Instrument Area Contabila a Evenimentelor Administrative Privind Decontarile Cu Tertii

8/6/2019 Instrument Area Contabila a Evenimentelor Administrative Privind Decontarile Cu Tertii

1/35

INSTRUMENTAREA CONTABIL A

EVENIMENTELOR ADMINISTRATIVEPRIVIND DECONTRILE

CU TERII


2/35

CUPRINS

CAPITOLUL 1 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU TERII ...........................................................21.1. DELIMITRIISTUCTURIPRIVINDDECONTRILECUTERII....................................................................................... 21.2.CONTABILITATEADECONTRILORCUFURNIZORII..................................................................................................... 41.3. CONTABILITATEADECONTRILORCUCLIENII........................................................................................................51.4. CONTABILITATEADECONTRILORCOMERCIALEPEBAZDEEFECTEDECOMER...........................................................61.5. CONTABILITATEADECONTRILORCUPERSONALUL, CUASIGURRILESOCIALEIPROTECIASOCIAL..............................71.6. CONTABILITATEADECONTRILORCUBUGETULSTATULUI.........................................................................................8

1.6.1. Impozitul pe profit ................................................................................................................................91.6.2. Taxa pe valoarea adugat ............................................................................................................ ...10

1.7. CONTABILITATEADECONTRILORNCADRULUNITII, GRUPULUIICUASOCIAII..................................................... 111.7.1 Decontri n cadrul unitii ................................................................................................................111.7.2. Decontri n cadrul grupului .............................................................................................................121.7.3. Decontri cu asociaii ........................................................................................................................13

1.7.3.1.Decontri privind capitalul ............ ............. ............. ............. ............ ............. ............. ............. ............. ......131.7.3.2. Decontri cu asociaii conturi curente ............. ............. ............. ............. ............. ............. ......... ..... ..... ...131.7.3.4. Decontri privind dividendele ............ ............. ............. ............. ............. ............. ............. ............. ........ ....14

1.8. CONTABILITATEADECONTRILORCUDEBITORIIICREDITORIIDIVERI..................................................................... 14

CAPITOLUL 3. ACTIVITATEA FIRMEI SC. MORARUL S.R.L...............................................................15

3.1.SCURTISTORIC.................................................................................................................................................153.4. ORGANIZAREAICONDUCEREA..........................................................................................................................16

3.4.1. Conducerea ........................................................................................................................................163.4.2. Personalul ..........................................................................................................................................16

3.5. MONOGRAFIECONTABILA.................................................................................................................................17BALAN DE VERIFICARE LA 1 martie 2008 .........................................................................................17REGISTRU JURNAL ......................................................................................................................... ......... . 20

Registru Cartea Mare .............................................................................................................................. .... 23BALAN DE VERIFICARE ....................................................................................................................... 38

BIBLIOGRAFIE: ..................................................................................................................................................41

Capitolul 1 Contabilitatea decontrilor cu terii

1.1. Delimitri i stucturi privind decontrile cu terii

Prin categoria de decontri cu terii sunt delimitate toate datoriile i creanele fa detere persoane, cu termen de decontare pe termen scurt. De asemenea, sunt incluse i

decontrile ntre exerciiile financiare determinate de valorile de regularizare de la unexerciiu la altul.

2


3/35

Nu sunt incluse n categoria decontrilor cu terii datoriile i creanele financiaredeterminate de creditele pe termen scurt primite, respectiv acordate de ntreprindere.

Din punct de vedere teoretic datoriile pe termen scurt exprim fondurile furnizatede teripentru care unitatea trebuie s acorde o prestaie sau un echivalent valoric. Este vorbade datoriile create n cadrul relaiilor de decontare ale unitii cu alte persoane fizice i

juridice.Persoanele fizice i juridice fa de care unitatea are obligaii bneti sunt denumitegeneric creditori.

Definit prin aceast prism creditorulreprezint persoana care n cadrul unui raportpatrimonial a avansat o valoare economic i urmeaz s primeasc un echivalent valoric sauo contraprestaie.

Creanele pe termen scurt sau activele n curs de decontare reprezint valorileeconomice avansate temporar de titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice i

pentru care urmeaz s primeasc un echivalent valoric. Acest echivalent poate reprezenta osum de bani, o lucrare sau serviciu.

Toate persoanele fizice sau juridice care au beneficiat de valoarea avansat, urmnd s

dea echivalentul corespunztor, sunt denumite generic prin noiunea de debitori. Deci,debitorul reprezint persoana care n cadrul unui raport patrimonial a primit o valoare iurmeaz s dea un echivalent valoric sau o contraprestaie.

Obiectul principal al contabilitii financiare este furnizarea informaiilor att pentrunecesitile proprii, ct i n relaiile ntreprinderii cu asociaii sau acionarii, clienii,furnizorii, bncile, organele fiscale i alte persoane juridice i fizice.

Relaiile cu partenerii sunt evideniate n contabilitatea financiar prin folosirea uneiclase de conturi de teri. Se regsesc aici creanele fa de alte persoane precum i datoriile(obligaiile sau angajamentele) ntreprinderii. Trebuie subliniat faptul c prin aceast clas deconturi nu sunt contabilizate creanele i datoriile financiare, determinate de creditele petermen scurt acordate i respectiv primite de unitate.

Creana reprezint contrapartida unei datorii i se concretizeaz n dreptul de apretinde plata unei sume de bani, livrarea unui bun, prestarea unui serviciu, execuia uneilucrri. Titularul unei creane este numit, n mod generic creditor. n desfurarea activitiisale, ntreprinderea nregistreaz creane n relaiile cu clienii (creane-clieni, efecte de

primit), cu debitorii, cu personalul, cu bugetul statului (TVA de recuperat, vrsminte deimpozite peste suma real), cu bugetul asigurrilor sociale, precum i n cadrul grupului, cuasociaii, cu subunitile i chiar cu furnizorii (furnizori-debitori).

Datoria este obligaia contractat fa de un ter i care presupune plata unei sume debani, livrarea unui bun, prestarea de servicii sau executarea de lucrri n folosul acestuia. nmod generic, cel care are o datorie, poate fi numit debitor. Datoriile apar ntre relaiile dintre

ntreprindere i furnizori (furnizori, furnizori de imobilizri, efecte de pltit), cu personalul, cubugetul statului, cu bugetul asigurrilor sociale, n cadrul grupului, cu asociaii, cu creditoriidiveri, precum i cu clienii (clieni-creditori).

Evidenierea creanelor i datoriilor n contabilitate se face la valoarea lor nominal,adic valoarea efectiv n momentul apariiei lor.

Atunci cnd unitatea are relaii ce se concretizeaz n creane i datorii exprimate ndevize nregistrarea acestora n contabilitate se face n lei, la cursul de schimb n vigoare ladata efecturii operaiilor.

Trebuie subliniat faptul c nu este permis compensarea creanelor cu datoriile. Eletrebuie s apar distinct n conturile ntreprinderii pentru ca acestea s respecte cerina defidelitate a imaginii patrimoniului.

3


4/35


5/35

- document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;- document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a produciei

vndute (ordinul de plat, cecul).Se transmite cumprtorului, n vederea decontrii operaiilor i pentru nregistrarea n

contabilitate.

Realizarea tranzaciilor privind vnzarea-cumprarea de bunuri i servicii, ca urmare aunor condiii negociate cu clienii, presupune calculul anumitor reduceri ale preurilor decumprare sau tarifelor, astfel c nivelul datoriilor fa de furnizori poate fi mai mic dectvaloarea datoriilor la pre de contract.

n literatura de specialitate din domeniu i n practica afacerilor se opereaz cu doucategorii de reduceri de pre:

a) reduceri de natur comercial care influeneaz, n mod direct, mrimea valoriinete a facturilor i se individualizeaz sub forma rabaturilor, remizelor i risturnurilor.

b) reduceri de natur financiar, care sunt denumite, n mod curent, sconturi dedecontare sau sconturi de cas. Acestea sunt reprezentate de reducerile acordate sub form

procentual asupra valorii unei creane decontat (achitat) de cumprtor nainte de termenulsau scadena stabilit.Metodologia specific de calcul a reducerilor menionate anterior, cu implicaii asupra

reflectrii n contabilitate, necesit cunoaterea anumitor reguli i anume:- reducerile cu caracter comercial de natura rabaturilor i remizelor nu implic

nregistrri n contabilitate, acordarea lor de ctre furnizori determinnd numai micorareavalorii datoriei fa de acetia, deci rectific valoarea la cost de achiziie;

- reducerile comerciale premerg reducerile financiare;- n cadrul reducerilor comerciale, mai nti, se calculeaz rabaturile i apoi remizele

i risturnurile;- reducerile sunt determinate n cascad, ceea ce nseamn c procentele sau sumele

absolute ale fiecrei categorii de reducere se aplic asupra valorii nete determinate anterior;- taxa pe valoarea adugat se calculeaz la ultima valoare net stabilit (aceasta

este, fie valoarea net comercial, dac nu exist reduceri financiare, fie valoarea netfinanciar) i se adun cu valoarea net pentru a obine valoarea total a facturii;

- reducerea de natur financiar (scontul de decontare) se nregistreaz pe cheltuielifinanciare la unitatea care acord asemenea reducere (furnizor) i sub form de venitfinanciar, la unitatea care le primete (cumprtor):

1.3. Contabilitatea decontrilor cu clienii

Creanele unitilor patrimoniale fa de clieni rezult ca urmare a operaiunilor devnzare a produciei, executrii de lucrri sau prestrii de servicii pe seama crora se obin

veniturile din exploatare. Creanele asupra clienilor devin certe din momentul nregistrrii(facturrii) transferului de proprietate pentru vnzri i n momentul realizrii lor pentrulucrri i servicii.

5


6/35

Creanele n devize se nregistreaz n contabilitate n lei, la cursul de schimb nvigoare la data efecturii operaiunilor.

n bilan, creanele figureaz la valoarea lor nominal iar dac este cazul cnd seconstat o pierdere posibil se poate constitui un provizion pentru depreciere.

Stingerea drepturilor de crean fa de clieni poate avea loc prin ncasarea acestora n

numerar, prin contul de la banc sau pe baz de efecte comerciale.Contabilitatea clienilor este realizat cu ajutorul conturilor sintetice din grupa 41Clieni conturi asimilate i anume:

Contul 411 ClieniCu ajutorul acestui cont se ine evidena creanelor i decontrilor n relaiile cu

clienii interni i externi pentru produse, semifabricate, materiale, mrfuri etc. vndute,lucrri executate i servicii prestate, pe baz de facturi, inclusiv a clienilor inceri, ru

platnici, dubioi sau aflai n litigiu.

Contul 418 Clieni - facturi de ntocmit

Cu ajutorul acestui cont se evideniaz livrrile de bunuri, prestrile de servicii sauexecutrile de lucrri, inclusiv taxa pe valoarea adugat, pentru care nu s-au ntocmit facturi.

Contul 419 Clieni - creditoriCu ajutorul acestui cont se ine evidena clienilor-creditori, reprezentnd avansurile

ncasate de la clieni.

1.4. Contabilitatea decontrilor comerciale pe baz de efecte decomer

Efectele de comer reprezint titluri de valoare, negociabile imediat sau la un termenscurt, care, n cadrul relaiilor comerciale cu furnizorii i clienii, atest datorii sau creane.Ele sunt instrumente de plat i de credite i, fiind negociabile, pot fi cedate, vndute sautransmise.Aceste efecte circul sub diferite forme: cambii, bilete la ordin, ordin de plat, cecul etc.

Cambia este un ordin scris dat de o persoan denumit trgtor(vnztorul/expeditorul) unei alte persoane denumit tras (cumprtorul/importatorul) de a

plti la vedere (prezentare) sau la termenul nscris n cambie o sum de bani unei terepersoane denumit beneficiar (de regul o banc, uneori nsui trgtorul).Efectele comerciale, sub aspect financiar, pot fi tratate ca instrumente de mobilizare a

datoriilor creanelor n sensul transformrii acestora n valori negociabile sub formatitlurilor de valoare disponibile pentru activitatea de trezorerie i ca instrumente de decontaren sensul c ele sunt folosite pentru plata datoriilor fa de teri sau ncasarea creanelor.Pentru contabilitatea decontrilor pe baz de efecte de comer se folosesc urmtoarele conturi:

- Contul 403 Efecte de pltit. Cu ajutorul acestui cont de pasiv se ine evidenaobligaiilor de pltit pe baz de efecte comerciale.

- Contul 405 Efecte de pltit pentru imobilizri. Cu ajutorul acestui cont se ineevidena obligaiilor de plat ctre furnizorii de imobilizri pe baz de efecte comerciale.

-Contul 413 Efecte de primit de la clieni, cont de activ ce ine evidena

creanelor de ncasat pe baz de efecte comerciale.

6


7/35

- Contul 511 Valori de ncasat, cont de activ ce ine evidena valorilor de ncasat,cum sunt cecurile i efectele comerciale primite de la clieni..

Contul sintetic de gradul I, 511 Valori de ncasat se dezvolt pe conturi sintetice degradul II astfel:

- Contul 5112 Cecuri de ncasat;

- Contul 5113 Efecte de ncasat;- Contul 5114 Efecte emise spre scontare

1.5. Contabilitatea decontrilor cu personalul, cu asigurrilesociale i protecia social

Drepturile de personal reprezint drepturile bneti i n natur cuvenite personalului

(salariailor) pentru munca prestat sau ca urmare a calitii de salariat. Salariile se stabilesc prin negocieri colective i/sau individuale ntre ntreprindere, pe de o parte, i salariai,organizai n sindicate sau individual, pe de alt parte. n stabilirea salariilor se ine seama delegislaia n domeniu, plecndu-se de la un nivel minim al acestora, stabilite n funcie decriterii precum pregtire, sector de activitate.

Se pot practica diferite forme de salarizare: n regie, dup timpul lucrat; n acorddirect, indirect, progresiv; pe baz de cote procentuale din veniturile realizate.

Salariul este compus din salariul de baz, sporurile i adaosurile la acesta. Sporurileprivesc anumite condiii deosebite de munc (nocivitate, periculozitate), orele suplimentare,vechimea, lucrul pe timp de noapte, exercitarea de funcii suplimentare, condiiile de antieretc. n ceea ce privete adaosurile, se vorbete de adaos de acord, cota parte din profit, alte

adaosuri.Pentru ntreprindere, salariile reprezint o cheltuial de exploatare. n momentulnregistrrii lor n contabilitate, drepturile salariale se constituie ca o datorie a unitii fa desalariai. Pentru reflectarea acestor datorii se folosete contul 421 Personal-salarii datorate. Esteun cont de pasiv. n credit se nregistreaz salariile i alte drepturi cuvenite personalului (la nivel

brut). n debit se nregistreaz reinerile din salarii reprezentnd avansuri, sume datorate de personal terilor, contribuia personalului pentru pensia suplimentar i pentru constituireafondului pentru ajutor de omaj, impozitul pe salarii, alte reineri (C ct. 425, 427, 431, 437, 444,428). Tot n debit se trec i salariile nete achitate personalului precum i salariile neridicate (C ct.531, 426).

Pentru reflectarea ajutoarelor materiale acordate de unitate angajailor se pune n

funciune contul 423 Personal-ajutoare materiale datorate. Este un cont de pasiv ifuncioneaz similar cu 421. Se crediteaz cu sumele datorate personalului reprezentndajutoare materiale suportate din contribuia unitii pentru asigurri sociale precum i celeacordate pentru protecie social ( D ct. 431, 645). n debit se nregistreaz reinerile, sumelede pltit ca i drepturile neridicate.

Soldurile creditoare ale conturilor 421 i 423 reprezint sumele datorate personalului.Plata salariilor se face de dou ori pe lun: prima tran reprezint avansuri acordate

de unitate i se nregistreaz n contul de activ 425 Avansuri acordate personalului. Contulse debiteaz cu avansurile acordate i se crediteaz cu sumele din salarii sau din ajutoarelemateriale, deduse, reprezentnd avansuri acordate, la regularizarea datoriilor fa de personal.Soldul este debitor i reprezent avansurile pltite i nededuse.

Pentru evidena salariilor neridicate se utilizeaz contul 426 Drepturi de personalneridicate. Este de pasiv i nregistreaz n credit sumele datorate personalului, neridicate latermen; n debit se nregistreaz fie achitarea acestor sume fie drepturile de personal prescrise

7


8/35

potrivit legii. Soldul creditor reflect drepturile de personal neridicate.Contul 427 Reineri din salarii datorate terilor este de pasiv; i se crediteaz cu

sumele reinute datorate terilor (chirii, cumprri cu plata n rate); se debiteaz cu vrsarea pedestinaii a acestor reineri. Soldul este format din reinerile neachitate.

n sfera acestor operaii se includ contribuiile ntreprinderii la asigurri sociale,contribuia personalului la pensia suplimentar, contribuia ntreprinderii i a personalului lafondul de omaj.

a) Contribuia pentru asigurrile sociale (CAS) genereaz datorii i creane pentruunitile care utilizeaz fora de munc pe baza contractului individual de munc i a celuicolectiv precum i persoanele fizice i juridice care au angajat fora de munc cu convenie de

prestri de servicii i care nu au carte de munc. Contribuia pentru asigurri sociel sedetermin astfel:CAS = salariul brut efectiv realizat cota de impunere

b) Contribuia personalului pentru asigurrile sociale, reprezint o cot de 1/3 dincontribuia pentru asigurrile sociale calculat pe baza cotei de impozitare corespunztoare

ncadrrii unitii n grupa de munc. Ea este suportat de ctre personalul cu statut de salariati achitat de ctre unitate, bugetului asigurrilor sociale.

Contribuia personalului pentru asigurrile sociale nu se reine:- persoanelor care presteaz servicii sau execut lucrri pe baz de contracte civile i

efectueaz alte categorii de lucruri care nu au la baz contracte de munc reglementate,ca atare, prin legislaia muncii;

- de la salariaii, pe perioade nelucrate i consemnate ca atare n carnetul de munc, peperioade care, prin urmare, nu constituie vechime n munc util la pensie.c) Contribuia la asigurrile sociale de sntate

Fondul de asigurri sociale de sntate este constituit din contribuia pentru asigurrile socialede sntate datorate i vrsate de angajatori i din contribuia pentru asigurrile sociale desntate datorate i suportate de asigurai.

Contribuia angajatorului la Fondul iniial al asigurrilor sociale de sntate reprezinto cot de 6.5%, Contribuia angajailor la Fondul iniial al asigurrilor sociale de sntatereprezint o cot de 6.%.d) Contribuia la fondul de omaj se datoreaz de ntreprinderile romne i strine cu sediuln Romnia care angajeaz pe baz de contract de munc, personal romn.

Suma datorat de unitatea economic se calculeaz prin aplicarea cotei de 2.25%asupra venitului brut efectiv realizat de personal, respectiv asupra fondului de salarii realizatlunar, n valoare brut.

Contribuia salariailor la fondul de ornaj se determin prin aplicareaprocentului de

1% asupra venitului brut efectiv realizat de personal.Pentru ambele contribuii, decontarea la bugetul fondului de ornaj se efectuaz lunar,de regul odat cu plata drepturilor de personal.

1.6. Contabilitatea decontrilor cu bugetul statului.

Decontrile cu bugetul statului iau natere datorit obligaiilor ntreprinderii (stabilite prin

lege), de a vira statului impozit pe profit, tax pe valoarea adugat, impozit pe circulaiamrfurilor i accize, alte impozite, taxe i vrsminte asimilate. n aceast categorie intr isumele pe care ntreprinderea urmeaz s le primeasc de la stat: TVA de recuperat, subvenii.

8


9/35

1.6.1. Impozitul pe profit

Impozitul pe profit este datorat de toate unitile patrimoniale care obin profit.Trebuie precizat c impozitul pe profit se calculeaz numai de unitile care in contabilitaten partid dubl, celelalte, respectiv cele care in contabilitate n partid simpl, pltind unimpozit pe venit stabilit n funcie de mai multe criterii.

Impozitul se determin prin luarea n considerare a profitului realizat de la nceputulanului (cumulat) prin aplicarea unei cote unice de 16%.

Pentru calculul impozitului pe profit este necesar determinarea profitului impozabil.Se pleac de la rezultatul exerciiului, obinut ca diferen ntre veniturile exerciiului icheltuielile exerciiului. Rezultatul astfel obinut se va corecta cu cheltuielile nedeductibile

din punct de vedere fiscal i de asemenea cu deducerile fiscale. Deci:R.f. = R.e. + Ch.n. D.f.

unde,R.f. rezultatul fiscal;R.e. rezultatul exerciiului nainte de impozitare;Ch.n. cheltuieli nedeductibile;D.f. deduceri fiscale.Printre cheltuielile nedeductibile se regsesc:- depiri de cheltuieli de protocol;- depiri de cheltuieli de transport;

-provizioane nedeductibile;

- amenzi i penaliti;- alte cheltuieli.Deducerile fiscale se refer la:- rezerve legale;- sume ncasate din valorificarea mijloacelor fixe scoase din funciune, mai puin

cheltuielile efectuate.- sume ncasate din vnzarea activelor, mai puin impozitul aferent acestora, costul

proiectelor de evaluare ca i valoarea rmas neamortizat.Posibilitile de deduceri fiscale precum i natura cheltuielilor nedeductibile se

stabilesc prin reglementri legale.Calculul, regularizarea i vrsarea impozitului pe profit se fac lunar, n funcie de

profitul realizat cumulat de la nceputul anului, pe baza soldului creditor din contul 121Profit i pierderi.

Sumele vrsate n plus se vor regulariza, prin compensri n lunile urmtoare.Evidena decontrilor aferente impozitului pe profit se realizeaz cu contul 441

Impozit pe profit. Este un cont bifuncional. n credit se nregistreaz sumele datoratebugetului statului ca impozit pe profit, n debit se nregistreaz sumele virate la buget. Soldulcreditor reprezint sumele datorate de unitate iar soldul debitor, sumele vrsate n plus.

9


10/35

1.6.2. Taxa pe valoarea adugat

Taxa pe valoarea adugat (TVA) reprezint un impozit indirect asupra operaiunilor

privind transferul proprietii bunurilor, precum i asupra celor privind prestrile de servicii.Operaiunile impozabile, adic aflate n sfera de aplicare a taxei pe valoareaadugat, se supun impozitrii cu o cot de 19% asupra sumelor obinute din vnzri de

bunuri sau prestri de servicii, la fiecare stadiu al circuitului economic, pn la consumatorulfinal inclusiv. Din taxa facturat pentru sumele menionate mai sus se deduce taxa aferentbunurilor i serviciilor achiziionate, destinate realizrii operaiunilor impozabile.

Prin bunuri i servicii achiziionate pentru realizarea de operaiuni impozabile seneleg materiile prime i materialele, combustibilul i energia, piesele de schimb, obiectele deinventar i de natura mijloacelor fixe, precum i alte bunuri i servicii ce urmeaz a se reflectan cheltuielile de producie sau, dup caz, de circulaie.

Cota de 19% se aplic asupra bazei de impozitare n care nu este cuprins taxa pe

valoarea adugat. Baza de impozitare este constituit pentru livrrile de bunuri i prestrilede servicii, din toate sumele, valorile, bunurile sau serviciile primite sau ce urmeaz a fiprimite de furnizor sau prestator n contrapartid pentru livrrile sau prestrile efectuate,exclusiv taxa pe valoarea adugat.

Baza de impozitare se determin integral la livrarea bunurilor sau prestarea serviciilorsau, dup caz, la ntocmirea facturilor, chiar dac n cont se prevede plata n rate sau prindecontri succesive.

Tot n categoria operaiunilor impozabile reinem i operaiunile la care se apliccota zero, adic operaiunile de export de bunuri i servicii efectuate de agenii economici cusediul n Romnia. n acest caz furnizorii sau prestatorii de servicii au dreptul de deducere ataxei pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate, destinate realizrii

operaiunilor impozabile.Agenii economici pot beneficia de dreptul la deducerea taxei pe valoarea adugat

aferent intrrilor n anumite condiii i anume:a) s justifice prin documente legal ntocmite cuantumul taxei.

b) s justifice c bunurile n cauz sunt destinate pentru nevoile firmei i suntproprietatea acesteia.

Operaiunile scutite de plata taxei pe valoarea adugat sunt expres prevzute deordonan i nu se admite extinderea lor prin analogie.

Taxa pe valoarea adugat se calculeaz i se pltete lunar pn la data de 25 a luniiurmtoare pentru luna expirat, prin virament, sau numerar, la organul fiscal sau la bncilecomerciale potrivit declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat.

La bunurile din import taxa pe valoarea adugat se pltete la organul vamal,concomitent cu plata taxelor vamale n baza Declaraiei vamale de import. Taxa datorat sedetermin de ctre importator prin completarea datelor n formularul pe care l procur de laorganul vamal.

Pentru plata cu ntrziere a TVA se calculeaz majorri de ntrziere ce sunt suportatede unitate i afecteaz rezultatele financiare finale.

Corectarea taxei pe valoarea adugat facturat n mod eronat se va face prin emitereaunei noi facturi, n rou, pentru sumele ce urmeaz a fi sczute, i n negru, pentru celede adugat.

Pentru urmrirea evidenei operative a taxei pe valoarea adugat, agenii economici

vor completa Jurnalul pentru vnzri i Jurnalul pentru cumprri.Jurnalul pentru vnzri se completeaz de ctre compartimentul financiar-contabilpe baza facturilor fiscale emise sau a documentelor ntocmite n unitate i care conin taxa pevaloarea adugat colectat.

10


11/35

Jurnalul pentru cumprri se ine tot la compartimentul financiar-contabil i secompleteaz cu datele privind TVA deductibil nscris n facturile fiscale i chitanele fiscale

privind cumprrile din ar.Reinem, deci, c principalul document care st la baza nregistrrii n contabilitate a

TVA este factura fiscal. Alte documente folosite pentru nregistrarea TVA sunt: chitana

fiscal, declaraia vamal de import, borderoul zilnic al vnzrilor i ncasrilor, proceseverbale sau situaii de lucrri.Pe baza decontului privind TVA (Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de

stat) ce se depune lunar la organul fiscal (cu excepiile prevzute de normele legale) sedetermin TVA de plat la bugetul statului sau TVA de recuperat de la bugetul statului.

1.7. Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii, grupului i cuasociaii

Distingem urmtoarele genuri de decontri:- decontri n cadrul unitii;- decontri n cadrul grupului;- decontri cu asociaii;- decontri privind operaiunile n participaie;

1.7.1 Decontri n cadrul unitii

Decontrile n cadrul unitii sau decontri interne, se realizeaz caurmare a relaiilor ce se nasc n cadrul compartimentelor unei structuri

organizatorice privind transmiterea de elemente patrimoniale. Ele se refer la:a) decontri ntre unitate i subunitile sale fr personalitate juridic,ns cu contabilitate proprie;

b) decontri ntre subunitile aceleiai uniti, care au contabilitateproprie, ns nu au personalitate juridic.

Decontrile ntre unitate i subuniti. Aceste decontri se realizeaz caurmare a transmiterii reciproce de active circulante ntre unitatea cu

personalitate juridic i subunitile sale fr personalitate juridic, dar cucontabilitate proprie.

Contabilitatea acestor decontri se ine cu ajutorul contului 481Decontri ntre unitate i subuniti, care, sub aspectul funciei contabile, esteun cont bifuncional. n debit nregistreaz: valori materiale i bneti transferate

11


12/35

subunitilor (n contabilitatea unitii) sau unitii (n contabilitatea subunitii)(C. ct. 301, 302, 303, 308, 341, 348, 361, 368, 371, 378, 381, 388, 512, 531). ncreditul contului se nregistreaz: valori materiale i bneti primite de unitate dela subuniti (n contabilitatea unitii) sau cele primite de subuniti de la

unitate (n contabilitatea subunitilor) (D. ct. 301, 302, 303, 308, 341, 348, 361,368, 371, 378, 381, 388, 512, 531).Soldul debitor al contului reprezint sumele de ncasat, iar soldul creditor,

sumele datorate pentru operaiuni reciproce.Observaie. Evidena analitic a operaiunilor de acest gen se ine la

unitate pe feluri de decontri i pe subuniti, iar la subuniti pe feluri dedecontri.

1.7.2. Decontri n cadrul grupului

Pentru coordonarea unor activiti comune, societile comerciale se potasocia n cadrul unui grup de uniti. De regul, grupul este format dintr-osocietate mam i societi controlate sau supuse unei influene nsemnate.

n cadrul grupului, societile i pot acorda ajutoare financiare cu titlurambursabil, i pot transmite reciproc bunuri i valori pentru o perioad mailung de timp. Din aceste relaii se nasc creane la unitile care cedeaz bunuri

sau valori i datorii la unitile care primesc asemenea bunuri i valori.De asemenea, se genereaz creane sau datorii i din dobnzile ce se

calculeaz la mprumuturile ce se acord reciproc, care constituie cheltuieli launitatea care le suport i venituri la unitatea care le primete.

Contabilitatea acestor creane i datorii din relaiile unitilor n cadrulgrupului se realizeaz cu ajutorul contului bifuncional 451 Decontri n cadrulgrupului care se debiteaz cu sumele virate altor uniti din cadrul grupului (C.ct. 512); valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime, materialelorconsumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar etc. livrate unitilor

din cadrul grupului (C. ct. 301, 302, 303, 308, 341, 348, 361, 368, 371, 378,381, 388); preul de vnzare al imobilizrilor corporale i necorporale cedate (C.ct. 758); dividendele aferente investiiilor pe termen scurt (C. ct. 762);diferenele favorabile de curs valutar, aferente creanelor n valut (C. ct. 765);dividendele de ncasat din participaii (C. ct. 761); dobnzile aferentemprumuturilor acordate (C. ct. 766). n creditul contului se nregistreaz:sumele ncasate de la alte uniti din cadrul grupului (D. ct. 512, 531); valoareala pre de nregistrare a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelorde natura obiectelor de inventar etc. primite de la uniti din cadrul grupului (D.

ct. 301, 302, 303, 308, 341, 348, 361, 368, 371, 378, 381, 388); dobnzileaferente mprumuturilor angajate (D. ct. 666); ncasarea dividendelor din participaii (D. ct. 512); diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente

12


13/35

creanelor n valut (D. ct. 665); valoarea debitelor sczute din eviden (D. ct.668).

Soldul debitor al contului reprezint creanele unitii, iar soldul creditor,datoriile unitii n relaiile cu unitile aparinnd aceluiai grup.

Contul sintetic de gradul I 451 Decontri n cadrul grupului se dezvoltpe dou conturi sintetice de gradul II astfel:- 4511 Decontri n cadrul grupului- 4518 Dobnzi aferente decontrilor n cadrul grupului

1.7.3. Decontri cu asociaii

n funcie de natura relaiilor ce apar ntre societile comerciale iasociai sau acionari, distingem urmtoarele feluri de decontri:

- decontri privind capitalul;- decontri cu asociaii conturi curente;- decontri privind dividendele.

1.7.3.1.Decontri privind capitalul

n cadrul acestor decontri intr urmtoarele operaii:- creane ale societilor provenite din subscrieri la capitalul social de

ctre asociai sau acionari;- datorii ale societii comerciale fa de asociai sau acionari

determinate de rambursri sau retrageri de capital social sau activ social rmas ladesfiinarea societii.

Contabilitatea decontrilor cu asociaii i acionarii se realizeaz cuajutorul contului de activ 456 Decontri cu acionarii/asociaii privindcapitalul.

Contabilitatea analitic a acestor decontri se ine pe acionari sauasociai.

1.7.3.2. Decontri cu asociaii conturi curente

Asociaii i acionarii pot solicita societii comerciale unde sunt acionarideschiderea unui cont curent n care s depun sume de bani, precum i

dividendele cuvenite la sfritul exerciiului financiar. Aceste sume sunt folositetemporar de societatea comercial respectiv i pentru aceasta unitatea pltetedobnzi, care pentru asociat reprezint un venit ce poate fi lsat n continuare n

13


14/35

contul curent, iar pentru societate o cheltuial financiar. Decontrile rezultatedin aceste mutaii se contabilizeaz de societate n contul de pasiv 455 Sumedatorate asociailor care se crediteaz cu: sumele depuse de asociai ( D ct. 512,531); dobnzile aferente sumelor depuse (D ct. 666); sumele lsate n contul

curent al asociailor reprezentnd dividende (D ct. 457). n debitul contului senregistreaz sumele restituite asociailor (C ct. 512, 531).Soldul contului reprezint sumele datorate de unitate asociailor.Contul sintetic de gradul I 455 Sume datorate asociailor se dezvolt pe

dou conturi sintetice de gradul II astfel:- 4551 Asociai conturi-curente;- 4558 Asociai dobnzi la conturi curente;

1.7.3.4. Decontri privind dividendele

Dividendele sunt sume de bani cuvenite asociailor i acionarilorrepartizate din profitul net rmas dup impozitare, n cazul cnd societatearealizeaz profit la sfritul exerciiului financiar.

Mrimea acestor dividende este n raport de aportul asociailor sauacionarilor la capitalul social.

Aceste dividende sunt supuse impozitrii n procent de 5%, care se varsde societate la bugetul statului.

Contabilitatea decontrii dividendelor de plat cu acionarii i asociaii serealizeaz cu ajutorul contului de pasiv 457 Dividende de plat, carenregistreaz n creditul su: dividendele datorate acionarilor sau asociailor din

profitul realizat (D. ct. 117). n debit se nregistreaz: sumele achitateacionarilor sau asociailor (C. ct. 512, 531); impozitul pe dividende (C. ct. 446);sumele lsate n contul curent al asociailor sau acionarilor, reprezentnddividende (C. ct. 445); datorii prescrise sau anulate (C. ct. 758).

Soldul contului reprezint dividendele datorate acionarilor sauasociailor.

1.8. Contabilitatea decontrilor cu debitorii i creditorii diveri

Creanele ntreprinderii fa de persoanele fizice i juridice externentreprinderii i rezultate din relaii ce nu au legtur cu activitatea de exploatarenormal a unitii vor fi reflectate distinct n contabilitate.

Contul 461 Debitori diveri va ine evidena debitorilor din reclamaii ipagube materiale create de teri, precum i a altor creane izvort din existena

unor titluri executorii. Este un cont de activ. Se debiteaz cu valoarea debitelorreactivate, cu valoarea titlurilor mobiliare de plasament vndute, cu sumamprumuturilor obinut la valoarea de vnzare a obligaiunilor emise, cu

14


15/35

bunurile constatate lips i imputate unor tere persoane. Se crediteaz cudebitele ncasate, cu debitele devenite insolvabile, cu valoarea sconturiloracordate debitorilor.

Soldul debitor reprezint sume datorate unitii de ctre debitori.

Contul 462 Creditori diveri ine evidena sumelor datorate terilor pebaz de titluri executorii sau a unor obligaii ale unitii fa de teri proveninddin alte operaii. Este un cont de pasiv.

n credit se nregistreaz datoriile privind achiziionarea de titluri deplasament nominalizate, sumele ncasate i necuvenite. n debit se trec sumeleachitate creditorilor, sconturile obinute de la creditori. Soldul creditor reprezintsumele datorate creditorilor.

Capitolul 3. Activitatea firmei SC. MORARUL S.R.L.

3.1.Scurt istoric

S.C. MORARUL S.R.L., cu un capital subscris de 12 milioane de lei afost nfiinat la 23 iunie 1996 i este nmatriculat n Registrul Comerului cunumrul 0021418.

Firma are sediul n oraul Slobozia, Strada Dunrii nr. 233 i esteproprietatea lui Petrache Marin.

n primii 3 ani de funcionare, firma a desfurat activiti de comer en-detail cu produse agroalimentare, prin intermediul unui magazin proprietate,situat n centrul oraului Slobozia.

n prezent firma are un numr de 8 salariai.

Pentru a reinvesti profitul acumulat intenionm s dezvoltm activitateafirmei n domeniul produciei agro-alimentare.

15


16/35

Ne propunem - n prima etap - s punem n funciune o moar de cerealen localitatea Dragalina, judeul Clrai.

n a doua etap intenionm s extindem activitatea productiv ndomeniul produciei de pine i alte produse de panificaie. Prezentul plan se

refer numai la prima etap a proiectului nostru i anume la punerea n funciunea morii de cereale.Moara va funciona:- n regim de producie va produce fin de gru i porumb din cereale

achiziionate, fina urmnd a fi vndut en-gros;- n regim de prestri servicii va mcina cereale pentru locuitorii din

zon, cu plata n natur, sub form uium.

Considerm c aceast afacere are reale anse de reuit deoarece, aacum vom demonstra n continuare, exist o cerere n cretere pentru produsele iserviciile pe care le vom oferi: poziia geografic asigur o baz larg deaprovizionare cu materii prime, comuna fiind situat ntr-o zon cerealier iexist posibiliti de desfacere datorit reelei relativ dezvoltate de drumuri i ciferate.

Exist perspective largi de dezvoltare a afacerii att n amonte prinarderea unor suprafee de teren agricol i cultivarea grului i porumbului cti n aval prin punerea n funciune a unor linii de panificaie, patiserie, pastefinoase.

3.4. Organizarea i conducerea

3.4.1. Conducerea

Firma va fi condus de proprietar i de un administrator.Proprietarul va coordona ntreaga activitate, va angaja i controla

personalul, se va ocupa direct de problemele de producie, precum i de

contractare pentru aprovizionare i desfacere.Menionez c proprietarul este tehnician specialist n morrit i industrie

alimentar, avnd o experien de 15 ani ntr-o moar din localitatea Slobozia.Administratorul va ine evidenele contabile i va supraveghea activitatea

de achiziie i desfacere. Pentru aceast funcie am i contactat o persoan dincomun, care are calificare de contabil i o experien de 8 ani de magazionergestionar, iar n prezent este omer. Acesta va fi retribuit cu un salariu brut de 2milioane lei lunar.

3.4.2. Personalul

16


17/35

Moara va fi deservit de 5 angajai, dup cum urmeaz:- 1 electromecanic;- 2 morari;- 2 muncitori necalificai (pentru nscuire i ncrcare)

Personalul va fi selectat dintre locuitorii comunei, instruit i testat lalocul de munc. Cu fiecare va fi ncheiat un contract individual de munc.

Pentru cele dou posturi de morari (pe care le considerm poziii cheie pentru asigurarea calitii prestaiei i a produciei) am contactat deja doupersoane calificate i cu experien n domeniu.

3.5. Monografie contabila

BALAN DE VERIFICARE LA 1 martie 2008

Nr.

Crt.

Simbol

cont

Denumire cont Sold final

Debitor Creditor1 1012 Capital subscris vrsat 100.0002 1041 Prime de emisiune 10.0003 1061 Rezerve legale 20.0004 121 Profit 30.0005 201 Cheltuieli de constituire 3.0006 2111 Terenuri 30.0007 212 Construcii 78.5008 2131 Echipamente tehnologice 50.0009 214 Mobilier, aparatur birotic 5.000

10 2801 Amortizarea cheltuielilor deconstituire 1.000

11 2812 Amortizarea construciilor 40.000

17


18/35

12 2813 Amortizarea mijloacelor de transport 20.00013 2814 Amortizarea altor imobilizri

corporale2.000

14 303 Obiecte de inventar 2.00015 371 Mrfuri 50.000

16 378 Diferene de pre la mrfuri 10.00017 401 Furnizori 20.00018 408 Furnizori-facturi nesosite 5.00019 411 Clieni 10.00020 421 Personal-salarii datorate 20.00021 4311 Contribuia unitii la asigurrile

sociale3.900

22 4313 Contribuia angajatorului pentruasigurrile sociale de sntate

1.400

23 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj 500

24 4424 TVA de recuperat 2.00025 4428 TVA neexigibil 95026 444 Impozit pe salarii 2.00027 5121 Conturi la bnci n lei 20.00028 5124 Conturi la banci in devize 20.00029 5311 Casa n lei 14.350

TOTAL 285800 285800

n cursul lunii martie au loc urmtoarele operaiuni:

1. A.G.A. hotrte majorarea capitalului social prin emisiunea unui pachet de1000 de aciuni, valoarea nominal fiind de 9RON iar valoarea de emisie de10RON. Aportul se face n numerar, banii se depun n contul de la banc pedata de 03.03.2007

2. Pentru achiziiile efectuate n luna februarie pe baz de aviz de nsoire a

mrfurilor, se primete factura nr. 230/04.03.2007 i se emite n favoareafurnizorului un ordin de plat. 04.03.20073. Plata facturii nr. 230/04.03.20074. Se ridic de la banc suma de 20000RON pentru plata salariilor, conform

filei C.E.C. nr. 757 i extrasul de cont din data de 06/03/20075. Se pltesc datoriile sociale i fiscale conform ordinului de plat i extrasului

de cont n data de 07/03/20076. Se achit salariile conform statului de salarii i registrului de cas nr.

17/08.03.20077. n baza unui contract ncheiat cu furnizorii din exterior, se achiziioneaz uun

utilaj n valoare de 1000 , pentru care taxele vamale i tva-ul de 19%

18


19/35

datorate pentru importul efectuat, comisionul bancar este de 28RON (cursvalutar 1 =4RON). 09.03.2007

8. Vnzare mrfuri n numerar n valoare de 23800RON, la pre cu amnuntul.10.03.2007

9. Se dau n consum materiale de natura obiectelor de inventar n valoare de500RON, pe data de 11.03.200710.Achiziie mrfuri n valoare de 20000RON, tva 19%, adaos comercial 20% .

12.03.200711.Se trimit mrfuri spre prelucrare la teri n valoare de 3000RON. Se restituie

mrfurile prelucrate iar valoarea prelucrrii 500RON, care se achit prinbanc. 13.03.2007

12.Se achit utilajul importat pe data de 09.03.2007cu ordinul de plat nr.728/14.03.2007 cursul valutar este de 3,6RON.

13.Se nregistreaz donaiile de mrfuri n valoare de 500RON, conformProcesului verbal de donaie din data de 15.03.2007

14.Se constat un minus la inventar imputabil de mrfuri n valoare de 300RONpe data de 16.03.2007

15.Se achiziioneaz mrfuri de import n valoare de 40000RON, taxe vamale10% din valoarea mrfurilor, tva 19%. Se achit prin virament, banca

practic in comision de 50RON. 17.03.200716.Se nregistreaz ncasarea unui avans de la clieni n valoare de 20000RON,

tva 19%, conform extrasului de cont nr. 771/18.03.200717.Se nregistreaz livrare de mrfuri conform facturii fiscale nr.

0395/19.03.2007n valoare de 60000RON. 19.03.200718.Se nregistreaz decontarea avansului cu clienii i ncasarea facturii nr 0395,

conform extrasului de cont 1759/20.03.200719.Se nregisteaz cheltuieli salariale n valoare de 20000RON, conform statului

de salarii din data de 21.03.200720.Se nregistreaz contribuia unitii de CUAS 19,5%, CASS 7%, CUFS

2,5%, conform notei contabile din data de 22.03.200721.Se nregistreaz reinerile salariale: contribuia la asigurri sociale al e

angajailor 9,5%, contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate 6,5%,

contribuia angajatului la fondul de omaj 1%, imputrile i impozitul.23.03.2007

22.Se nregistreaz factura telefonic nr. 57123/24.03.2007 invaloare de600RON, tva 19%.

23.Se nregistreaz factura nr. 9291/25.03.2007cu energia i apa n valoare de1000RON.

24.Se nregistreaz amortizarea imobilizrilor, conform planului de amortizarei notei contabile din data de 26.03.2007

a. cheltuieli de constituire 40RON

b. construcii 100RONc. mijloace de transport 400RONd. aparatura birotic 10RON

19


20/35

25.Se scad din gestiune mrfurile vndute n luna martie conform noteicontabile nr. 073/27.03.2007

26.Se nregistreaz decontarea tva conform notei contabile nr. 08 din 28.03.200727.Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli conform notei

contabile nr.09 din 30.03.2007

UnitateaSC Morarul SRL.......

REGISTRU JURNAL

Nr.crt.

Datanreg.

Document Explicaii Conturi Sume

Debit Credit Debit Credit

1 03.03.07 StatutHot A.G.A/01 Subscriere cap. soc. 456 %10111041

10.000 9.0001.000

2 03.03.07 Foaie de v Vrsare 5311 456 10.000 10.0003 03.03.07 RC/01 Ridicare bani din

casa581 5311 10.000 10.000

4 03.03.07 Depunere bani incont

5121 581 10.000 10.000

5 03.03.07 NC Regularizare 1011 1012 9.000 9.000

6 04.03.07 Ff/230 Primire factura 408 401 5.000 5.000

7 04.03.07 NC/01 Regularizare TVA 4426 4428 950 9508 05.03.07 Ff/230 Plata factura 401 5121 5.950 5.950

9 06.03.07 Ex.C/757 Ridicare umerar 581 5121 20.000 20.000

20


21/35

10 06.03.07 RC/02 Depunere n casierie 5311 581 20.000 20.000

11 07.03.07 Op. 432Ex.C/0341

Plata dat.soc. %431143134371

444

51214.4001.400600

2.000

8.400

12 08.03.07 Statut sal./01 Plata salarii 421 5311 20.000 20.000

13 09.03.07 Ff/235 Import utilaj 2131 %404446

4.8004.000800

14 09.03.07 Ex.C/760 Plata taxelor vamale,tva i comision

%4426446627

512191280028

1740

15 10.03.07 Ff/245 Vnzare mrf. 5311 %

7074427

23.800

20.0003.80016 11.03.07 Bon de

consum/01Consum mat.de

nat.ob. de inventar603 303 500 500

17 12.03.07 Ff/250 Achiziie %371

4426

40120.0003.800

23.800

18 12.03.07 NRCD/01 Recepie 371 %378

4428

85604.0004.560

19 13.03.07 Aviz de

insotire/01

Trimitere spre

prelucrare

357 371 3.000 3.000

REPORT 189.550 189.550

Nr.crt.

Datanreg.

Document Explicaii Conturi SumeDebit Credit Debit Credit

REPORT 189.550 189.55020 13.03.07 Aviz de ins/02 napoiere mrf. 371 357 3.000 3.00021 13.03.07 Ff/267 Facturarea prelucrrii %

3714426

401

50095

595

22 13.03.07 Op. 433Ex.cont/780

Plata furnizorului 401 5121 595 595

23 14.03.07 Op. 434 Plata fact. 404 %7655124

4.000400

3.60024 15.03.07 Pv.d/01 Donaie 6582 371 500 50025 15.03.07 NC/02 Tva aferent 635 4427 95 9526 16.03.07 P.v de inv/01 Lipsurile imputabile 607 371 300 300

27 16.03.07 Pv de inv/02 Imputareapersonalului 4282 %75884427

357 30057

21


22/35

28 17.03.07 Ff/290 Import mrf. 371 %401446

44.00040.0004.000

29 17.03.07 Op. 435Ex.cont/781

Plata taxelor vamale,tva

%4426

446

5121836

4.000

4.836

30 17.03.07 NRCD/01 Recepia mrf. 371 %3784428

18.8328.800

10.03231 18.03.07 Ex.cont/782 ncasare avans 5121 %

4194427

23.80020.0003.800

32 19.03.07 Ff/0395 Livrare mrf. 4111 %7074427

71.40060.00011.400

33 20.03.07 EX.cont/783 Decontare avans siincasare Ff

%41951214427

41120.00047.6003.800

71.400

34 21.03.07 St. Salarii/02 Ch. salarii 641 421 20.000 20.00035 22.03.07 NC/03 CUAS 19.5% 6451 4311 3900 390036 22.03.07 NC/04 CUFS 2.5% 6452 4371 500 50037 22.03.07 NC/05 CASS 7% 6453 4313 1.400 1.400

REPORT 459060 459060

Nr.crt.

Datanreg.

Document Explicaii Conturi SumeDebit Credit Debit Credit

REPORT 459060 45906038 23.03.07 St. Salarii/03 Retineri salariale 421 %

4282431243144372

444

5.757357

1.9001.300200

2.00039 24.03.07 Ff/292 Primire facturatelefonica

%626

4426

401600114

714

40 25.03.07 Ff/293 Primire factura cuenergia si apa

%605

4426

4011.000190

1.190

41 26.03.07 Plan deamortizare/01

NC/06

Amortizare imb. 6811 %280128122813

2814

55040

100400

1042 27.03.07 NC/07 Scdere din gestiune

mrfuri%

607371

72.900105.200

22


23/35

3784428

17.10015.200

43 28.03.07 NC/08 Decontarea TVA 4427 %44264423

6.8978.455

15.352

29.03.07 NC/09 Compensare TVA 4423 4424 6.455 6.45544 30.03.07 NC/10 nchiderea conturilor de

cheltuieli121 %

603605607626627635641

64516452645365826811

102.273500

1.00073.200

6002895

20.0003.900500

1.400500550

45 30.03.07 NC/11 nchiderea conturilor devenituri

%707

7588765

12190.000

300400

90.700

TOTAL 787251 787251

Registru Cartea Mare

D 1011 C D 1012 C

D 1041 C D 1061 C

9.000 9.000

Rd 9.000 Rc 9.000

Tsd 9.000 Tsc 9.000

Si 100.0009.000

Rd 0 Rc 9.000

Tsd 0 Tsc 109.000

SFC 109.000

Si 10.0001.000

Rd 0 Rc 1.000TSD 0 TSC 11.000

SFC 11.000

Si 20.000

Rd 0 Rc 0

Tsd 0 Tsc 20.000

SFC 20.00023


24/35

D 121 C D 201 C

D

2111 C D 212C

D 2131 C D 0 214 C

D 2801 C D 2812 C

D 2813 C D 2814 C

102.273 Si 30.00090.700

Rd 102.273 Rc 90.700

Tsd 102.273 Tsc 120.700

SFC 18.427

Si 3.000

Rd 0 Rc 0

Tsd 3.000 Tsc 0

SFD 3.000

Si 30.000

Rd 0 Rc 0

Tsd 30.000 Tsc 0SFD 30.000

Si 78.500

Rd 0 Rc 0

Tsd 78.500 Tsc 0

SFD 78.500

Si 50.0004.800

Rd 4.800 Rc 0

Tsd 59.800 Tsc 0

SFD 59.800

Si 5.000

Rd 0 Rc 0

Tsd 5.000 Tsc 0

SFD 5.000

Si 1.00040

Rd 0 Rc 40

Tsd 0 Tsc 1.040

SFC 1.040

Si 40.000100

Rd 0 Rc 100

Tsd 0 Tsc 40.100

SFC 40.100

24


25/35

D 303 C D 357 C

D 371 C D 378 C

D 401 C D404 C

Si 20.000400

Rd 0 Rc 400

Tsd 0 Tsc 20.400

SFC 20.400

Si 2.00010

Rd 0 Rc 10

Tsd 0 Tsc 2.010SFC 2.010

Si 2.000 500

Rd 0 Rc 500

Tsd 2.000 Tsc 500

SFD 1.500

3.000 3.000

Rd 3.000 Rc 3.000Tsd 3.000 Tsc 3.000

Si 50.000

20.0008.5603.00050044.00018.832

3.000

500300105.200

Rd 94.892 Rc 109.000

Tsd 144.892 Tsc 109.000

SFD 35.892

17.100 Si 10.0004.0008.800

Rd 17.100 Rc 12.800

Tsd 17.100 Tsc 22.800

SFD 4.300

5.950595

Si 20.0005.00023.80059540.000

7141.190Rd 6.545 Rc 71.299

Tsd 6.545 Tsc 91.299

SFC 84.754

4.000 4.000

Rd 4.000 Rc 4.000

Tsd 4.000 Tsc 4.000

25


26/35

D 408 C D 411 C

D 419 C D 421 C

D 4282 C D 4311 C

D 4312 C D 4313 C

5.000 Si 5.000

Rd 5.000 Rc 0

Tsd 5.000 Tsc 5.000

Si 10.00071.400

71.400

Rd 71.400 Rc 71.400

Tsd 81.400 Tsc 71.400SFD 10.000

20.000 20.000

Rd 20.000 Rc 20.000

Tsd 20.000 Tsc 20.000

20.0005.757

Si 20.00020.000

Rd 25.757 Rc 20.000

Tsd 25.757 Tsc 40.000

SFC 14243

357 357

Rd 357 Rc 357

Tsd 357 Tsc 357

4.400 Si 3.9003.900

Rd 4.400 Rc 3.900

Tsd 4.400 Tsc 7.800

SFC 3.400

26


27/35

D 4314 C D 4371 C

D 4372 C D 4423 C

D 4424 C D 4426 C

1.900

Rd 0 Rc 1.900

Tsd 0 Tsc 1.900

SFC 1.900

1.400 Si 1.4001.400

Rd 1.400 Rc 1.400

Tsd 1.400 Tsc 2.800SFC 1.400

1.300

Rd 0 Rc 1.300

Tsd 0 Tsc 1.300

SFC 1.300

600 Si 500500

Rd 600 Rc 500Tsd 600 Tsc 1.000

SFC 400

200

Rd 0 Rc 200

Tsd 0 Tsc 200

SFC 200

6.455 8.455

Rd 6.455 Rc 8.455

Tsd 6.455 Tsc 8.455

SFC 2.000

Si 2.000 6.455

Rd 0 Rc 6.455

Tsd 2.000 Tsc 6.455

SFC 4.455

9509123.80095836114190

6.897

Rd 6.897 Rc 6.897

Tsd 6.897 Tsc 6.89727


28/35

D 4427 C D 4428 C

D 444 C D 446 C

D 456 C D 5121 C

3.80015.352

3.80095573.80011.400

Rd 19152 Rc 19152

Tsd 19152 Tsc 19152

Si 95015.200

9504.56010.032

Rd 15.200 Rc 15542

Tsd 16150 Tsc 15542

SFD 608

2.000 Si 2.0002.000

Rd 2.000 Rc 2.000

Tsd 2.000 Tsc 4.000

SFC 2.000

8004.000

8004.000

Rd 4.800 Rc 4.800

Tsd 4.800 Tsc 4.800

10.000 10.000

Rd 10.000 Rc 10.000

Tsd 10.000 Tsc 10.000

Si 20.00010.00023.80047.600

5.95020.0008.4001.7405954.836

Rd 81.400 Rc 41.521

Tsd 101.400 Tsc 41.521

SFD 59.87928


29/35

D 5124 C D 5311 C

D 581 C D 603 C

D 605 C+ D 607 C

Si 20.000 3.600

Rd 0 Rc 3.600

Tsd 20.000 Tsc 3.600

SFD 16.400

Si 14.35010.00020.00023.800

10.00020.000

Rd 53.800 Rc 30.000

Tsd 68.150 Tsc 30.000

SFD 38.150

10.00020.000

10.00020.000

Rd 30.000 Rc 30.000

Tsd 30.000 Tsc 30.000

500 500

Rd 500 Rc 500

Tsd 500 Tsc 500

1.000 1.000

Rd 1.000 Rc 1.000

Tsd 1.000 Tsc 1.000

30072.900

73.200

Rd 73.200 Rc 73.200

Tsd 73.200 Tsc 73.200

29


30/35

D 626 C D 627 C

D 635 C D 641 C

D 6451 C D 6452 C

D 6453 C D 6582 C

600 600

Rd 600 Rc 600

Tsd 600 Tsc 600

28 28

Rd 28 Rc 28

Tsd 28 Tsc 28

95 95

Rd 95 Rc 95

Tsd 95 Tsc 95

20.000 20.000

Rd 20.000 Rc 20.000Tsd 20.000 Tsc 20.000

3.900 3.900

Rd 3.900 Rc 3.900

Tsd 3.900 Tsc 3.900

500 500

Rd 500 Rc 500

Tsd 500 Tsc 500

1.400 1.400

Rd 1.400 Rc 1.400

Tsd 1.400 Tsc 1.400

500 500

Rd 500 Rc 500

Tsd 500 Tsc 500

30


31/35

D 6811 C D 707 C

D 7588 C D 765 C

550 550

Rd 550 Rc 550

Tsd 550 Tsc 550

90.000 20.00060.000

Rd 90.000 Rc 80.000

Tsd 90.000 Tsc 80.000

SFD 10.000

300 300

Rd 300 Rc 300

Tsd 300 Tsc 300

400 400

Rd 400 Rc 400

Tsd 400 Tsc 400

31


32/35

UnitateaSC Morarul SRL

BALAN DE VERIFICARE

Nr.

Crt.

Simbolul

conturilor

Denumirea

conturilor

Solduri iniiale Rulaje Total sume Solduri finale

D C D C D C D C1 1011 - - 9.000 9.000 9.000 9.000 - -2 1012 - 100.000 - 9.000 - 109.000 - 109.000

3 1041 - 10.000 - 1.000 - 11.000 - 11.000

4 1061 - 20.000 - - - 20.000 - 20.0005 121 - 30.000 102.273 90.700 102.273 120.700 - 18.4276 201 3.000 - - - 3.000 - 3.000 -

7 2111 30.000 - - - 30.000 - 30.000 -8 212 78.500 - - - 78.500 - 78.500 -9 2131 50.000 - 4.800 - 59.800 - 59.800 -

10 214 5.000 - - - 5.000 - 5.000 -11 2801 - 1.000 - 40 - 1.040 - 1.040

12 2812 - 40.000 - 100 - 40.100 - 40.10013 2813 - 20.000 - 400 - 20.400 - 20.400

14 2814 - 2.000 - 10 - 2.010 - 2.01015 303 2.000 - - 500 2.000 500 1.500 -16 357 - - 3.000 3.000 3.000 3.000 - -

17 371 50.000 - 94.892 109.000 144.892 109.000 35.892 -18 378 - 10.000 17.100 12.800 17.100 22.800 4.300 -

38


33/35

19 401 - 20.000 6.545 71.299 6.545 71.299 - 84.754

20 404 - - 4.000 4.000 4.000 4.000 - -21 408 - 5.000 5.000 - 5.000 5.000 - -

22 411 10.000 - 71.400 71.400 81.400 71.400 10.000 -

23 419 - - 20.000 20.000 20.000 20.000 - -

24 421 - 20.000 25.757 20.000 25.757 40.000 - 14243

25 4282 - - 357 357 357 357 - -

26 4311 - 3.900 4.400 3.900 4.400 7.800 - 3.400

27 4312 - - - 1.900 - 1.900 - 1.900

28 4313 - 1.400 1.400 1.400 1.400 2.800 - 1.400

29 4314 - - - 1.300 - 1.300 - 1.300

30 4371 - 500 600 500 600 1.000 - 400

31 4372 - - - 200 - 200 - 200

32 4423 - - 6.455 8.455 6.455 8.455 - 2.000

33 4424 2.000 - - 6.455 2.000 6.455 - 4.455

34 4426 - - 13.794 - 13.794 - 13.794 -

35 4427 - - 19.152 19.152 19.152 19.152 - -

36 4428 950 - 15.200 15.542 16.150 15.542 608 -

37 444 - 2.000 2.000 2.000 2.000 4.000 - 2.00038 446 - - 4.800 4.800 4.800 4.800 - -

39 456 - - 10.000 10.000 10.000 10.000 - -

40 5121 20.000 - 81.400 41.521 101.400 41.521 59.879 -

41 5124 20.000 - - 3.600 20.000 3.600 16.400 -

42 5311 14.350 - 53.800 30.000 68.150 30.000 38.150 -

39


34/35

43 581 - - 30.000 30.000 30.000 30.000 - -

44 603 - - 500 500 500 500 - -

45 605 - - 1.000 1.000 1.000 1.000 - -

46 607 - - 73.200 73.200 73.200 73.200 - -

47 626 - - 600 600 600 600 - -

48 627 - - 28 28 28 28 - -

49 635 - - 95 95 95 95 - -

50 641 - - 20.000 20.000 20.000 20.000 - -

51 6451 - - 3.900 3.900 3.900 3.900 - -

52 6452 - - 500 500 500 500 - -

53 6453 - - 1.400 1.400 1.400 1.400 - -

54 6582 - - 500 500 500 500 - -

55 6811 - - 550 550 550 550 - -

56 707 - - 90.000 80.000 90.000 80.000 10.000 -

57 7588 - - 300 300 300 300 - -

58 765 - - 400 400 400 400

285.800 285.800 787.251 787.251 1.090.898 1.090.898 366.823 366.823

40


35/35

Bibliografie:

1. Bojan, O. , Bazele contabiliti 2003, Ed. Economica, Bucuresti, 2003

2. Budugan, D., Georgescu, I., Bazele contabilitii, Ed. Sedcom Libris, Iasi,

2003

3. Calin, O., Ristea, M., Bazele contabilitii, Ed. Didactica si Pedagogica, Iai,

2003

4. Dinca, A., Contabilitatea agenilor economici, ed. Tribuna economica,

Bucuresti, 2003

5. Epuran, M., Babai, V., Grosu, C., Contabilitatea financiar n noul sistem

contabil, Vol. I, Ed. De Vest, Timisoara, 1994

6. Feleaga, N., Malcin, L., Bunea, St., Bazele contabiliti 2003, Ed. Economica,

Bucuresti, 2002

7. Oprean, I., Popa, E. Bazele contabilitaii agenilor din Romania, Aplicatii

practice, Ed. Intelcredo, Deva 2002

*** Legea contabilitii nr.82 pe 1991 mpreuna cu regulamentul de aplicare a

legii contabilitii prin hotrrea de guvern nr. 704 din 1993, cu modificarile

aduse de OG 70/2004 si Legea 420/2004 aplicata de la 1.01.2005

***Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1752 / 2005 pentru aprobarea

reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, publicata in MO

nr.1080/30.11.2005

Instrument Area Contabila a Evenimentelor Administrative Privind Decontarile Cu Tertii

Documents

Transcript of Instrument Area Contabila a Evenimentelor Administrative Privind Decontarile Cu Tertii