REFERAT DREPT FISCAL

IMPOZITAREA VENITURILOR REALIZATE DE PERSOANA FIZICĂ ÎN ROMÂNIA

În societăţile libere bazate pe proprietatea privată şi economia de piaţă, statul este

prezent în viaţa politică, economică şi socială, asigurând colectivităţii bunuri şi servicii publice.

Finanţarea costurilor acţiunilor sale în domenii devenite tradiţionale precum apărarea, ordinea

publică, funcţionarea organelor administraţiei publice, educaţie, sănătate, cultură, artă,

securitate socială, dar şi în domenii economice, respectiv cercetare, comunicaţii, transporturi,

energie, la care se adaugă acţiuni asupra fluctuaţiilor conjuncturale ale mediului economic, a

determinat creşterea nevoilor sale financiare şi o diversificare a surselor de finanţare.

Prelevările fiscale se realizează prin intermediul impozitelor şi taxelor fiscale. Acestea

constituie cele mai vechi şi tradiţionale mijloace financiare de care statul dispune, pentru

realizarea funcţiilor şi sarcinilor sale, în permanentă evoluţie.

Impozitul pe venit a fost introdus pentru prima dată în lume în Anglia, în 1799, de către

William Pitt, ca o măsură temporară pe timp de război (dintre Marea Britanie şi Franţa). În

preajma primului război mondial şi alte ţări (SUA, Japonia, Germania, Franţa, Olanda, Belgia

etc.) au adoptat impozitul pe venit, căzut în sarcina persoanelor fizice.

Impozitarea veniturilor persoanelor fizice reprezintă o formă de prelevare a unei părţi din

veniturile acestora la dispoziţia statului în vederea acoperirii cheltuielilor publice. Această

prelevare se face în mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil) şi fără contraprestaţie

directă din partea statului.

Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie înţeles în sensul că plata acestora către

stat este o sarcină impusă tuturor persoanelor fizice care realizează venit dintr-o anumită

sursă. Dreptul de a introduce impozite îl are statul şi el se exercită, de cele mai multe ori, prin

intermediul puterii legislative (Parlamentul), iar uneori şi, în anumite condiţii, prin organele de

stat locale. Parlamentul se pronunţă în legătură cu introducerea impozitelor de stat de

importanţă naţională (generală), iar organele de stat locale pot introduce unele impozite în

1

Struguraş Fazakas Marius MirceaAn III Drept Universitatea Ecologică BucureştiCentrul Târgu Mureş

favoarea unităţilor administrativ-teritoriale. În România, conform Constituţiei, consiliile locale

sau judeţene stabilesc impozitele, în limitele şi în condiţiile legii.

De-a lungul timpului, volumul încasărilor din impozite a sporit. Acest lucru s-a realizat

prin creşterea numărului plătitorilor, extinderea bazei de impunere, precum şi prin majorarea

cotelor de impunere.

Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. Există şi o

excepţie conform căreia perioada impozabilă este inferioară anului calendaristic, în situaţia în

care decesul contribuabilului survine în cursul anului.

Sarcina achitării impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice, care realizează

venit dintr-o anumită sursă prevăzută de lege.

Impozitul pe venit, se aplică următoarelor venituri:

a) în cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul în România,

veniturilor obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României;

b) în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevăzute la lit. a), numai

veniturilor obţinute din România;

c) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfaşoară activitate independentă

prin intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil

sediului permanent;

d) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfaşoară activitate dependentă

în România, venitului salarial net din această activitate dependentă;

e) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care obţin veniturile prevăzute la lit. d),

venitului determinat conform regulilor prevăzute în prezentul titlu, ce corespund

categoriei respective de venit.

Persoanele fizice care îndeplinesc condiţiile de rezidenţă prevazute la lit. b) sau c)

timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice

sursă, atât din România, cât şi din afara României, începând cu al patrulea an fiscal.

Existenţa statelor şi funcţionarea autorităţilor publice au fost şi sunt indiscutabil

dependente de fiscalitate, iar impactul acesteia asupra economiei şi socialului, asupra

cetăţenilor-contribuabili este deosebit de puternic şi resimţit ca atare. Ca urmare, chiar şi în

condiţiile unui civism fiscal liber consimţit, fiscalitatea are o “imagine negativă”, întemeiată pe

2

severitatea şi pluralitatea instrumentelor realizării prelevărilor obligatorii, având la bază

suveranitatea fiscală a statelor.

În prezent, impunerea veniturilor persoanelor fizice în România se află sub efectul

cotei unice de impozitare. Cu toate contestaţiile aduse acesteia, realitatea celor doi ani de

aplicare a acestui sistem fiscal dă dreptate susţinătorilor, prin rezultatele obţinute şi aici mă

refer la creşterea veniturilor la bugetul de stat şi creşterea economică înregistrate de

România în ultimii doi ani.

Cu toate că la prima vedere se poate crede că acest procent de 16% este unul redus,

în realitate lucrurile stau cu totul altfel, adică nu trebuie omise din calcule contribuţiile sociale

obligatorii datorate de contribuabilii care realizează venituri din salarii, activităţi independente,

cedarea folosinţei bunurilor şi altele, situate la un nivel foarte mare comparativ cu celellate

state din Uniunea Europeană, dar această analiză trebuie să facă obiectul unui altui studiu.

3