EVAZIUNEA FISCALEVAZIUNEA FISCALĂ ŞI Ă ŞI REPERCUSIUNEA REPERCUSIUNEA

IMPOZITELORIMPOZITELOR

EVAZIUNEA FISCALĂ - DEFINIŢIEEVAZIUNEA FISCALĂ - DEFINIŢIE

EVAZIUNEA FISCALĂ REPREZINTĂ EVAZIUNEA FISCALĂ REPREZINTĂ SUSTRAGEREA DE LA IMPUNERE A SUSTRAGEREA DE LA IMPUNERE A UNEI PĂRŢI DIN MATERIA IMPOZABILĂ.UNEI PĂRŢI DIN MATERIA IMPOZABILĂ.

EVAZIUNEA FISCALĂ SE POATE EVAZIUNEA FISCALĂ SE POATE PREZENTA ATÂT PE PREZENTA ATÂT PE PLAN NAŢIONALPLAN NAŢIONAL, , CÂT ŞI CÂT ŞI INTERNAŢIONALINTERNAŢIONAL..

SUSTRAGEREA DE LA IMPUNERE SUSTRAGEREA DE LA IMPUNERE POATE FI POATE FI LEGALĂ LEGALĂ SAU SAU ILEGALĂ.ILEGALĂ.

SUSTRAGEREA REALIZATĂ LA SUSTRAGEREA REALIZATĂ LA ADĂPOSTUL LEGIIADĂPOSTUL LEGII

APARE DATORITĂ BREŞELOR LEGISLATIVE APARE DATORITĂ BREŞELOR LEGISLATIVE CARE PERMIT SCOATEREA DE SUB INCIDENŢA CARE PERMIT SCOATEREA DE SUB INCIDENŢA IMPOZITELOR A UNEI PĂRŢI DIN VENITURI, AVERE IMPOZITELOR A UNEI PĂRŢI DIN VENITURI, AVERE SAU A UNOR ACTE ŞI FAPTE CARE ÎN MOD SAU A UNOR ACTE ŞI FAPTE CARE ÎN MOD NORMAL AR FI TREBUIT IMPOZITATE.NORMAL AR FI TREBUIT IMPOZITATE.

ACESTE BREŞE POT FI VOITE, ATUNCI CÂND ACESTE BREŞE POT FI VOITE, ATUNCI CÂND ELE AU CA SCOP INFLUENŢAREA ANUMITOR ELE AU CA SCOP INFLUENŢAREA ANUMITOR ACTIVITĂŢI ECONOMICE SAU CRITERII SOCIALACTIVITĂŢI ECONOMICE SAU CRITERII SOCIALEE SAU DE ALTĂ NATURĂ, SAU INVOLUNTARE CA SAU DE ALTĂ NATURĂ, SAU INVOLUNTARE CA URMARE A INSUFICIENTEI ADAPTĂRI A URMARE A INSUFICIENTEI ADAPTĂRI A LEGISLAŢIEI LA REALITATEA ECONOMICĂ.LEGISLAŢIEI LA REALITATEA ECONOMICĂ.

EXEMPLEEXEMPLE

ÎN PRIMA CATEGORIE SE ÎNCADREAZĂ:ÎN PRIMA CATEGORIE SE ÎNCADREAZĂ: - SCUTIRI DE IMPOZIT PE VENIT SAU PE - SCUTIRI DE IMPOZIT PE VENIT SAU PE

PROFIT ACORDATE ÎN ANUMITE SECTOARE PROFIT ACORDATE ÎN ANUMITE SECTOARE ECONOMICE PENTRU IMPULSIONAREA ECONOMICE PENTRU IMPULSIONAREA DEZVOLTĂRII ACEASTORA.DEZVOLTĂRII ACEASTORA.

- PERMISIUNEA UTILIZĂRII REGIMULUI DE - PERMISIUNEA UTILIZĂRII REGIMULUI DE AMORTIZARE ACCELERATĂ PENTRU AMORTIZARE ACCELERATĂ PENTRU IMPULSIONAREA INVESTIŢIILORIMPULSIONAREA INVESTIŢIILOR

- SCUTIRI DE IMPOZIT PE PROFITUL - SCUTIRI DE IMPOZIT PE PROFITUL REINVESTREINVESTIITT

EXEMPLEEXEMPLE

- SCUTIRI TEMPORARE - SCUTIRI TEMPORARE DDE IMPOZIT PENTRU E IMPOZIT PENTRU SOCIETĂŢI CARE AU TRECUT DE CURÂND SOCIETĂŢI CARE AU TRECUT DE CURÂND PRINTR-UN PROCES DE PRIVATIZAREPRINTR-UN PROCES DE PRIVATIZARE

- SCUTIRI DE IMPOZIT PENTRU SCUTIRI DE IMPOZIT PENTRU VVENITURILE ENITURILE DIN DOBÂNZI LA ÎMPRUMUTURILE DE STATDIN DOBÂNZI LA ÎMPRUMUTURILE DE STAT

- SCUTIRI DE IMPOZIT PENTRU CÂŞTIGURILE SCUTIRI DE IMPOZIT PENTRU CÂŞTIGURILE DIN ASIGURĂRI DE VIAŢĂ CU CAPITALIZAREDIN ASIGURĂRI DE VIAŢĂ CU CAPITALIZARE

- SCUTIRI DE IMPOZIT PENTRU CÂŞTIGURILE SCUTIRI DE IMPOZIT PENTRU CÂŞTIGURILE DIN PROGRAMELE DE PENSII PRIVATE DIN PROGRAMELE DE PENSII PRIVATE OBLIGATORII SAU FACULTATIVEOBLIGATORII SAU FACULTATIVE

EXEMPLEEXEMPLE ÎÎN A DOUA CATEGORIE PUTEM AMINTI:N A DOUA CATEGORIE PUTEM AMINTI:- ANUMITE ACTIVITĂŢI IMPOZITATE PE BAZA ANUMITE ACTIVITĂŢI IMPOZITATE PE BAZA

NORMELOR DE VENITNORMELOR DE VENIT- POSIBILITATEA CONTRIBUABILULUI DE A POSIBILITATEA CONTRIBUABILULUI DE A

OPTA PENTRU IMPOZITAREA VENITURILOR OPTA PENTRU IMPOZITAREA VENITURILOR CA PERSOANĂ FIZICĂ SAU CA SOCIETATE CA PERSOANĂ FIZICĂ SAU CA SOCIETATE COMERCIALĂCOMERCIALĂ

- ASOCIATII FAMILIARE CARE PERMIT ASOCIATII FAMILIARE CARE PERMIT ÎMPĂRŢIREA PROFITULUI PENTRU A FI ÎMPĂRŢIREA PROFITULUI PENTRU A FI IMPOZITAT ÎN TRANŞE INFERIOAREIMPOZITAT ÎN TRANŞE INFERIOARE

- IMPOZITAREA PE FAMILIE ŞI NU PE IMPOZITAREA PE FAMILIE ŞI NU PE PERSOANEPERSOANE

EVAZIUNEA FISCALĂ EVAZIUNEA FISCALĂ FRAUDULOASĂFRAUDULOASĂ

REPREZINTĂ SUSTRAGEREA DE LA REPREZINTĂ SUSTRAGEREA DE LA PLATA IMPOZITULUI A UNEI PĂRŢI DIN PLATA IMPOZITULUI A UNEI PĂRŢI DIN MATERIA IMPOZABILĂ PRIN MATERIA IMPOZABILĂ PRIN ÎNCĂLCAREA LEGISLAŢIEI ÎN ÎNCĂLCAREA LEGISLAŢIEI ÎN VIGOARE.VIGOARE.

ACEST FENOMEN SE PEDEPSEŞTE DE ACEST FENOMEN SE PEDEPSEŞTE DE OBICEI PENAL CONFORM LEGISLAŢIEIOBICEI PENAL CONFORM LEGISLAŢIEI

EXEMPLEEXEMPLE ŢINEREA UNOR REGISTRE CONTABILE NEREALEŢINEREA UNOR REGISTRE CONTABILE NEREALE DISTRUGEREA VOITĂ A UNOR DOCUMENTE CARE DISTRUGEREA VOITĂ A UNOR DOCUMENTE CARE

SĂ REFLECTE VALORILE REALE ALE SĂ REFLECTE VALORILE REALE ALE TRANZACŢILOR EFECTUATETRANZACŢILOR EFECTUATE

ÎNTOCMIREA DE DOCUMENTE DE ACHIZIŢIE ŞI ÎNTOCMIREA DE DOCUMENTE DE ACHIZIŢIE ŞI PLATĂ FICTIVEPLATĂ FICTIVE

PRACTICAREA UNOR ADAOSURI COMERCIALE MAI PRACTICAREA UNOR ADAOSURI COMERCIALE MAI MARI DECÂT CELE AFIŞATE ŞI DECLARATE ÎN MARI DECÂT CELE AFIŞATE ŞI DECLARATE ÎN CONTABILITATECONTABILITATE

NEÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A UNOR NEÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A UNOR OPERAŢII CUM AR FI VÂNZĂRI DE BUNURI, PLATA OPERAŢII CUM AR FI VÂNZĂRI DE BUNURI, PLATA FORŢEI DE MUNCĂ ETC.FORŢEI DE MUNCĂ ETC.

EXEMPLEEXEMPLE ÎNTOCMIREA DE DECLARAŢII VAMALE FALSEÎNTOCMIREA DE DECLARAŢII VAMALE FALSE ÎNTOCMIREA DE DECLARAŢII DE IMPUNERE FALSE ÎNTOCMIREA DE DECLARAŢII DE IMPUNERE FALSE

CU BUNĂ ŞTIINŢĂ.CU BUNĂ ŞTIINŢĂ. NEDECLARAREA ÎN TERMENUL PREĂZUT DE LEGE NEDECLARAREA ÎN TERMENUL PREĂZUT DE LEGE

A INTRĂRII ÎN POSESIA UNUI BUN IMOBIL SAU A A INTRĂRII ÎN POSESIA UNUI BUN IMOBIL SAU A UNUI MIJLOC DE TRANSPORT SUPUSE IMPOZITĂRII UNUI MIJLOC DE TRANSPORT SUPUSE IMPOZITĂRII LOCALE CONFORM LEGISLAŢIEI ÎN VIGOARE.LOCALE CONFORM LEGISLAŢIEI ÎN VIGOARE.

TOATE ACESTE FAPTE AU DREPT SCOP TOATE ACESTE FAPTE AU DREPT SCOP DIMINUAREA PROFITULUI IMPOZABIL, A DIMINUAREA PROFITULUI IMPOZABIL, A VENITURILOR IMPOZABILE SAU NEDECLARAREA VENITURILOR IMPOZABILE SAU NEDECLARAREA UNEI PĂRŢI A AVERII ÎN SCOPUL SUSTRAGERII LOR UNEI PĂRŢI A AVERII ÎN SCOPUL SUSTRAGERII LOR DE LA PLATA IMPOZITELOR.DE LA PLATA IMPOZITELOR.

EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN CONTEXT INTERNAŢIONALCONTEXT INTERNAŢIONAL

EVAZIUNEA FISCALĂ A DEVENIT UN EVAZIUNEA FISCALĂ A DEVENIT UN FENOMEN INTERNAŢIONAL O DATĂ CU FENOMEN INTERNAŢIONAL O DATĂ CU MULTIPLICAREA SCHIMBURILOR MULTIPLICAREA SCHIMBURILOR COMERCIALE DINTRE STATE, ÎN SPECIAL COMERCIALE DINTRE STATE, ÎN SPECIAL PRIN DETECTAREA ŞI UILIZAREA ÎN FOLOS PRIN DETECTAREA ŞI UILIZAREA ÎN FOLOS PROPRIU A UNOR DIFERENŢE ÎNTRE PROPRIU A UNOR DIFERENŢE ÎNTRE SISTEMELE ŞI COTELE DE IMPOZITARE SISTEMELE ŞI COTELE DE IMPOZITARE PRACTICATE PENTRU O ANUMITĂ PRACTICATE PENTRU O ANUMITĂ OPERAŢIE ÎN STATE DIFERITE.OPERAŢIE ÎN STATE DIFERITE.

EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN CONTEXT INTERNAŢIONAL CONTEXT INTERNAŢIONAL

PARADISURILE FISCALE PARADISURILE FISCALE REPREZINTĂ REPREZINTĂ STATE CARE PRACTICĂ O IMPOZITARE STATE CARE PRACTICĂ O IMPOZITARE RELAXATĂ PENTRU ANUMITE CATEGORII RELAXATĂ PENTRU ANUMITE CATEGORII DE VENITURI.DE VENITURI.

PARADISURI FISCALE PENTRU PERSOANE PARADISURI FISCALE PENTRU PERSOANE JURIDICE: ELVEŢIA, LIECHTENSTEIN, JURIDICE: ELVEŢIA, LIECHTENSTEIN, LUXEMBURG, BAHAMAS,INSULELE LUXEMBURG, BAHAMAS,INSULELE CAYMAN, BERMUDE, PANAMACAYMAN, BERMUDE, PANAMA

PARADISURI FISCALE PENTRU PERSOAN PARADISURI FISCALE PENTRU PERSOAN FIZICE: ELVEŢIA, MONACO ETC.FIZICE: ELVEŢIA, MONACO ETC.

MODALITĂŢI DE EVAZIUNE FISCALĂ ÎN MODALITĂŢI DE EVAZIUNE FISCALĂ ÎN DOMENIUL IMPOZITLOR INDIRECTE ÎN DOMENIUL IMPOZITLOR INDIRECTE ÎN

PLAN INTERNAŢIONALPLAN INTERNAŢIONAL FRAUDA PE TERMEN LUNG – o firmă cu o reputaţie FRAUDA PE TERMEN LUNG – o firmă cu o reputaţie

excelentă intră brusc în faliment, după transferarea excelentă intră brusc în faliment, după transferarea profitului în altă ţarăprofitului în altă ţară

FRAUDA PE TERMEN SCURT – o firmă nou înfiinţată FRAUDA PE TERMEN SCURT – o firmă nou înfiinţată cere o rambursare de TVA si apoi îşi încetează cere o rambursare de TVA si apoi îşi încetează activitatea activitatea

SINDROMUL PHOENIX – o firmă cu datorii în contul SINDROMUL PHOENIX – o firmă cu datorii în contul TVA dispare şi apare o alta cu aceeaşi conducereTVA dispare şi apare o alta cu aceeaşi conducere

SINDROMUL COMPANIILOR MULTIPLE – mai multe SINDROMUL COMPANIILOR MULTIPLE – mai multe firme printre care şi una fantomă care cere o rambursare firme printre care şi una fantomă care cere o rambursare de TVA si apoi disparede TVA si apoi dispare

MANIPULĂRILE INSIGNIFIANTE – omisiuni, înregistrări MANIPULĂRILE INSIGNIFIANTE – omisiuni, înregistrări repetate de facturi de intrare etc.repetate de facturi de intrare etc.

EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN ROMÂNIAROMÂNIA

În domeniul impozitelor indirecte:În domeniul impozitelor indirecte: - introducerea în ţară a unor bunuri prin fundaţii sau - introducerea în ţară a unor bunuri prin fundaţii sau

instituţii publice neplătitoare de impozite indirecte şi instituţii publice neplătitoare de impozite indirecte şi utilizarea lor în alte scopuriutilizarea lor în alte scopuri

- practicarea de preţuri sub costul de producţie în - practicarea de preţuri sub costul de producţie în contabilitate pentru diminuarea impozitelor indirectecontabilitate pentru diminuarea impozitelor indirecte

- folosirea de facturi externe falsificate- folosirea de facturi externe falsificate - vânzări neînregistrate în contabilitate sau duble - vânzări neînregistrate în contabilitate sau duble

înregistrări ale unor facturi de intrareînregistrări ale unor facturi de intrare - aplicarea incorectă a scutirilor- aplicarea incorectă a scutirilor - cereri de rambursare nejustificate- cereri de rambursare nejustificate - înţelegeri între vânzători şi cumpărători de efectuare a - înţelegeri între vânzători şi cumpărători de efectuare a

unor schimburi de produse neînregistrate în contabiliate.unor schimburi de produse neînregistrate în contabiliate.

EVAZIUNEA FISCALEVAZIUNEA FISCALĂ ÎN Ă ÎN ROMÂNIAROMÂNIA

În domeniul impozitelor directe:În domeniul impozitelor directe: - prestarea de muncă fără înregistrarea unui - prestarea de muncă fără înregistrarea unui

contract de muncăcontract de muncă - declararea unui salariu lunar mult diminuat faţă - declararea unui salariu lunar mult diminuat faţă

de cel efectiv obţinut de o persoanăde cel efectiv obţinut de o persoană - diminuarea artificială a profitului prin - diminuarea artificială a profitului prin

nedeclararea unor venituri, dubla înregistrare a nedeclararea unor venituri, dubla înregistrare a unor cheltuieli, înregistrarea unor cheltuieli unor cheltuieli, înregistrarea unor cheltuieli personale în contabilitatea firmeipersonale în contabilitatea firmei

- nedeclararea în termenul prevăzut de lege la - nedeclararea în termenul prevăzut de lege la organele fiscale a intrării în proprietate a unui organele fiscale a intrării în proprietate a unui bun impozabil etc.bun impozabil etc.

EVAZIUNEA FISCALEVAZIUNEA FISCALĂ ÎN Ă ÎN ROMÂNIAROMÂNIA

Indicatori de detectare a evaziunii fiscaleIndicatori de detectare a evaziunii fiscale

- - gradul de colectaregradul de colectare a unui impozit calculat ca a unui impozit calculat ca raport între impozitul colectat într-o perioadă raport între impozitul colectat într-o perioadă de timp şi cel prognozat prin bugetde timp şi cel prognozat prin buget

- - Multiplicatorul efectiv al evaziunii fiscale Multiplicatorul efectiv al evaziunii fiscale reprezentând numărul de unităţi monetare reprezentând numărul de unităţi monetare încasate pentru o unitate monetară de încasate pentru o unitate monetară de evaziune fiscală înregistratăevaziune fiscală înregistrată

MĂSURI DE COMBATERE A MĂSURI DE COMBATERE A EVAZIUNII FISCALEEVAZIUNII FISCALE

Măsuri active de combatere a evaziunii fiscaleMăsuri active de combatere a evaziunii fiscale- adaptarea gradului de presiune fiscală la - adaptarea gradului de presiune fiscală la realitatea economiei respectiverealitatea economiei respective- îmbunătăţirea sistemului fiscal astfel încât - îmbunătăţirea sistemului fiscal astfel încât impozitul să fie colectat în cel mai comod mod impozitul să fie colectat în cel mai comod mod pentru contribuabil şi să nu existe incoerenţe pentru contribuabil şi să nu existe incoerenţe legislative sau posibilităţi de evaziune fiscală la legislative sau posibilităţi de evaziune fiscală la adăpostul legii etc.adăpostul legii etc.

- Introducerea,acolo unde este posibil, a - Introducerea,acolo unde este posibil, a declaraţiilor încrucişatedeclaraţiilor încrucişate

MĂSURI DE COMBATERE A MĂSURI DE COMBATERE A EVAZIUNII FISCALEEVAZIUNII FISCALE

Măsuri pasive de combatere a evaziunii fiscaleMăsuri pasive de combatere a evaziunii fiscale

- efectuarea controlului fiscal cu (economicitate - efectuarea controlului fiscal cu (economicitate maximă)maximă)

- stabilirea unor sancţiuni adecvate pentru cei - stabilirea unor sancţiuni adecvate pentru cei care practică metode de evaziune fiscală, în aşa care practică metode de evaziune fiscală, în aşa fel încât ele să reprezinte un factor de diminuare fel încât ele să reprezinte un factor de diminuare reală a evaziunii fiscalereală a evaziunii fiscale

REPERCUSIUNEA IMPOZITELORREPERCUSIUNEA IMPOZITELOR

Incidenţa directăIncidenţa directă a unui impozit a unui impozit desemnează situaţia în care plătitorul unui desemnează situaţia în care plătitorul unui impozit este şi suportatorul lui efectiv.impozit este şi suportatorul lui efectiv.

Incidenţa indirectă sau repercusiunea Incidenţa indirectă sau repercusiunea impozitelorimpozitelor reprezintă situaţia în care reprezintă situaţia în care plătitorul impozitului nu este şi cel care plătitorul impozitului nu este şi cel care suportă efectiv povara acestuia. suportă efectiv povara acestuia.

REPERCUSIUNEA IMPOZITELORREPERCUSIUNEA IMPOZITELOR

Repercusiunea impozitelor poate fi parţială sau Repercusiunea impozitelor poate fi parţială sau totală în funcţie de o serie de factori între care:totală în funcţie de o serie de factori între care:-- tipul de impozit (direct sau intipul de impozit (direct sau inddirect, selectiv irect, selectiv sau general)sau general)-- natura baremului de impozitare (unitar sau natura baremului de impozitare (unitar sau ad-valorem)ad-valorem)-- gradul de concentrare a producţieigradul de concentrare a producţiei-- structura pieţeistructura pieţei-- elasticitatea cererii ofertei la preţul elasticitatea cererii ofertei la preţul produsului respectiv etc.produsului respectiv etc.

Vă mulţumesc pentru atenţie!Vă mulţumesc pentru atenţie!