19800301 Subiecte Fiscal It Ate 2008 Examen CECCARela

8/14/2019 19800301 Subiecte Fiscal It Ate 2008 Examen CECCARela

1/83

FISCALITATE 2008

1. Grupati veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:a) impozit pe profit;b) taxa pe valoarea adaugata;c) accize;d) taxe vamale;

e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;f) impozit pe venit;g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor;Raspuns:Conform clasificatiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturilede mai sus astfel:Impozite directea) impozitul pe profit;d) taxe vamale;e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;f) impozit pe venit;g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor.

Impozite indirecteb) taxa pe valoarea adaugata;c) accize;Venituri nefiscaleh) taxe consulare;i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.

2 Se cunosc urmatoarele date din legile bugetului de stat al Rom niei pe anii 2006 si 2007:Indicator 2006 20071.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9

b)Contributii de asigurari 271.0 352.0c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4

2.Venituri de capital 56.1 74.33.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicata n Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 si Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicatan Monitorul Oficial nr. 902/2007Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):Indicator 2006 2007PIB 344.535,5404.708,8Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2ani.

Raspuns:Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele sila numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturileindividuale.Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunealegiuitorului roman.Raspuns-art.3 Cod fiscal.1.Neutralitatea masurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de


2/83

investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigur nd conditii egale investitorilor, capitalului rom n si strain.2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nuconduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de platasa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmarisi ntelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de managementfinanciar asupra sarcinii lor fiscale

3.Echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita aveniturilor, n functie de marimea acestora4.Eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilorCodului fiscal, astfel nc t aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizicesi juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

4. Clasificati impozitele dupa fond si forma. Dezvoltati pe scurt categoriileidentificate.Dupa trasaturile de fond si forma impozitele se clasifica n impozite directe si impozite indirecte.Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor

fiind influentat, n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor si/sau averii, precum si de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte cladiri, terenuri etc.) si impozitele personale (pe venit si pe avere).Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite peconsum).

5. De c te feluri sunt impozitele directe?Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale si impozite personale.

6. Prin ce se caracterizeaza imnpozitele reale?Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cladiri, terenuri etc. Ele nu tin cont de situatia personala a subiectului impozitului, ci doar de

obiectul impozabil.

7. Ce semnifica impozitele personale?Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii av nd legatura cu situatia (venitul sau averea) persoanei impozabile.

8. Clasificati impozitele dupa obiectul impuneriiDupa obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere si impozite pe cheltuieli.

9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?Caracterul obligatoriu - sarcina achitarii impozitului pe venit revine tutrorpersoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa

prevezuta de lege cum ar fi:- pentru muncitori si functionary:salariul;- pentru agentii economici: profitul;- pentru propietarii funciari: renta;- pentru detinatorii de hartii de valori(actiuni, obligatiuni); venitul produs deacesta (dividende, dobanzi);- micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizatde pe urma activitatii desfasurate.De asemenea, suporta, in mod obligatoriu impozit si persoanele care detin inproprietate anumite bunuri mobile sau immobile: proprietarii de immobile datoreazaimpozitul pe cladiri, proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri,


3/83

proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor detransport.Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectarea unor cheltuieligenereaza obligatia de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia debunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce estespecifc in cazul lor este faptul ca, spre deosebire de impozitele mai susamintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte personae (impozitul estecuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana

de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor bunuri nuse individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorulimpozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoistatului.Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face farasolicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiindreglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catrecontribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indepliniteconditiile impuse de codul penal este considerata infractiune.

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venituldin salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat , el

solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platitanu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceastasolicitare intemeiata ?argumentati.Raspuns:-nu este intemeiata solicitarea;-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nupresupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.

11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 leireprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu AndreeaIdentificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.Raspuns:-subiect- Andreescu A.

-obiect-venitul din salarii(Subiectul impozabil numit adesea platitor sau contrib. este persoana fizica saujuridica obligata la plata unui impozit catre stat.Obiectul impozabil reprezinta materia supusa impozitarii, care poate fi:veniturile, averea, suma vanzarilor etc. Evaluarea materiei impozabile poate fidestul de dificila. De regula, aceasta se face pe baza declaratieicontribuabilului. In alte cazuri, ea se evalueaza conform unor norme fixate decatre autoritatea publica sau se face o expertiza fiscala.)

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nuarbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite faraechivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?

Raspuns:-certitudinea impunerii(alte principii :principiul justetii impunerii (echitatii fiscale), potrivitcaruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperireacheltuielilor publice in functie de veniturile pe care le obtin sub protectiastatului; - principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruiaimpozitele trebuie sa fie percepute la termenele si in modalitatile cele maiconvenabile pentru contribuabili;- principiul randamentului impozitelor presupuneincasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli si totodata acestea sa fie c t mai putin apasatoare pentru platitori.)

13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.


4/83

Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venituluirealizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetarcorespunzator. Exemple: impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc14. Se dau urmatoarele cote progresive simpleTransa de venit cota cota progr.comp. impozitPana la 1500 10%150 lei

1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 leipeste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000 Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelorprogresive compuse.

15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. personalse calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada maimica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:Transa de venit cotaPana la 200.000 lei 3%Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 leiPrecizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.

Raspuns:-cote progresive compuse.

16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupraprofitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?Raspuns cota procentuala fixa .

17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unulde3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :

Transa de venit(u.m.) Cota

(%)

Pana la 1.500 u.m. 10%1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

Raspuns-Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 umImpunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550umImpozit total=100 + 550 =650 um

18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unulde3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :

Transa de venit(u.m.) Cota

(%)Pana la 1.500 u.m. 10%1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.Venitul global=1000+3500=4500 umImpozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um


5/83

19. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeaza n primul semestru al anului 2008 venituri totale n suma de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totala acheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei,dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinaticuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind ca agentul economica constituit si platit la sf rsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe

profit n suma de 4.000 lei determinati c t este cuantumul impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II 2008.Pas 1. Identificarea veniturilor si cheltuielilor aferente fiecarui tip deactivitatiPentru bar de noapte: Pentru celelalte activitatiVenituri = 40.000 lei Venituri = 50.000 40.000 = 10.000 leiCheltuieli = 28.000 lei Cheltuieli = 35.000 28.000 = 7.000 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitatii de bar denoapte(art.18CF)Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxima dintre:-16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau- 5% xTotal venituri din aceasta activitateCu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 28.000) = 1.920 lei

Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 leiImpozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte =2.000 leiPas 3. Impozitului pe profit aferent celorlalte activitati sem II: = 16% * (10.0007.000) = 480 lei

Pas 4. Impozitului pe profit datorat pentru semestrul I: Imp.datorat = Imp.bar +Imp.alte.act. = 2.000 + 480 = 2.480 leiPas 5. Impozitului pe profit de plata aferent trimestrului IIImpozit pe profit platit n trimestrul I = 4.000 leiImpozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 lei.Societatea are de recuperat impozit pe profit n suma de 4.000 2.480 = 1.520 lei

20. O organizatie non-profit realizeaza urmatoarele venituri n anul 2008:- venituri din cotizatiile membrilor = 5000 leivenituri din donatii si sponsorizari = 15.000 leivenituri din finantari nerambursabile de la Uniunea Europeana = 30.000 leivenituri din activitati comerciale = 10.000 leiCorespunzator acestor venituri ea realizeaza urmatoarele cheltuieli:- cheltuieli aferente activitatii non-profit = 48.000 lei;- cheltuieli aferente activitatii comerciale = 7000 leiDeterminati impozitul pe profit datorat de aceasta organizatie non-profit pentruactivitatile desfasurate n cursul anului 2008, daca cursul de schimb este 3,65 lei/euro.Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile

Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EURanual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei- veniturile din activitati economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei dator ndu-se impozit pe profit.Pas 2. Determinarea profitului impozabilOrganizatia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespundecuantumului veniturilor impozabile.Profitul activitatilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei.


6/83

Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profitImpozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei

21. Se dau urmatoarele tipuri de cheltuieli:- cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personaluluiangajat;- cheltuielile de protocol;

- cheltuielile cu provizioane;- cheltuielile cu impozitul pe profit;- cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor rom ne;- cheltuieli de reclama si publicitate efectuate n scopul popularizarii firmei;- cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;- cheltuieli reprezent nd tichetele de masa acordate de angajatori;- cheltuieli cu marfurile v ndute;- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.Clasificati aceste cheltuieli n categoriile:a) cheltuieli deductibile;b) cheltuieli cu deductibilitate limitata;c) cheltuieli nedeductibiledin punctul de vedere al impozitului pe profit.

Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasifica astfel:a) Cheltuieli deductibile:- cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personaluluiangajat;- cheltuieli de reclama si publicitate efectuate n scopul popularizarii firmei;- cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;- cheltuieli cu marfurile v ndute;b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata:- cheltuielile de protocol;- cheltuielile cu provizioane;- cheltuieli reprezent nd tichetele de masa acordate de angajatori;c) Cheltuieli nedeductibile:- cheltuielile cu impozitul pe profit;

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor rom ne;- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

22. O societate comerciala realizeaza urmatoarele venituri si cheltuieli aferentetrimestrului I 2008:- venituri din v nzarea marfurilor: 50.000 . lei;- venituri din prestari servicii: 20.000 . lei;- venituri din dividende primite de la o societate comerciala rom na = 1.000 lei;- cheltuieli cu marfurile v ndute: 30.000 lei;- cheltuieli cu serviciile de la terti: 10.000 lei;- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;- cheltuieli salariale: 2.000 leicheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor rom ne: 3.000 lei

- cheltuieli cu tichetele de masa: 800 . lei, din care 200 lei peste limitalegalaDeterminati impozitul pe profit datorat de societatea comerciala.Pas 1. Determinarea veniturilor impozabileV.impozabile = V.v nzarea mf. + venituri prest. Serv. = 50.000 + 20.000 = 70.000 leiPas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile- cheltuielile cu marfurile v ndute sunt integral deductibile =>chelt. ded. = 30.000 lei- cheltuielile cu serviciile de la terti sunt integral deductibile => chelt. ded.= 10.000 lei


7/83

- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat = 2% x (V.impozabile Ch.aferente ven. impozabile altele dec t cu impozitul pe profit si protocolul) = 2% x (70.000 30.000 10.000 2.000 3.000 800) = 24.200 lei x 2%= 484 lei si chelt de protoc. neded = 1.000 - 484 = 516 lei.- cheltuielile salariale sunt integral deductibile chelt. ded. = 2.000 mil. lei- cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile chelt. neded. = 3.000mil. lei- cheltuielile cu tichetele de masa : chelt. ded. = 600 mil. lei si chelt. neded.

= 200 mil. lei.Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 leiPas 3. Profit impozabil = 70.000 43.084 = 26.916 leiPas 4. Impozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei.

23. O societate comerciala realizeaza n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea nregistreaza cheltuieli cu dob nzile aferente mprumuturilor de la banci n suma de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul anului si 150.000 lei la sf rsitul anului. Valoarea mprumuturilor petermen lung este de 400.000 lei la nceputul anului si 300.000 lei. Determinati valoarea impozitului pe profit de plata aferent anului 2008.

Pas 1. Determinarea deductibilitatii cheltuielilor cu dob nzileCheltuielile cu dob nzile aferente mprumuturilor de la banci autorizate de BNR sunt integral deductibile.Pas 2. Determinarea profitului impozabilProfit impozabil = 10.000 8.000 1.200 = 800 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profitImpozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei

24. O societate comerciala a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele sase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezinta 38.000 lei si cheltuieli totale n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat deaceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de

250 lei. Determinati care este suma impozitului peprofit pe care societatea trebuie s-o plateasca la 25 iulie 2008, stiind caimpozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost platit la termenullegal.Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor sase luni ale anului.Venituri impozabile = 40.000 leiCheltuieli deductibile = 30.000 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850)Profit impozabil = 40.000 29.400 = 10.600 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul IIImpozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 leiChelt. cu sponsorizarea se deduc din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.3 x CA = 3 x 38.000 = 114 lei

20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 leidin impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n suma de 114

leiImpozit pe profit datorat = 1696 114 = 1.582 leiPas 3. Impozitului pe profit de plata = Impozit pe profit datorat - Impozit peprofit platit = 1.582 600 = 982 lei

25. La sf rsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni nregistreaza un profit net n valoare de 200.000 lei.Actionarii societatii sunt: o persoana fizica rom na ce detine 30% din capitalul social si o persoana juridica rom na ce detine din anul 2001 70% din capitalul social. n conditiile n care societatea practica


8/83

o rata de distribuire a dividendelor de 50% determinati:a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut;b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe beneficiari;d) p na la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor- persoana fizica = 100.000 x 30% = 30.000 lei;- persoana juridica 100.000 x 70% = 70.000 lei;

b) Impozitul pe dividende- persoana fizica = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);- persoana juridica = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36,alin 4, Cod Fiscal);c) Dividendul net- persoana fizica = 30.000 4.800 = 25.200 lei;- persoana juridica = 70.000 0 = 70.000 lei;d) Impozitul pe dividende va fi platit n anul 2008, p na la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei n care se plateste dividendul ori de c te ori actionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai t rziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuitactionrilor, dar neridicat).

26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare deimpozit pe profit (16%) a nregistrat urmatorii indicatori economico-finanicari:Capital social subscris si varsat............................................................1.000 leiVenituri totale si impozabile...............................................................70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal...................................................60.000 leiSa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admisede legislatia n vigoare, n conditiile n care AGA a hotar t constituirea integrala a rezervei legale.Profit brut 70.000 lei 60.000 lei = 10.000 lei10.000 lei x 5% = 500 lei

1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 lei deci suma maxima admisa de 200 lei

27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare deimpozit pe profit (16%) a nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat............................................................1.000 leiVenituri totale si impozabile...............................................................70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal...................................................60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitateSa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat

constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa.I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legaleProfit brut 70.000 lei 60.000 lei = 10.000 lei10.000 lei x 5% = 500 lei1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 lei deci suma maxima admisa de 200 leiProfit impozabil = 10.000 200 = 9.800 leiImpozit pe profit anual = 9.800 x 16% = 1.568 leiLegislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,art. 22 (1) a si art. 19 (1)


9/83

28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la datade 31 decembrie a exercitiului N a nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale si impozabile...............................................................10.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal.....................................................6.000 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Profit impozabil =10.000 lei 6.000 lei = 4.000 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: 4.000 x 16% = 640 leiImpozitului de 5% aplicat veniturilor din aceste activitati: 10.000 x 5% = 500 leiDeterminarea impozitului pe profit datorat : 640 (640 lei > 500 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 18

29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la datade 31 decembrie a exercitiului N a nregistrat urmatorii indicatorieconomico-financiari:Venituri totale si impozabile...............................................................10.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal.....................................................7.500 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Profit impozabil = 10.000 lei 7.500 lei = 2.500 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: 2.500 x 16% = 400 leiImpozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activitati: 10.000 x 5%= 500 leiDeterminarea impozitului pe profit datorat : 500 lei (500 lei < 400 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 18

30. La data de 31 martie a exercitiului N o societate comerciala platitoare deimpozit pe profit 16% a nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri

totale..............................................................................................................14.000 leidin care - dividende primite de la o persoana juridica rom na . ..............................2.000 leiCheltuielitotale..............................................................................................................10.000 leiDin care - majorari si penalitati de nt rziere pentru neplata la termen a TVA ........100 leiSa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I.Profit contabil = 14.000 lei 10.000 lei = 4.000 leiProfit impozabil = 4.000 lei 2.000 lei + 100 lei =2.100 leiImpozitul pe profit 2.100 lei x 16% = 336 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19 (1)

31. La o societate comerciala s-au nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Total venituri impozabile.......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli...........................................................................................7.000 lei

din care - cheltuieli de protocol................................................................200 lei


10/83

- cheltuieli cu impozitul pe profit..............................................340 leiSa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind casocietatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA.Total venituri impozabile.......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli..................................................................................

......7.000 leiBaza de calcul a cheltuielilor de protocol deductibile: 10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei =3.540 leiCheltuieli de protocol deductibile 2% x 3.540 lei = 70,8 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (3)a).

32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare deimpozit pe profit 16% si de TVA 19% a nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Total venituri impozabile.......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli

..................................................................................

......7.000 leiDin care- cheltuieli de protocol (bauturi alcoolice si produse din tutun,suma exclusivtva) ................200 leicheltuieli cu impozitul pe profit Trim.I..................................................340 leiSa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul peprofit aferent trim II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA-ulnedeductibil aferent produselor de protocol.Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile 10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei = 3.540 leiCheltuieli de protocol deductibile 2% x 3.540 lei = 70,8 lei

Cheltuielilor protocol nedeductibile 200 lei 70,8 lei = 129,2 leiTVA nedeductibila aferenta cheltuielilor de protocol : 200 lei x 19% = 38 leiCheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I: 340 leiCheltuieli nedeductibile Total 129,2 + 38 + 340 = 507,2 leiProfit impozabil la 30 iunie 10.000 lei 7.000 lei + 507,2 + 3.507,2 leiImpozit pe profit cumulat la 30 iunie : 16% x 3.507,2 lei = 561 leiIV. Impozit pe profit aferent Trim II. 561 lei 340 lei = 221 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (3)a )si art. 145 (5) b).

33. La 30 iunie, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16%prezinta urmatoarea situatie financiara:Venituri totale impozabile

.......................................................................700.000 leiCheltuieli totale.......................................................................................600.000 leidin care- cheltuieli deprotocol.................................................................................12.000 leicheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim.I........................................10.000 leicheltuieli reprezent nd majorari de nt rziere si penalizari


11/83

pentru neplata la termen a TVA....................................................................2.000 leiSa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocoladmisa la 30 iunie.Profit contabil 700.000 lei 600.000 lei = 100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile 100.000 lei +12.000 lei + 10.000 lei = 122.000 leiCheltuieli de protocol deductibile 2% x 122.000 lei = 2.440 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (3)a).

34. La 30 iunie, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si TVA19% prezinta urmatoarea situatie financiara:Venituri totale impozabile.......................................................................700.000 leiCheltuieli totale.......................................................................................600.000 leiDin care- cheltuieli deprotocol..........................................................................

.......12.000 leicheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim.I.........................................10.000 leicheltuieli reprezent nd majorari de nt rziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA....................................................................2.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul peprofit aferent trim II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cuTVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile.Profit contabil 700.000 lei 600.000 lei = 100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile (100.000 lei +12.000 lei + 10.000 lei)=122.000 leiCheltuieli de protocol deductibile 2% x 122.000 lei = 2.440 lei

Cheltuieli de protocol nedeductibile 12.000 lei 2.440 lei = 9.560 leiCheltuieli cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile. 9560lei x 19% = 1816,4 leiCheltuieli cu impozitul pe profit Trim.I...........................................................10.000 leiCheltuieli reprezent nd majorari de nt rziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .....2.000 leiCheltuieli nedeductibile Total 9.560+1816,4.+10.000+2.000 = 23.376,4 leiProfit impozabil la 30 iunie (100.000 lei + 23.376,4 lei)..................................................123.376,4 leiImpozit pe profit cumulat 30 iunie (123.376,4 lei x16%)..............................................19.740,22 leiImpozit pe profit aferent Trim II. (19.740 lei 10.000)

lei.........................................9.740 leiLegea 571/2003, C.F. art. 21 (3) a) si (4) a) si HG 44/2004 privind Normele deAplicare a Codului Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Titlul VITVA, pct. 6 (11) si (12).

35. O societate commerciala a obtinut cumulat, de la nceputul anului p na la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelorfinalizate n luna aprilie 2008. n cursul anului s-a platit un impozit astfel: Impozit pe profit trim. I .................................36.000 leiImpozit pe profit trim. II.................................40.000 lei


12/83

Impozit pe profit trim. III................................12.000 leiSa se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat p na la data de 25 ianuarie, aferent trim IV,urm nd ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca p na la data de 15 aprilie a anului urmator si care va fi diferenta de plata pentruacel an.Impozit pe profit pentru Trim. IV (suma egala cu impozitul pe Trim.III).......12.000 lei

Profit impozabil......................................................................................750.000 leiImpozit pe profit anual (750.000 lei x16%)........................................... 120.000 leiImpozit pe profit platit p na la data de 25 ianuarie (36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)=100.000 leiDiferenta de plata pentru anul 2007 (120.000 lei 100.000 lei) = 20.000 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 34(10) si art. 35 (1).

36. La data de 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:1 ianuarie 2007

31 martie 2007 lei

Capital propriu 100.000120.000Capital mprumutat 110.000 90.000Cheltuieli cu dob nzile aferenteunui mprumut de la o bancarom neasca autorizata de BNR 0 40.000Venituri din dob nzi 0 22.000Celelate venituri impozabile 0150.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dob nzile la data de 31 martie 2008.

Gi = imp t.lung incep+sf perioadei =(90.000+110.000) / (100.000+120.000) = 0.9(cap propriu incep +sfirsit)

Gi < 3 chelt dobinzi deductibile integral adic sunt n sum de 40.000 lei.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 23(4).

37. La data de 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:lei 1 ianuarie 2008

31 martie 2008Capital propriu 100.000120.000

Capital mprumutat 110.000 150.000Cheltuieli cu dob nzile aferenteunui mprumut de la un actionaral societatii comerciale 060.000Venituri din dob nzi 0 22.000Celelate venituri impozabile 0170.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dob nzile la data de 31


13/83

martie 2008. Rata dob nzii la care sa contractat mprumutul de la actionar este inferioara ratei dob nzii de referinta stabilite de BNR.Cheltuielilor cu dob nzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei(se ncadreaza n limita data de nivelul ratei dob nzii de referinta stabilite de BNR)Gradului de ndatorare a capitaluluiGR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18

100.000 +120.000Cheltuieli cu dob nzile deductibile n trim I. ....................................................60.000 lei(grad ndatorare < 3)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 23 (5)si art. 23 (1)

38. La data de 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:lei 1 ianuarie 2008

31 martie 2008Cheltuieli cu dob nzile aferenteunui mprumut de la un actionar 0 70.000

Venituri din dob nzi 0 30.000Celelate venituri impozabile 0220.000Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dob nzile la 31 martie 2008, n cazul n care gradul de ndatorare al capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 si n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este pozitiv dar mai mare ca trei. Daca pentru mprumutul contractat s-ar fi platit dob nzi calculate cu rata de referinta aBNR, volumul acestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei.R spuns: Grad de ndatorare Cheltuieli deductibile cu dob nzile la 31 martie 2008

3

0lei

I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dob nzile posibil deductibileCheltuieli cu dob nzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei(numai cele care se ncadreaza n limita data de nivelul ratei dob nzii de referinta stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 10.000 suntintegral nedeductibile).II. Determinarea cheltuielilor cu dob nzile deductibile n trim I n functie de gradul de ndatorare a capitaluluiCaz I. Grad de ndatorare < 3

Cheltuieli cu dob nzile deductibile n trim I. ....................................................50.000 lei(Cheltuielile cu dob nzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim I) Caz II. Grad de ndatorare > 3Cheltuieli cu dob nzile deductibile n trim I. ....................................................0 lei(Cheltuielile cu dob nzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim I si se vor reporta p na c nd gradulde ndatorare va fi mai mic dec t 3). Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,art. 23 (1), (2) si (5)


14/83

39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoareacontabila de intrare este de 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.n conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale n anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa.Amortizarea accelerata n primul an de functionare (2008): 56.000 lei x 50% = 28.000 leiAmortizarea n al doilea an de functionare (2009): 28.000 lei : 4 ani = 7.000

lei/an = 7.000 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 24 .

40. La data de 01 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentruextinderea activitatii. Valoarea contabilade intrare este de 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007.Amortizarea fiscala anuala pe baza metodei liniare 2.000.000 lei : 40 ani =50.000leiAmortizarea fiscala n anul 2007: 50.000 lei x 9/12 =37.500 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 24(6), (7), (11).

41. Un contribuabil achizitioneaza, n data de 03 Octombrie 2007 un brevet de inventie pe care l utilizeaza ncep nd cu data de 10 Octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei.Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul deamortizare liniara.Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007.Valoarea contabila de intrare (145.775 lei 23.275 lei) ...............................122.500 leiAmrtizarea fiscala lunara 122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei = 3.402,77 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 24(6), (7), (11).

42. Se nregistreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune n valoare de

1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.Materialele nu au fost asigurate.Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului peprofit pentru aceasta situatie?Tratatment din punct de vedere al TVAConstatarea existentei de bunuri lipsa n gestiune se considera livrare catre sine, pentru care societatea trebuie sa colecteze TVA , se va colecta TVA n suma de 100.000 x 19% = 19.000 lei. Acest TVA colectat este cheltuiala a societatii.Tratatment din punct de vedere al impozitului pe profitCheltuiala cu stocul constatat lipsa n gestiune, precum si cu TVA aferent este deductibila fiscal numai daca stocul a fost asigurat, n limita asigurarii. Cum stocul nu a fost asigurat, at t cheltuiala cu stocul, c t si TVA colectata aferenta stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe

profit.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (4)lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) si HG 44/2004 privind Normele de Aplicare aCodului Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,Titlul VI TVA, pct. 70 (1) si (2).

43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit, a ncheiat in cursul trim.1un contract de leasing operational n calitate de utilizator de leasing pentru un utilaj si a nregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:Cheltuieli privind marfurile .. 100.000 leiCheltuieli cu salariile ...20.000 lei


15/83

Cheltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing . ..1.000 lei Cheltuieli cu serviciile bancare ... 500 lei Una din aceste cheltuieli nu a fost nregistrata corespunzator operatiunii economice realizate de societate.Sa se indice grupa de cheltuieli incorect nregistrata si cine trebuia sa le nregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la

utilizator deoarece societatea a ncheiat un contract de leasing operational. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaza de catre locator si sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 25

44. n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende............................................ 300.000 leiCapital social subscris si varsat.......................................................................30.000 leiDin care: Asociat A /Persoana juridica rom na ............................................25.000 lei

Asociat B /Persoana fizica rom na .............................................. ...5.000 leiAsociatul A detine partile sociale ncep nd cu anul 2000. Sa se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de catre fiecare asociat si a impozitului pe dividende retinut de societatea comerciala.I. Determinarea ponderii partilor sociale n total capitalAsociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33% Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67% II. Repartizarea profitului net sub forma de dividendeAsociat A 300.000 lei x 83,33% = 249.990 lei Asociat B 300.000 lei x 16,67% = 50.010 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datoratAsociat A 249.990 lei x 0% = 0 lei

Asociat B 50.010 lei x 10% = 5.001lei IV. Suma dividendelor de ncasat de catre asociatiAsociat A 249.990 lei -0 = 249.990 lei Asociat B 50.010 lei 5001 = 45.009 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 36(1), (2), (4) si art. 67 (1).

45. n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende............................................ 200.000 leiCapital social subscris si varsat.......................................................................40.000 lei

Din care: Asociat A /Persoana fizica rom na ...............................................25.000 leiAsociat B /Persoana fizica rom na ............................................. 15.000 leiSa se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de catre fiecare asociat si a impozitului pe dividende retinut de societatea comerciala.I. Determinarea ponderii partilor sociale n total capital

A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50% B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50%

II. Repartizarea profitului net sub forma de dividendeA 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei


16/83

B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datoratA 125.000 lei x 10% = 12.500 lei B 75.000 lei x 10% = 7.500 lei

Suma dividendelor de ncasat de catre asociatiA 125.000 lei -12.500 = 112.500 lei B 75.000 lei 7.500 = 67.500 lei

46. n categoria contrib. impozitului pe profit intra si persoanele juridice rom ne. Descrieti categoriile de de persoane juridice rom ne ce datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste persoane.In categoria persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit se cuprind:companiile nationale, societatile nationale, regiile autonome, indiferent desubordonare, societatile comerciale, indiferent de forma juridica de organizare side forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strain sau cucapital integral strain, societatile agricole si alte forme de asociere agricolacu personalitate juridica, organizatiile cooperatiste, institutiile financiare siinstitutiile de credit, fundatiile, asociatiile, organizatiile, precum si oricealta entitate care are statutul legal de persoana juridica constituita potrivitlegislatiei rom ne.Aceste persoane datoreaza impozit asupra profitului impozabil obtinut din orice

sursa, at t din Rom nia, c t si din strainatate.

47. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine. Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care acestesocietati datoreaza impozitul pe profit.Persoanele juridice straine intra sub incidenta impozitului pe profit n urmatoarele situatii:- persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unuisediu permanent n Rom nia, pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;- persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoaraactivitate n Rom nia ntr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei personae;

- persoanele jur. straine care realizeaza venituri din/sau n legatura cu proprietati imobiliare situate n Rom nia sau din v nzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o pers. jur. rom na, asupra prof. impozabil aferent acestor venituri.

48. n ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?Asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile delocatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr.114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare sunt scutite deimpozit pe profit pentru veniturile obtinute din activitati economice, care suntsau urmeaza a fi utilizate pentru mbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru ntretinerea si repararea proprietatii comune.

49. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronalesunt scutite de la plata impozitului peprofit, n anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii?Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale suntscutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitatieconomice realizate p na la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plataimpozitului pe profit.

50. Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit


17/83

IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%**K%=16%-regula generala=art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta ntre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate n scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielilenedeductibile.

51. Sa se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentruanul 2008, daca se cunosc urmatoarele date despre venituri si cheltuieli:- venituri din serbari, conferinte, tombole 24.000 lei;- venituri din cotizatii 3.000 lei;- donatii n bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;- venituri obtinute din reclama si publicitate 25.000 lei;- venituri din activitati economice 7.000 lei;- cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n suma de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice suntn suma de 2000 lei.Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei.echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 lei

Rezulta ca veniturile din actrivitatile economice neimpozabile sunt de 6100 lei,deci veniturile impozabile sunt de 7000 - 6100 = 900 lei.Profit impozabil = (7000 2000)x900/7000 = 643 leiImpozit = 643 x 16% = 103 lei.

52. Ce conditii cumulative trebuie sa ndeplineasca imobilizarea corporala pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal?Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care ndeplineste cumulativ urmatoarele conditii:a) este detinut si utilizat n productia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat tertilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare de intrare mai mare dec t limita stabilita prin hotar re a Guvernului (1800 lei);

c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizarii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intra n structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activuluirezultat, amortizarea se determina pentru fiecare componenta n parte.

53. Prezentati regulile generale pe baza carora se poate stabili regimul deamortizare (liniar, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe.Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conformurmatoarelor reguli:a) n cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si

instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora,contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sauaccelerata;c) n cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.

54. Cum se calculeaza amortizarea fiscala prin fiecare din cele 3 metode deamortizare (liniara, degresiva si accelerata)?n cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.Cota de amortizare liniara se calculeaza raport nd numarul 100 la durata normala


18/83

de utilizare a mijlocului fix.n cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizareliniara cu unul dintre coeficientii urmatori:a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 si 5 ani;b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 si 10 ani;c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai

mare de 10 ani.Cotele de amortizare determinate de aplica la valoarea ramasa de amortizat lafinalul fiecarui an de amortizare p na n momentul n care amortizarea anuala determinata n sistem regresiv devine mai mica dec t raportul ntre valoarea ramasa de amortizat si numarul de ani ramasi de amortizat, moment n care amortizarea anuala devine egala cu raportul mentionat anterior.n cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea deintrare a mijlocului fix;b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportareavalorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizareramasa a acestuia.

55. ncep nd cu anul 2007 ce conditii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoana juridica rom na, societate-mama, de la o filiala a sa situata ntr-un stat membru sa fie neimpozabile?Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoana juridica rom na, societate-mama, de la o filiala a sa situata ntr-un stat membru, daca persoana juridica rom na ntruneste cumulativ urmatoarele conditii: 1. plateste impozit pe profit, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;2. detine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un statmembru de la care primeste dividendele, respectiv minimum 10%, ncep nd cu 1 ianuarie 2009;3. la data nregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada ne ntrerupta de cel putin 2 ani.

56. Dati 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil,indiferent de nivelul lor.Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos:a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita decatre contribuabil;b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielileefectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale;c) cheltuielile reprezent nd contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurarepentru asigurarea de riscuri profesionale;d) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate n scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum si

costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelorpublicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda n cadrul unorcampanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor si demonstratii la punctele de v nzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii v nzarilor;e) cheltuielile de transport si cazare n tara si n strainatate, efectuate de catre salariati si administratori;f) contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelorde credit;g) taxele de nscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de


19/83

actele normative n vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca;h) cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personaluluiangajat;i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existentesau noi, participarea la t rguri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;j) cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu

ndeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil;k) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice,introducerea, ntretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;l) cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;m) taxele de nscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale;

57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia dedeplasare acordata salariatiilor n Rom nia si/sau n strainatate? Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentrudeplasari n Rom nia si n strainatate este deductibila n limita a 2,5 ori

nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal alcheltuielilor cu sponsorizarea?Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal sau deductibileplafonat.Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmatoarele1. 3o/00 din cifra de afaceri;2. 20% din impozitul pe profit datorat.

59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de buna executie acordateclientilor?Sunt deductibile fiscal.

60. Ce dob nzi si diferente de curs valutar nu intra sub incidenta gradulului de ndatorare n ceea ce priveste deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit?Raspuns.Dob nzile si pierderile din diferente de curs valutar, n legatura cu mprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, si cele care sunt garantate de stat, celeaferente mprumuturilor obtinute de la institutiile de credit rom ne sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda creditepotrivit legii, precum si cele obtinute n baza obligatiunilor admise latranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta gradului dendatorare.

61. Cum se determina gradul de ndatorare n vederea stabilirii daca cheltuielile cu dob nzile sunt deductibile sau nu?Gradul de ndatorare se calculeaza ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de un an si media capitalului propriu. Pentrucalculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului si la sf rsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12Grad indatorare=---------------------------------------------------

Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12


20/83

62. Un agent economic obtine n anul 2008 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei.Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. Sa se determine impozitulpe profit datorat.Impozitul n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai putin de 5% din veniturile din astfel de activitati. 16% x 1000 = 160 lei

5% x 9000 = 450 lei => n acest caz impozitul este 450 lei.

63. Sa se calculeze amortizarea anuala a unui mijloc fix amortizabil prinutilizarea regimului de amortizare degresiva prevazut la art 24, alin 8 din Codulfiscal. Se cunosc urmatoarele date:- valoarea de intrare 35.000 lei;- durata normala de functionare conform catalogului 10 ani;- cota anuala de amortizare liniara = 100/10 = 10%;- cota anuala de amortizare degresiva este 10% x 2 = 20 %.

An 1: amt.=35.000x 20%=7.000An 2: amt= (35.000-7.000)x20%=5.600Cota de amt.liniara = 100/8=12,5% < 20% => se aplica in continuare cota degresivaAn 3: amt = (35.000 - 7.000 -5.600) x 20% = 22.400 x 20% = 4.480Cota de amt.liniara = 100/7=14.29% < 20% => se aplica in continuare cota degresiva

An 4: amt.=(22.400-4.480)x20%=17.920x20%=3.584Cota de amt.liniara = 100/6=16.67% se aplica in continuare cota degresivaAn 5: amt.=(17.920-3.584)x20%=14.336x20%=2867,2Cota de amt.liniara = 100/5=20% = 20% => se aplica in continuare cota degresivaAn 6: amt.=(14.336-2867,2)x20%=11.468,8x20%=2.293,7Cota de amt.liniara = 100/4=25% > 20% => se aplica in continuare cota liniaraAmt.an 7,8,9,10=(11.468,8-2.293,7)/4=2293,7

64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereazadin profiturile impozabile obtinute n urmatorii 5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit

prevederilor legale n vigoare din anul nregistrarii acestora. Pierderea fiscala nregistrata de contribuabilii care si nceteaza existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereaza de catre contribuabilii nou- nfiintati sau de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite, dupa caz.n cazul persoanelor juridice straine, pierderea se recuperaza lu ndu-se n considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent n Rom nia.Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior aurealizat pierdere fiscala intra sub incidenta regulilor de recuperare a pierderiide la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa ntre data nregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani.

65. Contrbuabilii au obligatia de a plati impozitul pe profit la anumite termenesi a depune declaratii de impozit pe profit. Se cere sa se mentioneze pentru anul2007 termenele la care se face plata, ca regula si pe categorii de contribuabili,precum si ce fel de declaratii de impozit pe profit se depun si la ce date?Contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane juridice rom ne, si sucursalele din Rom nia ale bancilor, persoane juridice straine, au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial (scadentaeste data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmator). Termenul p na la care se efectueaza plata impozitului anual (impozitul anual platile anticipate) este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).Celelalte societati comerciale au obligatia de a declara (declaratia 100) si plati


21/83

impozitul pe profit trimestrial, p na la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. Contribuabilii auobligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit p na la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profitanual, p na la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor

tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitulpe profit anual, p na la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?Conf. art.13 L571-privind Codul fiscal. sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:a) persoanele juridice rom ne;b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unuisediu permanent n Rom nia; c) persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoaraactivitate n Rom nia ntr-o asociere fara personalitate juridica;

d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau n legatura cu proprietati imobiliare situate nRom nia sau din v nzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica rom na;e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice rom ne, pentru veniturile realizate at t n Rom nia c t si n strainatate din asocieri fara personalitate juridica; n acest caz, impozitul datorat de persoanafizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica rom na.

67.Care este cota de impunere a profitului in 2008?Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal

68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazulrezervei legale?Art.22(1) lit a)-L571/2003: Rezerva legala este deductibila n limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielileaferente acestor venituri neimpozabile, p na ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau dinpatrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. n cazul n care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita suborice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila lacalculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de persoanelejuridice care furnizeazautilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se

privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare apachetului de actiuni obtinut n urma procedurii de conversie a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calcululprofitului impozabil.

69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoanajuridica , daca plata dividendelor se face in anul fiscal 2008?Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10%asupra dividendului brut platit catre o persoana juridica rom na.Nu se datoreaza impozit n cazul dividendelor platite de o persoana juridica rom na unei alte persoane juridice rom ne, daca beneficiarul dividendelor detine


22/83

minimum 15%, respectiv 10%, ncep nd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani mpliniti p na la data platii acestora.

70 .Societatea Alfa SRL , societate de expertiza contabila platitoare de impozitpe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de16.000 lei.Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;-1 euro=3.6 lei.

Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod.Aprob. Prin HG.44/2004Art.21(2) lit.g) : sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare , precumsi contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv demunca=> Chelt deductibile = 16.000 lei??? Raspuns:CF art. 21. 4 lit. sSunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiileneguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitateadesfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euroanual.4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul impozitului pe profit

16.000 lei-14.400 lei= 1.600 lei suma nedeductibila.

71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila,platitoare de impozit peprofit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate,oorganizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal,pentru careachita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestorcheltuieli,stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro=3.6lei.-suma de 16.000 lei este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct. 30N Met.-contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limitaechivalentului in lei a 4.000 euro anual cf. Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod

fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.000-14.400) fiind nedeductibila.Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei.Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile - cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale careau legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasescechivalentul in lei a 4000 euro annual, altele decat cele prevazute la alin.2 litg )si m)

72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 leisi cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus osuma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate deangajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respective 2.000 lei pe

angajat.Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative,stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro = 3,6 lei.Prime facult. 20.000/10 angajati = 2.000 lei200 euro x 3,6 = 720/ angajat / an720 x 10 angajati = 7.200 deductibil

73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei,reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrulacestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele :

- suma de 3.300 lei tichete de crese acordate salariatilor


23/83

- suma de 10.000 lei o bursa private acordata unui student- suma de 75.000 lei - chelt. cu salariile personalului- suma de 5.000 lei impozit pe profit declarat si platit aferent anului

2008.Determinati impozitul pe profit afferent anului 2008, precum si diferenta deimpozit de plata sau de recuperate.

Tich crese 75.000 x 2% = 1.500 => 3.300-1.500=1.800 nedeductibileProf. impoz = 250.000-175.000+1.800+10.000+5.000=78.200 x 16%=12.512

Mecenat = 250.000 x 3 =75012.512 x 20%= 2.502

Impozit datorat = 12.512-750=11.762Dif. De plata = 11.762-5.000 = 6.762

74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 societatea caseaza bunul,obtinand in urma valorificarii prin vinzare a partilor componente suma de 7.000lei.Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a chelt. cu valoarearamasa neamortizata a mijlocului fix.% = 212 25000

281 20000

658 50004111 = % 83307583 7000

4427 1330Cheltuielile sunt integral deductibile integral pentru ca s-a realizat un venitcorespunzator din vanzare m.f.Oricum ar fi deductibila integral ,conform pct. 71.6 din Norme. La art. 24 CF.

75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 societatea caseaza bunul,obtinand in urma valorificarii prin vinzare a partilor componente suma de 2.000lei.Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu

valoarea ramasa neamortizata a mij.fix.

Cheltuielile cu valoarea ramasa neamortizata sunt integral deductibile conformpct. 71.6 din Norme.la CF

76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 leireprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contractincheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului peprofit aceasta suma s-a considerat nedeductibila intrucat reprezinta o prestare deservicii de la care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de prestaride servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toatedocumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat.

Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.Decizia luata in urma controlului nu e corecta deoarece cheltuielile defunctionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fideductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existautoate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectivprestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profituluiimpozabil. Nu are importanta faptul ca nu exista contract.

77. S.C. ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 platide redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat


24/83

intre parti suma de palta era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventeimnu a acceptatretinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor, a caruicota este de 10%, astfel ca S.C. ALFA SRL a calculat impozitul, considerind sumade 10.000 lei ca fiind suma neta de ipozit, si l-a inregistrat in cheltuielilesale.Determinati suma impozitului calculat de S.C. ALFA SRL pt. redeventele platitenerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului peprofit.

??????????????????

78 .S.C ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008urmatoarele plati de impozit pe profit:-tr.1= 2000 lei,-tr.2 =2500 lei,-tr.3 = 900 lei,Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr.4 stiind caALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 02 2008 inchiderea exercitiuiluifinanciar/2007.Raspuns=900 lei

10) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b) platesc pentru ultimul trimestruo suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III alaceluiasi an fiscal, urm nd ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca p na la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35 alin. (1).(11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza p na la data de 15 februarie nchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscalncheiat, p na la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.

79.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(101)?

Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profitp na la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator -art.35 L571/2003.

80. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro ntreprinderilor realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor desprinsa din balanta lunii martie2008:Tip venit Valoare cumulat de la nceputul anului (lei)Venituri din v nzarea marfurilor 10.000Venituri din productia de imobilizari corporale 2.000Venituri din cedarea activelor fixe 7.000Venituri din provizioane 500Venituri din dob nzi 50

Venituri din diferente de curs valutar 70Venituri din despagubiri acordate de societ.de asig.pentru pagubele la activele corporale proprii 200n luna februarie societatea comerciala achizitioneaza si pune n functiune o casa de marcat n valoare de 500 lei.Determinati impozitul pe veniturile micro ntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008.V. supuse impozitului pe veniturile micro ntreprinderilor = Venituri din v nzarea marfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dob nzi + Venituri din diferente de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 leiDin veniturile supuse impozitului pe venit putem scadea valoarea casei de marcat.


25/83

Impozit pe venit = 2,5%x (17.120 500) = 2,5%x16.620 = 416 lei (pt. 2009 3%x16.620)

81. Trei societati comerciale prezinta urmatoarea situatie la 31.12.2006:Indicator Societatea A Societatea BSocietatea COb.de activitate Comert cu articole de Jocuri de norocPrest. Serv. coafura

imbracaminteTip capital soc. Integral Privat Integral privatIntegral privatVenituri (lei) 250.000 300.000480.000Numar salariati 10 45

Stiind ca la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care dinsocietatile de mai sus se pot ncadra pentru anul 2007 la categoria platitor de impozit pe veniturile micro ntreprinderilor, av nd n vedere ca nici una dintre ele nu a mai fost ncadrata n aceasta categorie Nici una dintre societatile de mai sus nu se poate ncadra n categoria

micro ntreprinderilor n 2007,deoarece: - societatea A are 10 salariati, conditia impusa de lege limit nd numarul de salariati la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b);- societatea B activeaza n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiintamicro ntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, conditia impusa de legelimit nd valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).

82. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro ntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri impozabile n valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei.

Sa se calculeze impozitul pe venit.Determinarea impozitului pe venit 200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei (pt. Anul 2009200.000 x 3%)Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,art. 107 si 108.

83. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro ntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri totale impozabile n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achizitioneaza si pune n functiune o casa de marcat fiscala n valoare de 1.500 lei.Sa se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit 18.000 lei 1.500 lei = 16.500 lei

Determinarea impozitului pe venit 16.500 lei x 2.5% = 413 lei (pt.200916.500x3%)Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,art. 107 si 108.

84. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro ntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 urmatoarele venituri: Venituri din v nzarea produselor finite ................................................... 12.000 leiVenituri din dob nzi ..................................................................................


26/83

... 200 leiVenituri din variatia stocurilor....................................................................1.000 leiVenituri din productia de impobilizaricorporale si necorporale................................................................................700 leiSa se determine impozitul pe venit.

Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit 12.000 lei + 2.000 lei =12.200 leiDeterminarea impozitului pe venit 12.200 lei x 2.5% = 305 lei (pt. 200912.200x3%)Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,art. 107 si 108.

85. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro ntreprinderilor achizitioneaza si pune n functiune n cursul lunii februarie 2008 o casa de marcat fiscala n valoare de 1.400 lei. Balanta la 31 martie 2008 nregistreaza urmatoarele venituri:Venituri din comercializarea marfurilor................................................... 10.000 lei

Venituri din dob nzi ..................................................................................... 100 leiVenituri dinprovizioane................................................................................ 200 leiSa se determine impozitul pe venit.Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit 10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700 leiDeterminarea impozitului pe venit 8.700 lei x 2,5% = 218 lei (pt. 2009= 8.700x3%)Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,art. 107 si 108.

86. In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plataimpozitului pe venitul microintreprinderilor?-art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscalPot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile micro ntreprinderilor persoanele juridice rom ne care ndeplinesc cumulative urmatoarele conditii: a) realizeaza venituri, altele dec t cele din consultanta si management, n proportie de peste 50% din veniturile totale;b) are de la 1 p na la 9 salariati inclusiv;c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul n lei a 100.000 euro;d) capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele dec t statul, autoritatile locale si institutiile publice.Micro ntreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncep nd cu anul fiscal urmator, daca

ndeplinesc conditiile prevazute la art. 103 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile micro ntreprinderilor.O persoana juridica rom na care este nou- nfiintata poate opta sa plateasca impozit pe venitul micro ntreprinderilor, ncep nd cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 103 lit. a) si d) sunt ndeplinite la data nregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. 103 lit. b) este ndeplinita n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrarii. Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanelejuridice rom ne care:a) desfasoara activitati n domeniul bancar;b) desfasoara activitati n domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de


27/83

capital, cu exceptia persoanelorjuridice care desfasoara activitati de intermediere n aceste domenii;c) desfasoara activitati n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cupeste 250 de angajati

87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de

impozit pe veniturile microintreprinderilor?Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal (anul 2009 3 %)

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitulmicrointreprinderilor?Cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal baza impozabila a impozitului pe veniturilemicro ntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:a) veniturile din variatia stocurilor;b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;c) veniturile din exploatare, reprezent nd cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;d) veniturile din provizioane;e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate

bugetului statului, care nu au fost cheltuielideductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentrupagubele produse la activele corporaleproprii.n cazul n care o micro ntreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n functiune, potrivit legii

89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma venituriledin lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a aveavenituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozitpe veniturile microintreprinderilor?

Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului n euro a veniturilor realizate de micro ntrepr. este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a fiecarei luni a perioadei careia i este aferent venitul respectiv.

90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturilemicrointreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto,inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul2008:lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii afost :lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de schimb 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fostde 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul deplatitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru alanului 2008.ianuarie : 75.000/3.7246= 20.136,39 euro


28/83

februarie : 59.000/3.6548 = 16.143,16 euromartie : 85.000/3.7202= 22.848,24 euroaprilie : 65.000/3.6531 = 17.793,11 euromai : 75.000/3.6755 = 20.405,39 euroiunie : 56.000/3.6505 = 15.340,37 euroTotal venituri in euro la sfarsitul sem. I =20.136,39+16.143,16+22.848,24+17.793,11+20.405,39+15.340,37 = 112.666,66 euroRezulta ca societatea trebuie sa treaca la statutul de platitoare de impozit pe

profit la sfarsitul semestrului I 2008.

91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturilemicrointreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto,inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul2008:lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a

fost :lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de schimb 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fostde 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateascasocietatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sauimpozit pe veniturile microintreprinderilor)ianuarie : 75.000/3.7246= 20.136,39 eurofebruarie : 59.000/3.6548 = 16.143,16 euromartie : 85.000/3.7202= 22.848,24 euro

Impozit pe venit micro =2.5%* ( 75.000+59.000+85.000) = 2.5%*219.000=5.475 lei

aprilie : 65.000/3.6531 = 17.793,11 euromai : 75.000/3.6755 = 20.405,39 euroiunie : 56.000/3.6505 = 15.340,37 euro

Total venituri in euro la sfarsitul sem. I =20.136,39+16.143,16+22.848,24+17.793,11+20.405,39+15.340,37= 112.666,66 euroRezulta ca societatea trebuie sa treaca la statutul de platitoare de impozit peprofit la sfarsitul semestrului I 2008.Profit impozabil = Total venituri Total cheltuieli+ Cheltuieli nedeductibile+Venituri neimpozabileProfit impozabil = 415.000- 250.000+5.475=170.475 lei

Impozit profit datorat = 170.475*16%= 27.276 leiImpozit pe profit de plata = 27.276- 5.475= 21.801 lei

92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activitati de consultanta pentru afaceri si management poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Da, daca veniturile realizate din activitatea principala activitati de consultanta pentru afaceri si management sunt in proportie de sub 50% din veniturile toatle.


29/83

93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturilemicrointreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto siconsultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor inanul 2008 :lei, valori cumulate de la inceputul anuluiLuna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii 15.000 35.000 50.000 77.000

107.000 115.000

Venituri din consultanta 5.000 10.000 11.000 15.000 20.00025.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentruprimele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturilemicrointreprinderilor)Raspuns:In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportiede peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturilemicrointreprinderilor.In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportiede peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturilemicrointreprinderilor.

Total venituri trim. I = 126.000 leiImpozit = 2.5%*126.000 =3.150 leiTotal venituri trim. II = 359.000 leiImpozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei

94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturilemicrointreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto siconsultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor inanul 2008 :lei, valori cumulate de la inceputul anuluiLuna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii 15.000 35.000 50.000 77.000

107.000 115.000Venituri din consultanta 5.000 10.000 11.000 35.000 110.000

135.000Cheltuieli deductibile 10.000 15.000 33.000 45.000 55.000

85.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentruprimele 2 trimestre ale anului 2008 (impozit pe profit sau impozit pe veniturilemicrointreprinderilor)Raspuns:In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie depeste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturilemicrointreprinderilor.

In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie depeste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturilemicrointreprinderilor.Total venituri trim. I = 126.000 leiImpozit = 2.5%*226.000 =3.150 leiTotal venituri prestari servicii trim II = 299.000 leiTotal venituri consultanta trim. II = 280.000 lei>>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50%din veniturile totale.Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) s

19800301 Subiecte Fiscal It Ate 2008 Examen CECCARela

Documents

Transcript of 19800301 Subiecte Fiscal It Ate 2008 Examen CECCARela