioneaz, n ordinea cronologic a nregistrrii lor la organul fiscal, n termen de maximum 45 de zile calendaristice de la data depunerii decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare.

CAPITOLUL II Procedura de soluionare a solicitrilor de rambursare

A. Soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare 1.1. Compartimentul de analiz de risc, denumit n continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitrile de rambursare n vederea soluionrii. 1.2. Procedura are ca scop final ncadrarea fiecrei persoane impozabile ntr-o categorie de risc fiscal, n funcie de comportamentul su fiscal, precum i n funcie de riscul pe care aceasta l prezint pentru administraia fiscal.

15

2. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se soluioneaz n funcie de gradul de risc fiscal pe care l prezint fiecare persoan impozabil, astfel: a) n cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic - prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA; b) n cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mediu - cu analiz documentar; c) n cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mare - cu inspecie fiscal anticipat. 3. Deconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare cu risc fiscal mic 3.1. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare prin care se solicit rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei sunt considerate, n mod automat, cu risc fiscal mic. 3.2. n cazul deconturilor care prezint un risc fiscal mic, sistemul genereaz n mod automat proiectul Deciziei de rambursare a TVA. 3.3. Proiectul deciziei se ntocmete n dou exemplare, se verific i se vizeaz de eful compartimentului de specialitate i se nainteaz spre aprobare conductorului unitii fiscale. 4. Deconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare cu risc fiscal mediu 4.1. Dac decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare se ncadreaz n categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal procedeaz la efectuarea analizei documentare. 4.2.1. Pentru efectuarea analizei documentare organul fiscal va comunica n scris persoanei impozabile documentele care trebuie prezentate, data, ora i locul ntlnirii, precum i numele i prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se ocup de analiz. 4.2.2. Neprezentarea n termenul stabilit de organul fiscal a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage ncadrarea n gradul de risc fiscal mare i soluionarea cu inspecie fiscal anticipat. 4.2.3. Termenul legal de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data emiterii ntiinrii pentru prezentarea documentelor i data prezentrii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. 4.3.1. n cazuri temeinic justificate persoana impozabil poate solicita organului fiscal amnarea termenului de prezentare a documentelor. 4.3.2. n cazul aprobrii amnrii, termenul legal de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data emiterii ntiinrii pentru prezentarea documentelor i data prezentrii documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. 4.4. n urma efecturii analizei documentare deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aprob i se emite proiectul Deciziei de rambursare a TVA. 4.5. Dac sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se ncadreaz la gradul de risc fiscal mare i se soluioneaz cu inspecie fiscal anticipat. 5. Deconturi cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare cu risc fiscal mare 5.1. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal. 5.2. Dup efectuarea inspeciei fiscale, compartimentul cu atribuii n acest domeniu ntocmete raportul de inspecie fiscal. 5.3. n cazul n care TVA deductibil sau colectat se modific fa de sumele nscrise n decontul de TVA, se ntocmete Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, care are i rol de Decizie de rambursare a TVA. 5.4. n cazul n care cu ocazia inspeciei fiscale nu sunt stabilite diferene fa de suma solicitat la rambursare, se ntocmete Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, iar Decizia de rambursare a TVA se emite de ctre compartimentul de specialitate. 6. Deciziile de rambursare a TVA emise n cazul riscului fiscal mic i mediu sunt decizii sub rezerva verificrii ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedur fiscal. B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal n cazul rambursrilor de tax pe valoarea adugat Procedura prevzut n acest capitol se aplic pentru soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depuse de persoanele impozabile, cu excepia deconturilor cu sume negative de TVA prin care se solicit rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei, precum i a cazurilor prevzute la cap. III "Dispoziii speciale privind soluionarea solicitrilor de rambursare". B1. Stabilirea Standardului individual negativ (SIN) 1.1. Standardul individual negativ (SIN) reprezint suma maxim a TVA ce poate fi rambursat fr analiz documentar sau inspecie fiscal anticipat, riscul implicat de aceast rambursare fiind considerat acceptabil de ctre administraia fiscal. 1.2. Aceast sum este stabilit n condiii de activitate normal i continu a persoanei impozabile, inndu-se cont i de comportamentul su fiscal. 2. SIN-ul se stabilete trimestrial, avnd n vedere raportrile contabile, deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale n perioada de referin, potrivit prevederilor pct. 3. 3. SIN-ul se stabilete dup cum urmeaz:

16

3.1. La data de 5 a lunii februarie se stabilete SIN-ul pentru trimestrul I, avndu-se n vedere: a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent lunilor ianuarie - decembrie ale anului precedent (depuse n intervalul cuprins ntre luna februarie a anului precedent - luna ianuarie a anului curent); b) raportarea contabil semestrial din anul precedent. 3.2. La data de 5 a lunii mai se stabilete SIN-ul pentru trimestrul II, avndu-se n vedere: a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent lunilor aprilie a anului precedent - martie a anului curent (depuse n intervalul cuprins ntre luna mai a anului precedent - luna aprilie a anului curent); b) raportarea contabil semestrial din anul precedent. 3.3. La data de 5 a lunii august se stabilete SIN-ul pentru trimestrul III, avndu-se n vedere: a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent lunilor iulie a anului precedent - iunie a anului curent (depuse n intervalul cuprins ntre luna august a anului precedent - luna iulie a anului curent); b) bilanul contabil i contul de profit i pierdere pentru anul precedent. 3.4. La data de 5 a lunii noiembrie se stabilete SIN-ul pentru trimestrul IV, avndu-se n vedere: a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent lunilor octombrie a anului precedent - luna septembrie a anului curent (depuse n intervalul cuprins ntre luna noiembrie a anului precedent - luna octombrie a anului curent); b) bilanul contabil i contul de profit i pierdere pentru anul precedent. 4. nainte de stabilirea SIN-ului trimestrial, compartimentul de specialitate solicit, n scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizrii la zi a tuturor bazelor de date care furnizeaz informaii utilizate n aplicarea procedurii. 5. SIN-ul se stabilete prin completarea Fiei de calcul al Standardului individual negativ, prevzut n anexa nr. 1 la prezenta procedur. 6. SIN-ul se stabilete astfel: 6.1. SIN-ul se stabilete la valoarea de 1 unitate i rambursarea se efectueaz numai n urma inspeciei fiscale, n urmtoarele cazuri: a) pentru persoanele impozabile care au fapte de natura infraciunilor nscrise n cazierul fiscal; b) pentru persoanele impozabile nou-nfiinate; c) pentru persoanele impozabile pentru care nu exist toate datele necesare ntocmirii Fiei de calcul al SIN; d) pentru persoanele impozabile pentru care SIN-ul este negativ (suma de TVA colectat este mai mare dect suma de TVA deductibil n perioada de referin); e) pentru persoanele impozabile care nu au bunuri imobile sau mobile n patrimoniu; f) pentru persoanele impozabile despre care activitatea de inspecie fiscal deine informaii c prezint un risc fiscal mare; g) pentru persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice. 6.2.1. Persoanele impozabile nou-nfiinate sunt acele persoane impozabile care s-au nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat n cursul perioadei de referin pentru calculul SIN-ului. 6.2.2. Pentru persoanele impozabile nou-nfiinate, care prezint 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opiune de rambursare soluionate cu inspecie fiscal anticipat i la care au fost stabilite diferene de tax mai mici de 5% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabilete ca medie aritmetic a sumelor aprobate la rambursare prin deconturile respective. 6.3. Pentru celelalte persoane impozabile, SIN-ul este stabilit n dou etape: a1) prima etap: stabilirea SIN-ului brut SIN-ul brut se stabilete ca diferen ntre media TVA-ului deductibil i media TVA-ului colectat, din perioada de referin. Pentru persoanele impozabile pentru care perioada fiscal la TVA este luna sau trimestrul, SIN-ul brut se stabilete pe lun, respectiv pe trimestru. a2) a doua etap: SIN-ul brut se corecteaz cu indicele de inflaie i se ajusteaz n funcie de comportamentul fiscal al fiecrei persoane impozabile. SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.1 se ajusteaz cu 3/4 din indicele de inflaie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent i cu 1/4 din indicele de inflaie prognozat pentru anul curent. SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.2 se ajusteaz cu jumtate din indicele de inflaie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent i, jumtate din indicele de inflaie prognozat pentru anul curent. SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.3 se ajusteaz cu 1/4 din indicele de inflaie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent i cu 3/4 din indicele de inflaie prognozat pentru anul curent. SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.4 se ajusteaz cu indicele de inflaie prognozat pentru anul curent.

17

a2.1) Comportamentul fiscal se stabilete pe baza unor indicatori relevani, cum ar fi: mrimea persoanei impozabile, gradul de conformare fiscal voluntar. a2.2) SIN-ul final se stabilete prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaie i prin ajustarea sumei astfel stabilite, n funcie de punctajul obinut pe baza indicatorilor, astfel: - majorare cu 30%, pentru cei care realizeaz un punctaj cuprins ntre 0-155 de puncte; - majorare cu 20%, pentru cei care realizeaz un punctaj cuprins ntre 156-200 de puncte; - majorare cu 10%, pentru cei care realizeaz un punctaj cuprins ntre 201-250 de puncte; - 0%, pentru cei care realizeaz un punctaj mai mare de 251 de puncte. 7. Cazuri de actualizare lunar al SIN-ului 7.1. SIN-ul trimestrial stabilit potrivit pct. 3 se actualizeaz lunar conform pct. 6, pn la data de 5 a fiecrei luni, numai pentru persoanele impozabile care se afl n una dintre urmtoarele situaii: - li se nscriu fapte de natura infraciunilor n cazierul fiscal; - sunt persoane impozabile nou-nfiinate i au beneficiat pentru 3 perioade de raportare consecutive de rambursri cu inspecie fiscal anticipat i la care au fost stabilite diferene de tax mai mici de 5%; - pe baza informaiilor deinute, activitatea de inspecie fiscal le stabilete risc fiscal mare. 7.2.1. Stabilirea riscului fiscal mare al unei persoane impozabile se realizeaz de ctre compartimentul de specialitate i pe baza informaiilor primite de la organele de inspecie fiscal pentru persoana impozabil respectiv. 7.2.2. Compartimentul de specialitate va fi ntiinat de ctre organul de inspecie fiscal cu privire la persoanele impozabile despre care acesta are informaii c prezint un risc ridicat pentru administraia fiscal. 7.2.3. ntiinarea va fi transmis, sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activitii de inspecie fiscal, de ndat ce organul de inspecie fiscal deine astfel de informaii. Persoanele impozabile pentru care se primesc astfel de referate vor fi nscrise, de ctre compartimentul de specialitate, ntr-o baz de date special. 7.2.4. La primirea referatului de la organul de inspecie fiscal, compartimentul de specialitate verific dac pentru persoana impozabil respectiv exist deconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare n curs de soluionare. 7.2.5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare sunt n curs de soluionare n perioada cuprins ntre data depunerii decontului i data compensrii/restituirii efective a sumelor aprobate la rambursare. 7.2.6. Pentru deconturile ncadrate la risc fiscal mic, pe baza calculului SIN-ului sau ca urmare a analizei documentare, care urmeaz s fie soluionate cu inspecie fiscal ulterioar, n situaia prevzut la 7.2.2, procedura se ntrerupe, iar deconturile se ncadreaz la risc fiscal mare i se soluioneaz cu inspecie fiscal anticipat. 7.2.7. Pe baza referatului primit n condiiile pct. 7.2.3, compartimentul de specialitate ntocmete o not prin care stabilete ncadrarea la risc fiscal mare i propune anularea actelor procedurale, ntocmite ca urmare a ncadrrii deconturilor la risc fiscal mic. Nota ntocmit de compartimentul de specialitate se nainteaz conductorului unitii fiscale spre aprobare. 7.2.8. Dispoziiile pct. 7.2.6 i 7.2.7 sunt aplicabile i pentru deconturile aflate n curs de soluionare, pentru care la data primirii referatului prevzut la pct. 7.2.3 era emis Decizia de rambursare sub rezerva verificrii ulterioare. n aceast situaie, Decizia de rambursare emis sub rezerva verificrii ulterioare se desfiineaz n condiiile art. 90 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. 7.2.9. Schimbarea ncadrrii din categoria de risc fiscal mare i radierea din baza de date special se fac tot la propunerea organului de inspecie fiscal, prin referat motivat transmis compartimentului de specialitate pn la data de 5 a fiecrei luni. 7.3. n baza datelor primite de la Oficiul Naional al Registrului Comerului i a decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se va actualiza baza de date care conine informaiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN). 8. Pentru persoanele impozabile care n decurs de 6 luni au renunat de cel puin dou ori la opiunea de rambursare, dup ncadrarea la categoria de risc fiscal mare, compartimentul de specialitate va ntiina Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analiz i ndrumare pentru activitatea de inspecie fiscal, n vederea includerii acestor persoane, cu prioritate, n programul de inspecie fiscal. B2. Fluxul de soluionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare n cadrul compartimentului de specialitate 1. Compartimentul de specialitate nregistreaz deconturile de TVA ntr-o eviden special, care se conduce informatizat, organizat potrivit lit. A din anexa nr. 2 la prezenta procedur. 2. Dup nregistrarea n eviden, deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, n vederea soluionrii, etapa urmnd s fie finalizat n termen de maximum 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA.

18

3.1. n prima faz a analizei se selecteaz deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, prin care se solicit rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei, care se soluioneaz prin emiterea deciziei de rambursare. 3.2. n a doua faz a analizei se editeaz fiele de calcul al SIN i se selecteaz deconturile negative care prezint SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare, i se transmit a doua zi compartimentului cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale, pe baz de borderou. 4.1. Prin derogare de la prevederile pct. 3.2, pentru deconturile ncadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului c nu exist toate datele necesare ntocmirii Fiei de calcul al SIN, compartimentul de specialitate solicit persoanei impozabile prezentarea la sediul organului fiscal n vederea clarificrii situaiei fiscale. 4.2. Solicitarea se face n scris, menionndu-se documentele care trebuie prezentate, data i locul ntlnirii, precum i numele i prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate responsabile cu analiza decontului. Modelul notificrii prin care se solicit prezentarea unor documente este prevzut n anexa nr. 3 la prezenta procedur. 4.3. Deconturile ncadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului c nu exist toate datele necesare ntocmirii Fiei de calcul al SIN, pentru care se solicit prezentarea de documente suplimentare conform pct. 4.2, vor fi nscrise de ctre compartimentul de specialitate ntr-o baz de date special, n care se vor nscrie att data transmiterii notificrii, ct i data primirii documentelor solicitate. 4.4. n cazul prezentrii, n termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal editeaz o nou Fi de calcul al SIN pe baza informaiilor primite. 4.5. Neprezentarea, n termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaiei fiscale atrage ncadrarea n gradul de risc fiscal mare i soluionarea cu inspecie fiscal anticipat. 4.6. Termenul legal de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii documentelor i data prezentrii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. 4.7. Dispoziiile prevzute la pct. 4.1-4.6 nu sunt aplicabile pentru persoanele impozabile care nu au obligaia ntocmirii i depunerii raportrilor contabile semestriale i anuale. 5. Pentru deconturile de TVA la care SIN este mai mare dect 1, se calculeaz Fia indicatorilor de inspecie fiscal, prevzut n anexa nr. 4. 5.1. n cazul n care punctajul obinut la Fia indicatorilor de inspecie fiscal este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul de TVA prezint risc fiscal mare i se transmite a doua zi compartimentului cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale, pe baz de borderou. 5.2. n cazul n care punctajul obinut la Fia indicatorilor de inspecie fiscal este mai mic de 60 de puncte, se compar suma solicitat la rambursare cu SIN-ul. 6. Dac suma solicitat la rambursare este mai mic sau egal cu SIN-ul, decontul de TVA este considerat cu risc fiscal mic i sistemul va genera n mod automat proiectul Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adugat, prevzut n anexa nr. 5 la prezenta procedur. 7.1. Dac suma solicitat la rambursare este mai mare dect SIN-ul final, programul informatic semnaleaz acest aspect i genereaz lista pltitorilor care se afl n aceast situaie, n vederea efecturii analizei individuale. 7.2. Dac suma solicitat la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandoneaz reconstituirea sumei, iar decontul de TVA, fiind considerat cu risc fiscal mare, se transmite a doua zi compartimentului cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale, pe baz de borderou. 7.3. Dispoziiile pct. 7.2 sunt aplicabile, n mod corespunztor, i pentru persoanele impozabile care i-au schimbat perioada fiscal ca urmare a efecturii de achiziii intracomunitare, dac suma solicitat la rambursare provine dintr-o perioad mai mare dect numrul perioadelor de raportare utilizate n perioada de referin. 8. Analiza individual se efectueaz pentru fiecare perioad de raportare din care a rezultat suma solicitat la rambursare, ntocmindu-se Fia de analiz de risc, prevzut n anexa nr. 6 la prezenta procedur, conform Instruciunilor de completare prevzute n anexa nr. 7 la prezenta procedur. 9. Dac toate sumele negative nscrise n coloana "Sume negative" se ncadreaz, fiecare n parte, n SIN se consider c decontul de TVA prezint risc fiscal mic, nu se va completa cartuul "Indicatori de analiz" i se va genera proiectul Deciziei de rambursare a TVA. 10. Cartuul "Indicatori de analiz" se completeaz pentru fiecare perioad de raportare n care suma negativ de tax pe valoarea adugat este mai mare dect SIN-ul. 11. Dup completarea Fiei de analiz de risc i acordarea punctajului, deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se clasific n: a) deconturi de TVA cu risc fiscal mediu, dac se obine un punctaj ntre 0 i 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativ solicitat la rambursare - acestea se supun analizei documentare; b) deconturi de TVA cu risc fiscal mare, dac se obine un punctaj ntre 51 i 140, pentru cel puin una dintre perioadele din care provine suma solicitat la rambursare - acestea se transmit a doua zi compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal.

19

B3. Analiza documentar 1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicit persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care s justifice diferena n plus de sum solicitat la rambursare. 2. Solicitarea documentaiei se face n scris, menionndu-se documentele care trebuie prezentate, data i locul ntlnirii, precum i numele i prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se ocup de analiz. Modelul ntiinrii este prevzut n anexa nr. 8 la prezenta procedur. 3.1.1. Pentru efectuarea analizei documentare compartimentul de specialitate solicit persoanei impozabile s prezinte: - jurnalele de vnzri i de cumprri; - balanele de verificare; - contracte comerciale, facturi i documente vamale care s ateste exportul efectuat; - documente care s ateste efectuarea unei investiii, precum i alte documente din care s rezulte suma solicitat la rambursare; - orice alte documente pe care organul fiscal le consider necesare pentru justificarea rambursrii. 3.1.2. Documentele vor fi prezentate n original i n copie i trebuie s se refere la perioada din care provine suma negativ de tax pe valoarea adugat. 3.2. Persoana impozabil poate depune orice alte documente pe care le consider relevante pentru soluionarea cererii sale, chiar dac acestea nu au fost cuprinse n ntiinarea transmis potrivit pct. 2. 4. La efectuarea analizei documentare se vor avea n vedere i indicatorii stabilii prin Fia de calcul al SIN-ului, Fia indicatorilor de inspecie fiscal i Fia de analiz de risc. 5. Pentru toate deconturile de TVA care se ncadreaz n categoria de risc fiscal mediu se ntocmete Referatul pentru analiz documentar, n dou exemplare, potrivit modelului din anexa nr. 9 la prezenta procedur. 6. Referatul pentru analiz documentar se nainteaz, mpreun cu decontul de TVA, Fia de calcul al SIN-ului, Fia indicatorilor de inspecie fiscal i Fia de analiz de risc, conductorului compartimentului, pentru avizare. 7. n cazul n care prin referatul prevzut la pct. 5 se propune rambursarea sumei solicitate, se ntocmete proiectul Deciziei de rambursare a TVA. Referatul pentru analiz documentar mpreun cu Decontul de TVA, Fia de calcul al SIN-ului, Fia indicatorilor de inspecie fiscal, Fia de analiz de risc i proiectul Deciziei de rambursare a TVA se transmit conductorului unitii fiscale, pentru aprobare. 8.1. n cazul n care prin referatul prevzut la pct. 5 se propune efectuarea inspeciei fiscale anticipate, acesta se nainteaz, mpreun cu dosarul solicitrii, spre avizare conductorului compartimentului, iar apoi spre aprobare conductorului unitii fiscale. 8.2. Dup aprobare, se transmite compartimentului de inspecie fiscal dosarul solicitrii, cuprinznd urmtoarele documente: - Decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare; - Fia de calcul al SIN-ului; - Fia indicatorilor de inspecie fiscal; - Fia de analiz de risc; - Referatul pentru analiz documentar. C. Fluxul operaiunilor n cazul deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare soluionate cu inspecie fiscal anticipat 1. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare care au fost ncadrate n categoria de risc mare se transmit, zilnic, mpreun cu documentaia aferent, compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal n vederea efecturii verificrii. 2. Dup finalizarea controlului fiscal, compartimentul cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale va ntocmi Raportul de inspecie fiscal. 3. Dac n urma inspeciei fiscale se stabilesc diferene care afecteaz suma solicitat la rambursare, compartimentul cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale emite Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, care are i rol de Decizie de rambursare a TVA, pe care o comunic persoanei impozabile. 4. Dac n urma inspeciei fiscale nu se stabilesc diferene fa de suma solicitat la rambursare, se ntocmete Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, pe baza creia compartimentul de specialitate emite proiectul Deciziei de rambursare. 5. n maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA, compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitrii, mpreun cu Raportul de inspecie fiscal, precum i, dup caz, Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal sau Decizia privind nemodificarea bazei de impunere. 6.1. n situaiile n care pentru soluionarea solicitrii de rambursare organul de inspecie fiscal consider c sunt necesare informaii suplimentare, termenul de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor respective, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.

20

6.2. n cazul n care, pentru obinerea informaiilor suplimentare, organul fiscal competent cu soluionarea cererii de rambursare solicit altor organe fiscale efectuarea unui control ncruciat potrivit art. 97 din Codul de procedur fiscal, organul fiscal competent pentru efectuarea acestui control va transmite rezultatele controlului n termen de 45 de zile de la solicitare. 6.3. Termenul prevzut la pct. 6.2 se poate prelungi, n cazuri justificate, cu 45 de zile de ctre direcia coordonatoare din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 6.4. Prelungirea termenului de soluionare se realizeaz pentru ntreaga sum solicitat la rambursare i nu poate opera pentru sume pariale. 7. Dac n urma inspeciei fiscale nu au fost stabilite diferene fa de suma solicitat la rambursare, cel mai trziu n ziua urmtoare primirii dosarului solicitrii compartimentul de specialitate ntocmete proiectul Deciziei de rambursare a TVA, n dou exemplare. Decizia va fi semnat de eful compartimentului i aprobat de conductorul unitii fiscale. D. Operaiunile din cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii i arhivarea documentelor 1. La sfritul fiecrei zile compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare, n vederea compensrii i/sau restituirii, potrivit prevederilor legale n vigoare, att deciziile de rambursare a TVA, aprobate, ct i deciziile de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, aprobate. 2. Compartimentul de colectare, dup efectuarea operaiunilor de stingere a creanelor fiscale, transmite compartimentului de specialitate ambele exemplare din documentele ntocmite, un exemplar pentru a fi comunicat persoanei impozabile i un exemplar n vederea arhivrii, precum i Decizia de rambursare a TVA sau Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, dup caz. 3.1. Dup operarea datelor privind soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare n evidena special, compartimentul de specialitate transmite dosarul solicitrii compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare. 3.2. Dosarul solicitrii cuprinde: - Decontul cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare; - Fia de calcul al SIN-ului; - Fia indicatorilor de inspecie fiscal; - Fia de analiz de risc; - Referatul pentru analiz documentar i/sau Raportul de inspecie fiscal, dup caz; - Decizia de rambursare a TVA, emis de compartimentul de specialitate, sau Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal ori Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, emise de compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal, dup caz, nsoite de Raportul de inspecie fiscal; - Nota de compensare i/sau Nota de restituire/rambursare, cuprinznd data la care s-a efectuat operaiunea de compensare i/sau restituire. 4. n cel mult o zi de la primirea Notei de compensare i/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate ntiineaz persoana impozabil despre modul de soluionare a opiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare i/sau a Notei de restituire/rambursare, nsoite, dup caz, de Decizia de rambursare a TVA emis de compartimentul de specialitate. 5. Compartimentul de specialitate transmite compartimentului de inspecie fiscal, pn la data de 1 a lunii urmtoare, un extras al registrului de eviden special, cuprinznd deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, soluionate cu inspecie fiscal ulterioar, n luna anterioar, pentru cuprinderea n programul de inspecie fiscal. 6. Inspecia fiscal ulterioar se efectueaz n maximum 2 ani de la aprobarea rambursrii.

CAPITOLUL III Dispoziii speciale privind soluionarea solicitrilor de rambursare

A. Dispoziii generale 1.1. Pentru contribuabilii mari i mijlocii, precum i pentru persoanele impozabile care desfoar activiti de export i/sau livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat, denumite n continuare exportatori, rambursarea se acord cu inspecie fiscal ulterioar, cu excepia cazurilor care prezint risc fiscal mare, cnd rambursarea se acord n urma inspeciei fiscale anticipate. 1.2. n categoria contribuabililor mari i mijlocii se cuprind contribuabilii definii potrivit prevederilor legale n vigoare.

21

1.3. n categoria exportatorilor care beneficiaz de regimul special privind soluionarea solicitrilor de rambursare se ncadreaz persoanele impozabile care ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) au depus n ultimele 12 luni toate declaraiile fiscale, precum i declaraiile informative 390 (VIES) "Declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare" i 394 "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional" pentru care persoanele impozabile aveau obligaia transmiterii ctre organul fiscal; b) au desfurat n anul anterior activiti de export, n nume propriu sau n comision, i/sau livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat, n procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clieni (4111), dar nu mai puin de echivalentul n lei a 1.000.000 euro, calculat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 31 decembrie a anului precedent celui n care se aplic regimul special. Condiia privind desfurarea de activiti de export i/sau livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat, n procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clieni (4111), trebuie ndeplinit pn la data depunerii cererii pentru aprobarea regimului special, n condiiile prevzute la lit. B; c) activitatea de export nu se desfoar n domeniile: - "Comer cu ridicata al cerealelor, seminelor, furajelor i tutunului neprelucrat", cod 4621; - "Comer cu ridicata al fructelor i legumelor", cod 4631; - "Comer cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi i gazoi i al produselor derivate", cod 4671; - "Comer cu ridicata al materialului lemnos i al materialelor de construcie i echipamentelor sanitare", cod 4673; - "Comer cu ridicata al deeurilor i resturilor", cod 4677; d) contribuabilul respectiv nu are fapte, de natura infraciunilor, nscrise n cazierul fiscal; e) pentru contribuabilul respectiv nu a fost deschis procedura de insolven sau nu a fost declanat procedura de lichidare voluntar. 1.4. n categoria persoanelor impozabile prevzute la pct. 1.3 nu intr contribuabilii mari i mijlocii. 2.1. Primul decont cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depus, dup nregistrarea investiiei, potrivit legii, de ctre persoanele impozabile care realizeaz investiii ce se ncadreaz n prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 85/2008 privind stimularea investiiilor, aprobat prin Legea nr. 78/2009, va fi supus inspeciei fiscale, rambursarea fiind acordat cu inspecie fiscal anticipat. 2.2. Solicitrile ulterioare depuse de aceast categorie de persoane impozabile pe durata derulrii investiiei vor fi soluionate cu inspecie fiscal ulterioar. 2.3. Compartimentele cu atribuii de inspecie fiscal vor verifica semestrial, la sediul persoanei impozabile, rambursrile acordate. 3. n sensul prezentului capitol, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz: - directorul general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili; - directorul coordonator al Direciei Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti; - eful administraiei finanelor publice a municipiului, oraului sau comunei, eful administraiei finanelor publice a sectoarelor municipiului Bucureti sau eful administraiei finanelor publice pentru contribuabili mijlocii. B. Procedura de aprobare a regimului special pentru exportatori 1.1. Dup intrarea n vigoare a prezentei proceduri, exportatorii care ndeplinesc condiiile prevzute la lit. A pct. 1.3 depun la organul fiscal competent o cerere prin care solicit aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adugat, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 12 la prezenta procedur. 1.2. Cererea va fi nsoit de balana de verificare la data de 31 decembrie a anului precedent i de fia contului 4111, din care s rezulte c volumul exportului scutit i/sau al livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat, efectuat n anul anterior n nume propriu sau n comision, a reprezentat minimum 75% din rulajul debitor al contului de clieni (4111), dar nu mai puin de echivalentul n lei a 1.000.