ghid_chirii_2016

8/18/2019 ghid_chirii_2016

1/9

2016

www.anaf.ro

GHIDUL FISCAL AL

CONTRIBUABILILOR PERSOANEFIZICE CARE REALIZEAZĂVENITURI DIN CEDAREAFOLOSINŢEI BUNURILOR

2016

www.anaf.ro

8/18/2019 ghid_chirii_2016

2/9

2016 GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE REALIZEAZĂ VENITURI DINCEDAREA FOLOSINŢEI BUNURILOR

CUPRINS

1 Definirea veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor 3

2 Înregistrarea contractului între !rţi 33 Deunerea declaraţiei rivind venitul esti"at#nor"a de veni $

$ Deci%ia de i"unere entru lati anticiate cu titlu de i"o%it $

& Stabilirea venitului brut anual din cedarea folosinţei bunurilor '

' Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor (

( )"iterea deci%iei de i"unere anuala *

* +odalit!ţi de lat! a i"o%itului *

, Re%ilierea contractului de inc-iriere *

1. Contribuţia de asigur!ri sociale de sanatate datorat! ,

11 Sancţiuni ,

12 Infor"aţii suli"entare ,

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ |www.anaf.ro 2

8/18/2019 ghid_chirii_2016

3/9


/cest g-id se refer! la înc-irierea bunurilor "obile 0i i"obile eclusiv arenda 0i înc-irierea în sco turistic

1 D)4INIR)/ 5)NI6URI78R DIN C)D/R)/ 4878SIN9)I :UNURI78R

Veniturile din cedarea folosinţei bunurilor sunt veniturile, în bani şi/sau în natură,provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către proprietar,uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi independente1.

2 ÎNR);IS6R/R)/ C8N6R/C6U7UI ÎN6R) P

8/18/2019 ghid_chirii_2016

4/9


3 D)PUN)R)/ D)C7/R/9I)I PRI5IND 5)NI6U7 )S6I+/6#N8R+/ D) 5)NI6

Contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor dinatri"oniul ersonal altele dec>t veniturile din arendare au obligaţia s! deun!Declaraţia rivind venitul esti"at#nor"a de venit ? for"ular 22., în ter"en de3. de %ile de la înc-eierea contractului între !rţi

7ersoanele fizice care ob+in venituri din cedarea folosin+ei bunurilor din mai multesurse, respectiv contracte de închiriere, depun câte o declara+ie estimativă pentru fiecaresursă. %n situa+ia închirierii bunurilor de+inute în comun, fiecare coproprietar completează şidepune câte o declara+ie, corespunzător cotei care îi revine din proprietate.

31 Co"letarea 0i deunerea declara@iilor3

$eclaraţiile fiscale se completează în două e'emplare, bifând căsuţa corespunzătoaremodului de determinare a venitului net, respectiv, în sistem real sau pe baza cotelor

forfetare de cheltuieli. #riginalul se depune la registratura organului fiscal competent sau laoficiul poştal, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, iar copia se păstrează decătre contribuabil.

$ata depunerii declara+iilor este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau datadepunerii la poştă, după caz.

32 8rganul fiscal co"etent

3ontractul de închiriere şi Declaraţia rivind venitul esti"at#nor"a de venitse înregistrează / depune la organul fiscal competent care poate fi 4

a( organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşiare domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în careaceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care audo"iciliul fiscal în Ro">niaAb( în situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu are un domiciliu fiscalcunoscut sau nu are domiciliu fiscal în 2omânia, competenţa teritorială revineorganului fiscal în raza căruia se face constatarea actului sau faptului supusdispoziţiilor legale fiscale)c( în cazul persoanelor fizice nerezidente şi care au obligaţia sau optează să

îşi desemneze, potrivit legii, un împuternicit în 2omânia sau pentru care senumeşte un curator fiscal, potrivit legii, competenţa de administrare revine

organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului sau curatorului fiscal, după caz.8

$ D)CIBI/ D) I+PUN)R) PRI5IND P7

8/18/2019 ghid_chirii_2016

5/9


@$ecizia de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţiide asigurări sociale de sănătate, precum şi privind obligaţiile de plată cu titlu de contribuţiide asigurări sociale@ este actul administrativ fiscal care se emite de organul fiscal competentca urmare a prelucrării datelor înscrise de contribuabil în declaraţia privind venitulestimat/norma de venit. 7rin aceasta, se stabilesc plăţile anticipate cu titlu de impozitdatorate de contribuabil în contul impozitului pe venitul anual datorat.

@$ecizia de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţiide asigurări sociale de sănătate, precum şi privind obligaţiile de plată cu titlu de contribuţiide asigurări sociale@ se întocmeşte în două e'emplare. An e'emplar se comunicăcontribuabililor, iar cel de:al doilea se arhivează la organul fiscal competent, la dosarulcontribuabilului.

$1 Stabilirea l!ţilor anticiate de i"o%it

7lă+ile anticipate pentru veniturile din cedarea folosin+ei bunurilor, cu e'cep+ia

veniturilor din arendă, se stabilesc de organul fiscal astfel4a( pe baza declara+iei privind venitul estimat/norma de venit ?i a contractului încheiat

între păr+i) saub( pe baza veniturilor determinate în sistem real, pe baza datelor din contabilitate

potrivit op+iunii.În ca%ul în care otrivit clau%elor contractuale venitul din cedarea

folosinţei bunurilor rere%int! ec-ivalentul în lei al unei su"e în valut!determinarea venitului anual estimat se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţeivalutare, comunicat de Banca ;aţională a 2omâniei6, din ziua precedentă celei în care seefectuează impunerea.

7lăţile anticipate se efectuează în 8 rate egale, până la data de 6 inclusiv a ultimeiluni din fiecare trimestru, respectiv4

- 2& "artie)- 2& iunie)- 2& sete"brie)- 21 dece"brie În situaţia în care data de 21 dece"brie este %i

nelucr!toare l!@ile se efectuea%! >n! în ulti"a %i lucr!toare anterioar!datei de 21 dece"brie

$2 Reguli rivind stabilirea i"o%itului în ca%ul oţiunii entrudeter"inarea venitului net în siste" real e ba%a datelor din contabilitatea în artid! si"l!

#pţiunea se e'ercită pentru fiecare an fiscal, prin completarea declaraţiei privindvenitul estimat/norma de venit pentru anul în curs şi depunerea formularului la organul fiscalcompetent până la data de !1 ianuarie inclusiv. %n cazul în care contribuabilii încep sărealizeze în cursul anului, după data de !1 ianuarie inclusiv, venituri din această categorie,opţiunea se e'ercită pentru anul fiscal în curs, în termen de !" de zile de la data produceriievenimentului, prin completarea şi depunerea declaraţiei privind venitul estimat/norma devenit.

5 7entru cursul valutar puteţi accesa site:ul Băncii ;aţionale a 2omâniei, accesând următorul linC4http4//===.bnr.ro/Dome.asp'


http://www.bnr.ro/Home.aspxhttp://www.bnr.ro/Home.aspx

8/18/2019 ghid_chirii_2016

6/9


#rganul fiscal competent stabileşte plăţile anticipate prin aplicarea cotei de 1EFasupra venitului net anual estimat din declaraţia privind venitul estimat/norma de venit şiemite decizia de impunere, care se comunică contribuabililor.

7entru declaraţiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna decembrienu se mai stabilesc plăţi anticipate, venitul net aferent perioadei până la sfârşitul anuluiurmând să fie supus impozitării potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraţieiprivind venitul realizat.

$3 Contribuabilii care au obligaţia deunerii declaraţiei rivind venitulreali%at

3ontribuabilii au obligaţia de a depune declaraţia privind venitul realizat la organulfiscal competent pentru fiecare an fiscal, până la data de 6 mai inclusiv a anului următorcelui de realizare a venitului.

$eclaraţia privind venitul realizat se completează pentru fiecare sursă şi categorie devenit şi se depune de către4

a( contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor,determinate în sistem real)b( contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor careau depus declaraţii de venit estimativ în luna decembrie şi pentru care nu s:au stabilit plăţi anticipate, conform legii)c( contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, inbaza contractelor încheiate între părţi în care chiria este e'primată în lei, acăror impunere este finală, pentru situaţiile în care intervin modificări aleclauzelor contractuale, caz în care plăţile anticipate de impozit vor fi luate încalcul la stabilirea impozitului anual datorat.

$$ Contribuabilii care nu au obligatia deunerii declaraţiei rivind venitulreali%at

;u au obligaţia depunerii declaraţiei privind venitul realizat, contribuabilii carerealizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor pentru care chiria prevăzută în contractul încheiat între părţi este stabilită în lei, nu au optat pentru determinarea venitului net însistem real şi la sfârşitul anului anterior nu îndeplinesc condiţiile pentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor din activităţi independente

& S6/:I7IR)/ 5)NI6U7UI :RU6 /NU/7 DIN C)D/R)/ 4878SIN9)I :UNURI78R

&1 5enitul brut din cedarea folosinţei bunurilor

Venitul brut din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decâtveniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sauechivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi,pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării acestora. Venitul brut se maoreazăcu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului,uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă partecontractantă.

%n cazul veniturilor obţinute din închirierea bunurilor mobile şi imobile din patrimoniulpersonal, venitul brut se stabileşte pe baza chiriei prevăzute în contractul încheiat între părţi

pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei.


8/18/2019 ghid_chirii_2016

7/9


În ca%ul în care venitul reali%at din cedarea folosinţei bunurilor rere%int!ec-ivalentul în lei al unei su"e în valut! contribuabilii determină venitul brut pe bazacursului de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca ;aţională a 2omâniei, valabilpentru ultima zi a fiecărei luni, corespunzător lunilor din perioada de impunereE.

&2 +aEorarea venitului brut cu c-eltuielile care cad în sarcinarorietarului dar sunt efectuate de cealalt! arte contractant!c-iria0

%n situaţia în care, cheltuielile ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcinaproprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, sunt efectuate de cealaltă partecontractantă,venitul brut stabilit prin contractul încheiat între părţi se maorează cu valoareainvestiţiilor efectuate la bunurile mobile şi imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau alealtui deţinător legal, care fac obiectul contractului de cedare a folosinţei bunurilor, inclusiv alcontractelor de comodat. %n termen de !" de zile de la finalizarea investiţiilor, partea care aefectuat investiţia este obligată să comunice proprietarului, uzufructuarului sau altuideţinător legal valoarea investiţiei. 7roprietarul, uzufructuarul sau alt deţinător legal are

obligaţia să declare la organul fiscal competent valoarea investiţiei, în declaraţia privindvenitul realizat.

3a e'emplu, cheltuielile ce se încadrează în cota forfetară de cheltuieli ce trebuiescefectuate de proprietar, referitoare la întreţinerea şi repararea locuinţei închiriate, pot fi4

- întreţinerea în bune condiţii a elementelor structurii de rezistenţă a clădirii,elementelor de construcţie e'terioară a clădirii, cum ar fi4 acoperiş, faţadă, curţile şigrădinile, precum şi spaţii comune din interiorul clădirii, cum ar fi4 casa scării, casaascensorului şi altele asemenea)

- întreţinerea în bune condiţii a instalaţiilor comune proprii clădirii, respectiv ascensor,hidrofor, instalaţii de alimentare cu apă, de canalizare, instalaţii de încălzire centralăşi de preparare a apei calde, instalaţii electrice şi de gaze)

- repararea şi menţinerea în stare de siguranţă în e'ploatare şi de funcţionare a clădiriipe toată durata închirierii locuinţei.%n cazul efectuării de către chiriaş a unor astfel de cheltuieli care cad în sarcina

proprietarului şi se încadrează în cota forfetară de cheltuieli, cu diminuarea corespunzătoarea chiriei, nu maorează venitul brut, impunerea rămâne nemodificată.

' S6/:I7IR)/ 5)NI6U7UI N)6 /NU/7 DIN C)D/R)/ 4878SIN9)I :UNURI78R

Venitul net din cedarea folosinţei bunurilor se stabileşte prin deducerea din venitulbrut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 8"F asupra venitului brut şi acontribuţiiilor de asigurări sociale de sănătate datorate, , după caz.

7entru recunoaşterea deductibilităţii cheltuielii stabilite forfetar, proprietarul nu esteobligat să prezinte organului fiscal documente ustificative.3heltuiala deductibilă aferentă venitului, stabilită în cota forfetară de 8"F aplicată la

venitul brut, reprezintă uzura bunurilor închiriate şi cheltuielile ocazionate de întreţinerea şirepararea acestora, impozitele şi ta'ele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionulreţinut de intermediari, primele de asigurare plătite pentru bunul cedat spre folosinţă.

'1 I"o%itarea venitului net din cedarea folosinţei bunurilor

6 3ursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca ;aţională a 2omâniei, valabil pentru ultima zi a fiecărei luni,

corespunzător lunilor din perioada de impunere poate fi vizualizat pe site:ul4 FFFbnrroA T!"#$# % &Con"r!'$(!! )o*!a#+ o'#!,a"or!!- !n L+,+a nr. 22/2015 r!!n Co$# f!)*a# *$ o!f!*r!#+ !*o#+"r!#+ $#"+r!oar+

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ |www.anaf.ro

http://www.bnr.ro/http://www.bnr.ro/

8/18/2019 ghid_chirii_2016

8/9


Pentru veniturile realizate în anul 2016, organul fiscal competent are obligațiadeterminării, pe categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor, a venitului anual realizat,sumă de venituri nete anuale, în vederea aplicării prevederilor referitoare la verificarea încadrării în plafonul corespunzător anului fiscal respectiv pentru contribuția de asigurărisociale de sănătate.

Contribuțiile de asigurări sociale de sănătate datorate se deduc de organulfiscal competent din veniturile realizate pe fiecare sursă din categoria venituri dincedarea folosinței bunurilor, indiferent dacă determinarea venitului net se efectuează în sistem real, sau prin utilizarea cotelor forfetare de celtuieli

Pentru veniturile realizate încep!nd cu anul 201", organul fiscal competent areobligația recalculării venitului net anual#pierderii nete anuale, determinat#determinată însistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit#stabilită potrivit $eclarației privindvenitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuțiilor sociale obligatoriidatorate.

9mpozitul anual datorat se calculează de organul fiscal competent, pe baza

declaraţiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 1EF asupra venitului net anual.

( )+I6)R)/ D)CIBI)I D) I+PUN)R) /NU/7<

9mpozitul anual datorat se stabileşte de organul fiscal competent pe baza declaraţieiprivind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 1EF asupra venitului net anual i"o%abil.#rganul fiscal stabileşte impozitul anual datorat pe baza declaraţiei privind venitul realizat şiemite decizia de impunere, pe care o comunică contribuabililor.

(1 6er"enul de lat! a diferenţelor de i"o%it stabilite în lus rindeci%iile de i"unere anuale

$iferenţele de impozit rămase de achitat conform deciziei de impunere anuale seplătesc în termen de cel mult E" de zile de la data comunicării deciziei de impunere,perioadă pentru care nu se calculează şi nu se datorează sumele stabilite ca accesorii&dobânzi, penalităţi( potrivit reglementărilor în materie privind colectarea creanţelorbugetare.

* +8D/7I6

8/18/2019 ghid_chirii_2016

9/9


În situa@ia re%ilierii în cursul anului fiscal a contractelor înc-eiate între!r@i în care c-iria rere%int! ec-ivalentul în lei al unei su"e în valut! l!@ileanticiate vor fi recalculate de organul fiscal co"etent la cerereacontribuabilului e ba%! de docu"ente Eustificative $eterminarea venitului anual seefectuează pe baza cursului de schimb al pie+ei valutare, comunicat de Banca ;a+ională a2omâniei, din ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere, impozitul fiindfinal.

1. C8N6RI:U9I/ D) /SI;UR

ghid_chirii_2016

Documents

Transcript of ghid_chirii_2016