ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALEANUL I

1. O societate de comert prezinta urmatoarele informatii la inceputul lunii ianuarie N: cont 371 – SI 1.071 lei, cont 378 – SIC 150 lei, cont 4428 - SIC 171 lei. In cursul lunii ianuarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA 19% cota de adaos comercial este de 25%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 2042 lei. In luna februarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in suma de 500 lei, TVA 19%, cota de adaos este de 30%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 1.190 lei. Inregistraţi operaţiile din lună şi regularizarea TVA la sfârşitul lunii.

REZOLVARE:

Luna Ianuarie:- Înregistarea mărfuri aprovizionate:

% = 401 1190371 10004426 190

- Înregistrarea adaosului comercial:

371 = % 487,50378 250,004428 237,50

- Încasări din vânzarea mărfurilor:

5311 = % 2042,00707 1715,964427 326,03

K= ( SI 378 + RC 378) : (SI 371 + RD 371 – SI 4428 – RC 4428) =

= (150+250): (1071+1487,50-171-237,50) = 400:2150 = 0,1860

378 = 1715,96*0,1860 = 319,16

- Descărcarea gestiunii:

% = 371 2042,00378 319,16607 1396,814428 326,03

- Regularizarea TVA la sfârşitul lunii:

4427 = % 326,03

4426 190,004423 136,03

Luna Februarie:- Înregistarea mărfuri aprovizionate:

% = 401 595,00371 500,004426 95,00

- Înregistrarea adaosului comercial:

371 = % 273,50378 150,004428 123,50

- Încasări din vânzarea mărfurilor:

5311 = % 1190,00707 1000,004427 190,00

SI 378 = 150+250-319,16= 80,84

SI 371 =1071+1487.50-2042 = 516,50

SI 4428 = 171 + 237,50-326,03 = 82,47

K= ( SI 378 + RC 378) : (SI 371 + RD 371 – SI 4428 – RC 4428) =

= (80,84+150): (516,50+773,50-82,47-123,50) = 230,84/1084,03 = 0,2129

378 =1000*0,2129 = 212,90

- Descărcarea gestiunii:

% = 371 1190,00378 212,90607 787,104428 190,00

- Regularizarea TVA la sfârşitul lunii:

4427 = % 190,004426 95,004423 95,03

2. O societate comercială achiziţionează un mijloc fix în următoarele condiţii: valoarea avansului acordat 2.000 lei; preţ de cumpărare al mijlocului fix 14.000 lei; cheltuieli de transport 1.000 lei, TVA 19%. Sa se inregistreze avansul acordat, achizitia si plata furnizorului.

REZOLVARE:- Acordarea avansului:

% = 404 2380,00232 2000,004426 380,00

404 = 5121 2380,00

- Achiziţionarea mijloacelor fixe:

% = 404 17850,00231 15000,004426 2850,00

- Înregistarea facturii de ştornare aferentă a avansului acordat:

% = 404 2380,00232 2000,004426 380,00

- Achitarea restului de plată: 17.850,00-2.380,00= 15.470,00

404 = 5121 15.470,00

3. In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 20%. In luna Y se primeste factura: pretul de cumparare 1.200 lei, TVA 20%. Care sunt inregistrarile contabile?

REZOLVARE:

Luna X

- Primirea materilor prime:

% = 408 1200,00301 1000,004426 200,00

Luna Y

- Primirea facturii:

408 = 401 1000,00

4426 = 4428 200,00

% = 408 240,00301 200,004426 40,00

4. Efectuati inregistrarile contabile aferentei situatiei de mai jos:

Capitalul social este de 2.000.000 Rezultat brut profit: 1.000.000 Cotă impozit pe profit: 16%. Profitul se repartizează astfel:

la rezerve legale; 1% la rezerve statutare; 10.000 la alte rezerve.

Restul se reportează în exerciţiul următor, fiind utilizat pentru distribuirea dividendelor.

5. Se constituie o societate comerciala in urmatoarele conditii: capital subscris 40.000 actiuni * 1.000 lei valoare nominala; capitalul este varsat la constituire; aportul este constituit din numerar 20.000.000 lei, mijloace de transport 10.000.000 lei şi materii prime 10.000.000 lei. Cheltuielile ocazionate de constituire sunt de 1.000.000 lei, platibile in numerar de catre asociati. Sa efectueze toate operatiile contabile aferente acestei situatii.

REZOLVARE:

- Subscrierea capitalului:456 = 1011 40.000.000

- Trecerea capitalului subscris navarsat la capital subscris varsat:

1011 = 1012 40.000.000

-Vârsarea capitalului:% = 456 40.000.000

5311 20.000.0002133 10.000.000301 10.000.000

-Cheltuieli de constituire:

201 = 5311 1.000.000

6. Se hotareste revaluarea unei cladirii coeficient de reevaluare 1.75, stiind ca valoarea sa initiala este de 45.000 u.m. si amortizarea cumulata este de 9.000 u.m.

REZOLVARE:

Valoarea reevaluată: 45.000 * 1,75 = 78.750Amortizarea reevaluată: 9.000 * 1,75 = 15.750Diferenţa din reevaluare: 78.750 – 45.000 = 33.750Diferenţa amortizare: 15.750 – 9.000 = 6.750

212 = % 33.750,00105 27.000,002812 6.750,00

7.Societatea Alfa care are ca obiect oferirea de servici de contabilitate achiziţionează un calculator al cărui cost este de 2.000 lei. Odată cu acesta este achiziţionată licenţa Windows XP şi un program de contabilitate. Licenţa are valoarea de 500 lei iar programul de contabilitate costă 3.000 lei. Să se înregistreze în contabilitate achiziţia conform OMFP 3055/2009.

REZOLVARE:

Cumpărarea calculatorului:214 = 404 2.000

Achiziţionarea programului şi licenţa:

% = 404 3.500205 500208 3.000

8. SC CONTA SA are un capital social de 2.000.000 lei (200.000 actiuni * 10 lei/actiune - VN). Capitalul social este supradimensionat in raport cu volumul activitatii, motiv pentru care AGA hotaraste reducerea capitalului social cu 20%, prin rascumpararea actiunilor prin bursa si anularea lor. Nr. de actiuni rascumparate 20%*200.000 actiuni = 40.000 actiuni. Pret de rascumparare 12 lei/actiune pentru 30.000 actiuni si 9 lei / actiune pentru 10.000 de actiuni.

REZOLVARE:

Preţ de răscumpărare: 30.000 * 12 lei/acţiune = 360.000

10.000 * 9 lei/acţiune = 90.000

Dobândirea acţiunilor proprii:

109 = 5121 360.000

109 = 5121 90.000

Anularea acţiunii:

% = 109 360.0001012 300.000149 60.000

1012 = % 100.000109 90.000141 10.000

Acoperirea din rezerve a pierderii legate de răscumpărarea şi anularea acţiunilor proprii:

1068 = 149 60.000

Transferul câştigurilor legate de răscumpărarea şi anularea acţiunilor proprii:

141 = 1068 10.000

9. Se primeşte prin subvenţie guvernamentală un agregat frigorific evaluat la 6000 lei. Durata de viaţă utilă 4 ani. Se amortizează liniar.

REZOLVARE: Înregistrarea gregat frigorific primita în subvenţie:

2131 = 4451 6.000

Amortizarea lunară: 6000/4/12= 125

6811 = 2813 125

Includerea lunară la venituri a unei părţi din subvenţie:

4451 = 7584 125

10. Societatea Comercială „Z” trimite, unui terţ, pentru recondiţionare materii prime în valoare de 100000 lei. Costurile generate de recondiţionare însumează 1000 lei. Contabilizaţi operaţiile aferente.

??????Trimiterea materilor prime pentru recondiţionare:

351 = 301 100.000

Costurile generate de recondiţionare:

601 = 301 1.000301 = 351 100.000

11. Furnizorul „A” livrează mărfuri clientului „B” în valoare de 4.000 lei + TVA 19%. Pentru ridicarea mărfurilor este delegat un angajat al clientului, care semnează şi acceptă factura furnizorului. Cu ocazia recepţiei se constată un minus de marfă în valoare de 200 lei.

REZOLVARE:

Înregistrarea mărfurilor:

% = 401 4.760371 4.0004426 760

TVA neexigibilă aferentă mărfurilor lipsă: 200*19/119=31,93

% = 371 200,00607 168,074428 31,93

12. Întreprinderea „A” primeşte prin donaţie un utilaj industrial evaluat la 300.000 u.m.n. Durata de viaţă utilă este stabilită la 3 ani. Să se înregistreze intrarea în gestiune, amortizarea, scoaterea din gestiunea după amortizarea completă şi rezultatul. Se utilizează regimul de amortizare liniar.

REZOLVARE:Primirea donaţiei:

214 = 4753 300.000

Amortizare anuală:6811 = 2814 100.000

Transferul subvenţiei: 4753 = 7582 100.000

Scoaterea din evidenţă:2814 = 214 300.000

13. Cu ocazia inventarului de control gestionar se constată lipsa unui utilaj a cărui valoare de intrare este de 20.000 u.m.n. Valoarea amortizată 13.000 u.m.n, iar valoarea de piaţă 8.000 u.m.n, fără TVA. Se impută gestionarului şi se reţine din salariu.

REZOLVARE:

Lipsa unui utilaj:% = 2131 20000

2813 130006583 7000

Imputare salariat: ????7282 = % 8000

2131 10007583 7000

Reţinere imputaţiei din salariul:

421 = 4282 8.000

14. La SC „A” se obţin din procesul de producţie produse finite evaluate la costul standard de 250.000 u.m.n. La sfârşitul lunii se determină costul efectiv al produselor finite ca fiind 225.000 u.m.n. Produsele finite se vând la preţul de 290.000 plus TVA 19%, iar încasarea se face prin contul de la bancă.

REZOLVARE:

Produse finite:345 = 711 250.000

Costul efectiv: 250.000-225.000 = 25.000

711 = 345 25.000Vânzarea produselor finite:

4111 = % 345.100701 290.0004427 55.100

711 = 345 25000

711 = 348 25000

15. Se primesc ambalaje facturate în preţul mărurilor în valoare de 7.000 Se recuperează ambalaje în valoare de 450 u.m.n, care se înregistrează ca produse reziduale. Se vând ambalajele recuperate la un preţ de 500 u.m.n.

REZOLVARE:

381 = 401 7.000

346 = 381 450

711 = 346 450

709 = 411 500