227

Numele i prenumele: ARBAZANOVICI VASILE

Categoria profesional: Expert contabil

Anul de stagiu: IIICategoria de lucrri: IX. Consultan fiscal acordata contribuabililor

Numr de exerciii recomandate: 5Numr de exerciii rezolvate: 5Nota acordat:

Problema 1

O persoana detine in Alba Iulia o casa cu parter din caramida arsa cu instalatii, avand suprafata construita desfasurata de 36 mp. Casa are si o pivnita tencuita in suprafata de 12mp, precum si anexe cu pereti exterior din caramida arsa in suprafata de 45mp, fara instalatii.Se cunosc urmatoarele date:

Anul constructiei 1963

Amplasare zona C

Sa se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Rezolvare:

Pentru calculul impozitului pe cladiri, in cazul pers fizice sunt necesare urmatoarele date:a- rangul localitatiib- teritoriul unde se afla cladirea: intravilan sau extravilan, in cazul nostru in intravil;anul orasului Alba-Iuliac- zona in cadrul localitatii potrivit incadrariid- suprafata construita desfasurata a cladirii, respectiv ,, in cazul in care cladirea nu poate fi efectiv masurata pe conturul exterior, suprafata utila a cladirii se inmulteste cu coeficientul de transformare de 1.20"e- tipul cladirii si instalatiile cu care este dotata aceasta- in cazul nostru cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din oricare alte materiale rezultate unui tratament termic si/sau chimic cu instalatii de apa , canalizare, electrice si incalzire (conditii cumulative)

f- Cladire-anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic si/sau chimicg- n cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa ncaperi amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate n alte scopuri dect cel de locuinta, n oricare dintre tipurile de cladiri prevazute la lit. A-Dh- data finalizarii cladirii 1963 rezultand o vechime de numai 48 ani, se aplica astfel o reducere pentru vechime de 10%i- persoana nu are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta;

Conform art. 251 alin(3) se calculeaza:

Casa cu parter: Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic si/sau chimic: 806 lei/mp x 36 mp= 29.016 lei

Pivnita = 50% x din suma care s-ar apl;ica cladirii

806 lei/mpx12mp x 50% = 4.836 lei Cladire -anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic si/sau chimic sunt : 123 lei/mp x 45 mp = 5.535 lei

Conform art. 251 alin(1) se calculeaza valoarea impozabila

29.016 + 4.836 + 5.535 = 39.387

- se determina impozitul pe cladiri anual datorat de contribuabil la bugetul local prin aplicarea cotei de impozitare prevazuta la art 251 alin 1 Cod Fiscal de 0,1%, iar pentru usurarea calculului valoarea impozabila se va inmulti cu 0,001, respectiv39.387 x 0,001 = 39,387

Conform art. 251 alin(5) se calculeaza impozitul

- se identifica coeficientul de corectie din tabel aferent rangului localitatii corespunzator zonei C si rangului II, respectiv 2.20 =Rangul localitatii = rang II zona C= coeficient 2,20, Conform art. 251 alin 7 din codul fiscal, valoarea impozabila a cladirii se reduce cu 10%, adica 0,10 , pentru cladirile cu o vechime intre 30-50 ani, -anul constructiei cladirii 1963 rezultand o vechime de numai 48 ani, se aplica astfel o reducere pentru vechime de 10%

39,387 x(2,20 -0,10)= 82.71

fractiunea de 0,71 lei se intregeste la un leu prin adaos, iar valoarea impozabila astfel calculata se rotunjeste la 83 lei.

Impozit datorat = 83 lei

Impozitul astfel calculat se va plati in doua transe egale asfel:

- pana la data de 31.03.2011 41,5 lei - sem I

pana la 30.09.2011 41,5 lei - sem IIProblema 2O entitate economica acorda salariatilor sai avantaje in natura reprezentand produse finite, conform contractului colectiv de munca, la pretul de inregistrare in contabilitate de 3.000 lei.

Raspuns:

Valoarea avantajelor acordate in natura majoreaza venitul brut realizat de catre salariati,inregistrandu-se in fondul de salarii, intrand astfel atat in baza de calcul a contributiilor angajatorului si a salariatilor, precum si in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii.Cheltuieli salariale privind avantajele acordatein natura641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal-salarii datorate 3000 leiContributii salariati= 896 lei421 = % 896 lei

444 401 lei (3000 lei ((3000-165-315-15)*16%)

4372 15 lei (3000lei *0.5 %)

4312 315 lei (3000 lei*10,5%)

4314 165 lei (3000 lei * 5.5 %)

Rest de plata angajat = 3.000 lei896 lei = 2.104 leiContributii societate = 828 leiContributia la asigurarile sociale (3000* 20,8%)=624 lei

Contributia de asiguraride sanatate (3000*5%) = 150 lei

Contributia la fondul de somaj (3000*0.5) -=15 leiContributia pt concedii medicale (3000*0.85%)=26 lei

Contributia pentru fondul de garantare (3000*0.25%)= 8 lei

Contributia la fondul de risc si accidente (3000 *0.178%)= 5 lei

Problema 3

O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:

- venituri din cotizaiile membrilor = 5000 lei

- venituri din donaii i sponsorizri = 15.000 lei

- venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei

- venituri din activiti comerciale = 10.000 lei

Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli:

- cheltuieli aferente activitii non-profit = 48.000 lei;

- cheltuieli aferente activitii comerciale = 7000 lei

Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n cursul anului 2008, dac cursul de schimb este 3,65 lei/euro.

Raspuns:

Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile

a.Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit.

b.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.

Deci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre: 15.000 euro i 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv:

15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei

10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei

- veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorndu-se impozit pe profit.

Pas 2. Determinarea profitului impozabil

Organizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.

Profitul activitilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei.

Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei

Pas 3. Determinarea impozitului pe profit

Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei

Problema 4Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1.000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea adugat n vam aferent mrfii (cota TVA = 24%).Rapsuns:

Conform art.139 din Codul fiscal, n cazul importului de mrfuri, baza impozabil a TVA este constituit din valoarea n vam, determinat potrivit legii, la care se adaug taxele vamale, comisionul vamal, accizele i alte taxe datorate potrivit legii.

Valoarea n vam este dat de suma ntre valoare dat de preul extern al bunului i valoarea cheltuielilor colaterale efectuate pe parcursul transportului extern(cheltuieli de transport, asigurarem, manipulare, etc)

n baza de impozitare sunt cuprinse i cheltuielile accesorii care intervin dup introducerea mrfii n at pn la primul loc de destinaie al bunului: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare.

Prin primul loc de destinaaie se nelege locul care figureaz pe documentul de transport care nsoete bunurile la intrarea n ar.

De asemenea, n cazul bunurilor importate nu sunt incluse n baza de impozitare:

a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct clienilor la data exigibilitii taxei;

b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;

c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere;

d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare;

Avnd n vedere ipoteza problemei i cele mai sus menionate, calculul TVA este urmtorul:

Valoarea n vamrnd.11.000lei

Taxa vamal 25%rnd.2=rnd.1*25%250lei

Comision vamal rnd.30.00lei

Accizelernd.4150lei

Baza de impozitare a TVArnd.5=rnd.1+rnd.2+rnd.3+rnd.41.400lei

TVArnd.6=rnd.5*24%336lei

Problema 5O persoana domiciliata in Iasi detine o motocicleta cu atas, care are capacitatea cilindrica de 500 cmc.

Sa se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respective.

Raspuns:

Conform tabeluluinde la art. 263, motocicletele au fractie din 8/200cmc, iar atasul reprezinta impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motociclete

8 lei/200 cmc = 0,04 x 500 cmc =20 lei

Atasul = 20 lei x 50% = 10 lei

Total impozit = 20+10=30 lei

PAGE 4