001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

download 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

of 21

  • date post

    22-Jul-2015
  • Category

    Documents

  • view

    197
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

1. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit are de plat la bugetul statului impozit pe profit n sum de 4.569 lei, scadena fiind la data de 25 aprilie anul N. Societatea pltete impozitul pe profit n data de 21 mai a acelui an. S se determine cuantumul majorrilor de ntrziere. Penalizare 0.1%/zi * 25 zile = 4569*0.1% = 114.23 lei 2. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit realizeaz pe primul trimestru al anului 2009 venituri totale n sum de 2.450.000 lei, din care 100.000 lei venituri neimpozabile, n aceeai perioad, societatea comercial nregistreaz cheltuieli totale n sum de 1.800.000 lei, din care 170.000 lei cheltuieli nedeductibile. Determinai impozitul pe profit de plat aferent primului trimestru al anului 2009. - venituri impozabile 2.350.000 - cheltuieli deductibile 1.630.000 - ch ned 170.000 Rez 720.000 * 16% = 115.200 lei 3. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit realizeaz n primul trimestru al anului 2009 venituri totale n sum de 1.500 mii. lei, din care 100 mii. lei venituri neimpozabile, i cheltuieli totale n sum de 900 mii. lei, din care 200 mii. lei cheltuieli nedeductibile (altele dect cele cu impozitul pe profit), n semestrul I al anului 2009, societatea comercial realizeaz venituri totale n sum de 3.300 mii. lei, din care 800 mii. lei venituri neimpozabile, i cheltuieli totale n sum de 2.200 mii. lei, din care 300 mii. lei cheltuieli nedeductibile (inclusiv impozitul pe profit aferent trimestrului I). Determinai impozitul pe profit de plat / de recuperat aferent scadenelor la 25 aprilie 2009 si la 25 iulie 2009, dac societatea se ncadreaz din punct de vedere al veniturilor obinute n 2008 la plata unui impozit minim anual de 8.600 lei. Venituri impozabile: 1500-100 Cheltuieli deductibile: 900 Cheltuieli nedeductibile: 200 Profit impozabil trim I: 1500 900 100 + 200 = 700 * 16% = 112 plata la 25 aprilie Profit impozabil trim ii: 3300 2200 800 + 300 = 600 * 16% = 96 lei 112 achitat trim i = 16 lei de recuperat 4. O societate comercial pe aciuni are urmtoarea structur a acionariatului: Acionar Persoana juridic romn A Persoana juridic romn B Contribuia la capitalul social 9% 91%

Dac societatea comercial distribuie un dividend brut de 500.000 lei, determinai valoarea impozitului pe dividende datorat pentru anul 2009 pe fiecare beneficiar, precum i dividendul net care revine fiecrui beneficiar de venit. Societile comerciale dein participaiile la societatea care acord dividendele din anul 2004. Dividend brut pers A: 500.000 * 9% = 45000 * 10% = 4500, dividend net 40500 Dividend vrut pers B: 500.000 * 91% = 455000, nu se plateste impozit 5. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit ncheie n data de 3 martie 2010 un contract de sponsorizare, n calitate de sponsor, n valoare de 30.000 lei. Determinai suma cheltuielilor cu sponsorizarea care poate fi dedus din impozitul pe profit datorat pentru anul 2010, n condiiile n care cunoatei urmtoarele date privind perioada fiscal: - cifra de afaceri: 3.100.000 lei; - profitul impozabil: 155.000 lei. Suma cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea sunt in limita a 3 la mie din ca sau nu depasesc 20% din impozitul pe profit. Astfel: 3 la mie = 9300 lei, 20% profit impozabil = 155.000 * 16% =

24800 * 20% = 4960 lei In cazul nostru ch ded = 4960 6. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit realizeaz n cursul anului 2010 urmtoarea situaie financiar: venituri totale n sum de 700.000 lei, din care venituri neimpozabile 200.000 lei; cheltuieli totale n sum de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 100.000 lei. Din declaraia de impozit pe profit din anul 2009 rezult o pierdere fiscal n sum de 120.000 lei. Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial. Not: A se ignora implicaiile impozitului minim. Rez impozabil: 700.000 200.000 400.000 + 100.000 = 200.000 120000 = 80.000 Tinand cont de pierderea fiscala si de faptul ca se poate recupera din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi, societatea nu plateste impozit final in 2010, urmand a recupera in urmatorii 4. Impozit pe profit datorat: 80.000 * 16% = 12800 lei La data de 31 decembrie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint urmtoarele date: capital social subscris si vrsat: 3.000 lei, venituri totale (integral impozabile): 200.000 lei, cheltuieli totale: 130.000 lei, din care 10.000 lei reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului i restul cheltuieli integral deductibile. S se constituie rezerva legal conform limitei maxime admise de legislaia fiscal n vigoare, n condiiile n care AGA a hotrt constituirea n suma maxim admis a rezervei legale. Societatea se afl n primul an de activitate. Rezultat impozabil: 200.000 120.000 = 80.000 Cheltuieli deductibile: 120.000 Cheltuieli ned: 10.000 Rezerva legala: 80.000 * 5% = 4000 lei, art 22 cod fiscal rezerva legala maxim 20% din cap social 3.000 * 20% = 600 rezerva legala

7.

8.

La data de 31 decembrie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint urmtoarele date: capital social subscris: 2.000 lei, din care: 1.500 lei vrsat, venituri totale (integral impozabile): 200.000 lei, cheltuieli totale: 130.000 lei, din care 10.000 lei reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului i restul cheltuieli integral deductibile. S se calculeze impozitul pe profit anual, n condiiile n care AGA a hotrt constituirea rezervei legale n suma maxim admis. Societatea se afl n primul an de activitate. Venituri impozabile: 200.000 Cheltuieli deductibile: 120.000 Rezerva legala: 600 Rezultat impozabil: 200.000 120.000 = 80000 * 5% = 4000 Cap soc 1500 * 20% = 300 Suma maxima admisa a rezervei legale = 300 9. La 31 decembrie anul 2010, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint urmtoarele date (cumulat de la nceputul anului): - Total venituri 170.500 lei din care: Venituri din vnzarea mrfurilor 160.000 lei Dividende primite de la o persoan juridic romn 10.000 lei Venituri din dobnzi 500 lei - Total cheltuieli, din care 131.700 lei - Cheltuieli privind mrfurile 120.000 lei Cheltuieli cu salariile 10.000 lei Cheltuieli cu serviciile bancare 700 lei Cheltuieli reprezentnd amenzi datorate ctre autoritile romne 1.000 lei S se determine suma veniturilor impozabile i a cheltuielilor deductibile fiscal n vederea calculrii impozitului pe profit pentru anul 2010.

Venituri impozabile: 170.500 Cheltuieli deductibile: 120.000 + 10.000 + 700 = 137.000 Rez impozabil: 170.500 137.000 = 5360 10. Se nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, n valoare de 500.000 lei. AGA hotrte descrcarea gestiunii fr a emite decizie de imputare. Care este regimul fiscal din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat si al impozitului pe profit al materialelor auxiliare scoase din gestiune?Tratatment din punct de vedere al TVA Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze TVA , se va colecta TVA n sum de 500.000 x 19% = 95.000 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii.

Tratatment din punct de vedere al impozitului pe profit Cheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat, n limita asigurrii. Cum stocul nu a fost asigurat, att cheltuiala cu stocul, ct i TVA colectat aferent stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit. 11. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte nregistreaz la data de 31 decembrie a exerciiului 2010, cumulat de la nceputul anului, urmtoarele venituri i cheltuieli: - venituri totale impozabile: 70.000 lei; - cheltuieli totale deductibile: 40.000 lei. S se calculeze impozitul datorat pentru anul 2010. Rezultat impozabil: 70.000 40.000 = 30.000 * 16% = 4800 12. O societate care desfoar activiti de natura cluburilor de noapte nregistreaz n cursul anului 2010 urmtoarele date: venituri totale impozabile: 70.000 lei; cheltuieli totale deductibile: 50.000 lei. S se calculeze impozitul datorat pentru anul 2010. Rezultat impozabil: 70.000 50.000 = 20.000 * 16% = 3200 Impozit minim de plata conform art 18 cod fiscal 5% din total venituri: 3500 lei

13. La data de 31 decembrie 2010, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit a nregistrat cumulat de la nceputul anului urmtoarele venituri i cheltuieli: venituri totale: 120.000 lei, din care dividende primite de la o persoan juridic romn 20.000 lei; cheltuieli totale: 80.000 lei, din care majorri de ntrziere datorate ctre autoritile romne 2.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat pentru anul 2010. Not: A se ignora implicaiile impozitului minim. Venit impozabil: (120.000 80.000 + 2000) *16% = 3520 lei 14. O societate comercial nregistreaz n cursul anului 2010 urmtoarele date: - Total venituri impozabile 80.000 lei - Total cheltuieli aferente veniturilor impozabile 60.000 lei din care: Cheltuieli de protocol 2.000 lei Cheltuieli cu impozitul pe profit 3.000 lei S se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise la calculul profitului impozabil pentru determinarea impozitului pe profit datorat pentru anul 2010. Not: A se ignora implicaiile impozitului minim. Cheltuieli protocol deductibil: 80.000 60.000 + 2000 + 3000 = 25000 * 2% = 500 Profit impozabil: 20.000 + 1500 + 3000 = 24.500 * 16% = 3920

15. O societate bancar a obinut n anul 2008 venituri de 28.000.000 lei, iar impozitul pe profit aferent anului 2008 a fost de 650.000 lei. n anul 2009 ea obine n fiecare trimestru venituri impozabile de 8.000.000 lei i cheltuieli deductibile de 3.000.000 lei. Determinai suma de impozit pe profit pltit pentru fiecare trimestru al anului 2009 dac rata inflaiei este de 5,5%. 16. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit are n proprietate ncepnd de la l iunie 2009 un autovehicul destinat exclusiv tran