Foi de Lucru Audit

75

Nume

client SC TERMICA SA

SUCEAVA

Perioada

contabila 01.01.2011-

31.12.2011

Foaie de lucru nr. 1

Ref A4/1

PARTENERUL INDEPENDENT/REVIZUIREA LA CALD A DOSARULUI

OBIECTIVELE AUDITULUI

Popescu Adrian, în calitate de partener de revizuire, am constatat următoarele obiective

relevante:

1. Am evaluat calitatea auditului ca fiind realizată datorită rigurozității cu care s-au parcurs

etapele misiunii de audit, realității și acurateței surselor folosite, eșantionării corecte,

gradului de pregătire, capacității auditorului de a fi obiectiv și centrat pe nevoile

consumatorilor de informație cuprinsă în raportul de audit;

2. Confirm independența firmei prin revizuirea următorilor factori: scăderea fluxului de

trezorerie, informațiile contabile și poziția curentă a firmei.

3. Am evaluat procesul de planificare (Secțiunea B) , inclusiv am identificat următoarele

componente cheie cu privire la riscul de audit: lichiditatea, întreruperi sau căderi ale

sistemului contabil și continuitatea activității, având un grad de adecvare al răspunsurilor

planificare mediu.

4. Am evaluat rezultatele activității de audit și gradul de adecvare a al raționamentelor cheie

care s-au făcut și am concluzionat că auditul a fost efectuat în conformitate cu

Standardele Internaționale de Audit și cu procedurile firmei.

5. Conducerea firmei nu a făcut nicio declarație cu privire la modificarea situațiilor

financiare, iar gradul de adecvare a declarațiilor scrise este foarte ridicat și cuprinde

Scrisoarea de Reprezentare.

6. Gradul de adecvare al proiectelor raportului auditorilor este ridicat.

Întocmit de: Popescu Adrian Data: 20.01.2012

76

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A5

DEFINITIVAREA AUDITULUI – CONCLUZIILE PARTENERULUI DE AUDIT

Olimpia Măciucă, în calitate de auditor independent, și Popescu Adrian, în calitate de partener

de revizuire, am constatat următoarele obiective relevante:

1. Am luat în considerare Acordul privind Planificarea Auditului și Programul Aspectelor

Importante, iar concluziile mele sunt:

toate considerațiile etice sunt confruntate;

toate zonele contractuale sunt verificate;

auditul a fost planificat și dus la îndeplinire în conformitate cu scepticismul

profesional necesar.

2. Confirm că nu mi s-a cerut să reduc sau să schimb aria de acoperire a auditului cât timp

acesta nu se afla în desfășurare.

3. Confirm că au fost luate măsurile generale pentru a obține asigurarea că membrii misiunii

de audit s-au conformat conform cerințelor prevăzute de Codul Etic.

4. Confirm că am evaluat circumstanțele și legăturile care au generat amenințări pentru

independență, cum ar fi scăderea fluxului de trezorerie și am determinat că nu pot

constitui o amenințare la adresa independenței misiunii de audit.

5. Confirm că în cadrul echipei misiunii de audit nu au interferat diferențe de opinie cu cele

ale celor consultați.

6. Confirm că documentația de audit a fost pregătită în conformitate cu Standardele

Internaționale de Audit și cerințele legale și de reglementare aplicabile.

Întocmit de: Olimpia Măciucă Data: 20.01.2012

Revizuit de: Popescu Adrian Data: 20.01.2012

77

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A6/1

ASPECTE SEMNIFICATIVE



1. Aspectele cheie care reies pe parcursul auditului sunt următoarele:

Situațiile financiare;

Evaluarea generală a riscului de fraudă sau eroare;

Continuitatea activității.

2. În activitățile SC TERMICA SA au avut loc următoarele modificări:

Creșterea plăților restante de la 0 în anul precedent, la 10.817.810 lei în anul

curent și a dobânzilor restante (3.606.599 lei);

Achitarea la termen a impozitelor și taxelor față de bugetul de stat;

Scăderea numărului de salariați;

Creșterea semnificativă a împrumuturilor de la instituțiile de credit: de la

15.325.000 lei la sfârșitul anului 2010, la 8.700.000 lei la 31.12.2011;

3. Problemele care au rămas nerezolvate sunt următoarele:

Gradul redus de încasare al creanțelor provenite din subvențiile datorate de

bugetul local al municipiului Suceava;

Dreptul de proprietate asupra terenurilor și clădirilor aferente amplasamentului

CET din str. Energeticianului nr. 1.

4. Punctele slabe importante din sistemul companiei sunt:

Nesecurizarea informațiilor importante pentru firmă;

5. Neexistența unei declarații de confidențialitate și fidelitate în dosarul personal al

angajatului aflat la Departamentul Resurse Umane.



78

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A10/1

REVIZUIREA LISTELOR DE VERIFICARE CU PRIVIRE LA SITUAȚIILE

FINANCIARE ȘI DE PREZENTARE A INFORMAȚIILOR



1. Confirmăm caracterul rezonabil al estimărilor contabile din cadrul situațiilor financiare.

2. Confirmăm faptul că situațiile financiare auditate sunt conforme cu cunoștințele noastre

despre client și cu rezultatele altor proceduri de audit.

3. Confirmăm că metoda de prezentare a informațiilor este justă și în concordanță cu

legislația în vigoare și cu standardele de contabilitate specifice.

4. Confirmăm faptul că datele comparative sunt sub toate aspectele semnificative conforme

cu cadrul de raportare financiară aplicabil situațiilor financiare auditate.

5. Confirmăm că informațiile obținute din raportul directorului sunt conforme cu situațiile

financiare.



79

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A11

REVIZUIREA FINALĂ ANALITICĂ


de revizuire, am evidențiat următoarele obiective relevante:

1. Am obținut asigurarea suplimentară cu privire la caracterul complet, acuratețea

semnificativă, validitatea tranzacțiilor înregistrate pe parcursul perioadei contabile și a

soldurilor de închidere ale perioadei curente cu ajutorul Balanței de verificare Sintetică la

31.12.2011 prezentată în Anexa 5.

2. Asigurăm asistență pentru concluziile formulate ca rezultat al altor activități de audit.

3. Am evaluat consecvența generală a percepției noastre despre client cu cea a situațiilor

financiare luat ca întreg ca fiind foarte scăzut.



80

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A12

ELEMENTELE ULTERIOARE BILANȚULUI



1. Oferim asigurarea că toate ajustările și neajustările semnificative aferente evenimentelor

ulterioare bilanțului sunt identificate și tratate corect în cadrul conturilor datorită

verificării situațiilor financiare.

2. În opinia noastră, s-a realizat o asigurare suficientă de audit pentru a permite să

conchidem că toate evenimentele sunt tratate corect în cadrul conturilor.



81

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B1

REVIZUIREA FINALĂ ANALITICĂ



1. Se vor atinge obiectivele auditului prin următoarele mijloace:

Respectarea cerințelor Codului Etic de către toți membrii echipei misiunii;

Cunoașterea tuturor amenințărilor cu privire la independență, obiectivitate și

măsuri de siguranță;

Asigurarea că sunt respectate politicilor contabile.

2. Asigurăm că munca este alocată unei echipe de auditori care au experiența, pregătirea și

abilitățile solicitate.

3. Asigurăm că în echipa de auditori sunt cunoscute la fiecare nivel foarte clar

responsabilitățile și obiectivele procedurilor care vor fi urmate.

4. Asigurăm că am înregistrat evaluarea riscului de audit.

5. Asigurăm că atenția noastră este îndreptată către aspectele relevante ale auditului.

6. Asigurăm că auditul este finalizat în mod expeditiv.



82

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B3

CUNOAȘTEREA CLIENTULUI ȘI EVALUAREA RISCURILOR



1. Nu au apărut schimbări care ar putea afecta relevanța unor astfel de companii pe durata

auditului curent.

2. S-au documentat detalii cu privire la natura entității prezentate la începutul dosarului.

3. Nu există strategii ale entității și riscuri atașate afacerii care ar putea rezulta din

denaturări semnificative ale situațiilor financiare.



83

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9

PLANIFICAREA AUDITULUI



Cadrul legal şi cerinţele profesionale ale auditorului

1. Am verificat realitatea înregistrărilor contabile efectuate conform prevederilor Legii

contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi

pregătirea şi întocmirea situaţiilor financiare incluzând prezentarea adecvată a acestora prin

retratarea în conformitate cu Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a

Comunităţii Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate.

2. În conformitate cu prevederile O.U.G. nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar,

precum şi în baza Standardelor Internaţionale de Audit şi a Codului de etică profesională,

publicate de către Camera Auditorilor Financiari din România, avem răspunderea legală

să raportăm Adunării Generale a Asociaţilor dacă, conform opiniei noastre, situaţiile

financiare retratate conform IAS au fost întocmite într-o manieră adecvată, în toate

aspectele semnificative şi respectă prevederile legale.

3. Pentru a ne putea formula o opinie adecvată, am luat în considerare următoarele aspecte:

a. dacă au fost realizate înregistrări contabile corecte de către companie şi dacă

am primit situaţii adecvate activităţii de audit, solicitate de către noi;

b. dacă am obţinut toate informaţiile şi explicaţiile considerate de către noi ca

fiind necesare în scopul realizării auditului;

c. dacă balanţele de verificare contabilă au fost întocmite în concordanţă cu

înregistrările contabile privind patrimoniul societăţii, cu veniturile şi

cheltuielile înregistrate în anul 2011.



84

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Metodologia auditului

1. Auditarea se va desfăşura în concordanţă cu Standardele Internaţionale de Audit

(ISA), publicate de camera Auditorilor Financiari. Totodată, activitatea de audit va fi condusă

după Codul privind conduita etică şi profesională al IFAC (asimilat integral de CAFR),

precum şi după modalitatea pe care o considerăm necesară pentru a ne îndeplini obligaţiile

contractuale, ce va include verificările prin sondaj pe care le considerăm necesare făcute

asupra tranzacţiilor, existenţei, deţinerii şi evaluării activelor şi pasivelor. Vom obţine o

imagine de ansamblu a sistemului contabil pentru a evalua corectitudinea lui ca bază a

realizării rapoartelor financiare şi pentru a stabili dacă înregistrările contabile au fost corecte.

Ne aşteptăm să obţinem o evaluare relevantă şi care să permită, pornind de la aceasta, să

elaborăm concluzii realiste. Natura şi extinderea acestor verificări variază, în funcţie de

necesităţile de evaluare a sistemului contabil adoptat de companie, controlul financiar intern,

şi ar putea sa acopere oricare din operaţiunile realizate de companie.



85

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Discuţii purtate cu conducerea

1. Deşi cea mai mare parte a informaţiilor necesare activităţii de audit vor fi obţinute din

înregistrările contabile ale companiei, vor fi cazuri în care informaţia nu este în

întregime disponibilă din această sursă, sau când sunt implicate luări de decizii, cazuri

în care va trebui să luăm în considerare afirmaţiile membrilor conducerii, înaintea

finalizării auditului vom solicita Administratorului sau unuia dintre directori să

semneze în numele conducerii o scrisoare oficială, confirmând aceste relatări.

Documente realizate odată cu rapoartele financiare

2. Pentru a ne ajuta în procesul de analiză a rapoartelor financiare ale companiei dvs.

vom cere să examinăm toate documentele, inclusiv raportul Administratorilor, care

trebuie să fie elaborate împreună situaţiile financiare aferente anului 2007 şi respectiv

cu bilanţul anual. Dacă vreunul din documentele sau rapoartele care se referă la

numele nostru trebuie să fie făcut cunoscut de către o terţă parte, vă rugăm să ne

consultaţi înainte de aceasta.

3. Ne exprimam disponibilitatea de a participa la principalele întruniri ale companiei, sau

vom primi notificări ale unor asemenea întruniri, în concordanţă cu decizia companiei.



86

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Neregularităţi asociate cu frauda

1. Răspunderea pentru prevenirea şi detectarea neregularitaţilor asociate cu frauda

rămâne a dvs. Intenţionăm să ne planificăm activitatea de audit astfel încât să facem

posibilă detectarea unor eventuale erori în rapoartele financiare ale înregistrărilor

contabile, dar această examinare nu poate fi luată ca bază pentru divulgarea unor astfel

de neregularităţi, care ar putea exista.

Raportarea către management

2. Vă vom informa, de regulă în scris, orice observaţie sau eroare apărută relativ la orice

problemă de care luăm cunoştinţă, inclusiv în ceea ce priveşte organizarea companiei,

care considerăm ca trebuie adusă în atenţia conducerii.

3. Întrucât activitatea de audit are ca scop formarea unei opinii asupra rapoartelor

financiare, verificările noastre nu se vor extinde asupra bunurilor sau documentelor

legate de bunuri care sunt în posesia companiei, dar sunt proprietatea altora.



87

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Cadrul legal şi cerinţele profesionale ale auditorului

1. Am verificat realitatea înregistrărilor contabile efectuate conform prevederilor Legii

contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi

pregătirea şi întocmirea situaţiilor financiare incluzând prezentarea adecvată a acestora prin

retratarea în conformitate cu Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a

Comunităţii Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate.

2. În conformitate cu prevederile O.U.G. nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar,

precum şi în baza Standardelor Internaţionale de Audit şi a Codului de etică profesională,

publicate de către Camera Auditorilor Financiari din România, avem răspunderea legală

să raportăm Adunării Generale a Asociaţilor dacă, conform opiniei noastre, situaţiile

financiare retratate conform IAS au fost întocmite într-o manieră adecvată, în toate

aspectele semnificative şi respectă prevederile legale.

3. Pentru a ne putea formula o opinie adecvată, am luat în considerare următoarele aspecte:

b. dacă au fost realizate înregistrări contabile corecte de către companie şi dacă

am primit situaţii adecvate activităţii de audit, solicitate de către noi;

b. dacă am obţinut toate informaţiile şi explicaţiile considerate de către noi ca

fiind necesare în scopul realizării auditului;

c. dacă balanţele de verificare contabilă au fost întocmite în concordanţă cu

înregistrările contabile privind patrimoniul societăţii, cu veniturile şi

cheltuielile înregistrate în anul 2011.



88

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref I1

SOLDURILE LA BĂNCI ȘI NUMERARUL DISPONIBIL



1. Asigurăm că depozitele, disponibilul la bancă, numerarul din casierie și descoperirile

de cont sunt corect înregistrate în contabilitate în conformitate cu legislația,

standardele contabile aplicabile și cu acordurile de ”compensare în vigoare”.

2. Asigurăm că valoarea disponibilului în bancă și a numerarului din casierie și/sau

descpăeririle de cont reflectă în mod corect poziția disponibilului companiei la

sfârșitul exercițiului financiar, luând în considerare toate conturile bancare ale

companiei.

3. Asigurăm că nu există nicio tentativă de ”cosmetizare a rezultatelor” din punct de

vedere al disponibilităților bănești la sfârșitul exercițiului financiar.

4. Asigurăm că împrumuturile bancare garantate și descoperirile de cont sunt identificate

ca atare, iar natura garanțiilor este prezentă în contabilitate.



Foi de Lucru Audit

Documents

Transcript of Foi de Lucru Audit