Universitatea “1 Decembrie 1918”, Alba-IuliaUniversitatea “1 Decembrie 1918”, Alba-IuliaFacultatea de ŞtiinţeFacultatea de Ştiinţe

Master : Administrarea afacerilor în comerţ, turism şi serviciiMaster : Administrarea afacerilor în comerţ, turism şi servicii

Asigurări comercialeAsigurări comerciale- Fiscalitatea asigurărilor -- Fiscalitatea asigurărilor -

Coordonator ştiinţific MasterandCoordonator ştiinţific MasterandLect.Univ.Dr Adina Danuletiu Lect.Univ.Dr Adina Danuletiu Puiu C. Angela-CristinaPuiu C. Angela-Cristina

Anul I; Sem I Anul I; Sem I

Alba Iulia, 2011-2012Alba Iulia, 2011-2012

I. GENERALITAŢII. GENERALITAŢIFiscalitatea asigurărilor reprezintă o problemă importantă pentru asigurat şi asiguratori şi chiar Fiscalitatea asigurărilor reprezintă o problemă importantă pentru asigurat şi asiguratori şi chiar pentru organismul de supraveghere a pieţei asigurărilor; o fiscalitate relaxată ar putea influenţă pentru organismul de supraveghere a pieţei asigurărilor; o fiscalitate relaxată ar putea influenţă favorabil interesul pentru asigurare din partea asiguraţilor persoane juridice contribuabile şi din favorabil interesul pentru asigurare din partea asiguraţilor persoane juridice contribuabile şi din partea asiguratilor persoane fizice, carora li se ofera sansa protectiei persoanei si a proprietatilor partea asiguratilor persoane fizice, carora li se ofera sansa protectiei persoanei si a proprietatilor personale. personale. Aceasta cu atat mai mult cu cat, in Romania, piata asigurarilor este mult in urma altor Aceasta cu atat mai mult cu cat, in Romania, piata asigurarilor este mult in urma altor tari, cauzele fiind dezinteresul fata de asigurare, determinat de lipsa informarii cu privire la tari, cauzele fiind dezinteresul fata de asigurare, determinat de lipsa informarii cu privire la utilitatea sa, insuficienta mijloacelor financiare proprii – nivel de trai scazut, proportia scazuta a utilitatea sa, insuficienta mijloacelor financiare proprii – nivel de trai scazut, proportia scazuta a clasei de mijloc - dar si absenta unei sustineri legislative în acest sens. clasei de mijloc - dar si absenta unei sustineri legislative în acest sens. O forma de relaxare fiscala in acest domeniu consta in deductibilitatea primelor de asigurare care O forma de relaxare fiscala in acest domeniu consta in deductibilitatea primelor de asigurare care se regaseste si în legislatiile nationale ale tarilor din Europa Centrala si de Est, unde, în special se regaseste si în legislatiile nationale ale tarilor din Europa Centrala si de Est, unde, în special dupa 1990, volumul de prime de asigurare repartizate pe cap de locuitor a crescut substantial si dupa 1990, volumul de prime de asigurare repartizate pe cap de locuitor a crescut substantial si datorita influentei favorabile a deductibilitatii fiscale a primelor de asigurare. datorita influentei favorabile a deductibilitatii fiscale a primelor de asigurare.

AsigurareaAsigurarea este definită ca fiind operația financiară ce decurge dintr-un contract de asigurare sau  este definită ca fiind operația financiară ce decurge dintr-un contract de asigurare sau dintr-o obligație prevăzută de lege, prin care asigurătorul se obligă ca în schimbul unei sume dintr-o obligație prevăzută de lege, prin care asigurătorul se obligă ca în schimbul unei sume primite periodic să despăgubească pe asigurat pentru pierderile pe care acesta le-ar putea suferi în primite periodic să despăgubească pe asigurat pentru pierderile pe care acesta le-ar putea suferi în urma unor întâmplări independente de voința lui.urma unor întâmplări independente de voința lui.

Asigurarea se manifestă ca ramură prestatoare de servicii în momentul în care o Asigurarea se manifestă ca ramură prestatoare de servicii în momentul în care o societate comercialăsocietate comercială de asigurare, în schimbul primelor încasate de la persoanele fizice sau  de asigurare, în schimbul primelor încasate de la persoanele fizice sau juridice, oferă acestora un serviciu și anume obligația de a prelua asupra sa efectele negative ale juridice, oferă acestora un serviciu și anume obligația de a prelua asupra sa efectele negative ale producerii unui anumit eveniment sau complex de evenimente.producerii unui anumit eveniment sau complex de evenimente.

II. FISCALITATEA ASIGURARILOR ÎN ROMANIA – comparative cu alternativele existente II. FISCALITATEA ASIGURARILOR ÎN ROMANIA – comparative cu alternativele existente în alte ţăriîn alte ţăriÎn ţările dezvoltate asigurările reprezintă o parte a educaţiei , a tradiţiei, a vieţii, în timp ce În ţările dezvoltate asigurările reprezintă o parte a educaţiei , a tradiţiei, a vieţii, în timp ce în România, în perioada actuală, suntem departe de a vorbi de o educaţie la întregul întregii naţiuni în România, în perioada actuală, suntem departe de a vorbi de o educaţie la întregul întregii naţiuni în acest domeniu. în acest domeniu. La condiţiile ţării nostre se adauga şi factori financiari, oferta fiind limitată şi La condiţiile ţării nostre se adauga şi factori financiari, oferta fiind limitată şi mai puţin adaptată la nevoile pieţei, cu o flexibilitate redusă.mai puţin adaptată la nevoile pieţei, cu o flexibilitate redusă.Astfel, anumite condiţii nefavorabile unei dezvoltări sănătoase a acestei pieţe au continuat să se Astfel, anumite condiţii nefavorabile unei dezvoltări sănătoase a acestei pieţe au continuat să se menţină în actualitate, precum :menţină în actualitate, precum :- interesul general scăzut faţă de contractarea unei asigurări- interesul general scăzut faţă de contractarea unei asigurări- neînţelegerea rolului şi necesităţii asigurărilor- neînţelegerea rolului şi necesităţii asigurărilor- lipsa suportului financiar în acest domeniu- lipsa suportului financiar în acest domeniu- proporţia scăzută a clasei de mijloc- proporţia scăzută a clasei de mijloc- unele practici de concurenţă neloială - unele practici de concurenţă neloială - un management mai puţin inspirat- un management mai puţin inspirat- probleme legate de inflaţie, şomaj, veniturile scăzute ale cetăţenilor etc.- probleme legate de inflaţie, şomaj, veniturile scăzute ale cetăţenilor etc.

•

IIIIII.FISCALITATEA ASIGURARILOR DE VIATA.FISCALITATEA ASIGURARILOR DE VIATAAvand in vedere, deci, importanta considerentelor fiscale in luarea deciziei de subAvand in vedere, deci, importanta considerentelor fiscale in luarea deciziei de subscriere a scriere a contractelor de asigurare si faptul ca, in Romania, regimul fiscal al asigurarilor de viata nu este contractelor de asigurare si faptul ca, in Romania, regimul fiscal al asigurarilor de viata nu este clar reglementat decat de putin timp, se impune analiza alternativelor de impozitare a sumelor clar reglementat decat de putin timp, se impune analiza alternativelor de impozitare a sumelor intervenite intr-un astfel de contrat: sumele intrate sub forma primelor de asigurare si sumele intervenite intr-un astfel de contrat: sumele intrate sub forma primelor de asigurare si sumele iesite sub forma prestatiilor asiguratorului. Perspectiva din care trebuie privita fiscaliatea este cea a iesite sub forma prestatiilor asiguratorului. Perspectiva din care trebuie privita fiscaliatea este cea a asiguratului, persoana fizica sau persoana juridica, cu respectarea principiului de logica fiscala:asiguratului, persoana fizica sau persoana juridica, cu respectarea principiului de logica fiscala:fiscalizarea intrarilor/defiscalizarea iesirilor sifiscalizarea intrarilor/defiscalizarea iesirilor sidefiscalizarea intrarilor/fiscalizarea iesirilor.defiscalizarea intrarilor/fiscalizarea iesirilor.Abordarea fiscalitatii asigurarilor de viata se poate face din perspectiva:Abordarea fiscalitatii asigurarilor de viata se poate face din perspectiva:- Pur tehnica;- Pur tehnica;- Socio-profesionala.- Socio-profesionala.

1.Abordare pur tehnica1.Abordare pur tehnicaFiscalitatea primelor de asigurareFiscalitatea primelor de asigurareFisaclitatea indemnizatiilor de asigurareFisaclitatea indemnizatiilor de asigurarea.Fiscalitatea primelor de asigurarea.Fiscalitatea primelor de asigurare se preteaza la doua alternative: se preteaza la doua alternative: - al deductibilitatii/nedeductibilitatii;- al deductibilitatii/nedeductibilitatii;- al reducerii de impozit.- al reducerii de impozit.

b.Abordare socio-profesionalab.Abordare socio-profesionala- Fiscalitatea primelor de asigurare- Fiscalitatea primelor de asigurare- Fisaclitatea indemnizatiilor de asigurare- Fisaclitatea indemnizatiilor de asigurare

2.Abordare socio-profesionala2.Abordare socio-profesionala- Fiscalitatea primelor de asigurare- Fiscalitatea primelor de asigurare- Fisaclitatea indemnizatiilor de asigurare- Fisaclitatea indemnizatiilor de asigurare

Evaziunea fiscala prin asigurariEvaziunea fiscala prin asigurariEvaziunea fiscala prin intermediul politelor de asigurare este legata de operatiunile derivate Evaziunea fiscala prin intermediul politelor de asigurare este legata de operatiunile derivate aferente asigurarilor de viata:aferente asigurarilor de viata:RascumparareaRascumparareaAmortizareaAmortizareaIncluderea in polita a clauzei contraasigurariiIncluderea in polita a clauzei contraasigurariiAducerea politei de asigurare ca gaj pentru imprumuturiAducerea politei de asigurare ca gaj pentru imprumuturiRevalorizarea (indexarea) sumei asigurateRevalorizarea (indexarea) sumei asigurateSe poate incerca eliminarea evaziunii fiscale prin asigurarile de viata printr-o cat mai clara Se poate incerca eliminarea evaziunii fiscale prin asigurarile de viata printr-o cat mai clara reglementare a regimului juridic a elementelor de mai sus, precum si a diferitelor forme de reglementare a regimului juridic a elementelor de mai sus, precum si a diferitelor forme de asigurare (atat aprimelor, cat, mai ales, a sumelor asigurate.)asigurare (atat aprimelor, cat, mai ales, a sumelor asigurate.)

Evaziunea fiscala prin asigurari in RomaniaEvaziunea fiscala prin asigurari in RomaniaIn ciuda acestor anulari si abrogari a unor articole din Legea asigurarilor si reasigurarilor - care ar In ciuda acestor anulari si abrogari a unor articole din Legea asigurarilor si reasigurarilor - care ar fi putut incuraja dezvoltarea acestui domeniu - de fapt, din cauza fiscalitatii ridicate a salariilor, fi putut incuraja dezvoltarea acestui domeniu - de fapt, din cauza fiscalitatii ridicate a salariilor, atat pentru angajator , cat si pentru angajati, un anumit produs de asigurare a continuat sa atraga atat pentru angajator , cat si pentru angajati, un anumit produs de asigurare a continuat sa atraga clientii; Companiile de asigurari concepusera un instrument “hibrid” prin care era posibila plata clientii; Companiile de asigurari concepusera un instrument “hibrid” prin care era posibila plata unui salariu cu reducerea taxelor. Patronul mentinea cartea de munca pe o suma minima, iar grosul unui salariu cu reducerea taxelor. Patronul mentinea cartea de munca pe o suma minima, iar grosul il vira printr-o polita de asigurare pentru angajat. A fost numita polita-salariu si era il vira printr-o polita de asigurare pentru angajat. A fost numita polita-salariu si era o forma a asigurarii de viata cu capitalizare (polite d asigurare cu o componenta de investitie - unit o forma a asigurarii de viata cu capitalizare (polite d asigurare cu o componenta de investitie - unit linked), creata la cererea unor clienti-intreprineri.linked), creata la cererea unor clienti-intreprineri.

BibliografieBibliografie - - Ciumaş, Cristina “Fiscalitatea asigurarilor”, articole aparute in Ciumaş, Cristina “Fiscalitatea asigurarilor”, articole aparute in Tribuna Economica, nr. 33-35-37-39/2000 Tribuna Economica, nr. 33-35-37-39/2000 - ro.wikipedia.org - ro.wikipedia.org - - http://www.scribd.com/doc/56912642/fiscalitatea-asigurarilorhttp://www.scribd.com/doc/56912642/fiscalitatea-asigurarilor