1. Noiunea de impozite i taxe. Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile pe care le obin sau pentru averea pe care o posed.Taxa reprezint plata efectuat de ctre persoanele fizice i juridice pentru serviciile prestate acestora de instituiile publice care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte, presteaz servicii i rezolv alte interese legitime.2.Trsturile caracteristice ale impozitelor.1.Legalitatea impozitelor. 2.Obligativitatea impozitelor. 3.Nerestituirea impozitelor. 4.Nonechivalena impozitelor. 4. Funciile impozitelor.1.fiscal;2.de stimulare;3.de redistribuire;4.de reglare;5.de control.5.Deosebirile ntre impozite i taxe. ntre impozite i taxe exist cteva deosebiri: Astfel, n cazul impozitului, statul nu este obligat s presteze un echivalent direct i imediat, pe cnd pentru taxe se presteaz de ctre stat un serviciu direct i, pe ct de posibil, imediat. Cuantumul impozitului se determin n funcie de natura i volumul venitului impozabil, n timp ce mrimea taxei depinde, de felul i costul serviciului prestat. La impozite, termenele de plat se stabilesc n prealabil, n timp ce termenele de plat ale taxelor se fixeaz, de regul n momentul solicitrii sau dup prestarea serviciilor.6.Trsturile caracteristice ale taxelor. Plata neechivalent Subiectul pltitor Taxele reprezint o contribuie de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de diferite persoane n mod direct i imediat.7.Elementele impozitului (sursa, asieta, termenul de plat)Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul ( venit ori, exepional, averea). Venitul ca surs de plat poate aprea sub mai multe forme: salariu, profit, dividend etc. Averea poate aprea sub form de capital (n cazul aciunilor emise) sau sub form de bunuri (mobile sau imobile). n cazul impozitului pe venit sursa impozitului ntotdeauna coincide cu obiectul impunerii, pe cnd la impozitele pe avere sursa nu coincide cu obiectul impunerii, deoarece impozitul se pltete din venitul obinut n urma exploatrii ( utilizrii ) averii respective. Asieta (modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului. Termenul de plat indic data la care sau pn la care impozitul trebuie achitat fa de stat. El apare ca:interval de timp n care sumele trebuie vrsate la bugetdat fix la care obligaiunile trebuie achitate 8.Elementele impozitului (baza de calcul, suportatorul,unitatea de impunere)Baza de calcul (materia impozabil) reprezint elementul pe care se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau s difere de acesta. Astfel, atunci cnd obiectul impozitului l constituie valoarea, venitul sau preul acesta este n acelai timp i baz de calcul, ca de exemplu, n toate cazurile impozitului pe venit. Cnd e vorba de bunuri ca obiect al impozitului, atunci avem dou cazuri:1. n cazul impozitului funciar, cnd suprafaa de teren este exprimat n m.p. sau ha este i element de calcul1. n cazul impozitului pe imobil obiectul impunerii este cldirea, iar calculul se face n funcie de valoarea acesteea.Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport n ultima istan impozitul ( cruia i se adreseaz). De cele mai multe ori subiectul i suportatorul sunt una i aceeai persoan fizic sau juridic. ns n anumite cazuri suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. n cazul impozitelor directe aceste dou elemente sunt reprezentate de una i aceeai persoan.. Deci, impozitele indirecte pltite de unele persoane sunt transpuse n sarcina altor persoane. Astfel se ajunge la fenomenul repercusiunii impozitelor.Unitatea de impunere reprezint unitatea n care se exprim obiectul sau materia impozabil, adic leul (u.m.) n cazul veniturilor; m.p. sau ha la impozitul funciar; capacitatea cilindric la mijloacele de transport etc.

9.Elementele impozitului (subiectul, cota impozitului, sanciunile fiscale)Subiectul impozitului (contribuabil, pltitor) este persoana fizic sau juridic deintoare sau realizatoare a obiectului impozabil i care potrivit legii este obligat la plata acestuia. Cota impozitului ( cuantumul unitar, unitatea de evaluare ) reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul poate fi stabilit intr-o cot fix sau n cote procentuale. Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msurCot procentual este un procent de impozit asupra bazei de calcul. Cota procentual poate fi.*proporional; *progresiv; *regresiv.Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde, avnd scopul de a ntri odat n plus caracterul obligatoriu al achitrii impozitelor i taxelor, precizndu-se totodat penalizrile aplicate pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal. Cele mai frecvent ntlnite sanciuni n caz de neplat la termen sau sustragere de la impunere sunt majorrile de ntrziere (penalitile) i amenzile fiscale pentru nclcrile care nu sunt infraciuni, potrivit prevederilor legii penale. 10.Elementele impozitului (obiectul impozitului, asieta, suportatorul)Obiectul impozitului, reprezint elementul concret care st la baza aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie de proveniena impozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al impozitului poate aprea:Venitul, care poate fi profitul (beneficiul) agenilor economici i veniturile persoanelor fizice;Averea (bunurile), care este reprezentat de cldiri, terenuri, mijloace de transport;Cheltuielile (consumul), care constituie produsul, serviciul prestat sau lucrarea executat, bunul importat n cazul impozitelor indirecte;Actele i faptele realizate de organele statului pentru care se datoreaz taxe de timbru i nregistrare. Asieta (modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului.Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport n ultima istan impozitul ( cruia i se adreseaz). Deoarece adesea se fac confundri ntre subiect i suportator al impozitului trebuie de fcut o distincie ntre ele. De cele mai multe ori subiectul i suportatorul sunt una i aceeai persoan fizic sau juridic.

11.nlesnirile fiscale caracteristica generalnlesnirile fiscale reprezint un alt element prevzut de actele normative fiscale (financiare) i se refer la reduceri, scutiri, bonificaii, amnri i ealonri ale plii la buget.Scutirile se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care folosesc fora de munc cu randament sczut. Ele pot avea i un caracter social ca n cazul scutirii de la impozit a unor categorii sociale de populaie.Reducerile vizeaz att scopuri sociale ct i economice, cum este cazul reducerii bazei impozabile la impozitul pe venit renvestit n anumite scopuri prevzute de lege.Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori de impozite i taxe s-i achite obligaiile nainte de expirarea termenelor prevzute de lege, de regul, pn la primul termen de plat. Ca bonificaiile s fie eficiente ele trebuie extinse pe mai multe categorii de contribuabili, mrindu-se i gradul lor de cointeresare, pentru ai determina pe pltitori s-i achite cu anticipaie obligaiile fa de buget, ce este avantajos pentru stat n condiiile de inflaie.Amnrile i ealonrile au n vedere decalarea termenelor de plat i respectiv, fragmentarea sumei de plat n mai multe trane ce urmeaz s fie vrsate la buget.

12.Criterii de clasificare a impozitelor Dup principalele trsturi de fond i de form impozitele se mpart in impozite:a) directeb) indirecte. Dup obiectul impunerii deosebim:a) impozite pe venitb) impozite pe averec) impozite pe consum Dup scopul urmrit la instituirea lor impozitele se grupeaz n:a) impozite cu caracter fiscalb) impozite cu caracter de ordine. Dup frecvena cu care se ncaseaz la buget impozitele pot fi:a) permanente, cnd se ncaseaz periodicb) incidentale, cnd se instituie i se ncaseaz o singura dat. Dup instituia care le administreaz:1) n statele de tip federal deosebima) impozite federaleb) impozite ale statelor membre ale federaieic) impozite locale2) n statele de tip unitara) impozite ale administraiei centrale de statb) impozite ale administraiei locale.13.Caracterizarea impozitelor directe personale.Impozitele personale in cont, n primul rnd, de situaia personal a pltitorului, motiv pentru care se mai numesc i impozite subiective. Impozitele personale nltur neajunsurile menionate n cazul impozitelor reale. Ele au permis instituirea minimului neimpozabil, adic scutirea de impozit a materiei impozabile realizate pn la un anumit nivel considerat ca suficient pentru asigurarea unor condiii decente de via. Impozitele personale sunt ntlnite sub forma impozitelor pe venit i pe avere.Impozitele pe venit se mpart n dou grupe:1) impozitul pe veniturile persoanelor fizice2) impozitul pe veniturile persoanelor juridiceImpozitele pe avere se mpart la rndul lor n:1) impozite pe averea propriu-zis (se pltesc din venitul produs de avere)2) impozite pe circulaia averii (donaii)3) impozite asupra creterii averii14.Caracteristica impozitelor directe reale.Impozitele reale se caracterizeaz prin faptul c se stabilesc n legtura cu anumite obiecte materiale, fcndu-se abstracie de la situaia personala a subiectului impunerii. n cazul impozitelor directe reale nu se ia n considerare produsul net obinut de contribuabil, ci numai produsul brut sau cel mediu ceea ce dezavantajeaz pe cei care realizeaz venit superior celui mediu. Aceste impozite prezint i alte neajunsuri cum sunt: existena unor largi posibiliti de evaziune fiscal, lipsa de informaie exact n stabilirea impozitelor i prin faptul cum se aeaz - impozitul nu poate cuprinde dect o parte din materia impozabil. n categoria impozitelor de tip real cele mai cunoscute de practica internaional sunt acelea care au ca obiect al impunerii pmntul, cldirile, activitile economice neagricole i micarea capitalului bnesc.

15.Caracteristica impozitelor indirecte (taxele de consumaie)Taxele de consumaie sunt impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricate i realizate n interiorul rii care percepe impozitul. Mrfurile asupra crora se percep taxele de consumaie, n general, sunt cele de larg consum, iar acestea pot s difere ca structur de la o ar la alta. De regul, printre aceste mrfuri ntlnim : zahrul, sarea, uleiul, vinul, berea, ceaiul, cafeaua, cacao, textile, etc.Taxele de consumaie mbrac dou forme: taxe de consumaie pe produs (impozite pe consum special) cunoscute i sub denumirea de accize, taxe generale pe vnzri (impozitul pe consum general)- se percep la vnzarea tuturor mrfurilor ,indiferent dac acestea sunt bunuri de consum sau mijloace de producie.16.Caracteristica impozitelor indirecte (taxele generale pe vnzri). Taxele generale pe vnzri se ntlnesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri sau TVA i se percep la vnzarea tuturor mrfurilor, indiferent dac acestea sunt bunuri de consum (zahrul, medicamentele, produsele lactate i cele de panificaie, etc. )sau mijloace de producie, precum i la importul sau exportul de mrfuri i servicii.

17.Caracteristica impozitelor indirecte (monopolurile fiscale)Monopolurile fiscale sunt instituite de ctre stat asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri ca: tutun, sare, alcool, cri de joc i alte produse specifice. Monopolurile fiscale, n funcie de sfera lor de cuprindere pot fi depline sau pariale. Monopolurile fiscale depline se instituie de ctre stat att asupra produciei, ct i asupra comerului cu ridicata i cu amnuntul a unor mrfuri. n schimb, monopolurile pariale se instituie fie numai asupra produciei i comerului cu ridicata, fie numai asupra comerului cu amnuntul. Printre rile n care monopolurile fiscale aduc ncasri relativ importante, putem meniona: Italia (asupra tutunului, chibriturilor i pietrelor de brichete), Germania (asupra alcoolului sau buturilor alcoolice), Spania (asupra tutunului i petrolului).Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale sunt formate, pe de o parte, din profitul creat n procesul de producie a acestor mrfuri, iar pe de alta din impozitul indirect cuprins n pre, care se ncaseaz de la consumatorii mrfurilor respective. Deoarece numai statul vinde astfel de mrfuri, el poate stabili un pre n care s fie inclus i un asemenea impozit.18.Caracteristica impozitelor indirecte (taxele vamale)Taxele vamale se percep de ctre stat asupra importului, exportului i tranzitului de mrfuri. n prezent, taxele vamale cel mai frecvent ntlnite sunt cele asupra importului de mrfuri. 19. Caracteristica impozitelor indirecte (alte taxe - de timbru; de nregistrare; de administrare; de notariat;consulare; judectoreti;)Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile publice a unor operaii, cum snt: autentificarea de acte, eliberarea unor documente (de exemplu, buletine de identitate, paapoarte etc), legalizri de acte etc. ncasarea acestor taxe se face prin aplicarea de timbre fiscale.Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea sau lichidarea societilor de capital Aceste taxe se percep i asupra fiecrei operaii de vnzare i, respectiv, cumprare la burs etcTaxe de administrare, care se ncaseaz de diferite organe ale administraiei de stat pentru eliberri de permise, autorizaii, legitimaii etc. la cererea anumitelor persoane.Taxe judectoreti, ncasate de instanele jurisdicionale pentru aciunile introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice i juridice;Taxe de notariat, care se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de acte, copii etc, ncasate de notariate;Taxe de consulare, care snt ncasate de consulate pentru eliberarea certificatelor de origine, acordarea de vize .a.;

20.Principiile clasice de impunere1. Justeea: egalitatea n faa impozitului, adic fiecare trebuie s contribuie la formarea veniturilor bugetului de stat cu o parte din veniturile sau averea sa. 1. Certitudinea: realizarea unei asiete fiscale obiective care s elimine arbitrajul n stabilirea impozitului i care s fie viabil. Impozitul trebuie s fie stabilit n termen concret, cuantumul i modul de percepere a impozitului trebuie s fie cunoscut de ctre contribuabil. 1. Comoditatea: stabilirea unor reguli simple din punct de vedere al nelegerii pentru contribuabil, deci de a favoriza acceptabilitatea social a sistemului fiscal.1. Eficacitatea: finanarea cheltuielilor publice cu cel mai mic cost, adic cheltuielile de ntreinere a aparatului fiscal trebuie s fie cu mult mai mici dect ncasrile din impozite.

21.Principii moderne de impunere: principiul de echitate fiscal, principiul de politic financiar caracteristica general.Principiul impunerii echitabile presupune egalitate n materie fiscal. Se cunoate egalitate n faa impozitelor i egalitate prin impozit. Egalitatea n faa impozitelor presupune c impunerea s se fac n acelai mod pentru toate persoanele fizice sau juridice, indiferent de locul unde domiciliaz sau i au sediul, deci s ne existe deosebiri de tratament fiscal de la o zona la alta a republicii. Egalitatea prin impozit presupune diferenierea sarcinii fiscale de la o persoan la alta n funcie de: mrimea absolut a materiei impozabile, natura i proveniena veniturilor i altele. Deci, egalitatea prin impozit presupune un tratament diferit al celor neavui fa de cei avui, al celor cstorii i cu copii fa de ceilali. Se folosete la impozitarea veniturilor persoanelor fizice.Egalitatea mai poate fi orizontal i vertical.Principiul politicii financiare. De acest principiu ine stabilitatea i elasticitatea impozitului.Un impozit este considerat stabil cnd nu se modific, adic nu crete n raport de sporirea produciei i nu scade n fazele de criz, cnd se reduce materia impozabil. Un impozit este considerat elastic atunci cnd este capabil de a se adapta nevoilor bugetare, s poat fi majorat sau diminuat cnd cheltuielile bugetare cresc sau se reduc. O alt problem ce ine de politica financiar const n a alege tipul i numrul impozitelor prin intermediul crora statul urmeaz sa-i procure veniturile sale fiscale. Teoretic, statul poate folosi n acest scop un singur impozit sau o multitudine de impozite. 22.Principii moderne de impunere: principiul politicii economice, principii social-politic caracteristica general.Principiul politicii economice. Prin mrimea impozitului statul influeneaz dezvoltarea sau restrngerea activitii unor ramuri economice sau a unor activiti economice, stimuleaz sporirea produciei sau a consumului unor anumitor mrfuri, extinde sau limiteaz relaiile comerciale cu alte state.Principiile social-politice.Prin politica fiscal se urmrete un anumit scop social. Se aplic o impunere difereniat a veniturilor sau averii diferitelor categorii sociale n funcie de interesele partidului de guvernmnt. Cu ajutorul unor msuri fiscale, acesta caut s abat atenia maselor largi ale populaiei de la anumite chestiuni politice aflate la ordinea zilei: s-i pstreze influena n rndurile unor categorii sociale, s evite influene negative pe care le-ar putea avea creterea consumului unor produse duntoare sntii - buturi alcoolice, tutun, - s favorizeze natalitatea etc.23.Noiune de impunere fiscal i formele ei.Impunerea reprezint un complex de msuri i operaiuni efectuate n baza legii, care au drept scop stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei anumite persoane fizice sau juridice impunerea poate fi de dou tipuri: provizorie, care se efectueaz n timpul anului definitiv, care se efectueaz la finele anului

24. Caracteristica metodei de impunere n cote fixe.Cota fix a impozitului reprezint o suma concret de uniti monetare aferent unei uniti de msur a impozitului.Impunerea n cote fixe se folosete mai frecvent cnd baza de calcul o formeaz un anumit bun, o fapt sau un act: suprafaa de teren, capacitatea cilindric a autoturismului, obinerea unei autorizaii.Exemplu:Doi contribuabili au n posesie terenuri agricole respectiv 5ha si 15ha. Cota stabilit este de 75 lei ha.Impozitul de plat este: pentru primul contribuabil 375 lei ( 5 ha *75 lei/ha ) pentru al doilea contribuabil 1125 lei ( 15 ha *75 lei/ha )25. Caracteristica metodei de impunere n cote progresive.Impunerea n cote progresive const n aceea, c odat cu creterea obiectului impozabil crete i cota impozitului astfel nct impozitul crete mai repede dect obiectul impozabil. Impunerea n cote progresive cunoate dou variante:1. impunere n cote progresive simple (global)2. impunere n cote progresive compuse (pe trane )Exemplu:Impunerea n baza cotelor progresive simpleObiectul impozabil ( lei )Cuta impozitului %

Pn la 1350 lei7

De la 1350 lei pn la 1750 lei10

Ce depete 1750 lei20

Conform datelor din tabelul de mai sus, o persoana care obine venit de 1350 lei va plti statului un impozit de 94,5 lei (1350 * 7% ), iar o alt persoan, care are venit de 1351 lei va achita un impozit de 135,1 lei ( 1351 * 10% ). Din exemplele expuse sunt vizibile neajunsurile care le are aceast modalitate de impunere, deoarece dezavantajeaz contribuabilii care realizeaz venituri ale crora nivel se situeaz la limita imediat superioar celei pn la care acioneaz o anumit cot. Prin urmare, cea de-a doua persoan, care dispune de un venit ce depete numai cu o singur unitate monetar venitul obinut de prima persoan, datoreaz statului un impozit cu 40,6 lei mai mult. Impunerea n cote progresive compuse (pe trane) are ca trstur divizarea materiei impozabile in mai multe trane, iar pentru fiecare tran se stabilete o anumit cot de impunere. Prin nsumarea impozitelor parial calculate pentru fiecare tran n parte se obine impozitul total de plat ce cade n sarcina unui contribuabil. Impunerea n baza cotelor progresive compuseTranele de venit ( lei )Cota impozitului %

Pn la 1350 lei7

Dela 1350 lei pn la 1750 lei10

Ce depete 1750 lei20

i dac ne referim la exemplul precedent, ns utilizm aceast metod de impunere, atunci avem c persoana care are venit de 1350 lei pltete un impozit de 94,5 lei (1350 * 7% ), iar persoana ce realizeaz venit de 1351 lei va plti un impozit de 94,6 lei (1350*7% + (1351-1350)* 10%]Prin urmare, n cazul impunerii respective numai 1 leu va fi impozitat cu cot mai mare i nu ntreaga sum.

26. Caracteristica metodei de impunere n cote proporionale.Impunerea n cote proporionale Conform acestei metode se aplic aceeai cot de impozit indiferent de mrimea obiectului impozabil, pstrndu-se n permanen n aceeai proporie ntre impozit i volumul venitului (valoare averii). Cu toate avantajele fa de impunerea n cote fixe impunerea proporional are i unele neajunsuri, deoarece nu respect echitatea n materie fiscal (nu se ia n consideraie c puterea contributiv a diferitor categorii sociale este diferit n funcie de mrimea absolut a veniturilor i mrimea absolut a averii pe care o posed). Exemplu:Veniturile realizate de doi subieci de impozit sunt de 1000 lei i respectiv 5000 lei. Presupunem c cota impozitului stabilit de lege este egal cu 16%. Impozitul de plat este: pentru primul contribuabil 1000*16% = 160 lei pentru al doilea contribuabil 5000*16%=800 lei.Dup cum se vede, fiecare din cei doi contribuabili particip la constituirea fondurilor statului proporional cu mrimea veniturilor obinute.n prezent impunerea proporional se folosete att n cazurile impozitelor directe (impozitul pe venit pentru persoanele juridice), ct i n cazurile impozitelor indirecte (TVA, taxe vamale, accize etc.)27. Caracteristica metodei de impunere n cote regresiveImpunerea regresiva (degresiv) cunoate mai multe opinii. Unii economiti consider, c acelai tip de impunere este o consecin a impunerii indirecte i const in aceea, c suma impozitului achitat pentru consumul de aceeai valoare raportat la veniturile diferite ale contribuabililor capt un caracter regresiv. Adic, cei care obin venituri mai mari achit un impozit mai mic, iar cei ce obin venituri mai mici achit un impozit mai mare. Exemplu:Doi contribuabili au venituri de 500 lei i 2000 lei respectiv. Ambii au consumat n aceeai perioad de timp aceleiai produse alimentare n sum de 300 lei. TVA n preul produselor constituie 50 lei. Raportul dintre impozit i venit este: pentru primul contribuabil 10% = (50 lei/500 lei )* 100% pentru al doilea contribuabil 2,5 % = (50 lei/2000 lei)* 100%Alt opinie fa de impunerea regresiv este c la un nivel al veniturilor (averilor) mai mari se aplic o scar descresctoare de cote de impunere. Asemenea procedeu d impozitul regresiv, care nseamn un procent mai mic pe un venit mai mare i un procent mai mare pe un venit mai mic. Exemplu:Tranele de venitCotele impozitului

Pn la 10000 lei5

De la 10000 pn la 30000 lei10

De la 30000 pn la 100000 lei15

De la 100000 pn la 500000 lei12

Impunerea regresiv, n cazul impozitelor directe (pe venit sau pe avere) se practic dac se urmrete ncurajarea investiiilor din profit. Din acest punct de vedere are pentru agentul economic o funcie dinamizatoare.28. Noiuni generale privind modul de aezare a impozitelor.Aezarea impozitelor presupune efectuarea mai multor operaii succesive constnd n stabilirea obiectului impozabil, determinarea cuantumului impozitului i perceperea impozitului. Aciunea de aezare a impozitului ncepe cu stabilirea obiectului impozabil, care presupune constatarea i evaluarea materiei impozabile.29.Metode de evaluare a materiei impozabile.1. metoda evalurii indirecte care este bazat pe prezumie;2. metoda evalurii directe care este bazat pe probe.

30.Caracterizarea metodelor indirecte de evaluare a obiectului impozabil.Evaluarea indirect a materiei impozabile se poate realiza prin trei variante:a.evaluarea pe baza indicilor exteriori ale obiectului impozabil este specific impozitelor de tip real, permind stabilirea doar cu aproximaie a valorii obiectului supus impunerii (pmnt, cldiri, .a.). b.evaluarea forfetar, const in aceea, c organele fiscale cu acordul subiectului impozitului atribuie o anumit valoare obiectului impozabil, fr ca vre-o una din pri sa aib pretenii la exactitatea obiectului impozabil.c.evaluarea administrativ const n stabilirea valorii materiei impozabile de ctre organele fiscale pe baza elementelor de care dispun. 31. Caracterizarea metodelor directe de evaluare a obiectului impozabil.Evaluarea direct a materiei impozabile se poate efectua prin dou variante:a. evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane se utilizeaz n situaia cnd tera persoana are cunotin despre mrimea obiectului impozabil. Tera persoan este obligat sa prezinte organului fiscal o declaraie scris n acest sens. Astfel, agenii economici declar salariile pe care le pltesc i impozitele reinute. Aceast evaluare prezint avantajul, c elimin ,n cea mai mare parte, posibilitatea sustragerii de la impunere a unei pri din materia impozabil, deoarece tera persoan care declar venitul nu este cointeresat s ascund adevrul. b. evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului se realizeaz cu participarea direct a subiectului impozitului. n vederea impunerii subiectul este obligat s in o anumit eviden contabil, s ntocmeasc bilan fiscal, s prezinte o declaraie cu privire la venitul i averea sa, pe baza creia organele fiscale evolueaz materia impozabil. Evoluarea in acest mod are dezavantajul, c face posibil sustragerea de la impunere a unei pari nsemnate din materia impozabil33.Caracterizarea sistemului fiscal al RM.Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al RM i include urmtoarele elemente: sistemul de impozite; legislaia fiscal; aparatul fiscal.Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscale activeaz aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de situaia real a fiecrui element al lui. n sistemul de impozite trebuie s se respecte unele principii, cum sunt:- echitatea;- simpleea procedeelor i metodelor de determinare a tuturor elementelor de impunere;- claritatea obligaiilor i drepturilor contribuabililor.Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a taxelor, s propun un nivel optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea economic i nu ar agrava situaia material a populaiei. Legislaia fiscal este chemat s stabileasc normele juridice de instituire a impozitelor i sanciunilor pentru nerespectarea disciplinei fiscale. Aparatul fiscal trebuie sa dirijeze activitatea de instruire a contribuabililor n materie de impozit, s coordoneze aezarea i perceperea corect a impozitelor.

34. Legislaia fiscal: componente, caracteristici.Legislaia fiscal (drept fiscal) pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice, financiare categoria normelor juridice privind veniturile publice care se realizeaz primordial cu specificul fiscal al impozitrii. Potrivit necesitilor de realizare practic a veniturilor bugetul, reglementarea juridic a impozitelor i taxelor cuprinde 2 categorii de norme juridice:Categoria I - norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri bugetare.Categoria II - norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor, precum i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili i organizaiile fiscale ale statului.Prima categorie are n general un coninut de drept material. Potrivit necesitilor de a institui legal fiecare impozit n parte, precizndu-se obiectul, subiectul impozabil sau taxabil, tariful de calcul, termenii i alte condiii de plat a acestora.Cea de a doua categorie cuprinde formele fiscale de natur procedural, potrivit necesitii de stabilire i ncasare a impozitelor, precum i de definitivare a lor n cazuri de contestare. Alturat acestora, legislaia fiscala este completat cu acte normative care reglementeaz sanciunile aplicabile contribuabililor care declar corectitudinea obiectului impozitului sau svresc alte infraciuni fiscale, precum i cu acte normative privind executarea silit a impozitelor i taxelor.Aplicarea n timp a legii fiscale este bazat pe principiul anualitii impozitelor.Aplicarea n spaiu a legii fiscale este dirijat de principiul teritorialitii impozitelor, coordonat cu cerina de evitare a dublei impuneri a veniturilor. n RM legislaia fiscal este reprezentat prin:1. Codul Fiscal, care conine 9 titluri:Titlul 1 Dispoziii generale n vigoare din 01.01.1998Titlul 2 Impozitul pe venit n vigoare din 01.01.1998Titlul 3 Taxa pe valoarea adugat n vigoare din 01.07.1998Titlul 4 Accizele n vigoare din 01.01.2001Titlul 5 Administrarea fiscal n vigoare din 01.07.2002Titlul 6 Impozitul pe bunurile imobiliare n vigoare din 01.01.2001Titlul 7 Taxele locale n vigoare din 01.01.2005Titlul 8 Taxele pentru resursele naturale n vigoare din 01.01.2006Titlul 9 Taxele rutiere n vigoare din 01.01.20072. alte acte legislative adoptate n conformitate cu Codul Fiscal, cum ar fi: Codul Vamal; Legea Bugetului pentru anul corespunztor; Instruciuni elaborate n baza titlurilor Codului Fiscal; Regulamente; Decrete ale Preedintelui RM; Hotrri ale Guvernului; i altele.Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat n baza i pentru executarea Codului Fiscal nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.35.Administrarea fiscal i organele fiscaleAdministrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.Organele fiscal const n executarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale.Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.

36.Sistemul impozitelor i taxelor din Republica Moldova.Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia fiscala n vigoare. Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale, reprezint una din sursele veniturilor bugetului public naional.n conformitate cu Codul Fiscal impozitele instituite n RM se clasific dup 2 criterii:- dup trsturile de fond i form: directe i indirecte;- dup instituiile ce le administreaz: generale de stat i locale.Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:1. impozitul pe venit;2. taxa pe valoarea adugat;3. accizele;4. impozitul privat;5. taxa vamal;6. taxele rutiere.Sistemul impozitelor i taxelor locale include:1) impozitul pe bunurile imobiliare;2) taxele pentru resursele naturale;3) taxa pentru amenajarea teritoriului;4) taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii pe teritoriul unitii administrativ teritoriale;5) taxa de plasare a publicitii (reclamei);6) taxa de aplicare a simbolicii locale;7) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;8) taxa de pia;9) taxa pentru cazare;10) taxa balnear;11) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, orneti i steti (comunale);12) taxa pentru parcare;13) taxa de la posesorii de cini;14) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale.Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal.Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament. Cotele impozitelor i taxelor locale stabilite prin Codul Fiscal se numesc cotele maxime ale impozitelor i taxelor locale.

37.Concept de politic fiscal.Politica fiscal reprezint ansamblul deciziilor de natur fiscal, luate de factorul de decizie public, n scopul asigurrii resurselor financiare destinate finanrii nevoilor publice i a realizrii unor finaliti de natur ec-co-social, n condiiile n care asupra economiei acioneaz factorii reali sau obiectivi a cror tendin nu este exclusiv ciclic.Sistemul fiscal constituie expresia deciziilor de politic fiscal, i, n acelai timp, instrumentul prin care aceste decizii se transpun n practic.Toate aceste definiri conceptuale ale politicii fiscale reflect ROLUL, LOCUL i MODUL DE ACIUNE ale politicii fiscale.Deciziile de politic fiscal au un caracter raional i logic.Raionalitatea deciziilor implic respectarea PRINCIPIILOR de baz ale IMPUNERII, respectiv: Universalitatea, Justeea, Corectitudinea, Randamentul, Comoditatea prelevrilor fiscale.n acelai timp caracterul logic al deciziilor fiscale presupune ca acestea s fie luate n raport cu sensul i evoluia previzibil a variabilelor membrilor societii.Deciziile de politic pot urmri fie aciuni selective, fie aciunei globale n economie, indiferent de natura acestora trebuie s aib n vedere strarea economiei, previziunile privind evoluia factorilor reali i obiectivele urmrite de guvern.

38.Obiectivele politicii fiscale.Principalele OBIECTIVE ale unei POLITICI FISCALE EFICIENTE sunt:1. Uniformizarea sistemului fiscal concomitent cu simplificarea procedurilor fiscale;2. Lrgirea bazei impozabile prin anularea nlesnirilor fiscale nejustificate;3. Asigurarea transparenei i stabilitii politicii fiscale;4. Neadmiterea modificrilor legislaiei fiscale i bugetare pe parcursul anului financiar n defavoarea contribuabililor;5. Crearea unei baze de date integrate n scopul coordonrii aciunilor de combatere a fraudelor financiare i a evaziunilor fiscale concomitent cu ridicarea prestigiului colaboratorilor organelor de control financiar, fiscal,vamal i al poliiei, stimularea lor pentru activitate, loialitate i performan;6. Eliminarea total a achitrilor reciproce i plilor n natur n relaiile dintre agenii economici i n relaiile acestora cu sistemul bugetar;7. Reglementarea procesului de inspectare i control al agenilor economici de ctre autoritile fiscale;8. Corelarea bazei de impozitare cu evoluia ratei inflaiei;9. Ajustarea cheltuielilor bugetare la veniturile reale;10. Sancionarea contribuabililor ru-pltitori conform legislaiei;11. Asigurarea publicitii fraudelor financiare i evaziunilor fiscale de proporii comise de persoane fizice i juridice;12. Crearea condiiilor echitabile de impozitare prin diminuarea facilitilor fiscale asupra economiei tenebre;13. Micorarea cheltuielilor pentru ntreinerea administraiei publice locale i centrale;14. Reforma infrastructurii sociale, reforma sistemului de protecie social a populaiei prin dezvoltarea asigurrilor, crearea fondurilor private de pensionare .a.

39.Obiectivele, componentele i metodele de promovare a politicii fiscale.Principalele OBIECTIVE ale unei POLITICI FISCALE EFICIENTE sunt:1.Uniformizarea sistemului fiscal concomitent cu simplificarea procedurilor fiscale;2.Lrgirea bazei impozabile prin anularea nlesnirilor fiscale nejustificate;3.Asigurarea transparenei i stabilitii politicii fiscale;4.Neadmiterea modificrilor legislaiei fiscale i bugetare pe parcursul anului financiar n defavoarea contribuabililor;5.Crearea unei baze de date integrate n scopul coordonrii aciunilor de combatere a fraudelor financiare i a evaziunilor fiscale concomitent cu ridicarea prestigiului colaboratorilor organelor de control financiar, fiscal,vamal i al poliiei, stimularea lor pentru activitate, loialitate i performan;6.Eliminarea total a achitrilor reciproce i plilor n natur n relaiile dintre agenii economici i n relaiile acestora cu sistemul bugetar;7.Reglementarea procesului de inspectare i control al agenilor economici de ctre autoritile fiscale;8Corelarea bazei de impozitare cu evoluia ratei inflaiei;9.Ajustarea cheltuielilor bugetare la veniturile reale; 10.Sancionarea contribuabililor ru-pltitori conform legislaiei; 11.Asigurarea publicitii fraudelor financiare i evaziunilor fiscale de proporii comise de persoane fizice i juridice;12.Crearea condiiilor echitabile de impozitare prin diminuarea facilitilor fiscale asupra economiei tenebre;13.Micorarea cheltuielilor pentru ntreinerea administraiei publice locale i centrale;14.Reforma infrastructurii sociale, reforma sistemului de protecie social a populaiei prin dezvoltarea asigurrilor, crearea fondurilor private de pensionare .a.Politica fiscala este o componenta principala a politicii financiare, ce poate fi promovata numai de catre stat sau autoritati publice si care cuprinde deciziile privind stabilirea si perceperea impozitelor si taxelor, concretizand optiunile bugetare in materie de impozite si taxe. Componentele sale trebuie concertate cu cele de politica bugetara sau monetara, respectiv cu politica preturilor si cu cea a ocuparii fortei de munca etc, pentru a se integra in politica generala.Politica fiscal a fiecrui stat se realizeaz, n special, prin intermediul serviciilor fiscale, acesta din urm orientndu-se asupra urmtoarelor scopuri strategice: Asigurarea creterii radicale i constante a ponderii impozitelor i taxelor administrate de ctre SFS (serviciul fiscal de stat) n suma total a plilor ncasate n buget; Asigurarea ncasrilor integrale de la contribuabili a impozitelor, taxelor .a. pli la buget, reducerii restanelor, consolidrii disciplinii financiare i fiscale; Asigurarea pregtirii profesionale a cadrelor, rotaia obligatorie n sistemul financiar-fiscal; Concentrarea eforturilor n vederea aprofundrii reformelor n administrarea fiscal, fcnd-o mai clar i accesibil pentru contribuabili; Asigurarea unei creteri economice stabile, utiliznd i lrgind posibilitile legislative de manevrare la aplicarea impozitelor i taxelor; Ridicarea eficienei activitii serviciilor fiscale i consolidarea treptat a resurselor fizice, organizaionale, financiare i umane; Asigurarea transparenei a activitii, propagarea i popularizarea legislaiei fiscale n scopul prevenirii evaziunilor fiscale; Planificarea i aplicarea msurilor comune cu diferite minestere, departamente, servicii de control privind combaterea infraciunilor i evaziunilor fiscale.

40. Reforma fiscal n RM: obiective i etape de realizare.Obiectivele:Asigurarea dezvoltrii economice Simplitatea Echitatea Nivelul veniturilor i stabilitatea lor Administrarea eficient Reforma fiscal se va desfura n ase etape principale: 1. Reforma sistemului de impozit pe venit. 2. Reforma sistemului T.V.A. 3. Modificarea sistemului de impunere funciar i de impunere a bunurilor imobiliare. 4. Perfecionarea metodelor utilizate de administraia fiscal la perceperea impozitelor. 5. Analiza altor surse de ncasri fiscale, precum i a defalcrilor n bugetul asigurrilor sociale de stat. 6. Perfecionarea modului de distribuire a veniturilor ntre bugetul de stat i bugetele locale.43.Presiunea fiscal: noiuni generale.Presiunea fiscal exprim intensitatea cu care sunt prelevate veniturile de la persoanele fizice sau juridice, sau la nivelul ntregii societi, prin intermediul impozitelor, avnd o mare relevan economic, deoarece indic msura n care veniturile nominale ale populaiei sunt ajustate prin intermediul impozitrii, i n acelai timp arat msura n care bugetul i aloc veniturile pe seama colectrii impozitelor.Mrimea presiunii fiscale este important att din punct de vedere al contribuabililor, ct i din cel al statului, ca administrator general al resurselor acumulate.Din perspectiva pltitorului de impozite, presiunea fiscal reprezint gradul de supunere a acestuia la suportarea sarcinii fiscale. Astfel, mrimea presiunii fiscale indic ce parte din venit, ca materie impozabil, va fi sustras individului n scopul satisfacerii nevoilor generale a societii. Din perspectiva statului ncasator de impozite. Mrimea presiunii fiscale indic ce parte din venitul naional creat de ctre agenii economici urmeaz s se constituie ca venituri bugetare pe calea impozitrii. Pentru stat, creterea presiunii fiscale indic o relaxare a mecanismului de finanare a cheltuielilor bugetare (a deficitului bugetar), n timp ce o scdere a lui atenioneaz asupra tensionrii acoperirii deficitului bugetar. Din perspectiva statului, este important i semnificaia legat de politica fiscal. Astfel, n perioadele de inflaie, cnd este necesar reducerea masei monetare aflate n circulaie, statul procedeaz la o cretere a presiunii fiscale, n timp ce n perioada de recesiune, cnd trebuie stimulat cererea, statul reduce presiunea fiscal, lsnd mai multe venituri la dispoziia consumatorilor. 44.Metodele de msurare a presiunii fiscale.I. Presiune fiscal generalII. Presiune fiscal strictIII. Presiunea fiscal a unui impozit sau tax IV. Presiune fiscal a economiei naionale

45.Rolul i efectele presiunii fiscale.n situaiile de depire a pragului admisibil al presiunii fiscale n anumite condiii socio-economice existente, apar unele fenomene negative (efecte economice i sociale): scderea efortului productiv, riscul de inflaie prin fiscalitate, apariia economiei tenebre, reducerea competitivitii pe plan internaional, frauda i evaziunea fiscal. Trebuie de avut n vedere i faptul c manevrarea presiunii fiscale din perspectiva necesitilor de finanarea a deficitului bugetar are unele restricii i anume: exist un grad optim al presiunii fiscale, la care veniturile bugetare sunt maxime. Creterea presiunii fiscale peste acest prag are ca efect scderea veniturilor bugetare, ca urmare a descurajrii contribuabililor.Efectele economice se manifest nu numai la nivel global, ci i la nivelul structurii cererii agregate. Astfel, n funcie de tipul de impozitare, veniturile mai mari sunt, de regul, impozitate mai mult dect cele mai mici. Pe de alt parte, contribuabilii cu venituri mici primesc mai mult din resursele bugetare dect cei cu venituri mari, ceea ce are ca efect modificarea comportamentelor de consum, de acumulare i de investiii la nivelul societii.Efectele sociale se manifest prin scderea capacitii de cumprare la nivelul venitului real. Totui, acest efect este contradictoriu, ntruct cei cu venituri mici sunt compensai prin politica de protecie social, asigurat prin intermediul bugetului de stat.Aceste efecte sunt luate n vedere la elaborarea politicii fiscale, i anume: pentru relansarea economic se va reduce presiunea fiscal, iar pentru stoparea fenomenelor inflaioniste se va spori presiunea fiscal.46.Metodele i cile de reducere a presiunii fiscale.Dintre multiplele msuri ce s-ar putea ntreprinde n direcia reducerii presiunii fiscale, se atenioneaz urmtoarele: reducerea drastic a cheltuielilor publice, mai ales a celor care susin o birocraie anacronic situaiei n care se afl economia moldoveneasc la etapa actual; procurarea resurselor bugetare strict necesare acoperirii cheltuielilor publice raionalizate, prin deficite bugetare care s fie bine gestionate. declararea unei lupte susinute mpotriva contrabandei i evaziunii fiscale ilicite (fraudei) pe baza unei legislaii corespunztoare, precum i lichidarea a ct mai multor portie de evaziune fiscal licit; elaborarea unei politici fiscale echilibrate, simplificarea i nu diversificarea continu a instrumentelor de aciune, utilizarea unor categorii de impozite i taxe probate n practica financiar internaional, rezistente n timp i cu efecte favorabile att asupra bugetelor publice, ct i asupra economiei n ntregime; reducerea presiunii fiscale preponderent pe urma acordrii diverselor nlesniri i eliberri cu caracter investiional; .a 47.Noiune de evaziune fiscal, tipurile i motivaiile ei.eavziunea fiscal reprezint totalitatea procedeelor licite i ilicite cu ajutorul crora cei interesai sustrag total sau parial averea lor de la obligaiunile prevzute de legislaia fiscalEvaziunea fiscal legal ,Ea se caracterizeaz prin ocolirea legii fiscale, folosind procedee i combinaii neprevzutte de aceasta, adic momente scpate din vedere de legislator ,avnd drept consecin :1.evitarea impozitului n general2. micorarea impozitului1. Evaziunea fiscal fraudulas .Spre deosebire de evaziunea fiscal legal care n esen se caracterizeaz printr-o atitudine prudent a sustragerii de la plata impozitelor i taxelor n limetele legii. Altfel spus,prin fraud fiscal se nelege orice aciune a contribuabilului ce ncalc prevderea fiscal (avnd un caracter intenionat),cu scopul de a sustrage de la plata impozitelor i taxelor datorate la buget. Evaziunea fiscal frauduloas de asemenea poate avea drept consecin :0. sustragerea totalmente de la impozitare 0. micorarea mrimii obligaiei fiscale prin forme variate

48.Evaziunea fiscal ilegal: noiune, cauzele apariiei, forme de manifestare.Evaziunea fiscal fraudulas (sau ilegala)se nelege orice aciune a contribuabilului ce ncalc prevderea fiscal (avnd un caracter intenionat),cu scopul de a sustrage de la plata impozitelor i taxelor datorate la buget. Cauzele evaziunii fiscale1. sarcinele fiscale exagerate 1. factori de ordin economic:1. insufuciena msurilor de propagand a respectrii legislaiei 1. imperfeciunea legislaiei fiscale 1. lipsa unui control fiscal bine organizat 1. diversitatea categoriilor de conrtibuabili reieind din procedura impunerii 1. cauze de ordin politic Evaziunea fiscal ilegal se concretizeaz sub multiple forme de manifestare, cum sunt: ntocmirea de declaraii false; ntocmirea de documente de pli fictive; alctuirea de registre contabile ireale; nedeclararea materiei impozabile; declararea de venituri inferioare celor reale; ntocmirea de registre de eviden duble: un exemplar real i altul fictiv; diminuarea materiei impozabile rezultate din reducerea cifrei de afaceri prin nregistrarea n cheltuielile unitii a unor cheltuieli cu caracter personal ale patronilor ori nregistrarea de cheltuieli neefectuate n realitate; vnzrile fcute fr factur, precum i emiterea de facturi fr vnzare efectiv, care ascund operaiuni reale supuse impozitrii; falsificarea bilanului; neachitarea impozitelor deja stabilite50. Caracteristica evaziunii fiscale legale.Evaziunea fiscal legal ,Ea se caracterizeaz prin ocolirea legii fiscale, folosind procedee i combinaii neprevzutte de aceasta, adic momente scpate din vedere de legislator ,avnd drept consecin :0. evitarea impozitului n general abinerea de la exercitarea activitii reltatele creia snt supuse impozitrii (n multe cazuri asemenea metod nu este eficient deoarece poate paraliza activitatea economic a ntreprinztorului i duce la pierderea nejustificat a beneficiului ), organizarea unei activiti n rezultatul creia ntreprinztorul nu va avea calitatea de contribuabil sau rezultatul acestei activiti nu va fi impozabil n virtutea legii ,etc;0. micorarea impozitului fr nclcarea legii fiscale (adic prin planificarea i optimizarea fiscal) utilizarea la maxim a facilitilor fiscale prevzute de legislaie ;scderea din veniturile impozabile a cheltuielelor permise spre deducere ,ns ,ntr-un cuantum mai mare dect cel justificat din punct de vedre economic (filantropie ,crearea de fonduri supuse amortuzrii ,etc.);ncadrarea ntr-un regim fiscal favorabil cum ar fi cazul regimurilor de evaluare forfetar a obiectului impozabil ,adic impozitul este stabilit dinainte la o sum global invariabil (n cazul nostru ar fi obinerea patentei de ntreprinztor ,la genurile de activitate rezultatele crora n alte condiii se impoziteaz progresiv).